Экономическое содержание и виды налогов
Сущность и роль налогов в формировании финансов государства. Налог на добавленную стоимость. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. Налог на игорный бизнес и земельный налог. Современное положение в налоговой политике РФ.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 23.12.2014 |
| Размер файла | 60,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Минимальные ставки (в минимальных размерах оплаты труда) таковы:
· за каждый игровой стол, если игорное заведение принимает участие в игре как сторона, -- 1200;
· за каждый игровой стол, если заведение участвует как организатор игры или наблюдатель, -- 100;
· за каждый игровой автомат -- 45;
· за каждую кассу тотализатора -- 1200;
· за каждую кассу букмекерской конторы -- 600.
В соответствии с НК РФ налог на игорный бизнес переходит в перечень региональных налогов.
4.10 Земельный налог
Земельный налог традиционно относится к местным поимущественным налогам и взимается по факту владения или пользования. Как и все поимущественные налоги, он не зависит от результатов хозяйственной деятельности. Однако в отличие от других поимущественных налогов он един для всех категорий плательщиков -- юридических и физических лиц и поэтому относится к смешанным налогам.
Поступление земельного налога в бюджетную систему централизованно: в федеральный бюджет -- 30%; в бюджеты субъектов РФ 20°/о; в местные бюджеты -- 50%. Он выделяется в доходах и расходах соответствующих бюджетов отдельной строкой и используется исключительно на:
· финансирование мероприятий и компенсацию затрат землепользователя по землеустройству;
· инженерное и социальное благоустройство территории.
Налогообложение земельных участков в РФ регулируется Законом РФ «О плате за землю» от 11 октября 1991 г. № 1738-1, Инструкцией МНС России «По применению Закона Российской Федерации «О плате землю» от 21 февраля 2000 г. № 56, а также законами местных органов власти, конкретизирующими ставки налога по категориям землепользователей.
Плательщиками (субъектами) земельного налога выступают землевладельцы, землепользователи (кроме арендаторов) и собственники земли на территории РФ.
К объекту обложения относятся: земельные участки, земельные доли по категориям принадлежности земли. В зависимости от специфики объекта обложения земельный налог (арендная плата) подразделяется на виды, представляемые в табл. 5.
Таблица 5. Характеристика видов земельного налога по элементам
|
Вид налога |
Объект налогообложения |
Плательщик |
|
|
Плата за земли сельскохозяйственного назначения (сельскохозяйственный земельный налог) |
Сельскохозяйственные угодья Земли сельских населенных пунктов Земли водного фонда |
Колхозы, совхозы Крестьянские (фермерские) хозяйства Сельскохозяйственные предприятия индустриального типа Межхозяйственные предприятия Физические лица |
|
|
Плата за земли несельскохозяйственного назначения (городской земельный налог и налог на а земли лесного фонда) |
Городские земли Земли курортных и дачных поселков городского типа 3емли промышленности Земли лесного фонда |
Предприятия (организации, учреждения) Физические лица |
И немного о земельном законодательстве в Краснодарском крае:
Решением городской Думы Краснодара от 25 апреля 2003 г. № 34 п.2 утверждены границы экономико-планировочных оценочных зон территории муниципального образования город Краснодар и ставки земельного налога в муниципальном образовании город Краснодар по экономико-планировочным оценочным зонам территории муниципального образования город Краснодар на 2003 год.
Установлено, что:
· за земли, занятые жилищным фондом (государственным, муниципальным, общественным, кооперативным, индивидуальным), а также личным подсобным хозяйством, индивидуальными и кооперативными гаражами, налог взимается со всей площади земельного участка в размере 3% от ставок земельного налога, установленных по экономико-планировочным зонам территории муниципального образования город Краснодар на 2003 год;
· с предприятий, организаций и учреждений железнодорожного транспорта за земли, расположенные в полосе отвода железных дорог, налог взимается в размере 25% ставки земельного налога, установленного за сельскохозяйственные угодья на территории муниципального образования город Краснодар.
