Анализ деятельности казначейства Республики Казахстан

Если на начальном этапе реформирования кредитной системы коммерческие банки создавались главным образом на паевой основе, то для нынешнего этапа характерно преобразование паевых банков в акционерные и создание новых банков в форме акционерных обществ. Для акционерного общества характерно, что собственником его капитала выступает само общество, т.е. банк. А паевые коммерческие банки собственниками своего капитала не являются, поскольку каждый из пайщиков сохраняет право собственности на свою долю капитала. Паевые коммерческие банки организованы на принципах общества с ограниченной ответственностью, т.е. общества ответственность каждого пайщика ограничена пределами его вклада в общий капитал банка. Расширение уставного фонда может осуществляться как за счет внесения участниками дополнительных взносов, так и за счет вступления в банк новых участников. Вопрос о вступлении новых участников и размерах их вклада в уставный фонд банка решается на общем собрании участников.

У банков, функционирующих как акционерное общество, уставный капитал разделен на определенное число акций равной номинальной стоимости, размещаемых среди юридических и физических лиц. Акционеры не вправе требовать от банка возврата этого вклада, что повышает устойчивость и надежность банка и создает для банка прочные основы для управления его ликвидностью. Акционерные банки бывают закрытого и открытого типов. Акции закрытых банков могут переходить из рук в руки только с согласия большинства акционеров. Акции банков открытого типа могут переходить из рук в руки без согласия других акционеров и распространятся в порядке открытой подписки. Подписка на ценные бумаги считается открытой, если список покупателей ценных бумаг не утверждается заранее учредителями или руководящими органами банка-эмитента, и в результате эти бумаги может приобрести любое лицо. Открытая подписка требует от банка широкой информации о своей деятельности.

Организационное устройство коммерческого банка.

Организационное устройство коммерческих банков соответствует общепринятой схеме управления акционерного общества. Высшим органом коммерческого банка является общее собрание акционеров, которое должно проходить не реже одного раза в год. На нем присутствуют представители всех акционеров банка на основании доверенности. Общее собрание правомочно решать вынесенные на его рассмотрение вопросы, если в заседании принимает участие не менее трех четвертей акционеров банка.

Общее руководство деятельностью банка осуществляет совет банка. На него возлагаются также наблюдение и контроль за работой правления банка. Состав совета, порядок и сроки выборов его членов определяет общие направления деятельности банка, рассматривает проекты кредитных и других планов банка, утверждает планы доходов и расходов и прибыли банка, рассматривает вопросы об открытии и закрытии филиалов банка и другие вопросы, связанные с деятельностью банка, его взаимоотношениями с клиентами и перспективами развития.

Оно несет ответственность перед общим собранием акционеров и советом банка. Правление состоит из председателя правления (президента), его заместителей (вице-президентов) и других членов.

Заседания правления банка проводятся регулярно. Решения принимаются большинством голосов. При равенстве голосов голос председателя является решающим. Решения правления проводятся в жизнь приказом председателя правления банка. При правлении банка обычно создаются кредитный комитет и ревизионная комиссия.

В функции кредитного комитета входят: разработка кредитной политики банка, структуры привлекаемых средств и их размещения; разработка заключений по предоставлению наиболее крупных ссуд (превышающих установленные лимиты); рассмотрение вопросов, связанных с инвестированием, ведением трастовых операций.

Ревизионная комиссия избирается общим собранием участников и подотчетна совету банка. В состав ревизионной комиссии не могут быть избраны члены совета и правления коммерческого банка. Правление банка предоставляет в распоряжение ревизионной комиссии все необходимые для проведения ревизии материалы. Результаты проведенных проверок комиссия направляет правлению банка.

В целях обеспечения гласности в работе коммерческих банков и доступности информации об их финансовом положении их годовые балансы, утвержденные общим собранием акционеров, а также отчет о прибылях и убытках должны публиковаться в печати (после подтверждения достоверности представленных в них сведений аудиторской организацией).

В целях оперативного кредитно-расчетного обслуживания предприятий и организаций - клиентов банка, территориально удаленных от места расположения коммерческого банка, он может организовывать филиалы и представительства. При этом вопрос об открытии филиала или представительства коммерческого банка должен быть согласован с Национальным банком по месту открытия филиала или представительства.

Филиалами банка считаются обособленные структурные подразделения, расположенные вне места его нахождения и осуществляющие все или часть его функций. Филиал не является юридическим лицом и совершает делегированные ему головным банком операции в пределах, предусмотренных лицензией НБРК. Он заключает договоры и ведет иную хозяйственную деятельность от имени коммерческого банка, его создавшего.

Представительство является обособленным подразделением коммерческого банка, расположенным вне места его нахождения, не обладающим правами юридического лица и не имеющим самостоятельного баланса. Оно создается для обеспечения представительских функций банка, совершения сделок и иных правовых действий. Представительство не занимается расчетно-кредитным обслуживанием клиентов и не имеет корреспондентского счета. Для осуществления хозяйственных расходов ему открывается текущий счет.

1.4 Принципы деятельности коммерческих банков

Первым и основополагающим принципом деятельности коммерческого банка является работа в пределах реально имеющихся ресурсов.

Работа в пределах реально имеющихся ресурсов означает, что коммерческий банк должен обеспечивать не только количественное соответствие между своими ресурсами и кредитными вложениями, но и добиваться соответствия характера банковских активов специфике мобилизованных им ресурсов. Прежде всего, это относится к срокам тех и других. Так если банк привлекает средства главным образом на короткие сроки, а вкладывает их преимущественно в долгосрочные ссуды, то его ликвидность оказывается под угрозой. Наличие в активах банка большого количества ссуд с повышенным риском требует от банка увеличения удельного веса собственных средств в общем объеме его ресурсов.

