В целях управления денежными средствами и их эквивалентами ООО «ОДК» необходимо разработать модель Миллера-Орра, которая помогает ответить на вопрос, как предприятию следует управлять своим денежным запасом, если невозможно с точностью предсказать каждодневный отток или приток денежных средств.

В таблице 5 представлено распределение денежных потоков поквартально за 2013 год.

Таблица 5 - Распределение денежных потоков ООО «ОДК» по кварталам за 2013 год

Наименование	Остаток на начало года	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	Остаток на конец года
Сумма денежных средств на расчетном счете, тыс.руб.	647	1285	3400	2032	5178	5178

Первоначально необходимо установить минимальную величину денежных средств (Сmin), который целесообразно иметь на расчетном счете. Она определяется экспертным путем, исходя из средней потребности ООО «ОДК» в оплате счетов, требований банков, кредитов и так далее. Минимальный запас денежных средств (Сmin) предприятия равен 620тыс. руб.

Определи среднеквартальное отклонение по кварталам за 2013 год по формуле:

; (9)

= 2870,1

Рассчитаем вариацию поступления средств на расчетный счет:

Var = ; (10)

Var = =8237454

Расходы по хранению на расчетном счете составляют 0,03% в день, а расходы по конвертации - 755 руб.

Размах вариации остатка денежных средств на расчетном счете составит:

R= = 126333,16 тыс. руб.

Тогда верхняя граница (Cmax) составит:

Сmax = Cmin+R; (11)

Сmax = 620 + 126333,16 = 126953,16 тыс. руб.

Теперь необходимо определить точку возврата (Сr) - величину остатка денежных средств на расчетном счете, к которому необходимо вернуться в случае, если фактический остаток денежных средств на расчетном счете выходит за границы интервала.

; (12)

Сr = 620+126333,16?3=42173 тыс. руб.

На рисунке 2 представлена модель Миллера-Орра для ООО «ОДК»за 2013 год.

Рисунок 2- Модель Миллера-Орра для ООО «ОДК» в 2013 году

Таким образом, остаток денежных средств на расчетном счете предприятия в 2013 году должен был варьироваться в интервале от 620 тыс. руб. до 126953 тыс. руб. При выходе за пределы интервала необходимо восстановить средства на расчетном счете до размера 42173 тыс. руб.

По итогам 2013 года остаток денежных средств на расчетном счете составил 5178 тыс. руб., что соответствует установленным пределам. Что свидетельствует об эффективной финансовой политике предприятие, ее способности эффективно конкурировать на рынке обрабатывающей промышленности.

Эффективность политики управления денежными средствами предприятия можно оценить, сравнивая прогноз бюджета движения денежных средств, прогнозный бухгалтерский баланс и бюджет доходов и расходов с фактическими данными, полученными в отчетном периоде. Выявление отклонений позволит сделать выводы о нарушении в движении денежных средств.

5 ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ (КАПИТАЛ) ПРЕДПРИЯТИЯ

Капитал предприятия представляет собой денежную оценку имущества предприятия, полностью находящегося в его собственности.

Собственный капитал предприятия складывается из различных источников: уставного или складочного капитала, резервного капитала, различных взносов и пожертвований, прибыли.

Управление собственным капиталом связано не только с рациональным использованием накопленной его части, но и с образованием собственных источников финансовых ресурсов, обеспечивающих будущее развитие организации.

Политика формирования собственных финансовых ресурсов, направленная на обеспечение самофинансирования организации.

В процессе управления собственным капиталом источники его формирования классифицируются на внутренние и внешние.

К внутренним источникам относятся:

- нераспределенная прибыль;

- средства, присоединяемые к собственному капиталу в результате переоценки основных средств (добавочный капитал);

- прочие внутренние финансовые источники;

- амортизационные отчисления, которые не увеличивают величину собственного капитала, но являются внутренним источником формирования собственных денежных ресурсов и тем самым служат способом их реинвестирования.

Внутренние источники собственного капитала формируются в процессе хозяйственной деятельности и играют значительную роль жизни предприятия, поскольку определяют его способность к самофинансированию. Предприятие которое способно полностью или значительно покрывать свои финансовые потребности за счет внутренних источников, получает значительные конкурентные преимущества и благоприятные возможности, снижает свои риски.

Внешние финансовые источники включают:

- мобилизацию дополнительного паевого капитала (путем взносов средств учредителей в уставный или складочный капитал);

- привлечение дополнительного акционерного капитала в результате повторной эмиссии и реализации акций;

- безвозмездную финансовую помощь от юридических лиц и государства;

- конверсию заемных средств в собственные (например, обмен корпоративных облигаций на акции);

- прочие внешние финансовые источники (эмиссионный доход, образуемый при повторной продаже акций).