Признано утратившими силу решение городской Думы Краснодара от 24.10.96 г. № 40 п.5 "Об утверждении ставок земельного налога в г. Краснодаре" и от 16.06.98 г. № 22 п. 14 "О приведении ставок земельного налога в г. Краснодаре в соответствие с нарицательной стоимостью Российских денежных знаков и масштаба цен.
5. Современное положение в налоговой политике РФ
По сравнению с январём-ноябрем 2003 г. доходная часть бюджета за аналогичный период 2004 г. увеличилась на 1,2 п.п., расходная, в свою очередь, -- уменьшилась на 1,5 п.п. ВВП, в результате чего профицит увеличился на 2,6 п.п. ВВП. Основная часть федеральных налоговых доходов, как и прежде, приходится на поступления от НДС - 34,1% от всех налоговых доходов, что на 1,8 п.п. выше аналогичного показателя 2003 г. При этом в 2004 г. существенно выросла доля налогов на внешнюю торговлю в общем объеме налоговых доходов федерального бюджета по сравнению с прошлым годом -- с 16,5% за 11 месяцев 2003 г. до 26,9% за аналогичный период 2004 г.
Таблица 6. Реальные налоговые поступления в федеральный бюджет по данным МНС (в процентах от данных за январь 1999 года)
|
2002* |
||||||||||||
|
I |
II |
III |
IV |
V |
VI |
VII |
VIII |
IX |
X |
XI |
XII |
|
|
218,7% |
187,1% |
234,8% |
277,8% |
239,6% |
218,0% |
284,4% |
246,5% |
254,8% |
299,7% |
241,0% |
250,2% |
|
|
2003* |
||||||||||||
|
I |
II |
III |
IV |
V |
VI |
VII |
VIII |
IX |
X |
XI |
XII |
|
|
230,0% |
229,2% |
265,5% |
280,4% |
233,2% |
240,0% |
260,4% |
242,6% |
248,7% |
265,6% |
231,0% |
247,9% |
|
|
2004* |
||||||||||||
|
I |
II |
III |
IV |
V |
VI |
VII |
VIII |
IX |
X |
XI |
XII |
|
|
266,5% |
204,4% |
238,0% |
261,4% |
241,0% |
243,6% |
288,9% |
246,0% |
288.4% |
314.7% |
220.2% |
289.5% |
* Без учета ЕСН
По данным МНС в декабре 2004 г. сумма налоговых поступлений в федеральный бюджет составила около 149,58 млрд. рублей (без учета единого социального налога). В реальном выражении данный объем поступлений составляет 289,5% к уровню января 1999 г., в то время как аналогичный показатель в декабре 2003 г. был равен 247,9%, а в 2002 г. -- 250,2% (Таблица 6).
Доходы консолидированного бюджета за январь-ноябрь 2004 г. составили 32,3% ВВП, из них налоговые (без учета ЕСН) - 26,9% ВВП (Таблица 7). Расходы консолидированного бюджета сократились по сравнению с уровнем января-ноября 2003 г. на 1,8 п.п. ВВП и составили 26,1% ВВП. Профицит консолидированного бюджета на 1 декабря 2004 г. составил 6,2% ВВП, что на 4 п.п. ВВП выше, чем за аналогичный период 2003 г.
Минфин РФ в феврале 2005 г. внёсло в Правительство предложения о снижении ставки НДС с нынешних 18% до 16%, которое было отклонено. Следует отметить, что снижение с 2004 базовой ставки НДС с 20% до 18% не привело к существенному снижению доходов бюджетной системы по НДС. Так, по итогам 11 месяцев 2004 г. поступления НДС составили около 6,4% ВВП, а за аналогичный период 2003 г. - 6,6% ВВП, в то время как ожидаемое снижение поступлений НДС должно было составить более 0,6% ВВП.
