Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Преддипломная практика проводилась на производственное предприятии ООО «ОДК», осуществляющем свою деятельность с марта 2006 года.

Основными видами деятельности ООО «ОДК» является производство запасных и комплектующих частей к машиностроительной продукции.

Целями преддипломной практики являются:

- формирование у студентов практических умений и навыков в процессе выполнения ими различных обязанностей и заданий, свойственных профессиональной деятельности по специальности «Финансы и кредит»;

- подготовка будущего специалиста к трудовой деятельности в соответствии с квалификацией «экономист», получаемой по окончании обучения.

Задачи практики:

- закрепить и расширить полученные в академии знания;

- приобрести навыки практической работы по специальности, систематизации и анализа цифровых данных, формулирования финансовых решений;

- изучить директивные и инструктивные материалы, используемые в управлении финансами, финансовую отчетность и финансовые расчеты предприятия, учреждения, организации;

- изучить действующие формы и методы экономической и контрольной работы;

- получить опыт работы с электронно-вычислительной техникой и оргтехникой;

- ознакомиться с идеологической, организаторской и воспитательной работой в трудовых коллективах;

- подобрать материалы для написания дипломной работы.

Предмет исследования настоящей работы - основные производственные фонды Общества с ограниченной ответственностью «ОДК» и оценка эффективности их использования.

В процессе работы были использованы материалы годовой статистической и бухгалтерской отчетности, первичного управленческого учета организации ООО «ОДК».

В процессе работы были использованы нормативно-правовые акты Российской Федерации, материалы годовой статистической и бухгалтерской отчетности, первичного управленческого учета ООО «ОДК».



1. Организационно-правовая и экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Объединенная Дистрибьюторская компания» в дальнейшем «Общество», создано и действует в соответствии с Гражданским кодексом, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», учредительным договором.

Общество зарегистрировано Администрацией (мэрией) города Брянска 21.03.2006 года, №144 и инспекцией МНС России по Бежицкому району г. Брянска 21.03.2006 г. за основным государственным регистрационным номером 1021401056945.

Местонахождения общества - 241015, Российская Федерация, Брянск, улица Флотская, дом 46. Общество является юридическим лицом. Права и обязанности юридического лица Общество приобретает с даты его государственной регистрации. Общество создано без ограничения срока его деятельности.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Участниками Общества являются:

1. Физическое лицо Гражданин РФ Искуснов Александр Андреевич;

2. Физическое лицо Гражданин РФ Савинов Игорь Викторович;

3. Физическое лицо Гражданин РФ Волков Сергей Анатольевич;

Предприятие признается хозяйственным обществом, учрежденным одним (несколькими) лицами, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров. Уставный капитал общества составляет 2087 тыс. рублей. Органами управления общества являются: общее собрание участников общества, совет директоров, единоличный исполнительный орган (генеральный директор).

Структура предприятия - линейная организация управления.

На ООО «ОДК» работает 92 человека, из них управленческий персонал - 16 человек или 17% от общей численности и производственный персонал - 76 человек или 83%.

В соответствии с уставом предприятия (Приложение А), основным видом деятельности Общества является производство запасных и комплектующих частей к машиностроительной продукции. Помимо этого предприятие осуществляет дополнительные виды деятельности такие как:

- торгово-закупочная деятельность;

- изготовление, реализация и внедрение средств малой механизации, изделий станкостроения, машиностроения, приборостроения, радиоэлектроники;

- изготовление различных измерительных приборов и устройств;

- ремонтные, сервисные и эксплуатационные работы в сфере производственной техники;

- производство прочих готовых металлических изделий;

- монтаж приборов контроля и регулирования технологических процессов;

- прием и переработка вторичного сырья и отходов промышленного, производства.

На предприятии осуществляется строги контроль качества продукции сотрудниками ОТК и обеспечивается строгое соблюдением правил техники безопасности.

Каждый работник несет ответственность за качество в сфере своей деятельности и обязан обеспечивать требуемое качество продукции и выполняемых работ в рамках действующей системы качеств, а также обязан постоянно улучшать качество производимой продукции (работы).

ООО «ОДК» было создано в 2006 году как предприятие по производству запасных и комплектующих изделий для предприятий машиностроительного комплекса.

На сегодняшний день предприятие оснащено высокотехнологическим оборудованием ведущих производителей ? «Рязанский Станкозавод», «JET», «PROMA», «AE&T» и других; выполняет ежемесячно более 280 заказов по 4 направлениям.

Главной целью своей деятельности руководство предприятия считает выпуск запасных и комплектующих изделий машиностроения и представления услуг такого качества, которое наилучшим образом отвечает запросам и ожиданиям заказчика. Повышение качества распространяется на всю выпускаемую продукцию, все работы, услуги и в целом на всю деятельность предприятия.

Для достижения своих целей предприятие имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, в арбитражном или третейском суде. ООО «ОДК» самостоятельно отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Участники Общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью предприятия, только в пределах стоимости своих вкладов, внесенных в его уставный капитал. РФ, субъекты РФ и муниципальные образования не несут ответственности по обязательствам предприятия, ровно как и предприятие не несет ответственности по обязательствам РФ, субъектов РФ и муниципальных образований.

Имущество Общества образуется за счет:

- взносов, вкладов участников;

- доходов от хозяйственной деятельности;

- поступлений от выпуска и размещения облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг на условиях и в порядке, установленных законодательством;

- других не запрещенных законом источников.

Продукция ООО «ОДК» используется на таких крупных предприятиях области как «Брянский Машиностроительный завод», «Брянский Сталелитейный завод», «Брянский Автомобильный Завод», «ПО «Ирмаш», «Брянский арсенал» и целом ряде мелких частных предприятий.

Руководство Объединенной Дистрибьюторской компании при производстве продукции сотрудничает с ООО «ТриоСтрой», ООО «Брянсксбыт», ООО «СВАРОГ» и другими предприятиями Брянской области и центрального федерального округа.