В состав собственного капитала входят уставный капитал, накопленный капитал (резервный и добавленный капиталы, фонд накопления, нераспределенная прибыль) и прочие поступления (целевое финансирование, благотворительные пожертвования и другое).

Уставный капитал - это сумма средств учредителей для обеспечения уставной деятельности.

Уставный капитал формируется в процессе первоначального инвестирования средств и служит исходным капиталом для предприятия. Формирование уставного капитала связано с целями создания организации и ее организационно-правовой формой. Порядок формирования уставного капитала организаций разных организационно-правовых форм достаточно жестко в настоящее время регулируют законы Российской Федерации. Кроме того, ряд подзаконных актов регламентирует действие по бухгалтерскому отражению этого процесса. Величина уставного капитала объявляется при регистрации предприятия и при корректировке его величины требуется перерегистрация учредительных документов.

Его размер определяется учредительными документами и уставом предприятия. Для предприятия отдельных сфер деятельности и организационно - правовых форм (акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью) минимальный размер уставного капитала регулируется законодательством.

Согласно действующему законодательству, вкладом в уставный капитал общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку.

Уставный капитал ООО «ОДК» представляет, с одной стороны, собственные средства общества как юридического лица, а с другой - сумму вкладов участников.

В оплату уставного капитала могут поступать денежные и имущественные взносы. К имущественным взносам относятся:

- здания, сооружения, оборудование, материальные ресурсы и другие материальные ценности;

- имущественные права (права пользования водой, землей, зданиями, сооружениями, оборудованием и так далее);

- ценные бумаги;

- интеллектуальная собственность;

- средства в иностранной валюте (для акционерных обществ, создаваемых с участием иностранного лица).

Величина уставного капитала отражается в IV разделе баланса предприятия «Капитал и резервы» и учитывается на счете «Уставный капитал».

Вклады, вносимые в оплату уставного капитала, в зависимости от их вида отражаются на соответствующих счетах: денежные средства - на «Расчетном счете», имущественные взносы - на счете «Основные средства», права пользования - на счете «Нематериальные активы», ценные бумаги - на счете «Долгосрочные финансовые вложения».

Нераспределенная прибыль - основной источник накопления имущества предприятия или организации. Это часть валовой прибыли, оставшаяся после уплаты налога на прибыль в бюджет и отвлечения средств за счет прибыли на другие цели.

Таблица 5 - Собственный и заемный капитал ООО «ОДК» в 2011 - 2013 годах

Показатель	2011г.	2012г.	2013г.	Абсолютное отклонение (+;-), тыс. руб.	Темп прироста (+;-),%
				2012 г. к 2011 г.	2013 г. к 2012г.	2012 г. к 2011г.	2013 г. к 2012г.
1	2	3	4	5	6	7	8
Капитал и резервы:
Уставный капитал	1919	2087	2087	+168	0	+8,75	0
Добавочный капитал	753	753	753	0	0	0	0
Резервный капитал	9488	9488	9488	0	0	0	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	163	235	6454	+72	+6219	+44,17	+2646,38
Итого капитал и резервы	12323	12563	18782	+240	+6219	+1,95	+49,50
Долгосрочные обязательства:
Займы и кредиты	?	?	67600	?	+67600	0	100,00
Отложенные налоговые обязательства	252	852	228	+600	-624	+238,10	-73,24
Итого долгосрочных обязательств	252	852	67829	+600	+66977	+238,10	+7861,15
Краткосрочные обязательства:
Заемные средства	56929	63499	39283	+6570	-24216	+11,54	-38,14
Кредиторская задолженность	55947	78245	49935	+22298	-28310	+39,86	-36,18
Прочие обязательства	517	604	187	+87	-417	+16,83	-69,04
Итого краткосрочных обязательств	113393	142348	89405	+28955	-52943	+25,54	-37,19
Всего пассивов	125968	155763	176015	+29795	+20252	+23,65	+13,00

Анализируя третий раздел баланса, «Капитал и резервы», следует отметить, что уставный капитал в увеличился 2012 году на 168 тыс. руб. или 8,75% и больше не изменялся, добавочный капитал и резервный капитал не изменялись и составляли соответственно 753 тыс. руб. и 9488 тыс. руб. Это объясняется политикой компании и решениями ее руководства.

Также следует отметить, что в 2011 году размер нераспределенной прибыли составил 163 тыс. руб. В 2012 году размер нераспределенной прибыли увеличился на 72 тыс. руб. или 44,17% и составил 235 тыс. руб., а в 2013 году данный показатель вырос более чем в 26 раз и составил 6454 тыс. руб.

Данные изменения объясняются положительными финансовыми результатами деятельности предприятия. Именно динамика нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) объясняет изменение суммы капитала и резервов. В 2012 году она увеличилась на 1,95%, а в 2013 году - на 49,50% и составила 18782 тыс. руб.

