Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Общая характеристика налоговой системы Китая

2. Организация налоговой службы и распределение полномочий в сфере налогообложения

3. Краткая характеристика некоторых налогов действующих на территории КНР

Заключение.

Список используемой литературы

Введение

Налоговая система КНР - сборник правил, постановлений и отношений, который гармонизирует между собой управление экономикой и ее рыночные формы, партийное руководство и современные технологии менеджмента, государственный сектор и частное предпринимательство. Многочисленные изменения, в том числе и придание гибкости в налоговой системе Китая - это экономический результат этой страны за последние 20 лет.

Налоговые поступления для каждой страны представляют собой самую главную и нормативную форму распределения через государственный бюджет национальных доходов, которые характеризуются принудительностью, безвозмездностью и устойчивостью. Третье место в мире среди наиболее комфортных для бизнеса налоговых систем разделили Китай и Гонконг. Здесь налоговый пресс представляет собой четыре налога с совокупной ставкой 24,4%. Чтобы их уплатить, требуется всего лишь 80 часов. Налоговые поступления - основной источник доходов бюджета в Китае. На сегодня, налоговые доходы Китая составляют около 95 процентов финансовых доходов страны и служат самым главным источником поступлений госбюджета Китая. Финансовые ресурсы, аккумулируемые государством посредством налогов, направляются на поддержку развития сельских районов, охрану окружающей среды и экологическое строительство, содействие развитию социальной сферы. Следует отметить, что это важный экономический инструмент, используемый государством в целях макроэкономического регулирования и напрямую влияющий на процесс экономического и социального развития Китая. Эта система играет неоценимую роль в деле обеспечения доходных поступлений бюджета, дальнейшего роста степени внешней открытости и продвижения поступательного, ускоренного и здорового развития народного хозяйства.

1.Общая характеристика налоговой системы Китая

На сегодня, налоговая система Китая состоит из 25 видов налогов, которые по признаку их природы и функций могут быть объединены в 8 групп:

№	Группа налогов	Виды налогов	Объектом налогообложения
1.	Налоги с оборота	*НДС; *налог на потребление (налог с продаж); *налог на предпринимательскую деятельность.	Объемы оборотов или реализации у налогоплательщиков в сфере производства, реализации или обслуживания
2.	Налоги с дохода	*налог на прибыль предприятий (предприятия, находящиеся в государственной и коллективной собственности, а также частные предприятия, предприятия совместного хозяйствования, акционерные предприятия; * налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий; * подоходный налог с физических лиц.	Прибыль, полученная производителем или посредником, а также личные доходы физических лиц.
3.	Налоги за пользование ресурсами	* налог за пользование природными ресурсами (природная рента); * налог за пользование землями городов и городских районов (земельный налог).	Природные ресурсы, находящиеся в государственной собственности.
4.	Налоги специального назначения	* налог на поддержание городского строительства; * налог на занимаемые пахотные угодья; * налог на инвестиции в недвижимость; * налог на передачу оцениваемой недвижимости.
5.	Имущественные налоги	* налог с владельцев домов; * налог на городскую недвижимость; * налог на имущество, переходящее в порядке наследования (до настоящего времени не введен).
6.	Налоги и сборы, взимаемые при совершении определенных действий (операций)	* налог на использование автотранспорта и судов; * налог на использование регистрационных номеров транспортных средств и судов; * гербовый сбор; * пошлина при продаже жилой недвижимости; * налог на забой скота; * налог на банкеты; * налог с оборота ценных бумаг (до настоящего времени не введен).	Соответствующие действия (операции) налогоплательщика.
7.	Сельскохозяйственные налоги	* сельскохозяйственный налог (включая налог с сельскохозяйственной деятельности); * налог на животноводство	Доход от земледелия или животноводческой деятельности.
8.	Таможенные пошлины		Товары и другие объекты, импортируемые в Китай или экспортируемые из Китая.

На сегодняшний день, существуют следующие государственные органы, обладающие полномочиями разрабатывать налоговое законодательство и определять налоговую политику:

1. Всекитайское собрание народных представителей (ВСНП) и его Постоянный комитет, с помощью которых непосредственно разрабатываются, принимаются, вводится в действие налоговые законы;

2. Государственный совет, который в свою очередь разрабатывает административные положения, правила и инструкции в области налогообложения;

3. Министерством финансов, Государственным налоговым управлением, Комитетом тарификации и классификации при Государственном совете и Главным таможенном управлением разрабатываются и принимаются нормативные документы в области налогообложения.