Вторым важнейшим принципом, на котором базируется деятельность коммерческих банков, является экономическая самостоятельность, подразумевающая и экономическую ответственность банка за результаты своей деятельности. Экономическая самостоятельность предполагает свободу распоряжения собственными средствами банка и привлеченными ресурсами, свободный выбор клиентов и вкладчиков, распоряжение доходами банка.

Действующее законодательство предоставляет всем коммерческим банкам экономическую свободу в распоряжении своими фондами и доходами. Прибыль банка, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, распределяется в соответствии с решением общего собрания акционеров. Оно устанавливает нормы и размеры отчислений в различные фонды банка, а также размеры дивидендов по акциям.

По своим обязательствам коммерческий банк отвечает всеми принадлежащими ему средствами и имуществом, на которые может быть наложено взыскание. Весь риск от своих от своих операций коммерческий банк берет на себя.

Третий принцип заключается в том, что взаимоотношения коммерческого банка со своими клиентами строятся как обычные рыночные отношения. Предоставляя ссуды, коммерческий банк исходит прежде всего из рыночных критериев прибыльности, риска и ликвидности.

Четвертый принцип работы коммерческого банка заключается в том, что регулирование его деятельности может осуществляться только косвенными экономическими (а не административными) методами. Государство определяет лишь "правила игры" для коммерческих банков, но не может давать им приказов.

1.5 Функции коммерческих банков

Одной из важных функций коммерческого банка является посредничество в кредите, которое они осуществляют путем перераспределения денежных средств, временно высвобождающихся в процессе кругооборота фондов предприятий и денежных доходов частных лиц. Особенность посреднической функции коммерческих банков состоит в том, что главным критерием перераспределения ресурсов выступает прибыльность их использования заемщиком. Перераспределение ресурсов осуществляется по горизонтали хозяйственных связей от кредитора к заемщику, при посредстве банков без участия промежуточных звеньев в лице вышестоящих банковских структур, на условиях платности и возвратности. Плата за отданные и полученные взаймы средства формируется под влиянием спроса и предложения заемных средств. В результате достигается свободное перемещение финансовых ресурсов в хозяйстве, соответствующее рыночному типу отношений.

Значение посреднической функции коммерческих банков для успешного развития рыночной экономики состоит в том, что они своей деятельностью уменьшают степень риска и неопределенности в экономической системе. Денежные средства могут перемещаться от кредиторов к заемщикам и без посредничества банков, однако при этом резко возрастают риски потери денежных средств, отдаваемых в ссуду, и возрастают общие издержки по их перемещению, поскольку кредиторы и заемщики не осведомлены о платежеспособности друг друга, а размер и сроки предложения денежных средств не совпадает с размерами и сроками потребности в них. Коммерческие банки привлекают средства, которые могут быть отданы в ссуду, в соответствии с потребностями заемщиков и на основе широкой диверсификации своих активов снижают совокупные риски владельцев денег, размещенных в банке.

Вторая важнейшая функция коммерческих банков - стимулирование накоплений в хозяйстве. Коммерческие банки, выступая на финансовом рынке со спросом на кредитные ресурсы, должны не только максимально мобилизовать имеющиеся в хозяйстве сбережения, но и формировать достаточно эффективные стимулы к накоплению средств. Стимулы к накоплению и сбережению денежных средств формируются на основе гибкой депозитной политики коммерческих банков. Помимо высоких процентов, выплачиваемых по вкладам, кредиторам банка необходимы высокие гарантии надежности помещения накопленных ресурсов в банк. Созданию гарантий служит формирование фонда страхования активов банковских учреждений, депозитов в коммерческих банках.

Наряду со страхованием депозитов важное значение для вкладчиков имеет доступность информации о деятельности коммерческих банков и о тех гарантиях, которые они могут дать. Решая вопрос об использовании имеющихся у кредитора средств, он должен иметь достаточную информацию о финансовом состоянии банка, чтобы самому оценить риск будущих вложений.

Третья функция банков - посредничество в платежах между отдельными самостоятельными субъектами.

В связи с формированием фондового рынка получает развитие и такая функция банков, как посредничество в операциях с ценными бумагами. Банки имеют право выступать в качестве инвестиционных институтов, которые могут осуществлять деятельность на рынке ценных бумаг в качестве посредника; инвестиционного консультанта; инвестиционной компании и инвестиционного фонда. Выступая в качестве финансового брокера, банки выполняют посреднические функции при купле-продаже ценных бумаг за счет и по поручению клиента на основании договора комиссии или поручения.

Как инвестиционный консультант банк оказывает консультационные услуги своим клиентам по поводу выпуска и обращения ценных бумаг. Если банк берет на себя роль инвестиционной компании, то он занимается организацией выпуска ценных бумаг и выдачей гарантий по их размещению в пользу третьего лица; куплей-продажей ценных бумаг от своего имени и за свой счет, в том числе путем котировки ценных бумаг, т.е. объявляя на определенные ценные бумаги "цены продавца" и "цены покупателя", по которым он обязуется их продавать и покупать. Когда банк размещает свои ресурсы в ценные бумаги от своего имени и все риски, связанные с таким размещением, все доходы и убытки от изменения рыночной оценки приобретенных ценных бумаг относятся за счет акционеров банка, то он выступает в качестве инвестиционного фонда. Необходимым условием выполнения роли инвестиционного фонда является наличие в штате банка специалистов по работе с ценными бумагами.

2. Развитие казначейства Республики Казахстан

2.1 Возникновение и становление бюджетной и казначейской системы

Впервые слово «казначей» можно встретить в 15 веке в «штатном расписании Казенного приказа, учреждения, которое в период от Иоанна 3-го до царствования Петра Великого, заведовало Царским Казначейством. Там хранилось: золото, серебро, посуда, бархат, шелк и другие драгоценности.

