Экономическое содержание и виды налогов
Сущность и роль налогов в формировании финансов государства. Налог на добавленную стоимость. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. Налог на игорный бизнес и земельный налог. Современное положение в налоговой политике РФ.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 23.12.2014 |
| Размер файла | 60,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Введение
Курсовая работа посвящена важному экономическому вопросу: экономическое содержание и виды налогов. В настоящее время происходит качественное изменение роли налогообложения в экономике. Сохранив функции основного рычага пополнения бюджета, налогообложение начинает оказывать значительное влияние на международное размещение производства, прямые и портфельные инвестиции, деятельность финансовых рынков.
Актуальность, теоретическая значимость вопросов, касающихся темы экономическое содержание и виды налогов, определили цель работы и её структуру. Целью данной курсовой работы является раскрытие основной сущности налогов и налогообложения. Объектом исследования стала налоговая система Российской Федерации в сравнении с налоговыми системами других государств (в основном США, Япония и страны Европейского Содружества). Методологической и теоретической основой излагаемого материала являются фундаментальные положения, представленные в классических и современных трудах отечественных и зарубежных учёных. Обоснование теоретических положений и аргументированных выводов осуществляется на основе общенаучного метода диалектического материализма и таких частных методик, как анализ, метод научной абстракции.
Цели, задачи, объект и предмет исследований определили структуру работы. Она состоит из 4 разделов, введения и заключения.
1. Сущность налогов и принципы налогообложения
единый игорный земельный налог
Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику -- экономическую, социальную, экологическую, демографическую и др. При этом в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта государственного регулирования социально-экономических процессов используются финансово-кредитный и ценовой механизмы.
Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды. «В налогах воплощено экономически выраженное существование государства», подчеркивал К. Маркс. В эпоху становления и развития капиталистических отношений значение налогов стало усиливаться: для содержания армии и флота, обеспечивающих завоевание новых территорий -- рынков сырья и сбыта готовой продукции, казне нужны были дополнительные средства.
А. Смит в своем классическом сочинении «Исследование о природе и причинах богатства народов» считал основными принципами налогообложения всеобщность, справедливость, определенность и удобность. Подданные государства, отмечал его русский последователь Н. И. Тургенев, должны давать «средства к достижению цели общества или государства» каждый по возможности и соразмерно своему доходу по заранее установленным правилам (сроки платежа, способ взимания), удобным для плательщика. Со временем этот перечень был дополнен принципами обеспечения достаточности и подвижности налогов (налог может быть увеличен или сокращен в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства), выбора надлежащего источника и объекта налогообложения, однократности обложения.
Перечисленные принципы налогообложения учитывались и при формировании новой налоговой системы России, адекватной рыночным преобразованиям. В конце 1991 г. был принят Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря №2118-1. Впоследствии в закон вносились изменения и дополнения, корректирующие механизм налогообложения и структуру налогов. При этом, однако, неоднократно нарушался принцип справедливости: вносимые изменения утверждались законодательными актами «задним числом», или имели «обратную силу».
Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков юридических и физических лиц -- на территории страны. Все налоги, сборы, пошлины и другие платежи «питают» бюджетную систему РФ. Кроме того, существуют государственные внебюджетные фонды, доходная часть которых формируется за счет целевых социальных отчислений. Источником отчислений также является произведенный ВВП, за счет которого на стадии образования первичных доходов формируется соответствующая часть платежей во внебюджетные фонды в форме единого социального налога (взноса), привязанного к заработной плате труда и включаемого в себестоимость продукции.
2. Роль налогов в формировании финансов государства
Налоги являются объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями поступательного развития общества. Государству собираемые средства нужны для выполнения соответствующих функций: социальной, оборонной, правоохранительной, по развитию Фундаментальной науки и др. Требовать уничтожения налогов значило бы требовать уничтожения самого общества.
«Государство, или, точнее сказать, правительство, ничего не может делать для граждан, если граждане ничего не делают для государства», отмечал Н. И. Тургенев в книге «Опыт теории налогов» (1818 г.). Однако возникает вопрос: каков предел налогового бремени, который можно было бы считать справедливым и предпринимателю и гражданину? Н. И. Тургенев увязывал ответ на этот вопрос с образованностью народа: «Успехи образованности, по мере их благодетельного влияния на нравы и обычаи народов, действовали и на усовершенствование системы налогов... налоги начали быть распределяемы и собираемы с большего справедливостью и платимы с большей готовностью».
По мере развития производительных сил, роста национального богатства совершенствуются и финансовые отношения в обществе по поводу образования, распределения и использования доходов участников общественного производства -- хозяйствующих субъектов, наемных работников и государства. Первичные доходы образуются в сфере производства товаров и услуг и составляют стоимость созданного в стране ВВП.
Оплата труда образует первичные доходы наемных работников, а валовая прибыль экономики составляет первичные доходы хозяйствующих субъектов. И, наконец, налоги формируют доходы государства как собственника природных ресурсов, регулятора национальной экономики и условий хозяйствования. Эти доходы аккумулируются в бюджетной системе и внебюджетных фондах -- пенсионном фонде, социального страхования и фондах обязательного медицинского страхования. Таким образом, на стадии производства товаров и услуг реализуется одна часть финансовых отношений, связанных с образованием первичных доходов участников общественного производства.
Другая часть финансовых отношений охватывает сферу распределения первичных доходов наемных работников и хозяйствующих субъектов. Определенная доля этих доходов в форме налоговых платежей аккумулируется в бюджетной системе, государственных внебюджетных фондах и финансовой системе общественных объединений. Если рассматривать первичные доходы наемных работников, то на сегодня это подоходный налог по ставке 13 %.