Процесс подготовки налогового законодательства состоит из 4-х этапов:

1. планирование нормативного документа;

2. рассмотрение закона;

3. утверждение закона с помощью голосования;

4. обнародование закона с помощью опубликования его текста.

Также законодательством КНР предусмотрено, что правовые акты могут разрабатываться и приниматься соответствующими органами управления на местах.

Санкции за нарушения налогового законодательства

Правительство любой страны, в том числе и Китая, не приветствует уклонения от налогов. Штрафные санкции за незнание, за просрочку уплаты, за неуплату налогов и другие нарушения являются жесткими - часто до 5-кратной суммы задолженности с погашением основного обязательства. Если же явно нарушен закон, то тогда могут конфисковаться средства и изыматься лицензии. В случае, когда у вас имеются сомнения в правильности исчисления и уплаты налогов, рекомендуется прибегнуть к профессиональной помощи. Сумма штрафных санкций меньше, чем сумма, потраченная на хорошую консультацию. Кизимов А.С. Восток - дело тонкое, или О налогообложении в Китае. Статья// Российский налоговый курьер, N 15, август 2009 г.

Создав весьма сложную систему налогообложения, Китай привлекает все большее количество инвесторов. Стимулируя приток иностранного капитала, технологий и квалифицированных кадров Китай последовательно заключил налоговые соглашения с рядом стран, среди которых: Япония, США, Франция, Великобритания, Германия, Норвегия, Дания, Швейцария, Польша, Канада, Швеция, Южная Корея, Россия и ряд других.

В настоящее время в Китае в отношении предприятий с иностранными инвестициями, иностранных предприятий и иностранных граждан применяются 14 видов налогов, которые в свою очередь разделены на 3 группы:

1. Центральные налоги

- таможенные пошлины;

- потребительский налог;

- НДС, взимаемый таможней;

- налог на хозяйственную деятельность, который взимается с банков, финансовых организаций, государственных предприятий и иностранных торговых корпораций.

2. Совместные налоги

- НДС; налог на использование природных ресурсов;

- налог на ценные бумаги;

- налог на хозяйственную деятельность, взимаемый с других банков и страховых организаций.

3. Местные налоги

- налог на прибыль предприятий;

- налог на хозяйственную деятельность от других источников;

- налог на недвижимость;

- подоходный налог с физических лиц;

- гербовые сборы;

- налог на наследство;

- налог на повышение стоимости земли.

Государственной Налоговой Администрации контролирует Государственные налоговые управления на местном уровне, которые являются органами местного правительства. Государственные налоговые управления с местными налоговыми управлениями занимаются всеми налогами, которыми облагаются предприятия с иностранными инвестициями, иностранные предприятия и иностранные граждане.

Как правило, предприятия со 100%-ными иностранными инвестициями учреждаются в форме общества с ограниченной ответственностью, которые являются юридическими лицами согласно законодательству КНР и пользуются его защитой. Только иностранные, но не китайские, (физические или юридические) лица, могут быть учредителями или участниками таких предприятий. Минимальное количество учредителей - один. Минимальный размер уставного капитала для предприятий со 100%-ными иностранными инвестициями составляет $200 тыс. В отдельных случаях до 70% уставного капитала может быть представлено в виде оборудования, которое должно быть новое, и везлось в Китай беспошлинно по рыночной цене. Тютюрюков Н. Налоговые системы зарубежных стран : учебник / Н. Тютюрюков. - М. : Дашков и Кє, 2011.

Получив лицензию на хозяйственную деятельность, предприятие с иностранными инвестициями должно зарегистрироваться в налоговых органах в течение 30 дней, в результате чего выдается свидетельство о регистрации. Срок действия свидетельства о регистрации 12 месяцев, с последующим продлением.

