Анализ финансовой устойчивости

И учет, и планирование затрат и результатов должны обеспечивать оперативной информацией функцию контроля. Поэтому усиление контроля за обеспеченностью разрабатываемых норм и плановых заданий способствует повышению значимости и эффективности внутрипроизводственного контроля, проведению оперативного контроля за их соблюдением.

Существуют различные приемы и методы внутрипроизводственного контроля, которые находятся в прямой зависимости от источников информации (первичные документы, учетные регистры, отчетность), используемых приемов (инвентаризация, наблюдение, опрос, осмотр), форм регистрации и обобщения учетной информации (журнально - ордерная , мемориально - ордерная, автоматизированная), устанавливаемого порядка проверок (сплошная, выборочная, систематизированная). В настоящее время наиболее распространен выборочный способ проверки и контроля, проверка документов, соответствия бухгалтерских записей, наличия и движения имущества.

Выборочная проверка по сравнению со сплошной имеет определенные преимущества: более высокую оперативность, возможность контроля результатов сплошных проверок, оценки последствий принятых решений, сокращение затрат на проведение проверок. Выборочную проверку целесообразно проводить при обнаружении недоброкачественных документов, нарушении правил отражения сумм хозяйственных операций на счетах и регистрах бухгалтерского учета, изучении результатов предварительного подсчета и анализа.

В ходе осуществления контрольных функций на предприятии приходится иметь дело со множеством однотипных документов, проводить массу операций по проверке правильности подсчетов, устанавливать соответствие учетных данных фактическим материальным ценностям, денежным средствам.

Повысить эффективность контрольных функций на предприятии позволяет применение методов автоматизированного контроля. Знания в области компьютерной техники позволяют оперативно координировать и контролировать работу специалистов, привлекать наиболее компетентных из них для оценки данных контрольных проверок. Для достижения целей контроля это имеет решающее значение.

Поскольку важной задачей и составной частью внутрипроизводственного управленческого контроля является контроль за эффективным использованием ресурсов, движением имущества и его сохранностью, то исключительное значение имеет совершенствование методов инвентаризации и связанных и ней контрольных проверок и процедур, совершаемых до проведения инвентаризации, во время и после ее проведения. Искажение информации о фактическом состоянии запасов и незавершенного производства, возникновение излишков и недостач сказывается на финансовых результатах деятельности предприятия.

В условиях рыночных форм и методов хозяйствования внутрипроизводственный контроль должен активно проникать в функции менеджмента, организации и управления производственными подразделениями и предприятие в целом. Оправдано стремление руководителей хозяйствующего субъекта получать одновременно объективную информацию о результатах деятельности и оценку действий менеджеров, ответственных лиц за организацию различных сторон этой деятельности, позволяющих обеспечить снижение предпринимательского риска, повысить степень доверия партнеров, участников, учредителей, поставщиков и потребителей. Все это значительно расширяет функции внутрихозяйственного контроля от контроля за сохранностью и рациональным использованием хозяйственных средств, контроля за деятельностью предприятия, его организацией, управлением затратами и результатами до разработки предложений по совершенствованию процессов производственной деятельности и стабилизации финансового состояния предприятия и делает его подлинно управленческим.

Эффективный контроль величины издержек целесообразно вести на основе первичной учетной информации. Подобный контроль может осуществляться в натуральном и денежном выражении методом сопоставления или методом бюджетирования. В основу первого способа положен метод суммирования отклонений от устанавливаемых норм и производственных заданий по местам затрат. Второй способ контроля предусматривает сопоставление издержек с актуализированной (спланированной с учетом изменений) сметой затрат и результатов.