Хозяйствующие субъекты со своих первичных доходов уплачивают в бюджетную систему налоги на имущество, налог на прибыль и ряд местных налогов.
Структура образования и распределения первичных доходов участников общественного производства представлена на Схеме 1.
Единый социальный налог (взнос) «привязан» к заработной плате, носит страховой характер и составляет в общей сложности 35,6%. При определении налогоёмкости ВВП (доля налогов, плательщиком которых является субъект экономики, в его валовой выручке) получается, что с каждого рубля валового внутреннего продукта в пользу государства в 1999 г. было изъято 27,2 коп., что в совокупности с социальными отчислениями составило 36,3 коп. (соответственно 27,2 и 36,3 % ВВП с учетом недоимки по платежам в консолидированный бюджет).
В средствах массовой информации можно встретить примеры, сравнивающие российские ставки по тому или иному налогу с зарубежными: в Китае налог на прибыль -- 33%, во Франции -- 33,33%, Дании -- 30%, в России -- 24%, хотя в Германии -- 25%, а в США налог на прибыль состоит из налога федерального (15% для величины прибыли до $50,000, 25% -- следующие $25,000, 34% - сверх $75,000) и налога штата (например, Делавэр 8,7%, Калифорния - 9,3%, Нью-Йорк - 9%, Вайоминг и Невада - 0%), в Японии -- 39,27%. По НДС: в Великобритании -- 17,5%, в Германии --16, хотя в Дании и Швеции -- 25, в России 18%. Точно так же и по отчислениям во внебюджетные социальные фонды. Это некорректные сопоставления: во-первых, любой налог следует сравнивать не изолированно, а в контексте всей налоговой нагрузки; во-вторых, надо учитывать экономическое положение страны, социальную политику государства, его военную доктрину и др.
Так, на осуществление оборонительной доктрины Японии в бюджете предусматривается выделение не более 1% годового ВВП (в России - около 3%, в США - 3,5%). Таким образом, исходя из совокупности функций, принимаемых на себя государством, определяется расходная часть бюджета и путем оптимизации ее структуры выводится уровень налогоемкости ВВП. В пределах этого уровня варьируются состав налогов, степень регулирующего воздействия каждого из них.
Конечно, можно сетовать на издержки периода становления российской налоговой системы, которая формируется и совершенствуется методом проб и ошибок. Отсутствие четкой налоговой концепции применительно к экономике переходного периода с ее особенностями приводит к нарушению принципа стабильности налогов: десятки раз вносились изменения в механизм налогообложения, увеличивалось количество налогов, менялись и перечень и состав. Хотя, заметим, всего лишь четыре вида налога -- НДС, налоги на внешнюю торговлю, налог на добычу полезных ископаемых и ЕСН -- дают более 88% налоговых поступлений в бюджетную систему.
Игнорировался принцип справедливости: вносимые изменения нередко утверждались вопреки ст. 57 Конституции РФ, в соответствии с которой законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Налоговая емкость ВВП должна быть оптимальной: «золотая середина» определяется из потребности государства в финансовых ресурсах и необходимости сохранения (создания) системы эффективного функционирования экономики.
В переходный период взаимовлияние экономики и финансов зависит от того, как организовано формирование доходов государства и их расходование, насколько минимизирован дефицит бюджетной системы и оптимальна структура источников его покрытия.
3. Функции налогов. Их классификация
Функция налога - это способ выражения сущностных свойств налога. Функция показывает, как реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов. Так, распределительная функция налогов выражает их сущность как особо централизованного, фискального механизма распределительных отношений в обществе. Посредством этой функции реализуется основное общественное назначение налогов формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и др.). Однако с тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации социальной и хозяйственной жизни в стране, появилась вторая функция -- регулирующая и в ней -- социальная и стимулирующая подфункции, реализуемые через систему льгот и преференций (предпочтений).
Законодательством по налогам и сборам предусмотрены следующие виды льгот: необлагаемый минимум объекта налогообложения; изъятие из обложения определенных элементов объекта; освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков; понижение налоговых ставок; целевые налоговые льготы; налоговые кредиты.
Непосредственно с распределительной функцией связана и проявляется другая функция - контрольная. Сущность ее состоит в количественном отражении и соответствии налоговых платежей и налоговых поступлений. Осуществление контрольной функции налогов, ее полнота и глубина в известной мере зависят от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги. Практика работы налоговых органов показывает, что нарушение сроков и полноты уплаты налогов явление частое.
В единстве эти функции определяют эффективность финансово-бюджетных отношений и налоговой политики.
Совокупность законодательно установленных налогов, сборов, пошлин и других платежей подразделяется (классифицируется) на группы по определенным критериям, признакам, особым свойствам.
Первая классификация налогов была построена на основе критерия перелагаемости налогов, который первоначально, еще в XVII в., был привязан к доходам землевладельца (поземельный налог -- это прямой налог, остальные -- косвенные). Впоследствии А. Смит, исходя из факторов производства (земля, труд, капитал), дополнил доход землевладельца доходами с капитала и труда и соответственно двумя прямыми налогами -- на предпринимательскую прибыль владельца капитала и на заработную плату наемного работника. Косвенные же налоги, считал А. Смит, -- это те налоги, которые связаны с расходами и перелагаются на потребителя.
Классификация налогов на прямые и косвенные, исходя из доходно-расходного критерия, не утратила своего значения и используется для оценки степени переложения налогового бремени на потребителя товаров и услуг.