Поэтому можно сделать вывод о том, что уставный капитал играет важную роль в собственных источниках финансирования.

6. ВЗАИМООТНОШЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ С БЮДЖЕТОМ ПО ПЛАТЕЖАМ

Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, экологическую, демографическую и другие. Регулирующая функция государства в сфере экономики проявляется в форме бюджетно-финансового, денежно-кредитного, ценового механизмов, которые выступают в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта системы государственного регулирования экономики.

ООО «ОДК» осуществляет взаимоотношения с бюджетом по платежам по уплате налогов.

Исследуемая организация уплачивает следующие виды налогов:

- налог на имущество;

- налог на прибыль;

- налог на добавленную стоимость;

- транспортный налог;

- земельный налог;

- налог на доходы физических лиц и другие.

При уплате налог на имущество ООО «ОДК» Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В случае если, для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Налоговые ставки устанавливаются законами Брянской области и не могут превышать 2,2 процента. Налоговым периодом признается календарный год.

При уплате налога на прибыль налоговой базой для ООО «ОДК» признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Объектом налогообложения по НДС для ООО «ОДК» признаются:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации;

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Налоговый период устанавливается как квартал, налогообложение происходит по ставке 18%.

При уплате налога на доходы физических лиц, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;

- процентных доходов по вкладам в банках.

При уплате транспортного налога организацией налоговой базой налоговая база определена как мощность двигателя транспортных средств.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами Брянской области соответственно в зависимости от мощности двигателя, в соответствии с налоговым кодексом.

Рассмотрим, каким образом происходит уплата земельного в ООО «ОДК» в 2013 году.

ООО «ОДК» имеет в собственности земельный участок в городе Брянске занятый офисным зданием и производственными помещениями. Кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января 2013 года составляет 750000 рублей. Площадь земельных участков ООО «ОДК» составляет 0,012 га. Земельные участки подлежащих льготному налогообложению, отсутствуют.

Организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями (в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности), исчисляют сумму земельного налога (сумму авансовых платежей по налогам) самостоятельно (п.2 ст.396 НК РФ).

Сумма налога рассчитывается по истечении налогового периода как процентная доля налоговой базы:

Нз = Бн ? i ?100 (13)

где Нз - земельный налог, руб.;

Бн - налоговая база, руб.;

i - ставка налога, % .

Сумма земельного налога за 2013 год подлежащая уплате в бюджет Брянской области для ООО «ОДК» составит:

Нз = 750000 ? 1,5 ?100 = 11250 руб.

На деятельность ООО «ОДК» льготы по земельному налогу не распространяются.

В течение года предприятие уплачивало авансовые платежи.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период:

Авансовый платеж = (Кадастровая стоимость участка ?

? Налоговая ставка) ? 4 (14)

Сумма авансового платежа по земельному налогу за первый квартал 2013 года для ООО «ДК» составит:

750000 ? 4 ? 1,5% = 2813 руб.

Сумма налога к уплате рассчитывается по формуле:

Нзу = Нз - Аз (15)

где Нзу - сумма налога к уплате в бюджет, руб.;

Нз - сумма начисленного налога, руб.;

Аз - сумма авансовых платежей, руб.

Нзу = 11250 - (2813?3) = 2811 руб.

Таки образом, ООО «ОДК» за 2013 год должно уплатить в бюджет земельный налог в размере 11250 руб. (Приложение )

Налоговую проверку на предприятии ООО «ОДК» осуществляет Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №8 по Брянской области. В результате камеральной проверки, проведенной в соответствии со статьей 88 НК РФ, налоговой декларации по транспортному налогу за 2013 год, нарушение законодательства о налогах и сборах не выявлено, о чем согласно п. 1 статье 100 НК РФ составлен Акт камеральной налоговой проверки № 9739 от 02.04.2014 г.

Акт камеральной налоговой проверки составляется работником, специалистом Межрайонной ИФНС РФ №8 .

1. Записываются общие положения: срок начала и окончания проверки, место расположения предприятия, что проводилось в ходе проверки.

2. Что установлено проведенной проверкой.

3. Выводы и предложения проверяющего по устранению выявленных нарушений.

Далее подпись лица, проводившего проверку и подпись руководителя организации.

7. ВЗАИМООТНОШЕНИЯ С КОММЕРЧЕСКИМИ БАНКАМИ

В современных условиях, когда важнейшей задачей является обеспечение устойчивого роста во всех сферах экономики, особую актуальность приобретает повышение эффективности деятельности предприятий на основе исследования всего комплекса его экономических отношений, в том числе и механизма взаимодействия с финансово-кредитными организациями.

Определение характера взаимоотношений кредитных организаций и предприятий позволяет повысить действенность рыночно механизма, в котором кредитные организации обеспечивают подъем реального сектора экономики.