Среди главных конкурентов ООО «ОДК» можно назвать ООО «Еврофура», ООО «Ремдортехника Брянск» и другие компании занимающиеся производством запасных частей для автомобилей, станков и оборудования.

Для того, что бы дать экономическую характеристику ООО «ОДК», необходимо проанализировать ряд основных экономических показателей, показателей финансовой устойчивости, деловой активности, ликвидности и платежеспособности, а так же провести горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

В таблице 2.1 приведены основные экономические показатели ООО «ОДК» в динамике.

Таблица 2.1 - Основные экономические показатели ООО «ОДК» за 2009 - 2011 годы, тыс. руб.

Показатель	2011	2012	2013	Абсолютное отклонение (+;?)	Темп прироста (+;?), %
				2012г. к 2011г.	2013г. к 2012г.	2012г. к 2011г.	2013г. к 2012г.
Выручка от продаж	381503	521509	565293	+140006	+43784	+36,70	+8,40
Себестоимость продукции	357821	477334	512727	+119513	+35393	+33,40	+7,41
Валовая прибыль	23682	44174	52566	+20492	+8392	+86,53	+19,00
Прибыль от продаж	11664	28084	36875	+16420	+8791	+140,78	+31,30
Чистая прибыль (убыток)	4518	647	5617	-3871	+4970	-85,68	+768,16
Стоимость основных средств	24962	31153	46466	+6191	+15313	+24,80	+49,15
Стоимость оборотных средств	100255	119688	123956	+19433	+4268	+19,38	+3,57
Рентабельность продаж, %	3,06	5,38	6,52	+2,32 п.п.	+1,14 п.п.	?	?

Анализируя данную таблицу можно сделать следующие выводы.

В 2011 - 2013 годах наблюдался рост выручки от продаж. Так, в 2012 году, по сравнению с 2011, она увеличилась на 140 006 тыс. руб. (или 36,70%). Рост выручки в следующем, 2013 году, составил 43 784 тыс. руб. (8,4%). В целом же, за рассматриваемый период данный показатель увеличился на 45,10%, что является положительным фактом.

В то же время, за последние 3 года росла и себестоимость продукции ОДК. В 2012 году, по сравнению с 2011 годом данный показатель увеличился на 119 513 тыс. руб. (или на 33,40%). В 2013 году себестоимость продукции выросла на 35 393 тыс. руб. (7,41%). В целом, за трёхлетний период рост данного показателя составил 40,81%, что меньше темпа прироста выручки от продаж (40,81% < 45,10%). Поэтому влияние изменения себестоимости продукции на прибыль от продаж можно считать положительным.

Размер валовой прибыли в 2012 году, по сравнению с 2011, увеличился на 20 492 тыс. руб. (или на 86,53%). В течении следующего года, 2013, рост данного показателя составил 8 392 тыс. руб. (19,00%). В целом же за рассматриваемый период валовая прибыль увеличилась на 28 884 тыс. руб. (или на 105,53%), что является исключительно положительной тенденцией.

Рассматривая чистую прибыль (убыток) предприятия за трехлетний период, следует отметить, что в 2012 году ее размер (647 тыс. руб.) был на 3871 тыс. руб. ниже, чем в 2011 году, когда размер чистой прибыли составил 4 518 тыс. руб. В 2013 году, по сравнению с 2012 годом чистая прибыль увеличилась более чем в 7 раз и составила 5 617 тыс. руб. В целом, динамику данного показателя можно считать положительной.

Стоимость основных средств ООО «ОДК» в 2012 году, по сравнению с 2011 годом, увеличилась на 6 119 тыс. руб. (24,8%). В течении 2013 года данный показатель увеличился на 15 313 тыс. руб. (по сравнению с 2012 годом). В целом за 3 года стоимость основных средств увеличилась на 21504 тыс. руб. или на 73,95%, что свидетельствует о росте инвестиционной активности предприятия в данном периоде.

На протяжении трёх лет с 2011 по 2013 годы стоимость оборотных активов увеличивалась: в 2012 году - на 19433 тыс. руб. или 19,38%; в 2013 году - на 4268тыс. руб. или 3,57%.

Среди положительных тенденций изменения экономических показателей ООО «Объединенная Дистрибьюторская компания» можно отметить увеличение рентабельности продаж. В 2012 году, по сравнению с 2011, данный показатель вырос на 2,32 процентных пункта и составил 5,38%. Рост продолжился и в 2013 году, рентабельность продаж увеличилась до 6,52% (на 1,14 п.п.). В целом же за рассматриваемый трехгодичный период данный показатель увеличился на 3,46 процентного пункта.

2. ПЛАНИРОВАНИЕ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)

Планирование производства продукции, работ и услуг должно удовлетворять конкретные потребности покупателей, заказчиков или потребителей и быть тесно связанным с разрабатываемой общей стратегией развития предприятия, проведением маркетинговых исследований, проектированием конкурентоспособной продукции, организацией ее производства и реализации, а также с выполнением других функций и видов внутрихозяйственной деятельности.

Объемы производства и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот - возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать.

Рыночные отношения означают, что ООО «ОДК» взаимодействие с поставщиками, посредниками, подрядчиками, покупателями и заказчиками сопровождается заключением договоров на осуществление соответствующих видов деятельности.

Поскольку ООО «ОДК» является производственным предприятием, для осуществления основного вида деятельности чаще всего заключается договора купли продажи.

Такого рода договоры содержат следующие основные реквизиты:

- полные наименования сторон договора с адресами их зарегистрированных контор и номерами лицензий;

- фамилии, имена, отчества и должности лиц, лично подписывающих договор;

- место и дата заключения договора;

- произведенное ими при подписании документа действие;

- срок исполнения договора;

- предмет и объект оговора;

- количество товара;

- цена, способы оплаты и общая сумма договора купли-продажи.