К числу прямых налогов относятся: налог на прибыль (доходы) предприятий и организаций; земельный налог; налог на доходы физических лиц; налоги на имущество юридических и физических лиц, владение и пользование которым служат основанием для обложения. Косвенные налоги «сидят» в цене товара и являются налогами на потребление: налог на добавленную стоимость; акцизы на отдельные товары; таможенная пошлина; налог на операции с ценными бумагами; налог с продаж и др.
Бюджетная система государства включает совокупность бюджетов всех уровней. В федеративном государстве (США, ФРГ, Россия и др.) бюджетная система представлена федеральным, региональным и местным уровнями. Исходя из критерия многоуровневости бюджетной системы, в которой аккумулируются налоговые доходы государства, в налоговом законодательстве широко распространена статусная классификация налогов. В РФ совокупность налогов и сборов по статусному критерию подразделяется на три группы: 1) федеральные; 2) региональные налоги республик, краев, областей и автономных образований, Москвы и Санкт-Петербурга, 3) местные.
К федеральным относятся следующие налоги и сборы:
1) налог на добавленную стоимость (НДС);
2) акцизы на отдельные виды и группы товаров;
3) налог на прибыль (доход) предприятии и организаций;
4) налог на операции с ценными бумагами;
5) налог на доходы физических лиц;
6) единый налог на совокупный доход субъектов малого предпринимательства;
7) платежи за пользование природными ресурсами, в том числе:
· платежи за пользование недрами;
· отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
· плата за пользование водными объектами;
· плата за нормативные и сверхнормативные выбросы вредных веществ, размещение отходов и другие виды вредного воздействия на окружающую среду;
· плата за право пользования объектами животного мира;
· плата за пользование водными биологическими ресурсами;
8) налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;
9) налог на игорный бизнес;
10) налог с владельцев транспортных средств;
11) налог на отдельные виды транспортных средств;
12) сбор за пограничное оформление;
13) сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний;
14) сборы за выдачу лицензии на производство и оборот спирта этилового, спиртосодержащей и алкогольной продукции;
15) гербовый сбор;
16) таможенная пошлина;
17) государственная пошлина;
18) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения.
Региональные налоги (налоги субъектов РФ) включают:
1) налог на имущество предприятий;
2) налог на недвижимость;
3) дорожный налог;
4) транспортный налог;
5) региональные лицензионные сборы.
Местные налоги и сборы охватывают:
1) налог на имущество физических лиц;
2) земельный налог;
3) региональный сбор за предпринимательскую деятельность;
4) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;
5) курортный сбор;
6) сбор за право торговли (уплачивается путем приобретения разового талона или временного патента);
7) целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территории, на нужды образования и другие цели;
8) налог на рекламу;
9) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;
10) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;
11) сбор за парковку автотранспорта;
12) сбор за право использования местной символики;
13) сбор за участие в бегах на ипподроме;
14) сбор со сделок, совершаемых на биржах;
15) сбор за право проведения кино- и телесъемок;
16) сбор за уборку территорий населенных пунктов (с юридических и физических лиц -- владельцев строений);
17) сбор с владельцев собак (кроме служебных);
18) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями
19) сбор за выдачу ордера на квартиру (с физических лиц);
20) сбор за выигрыш на бегах;
21) сбор с физических лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме;
22) сбор за открытие игорного бизнеса.
Классификация налогов, как отмечалось ранее, носит статусный характер. Одни федеральные налоги в качестве доходных источников полностью закреплены за бюджетами нижестоящих уровней, другие лишь частично (по нормативам либо путем расщепления ставки).
Рассмотрим некоторые налоги поподробнее.
4. Федеральные налоги
4.1 Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к федеральным косвенным налогам. Впервые НДС был использован в налоговой практике Франции в середине 50-х гг. и в дальнейшем получил распространение во многих государствах (хотя в США и Канаде его нет).
В связи с переходом к рыночной экономике НДС используется в российской налоговой системе. С 1992 г. этот налог вместе с акцизами пришел на смену налога с оборота и налога с продаж. В Законе РФ «О налоге на добавленную стоимость» отражены основные положения порядка определения облагаемого оборота, механизм его исчисления, объекты льготного налогообложения и др. В течение последующих лет в этот закон вносились существенные изменения по ставкам НДС, кругу плательщиков, системе льгот.
В августе 2000 г. принят Федеральный закон «О введении в действие части второй налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» № 118-Ф3, в котором глава 21 целиком посвящена налогу на добавленную стоимость. В связи с этим ранее действовавший закон с 2001 г. признается утратившим силу. Налог играет значительную роль в доходах бюджета. В 1999 Г. поступления НДС в консолидированный бюджет РФ составляли 288,2 млрд. руб. и равнялись 6,4% ВВП.
НДС - это налог на стоимость, добавленную факторами производства (рабочая сила, капитал, земля) данной организации. Отсюда и особенности его исчисления, уплаты, возмещения и учета.
Плательщиками НДС (налогоплательщиками) являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые таковыми в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ (импортеры). Налогоплательщик подлежит обязательной постановке на учет в налоговом органе по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого обособленного подразделения (индивидуальные предприниматели по месту жительства.
Организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если у них в течение предшествующих трех налоговых периодов, т.е. 3 мес., налоговая база по операциям, признаваемым объектом налогообложения, без учета НДС и налога с продаж не превысила 1 млн. рублей. Освобождение от уплаты налога производится на срок, равный 12 мес., по истечении которого претендент на продление льготы снова представляет в налоговый орган письменное заявление и соответствующие документы. Эта льгота не распространяется на тех, кто является налогоплательщиком акцизов, а также на обязательства, возникающие в связи с ввозом товаров на таможенную территорию РФ, т.е. на импортируемые товары.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
· реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предмета залога, передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача права собственности на товары (выполненные работы, оказываемые услуги) на безвозмездной основе;
· передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций;
· выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
· ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
· Предусмотрены особые случаи, когда не признается операцией реализация товаров (работ, услуг), т.е. она не является объектом налогообложения. К важнейшим из таких операций относятся:
· передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику;
· передача товаров (работ, услуг), если такая передача носит инвестиционный характер в форме вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ;
· передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда в процессе приватизации;
· передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
· безвозмездная передача основных средств органам власти и управления всех уровней, а также бюджетным учреждениями унитарным предприятиям.
Местом реализации товара признается территория РФ: если товар находится на территории РФ и не отгружается (не транспортируется) либо в момент начала отгрузки (транспортировки) находится на территории РФ; если монтаж, установка или сборка товара производятся на территории РФ в случаях, когда этот товар не может быть доставлен по техническим причинам получателю не иначе, как в разобранном или несобранном виде.
Местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если: их выполнение связано непосредственно с недвижимым имуществом (строительные, монтажные, ремонтные, реставрационные работы) и движимым имуществом, находящимся на территории РФ; покупатель услуг осуществляет экономическую деятельность в РФ.
Исходя из социальной значимости ряда товаров и услуг, отдельных сфер деятельности законодательством предусмотрен перечень операций, не подлежащих налогообложению. В частности, освобождается от налогообложения либо реализация, либо передача, либо выполнение или оказание на территории РФ:
· важнейших медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утвержденному Правительством РФ;
· медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, за исключением косметических услуг и платных ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг;
· ритуальных услуг, работ по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил;
· услуг городского пассажирского транспорта (кроме такси, в том числе маршрутного), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;
· продуктов питания, произведенных для внутренней реализации студенческими и школьными столовыми, столовыми Других учебных заведений, больниц, детских дошкольных учреждений, финансируемых из бюджета;
· услуг в сфере образования, по обучению детей и подростков в кружках, секциях, студиях, по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными, инвалидами и престарелыми;
· услуг учреждений культуры и искусства, оказываемых в сфере культуры и искусства, в том числе услуг по предоставлению в аренду сценических и концертных площадок другим бюджетным учреждениям культуры и искусства.
Налоговая база для исчисления и уплаты НДС определяется налогоплательщиком при реализации товаров (работ, услуг) с учетом особенностей произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). При этом выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате реализованных товаров (работ, услуг) и полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ соответственно на дату реализации товаров (работ, услуг) или на дату фактического осуществления расчетов.
Налоговая база определяется как стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), рассчитанная исходя из цен и тарифов, используемых сторонами сделки с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС, налога на горюче-смазочные материалы (ГСМ) соответствующих случаях и налога с продаж. При реализации имущества, учитываемого с уплаченным НДС, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества с учетом НДС, акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее налога на реализацию ГСМ, налога с продаж и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).
Ставка НДС на товары дифференцирована в зависимости от их социальной значимости и конечного потребления. В частности, ставка НДС по продовольственным товарам 18 наименований и групп (кроме подакцизных) и товарам для детей 20 наименований и групп составляет 10%; по всем остальным товарам, работам и услугам, включая подакцизные продовольственные товары, -- 18%.
При реализации товаров (работ, услуг), приобретенных на стороне и включающих НДС, применяются расчетные налоговые ставки соответственно 9,09% по товарам (работам, услугам), у которых НДС составлял 10%, и 15,25% - у которых НДС составлял 18%. Эти ставки рассчитаны следующим образом:
;
;
Сумма НДС на товары (работы, услуги), производимые и реализуемые на территории РФ, исчисляется по следующим формулам:
СНдс = ОЦ .Н/100
СНдс = (ОЦ + Ас) . Н/100 -- для подакцизного товара,
где СНдс - сумма налога на добавленную стоимость;
ОЦ -- отпускная (продажная) цена;
Ас -- сумма акциза;
Н -- ставка НДС,%.
По мере движения товара к конечному потребителю сумма НДС, уплачиваемая данной организацией при приобретении товаров (работ, услуг), возмещается ей при реализации товаров. И так по всем организациям, задействованным в этой цепи экономических связей.
Например, организация А, осуществляющая производство (добычу, заготовку) сырья, реализует его организации Б, специализирующейся на первичной обработке сырья, у которой товар приобретает организация В, производящая товар, предназначенный для конечного потребления (круглый лес >пиломатериалы > мебель > конечный потребитель). В условных единицах (у.е.) движение стоимости товара с выделением НДС по ставке 18% таково:
А (50 + 9 НДС) > Б (100 + 18 НДС) > В (200 + 36 НДС)
Отпускная цена конечного производителя составляет 236 у.е. Розничное предприятие реализует поставленный производителем товар по цене 300 у.е. Облагаемый оборот при розничной реализации товаров определяется в виде разницы между ценами их реализации и ценами, по которым они производят расчеты с поставщиками, включая сумму НДС.
В таком случае сумму облагаемого оборота 64 у.е. (300 - 236) умножаем на расчетную налоговую ставку 15,25%, используемую для товаров, в цену которых включен НДС по ставке 18%, и определяем НДС, уплачиваемый розничным предприятием:
НДС = 64 . 0, 1525 = 9,76 у.е.
В итоге общая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджетную систему, с учетом возмещаемой суммы уплаченного НДС организацией А -- 9 у.е., организацией Б -- 9 у.е. И организацией В -- 18 у.е. составляет 45,76 у.е. (9 + 9 + 18 + 9,76), или 15,25% (45,76 от 300) продажной цены товара конечному потребителю.