Коммерческие банки создаются и функционируют в форме товариществ с ограниченной ответственностью или аукционных обществ. Деятельность банков возможна только при условии получения собственной прибыли, что существенно меняет характер отношений предприятий и банков, содержание предоставляемых услуг, порядок кредитования. Взаимоотношения предприятий и банков строятся с учётом взаимных интересов и должны приносить пользу обеим сторонам. Они возникают по поводу расчётно-кассового и кредитного обслуживания предприятий, а также в связи с появлением новых услуг, характерных для рыночной экономики.

Современные коммерческие организации функционируют в постоянно меняющихся рыночных условиях хозяйствования с жестокой конкуренцией. Основной целью их предпринимательской деятельности становится не только максимальное извлечение прибыли, но и сохранение и приумножение собственного капитала, обеспечение стабильности бизнеса. В ходе предпринимательской деятельности коммерческих организаций возникают определенные финансовые отношения между коммерческими организациями и банковской системой - в процессе хранения денег в коммерческих банках получения и погашения ссуд , уплаты процентов за банковский кредит , покупке и продажи валюты, оказании других банковских услуг.

Важнейшая особенность отношений предприятия с коммерческими банками - их договорный характер. Инициатива заключения договоров исходит от предприятия. Оно самостоятельно выбирает банк для своего расчётно-кассового и кредитного обслуживания. Если предприятие находится по месту нахождения банка, то банк обязан открыть счёт предприятию. В ином случае, требуется согласие банка. Однако при открытии счетов, предназначенных исключительно для хранения денежных средств, а не для расчётов, предприятие свободно в выборе банка и может иметь вклады в одном или нескольких банках. Такой порядок даёт предприятию возможность, ориентируясь на собственные интересы, выбрать банк, где организованно выполняются операции, выше культура обслуживания, шире перечень предоставляемых услуг.

Для расчетного обслуживания между банком и предприятием заключается договор банковского обслуживания, в котором предусматриваются обязательства сторон в соответствии с действующим законодательством, правилами и инструкциями.

Расчетно-кассовое обслуживание осуществляется в соответствии с Положением от 5 января 1998г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».

Для расчётного обслуживания предприятие заключает с банком договор банковского счёта, что является необходимым для реализации безналичных расчётов. В соответствии с договором банк открывает предприятию как клиенту расчётный и другие счета, зачисляет на них денежные средства, поступающие как от предприятия, так и предприятию, списывает соответствующие суммы со счёта предприятия по его поручению на счета поставщиков, кредиторов, соответствующих бюджетных и внебюджетных фондов. Банк обязуется принимать от предприятия-клиента и выдавать ему или по его поручению наличные деньги, выплачивать проценты за хранение денег на счетах.

Основной счёт предприятия как юридического лица - расчётный счёт. Предприятие вправе открыть только один расчётный счёт либо по месту нахождения (регистрации), либо в другом банке. На расчётный счёт зачисляется выручка от реализации продукции, по нему осуществляются расчёты по обязательствам предприятия. Другие счета - текущий, ссудный, валютный - можно открывать в любом количестве в различных банках. Для открытия валютных счетов предприятия банки должны иметь соответствующую лицензию.

Ответственность предприятий перед банками устанавливается в договорах банковского счёта и вклада, кредитных договорах. Она принимает, например, форму повышенных процентов, уплачиваемых банку за нарушение сроков возврата кредита.

ООО «ОДК» осуществляет взаимоотношения с коммерческими банками в области получения кредитов, а также обслуживания расчетного счета организации.

Кредитные отношения банка с предприятием оформляются договором.

Как правило, предприятие пользуется кредитом, предоставляемым банком, в котором открыт его расчетный счет. Однако оно вправе получить кредит и в другом банке.

Кредитование предприятия производится на основе кредитного договора, в котором определяются права и обязанности предприятия - ссудозаёмщика и банка с учётом предоставляемого кредита и финансового состояния предприятия, устанавливается ответственность сторон за нарушение договора. Объектом кредитования могут быть любые потребности предприятия.

Поскольку кредитование осуществляется банками на коммерческой основе, принципами кредитования является обеспеченность кредита, его целевой характер, срочность предоставляемой ссуды, платность и возвратность.

Процесс выдачи кредита можно условно разделить на несколько этапов:

- подача и рассмотрение заявки на кредит;

- анализ кредитоспособности заемщика и проверка обеспечения кредита;

- принятие решения о выдаче кредита кредитным комитетом;

- оформление кредитного договора и сопутствующих договоров, например договора залога, гарантии , страхования и так далее;

- заключение кредитного договора, открытие ссудного счета и так далее.