В первом случае устанавливают нормы расхода по видам выпускаемой продукции, полуфабрикатов, выполняемых работ услуг в разрезе каждого центра затрат. Учет и контроль за затратами организуется по отклонениям от норм с последующим выявлением причин изменений объемов выпуска, загрузки производственных мощностей, уровня издержек и виновников, в разрезе мест и центров затрат. Данный метод обеспечивает своевременное, обоснованное и эффективное принятие управленческих решений. Этот способ удобен и эффективен в подразделениях основного производства, уровень деятельности которых определяется соответствующими показателями объема производства, уровня издержек, дохода и прибыли.

Во втором случае бюджетирование как способ управления затратами предусматривает составление бюджетных смет по различным направлениям деятельности и в целом по подразделению. Здесь произведенные затраты сравнивают с предусмотренными расходами сметой (планом). Сметный метод контроля широко используется по местам и центрам затрат, по которым трудно или невозможно установить конкретный результирующий показатель деятельности. Это отделы управления, подготовки производства, обслуживания и т. д.

Если основной задачей управленческого учета является учет и контроль затрат по отклонениям, то он обязан объяснить их значение в процессе производственной деятельности. В связи с этим обеспечение и совершенствование контроля производственных издержек требует соблюдения некоторых условий: своевременности предоставления отчетных показателей; составления сравнительных отчетов и рекомендаций; обеспечения заинтересованности в снижении издержек производства и конечных показателях; своевременности выявления узких мест и возникающих проблем; обеспечения своевременности и обоснованности принимаемых решений; контроля исполнения.

Для дальнейшей стабилизации и укрепления финансовой устойчивости организации в третьей главе предлагается рассмотреть управление запасами как одной из функций управленческого учета. Общеизвестно, что непрерывность процессов заготовления, производства и реализации требует наличия материальных запасов на каждой стадии кругооборота средств предприятия. Участие необходимой части оборотных средств - материальных запасов - одновременно во всех стадиях кругооборота вызывает необходимость организации учета и контроля их состава и структуры. Рациональная организация движения средств и распределения их по фазам кругооборота должна обеспечивать минимальные размеры привлекаемых средств на содержание запасов, в которые они вложены. Эти задачи успешно решаются в процессе эффективной организации учета, контроля и управления оборотными средствами хозяйствующего субъекта.

Производственные запасы представляют материальную основу производственных фондов предприятия. Как предметы труда они обслуживают сферу производства и полностью потребляются, перенося свою стоимость на себестоимость вновь созданного продукта. Совокупность материальных ценностей, обеспечивающая производственные процессы, образует группу необходимых предприятию запасов и затрат. Это необходимый объем сырья и материалов, содержащихся на складах, материальные ценности в производстве (незавершенное производство), остатки готовой продукции.

Величина необходимых предприятию материальных ценностей, их состав и структура зависят от характера и сложности организуемого производства, длительности производственного цикла, стоимости заготавливаемых сырья и материалов, условий их поставки, принятого порядка расчетов и т.д. Определение потребности в материальных запасах, их состава, структуры, источников формирования является важным этапом регулирования и управления производственным процессом и производственными издержками в частности.

Особенно важным и трудным условием здесь представляется необходимость их содержания за счет собственных источников оборотных средств предприятия. С точки зрения эффективного ведения экономики предприятия объем запасов и затрат должен быть достаточным и обеспечивать непрерывность процессов производства и реализации продукции в количестве и ассортименте, запрашиваемом на рынке, и в то же время минимальным, исключающим увеличение издержек производства за счет создания запасов, превышающих потребности.

Управление материальными запасами является важной отраслью всей системы внутрипроизводственного (управленческого) учета и контроля производственно - хозяйственной деятельности предприятия на основе строжайшего учета, эффективного контроля, качественного прогнозирования и планирования управленческой и хозяйственной деятельности. Слабый контроль за качеством и объемом материальных запасов неизбежно приводит к снижению конкурентоспособности производителей, удорожанию и сложности сбыта продукции, что на финансовом уровне означает утрату источников формирования текущих активов.