Наряду с приведенными ставками законодательство впервые предусматривает налогообложение по нулевой ставке (0%) при реализации товаров (за исключением нефти, газового конденсата, природного газа), экспортируемых и вывезенных за пределы таможенных территорий РФ, а также при осуществлении работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией этих товаров (транспортировка, погрузка и иные услуги, выполняемые российскими перевозчиками).
4.2 Налог на прибыль предприятий и организаций
Налог на прибыль является одним из основных налогов налоговой системы России. Налог на прибыль -- прямой налог. Это означает, что данным налогом облагаются доходы предприятия. Теоретически окончательным плательщиком налога на прибыль выступают предприятия, которые получают эту прибыль. Другими словами, реальный плательщик налога на прибыль -- получатель дохода, т.е. данный налог не перекладывается на конечного потребителя продукции, как при косвенном налогообложении.
Налогом облагается прибыль, которая представляет собой цель функционирования коммерческого предприятия и источник уплаты налогов. Этот налог позволяет государству регулировать экономические процессы, достаточно эффективно влиять на развитие производства. В то же время налоги -- очень острый инструмент. Поэтому установленные государством чрезмерно высокие ставки налога могут привести к свертыванию производства.
В России налог на прибыль служит одним из основных доходообразующих налогов. Однако его важное место как источника финансирования доходов бюджета вытесняется поступлениями косвенных налогов, что объясняется сужением налоговой базы по различным причинам.
Налог на прибыль уплачивается в бюджет на основании главы 25 Налогового Кодекса.
Налог уплачивают юридические лица. Плательщиками налога являются также предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в России. К плательщикам налога на прибыль относятся филиалы и различные обособленные подразделения предприятий, которые имеют отдельный баланс и расчетный счет. С 1994 г. налог на прибыль вносят банки и их филиалы. Плательщиками налога являются страховые организации, а также их филиалы.
Несмотря на достаточно широкий круг налогоплательщиков, Закон освобождает отдельные категории юридических лиц от уплаты налога. Налог не платят предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, а также переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
Объектом налогообложения выступает валовая прибыль предприятия. Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции, основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Исчисление налогооблагаемой прибыли. Эта прибыль является налоговой базой налога на прибыль. При ее исчислении в целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на сумму разрешенных Налоговым Кодексом вычетов. Надо отметить, что Закон регламентирует налогообложение отдельных видов доходов предприятий. Предприятия, помимо налога на прибыль, вносят в бюджет налог на доходы:
Ставки налога на прибыль устанавливаются федеральным законодательством и складывается из двух ставок: фиксированной ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет, и максимальной ставки налога, перечисляемого в бюджеты субъектов РФ. Законодательные (представительные) органы субъектов РФ устанавливают конкретную ставку налога, направляемого в бюджеты субъектов РФ.
Так, в 2000 г. уровень ставки налога на прибыль, направляемого в федеральный бюджет, составил 11%. Ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, установлена в размере не свыше 19%, а для предприятий по прибыли, полученной от посреднических операций, страховщиков, банков и брокерских контор, не свыше 27%. С 2001 г. введена дополнительная ставка налога на прибыль, которая зачисляется в местные бюджеты и устанавливается представительными органами местного самоуправления в размере не более 5%.
Ставки налога на прибыль устанавливаются федеральным законодательством и складывается из двух ставок: фиксированной ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет, и максимальной ставки налога, перечисляемого в бюджеты субъектов РФ. Законодательные (представительные) органы субъектов РФ устанавливают конкретную ставку налога, направляемого в бюджеты субъектов РФ.
Так, в 2000 г. уровень ставки налога на прибыль, направляемого в федеральный бюджет, составил 11%. Ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, установлена в размере не свыше 19%, а для предприятий по прибыли, полученной от посреднических операций, страховщиков, банков и брокерских контор, не свыше 27%. С 2001 г. введена дополнительная ставка налога на прибыль, которая зачисляется в местные бюджеты и устанавливается представительными органами местного самоуправления в размере не более 5%.
4.3 Акцизы
Акцизы -- это косвенные налоги, включаемые в цену товаров определенного перечня и оплачиваемые покупателем. Сегодня НДС и акцизы выступают основными доходообразующими налогами. Как и все косвенные налоги, акцизы переложимы, т.е. реальным носителем их является конечный потребитель подакцизной продукции.
Акцизы устанавливаются на высокорентабельные товары для изъятия в доход государства части сверхприбыли, которую получают производители подакцизных товаров, и наполнения государственного бюджета. Они могут устанавливаться на отдельные виды минерального сырья. Эти акцизы уплачивают предприятия и организации, добывающие или вырабатывающие подакцизные виды минерального сырья.
В России взимание акцизов регулируется главой 22 части второй Налогового кодекса РФ.
Плательщиками акцизов признаются организации и индивидуальные предприниматели, если они совершают операции, подлежащие обложению акцизами. Ими выступают также юридические и физические лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ.
Виды подакцизных товаров и ставки по ним, в том числе ввозимых на территорию РФ, -- единые на территории России и устанавливаются в законодательном порядке.
В России перечень подакцизных товаров достаточно традиционный, он характерен для многих стран, в которых применяются акцизы. В этот перечень включаются следующие подакцизные товары: спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%; ювелирные изделия и т. д. Не рассматриваются как подакцизные товары, прошедшие государственную регистрацию и внесенные в Государственный реестр лекарственных лечебно-профилактических и диагностических средств.