По кредитному договору банк обязуется предоставить предприятию определенную сумму денежных средств в сроки, в размере и под обеспечение, согласованное сторонами.

За пользование кредитом, предприятие уплачивает банку проценты. Процентные ставки дифференцированы в зависимости от срока пользования ссудой с учётом спроса и предложения, причём уровень процентных ставок колеблется.

Предприятие обязуется использовать полученные средства на предусмотренные в договоре цели, своевременно погашать полученную ссуду вместе с процентами и предоставлять банку возможность контроля за ее целевым использованием и обеспеченностью. В случаях, предусмотренных кредитным договором, банку предоставляется право бесспорного списания задолженности по ссуде с расчетного счета предприятия. Размер платы за пользование кредитом устанавливается в договоре по соглашению сторон.

Таким образом, в кредитном договоре определяются права и обязанности банка и ООО «ОДК» с учетом характера предоставляемого кредита и финансово-хозяйственного положения предприятия, экономическая ответственность сторон за нарушение принятых обязательств.

Содержание договора определяется сторонами самостоятельно, в качестве необходимых условий в нем должны предусматриваться: цель кредитования, размер кредита; сроки и другие условия выдачи и погашения ссуд; способы обеспечения кредитного обязательства; процентные ставки за кредит; ответственность сторон и перечень расчетов и сведений, необходимых для кредитования, сроки их представления.

В качестве правового обеспечения кредитного обязательства выступает залог и гарантии (поручительства). В отдельных случаях предприятиям могут быть выданы краткосрочные ссуды без обеспечения (бланковый кредит).

Расчетный счет ООО «ОДК» открыт в ЗАО «ВТБ 24», на основании договора.

В соответствии с договором банк открывает ООО «ОДК» расчетный счет; зачисляет на него денежные средства, поступающие как от предприятия, так и предприятию; списывает соответствующие суммы со счета предприятия по его поручению на счета поставщиков, кредиторов, соответствующих бюджетных и внебюджетных фондов.

Банк обязуется принимать от предприятия-клиента и выдавать ему или по его поручению наличные деньги, выплачивать проценты за хранение денег на счетах.

Расчетный счет является основным счетом ООО «ОДК». Он необходим для осуществления расчетов предприятия с другими предприятиями и банками в связи с осуществлением его основной деятельности.

В процессе расчетно-кассового обслуживания между предприятием и банком складываются определенные финансовые отношения, сопровождающиеся движением денежных средств и затрагивающие формирование доходов предприятия и банка.

Ознакомившись с Договором №414 «О предоставлении услуг с использованием системы «Клиент - ВТБ 24», Акционерный коммерческий ВнешТорг Банк после заключения и подписания данного договора предоставляет Клиенту, ООО «ОДК» на платной основе следующие услуги:

- прием от Клиента электронных документов, защищенных ЭЦП, на выполнение операций по счетам Клиента;

- прием от Клиента и предоставление Клиенту информации свободного формата в виде электронных служебно-информационных документов, защищенных ЭЦП;

- предоставление Клиенту в виде электронных документов, защищенных ЭЦП, информации об операциях, совершенных по счетам Клиента.

Договор вступает в силу с даты его подписания Сторонами и действует в течение 1 года. Договор может быть расторгнут любой из Сторон в одностороннем порядке путем предварительного письменного уведомления другой Стороны не менее, чем за 30 дней до даты расторжения Договора.

При этом указываются полные юридические адреса, полные почтовые и платежные реквизиты (№ счета, наименование банка) контрагентов договора (контракта).

8. ВЗАИМООТНОШЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ С ДРУГИМИ ЗВЕНЬЯМИ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ И ВЫШЕСТОЯЩЕЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ

При формировании, распределении и использовании денежных средств организаций, возникают многообразные финансовые отношения. Это отношения:

- на уровне организации в целом и ее структурных подразделений;

- с бюджетом и внебюджетными фондами;

- с кредитной системой;

- со страховыми организациями и налоговыми органами;

- с инвестиционными институтами;

- с товарными, сырьевыми и фондовыми биржами;

- с аудиторскими фирмами и другими хозяйствующими субъектами.

Наиболее важное значение принадлежит государственным внебюджетным фондам.

Государственные внебюджетные фонды - это целевые централизованные фонды финансовых ресурсов, формируемые за пределами государственного бюджета за счет обязательных платежей и отчислений юридических лиц и предназначенные для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное обеспечение и страхование, охрану здоровья и медицинскую помощь. Расходы и доходы государственных внебюджетных фондов формируются в порядке, установленном федеральным законом, либо в ином им предусмотренном порядке.

Бюджетное законодательство формулирует общие принципы и правовой статус государственных внебюджетных фондов. Бюджетный кодекс РФ декларирует, что вне федерального бюджета образуются государственные фонды денежных средств, управляемые органами государственной власти РФ и предназначенные для реализации конституционных прав граждан на:

- социальное обеспечение по возрасту;

- социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ о социальном обеспечении;

- социальное обеспечение в случае безработицы;

- охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи.