Высшим финансово-контрольным учреждением тогда был Счетный приказ, образованный, по всей вероятности, во времена царствования Алексея Михайловича. Обязанностью приказа было ведать «всего Московского государства ведать приходом, расходом и остатком по книгам за многие годы». Этот счетный приказ служил некоторым прообразом современного казначейства.

Царствование Петра великого произвело полный переворот в системе местного управления. Указом от 18 декабря 1708 года все государство было разделено на восемь губерний. Во главе каждой из них были поставлены губернаторы, которым, в числе прочего, вверено было и финансовое управление. В 1775 году была учреждена должность уездного казначея. К обязанностям последнего относились прием и хранение всех казенных доходов своего уезда.

С учреждением в 1821 году Департамента государственного казначейства все казначеи с их функциями были переданы в ведение этого Департамента. В 1822 году в Санкт-Петербурге было учреждено Главное казначейство. В 1864 году в порядке эксперимента было введено единство кассы сначала в 12 губерниях, а в 1866 году повсеместно. В 1872 году была издана единая для всех казначейств Империи инструкция, содержащая правила: о порядке приема казначействами разного рода монет и кредитных бумаг и пересылки сумм казначействами, о выплате пенсий и пособий и т.д. В губернских казначействах сосредотачивались получаемые из уездных казначейств доходы для передачи их государственный банк на текущий счет Департамента государственного казначейства.

В 1890 году произошло значительное возрастание штатов и изменение структуры казначейства. В 1899 году казначейства начали распределять между казной и земством в известном процентном отношении суммы, поступающие в уплату поземельных сборов.

В дополнение ко всему, на казначейства с 1897 года были возложены некоторые банковские операции.

К 1900 году насчитывалось 728 казначейств. Казначейство России исполняло бюджет до 28 октября 1917 года, пока не был упразднен Департамент Государственного Казначейства.

Комитет казначейства, являясь органом обеспечивающим исполнение республиканского бюджета и расчетно-кассовых обслуживании местного бюджета, обслуживает 2477 организаций республиканского подчинения, 9000- местного, и 1200 государственных предприятий, для которых в системе открыто около 20 тыс. счетов, в том числе бюджетные, текущие, депозитные, текущие счета спонсорской и благотворительной помощи, а так же валютные счета.

Деятельность Казначейства ориентирована на обеспечение качественного исполнения бюджета, формирование достоверной отчетности о доходах и расходах бюджета в рамках действующего законодательства.

За 2002 год через систему Казначейства было проведено около 8 млн. платежных документов, из них 4 млн. 200 тыс. по доходным операциям и 3 млн. 900 тыс. по расходным.

Государственное учреждение - это организация, по обязательствам которой несет ответственность государство. Вместе с тем возникла ситуация, когда сотни руководителей бюджетных организаций без общей координации подписывали финансовые документы, в результате чего обязательства государства неимоверно и бесконтрольно расширялись. Значит, надо было ввести систему, когда каждый договор, подписываемый государственным учреждением, должен был быть зарегистрирован в Казначействе.

Принятие нереального бюджета было основной проблемой тех лет. По сути, нереальный бюджет - это основа порождения кредиторской задолженности, которая провоцирует, в свою очередь, цепь неплатежей, а их объемы были огромными.

Кроме того, существовала проблема, так называемых, специальных счетов. Государственные организации в этом случае выступали одновременно как коммерческие структуры, конкурируя с частным сектором, при огромных базовых преимуществах. При наличии специальных счетов размывался вопрос эффективного планирования: при утверждении одной суммы, на практике, за счет специальных счетов, государственные органы получали дополнительные доходы и, таким образом, были ориентированы на коммерческую деятельность, а не на выполнение своих основных функций.

Опорными моментами проводимых реформ были определение статуса государственных учреждений, четкое разделение бюджетной сферы и конкурентного сектора, ликвидация специальных счетов, обязательная регистрация всех договоров в Казначействе - в противном случае кредиторская задолженность учреждения не должна была признаваться обязательством государства.

Также были ликвидированы все существовавшие внебюджетные фонды.

В этот период встал вопрос о значительной дифференциации административных расходов в министерствах, ведомствах и регионах.

Считалось, что административные расходы на каждый государственный орган не должны зависеть от «пробивной» силы того или иного руководителя, а должна быть разработана четкая методика: численность, умноженная на норматив. В противном случае, из года в год растет доля административных расходов в составе государственного бюджета.

В наследство от бывшего СССР Казахстану достались многочисленные льготы, огромная категория льготополучателей. Все это было регламентировано более чем в 30 законодательных актах, которые очень трудно понять рядовому человеку, в них разбирались только отдельные специалисты.

Кроме того, льготы не были адресными, и все это создавало трудности при бюджетном планировании. Поскольку социальный блок занимал в расходах государственного бюджета значительную часть, предстояло упорядочить бюджетный процесс.

Все эти проблемы решались путем проведения глубокого анализа бюджетного процесса, разработки методологической базы планирования, изменения нормативных актов.

Так, в 1999 году началась работа по совершенствованию нормативной правовой базы в области целевого и эффективного расходования бюджетных денег, предотвращению роста кредиторской задолженности бюджета путем создания надежных механизмов предварительного контроля за ее образованием.

Введена норма обязательности регистрации в органах казначейства гражданско-правовых сделок за счет бюджетных денег. Некоторые государственные функции были переданы в конкурентную среду и выполнялись в форме оказания услуг государству. Были введены новые принципы межбюджетных отношений. Упразднены все внебюджетные фонды, а их доходы и расходы были консолидированы в государственный бюджет.