Налогоплательщики ведут бухгалтерский учет по акцизам в установленном порядке, обеспечивают раздельный учет затрат по производству и реализации, а также объемов реализации облагаемых и не облагаемых акцизами товаров. Если на продукцию установлены специфические ставки, то сумма, акциза исчисляется по следующей формуле:
С = О . А
где О -- налоговая база в натуральном выражении;
А -- ставка акциза, руб. и коп.
4.4 Единый социальный налог (взнос)
Частью второй НК РФ введен с 1 января 2001 г. единый социальный налог (взнос). Этот налог заменил страховые платежи в государственные социальные внебюджетные фонды. Поступления налога, контролируемые уже не фондами, а налоговыми органами, зачисляются в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования и направляются на финансирование государственного пенсионного и социального обеспечения и медицинской помощи гражданам.
Налогоплательщиками социального налога признаются: работодатели; индивидуальные предприниматели; родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; адвокаты; фермерские хозяйства. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, облагаемый доход определяется исходя из стоимости патента.
Налоговая база работодателей определяется как сумма доходов, начисленных ими за налоговый период в пользу работников, с учетом приведенных ранее вычетов по материальной помощи, выплат, производимых из собственной прибыли организации, и т.д. Налоговая база определяется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
Не подлежат налогообложению социальным налогом:
· все виды компенсационных выплат;
· все суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи со стихийными бедствиями, террористическими актами, смертью члена семьи или другими чрезвычайными обстоятельствами;
· сумма компенсации стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, расположенные в России, кроме туристических путевок;
суммы, направленные на лечение и медицинское обслуживание работников и членов их семей, если оплата производится из прибыли, остающейся в распоряжении организаций, и при наличии у медицинских учреждений соответствующих лицензий;
доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые от производства и реализации сельскохозяйственной продукции в течение 5 лет, начиная с года регистрации хозяйства и многое другое.
По социальному налогу предусматриваются налоговые льготы инвалидам и их общественным организациям, а также организациям, созданным для оказания помощи инвалидам.
Ставки социального налога носят регрессивный характер, т.е. снижаются по мере увеличения дохода. При этом наиболее высокие первые ставки налога заметно ниже тех, которые применялись ранее при взимании страховых платежей.
Введением пониженного социального налога в сочетании со значительным снижением налога на доходы физических лиц достигается освобождение от чрезмерного налогообложения фондов оплаты труда предприятий и организаций. Это должно привести к легализации некоторой части теневой оплаты труда, что, в свою очередь, может повлечь уменьшение отчислений в социальные фонды и доведение их до среднеевропейского уровня.
В таблице 1 показаны ставки социального налога для основной массы работодателей с разбивкой их по государственным социальным внебюджетным фондам.
По поводу последней строчки табл. 1 следует отметить, что в главе 24 НК РФ предусматривается еще более мягкое налогообложение, а именно 2% с суммы, превышающей 600 000 руб. Однако Федеральным законом «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» от 5 августа 2000 г. № 118-Ф3 установлено, что до 1 января 2002 г. при определении налоговой базы на каждого отдельного работника с суммы, подлежащей уплате в Пенсионный фонд РФ, превышающей 600 000 руб., применяется ставка в размере 5%.
Таблица 1. Ставки социального налога для работодателей
|
Налоговая база на каждого работника нарастающим итогом |
Ставка налога, зачисляемого в федеральный бюджет |
Ставка налога, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ |
Ставка налога, зачисляемого в фонды обязательного медицинского страхования РФ |
Общая ставка социального налога |
||
|
До 280 000 руб. От 280 001 до 600 000 Свыше 600 000 руб. |
20% 56 000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280 000 руб. 59 600 руб. 81 280 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. |
2,9% 8120 руб. + 1,0% с суммы, превышающей 280 000 руб. 11320 руб. |
1,1% 3080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 руб. 5 000 руб. |
2% 5600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб. 7 200 руб. |
26% 72 000 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 280 000 руб. 104 800 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. |
4.5 Государственная пошлина
Пошлина является разновидностью налоговых платежей. Сходство ее с налогами заключается в обязательности внесения в бюджет государства, отличие -- в целевом характере и возмездности. Закон определяет государственную пошлину как обязательный платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами.
Возникновение пошлин связано с появлением института государственной власти с целью покрытия издержек на предоставляемые его учреждениями услуги. Нередко плата за услугу превышает расходы на ее осуществление (регистрационная пошлина), поэтому назвать пошлину эквивалентным платежом за услугу нельзя. Другими словами, пошлины взимаются в связи с фактом возникновения услуги, а не за саму услугу. Так, судебные органы или административные учреждения существуют независимо от уплаты государственной пошлины.
Порядок исчисления государственной пошлины на территории РФ определен Федеральным законом «0 государственной пошлине» от 31 Декабря 1995 г. № 226-Ф3 и Инструкцией Государственной налоговой службы РФ (ГНС РФ) «по применению Закона Российской Федерации «О государственной пошлине» от 15 мая 1996 г. № 42.
Размер государственной пошлины устанавливается в твердых ставках простая пошлина -- ГП1 или в процентах к сумме, указанной в документе, -- пропорциональная пошлина -- ГП2.
Для сглаживания инфляционных процессов ставки простой госпошлины привязываются к минимальной месячной оплате труда (ММОТ) на день уплаты -- в кратности (k) или в процентах (%):
ГП1 = k (или %) . ММОТ;
ГП2 = % . ? (сумму, указанную в документе).
Иногда размер госпошлины дополнительно учитывает временно период (хранение документов) или единицу объема (постраничное удостоверение документов).