Правовой статус, порядок создания, деятельности и ликвидации государственных внебюджетных фондов определяются федеральным законом.

Средства государственных внебюджетных фондов находятся в федеральной собственности. Средства этих фондов не входят в состав бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и изъятию не подлежат.

По своему функциональному назначению можно выделить социальные и общеэкономические внебюджетные фонды.

Наибольшее значение имеют социальные внебюджетные фонды.

Социальные внебюджетные фонды представляют собой организации (юридические лица). Они обеспечивают функционирование системы обязательного социального страхования. Данная система действует в соответствии с федеральным законом «Об основах обязательного социального страхования» от 16 июля 1999 г. №165-ФЗ. В настоящее время функционируют три федеральных социальных внебюджетных фонда:

- Пенсионный фонд РФ;

- Фонд социального страхования РФ;

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Уплата налога (авансовых платежей) ООО «ОДК» осуществляет отдельными платежными поручениями в ФСС РФ, федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования (ФФОМС и ТФОМС). Сумма налога, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ.

Ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом ООО «ОДК» представляет в региональные отделения ФСС РФ сведение по установленной форме о суммах:

- начисленного налога в ФСС РФ;

- использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;

- направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;

- расходов, подлежащих зачету, уплачиваемых в ФСС РФ.

Рассмотрим, каким образом происходит уплата налогов в социальные внебюджетные фонды на примере заработной платы одного из сотрудников ООО «ОДК» начисленной за декабрь 2013 года.

Работнику 1976 года рождения (токарю) за декабрь 2013 года начислена заработная плата в сумме 29 700 руб.

- налог, зачисляемый в ПФ РФ, составит:

29700 ? 22 % = 6534 руб.

- налог, зачисляемый в ФСС РФ, составит:

29700 ? 2,9% = 861 руб.

- налог, зачисляемый в ФФОМС, составит:

29700 ? 5,1% = 1515 руб.

- страховой взнос от несчастных случаев, составит:

29700 ? 0,9% = 267 руб.

9. УЧЕТ И АНАЛИЗ НА ПРЕДПРИЯТИИ

Функции учета и анализа в исследуемой организации осуществляет бухгалтерия.

Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением ООО «ОДК».

Бухгалтерия создается и ликвидируется приказом генерального директора.

Бухгалтерия возглавляет главный бухгалтер, который административно подчинен директору. Главный бухгалтер назначается и освобождается от занимаемой должности приказом директора. Работники бухгалтерии назначаются и освобождаются от занимаемой должности приказом директора по представлению главного бухгалтера организации и оплаты труда.

Бухгалтерский учет формирования затрат на производство в ООО «ОДК» ведется в соответствии с положениями ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Учет расходов на производство ведется по видам деятельности на счете 20 «Основное производство». Расходы, которые нельзя отнести напрямую к какому-либо виду деятельности, отражаются на счете 20 «Основное производство». Остатки незавершенного производства отражаются в бухгалтерском учете по дебету соответствующих счетов учета затрат. Оценка остатков незавершенного производства производится по фактической себестоимости на основании инвентаризации на конец отчетного периода.

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности предприятия в отчетном году используется счет 99 «Прибыли и убытки», счет активно-пассивный. Хозяйственные операции отражают на счете 99 нарастающим итогом с начала года (кумулятивный принцип).

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации.

Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

Оперативным финансовым учетом выручки от реализации продукции на предприятии занимается планово-экономический отдел. Для обеспечения максимально эффективного достижения цели краткосрочного периода, то есть получения максимальной прибыли работниками этого отдела разрабатываются мероприятия по обеспечению финансового контроля за ритмичностью производства, соблюдением графика отгрузки готовой продукции, получением платежных документов, своевременной передачей, их покупателям, или в банк - в зависимости от формы расчетов, которые установлены в договорах.

Также в ведомости планово-экономического отдела находится политика инкассации дебиторской задолженности. Работники отдела занимаются:

- определением сроков и формы предварительного и последующего напоминаний покупателям о дате платежей;

- возможности и условия продления долга по предоставленному кредиту;

- условия возбуждения дела о банкротстве несостоятельных дебиторов.

Налоговый учет на предприятии ведет отдел бухгалтерии. В учетной политике предприятия имеется отдельная глава «Учетная политика для целей налогообложения». В этой главе описываются основные моменты по учету налога на добавленную стоимость, налога на имущество, землю, прибыль, транспортного и водного налога.