Таблица 7. Исполнение консолидированного бюджета РФ (в % ВВП)
|
2002 |
|||||||||||||
|
I |
II |
III |
IV |
V |
VI |
VII |
VIII |
IX |
X |
XI |
XII |
||
|
Налоги* |
28,7% |
23,6% |
24,3% |
26,5% |
26,6% |
25,9% |
26,4% |
25,9% |
25,2% |
25,4% |
25,4% |
25,5% |
|
|
Доходы |
32,9% |
31,3% |
31,4% |
33,6% |
33,6% |
32,7% |
33,3% |
32,5% |
31,7% |
32,0% |
32,1% |
32,1% |
|
|
Расходы |
18,3% |
23,7% |
26,0% |
28,4% |
28,4% |
28,8% |
29,1% |
28,9% |
28,4% |
29,3% |
29,7% |
31,1% |
|
|
Дефицит/ Профицит |
14,6% |
7,7% |
5,4% |
5,3% |
5,2% |
3,8% |
4,2% |
3,7% |
3,3% |
2,7% |
2,4% |
1,0% |
|
|
2003 |
|||||||||||||
|
I |
II |
III |
IV |
V |
VI |
VII |
VIII |
IX |
X |
XI |
XII |
||
|
Налоги* |
25,6% |
24,4% |
25,6% |
27,4% |
27,1% |
26,0% |
26,1% |
25,7% |
5,0% |
5,0% |
5,1% |
25,2% |
|
|
Доходы |
32,0% |
30,3% |
31,5% |
33,4% |
33,6% |
32,2% |
32,2% |
31,6% |
0,9% |
0,8% |
0,7% |
31,1% |
|
|
Расходы |
20,7% |
25,3% |
27,7% |
28,8% |
28,8% |
28,6% |
28,7% |
28,5% |
8,2% |
7,8% |
7,9% |
29,7% |
|
|
Дефицит/ Профицит |
11,3% |
5,0% |
3,8% |
4,5% |
4,7% |
3,5% |
3,6% |
3,1% |
,7% |
,0% |
,8% |
1,4% |
|
|
2004 |
|||||||||||||
|
I |
II |
III |
IV |
V |
VI |
VII |
VIII |
IX |
X |
XI |
|||
|
Налоги* |
6,1% |
21,8% |
27,4% |
27,4% |
26,6% |
27,2% |
27,1% |
26,4% |
26.5% |
26.9% |
|||
|
Доходы |
30,6% |
28,2% |
29,8% |
32,9% |
32,9% |
32,5% |
33,1% |
32,9% |
31,9% |
32.0% |
32.3% |
||
|
Расходы |
18,5% |
22,8% |
25,4% |
27,3% |
26,9% |
27,0% |
27,0% |
26,9% |
26,0% |
25.9% |
26.1% |
||
|
Дефицит/ Профицит |
12,1% |
5,4% |
4,4% |
5,6% |
6,0% |
5,5% |
6,1% |
6,0% |
5,9% |
6.1% |
6.2% |
*Без учета ЕСН
С 1 января 2005 г. вступили в силу поправки в главу 26 Налогового кодекса РФ «Налог на добычу полезных ископаемых», в соответствии с которыми ставка НДПИ при добыче нефти повышена с 347 руб. за одну тонну до 419 руб. за одну тонну, также был увеличен необлагаемый налогом порог цены на нефть с 8$ до 9$. Кроме того, в формуле расчета НДПИ был пересмотрен курс рубля с 31,5 руб. за долл. до 29 руб. за долл., с учетом тенденции к укреплению рубля. По оценкам правительства в результате укрепление национальной валюты фиксированный курс рубля к доллару в формуле расчета НДПИ приводил к тому, что в нефтяной отрасли оставалось дополнительно около 1$ млрд.
С середины 2004 г. была введена новая шкала экспортных пошлин на нефть, увеличивающая изъятия у нефтяного сектора при более высоких ценах на нефть. При этом Минфин предполагает с 1 февраля 2005 г снизить экспортную пошлину на нефть со 101 долл. за тонну, которая была введена в действие с 1 декабря 2004 г., до 83 долл. за тонну.