Таблица 2. Характеристика предоставляемых государственных пошлин
|
Вид пошлины |
Объект обложения |
Адресность поступления |
|
|
Судебная |
Исковые и иные заявления и жалобы, подаваемые в арбитражные суды и Конституционный суд РФ. Исковые и иные заявления и жалобы, подаваемые в суды общей юрисдикции Нотариальные действия Государственная регистрация актов гражданского состояния. Рассмотрение и выдача документов, связанных с приобретением (выходом из) гражданства |
Федеральный бюджет |
|
|
Местный бюджет |
|||
|
Нотариальная |
|||
|
Регистрационная |
|||
|
Административная |
4.6 Налог на имущество предприятий и организаций
Наличие разных форм собственности, их экономическое соперничество вызывают необходимость взимания налога не только с получателей доходов, но и со стоимости имущества, которое прямым или косвенным образом способствует росту дохода предприятия. Тот или иной критерий классификации налогов относит налог на имущество предприятий к определенной группе: по субъекту обложения -- к налогам с юридических лиц; по объекту обложения -- к имущественным налогам, по уровню подчиненности -- к региональным. Все это свидетельствует о налоге на имущество предприятий (организаций) как о неотъемлемой части налоговой системы страны.
Среди имущественных налогов (налоги на имущество физических лиц; земельный налог, налог на наследование или дарение) налог на имущество предприятий занимает центральное место по сумме поступлении (99,5%). Это исторически обусловлено -- большая часть имущества в его стоимостном выражении находится в ведении юридических лиц, а также уровень налогообложения физических лиц почти в 10 раз меньше.
При его взимании реализуются обе функции налога: и фискальная, и экономическая. Первая функция благодаря тому, что обеспечиваются небольшие, но стабильные поступления в доходы (на 2001 г. около 9%) территориальных бюджетов; вторая -- через заинтересованность предприятий в уплате меньших сумм налога путем освобождения от лишнего, неиспользуемого, не приносящего дохода имущества. Кроме того, удобство налога на имущество для государства очевидно: имущество -- овеществленный доход, и скрыть его сложнее.
Основные положения по взиманию налога на имущество предприятий на территории России определены Законом РФ «О налоге на имущество предприятии» от 13 декабря 1991 г. № 2030-1 и инструкциями Государственной налоговой службы РФ «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий в РФ» от 8 июня 1995 г. № 330 и «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество иностранных юридических лиц в РФ» от 15 сентября 1995 г. № 38, разъясняющими порядок определения объекта обложения и технику исчисления налога.
Для отнесения хозяйствующего субъекта к плательщикам данного налога необходимо наличие у него статуса юридического лица и имущества на территории РФ.
Главной проблемой взимания всех имущественных налогов, в том числе и налога на имущество предприятий, является несовпадение источника уплаты и объекта налогообложения. Это решается как с помощью льгот и ставок путем дифференцированного подхода либо к объектам налогообложения, либо к субъектам, так и отсрочек в рамках предоставления налогового или инвестиционного налоговое кредита.
Все это позволяет налогу на имущество выполнять еще и регулирующую функцию (табл. 3).
Таблица 3. Положительные (плюсы) и отрицательные (минусы) стороны налога на имущество юридических лиц в РФ
|
Для налогоплательщика |
Для государства |
|
|
ПЛЮСЫ Более точное планирование налоговых платежей Редкое изменение законодательной базы Отсутствие сложностей при расчете льгот и суммы налога Отсутствие авансовых платежей Уменьшение облагаемой базы налога на прибыль МИНУСЫ Уплата налога не зависит от результата деятельности Ежегодная переоценка основных фондов Не учитывается инфляция (обесценение) |
Объект трудно скрыть Регулярный характер поступлений в бюджет Достаточно прост для налогового контроля Если уход от налогообложения существует, то он более трудно доказуем |
4.7 Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности
Единый налог для определенных видов деятельности представляет собой единый налоговый платеж в форме вмененного налога.
Вмененный доход -- это возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, связанных с его извлечением. Вмененный налог уплачивают организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие экономическую деятельность в сфере розничной торговли товарами, общественного питания, других платных услуг населению, налоговый контроль за величиной реально полученных доходов которых затруднен, а расчеты за товары (работ, услуги) производятся наличными деньгами.
Применение вмененного налога освобождает субъекты предпринимательства от уплаты других налогов. Исключение составляют обязательные налоги, которые по-прежнему вносят в бюджет плательщики единого налога, что снижает его привлекательность. Перечень этих налогов достаточно широк. В него включены следующие налоги сборы:
· государственная пошлина;
· таможенные платежи;
· лицензионные и регистрационные сборы;
· налог с владельцев транспортных средств;
· земельный налог;
· налог на покупку иностранных денежных знаков;
· налог на доходы физических лиц, уплачиваемый предпринимателем (физическим лицом) с любых доходов, за исключением доходов, подпадающих под единый налог.
Введение единого налога для субъектов предпринимательства, осуществляющих расчеты наличными денежными средствами, является важным шагом на пути развития налогообложения. Этот налог позволяет легализировать скрытые от экономики доходы, пополнить финансовыми ресурсами бюджет, облегчить налоговый контроль. Кроме того, единый налог позволяет упростить систему налогообложения для субъектов малого предпринимательства. Этим налогом заменяется совокупность налоговых платежей, рассчитываемых и уплачиваемых в общем порядке, что упрощает работу бухгалтеров и сокращает число налоговых обязательств субъектов предпринимательства перед государством.