Предметом данного договора является купля/продажа товара (сырье, материалы).

Стоимость товара определяется как сумма всех ценовых показателей и налоговых платежей, а также стоимость упаковочной тары и доставка товара (если данное условие оговорено) входит в стоимость товара.

Товар по качеству и комплектности должен соответствовать Государственным стандартам, техническим условиям, техническим паспортам, сертификатам качества, документам и удостоверениям, выдаваемым изготовителями.

Оплата поставленного товара производится путем перечисления денежных средств на расчетный счет.

На предприятии предусмотрен самовывоз, однако возможна поставка товара автотранспортом продавца за дополнительную плату.

Приемка товара по качеству и количеству производится сотрудниками отдела технического контроля в соответствии:

- «Инструкцией о порядке приемки продукции производственно-технического названия и товаров народного потребления по качеству», утвержденной постановлением Госарбитража при СМ СССР от 25.04.1966 г. №П-7. (с изменениями, внесенными постановлениями Госарбитража СССР от 29 декабря 1973 г. N 81, от 14 ноября 1974 г. N 98, от 23 июля 1975 г. N 115).

- «Инструкцией о порядке приемки продукции производственно-технического названия и товаров народного потребления по количеству», утвержденной постановлением Госарбитража при СМ СССР от 15.06.1965 г. №П-6.

При передаче товара покупателю продавец предоставляет следующие документы:

- товарно-транспортную накладную (оригинал) - 1 экземпляр;

- счета-фактуры (оригинал) - 1 экземпляр;

- сертификаты качества (копия либо оригинал) - 1 экземпляр.

Датой поставки считается дата перехода права собственности на товар.

Имущественная ответственность определяется в соответствии с Гражданским Кодексом РФ, Положением о поставках продукции производственно-технического назначения и другими актами, действующего законодательства РФ.

Договор может быть расторгнут по соглашению сторон или судом по требованию любой из сторон.

Любая из сторон Договора имеет право передать свои права и обязательства третьей стороне только при наличии письменного согласия другой стороны.

По договоренности сторон в договоре (контракте) могут определяться дополнительные условия: страхование, гарантии качества, условия привлечения перевозчиков, определение норм погрузки (разгрузки), условия передачи технической документации на товар, сохранности торговых марок, порядок уплаты налогов, пошлин, сборов, разного рода защитные предостережения, с какого момента договор (контракт) начинает действовать, количество подписанных экземпляров договора (контракта), возможность и порядок внесения дополнений и изменений в договор (контракт) и другое.

При выполнении договорных обязательств (то есть операций купли-продажи) у других или другим юридическим и физическим лицам и при осуществлении расчетов с ними, возникают краткосрочные и долгосрочные обязательства, представляющие собой дебиторскую и кредиторскую задолженность.

Для учета дебиторской и кредиторской задолженности, обусловленные процессами основной деятельности организации, системой счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 76 - «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Дебиторская задолженность отражается в активе баланса обособленно в зависимости от предполагаемых сроков ее погашения (в течении 12 месяцев или более чем через 12 месяцев после отчетной даты), кредиторская задолженность фиксируется в пассиве баланса.

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на увеличение финансовых результатов организации.

Основными формами расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии выступают:

- аккредитивная форма расчетов

- расчеты платежными поручениями

Также на предприятии действует система скидок, штрафов и пеней, которая стимулирует контрагентов к своевременной оплате товаров, работ и услуг.

План производства и реализации продукции является основным и ведущим разделом годового комплексного плана предприятия. На его основе разрабатываются все другие разделы и показатели годового плана, который в результате определяющих последовательность действий ради достижения поставленных целей с учетом возможностей предприятия. Благодаря чему снижается уровень простоя оборудования и специалистов, сокращаются сроки выполнения заказов, складские остатки и транспортные расходы, повысить эффективность работы предприятия в целом.

Производственный процесс ООО «ОДК» включает три основные этапа: закупка сырья, материалов и полуфабрикатов, производство продукции и ее реализация.

Важнейшими из планов, разрабатываемых на предприятии, являются планы производства и реализации продукции. Они должны быть сбалансированными, согласованными и взаимоувязанными с затратами, необходимыми для осуществления запланированных объемов работ.

В плане производства ООО «ОДК» содержится взаимосвязанная система следующих плановых показателей:

- объема и сроков производства продукции, работ и услуг с указанием качественных показателей по продукции и требований заказчика;

- расчет производственной мощности предприятия, подтверждающих ее сбалансированность с объемами производства, равновесия спроса и предложения;

- распределение планируемых работ по срокам изготовления и поставок продукции заказчикам;

- расчет объемов незавершенного производства, коэффициентов загрузки технологического оборудования и производственных площадей;

- контроль выполнения планов производства и реализации продукции.

ООО ОДК» в годовых планах производства и реализации продукции решают следующие основные задачи:

- определение основных плановых объемов производства по каждому виду продукции предприятия;

- взаимодействие основных показателей долгосрочных и текущих планов производства;

- управление распределением ресурсов на текущий период.

При составлении плана производства и реализации продукции специалисты ООО «ОДК» руководствуются:

- данными анализа рынков по изучению его конъюнктуры;

- наличие производственных мощностей;

- данными об объемах сырья и материалов из договоров с поставщиками;

- данными об объемах заказанной продукции;

- нормами расходов сырья и материалов;

- режим работы предприятия;

- обеспечение рабочей силой;

- цены на материально-технические ресурсы и готовую продукцию.

Объем производства продукции ООО «ОДК» планируется на основании заключенных договоров с покупателями и заказчиками, а так же данных исследования рынков сбыта продукции. При планировании объемов производства стециалисты компании учтывают имеющиеся в распоряжении производственные мощности и финансовые ресурсы предприятия

После составления плана объема производства, определяют потребность предприятия в материальных ресурсах. На основании этих данных калькулируется себестоимость продукции и рассчитывается конечная прибыль.

3. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

В рыночной экономике предприниматели не могут добиться стабильного успеха, если не будут четко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию, как о состоянии целевых рынков, положения на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях.

Финансовое планирование - это процесс проектирования желаемых результатов деятельности предприятия, выбор методов и средств, и определение последовательности действий в достижении желаемых результатов.

Основными целями этого процесса являются установление соответствия между наличием финансовых ресурсов организации и потребностью в них, выбор эффективных источников формирования финансовых ресурсов и выгодных вариантов их использования.

Основными задачами финансового планирования деятельности предприятия являются:

- выявление резервов увеличения доходов организации и способов их мобилизации;

- эффективное использование финансовых ресурсов, определение наиболее рациональных направлений развития организации, обеспечивающих в планируемом периоде наибольшую прибыль;

- увязка финансовых ресурсов с показателями производственного плана организации;

- обеспечение оптимальных финансовых взаимоотношений с бюджетом, банками и другими финансовыми структурами.

Объектами финансового планирования являются:

- движение финансовых ресурсов;

- финансовые отношения, возникающие при формировании, распределении и использовании финансовых ресурсов;

- стоимостные пропорции, образуемые в результате распределения финансовых ресурсов.

Процесс финансового планирования включает несколько этапов, таких как:

- анализ финансовой ситуации;

- разработка общей финансовой стратегии фирмы;

- составление текущих финансовых планов;

- корректировка, увязка и конкретизация финансового плана;

- осуществление оперативного финансового планирования;

- выполнение финансового плана;

- анализ и контроль выполнения плана.

Целью финансового планирования в ООО «ОДК» является на основе прогнозирования финансовых показателей предприятия определение возможных финансовых ресурсов, объема капитала и резервов.

Финансовые планы предприятия разрабатываются на квартал, год, пять лет. В соответствии с этим существует оперативный, текущий и стратегический финансовый план.

Текущий план разрабатываются на основе стратегического путем его детализации. Текущий финансовый план включает в себя годовой баланс доходов и расходов, сметы образования и расходования фондов денежных средств: фонда оплаты труда, фонда средств, направляемых на развитие и совершенствование производства (фонда накопления); фонда средств, направляемых на социальные нужды; резервных и других фондов.

Если стратегический план дает примерный перечень финансовых ресурсов, их объем и направления использования, то в рамках текущего планирования проводится взаимное согласование каждого вида вложений с источниками их финансирования, изучается эффективность каждого источника финансирования, проводится финансовая оценка основных направлений деятельности предприятия и путей получения дохода.

Оперативный план - это краткосрочные тактические планы, непосредственно связанные с достижением целей фирмы (план производства, план закупки сырья и материалов и тому подобного). Оперативные планы входят как составная часть в годовой общий бюджет предприятия.

Оперативный финансовый план заключается в составлении и использовании платежного календаря - подробного финансового документа, отражающего оперативный денежный оборот предприятия.

Весь денежный оборот ООО «ОДК» проходит через расчетный, текущий и валютный счета, на которых представлено движение денежных средств по их поступлению и использованию. Платежный календарь оперативного финансового плана обеспечивает оперативное финансирование, выполнение расчетных и платежных обязательств, фиксирует происходящие изменения в платежеспособности предприятия, позволяет отслеживать состояние собственных средств, а также привлекать в необходимых случаях банковский или коммерческий кредит. Составление и использование платежного календаря финансового плана являются реализацией распределительной и контрольной функции финансов предприятия.

Для разработки финансовых планов используются следующие исходные данные:

- экономические нормативы, устанавливаемые государством (ставки налогообложения, тарифы отчислений во внебюджетные фонды, норма амортизационных отчислений по основным фондам, учетная ставка банковского процента, устанавливаемая Центробанком России);

- фактических данных бухгалтерского баланса на 1-е число планируемого периода, а также за 2-3 года, предшествующих планируемому периоду;

- показателей плана производства и реализации продукции;

- сметы затрат на производство или свода расходов предприятия на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг;

- данных об объемах планируемых инвестиций и капитальных вложений;

- сведений о движении основных фондов и оборотных средств;

- расчетов отпускных цен;

- норм амортизационных отчислений;

- нормативов собственных оборотных средств.

Разработанный на основе этих данных финансовый план служит для предварительного определения финансовых результатов деятельности предприятия и организации движение финансовых потоков предприятия таким образом, чтобы они служили достижению целей, предусмотренных стратегическим и тактическим.

При разработке финансовых планов предприятия ООО «ОДК» использует ряд основополагающих принципов:

1. Принцип единства предполагает, что планирование должно иметь системный характер. Понятие «система» означает совокупность элементов (подразделений); взаимосвязь между ними; наличие единого направления развития элементов, ориентированных на общие цели предприятия.

2. Принцип непрерывности заключается в том, что процесс планирования должен осуществляться систематически в рамках установленного цикла; разработанные планы должны непрерывно приходить на смену друг другу (план закупок - план производства - план по маркетингу).

3. Принцип гибкости тесно связан с предыдущим принципом и заключается в придании планам и процессу планирования в целом способности изменяться в связи с возникновением непредвиденных обстоятельств.

4. Принцип финансового соотношения сроков - использование и получение средств должно происходить в установленные сроки, т.е. капиталовложения с длительными сроками окупаемости целесообразно финансировать за счет заемных средств.

5. Принцип платежеспособности - планирование денежных ресурсов в финансовом плане должно обеспечивать платежеспособность предприятия в любое время года. У предприятия должно быть достаточно ликвидных средств, чтобы обеспечивать погашение краткосрочный обязательств.

6. Принцип рентабельности капиталовложений - для капитальных вложений целесообразно выбирать самые дешевые способы финансирования. Заемный капитал выгоднее привлекать в том случае, если он повышает рентабельность собственных средств.