В процессе производственной деятельности происходит постоянная трансформация материальных запасов. Покупаемые предприятием сырье и материалы, как правило, передают в производство, производят продукцию, реализуют ее покупателям, на полученные деньги покупают запасы. Чем меньше запасы, тем меньше они пролеживают, быстрее оборачиваются и тем меньше средств необходимо на их содержание.

В основе политики управления материальными запасами должно лежать определение их минимального объема и структуры, достаточного для обеспечения бесперебойной и эффективной производственной деятельности.

Влияние данных факторов на результирующие показатели эффективности деятельности предприятия достаточно очевидны: пересечение линий объема запасов с линией результирующих показателей эффективности деятельности предприятия в точке К определяет их оптимальный уровень.

Изучение и разработка направлений совершенствования экономических методов управления структурой и объемом оборотных средств, обеспечивающих эффективное функционирование предприятия, выработка стратегии и тактики безубыточного управления запасами в сложившихся экономических условиях являются приоритетным направление эффективного использования качественной учетной управленческой информации на этапе заготовления, сбережения и рационального использования материальных ресурсов.

Рациональное управление запасами обеспечивает конкурентоспособность экономическому субъекту. Конкуренция как основной инструмент регулирования экономических отношений обеспечивает выживание и возможность дальнейшего развития предпринимательской деятельности на основе совершенствования экономических форм и методов управления предприятием. Развитие рыночных отношений обеспечивает предприятию дополнительные возможности в выборе эффективных форм и методов управления оборотными средствами. Наличие у предприятия в достаточной мере средств в обороте обеспечивает бесперебойный процесс производства и реализации продукции. А от того насколько минимизированы и эффективно используются средства, вложенные в необходимые запасы и затраты, зависит их оборачиваемость и финансово - экономическое положение предприятия. Задача состоит в том, чтобы содержать предприятие с минимальными средствами.

В решении проблемы рационального использования материальных ресурсов важную роль играет создание эффективной системы управления материальными запасами, важны составным элементом которой является учетная информация, получаемая в системе бухгалтерского учета. Она должна обеспечивать руководство предприятия оперативной, достоверной и подробной аналитической информацией как о ходе успешного выполнения производственной программы, так и об отклонениях от установленных норм использования материальных ресурсов на всех стадиях воспроизводственного процесса, о причинах потерь и их виновниках, себестоимости изготавливаемой продукции, выполняемых работах и услугах и результатах деятельности.

Рациональное и эффективное управление запасами предполагает, прежде всего, определение их достаточной величины, а также обеспечение минимальных издержек в процессе заготовления и сбережения материальных ресурсов. Важное значение имеют как длительность так и устойчивость складывающихся экономических связей с поставщиками и подрядчиками, использование капитала которых позволяет снизить потребность в источниках обеспечения предприятия оборотными средствами, так и наиболее полное и рациональное использование всей совокупности собственных средств.

В целях решения задач управленческого учета производственных запасов совокупность критериев эффективного использования материальных ресурсов должна быть дополнена показателями материалоемкости и материалоотдачи. Эффективность использования предметов труда, оцениваемая показателем материалоемкости, определяется как отношение материальных затрат к объему изготовленной продукции. На нашем предприятии он равен 1,9.

Показатель материалоотдачи также является показателем эффективности использования предметов труда. Это обратный показатель материалоемкости. На данном предприятии он равен 0,5.

Высокая материалоемкость выпускаемой продукции вызывает дополнительную потребность в материальных запасах и источниках пополнения оборотных средств.

Наиболее значимым показателем, характеризующим эффективность управления оборотными средствами, является показатель оборачиваемости, исчисляемый как отношение объема реализованной продукции к величине средств, находящихся в обороте. Оценка оборачиваемости запасов является важным элементом их анализа. Сам же показатель оборачиваемости имеет большое значение при оценке финансового состояния предприятия, поскольку скорость превращения их в денежную форму оказывает влияние на его платежеспособность.