Законодательно было закреплено, что все государственные учреждения не вправе брать на себя финансовые обязательства сверх сумм бюджетных назначений, установленных бюджетным законодательством на соответствующий финансовый год.

Значительное внимание в последние годы уделялось контролю за целевым использованием бюджетных средств государственными учреждениями, средств, выделяемых из бюджета на выполнение государственного заказа, целевым использованием и возвратом заемщиками государственных внешних займов, негосударственных займов, привлеченных под гарантии Правительства Республики Казахстан, и бюджетных кредитов.

Приняты меры по обеспечению полноты и своевременности отчислений доли прибыли государственными предприятиями в соответствующие бюджеты, начисления дохода на государственные доли в хозяйственных товариществах и дивидендов на государственные пакеты акций акционерных обществ.

Одной из важных мер по повышению бюджетной дисциплины государственных организаций стали разработка и внедрение в 1996-1998 годах законодательства о государственных закупках, основанного на принципах прозрачности этих процессов, эффективности в выборе поставщиков товаров, работ и услуг, а также обеспечения равных прав.

Тем не менее, в бюджетной системе не были отрегулированы отдельные вопросы. К примеру, это:

1. механизмы увязки планирования бюджетных средств с их расходованием;

2. целенаправленность бюджетных расходов;

3. установление контроля эффективной реализации бюджетных программ;

4. повышение ответственности администраторов за реализацию бюджетных программ;

5. механизмы отслеживания возникновения кредиторской задолженности государственных учреждений.

В этой связи, настоящее время Министерством финансов продолжается работа по совершенствованию бюджетной системы, которая на сегодняшний день имеем следующие результаты:

1. Достигнуто формирование программного, целенаправленного бюджета, отражающего приоритеты социально-экономического развития страны путем разделения бюджетных программ на текущие бюджетные программы и бюджетные программы развития.

Бюджет разделен на текущий бюджет, за счет которого будут осуществляться программы, направленные на выполнение текущих нужд государства, и бюджет развития, включающий расходы на инвестиции в экономику, в том числе на инфраструктуру, градостроительство, информатизацию государственных учреждений, науку, подготовку кадров.

Такое разделение бюджета позволит также реально оценивать стоимость выполнения государством своих функций, определенных законодательством и направленных на содержание имеющейся сети государственных учреждений, и объем инвестиционного вклада государства на его социально-экономическое развитие, а также систематизировать бюджетные программы.

2. В целях взаимосвязи инвестиционной политики государства и бюджетной политики установлены требования, которым должны соответствовать инвестиционные проекты, и порядок их включения в бюджет.

Инвестиционные проекты, предлагаемые к финансированию из республиканского или местного бюджета, должны соответствовать приоритетам социально-экономического развития страны, отраженным в индикативном плане развития республики или отдельного региона, при этом необходимо наличие технико-экономического обоснования, проектно-сметной документации, положительного заключения отраслевого уполномоченного органа, исполнительного органа по экономическому планированию.

Инвестиционные проекты, предлагаемые к финансированию из республиканского или местного бюджета, будут рассматриваться соответствующей бюджетной комиссией.

3. С 2002 года введен паспорт бюджетной программы как основной документ оценки деятельности администратора по выполнению возложенных на него функций. Паспорта утверждаются Правительством и местными исполнительными органами и определяют стоимость бюджетной программы, нормативно-правовую основу, источник финансирования, цель, задачи, мероприятия по реализации программ, ожидаемые результаты реализации данной программы, ответственных исполнителей, сроки реализации программы.

Основной особенностью Паспорта является увязка процессов планирования и исполнения бюджетных программ. Он формируется на основе бюджетной заявки администратора, которая представляется на стадии разработки бюджета и, по сути, является своеобразным планом работы каждого ведомства по реализации поставленных перед ним стратегических задач с использованием бюджетных средств. Наличие такого документа дисциплинирует государственные органы обеспечивает контроль за ходом реализации бюджетных программ.

Кроме того, Паспорт обеспечит гласность расходования бюджетных средств, теперь каждый гражданин Республики Казахстан может открыть правовую базу и посмотреть чем занимается тот или иной орган, и на что уходят бюджетные средства.

4. Усовершенствован механизм сметного планирования государственных учреждений.

Теперь они составляют Планы финансирования бюджетных программ по обязательствам и по платежам, что должно обеспечить регулирование принимаемых обязательств с целью недопущения возникновения задолженности и своевременного исполнения государственными учреждениями своих обязательств перед юридическими и физическими лицами. В целях, опять-таки, увязки процесса исполнения бюджетных программ с планированием бюджета планы финансирования составляются в соответствии с мероприятиями, утвержденными в паспорте.

5. Созданы Бюджетные комиссии на всех уровнях, которым придана главная роль в разработке и уточнении бюджета, а также в обеспечении соответствия основных прогнозных показателей государственного бюджета на предстоящий трехлетний период, проекта бюджета на соответствующий финансовый год, государственных и отраслевых (секторальных) программ, индикативного плана социально-экономического развития Республики.

Бюджетные комиссии будут действовать на постоянной основе. Таким образом, статус бюджетных комиссий становится выше.

6. В бюджетный процесс внедрен механизм оценки реализации бюджетных программ. На первоначальном этапе, при планировании бюджета, Министерство финансов для включения в бюджет программ будет анализировать бюджетные заявки на предмет соответствия программным и стратегическим документам.

На стадии же исполнения Министерство финансов будет вести оценку реализации программ, администраторы так же будут проводить свою оценку и представлять ежеквартальные отчеты и в конце года - годовой отчет о реализации своих бюджетных программ.