7. Принцип сбалансированности рисков - особенно рискованные инвестиции правомерно финансировать за счет собственных средств.

8. Принцип приспособлений к потребностям рынка - в финансовом плане предприятию важно учитывать конъюнктуру рынка и свою зависимость от получения кредитов.

9. Принцип предельной рентабельности - целесообразно выбирать те капиталовложения, которые обеспечивают максимальную предельную рентабельность на инвестированный капитал.

Финансовый план ООО «ОДК» составляется в виде баланса доходов и расходов, а также расчетных форм для определения статей баланса. Он состоит из следующих основных разделов:

- расчет потребности в собственных оборотных средствах, определение источников ее покрытия;

- плановый расчет прибыли и ее распределение;

- баланс доходов и расходов.

В соответствии с международной системой учета и статистики финансовый план включает, прогноз поступлений, свободный баланс активов и пассивов предприятия и график достижения безубыточности.

1. Прогноз объемов реализации продукции позволяет определить долю рынка, которую предприятие предлагается завоевать своей продукцией.

Прогноз объемов реализации (план сбыта) - своего рода отправная точка при подготовке главного бюджета, поскольку намечаемый объем продаж оказывает влияние на все составные части финансового плана. Такой прогноз составляется, как правило, на три года вперед. Для первого года данные в плане приводятся помесячно, для второго - поквартально, для третьего приводится общая сумма продаж за двенадцать месяцев. Важно, чтобы оценки в финансовом плане были реалистичными, так как в конечном итоге именно исходя из этих цифр реализации будет покупаться оборудование, будут расходоваться денежные ресурсы, наниматься новые работники и прочее.

2. Баланс денежных расходов и поступлений отражает движение денежных средств (денежных потоков) за определенный период времени. Главная цель этого баланса - проверка синхронности поступления и расходования денежных средств и, как результат, проверка будущей ликвидности предприятия.

План о движении денежных средств характеризует формирование и отток денежной наличности, а также остатки денежных средств фирмы в динамике.

Баланс не отражает результатов деятельности фирмы за конкретный период времени, а представляет собой ее "мгновенный снимок", фиксирующий слабые и сильные стороны с точки зрения финансов на данный момент.

3. Таблица доходов и затрат финансового плана представляет собой документ с достаточно простой структурой и состоит из следующих показателей:

- доходы от продаж товаров;

- издержки производства товаров;

- суммарная прибыль от продаж;

- общепроизводственные расходы;

- чистая прибыль.

Основная задача этого документа - показать, как будет формироваться и изменяться прибыль (для первого года - помесячно, для второго - поквартально, для третьего - в расчете на год).

4. Сводный баланс активов и пассивов в финансовом плане предприятия составляется на начало и конец первого года реализации проекта. Этот документ не менее важен, чем баланс денежных расходов и поступлений. Его обычно очень тщательно изучают специалисты коммерческих банков, чтобы оценить, какие суммы намечается вложить в активы разных типов и за счет каких пассивов предприниматель собирается финансировать создание или приобретение этих активов

оборотный средство план бюджет

4. ОСНОВНЫЕ И ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ

Для осуществления производственной деятельности предприятие вкладывает средства в производственные факторы, такие как основные и оборотные средства. Рациональное и экономное использование которых является первоочередной задачей предприятия.

Основные средства - это часть имущества организации, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

Оборотные средства - это денежные средства предприятия (организации), используемые для создания производственных запасов сырья, материалов, топлива, тары, инструмента, производственного и бытового инвентаря; заделов незавершённого производства; запасов готовой продукции, а также средства, вложенные в расчёты и остатки денежных средств на расчётных счётах в банках и в кассах предприятия, которые обеспечивают непрерывность процесса производства и продажи продукции.

Наличие оборотных средств в минимально необходимых размерах, обеспечивающих нормальную производственную и коммерческую деятельность предприятия, является непременным условием успешного выполнения ими своих функций.

Поскольку основные и оборотные средства являются частью имущества организации их состав и структура отражается с помощью бухгалтерской отчетности.

Для проведения их анализа необходимо провести горизонтальный анализ актива бухгалтерского баланса, в котором отражается остаточная стоимость основных средств организации, а также их динамика и удельный вес в структуре активной части бухгалтерского баланса, который приведен в таблице 1 .

Таблица 1 - Горизонтальный анализ актива бухгалтерского баланса ООО «ОДК» за 2011 - 2013 годы.

Показатель	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Абсолютное отклонение (+;-), тыс. руб.	Темп прироста (+;-), %
				2012 г. к 2011г.	2013 г. к 2012 г.	2012 г. к 2011 г.	2013 г. к 2012г.
Внеоборотные активы:
Основные средства	24962	31153	46466	+6191	+15313	+24,80	+49,15
Финансовые вложения	230	4759	5465	+4529	+706	+1969,13	+14,84
Отложенные налоговые активы	521	162	129	-359	-33	-68,91	-20,37
Итого внеоборотных активов	25713	36075	52059	+10362	+15984	+40,30	+44,31
Оборотные активы:
Запасы	39599	44440	48693	+4871	+4253	+12,23	+9,57
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	666	?	?	-666	?	-100,00	?
Дебиторская задолженность	58692	75025	75154	+16333	+129	+27,83	+0,17
Финансовые вложения	462	0	0	-462	?	-100,00	?
Денежные средства	770	133	9	-637	-124	-82,73	-93,23
Прочие оборотные активы	69	90	100	+21	+10	+30,43	+11,11
Итого оборотных активов	100255	119688	123956	+19433	+4268	+19,38	+3,57
Всего активов	125968	155763	176015	+29795	+20252	+23,65	+13,00

Проводя горизонтальный анализ актива бухгалтерского баланса ООО «ОДК», можно сделать следующие выводы.