Ускорение оборачиваемости означает дополнительное вовлечение средств в оборот (при сравнении с предыдущим периодом), улучшении финансового состояния предприятия, снижение недостатка собственных оборотных средств предприятия.

В процессе управления запасами осуществляется воздействие на величину оборотных средств, стоимость издержек на их обеспечение и содержание. Управление запасами - это и количественное изменение величины материальных ресурсов, и улучшение их качественных характеристик, в результате использования которых образуется экономический результат. Так, приобретение высококачественных, не дорогостоящих сырья и материалов снижает их потребность на единицу производимого продукта, сокращает затраты на их содержание.

Приемлемая политика комплексного оперативного управления текущими потребностями производства на основе научно и технически обоснованного нормирования производственных запасов, снижения материалоемкости производимой продукции повышает ее конкурентоспособность и обеспечивает реальное процветание любому предприятию. Это может быть достигнуто получением оперативной информации об отклонениях от норм в процессе формирования запасов и их потребления.

Таким образом, оптимизация размеров производственных запасов на основе информации, получаемой в системе управленческого учета, обеспечивает оптимальное формирование заготовительной стоимости, формирует механизм получения оперативной информации о состоянии и структуре запасов.

Для получения точной и оперативной информации, на основе которой возникает возможность принятия оптимальных управленческих решений и выработке рекомендаций по улучшению финансовых возможностей и показателей деятельности, на предприятии необходима единая система учета, нормирования, планирования и прогнозирования.

Таким образом, создание эффективной системы внутрипроизводственного управленческого учета материально - производственных запасов на предприятии предполагает: разработку комплекса первичных документов, отвечающих требованиям и специфики деятельности предприятия; разработку комплекса форм внутрипроизводственной отчетности; модернизацию системы документов и документооборота; обеспечение эффективного воздействия получаемой информации о состоянии материально - производственных запасов и об использовании на производственные процессы и результаты.

Заключение

В современных условиях у руководства любого предприятия возникает необходимость в четком представлении о состоянии своей компании, о ее возможностях и перспективах. Преодоление кризисной ситуации в России, рыночная экономика и новые формы хозяйствования обуславливают решение новых проблем, одной из которых на сегодня является обеспечение экономической стабильности развития. Чтобы обеспечить «выживание» предприятия в условиях рынка, управленческому персоналу требуется оценивать возможные и целесообразные темпы его развития с позиции финансового обеспечения, выявлять доступные источники средств, способствуя тем самым устойчивому положению и развитию предприятия.

Таким образом, выбор темы выпускной квалификационной работы « Анализ финансовой устойчивости» был не случаен, так как она является наиболее актуальной на сегодняшний день.

Главной целью данной работы являлось исследование финансового состояния предприятия, определение его качества, выявления основных проблем финансовой деятельности и разработка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.

Для анализа было выбрано предприятие ООО «С - Корр М», занимающееся торговлей оборудованием.

В работе были раскрыты сущность финансовой устойчивости и факторы ее определяющие, подбор методики, подходящей для достижения цели и выбор системы показателей оценки финансовой устойчивости.

Анализ основных показателей деятельности экономического субъекта предприятия позволил сделать следующие выводы. Финансовая ситуация на предприятии за отчетный период заметно улучшилась. Повысились темпы роста объема производства и реализации продукции, а также темпы роста чистой прибыли. Платежеспособность предприятия на конец отчетного периода увеличилась, что носит положительный характер, показатели ликвидности свидетельствуют об абсолютной платежеспособности предприятия. Увеличилась обеспеченность текущих активов собственными средствами, что также влечет за собой повышение платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия, что свидетельствует о снижении финансовой зависимости предприятия от внешних инвесторов. Положительным моментом работы предприятия является снижение кредиторской задолженности и увеличение собственного капитала, что также свидетельствует о финансовой независимости предприятия.