Реализация бюджетных программ будет оцениваться по паспортам бюджетных программ. Годовые отчеты будут рассматриваться бюджетной комиссией, которая на основе данных отчетов принимает решение по дальнейшей реализации бюджетных программ или их завершению.

7. В процесс бюджетного планирования внедряется метод бюджетного программирования, целью которого является достижение эффективного и результативного расходования бюджетных средств.

Бюджетное программирование предполагает планировать бюджетные расходы по следующей схеме:

* определение программной стратегии развития;

* определение ресурсов бюджета;

* планирование бюджетных программ.

Определение программной стратегии развития: реализуется в Послании Президента, Стратегических планах, Индикативных планах и государственных, отраслевых и региональных программах и должна представлять собой иерархическую последовательность долгосрочных, среднесрочных планов.

Стратегический план определяет основные направления государственного социально - экономического развития на долгосрочный период.

Индикативный план определяет показатели (индикаторы) социально-экономического развития страны, перечень государственных экономических регуляторов, и определяет социально-экономическую политику на среднесрочную перспективу, поэтапное достижение стратегических целей, определенных Стратегическим планом и Программой действий Правительства. В государственных, отраслевых и региональных программах определяется более подробное и содержательное изложение существующих проблем экономики, отраслей, секторов и регионов и мер по их решению.

Государственные, отраслевые и региональные программы должны содержать цели и задачи Правительства местных исполнительных органов по решению этих проблем на среднесрочный период, необходимых мероприятий и ресурсов для достижения целей и задач, предполагаемых результатов.

При этом должны быть установлены приоритеты внутри каждого сектора и между секторами.

Для достижения гармонизации стратегического, индикативного и бюджетного планирования совершенствуется процесс рассмотрения и утверждения государственных и отраслевых программ, которые будут рассматриваться на бюджетной комиссии во взаимосвязи с бюджетными показателями на соответствующий год и на трехлетний период.

Расходы бюджетных программ будут соответствовать расходам, предусмотренным государственными программами и реализовываться в рамках выполнения данных государственных программ.

В свою очередь, все существующие программы, которые не обеспечены финансовыми ресурсами будут отменены.

Планирование ресурсов бюджета осуществляется на основе макроэкономического сценария развития страны на среднесрочный период и включает в себя определение основных прогнозных показателей государственного бюджета (объем поступлений, объем расходов, размеры дефицита (профицита) государственного бюджета и его финансирования), лимит правительственного долга на конец соответствующего финансового года, лимит предоставления государственных гарантий).

Планирование бюджетных программ осуществляется на основе первых двух элементов - программной стратегии развития и ресурсов бюджета, а также на основе мониторинга исполнения бюджетных программ.

8. Постепенно внедряется нормативный метод планирования государственных расходов. Текущие расходы государственных органов, носящие постоянный характер, должны рассчитываться по нормативам. В связи с чем, в настоящее время проводится ревизия существующих норм и нормативов.

9. Принят Закон «О контроле за исполнением республиканского и местных бюджетов», который предусматривает новые виды контроля за эффективным использованием бюджетных расходов.

10. Внедряется новая казначейская система, которая обеспечивает учет обязательств государственных учреждений, учет платежей, учет цен по государственным закупкам, контроль счетов и других казначейских операций и функций.

В 1994 году правительство республики поставило задачу усилить роль Министерства финансов в процессе управления государственными финансами, чтобы оно само управляло бюджетными средствами, само определяло, где, когда, кому, сколько нужно денег, кого необходимо финансировать, а где можно попридержать и обойтись минимальными ресурсами, с тем чтобы меньше заимствовать и как можно меньше, естественно, потом за эти заимствования платить, чтобы в конечном итоге суммарный эффект был максимальный. Результатом стал Указ Президента Республики Казахстан о создании в январе1994 года казначейства при Министерстве финансов.

2.2 Кадровый состав казначейства Республики Казахстан

Анализ состава и сменяемости кадров территориальных органов Комитета казначейства по состоянию на 1 января 2010 года.

В состав Комитета казначейства Министерства финансов Республики Казахстан входят 16 областных, г.г.Астана и Алматы департаментов казначейства, 186 районных и городских управлений казначейства.

Штатная численность областных управлений, городских и районных

отделов казначейства в настоящее время составляет 3872 единицы. На 1 января 2010 года фактическая численность составила 3629 человек (94%), в том числе женщин 2626 (72%), из них занимают должности начальников областных управлений казначейства - 5 человек, 20 -- заместители начальников областных управлений казначейства.

Диаграмма заполнения штата областных управлений казначейства, (в %)

В связи с повышением требований к подбору и расстановке кадров за 2011 год значительно улучшился качественный состав сотрудников системы казначейства по уровню и профилю образования. Всего с высшим образованием работает 2558 человек (70,5%). Со средним специальным - 1043 (28,8%), а со средним - 28 (0,7%). Начальник Алматинского областного управления казначейства имеет ученую степень.

Все начальники областных департаментов казначейства и их заместители имеют высшее профильное образование.

Из 181 начальников районных и городских управлений имеют высшее образование 167 человек, среднее специальное 14.

Диаграмма образовательного уровня сотрудников ОДК, (в %)

В целом по системе казначейства сотрудники, имеющие высшее образование, разделяются следующим образом: с экономическим образованием - 2212 (86,5%) специалистов, с юридическим - 82 (3,2%), с техническим - 117 (4.6%), по другим -147 (5.7%).