Аналитические процедуры, выполняемые на предприятии, весьма разнообразны. Вместе с тем в системе финансового анализа есть блок, значение процедур которого является обязательным практически для любого экономиста; этот блок - анализ финансового состояния предприятия. Элементы данного блока в той или иной комбинации, равно как и результаты анализа, входят в число основных аргументов при принятии весьма разнообразных управленческих решений как в отношении собственно предприятия, так и других предприятий, сегментов рынков, взаимоотношений с кредитными учреждениями и другими.

Анализ бухгалтерской отчетности предполагает использование конкретных приемов или методов, одним из которых является ознакомление с балансом, или изучение абсолютных величин. Это позволяет установить основные источники средств (собственные и заемные), основные направления вложения средств, соотношение средств и источников и другие характеристики, позволяющие оценить имущественное положение предприятия и его обеспеченность. Но информация, представленная в абсолютных величинах, не всегда позволяет точно определить динамику показателей и недостаточна для обоснования решений. Поэтому наряду с абсолютными величинами при анализе бухгалтерской отчетности используются различные приемы анализа, предполагающие расчет и оценку относительных показателей. К ним относятся горизонтальный, вертикальный, трендовый, факторный анализ и расчет коэффициентов.

Финансовый анализ позволяет получить объективную информацию о финансовом состоянии организации, прибыльности и эффективности ее работы.

Источниками информации для анализа финансового состояния являются официальные формы бухгалтерской (финансовой) отчетности: бухгалтерский баланс; отчет о прибылях и убытках; отчет об изменениях капитала; отчет о движении денежных средств; отчет о целевом использовании полученных средств.

Бухгалтерский баланс знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием хозяйствующего субъекта. Из баланса ясно, чем собственник владеет, то есть каков в количественном и качественном отношении тот запас материальных средств, которым предприятие способно распоряжаться и кто принимал участие в создании этого запаса.

Баланс позволяет судить о финансовом состоянии предприятия, его способности выполнять свои обязательства перед третьими лицами (акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и другими) или ему угрожают финансовые затруднения.

На основе данных баланса определяют конечный финансовый результат работы предприятия в виде наращения собственного капитала за отчетный период и который отражается в виде чистой прибыли в пассиве или убытка в активе баланса.

Исследование финансового состояния предприятия вертикальным способом.

Исследование финансового состояния предприятия в «вертикальной плоскости» заключается в расчете параметров (коэффициентов), которые наиболее полно с экономической точки зрения отражают состояние предприятия на момент, которому соответствует рассматриваемый балансовый отчет. В ходе исследования для каждого из предоставленных балансовых отчетов рассчитываются абсолютные коэффициенты, коэффициенты финансовой устойчивости, коэффициенты платежеспособности, коэффициенты рентабельности и коэффициенты деловой активности.

Абсолютные коэффициенты показывают в абсолютном выражении значения активов, собственных активов и собственных средств предприятия.

Исследование финансового состояния предприятия в «горизонтальной плоскости» заключается в оценке тенденций деятельности предприятия.

Для этой цели осуществляется расчет приведенных ниже коэффициентов для различных отчетных периодов. Оценка изменений рассчитанных показателей от одного отчетного периода к другому позволяет сделать вывод о тенденциях в развитии предприятия.

Для более детального анализа необходимо провести сравнительную рейтинговую оценку финансового состояния ООО «ОДК». Для этого рассчитаем ряд показателей, по которым будет осуществляться ранжирование.

Данные показатели представлены в таблице 6.



Таблица 6 - Исходные данные для проведения рейтинговой оценки финансового состояния ООО «ОДК» за 2011 - 2013 годы

Показатели	2011 год	2012 год	2013 год
1. Коэффициент рентабельности активов по чистой прибыли	0,0172	0,0046	0,0313
2. Коэффициент рентабельности собственного капитала по чистой прибыли	0,1547	0,052	0,3303
3. Затраты на 1 руб. продукции, руб.	0,94	0,91	0,91
4. Темп приращения фондоотдачи производственных (основных и оборотных) средств	30,02	-16,71	-6,42
5. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами	-0,1336	-0,1964	-0,2685
6. Коэффициент текущей ликвидности	0,8783	0,8380	1,3573
7. Коэффициент платежеспособности за период (год)	1,0013	1,0002	1,0514

Эталонными значениями величин лучших показателей являются рассчитанные показатели таблицы 7, выделенные жирным шрифтом.

В таблице 8 приведена стандартизация показателей (путем деления каждого показателя на лучший).

Таблица 8 - Стандартизация показателей

Период	Показатели
	1	2	3	4	5	6	7
2011 год	0,55	0,47	1,03	1	1	0,65	0,95
2012 год	0,15	0,16	1	-0,56	1,47	0,62	1,05
2013 год	1	1	1	-0,21	2,01	1	1

Значение рейтинговой оценки для каждого предприятия определяется по формуле:

(16)

Таким образом, находится дополнение до единицы по каждому показателю, оно возводится в квадрат, умножается на коэффициент весомости, складываются результаты всех показателей по организациям, извлекается квадратный корень.