На сегодняшний день на китайском внутреннем рынке введены контроль и ограничения за продажей иностранцами товаров. Существуют только 3 вида частных коммерческих организаций, которые могут заниматься данным видом деятельности:

1. китайские компании с ограниченной ответственностью;

2. компании со 100%-ными иностранными инвестициями, которым разрешено реализовывать на внутреннем рынке Китая 50% своей продукции, а оставшиеся 50% - экспортировать за границу;

3. совместные предприятия, которые на основании своей лицензии могут получить разрешение на производство и продажу своей продукции на внутреннем рынке Китая.

Следует отметить, что компании либо предприятия со 100%-ными иностранными инвестициями допускаются в сферы производства, обработки и сборки продукции. Но в некоторых свободных экономических зонах согласно интерпретации законодательства данные предприятия могут заниматься "обслуживающими" видами деятельности (услуги по подбору кадров, консультации и др.).

Компаниям либо предприятиям со 100%-ными иностранными инвестициями, как минимум предоставляется 2-летнее освобождение от налога на прибыль. В течение последующих 3-х лет предприятие платит данный налог по льготной 50%-ной ставке (16,5% от прибыли). На северо - западе Китая в таких областях, как: Ганьсу и Синьцзян освобождают от налога на прибыль на срок до 8 лет. Что касается свободных экономических зон, то здесь ставка данного налога понижена до 15%, а также применяется налоговая льгота по 50%-ной ставке в течение нескольких последующих лет (7,5% от прибыли). Применяются схемы скидок по НДС.

Различают следующие виды свободных инвестиционных экономических зон:

1. специальные экономические зоны - города на юге КНР: Сямень, Шэньчжэнь, Шаньтоу, Чжухай, Хайнань. Эти города имеют право на принятие своего законодательства по вопросам экономики. Ставка налога на прибыль - 15%.

2. открытые города - города - ворота на восточном морском побережье КНР. Местные власти этой зоны также имеют право самостоятельно принимать свои правила по вопросам бизнеса. Приоритетным направлением открытых городов является развитие новых технологий. Именно поэтому здесь расположилась еще одна инвестиционная зона - зоны развития высоких технологий, которые обычно располагаются недалеко с университетами. Бизнес - проекты этой зоны контролируют Министерство науки и техники Китая. Ставка налога на прибыль - 15%.

3. зоны развития экономики и техники - города в северных и прибрежных районах КНР. Местные власти регулируют собственные проекты стоимостью до $30 млн. Ставка налога на прибыль: 15% - для капиталовложений со сроком более 10 лет и 24% - менее 10 лет.

4. свободные торговые зоны - порты и близлежащие к ним районы вдоль восточного морского побережья, основной деятельностью которых является экспорт и хранение грузов. Преимуществом этой зоны является отсутствие пошлин на экспорт и импорт, также совершение платежей, как в национальной, так и в иностранной валюте. Ставка налога на прибыль - 15%.

5. частные инвестиционные зоны - совместные китайско-иностранные проекты, но с предоставлением в аренду больших земельных участков. Согласно Закону КНР "О предприятиях с иностранными инвестициями" и инструкции по его применению деятельность предприятий со 100%-ными иностранными инвестициями "должна быть полезной для развития китайской экономики, приносить ощутимую экономическую выгоду".

Существует ряд условий к таким предприятиям:

1. использование передовых технологий и оборудования;

2. развитие производства новой продукции;

3. сбережение электроэнергии и природных ресурсов;

4. замена и усовершенствование уже существующей продукции, которая бы заменяла импортную продукцию аналогичного плана;

5. стоимость продукции, которая каждый год экспортируется, должна превышать 50% общего объема продукции, произведенной в течение определенного года, с достижением или превышением валютного баланса.

2.Организация налоговой службы и распределение полномочий в сфере налогообложения

Государственное налоговое управление КНР (ГНУ) - главный налоговый орган Китая, который напрямую подчинен Государственному совету. Функции ГНУ:

1. Проектирование налоговой нормативной документации (законы, положения, инструкции), разработка мероприятий и порядка их реализации в области налоговой политики, совместное предоставление с Министерством финансов предложений в сфере налогообложения Государственному совету;

2. Распределение полномочий в сфере налогообложения между центральными и местными правительствами, изучение макроэкономической политики;

3. Проектирование, реализация и мониторинг налоговых правил и процедур;

4. Разработка и проведение налоговой реформы;