С 1 января 2005 г. в действие вступил федеральный закон № 122, предусматривающий замену льгот денежными выплатами. В частности закон предусматривает замену таких льгот, как проезд городским, пригородным и междугородним транспортом, оплата коммунальных услуг, абонентская плата за телефон и др. Суммарный объем годовых расходов федерального бюджета, предусмотренный данным законом на выплату денежных компенсаций, составляет около 171,2 млрд. руб. Остальное финансирование денежных компенсаций должно осуществляться из средств бюджетов субъектов РФ, при этом субъекты РФ могут сами устанавливать меры социальной поддержки. Однако по итогам работы данного закона с начала года Минфин планирует в 2005 г. дополнительно выделить из федерального бюджета около 8,5 млрд. руб. на дотации регионам для обеспечения проезда федеральных льготников.
Таблица 8. Исполнение федерального бюджета Российской Федерации (в % ВВП, по кассовому исполнению)
|
XI`03 |
XII`03 |
I`04 |
II`04 |
III`04 |
IV`04 |
V`04 |
VI`04 |
VII`04 |
VIII`04 |
IX`04 |
X`04 |
XI`04 |
||
|
Налог на прибыль |
1.3% |
1.3% |
0.9% |
0.7% |
1.2% |
1.4% |
1.3% |
1.3% |
1.3% |
1.3% |
1.2% |
1.2% |
1.2% |
|
|
Единый социальный налог |
2.6% |
2.7% |
2.2% |
2.6% |
2.8% |
2.9% |
2.9% |
2.8% |
2.8% |
2.8% |
2.7% |
2.6% |
2.6% |
|
|
НДС |
6.6% |
6.6% |
7.9% |
6.6% |
6.2% |
6.4% |
6.5% |
6.3% |
6.5% |
6.5% |
6.4% |
6.4% |
6.4% |
|
|
Акцизы |
1.9% |
1.9% |
2.3% |
1.8% |
1.4% |
1.2% |
1.1% |
1.0% |
0.9% |
0.8% |
0.8% |
0.8% |
0.7% |
|
|
Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции |
3.4% |
3.4% |
3.6% |
4.2% |
4.4% |
4.7% |
5.0% |
4.9% |
4.9% |
5.0% |
4.9% |
5.0% |
5.1% |
|
|
Налог на добычу полезных ископаемых |
1.9% |
1.9% |
2.4% |
2.6% |
2.4% |
2.5% |
2.5% |
2.5% |
2.5% |
2.5% |
2.5% |
2.5% |
2.6% |
|
|
Прочие налоги |
2.9% |
3.0% |
2.3% |
0.1% |
0.2% |
0.2% |
0.1% |
0.1% |
1.0% |
0.2% |
0.2% |
0.2% |
0.2% |
|
|
Налоговые доходы |
20.5% |
20.7% |
21.6% |
18.7% |
18.6% |
19.3% |
19.5% |
19.0% |
20.1% |
19.1% |
18.7% |
18.6% |
18.8% |
Заключение
Изложенный материал позволяет сделать следующие выводы.
Ссылаясь на Адама Смита, к основным принципам налогообложения можно отнести:
1. Подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства.
2. Налог, который обязано уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определён по срокам, способу и сумме платежа.
3. Каждый налог должен взиматься тем способом и в то время, когда плательщику удобнее всего его оплатить.
4. Каждый налог должен быть так разработан, чтобы он брал и удерживал из кармана народа сверх того, что необходимо для выполнения государством его функций.
Для того чтобы в стране было процветание и благоденствие, необходимо соблюдение указанных принципов и мер.
К основным функциям налогов следует отнести: фискальную (казначейскую), регулирующую и социальную.
Все налоги можно разделить на две группы: прямые и косвенные. Прямыми налогами являются следующие: налог на прибыль предприятий и организаций, земельный налог, налог на доходы физических лиц, налоги на имущество юридических и физических лиц. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенная пошлина и др.
Как видно из таблицы 8, в России дохода от налогов на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции выросли быстрыми темпами, что связано с всё растущей активностью торговли с зарубежьем (особенно быстрыми темпами растёт экспорт, который в октябре 2004 года превысил 17 млрд. долларов США). Но всё же налог на добавленную стоимость остаётся наиболее весомым в копилке государственного бюджета, а фактическими плательщиками НДС являются покупатели товаров (услуг), т.е. источником средств для содержания государства Российского является всё тот же многострадальный российский народ, на чьих плечах остаётся прямо или косвенно основное бремя налоговых сборов, в то время как олигархи всячески стараются уйти от уплаты государственной подати (вспомнить хотя бы дело М. Ходорковского).