Диаграмма профильного образования, (в %)

Следует отметить, что образовательный уровень сотрудников в различных областных департаментов казначейства неодинаков. Так, если средний республиканский показатель сотрудников областных департаментов казначейства с высшим образованием составляет 70,5%, то в Восточно-Казахстанском, Костанайском и Актюбинском областных департаментах казначейства он составляет соответственно 62%, 60% и 61%, а в Кызылординском областном, г.г. Алматы и Астаны департаментах казначейства - 91%, 90% и 89%. При переводе работников Бюджетного банка во вновь образованный Комитет казначейства, образовалась группа людей со средним образованием - 28 человек (0,7%), занимающие должности ведущих специалистов, 20 из них обучаются в ВУЗах, 7 в средне специальных учебных заведениях и 1 работник (ВКО) не обучается, так как достиг предпенсионного возраста.

На 1 января 2010 года в областных департаментах казначейства работает 531 работник с непрофильным образованием, из них 143 - в районах. Большинство работников, не имеющих профильного образования, охвачены заочной формой обучения в ВУЗах и колледжах. Всего по Республике заочно обучаются 567 человек, из них в ВУЗах 545 человек, в средне специальных учебных заведениях 9 человек.

По сравнению с соответствующим периодом 2009 года прослеживается заметное омоложение сотрудников системы казначейства. Так, средний возраст начальников областных департаментов казначейства составляет 48,1 лет, заместителей начальников областных департаментов казначейства - 42,5, а средний возраст всех работников составляет 34,7 лет. При этом специалистов до 30 лет -- 42% (от числа работающих), до 40 лет - 28%, до 50 лет - 21%, свыше 50 лет - 9%.

Диаграмма возрастного состояния работников, (в %)

В областных департаментах казначейства работают представители 25 национальностей, большинство составляют казахи и русские, удельный вес которых 79,7 и 14,3 процентов соответственно.

Диаграмма национального состава сотрудников, (в%)

По состоянию на 1 января 2010 года средний стаж государственной службы сотрудников в областных департаментах казначейства составил 8,9 лет, при этом:

Начальники областных департаментов казначейства -19,8 лет,

Заместители начальников областных департаментов казначейства -15,5лет,

Сотрудники остальных категорий - 9,6 лет.

В среднем стаж работы в занимаемой должности по системе составляет 3,6 лет, а у начальников областных департаментов казначейства -5,6 лет (казначейская служба в республике создана 27 января 1994 года).

В 2010 году проводилась определенная работа по повышению квалификации специалистов казначейства. Так, 155 работников областных департаментов казначейства обучались на курсах по проекту «Функциональность новой информационной системы Казначейства».

Продолжена работа по аттестации работников системы казначейства, по результатам которой в Южно-Казахстанской области по категории С-10 был уволен 1 человек.

По территориальным органам казначейства, количество государственных служащих, входящих в номенклатуру Министра финансов Республики Казахстан и Комитета казначейства -- 233 человека, из них подлежат аттестации - 176 человек. В 2009 году прошли аттестацию 38 человек, из них по категории С-2 - начальники областных департаментов казначейства -- 13 человек, с результатами: соответствует занимаемой должности - 11 человек, подлежат повторной аттестации - 2 человека. По категории С-3 -- заместители начальников областных департаментов казначейства -- 25 человек (все соответствуют занимаемой должности). Аттестация остальных работников номенклатуры Комитета казначейства намечена на 2010 год.

В течение 2009 года из системы уволилось всего 425 человек. Из них в связи с:

- направлением на учебу - 2,

- уходом на пенсию -- 10,

- переходом на другую работу -163,

- уходом в негосударственную структуру - 45,

- по итогам аттестации -- 1,

- по другим причинам - 204.

Обращая внимание на текучесть кадров можно увидеть, что по республике за 2009 год с занимаемой должности уволился каждый 8 сотрудник.

За безупречную работу в системе казначейства, добросовестное отношение к порученным заданиям, за достойный вклад в развитие экономики и общественно политической жизни и другие достижения в работе объявлена благодарность 54 работникам и 60 работников поощрены ценными подарками за добросовестное исполнение должностных обязанностей.

Наряду с этим, имеются случаи наложения взысканий за ненадлежащее исполнение своих обязанностей. Так, неполное служебное соответствие должности вынесено 10 работникам, получили предупреждение 12 работников, 61 - объявлен выговор, 27 - объявлен строгий выговор и 65 работников получили замечания.

В течение 2009 года объявлено 767 вакансий, в конкурсе приняло участие 1709 человек, из них 1155 - прошли пороговое значение. По итогам конкурсов на работу принято 558, из них:

- из местных государственных органов - 229;

- выпускников ВУЗов - 65;

- негосударственного сектора -- 41;

- не работающих --157.

250 человек рекомендовано в кадровый резерв из них - 75 -- не работающих.

Кроме работников, прошедших конкурсный отбор в течение 2002 года, принято на работу 135 человек из кадрового резерва АГС, 60 - по другим причинам. Всего за год принято 753 человека.

Работа по привлечению молодых специалистов из числа выпускников ВУЗов проводится в соответствии с Программой, утвержденной Министром финансов Республики Казахстан в 2010 году. Всего принято в течение года 203 выпускника ВУЗов и колледжей, из них 17 отличники.

2.3 Реформы казначейства Казахстана

Казахстан стоит перед исторической необходимостью перехода на уровень принципиально нового общественного и экономического развития, определяемыми жесткими требованиями современной научно-технической революции. Речь идет о формировании информационного общества, информационной экономики. В этом смысле считаю своевременным принятие государственной программы формирования и развития национальной информационной инфраструктуры Республики Казахстан.