5. Формулирование методов регулирования и макроэкономического контроля налогообложения, проведение исследований в сфере охвата налогообложением;

6. Контроль над сферой налогового управления и сбора налогов;

7. Мониторинг соблюдения политики и законодательства налоговой системы;

8. Предоставление структуры и плана доходных поступлений, разъяснение вопросов налоговой политики, которые возникают при применении налогового законодательства;

9. Организация управления центральных и совместных налогов, а также взносов в государственные фонды и сельхозналога;

10. Предоставление налоговых льгот;

11. Управление сбора потребительского налога в области импорта и экспорта, сбора и возврата НДС;

12. Развитие сотрудничества, разработка и участие в международных обменах, соглашениях в сфере налогообложения;

13. Руководство кадровой и штатной политикой (назначение директоров, их заместителей и служащих местных подразделений ГНУ), оплатой труда, расходной частью всех структурных подразделений ГНУ в Китае;

14. Управление системами образования, идеологической подготовки и переподготовки персонала налоговой службы КНР;

15. Управление работой агентов налоговой службы;

16. Предоставление стандартов услуг налоговой службы;

17. Проведение и организация исследований и пропаганды налоговой политики;

18. Выражение мнения при назначении или смещении директоров налоговых бюро провинций.

Подразделения центрального аппарата ГНУ:

- Главное управление

- Политико-правовое управление

- Управление налогов с оборота (ведает вопросами НДС, потребительского налога, предпринимательского налога)

- Управление налогов с доходов (ведает вопросами налога на прибыль предприятий и подоходного налога с физических лиц)

- Управление местных налогов (ведает налогами за пользование природными ресурсами, налогом за пользование землями городов и городских районов, налогом на поддержание городского строительства, налогом на передачу оцениваемой недвижимости, налогом с владельцев домов, регулирующим налогом на инвестиции в недвижимость, налогом на использование автотранспорта и судов, гербовым сбором, налогом на забой скота и налогом на банкеты)

- Бюро сельскохозяйственных налогов (ведает сельскохозяйственным налогом, налогом на животноводство, пошлиной при продаже недвижимости и налогом на занимаемые пахотные угодья)

- Управление международного налогообложения

- Управление налогообложения импорта и экспорта (ведает вопросами НДС и потребительского налога применительно к экспортно-импортной деятельности)

- Управление администрирования и кассового исполнения

- Управление налоговых расследований

- Управление финансовой работы

- Планово-статистическое управление

- Управление кадров

- Ревизионное управление (представительство Государственного ревизионного управления КНР)

Кроме этого, в ведении ГНУ находятся Образовательный центр, Центр услуг логистики, Центр по управлению работой налоговых агентов, Центр информационных технологий, Институт налоговых исследований, Центр повышений квалификации в Янчжоу, Чанчуньский институт налогообложения, журнал "Чжунго шуйу", газета "Чжунго шуйу бао", издательство "Чжунго шуйу чубаньшэ".

Налоговыми органами власти, непосредственно подчиняющимися ГНУ и курирующими работу на местах, являются:

1. Подразделения ГНУ

- управления и отделы уездного, городского и провинциального уровней - ответственны за реализацию законов, правил и инструкций по налогообложению на местах;

- налоговые станции (филиалы) - это подразделения отделов уездного уровня, которые создаются в экономических и административных районах, кварталах.

2. Местное налоговое бюро

- бюро народных правительств: автономий, городов центрального подчинения, провинций;

- уездные бюро;

- налоговые станции (филиалы).

Все 3 вида налоговых бюро подчиняются непосредственно вышестоящим налоговым бюро, местному правительству и центральному аппарату ГНУ. ГНУ в свою очередь осуществляет надзор за соблюдением налоговой политики и налогового законодательства местными органами власти. Руководство местных налоговых бюро провинций после предварительной консультации с ГНУ назначается местным народным правительством.

Местные налоговые бюро имеют право делегировать те или иные функции друг другу касательно взимания налогов и сборов для: повышения эффективности работы и управления, удобства налогоплательщиков и упрощения порядка уплаты, избежание дублирования функций. В. Антонова. Налоговые системы зарубежных стран: учебное пособие -Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2010.