В таблице 9 представлена рейтинговая оценка ООО «ОДК» за 2011 - 2013 годы.

Таблица 9 - Рейтинговая оценка ООО «ОДК» за 2011 - 2013 годы

Показатели	Коэффициент весомости	2011 год	2012 год	2013 год
1-й	3	0,6088	2,1830	0,0000
2-й	3	0,8479	2,1298	0,0000
3-й	2	0,0022	0,0000	0,0000
4-й	2	0,0000	4,8462	2,9469
5-й	1	0,0000	0,2210	1,0196
6-й	1	0,1245	0,1464	0,0000
7-й	2	0,0045	0,0052	0,0000
Итого	1,2601	3,0873	1,9916

По результатам проведенной комплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности ООО «Объединенная Дистрибьюторская компания» наиболее устойчивое финансовое состояние предприятия наблюдалось в 2012 году.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе прохождения практики был проведен всесторонний анализ деятельности ООО «ОДК». В отчете по преддипломной практике были реализованы поставленные цели и задачи:

- проведен анализ экономического состояния организации;

- изучены договорные обязательства;

- проанализирована организация производства на предприятии;

- проведена оценка финансов и бухгалтерского учета на предприятии.

На основании проведенных исследований можно сделать выводы, свидетельствующие о том, что ООО «ОДК» занимает одно из ведущих мест в области производства запасных частей к машиностроительной продукции в Брянской области и Центральном регионе, основными видами деятельности которого являются:

- производство запасных и комплектующих частей к машиностроительной продукции;

- производство сменных рабочих частей ручных и механизированных инструментов, а также станочных инструментов;

- производство пневматического или механизированного ручного инструмента;

- производство обрабатывающих центров станков;

- производство частей и приспособлений для станков: оправок, патронов, держателей инструмента и прочих специальных приспособлений для закрепления заготовок и инструментов на станках, производство деталей станков;

- предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию станков.

В результате проведенного анализа видно, что предприятие в целом эффективно и рационально использует основные и оборотные фонды, трудовые ресурсы, благодаря чему растет прибыль, уровень рентабельности и производительности труда.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками хозяйственного процесса. Поэтому при решении задачи улучшения финансовых результатов стоит ориентироваться не только на увеличение суммарной прибыли, а на рост деловой и хозяйственной активности предприятия в целом.

Для улучшения финансовых результатов на объекте исследования предлагается осуществить следующие мероприятия.

- стремиться увеличить объем производства и сбыта продукции, так как это позволяет оптимизировать издержки и снизить цену на продукцию, что повышает ее конкурентоспособность.

- предприятию следует увеличить запас финансовой прочности по цене, поскольку это позволит проводить более разнообразную маркетинговую политику и увеличит страховой запас от риска снижения цены на рынке.

- поддерживать ликвидность предприятия, следя за балансом расходов и доходов в каждом конкретном промежутке времени, поскольку их разрыв способен привести к ухудшению ритмичности работы предприятия и в худшем случае к остановке производства, что резко ухудшает конечные результаты работ.

Таким образом, реализация рассмотренного комплекса мероприятий, организация на предприятии службы финансового менеджмента, а также системный подход к управлению финансовыми результатами, позволят повысить эффективность деятельности предприятия, укрепят его позиции на рынке.

Список использованной литературы

1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятии. Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Н, П. Любушкина. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2002. - 471 с.

2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. 4-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2007. - 345 с.

3. Анализ и диагностика финансового состояния предприятий: учебное пособие.- М.: ИКФ «ЭКСМОС», 2002.- 415 с.

4. Баканов М.И., Шеремет А.Д, Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 321 с.

5. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д., Теория экономического анализа. Учебник \ Под ред. М.И. Баканова - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005, - 536 с.: ил.

6. Барнгольц С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития. М.: Финансы и статистика, 2003. - 438 с.

7. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 583 с.

8. Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятий: учебное пособие. - М.: ИКФ «ЭКМОС», 2002. - 502 с.

9. В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. -- M.: OOO «ТК Велби», 2002.-- 424 с.

10. Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 369 с.

11. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2004. - 425 с. (Высшее образование).

12. Шеремет А.Д, Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА - М,2005. - 234 с.

13. Экономический анализ: Учебник для вузов \ Под ред. Л.Т. Гиляровской.- 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 615 с.

14. Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственнойдеятельности организации: Учебник / Под ред. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой, И. П. Мазуровой. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 509 с.

15. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: учебное пособие / под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета М.: Финансы и статистика, 2004.-246 с.,

Размещено на Allbest.ur