Программа направлена на создание национальной информационной инфраструктуры (НИИ) на принципах открытых систем, на стандартизацию, унификацию и сертификацию средств и систем информатизации и обеспечение регламентируемого универсального доступа к ресурсам НИИ, на самоорганизацию НИИ, расширение сферы применения государственного языка в информационных технологиях (ИТ), использование созданных ранее информационных систем (ИС), оптимизацию затрат бюджетных средств на формирование, использование и защиту государственных информационных ресурсов. Одна из целей и задач программы - формирование в государственном управлении новых технологических укладов, базирующихся на использовании перспективных ИТ, средств компьютерной техники и телекоммуникаций.

Органы государственного управления в большей степени, чем другие организационные структуры, нуждаются в информационном обслуживании. Связано это с тем, что административно-управленческая деятельность государственных органов власти, особенно обоснованность управленческих решений, во многом зависит от универсальности, полноты и качества информационных ресурсов, которыми она обладает. Информатизация органов государственного управления должна рассматриваться руководством и должностными лицами органов власти как технологическое средство, обеспечивающее своевременную обработку информационных запросов и способствующее выработке и принятию оптимальных решений. Следует осознать, что внедрение информатизационных технологий в сферу управления требует системного подхода, предполагающего глубокий анализ проблем, выявление «узких мест» в решении основных и вспомогательных задач соответствующим органом власти, осмысленное изучение результатов внедрения компьютерных систем еще до начала процесса внедрения.

«Созданные на базе разнообразных, большей частью устаревших, программно-аппаратных средств и неунифицированных решений, информационные системы функционируют в основном в интересах отдельных структур и решают сугубо ведомственные задачи. Каждое ведомство разрабатывает и поддерживает свои информационные системы, которые никак не взаимодействуют с системами других ведомств и уж тем более не предоставляют доступа к информации всем заинтересованным пользователям. Это, как правило, приводит к дублированию данных, удорожанию работ по разработке и эксплуатации систем, затрудняет сбор первичной информации и поддержание ее в должном состоянии» - таковы результаты мониторинга современного состояния информационно - телекоммуникационных систем государственных органов.

В связи с принятием и ходом реализации государственной программы формирования и развития национальной информационной инфраструктуры Республики Казахстан процессы внедрения информационных технологий в государственных органах начинают приобретать системный характер. Определен государственный орган, осуществляющий межотраслевую координацию в сфере информации, - Комитет по связи и информатизации Министерства транспорта и коммуникации. Утвержден план мероприятий по реализации программы, определены ответственные исполнители и сроки исполнения мероприятий.

В настоящее время многие государственные органы имеют бюджетные программы, связанные с разработкой, внедрением, сопровождением и дальнейшим развитием информатизационных систем, что является свидетельством использования достижений информационных технологий в процессе государственного управления. Информатизационные системы некоторых государственных органов с широкой разветвленной сетью филиалов взаимосвязаны между уровнями с помощью корпоративной сети.

Одним из лидеров эффективного внедрения и использования ИТ в государственном управлении следует считать органы бывшего Министерства государственных доходов, ныне Министерства финансов. Названным министерством реализуется несколько крупных проектов, связанных с налоговым администрированием. Следует особо отметить, что главными идеологами данного ведомства преследуется цель создания единых стандартов в области обмена информацией, необходимости построения единых межведомственных информационных систем и связи.

Одним из пионеров эффективного использования ИТ являются органы казначейства Республики Казахстан. Казначейство - новый орган государственного управления, возникновение которого связано с необходимостью усиления роли Министерства финансов в процессе управления государственными финансами, объединение функции исполнения государственного бюджета в одном органе. Успешная реализация возложенных функций была бы невозможна без использования информационных технологий для оперативной обработки больших массивов финансовой информации. Первоначально в основу информационной системы казначейства была заложена автоматизированная банковская система (АБС). Здесь следует отдать должное Национальному и Бюджетному банкам. В дальнейшем развитии информационная система дополнялась функциями, свойственными казначейству, в результате чего превратилась в сложную банковскую и казначейскую систему с преобладанием элементов казначейства.

Информационная система реализована в трехуровневой архитектуре «клиент - сервер»: клиентская часть - промежуточный компонент - сервер СУБД. В качестве сервера СУБД используется Informix Dynamic Server, промежуточного компонента - Informix Direct Driver, клиентская часть реализована на языке CA-Clipper. Дальнейшее развитие системы предполагается на использовании пакета Oracle Applications. Информационная система будет трехуровневой: центральное казначейство, областное, районное. Это соответствует как административному делению РК, так и организационной структуре органов казначейства. Предполагаются централизация потоков платежных документов в целом по Системе и централизация финансовых потоков для республиканского бюджета. Платежные документы в Системе будут формироваться на втором и третьем уровнях казначейства, и передаваться в платежную систему из Комитета казначейства. Прием платежных документов из платежных систем также будет осуществляться в Комитете казначейства. Детализированные финансовые данные предполагается хранить в местах ввода информации (Комитет казначейства, областные управления, районные отделы). В областных управлениях, районных отделах будут осуществляться ввод данных, хранение и первичная обработка платежных документов всех уровней бюджета и финансовые документы местных бюджетов. В областных управлениях, районных бюджетах по определенным правилам должна осуществляться консолидация данных для дальнейшей передачи в Комитет казначейства. Передача данных будет осуществляться с управляемой периодичностью в режиме off-line. Консолидация информации на нижнем уровне и использование режима off-line позволят значительно снизить нагрузку на задействованные каналы связи. Консолидированные данные будут поступать в Комитет казначейства. При необходимости будет обеспечена возможность получения детализированной информации из областного управления, районного отдела по запросу. Запросы данных будут осуществляться в режиме off-line с использованием имеющихся каналов связи. банк бюджетный казначейский стратегия

Предполагается в рамках новой системы обеспечить повсеместный переход на электронные методы и стандарты обмена информацией, со всеми учреждениями, взаимодействующими с органами казначейства в режиме «Клиент - казначейство» (составление планов финансирования, учет обязательств, принятие заявок, электронные документы по финансированию, регистрация договоров и т.д.) Переход на цифровой режим обмена информации и электронный документооборот позволяет исключить нерациональную работу органов казначейства по обслуживанию клиентов и большую ручную операторскую работу по вводу и проверке первичной информации. Сократятся излишний документооборот и расход бумаги. Прекратится отвлечение специалистов казначейства на исполнение рутинных отчетов и справок. Для обеспечения гарантированности доставки, защищенности, юридической значимости, авторизации передаваемой информации предлагается использование системы гарантированной доставки сообщений (СГДС), с электронно-цифровой подписью и шифрацией данных.