Виды налоговых поступлений, которые утверждены Государственным советом, а именно правилами распределения доходов КНР:

1. центральные налоговые доходы;

2. местные налоговые доходы;

3. общие доходы Центрального и местных правительств.

3.Краткая характеристика некоторых налогов действующих на территории КНР

Налог на добавленную стоимость.

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются предприятия, организации и лица, осуществляющие реализацию товаров, импортирующие товары, оказывающие услуги по производству, ремонту или технической замене (далее именуемые "налогооблагаемые услуги") на территории Китайской Народной Республики.

Налогообложению этим налогом подлежат обороты по реализации и импорта товаров и оказания услуг на территории Китая. К оборотам по реализации применяют две ставки налога - 13% и 17%, в зависимости от принадлежности товаров первой необходимости или других товаров, услуг. Экспорт товаров облагается по нулевой ставке.

Обычные плательщики ведут раздельный учет входящего и исходящего НДС за соответствующий период. Сумма, подлежащая к уплате и внесению в бюджет, исчисляется как разница между исходящим и входящим НДС.

Расчетная формула:

Сумма к уплате	=	Расчетная сумма исходящего НДС за налоговый период	-	Расчетная сумма входящего НДС за налоговый период
Расчетная сумма исходящего НДС	=	Объемы реализации за налоговый период	x	Применимая налоговая ставка

Малые плательщики исчисляют подлежащую к уплате сумму путем умножения объемов реализации товаров или налогооблагаемых услуг на соответствующую ставку (4% -торговый и коммерческий сектора, 6% -прочие отрасли).

Расчетная формула:

Сумма к уплате	=	Объемы реализации	х	Применимая налоговая ставка

Налог на импортируемые товары взимается с таможенной стоимости ввозимых товаров по соответствующей ставке.

Экспорт товаров в Китае облагается по нулевой ставке, при этом экспортер вправе просить налоговые органы о возврате ранее уплаченных сумм НДС. На сегодня существуют следующие ставки возмещения НДС: 5%, 6%, 9%, 11%, 13% и 17%.

Товары, которые освобождаются от налогообложения:

1. сельскохозяйственная продукция собственного производства, реализуемая самостоятельно сельскохозяйственными предприятиями-производителями и частными лицами (фермерами); товары, ввезенные на территорию Китая для переработки и реэкспорта; не включенное в уставный фонд оборудование, импортируемое предприятиями с иностранным капиталом для собственных нужд либо отечественными предприятиями, поддерживаемыми государством; противозачаточные лекарственные средства и медицинское оборудование; старинные книги, выкупленные у населения или других частных лиц, инструменты и оборудование, импортируемые для непосредственного использования в научной, экспериментальной и образовательной деятельности; материалы и оборудование, которые импортируются в КНР и безвозмездно предоставляются правительствами иностранных государств либо международными организациями;

2. предметы, ввозимые организациями инвалидов в целях использования их только инвалидами. http://chinatax.ru/china/ Налоговая система КНР.

Потребительский налог

Плательщиками потребительского налога являются все виды предприятий, а также частные лица, которые осуществляют производство, переработку или импорт налогооблагаемых товаров на территории КНР. Экспортируемые потребительские товары освобождены от налога (за исключением случаев экспорта товаров, запрещенных в установленном порядке). Потребительский налог взимается только один раз в процессе бизнеса и оплачивается конечным потребителем.

Объекты налогообложения и налоговые ставки представлены в следующей таблице:

Облагаемые товары	Ставка (платеж)
1. Табачные изделия:
(1) Сигареты класса А	50%
(2) Сигареты класса В	40%
(3) Сигареты класса С	25%
(4) Сигары	25%
(5) Табак измельченный	30%
2. Алкогольные напитки и спирт
(1) Водка из злакового спирта	25%
(2) Водка, произведенная из картофельного спирта	15%
(3) "Желтая" рисовая водка (вино)	240 юаней/т
(4) Пиво	220 юаней/т
(5) Прочие алкогольные напитки	10%
(6) Спирт	5%
3. Косметическая продукция	30%
4. Продукция по уходу за кожей и волосами	8% (Ароматизированное мыло облагается по ставке 5%)
5. Ювелирные изделия, изделия из жемчуга, драгоценного нефрита и драгоценных камней
(1) Ювелирные изделия из золота и серебра	5%
(2) Другие ювелирные изделия, изделия из жемчуга, драгоценного нефрита и драгоценных камней	10%
6. Петарды и фейерверки	15%
7. Бензин
(1) Неэтилированный	0,2 юаня/л
(2) Этилированный	0,28 юаня/л
8. Дизельное топливо	0,1 юаня/л
9. Автопокрышки	10%
10. Мотоциклы	10%
11. Автомобили	3%, 5%, 8%(Конкретная ставка зависит от типа автомашины и объема цилиндра)