И всё же стоит отметить, что не всё так уж и плохо в налоговом законодательстве Российской Федерации. За последние годы некоторые налоги заменены одним единым (Единый социальный налог), снижены ставки других (например, НДС «похудел» на 2% -- с 20 до 18%). Но, как говорится, нет предела совершенству. Следует ужесточить наказания за отклонения от уплаты налогов, усилить контроль за деятельностью крупных предприятий и почаще проводить показательные дела наподобие с ЮКОС. Так же в последнее время встаёт вопрос о возврате к дифференциации налога в зависимости от размера дохода с целью снизить растущий разрыв между бедными и богатыми слоями населения.
Литература
1. «Налоги»: Учеб. пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 656 с.
2. «ЭКОНОМИКО-ПОЛИТИЧЕСКАЯ СИТУАЦИЯ В РОССИИ»: Институт Экономики Переходного Периода янв.2005.-- 50с. Пономаренко С.
3. Пресс-центр Межрайонной инспекции МНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Краснодарскому краю (от 29.09.2003)
4. Конституция Российской Федерации.
5. Налоговый Кодекс Российской Федерации.
6. Лекции по экономической теории. -- лектор пр. Винокуренко Г.С.
Размещено на Allbest.ur
Подобные документы
Краткая характеристика, сущность, содержание, функции федеральных налогов: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, государственная пошлина. Региональные и местные платежи Российской Федерации.
презентация [117,7 K], добавлен 11.12.2014Анализ основных положений современной теории налогообложения. Функции, принципы и виды налогов. Федеральный налог РФ: налог на добавленную стоимость; игорный бизнес. Роль налоговой системы в повышении эффективности функционирования национальной экономики.
курсовая работа [85,4 K], добавлен 27.05.2009Общее описание и определение значения основных налогов, уплачиваемых современными фирмами: на добавленную стоимость, акцизы, на прибыль и имущество. Особенности налогообложения малого бизнеса: упрощенная система, единый налог на вмененный доход.
реферат [61,5 K], добавлен 12.06.2013Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, его понятия и содержание, условия и возможности применения в конкретной ситуации. Виды специальных налоговых режимов. Виды деятельности, попадающие под применение ЕНВД, его специфика.
контрольная работа [55,5 K], добавлен 15.12.2010Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Упрощенная и патентная системы налогообложения, их особенности и характеристика. Система налогообложения по соглашению о разделе продукции. Налог на игорный бизнес, порядок его взывания.
контрольная работа [95,8 K], добавлен 18.04.2015Определяющая роль косвенных налогов в налоговой системе Российской Федерации. Схема взимания налога на добавленную стоимость. Основные функции НДС, объекты налогообложения. Налог на имущество организации, транспортный налог, взносы во внебюджетные фонды.
контрольная работа [104,9 K], добавлен 07.05.2011Сущность, значение и функции налогов и сборов. Элементы налогообложения, виды местных налогов. Земельный налог и налог на имущество физических лиц. Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты муниципальных налогов. Единый сельскохозяйственный налог.
курсовая работа [37,4 K], добавлен 07.12.2014Финансовая система государства. Развитие налоговой системы Российской Федерации. Понятие налогов и их основные виды. Место налогов в обществе и государстве. Система налогов и сборов. Налог на доходы физических лиц, на добавленную стоимость и акцизы.
контрольная работа [28,1 K], добавлен 27.01.2011Определение и состав налогов, их классификация, уровни и функции. Налоги, уплачиваемые предприятиями России в 2011 году: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, на имущество для организаций, на игорный бизнес, транспортный и земельный.
курсовая работа [165,5 K], добавлен 02.12.2011Изучение местных налогов, как составляющей налоговой системы страны. Роль местных налогов в обеспечении деятельности органов местного самоуправления. Анализ видов местных налогов: земельный налог, налог на имущество физических лиц, пути их оптимизации.
дипломная работа [97,9 K], добавлен 03.03.2010