Предлагаемая система должна охватить все уровни казначейства и обеспечить функциональное взаимодействие с правительственными организациями, Национальным банком, платежными системами, министерствами, акиматами, администраторами бюджетных программ и государственными учреждениями.

Предоставляя принимающим решения государственным органам управления достоверную, своевременную и достаточную финансовую информацию, информационная система казначейства должна стать основой для эффективного управления государственными финансами на всех уровнях, для местных бюджетов и исполнительных органов, с жестким контролем исполнения бюджетных процедур на всех уровнях и этапах. Успешной реализации намеченных планов будет сопутствовать достаточная техническая оснащенность компьютерной техникой государственных учреждений.

Поддержка казначейских реформ на высоком уровне

Казначейские реформы в Казахстане получили сильную поддержку со стороны самых высоких уровней правительства. Уже в 1993 г. Кабинет Министров и Президент страны решили поддержать концепцию казначейства и отвести Казначейству ведущую роль в процессе исполнения бюджета, управления наличностью и долгом и в других соответствующих сферах в рамках Министерства финансов. Вслед за принятием этого решения последовало создание основной организационной структуры Казначейства, шаг за шагом, для того чтобы обеспечить сотрудничество с Национальным банком и признание важности роли Казначейства другими управлениями Министерства финансов и исполняющими министерствами. Реализация Проекта модернизации Казначейства и Системы информационного управления государственными финансами проходила очень успешно благодаря тесному контролю над этим процессом и личному интересу, проявленному к нему со стороны всех Министров финансов, работавших в тот период. Заместителей министра финансов и руководителей Комитета Казначейства.

В самом начале осуществления данного проекта ощущалось сопротивление со стороны некоторых силовых министерств, например. Министерства обороны. Они проявляли нежелание принять требования казначейской системы, особенно это, касалось того, чтобы отказаться от своих отдельных банковских счетов, но неослабевающая поддержка со стороны Кабинета министров дало Министерству финансов возможность занять твердую позицию и успешно осуществить переход к новой системе.

Политическая поддержка со стороны Парламента была еще одним важным фактором. В первый год переходного процесса Министерство финансов представляло бюджет в формате как старой, так и новой классификации членам бюджетной комиссии Парламента с тем, чтобы они сами могли убедиться в преимуществах новой системы классификации при обеспечении прозрачности и подотчетности в процессе бюджетных ассигнований. Когда они признали достоинства новой схемы классификации, Бюджетный департамент смог отказаться от старой классификации и двигаться дальше. Это также помогло заручиться поддержкой членов Парламента при принятии новых законодательных актов, относящихся к новой бюджетной и казначейской системе.

2.4 Четкие задачи реформ и последовательная стратегия их реализации

Первая фаза процесса реформ включала спецификацию задач, определение последовательности реформ и конкретной стратегии для достижения этих задач. Данные задачи были сосредоточены на функциональных усовершенствованиях. Казахстанское правительство избежало часто встречающуюся ошибку, при которой компьютеризацию понимают как самоцель. С самого начала было ясное понимание того, что основными двигателями реформы являются функциональное содержание и изменение процедур, и что только компьютеризация не даст больших выгод. Многие страны столкнулись с проблемами, потому что не были обозначены должным образом задачи реформы, либо потому что упор был сделан на второстепенных вопросах, таких как компьютеризация. Эти страны натолкнулись на проблемы также по причине непоследовательной или неадекватной стратегии реализации реформ.

Долгосрочный подход к развитию информационной системы. Существует устоявшаяся очень хорошая международная практика того, как разрабатывать и внедрять систему информационного управления государственными финансами. К сожалению, многие страны, переживающие переходный период, предпочли уклониться от этой практики, что в результате отрицательно повлияло на ход реформ. Казахстан является ярким примером страны, которая последовательным образом применила наилучшую международную практику, и извлекла большие выгоды из такого подхода. Бюджетные организации в Казахстане уже использовали компьютерные системы (созданные своими силами) для многих финансовых процедур и процедур бухгалтерского учета. С самого начала было ясно, что будет нелегко осуществить изменение существовавших процедур и обеспечить их устойчивость без использования надежной альтернативной системы информационных технологий. В то время как Казначейство было очень заинтересовано в использовании современного пакета информационных технологий для этой цели, было ясно, что это потребует существенных инвестиций и, по крайней мере, четырех -пяти лет на реализацию при условии хорошо разработанного проекта. Параллельно с разработкой полной системы информационного управления государственными финансами, казначейство использовало промежуточное решение для поддержки информационной системы, сосредоточив внимание на ключевых функциях внутри новой системы Казначейства. Это решение основывалось на умеренном усилении существовавших приложений. Это было внедрено в масштабах всей страны за очень короткое время, примерно за девять месяцев. Быстрое развертывание промежуточного решения позволило Казначейству реализовать полное современное решение системы информационного управления государственными финансами без спешки, полностью обеспечив решение ее долгосрочных функциональных задач.