За 2011 - 2013 годы стоимость внеоборотных активов выросла: в 2012 году на 103062 тыс. руб. или 40,30%; и в 2013 году (по отношению к 2012году) - на 15 984 тыс. руб. или 44,31%. Данная динамика объясняется, главным образом, ростом стоимости основных средств и суммы финансовых вложений.

Суммарная стоимость оборотных активов за рассматриваемый период увеличилась со 100255тыс. руб. в 2011 году до 123956 тыс. руб. в 2013 году. При этом в 2012 году имело место увеличение на 19433 тыс. руб. или 19,38%, а в 2013 году - увеличение на 4268 тыс. руб. или 3,57%. Такая динамика объясняется увеличением стоимости запасов и краткосрочной дебиторской задолженности.

Начисление амортизации производится различными способами, и зависит от стоимости основных средств, их типа, в соответствии с принятой в организации учетной политикой и другим. Рассмотрим данные методы и выберем для ООО «ОДК» наиболее эффективный.

При линейном методе начисления амортизации сумма амортизационных отчислений определяется ежемесячно как произведение первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, определенной исходя из срока его полезного использования:

а = (1 / Тпи) ? 100% (1)

где: а - норма амортизации в процентах;

Тпи - срок полезного использования объекта амортизируемого имущества в месяцах.

Рассчитаем сумму начисленной амортизации для предприятия ООО «ОДК» за планируемый год (2014), если известно, что первоначальная стоимость объекта - 1 100 000 рублей, а срок полезного использования - 10 лет, то ежемесячная норма начисления амортизации равна:

1 / (10 ? 12) ? 100% = 0,83%,

сумма амортизации составит:

1 100 000 ? 0,0083 = 9 130 рублей в месяц или 109 560 рублей в год.

При выборе линейного метода начисления амортизации, как в налоговом, так и в бухгалтерском учете при прочих равных условиях сумма амортизации, относимая на расходы в бухучете, будет равна сумме амортизации, признаваемой расходами в налоговом учете.

Второй способ - способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

При начислении амортизации по сумме лет срока полезного использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется, исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и соотношения, в числителе которого число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока полезного использования объекта. В течение отчетного года амортизационные отчисления начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы. Рассчитаем начисление амортизации на ООО «ОДК» способом по сумме лет за планируемый 2014 год. Допустим, что первоначальная стоимость объекта - 1 100 000 рублей, срок полезного использования - 10 лет. Сумма чисел лет срока полезного использования в этом случае составит:

1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 = 55.

В первый год эксплуатации соотношение будет равным 10/55, во второй - 9/55, в третий - 8/55, четвертый - 7/55, пятый - 6/55, шестой - 5/55, седьмой - 4/55, восьмой - 3/55, девятый - 2/55, десятый - 1/55.

Годовая норма начисления амортизации в первый год составит:

10: 55 ? 100% = 18,19%,

Во второй:

9: 55 ? 100% = 16,36%,

В третий:

8: 55 ? 100% = 14,54%,

В четвертый:

7: 55 ? 100% = 12,73%,

В пятый:

6: 55 ? 100% = 10,91%,

В шестой:

5: 55 ? 100% =9,09%,

В седьмой:

4: 55 ? 100% =7,27%,

В восьмой:

3: 55 ? 100% =5,46%,

В девятый:

2: 55 ? 100% =3,64%,

В десятый:

1: 55 ? 100% =1,82%.

Итак, видно, что самая большая сумма амортизации начисляется в первый год, а затем уменьшается, накопленная амортизация возрастает, а остаточная стоимость каждый год уменьшается до тех пор, пока не достигнет нуля.

Таблица 2 - Начисление амортизации по объекту предприятия.

Год	Первоначальная Стоимость, руб.	Годовое соотношение	Годовая норма амортизации, %	Годовая сумма амортизации, руб.	Ежемесячная сумма амортизации, руб.	Остаточная стоимость на конец года, руб.
1	1 100 000	10/55	18,18	199980	16665	900020
2	1 100 000	9/55	16,36	179960	14996,67	720 060
3	1 100 000	8/55	14,54	159940	13328,33	560 120
4	1 100 000	7/55	12,73	140030	11669,17	420 090
5	1 100 000	6/55	10,91	120010	10000,83	300 080
6	1 100 000	5/55	9,09	99990	8332,50	200 090
7	1 100 000	4/55	7,27	79970	6664,17	120 120
8	1 100 000	3/55	5,46	60060	5005,00	60 060
9	1 100 000	2/55	3,64	40040	3336,67	20 020
10	1 100 000	1/55	1,82	20020	1668,33	0

Согласно НК РФ к объектам амортизируемого имущества, входящим в I-VII амортизационные группы, организация вправе применить нелинейный метод начисления амортизации (комбинированный способ).

При этом сумма ежемесячных отчислений определяется как произведение остаточной стоимости объекта на начало месяца на норму амортизации.

Норма амортизации равна:

а = (2 / Тпи) ? 100% (2)

где Тпи - срок использования объекта амортизируемого имущества в месяцах.

Согласно п. 5 ст. 259 НК РФ при нелинейном способе начисления амортизации с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20% от его первоначальной стоимости, амортизация по нему начисляется в следующем порядке:

1) остаточная стоимость объекта в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;

2) сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении данного объекта определяется путем деления его базовой стоимости на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования.

Рассчитаем начисление амортизации ООО «ОДК» нелинейным способом.

Допустим, что первоначальная стоимость объекта амортизируемого имущества - 1 100 000 рублей, а срок его полезного использования - 10 лет.

Ежемесячная норма амортизации

а = 2 / (10 ? 12) ? 100% = 1,67%.

1 месяц.

а мес 1 = К бал ? а

1 100 000 ? 0,0167 = 18 370 руб.

К ост. к. м. = К бал. н.м. - А мес 1

1 100 000 - 18 370 = 1 081 630 руб.