Наряду с положительными сторонами работы предприятия можно отметить и негативные. Неблагоприятной тенденцией является уменьшение валюты баланса и доли оборотных активов: увеличение дебиторской задолженности и снижение денежных средств, что требует применения соответствующих мер. В целом можно сказать, что финансовое состояние предприятия является довольно устойчивым и стабильным. Кредиторы могут не беспокоиться за свои вклады, так как предприятие является платежеспособным и в срок погашает свои обязательства, а наличие резервного запаса для компенсации убытков дает кредиторам еще большую уверенность в надежности данного предприятия.

Результатом работы стала разработка ряда мер по улучшению финансового состояния предприятия, среди которых можно выделить следующие:

Для дальнейшей стабилизации финансовой устойчивости необходимо привести в состояние относительного равновесия объем дебиторской и кредиторской задолженности

Постоянный контроль и правильное управление дебиторской задолженностью. Дальнейшая стабилизация финансовой устойчивости зависит от надежности дебиторов, соблюдения ими графика расчетов с организацией

Стремление к оптимизации структуры источников, то есть пополнению источников формирования запасов за счет собственного капитала, а также к обоснованному снижению уровня запасов в ходе их планирования.

Контроль над правильным использованием оборотных активов: отслеживать движение денежных средств, контроль над своевременной выплатой заработной платы.

Для повышения гарантий финансовой стабильности предприятия представляется целесообразным не только обеспечить выполнение основных показателей, таких как рост рентабельности, прибыли, но и ввести элементы совершенствования текущего и оперативного регулирования, использующие методы управленческого учета. Эти рекомендации в адрес экономического субъекта можно сформулировать следующие. Создание эффективной системы внутрипроизводственного управленческого учета материально - производственных запасов на предприятии предполагает разработку комплекса первичных документов, отвечающих требованиям и специфики деятельности предприятия, разработку комплекса форм внутрипроизводственной отчетности, модернизацию системы документов и документооборота, обеспечение эффективного воздействия получаемой информации о состоянии материально - производственных запасов и об использовании их на производственные процессы и результаты. В основе политики управления материальными запасами должно лежать определение их минимального объема и структуры, достаточного для обеспечения бесперебойной и эффективной производственной деятельности. Обеспечение и совершенствование контроля производственных издержек требует соблюдения некоторых условий: своевременности предоставления отчетных показателей; составление сравнительных отчетов и рекомендаций; обеспечение заинтересованности в снижении издержек производства и конечных показателях.

Выполнение предложенных выше мер позволит предприятию повысить свою финансовую устойчивость, платежеспособность, а также повысить свой имидж как для своих покупателей, так и для кредиторов.

Литература

Баканов М.И. Бухгалтерский учет в торговле. - М: «Финансы и статистика», 2002.

Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. - М: «Финансы и статистика», 2001

Баканов М.И., Шеремет А.Д. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование. - М.: «Финансы и статистика», 2002

Гиляровская Л. Т., Вехорева А. А. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия. - СПб: Питер, 2003. - 256 с.

Любушин Н. П., Лещева В. Б., Дъякова В. Г. Анализ финансово - экоеомической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Проф. Н. П. Любушина. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 1999. - 471 с.

Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. - М: «Приор», 2001

Мишин Ю. А. Управленческий учет: управление затратами и результатами производственной деятельности: Монография. - М.: Изд. «Дело и Сервис», 2002. - 176 с.

Прыкина Л. В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2002. - 360 с.

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / Г. В. Савицкая - 7 - ое изд., испр. - Мн. :Новое знание, 2002. - 704 с.

Шеремет А. Д. Негашев Е. В. Методика финансового анализа деятельности коммерческой организации. - М.: ИНФРА - М, 2003.- 237 с.

Шеремет А. Д. Управленческий учет: Учебное пособие /Под редакцией А. Д. Шеремета. - 2-е изд., испр. - М.: ИД ФБК - ПРЕСС, 2001.- 512 с.

Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М: «Инфра- М», 2001. Размещено на Allbest.ru