4.8 Налог на недвижимость
Налогообложение недвижимости -- самая распространенная форма имущественного налогообложения за рубежом, занимающая наибольший удельный вес в доходах от налогообложения собственности и капитала (2,17% - во Франции; 10,4% - в Великобритании). Разнообразные налоги с объектов недвижимости, как правило, относятся к компетенции местных органов власти, но регламентируются федеральным законодательством. 3а каждым видом недвижимости закреплен налог (во Франции - поземельный налог со строений, земельный налог с другого имущества, налог на жилище).
В России налогообложение недвижимости, находящейся в собственности физических лиц, аналогично: на каждый объект свой налог. Для юридических лиц и недвижимость, и другое имущество, кроме земли и автотранспортных средств, облагаются единым налогом по одной ставке.
Налоговым кодексом РФ предусмотрено дифференцированное налогообложение недвижимости. В этом случае налог на имущество предприятий, физических лиц и земельный налог должны быть упразднены.
Плательщиками налога на недвижимость признаются собственники объектов недвижимости, физические и юридические лица.
Под недвижимым имуществом согласно гражданскому законодательству России понимаются объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно. К ним относятся; строения, сооружения, земля, водные объекты, многолетние насаждения, а также водно-воздушные транспортные средства, подлежащие государственной регистрации.
В основу расчета налогооблагаемой базы положена оценка рыночной стоимости каждого объекта недвижимости на начало года, производимая ежегодно специально уполномоченными организациями субъектов РФ.
Механизм взимания этого налога проходит экспериментальную апробацию в Великом Новгороде и Твери, где плательщиками являются физические и юридические лица -- владельцы отдельных видов имущества. Ставки дифференцируются по характеру использования имущества (табл. 4).
Таблица 4. Ставки налога на недвижимость
|
Объекты обложения |
Ставка от рыночной стоимости, % |
|
|
Индивидуальные жилые дома, квартиры, жилые помещения, дачи Гаражи на одно-два машино-места Объекты недвижимого имущества, используемые для целей промышленного производства Иные объекты |
Не более 0,5 Не более 1 Не более 2 Не более 5 |
4.9 Налог на игорный бизнес
Налог на игорный бизнес выделился из налога на прибыль предприятий и организаций. Это был серьезный шаг по пути приведения налогообложения к методам, соответствующим формам предпринимательской деятельности. Теоретически давно было ясно, и практика убедительно это подтвердила, что пытаться получить налог на прибыль с игорных заведений бесполезно. Высокая ставка налога -- 90% не помогала. В бюджет от игорных заведений поступали ничтожно малые суммы, ибо учесть истинные доходы данных предприятий сложно.
В настоящее время налогообложение игорных заведений регулируется Федеральным законом «О налоге на игорный бизнес» от 31 июля 1998 г. № 142-Ф3. Налогом облагаются игровые столы, предназначенные для проведения азартных игр, игровые автоматы, кассы тотализаторов, кассы букмекерских контор. Все эти объекты должны быть зарегистрированы в налоговом органе по месту нахождения. Ставка налога на игорный бизнес определяется на каждый объект в размере, кратном минимальному размеру оплаты труда, установленному в законодательном порядке.
Подобные документы
Краткая характеристика, сущность, содержание, функции федеральных налогов: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, государственная пошлина. Региональные и местные платежи Российской Федерации.
презентация [117,7 K], добавлен 11.12.2014Анализ основных положений современной теории налогообложения. Функции, принципы и виды налогов. Федеральный налог РФ: налог на добавленную стоимость; игорный бизнес. Роль налоговой системы в повышении эффективности функционирования национальной экономики.
курсовая работа [85,4 K], добавлен 27.05.2009Общее описание и определение значения основных налогов, уплачиваемых современными фирмами: на добавленную стоимость, акцизы, на прибыль и имущество. Особенности налогообложения малого бизнеса: упрощенная система, единый налог на вмененный доход.
реферат [61,5 K], добавлен 12.06.2013Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, его понятия и содержание, условия и возможности применения в конкретной ситуации. Виды специальных налоговых режимов. Виды деятельности, попадающие под применение ЕНВД, его специфика.
контрольная работа [55,5 K], добавлен 15.12.2010Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Упрощенная и патентная системы налогообложения, их особенности и характеристика. Система налогообложения по соглашению о разделе продукции. Налог на игорный бизнес, порядок его взывания.
контрольная работа [95,8 K], добавлен 18.04.2015Определяющая роль косвенных налогов в налоговой системе Российской Федерации. Схема взимания налога на добавленную стоимость. Основные функции НДС, объекты налогообложения. Налог на имущество организации, транспортный налог, взносы во внебюджетные фонды.
контрольная работа [104,9 K], добавлен 07.05.2011Сущность, значение и функции налогов и сборов. Элементы налогообложения, виды местных налогов. Земельный налог и налог на имущество физических лиц. Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты муниципальных налогов. Единый сельскохозяйственный налог.
курсовая работа [37,4 K], добавлен 07.12.2014Финансовая система государства. Развитие налоговой системы Российской Федерации. Понятие налогов и их основные виды. Место налогов в обществе и государстве. Система налогов и сборов. Налог на доходы физических лиц, на добавленную стоимость и акцизы.
контрольная работа [28,1 K], добавлен 27.01.2011Определение и состав налогов, их классификация, уровни и функции. Налоги, уплачиваемые предприятиями России в 2011 году: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, на имущество для организаций, на игорный бизнес, транспортный и земельный.
курсовая работа [165,5 K], добавлен 02.12.2011Изучение местных налогов, как составляющей налоговой системы страны. Роль местных налогов в обеспечении деятельности органов местного самоуправления. Анализ видов местных налогов: земельный налог, налог на имущество физических лиц, пути их оптимизации.
дипломная работа [97,9 K], добавлен 03.03.2010