2 месяц.

А мес 2 = (К бал - А мес 1) ? а

(1 100 000 - 18 370) ? 0,0167 = 18 063,22 руб.

К ост. к. м. = К бал. н.м. - А мес 2

1 081 630 - 18 063,22 = 1 063 566,78 руб.

3 месяц.

А мес 3 = (К бал - А мес 1 - А мес 2) ? а

(1 100 000 - 18 370- 18063,22) ? 0,0167 = 17 761,57 руб.

К ост. к. м. = К бал. н.м. - А мес 3

1 063 566,78 - 17 761,57= 1 045 805,21 руб.

И так далее.

Ритмичность, слаженность и высокая результативность деятельности любого предприятия во многом зависит от определения оптимального размера оборотных средств. Поэтому большое значение приобретает процесс управления оборотным капиталом, который относится к текущему финансовому планированию. Предприятие должно определять оптимальную величину оборотных средств, поскольку наличие излишков приведет к обездвиживанию ресурсов, сбоям в процессе производства и реализации и как итог может ухудшить качество продукции.

При грамотном управлении оборотными активами на предприятии устанавливается их минимальная расчетная сумма, которая обеспечивает непрерывную работу предприяти. Фактические запасы сырья, денежных средств и так далее могут быть выше или ниже установленной суммы или соответствовать ей - это один из наиболее изменчивых показателей текущей финансовой деятельности. Невыполнение норматива оборотных средств может привести к сокращению производства, невыполнению производственной программы из-за перебоев в производстве и реализации продукции.

Политика управления оборотным капиталом должна обеспечивать компромисс между риском потери ликвидности и эффективностью работы предприятия. Анализ явлений, потенциально несущих в себе риск для ООО «ОДК», представлен в таблице 3.

Таблица 3 - Характеристика риска потери ликвидности или снижения эффективности деятельности ООО «ОДК», обусловленного изменениями в оборотных активах

Вид риска	Варианты воздействия на риск
1. Левосторонний риск
1.1 Недостаточность денежных средств	Прогнозирование денежного потока
1.2 Недостаточность собственных кредитных возможностей	Минимизация совокупных издержек финансирования, по средствам использования краткосрочной кредиторской задолженности
1.3 Недостаточность производственных запасов	Прогнозирование и управление потоками сырья и материалов
2. Правосторонний риск
2.1 Высокий уровень кредиторской задолженности	Минимизация текущей кредиторской задолженности
2.2 Неоптимальное сочетание краткосрочными и долгосрочными источниками заемных средств	Увеличение долгосрочных источников заемных средств
2.3 Высокая доля заемного капитала	Максимизация капитализированной стоимости предприятия

На расчетном счете ООО «ОДК» средств недостаточно для ведения текущей деятельности, на случай непредвиденных расходов и на случай вероятных эффективных капиталовложений, связана с риском прерывания производственного процесса, возможным невыполнением обязательств либо с потерей возможной дополнительной прибыли. Для воздействия на этот риск необходимо прогнозировать денежные потоки путем бюджетирования движения денежных средств, охватывающего весь оборот денежных средств предприятия., что позволит проводить анализ и оценку поступлений и расходов денежных средств и принимать решения о возможных способах финансирования в случае возникновения дефицита средств.

В 2011 - 2013 годов ООО «ОДК» располагало значительным объемом дебиторской задолженности, который имеет тенденцию повышения. Так в 2011 году она составила 58692 тыс. руб., в 2012 году - 75025 тыс. руб., а в 2013 году составила 75154 тыс. руб. С точки зрения финансового менеджмента дебиторская задолженность имеет двоякую природу. С одной стороны, нормальный рост дебиторской задолженности, что свидетельствует о получении потенциальных доходов и повышении ликвидности. С другой - размер дебиторской задолженности может оказаться слишком велик и привести предприятие к потери ликвидности и даже остановке производства, поскольку неоправданная дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств. Вариантом воздействия на риск в этом случае может быть уменьшение дебиторской задолженности до оптимальных размеров с помощью планирования сроков и объемов погашения дебиторской задолженности.

Касательно правостороннего риска, то ООО «ОДК» существует кредиторская задолженность, которая имеет тенденцию к снижению. Так, в 2011 году краткосрочная кредиторская задолженность составляла 113393 тыс. руб., в 2012 году ее размер незначительно возрос и составил 142348 тыс. руб., а в 2013 году размер краткосрочной кредиторской задолженности составил 89405 тыс. руб. Способом воздействия на риск в данном случае является минимизация текущей кредиторской задолженности. Этот подход сокращает возможность потери ликвидности. Однако такая стратегия требует использования долгосрочных источников и собственного капитала для финансирования большей части оборотного капитала.

Для определения стратегии финансирования оборотных активов в зависимости от выбора источника покрытия варьирующей их части необходимо определить величину чистого оборотного капитала ООО «ОДК».

ЧОК = Текущие активы - Текущие пассивы; тыс. руб. (3)

ЧОК = 123956 - 89405 = 34551 (тыс. руб.)

Так как ЧОК>0, то превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами означает, что предприятие не только может погасить свои краткосрочные обязательства, но и имеет резервы для расширения деятельности.

Для финансирования оборотных активов ООО «ОДК» характерно, что долгосрочные пассивы служат источником покрытия внеоборотных активов и стабильной части оборотных активов, то есть того их минимума, который необходим для осуществления текущей (операционной) деятельности предприятия. Варьирующая часть оборотных активов в полном объеме покрывается краткосрочной задолженностью. Следовательно данное предприятие придерживается агрессивной стратегам финансирования оборотных активов.

Стратегия финансирования оборотных активов ООО «ОДК» за 2013 год представлена в таблице 4.

Таблица 4 - Стратегия финансирования оборотных активов ООО «ОДК» за 2013 год

Внеоборотные активы = 52059 тыс. руб.	Собственный капитал = 18782 тыс. руб. + Долгосрочные обязательства = 67828 тыс. руб.
Системная часть оборотных активов = 75263 тыс. руб.
	Краткосрочные обязательства = 89405 тыс. руб.
Варьирующая часть оборотных активов = 48693 тыс. руб.

С позиции ликвидности агрессивная стратегия очень рискованна, поскольку в реальной жизни ограничиться только минимумом оборотных активов очень сложно. Наличие излишков оборотных активов отрицательно сказывается на прибыли, но это рассматривается как плата за поддержание риска потери ликвидности на должном уровне. По этому для улучшения финансовой устойчивости ООО «ОДК» необходимо снижать долю дебиторской задолженности и краткосрочных обязательств, увеличивая при этом долю собственного капитала.

Применение данной модели в дальнейшем целесообразно, так как ЧОК >0.

В управлении оборотным капиталом отдельно выделяют управление производственными запасами. Управление запасами представляет собой оптимизацию структуры источников финансирования запасов и объемов необходимых запасов. Задача управления запасами - минимизировать затраты, связанные с наличием запасов.

С наличием запасов связаны следующие затраты:

- затраты на покупку;

- затраты на пополнение;

- затраты на содержание запасов (обеспечение сохранности и поддержание качества товарно-материальных ценностей).

Главную роль в организации текущей деятельности предприятия играют собственные оборотные средства, поскольку они обеспечивают ее имущественную и оперативную самостоятельность.

На текущий момент времени формирование собственных оборотных средств происходит за счет прибыли предприятия, а также оборотные средства, приравненные к собственным, то есть денежные средства, непосредственно находящиеся в обороте. Таковыми являются задолженность перед персоналом по оплате труда, задолженность по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, а также кредиторская задолженность.

В качестве примера определения плановой потребности в оборотных средствах рассмотрим определение оптимального размера запасов на предприятии.

Размер производственных запасов на предприятии существенно больше, чем потребность в них на текущий день.

В результате чего ООО «ОДК» несет издержки по храпению производственных запасов, связанные со складскими расходами, с порчей, а также омертвлением денежных средств, которые вложены в запасы.

ООО «Объединенная Дистрибьюторская компания» придерживается следующего: по мере исчерпания запасов поступает очередная партия сырья и материалов размером 4058 тыс. руб. В этих условиях суммарные затраты по поддержанию запасов могут быть найдены но формуле:

; (4)

где g - размер заказываемой партии запасов, тыс. т.;

D - годовая потребность в запасах, тыс. т.;

F - затраты по размещению и выполнению одного заказа (обычно предполагаются постоянными), руб.;

Н - затраты по хранению единицы производственных запасов, руб.;

СС - затраты по хранению, руб.;

СО - затраты по размещению и выполнению заказа, руб.;

Сt - общие затраты, руб.

Для ООО «ОДК» общие затраты по поддержанию запасов составят:

= 61170 руб.

Для расчета оптимальной партии заказа (EOQ), применяется следующая формула:

; (5)

Таким образом, оптимальная партия заказа ООО «ОДК» равна:

= 284,88

Схема управления заказами выражается следующей системой моделей, представленной в формулах (6) - (8):

RP = MU ? MD; (6)

SS = RP - AU ? AD; (7)

MS = RP + EOQ - LU ? LD; (8)

где AU - средняя дневная потребность в сырье, ед.;

AD - средняя продолжительность выполнения заказа (от момента размещения до момента получения сырья), дн.;

SS - наиболее вероятный минимальный уровень запасов (страховой запас), сд.;

MS - максимальный уровень запасов, сд.;

RP -уровень запасов, при котором делается заказ, ед.;

LU - минимальная дневная потребность в сырье, ед.;

MU - максимальная дневная потребность в сырье, ед.;

MD - максимальное число дней выполнения заказа;

LD - минимальное число дней выполнения заказа.

Рассчитаем уровень запасов, при котором делается заказ, наиболее вероятный минимальный уровень запасов, а также максимальный уровень запасов ООО «ОДК»:

RP = 222?2 = 444;

SS = 444-202?2 = 40;

MS = 444+284,88-180?2 = 368,88.

Графическая иллюстрация варьирования запасов ООО «ОДК» представлена на рисунке 1.



Рисунок 1 - Динамика запасов ООО «ОДК» в условиях оптимального управления запасами

Далее разработаем политику управления дебиторской задолженностью.

Меры по возврату дебиторской задолженности входят в группу наиболее действенных мер повышения эффективности за счет внутренних резервов предприятия и могут быстро принести хороший результат. Возврат задолженности в сжатые сроки - реальная возможность пополнения дефицитных оборотных средств.

С точки зрения эффективного управления предприятием, важно не только в сжатые сроки вернуть средства, но и не допускать последующего увеличения задолженности выше допустимого предела. Возникает задача планирования и управления дебиторской задолженностью.

Планирование сроков и объемов увеличения и погашения дебиторской задолженности необходимо вести в комплексе с финансовым планированием на предприятии ООО «ОДК».

При составлении плана (бюджета) продаж готовой продукции предприятия необходимо указывать, какое ее количество отгружается с образованием дебиторской задолженности. Соответствующие суммы отражаются в плане по движению дебиторской задолженности в графе «увеличение».

При формировании плана продаж может определяться допустимая (нормируемая) величина дебиторской задолженности и допустимый срок ее погашения по каждому крупному контрагенту. Это делается для того, чтобы не допустить неконтролируемого роста задолженности, обеспечить заданное среднее значение оборачиваемости.

После составления исходного варианта финансового плана, проверяют хватает ли имеющихся оборотных средств для функционирования предприятия в каждый планируемый период. Если средств недостаточно, проводится корректировка плана.

Целесообразно составление и анализ нескольких вариантов финансового плана, отличающихся, в том числе сроками и объемами погашения дебиторской задолженности.