Расчет суммы налога, который подлежит к уплате, производится по стоимостному принципу либо количественной схеме. В целом, плательщиками налога являются производители налогооблагаемых товаров, а сам налог подлежит уплате по факту реализации товара производителем.

Применимая сумма налога к уплате	=	Объемы реализации облагаемых потребительским налогом товаров (в стоимостном исчислении)	х	Налоговая ставка
Сумма налога к уплату	=	Количество реализованных товаров, облагаемых потребительским налогом	x	Налоговая ставка в расчете на единицу товара

Исчисление подлежащего к уплате размера налога с импортированных товаров ведется по стоимостной схеме. При этом в расчет берутся сводная налогооблагаемая стоимость и установленная ставка. http://chinatax.ru/china/ Налоговая система КНР.

Предпринимательский налог

Плательщиками предпринимательского налога являются все предприятия и организации и частные лица, предоставляющие услуги, которые, в свою очередь, облагаются налогом, а также, участвующие в налогооблагаемом процессе нематериальных активов или в реализации недвижимого имущества на территории Китая. Объекты налогообложения и налоговые ставки приведены в таблице:

Объект налогообложения	Налоговая ставка
1. Услуги транспорта	3%
2. Строительство	3%
3. Финансовые услуги, страхование	8%
4. Услуги почты и связи	3%
5. Услуги, оказываемые учреждениями культуры и спорта	3%
6. Услуги учреждений досуга	5%-20%
7. Услуги предприятий сервиса	5%
8. Обороты нематериальных активов	5%
9. Реализация недвижимого имущества	5%

Расчетная формула:

Сумма налога к уплате	=	Оборот	х	Налоговая ставка

Услуги, которые освобождаются от налогообложения:

1. услуги по уходу, которые предоставляются детскими дошкольными учреждениями, домами престарелых, благотворительными учреждениями для нетрудоспособных;

2. услуги по поиску кандидатур для брака;

3. услуги религиозного характера;

4. похоронные услуги;

5. услуги, которые оказываются организациями инвалидов или инвалидами, частным лицам;

6. медицинские услуги, оказываемые больницами, клиниками и др. медучреждениями;

7. услуги образовательного характера, предоставляемые школами или иными образовательными учреждениями, а также услуги, оказываемые студентами в порядке приработка;

8. услуги по механизированной вспашке, орошение и осушение земель, предотвращению, профилактика и ликвидации заражений растений, защите растений от насекомых и заболеваний;

9. селекционное птицеводство и животноводство, а также услуги, которые предоставляются для предотвращения, профилактики и ликвидации заболеваний домашней птицы, скота и водных животных;

10. услуги в сфере страхования земледелия и животноводства, а также сопутствующие технические услуги;

11. плата за билет на мероприятия культурного характера (мемориальных объектов, музеев, культурных центров, галерей, выставочных центров, библиотек и объектами охраны культуры и др.). http://chinatax.ru/china/ Налоговая система КНР.

Налог на прибыль предприятий

Плательщики налога на прибыль предприятий - это государственные совместные предприятия, предприятия коллективной и частной собственности и другие юридические лица.

Объект налогообложения - это прибыль, полученная в результате производственной и хозяйственной деятельности, а также из иных источников (в т. ч. за рубежом). Налоговой базой является налогооблагаемая прибыль, исчисляемая как разница между валовым доходом плательщика, полученным в налоговом году, и допустимыми затратами, понесенными им в том же году.

Расчетная формула:

Сумма налога к уплате	=	Облагаемая прибыль (общая сумма прибыли за год)	х	25%

К предприятиям с менее рентабельным производством применяются так называемые "пониженные ставки" - от 18% до 25%.

Предприятия, действующие в районах национальной автономии, которые освобождаются от уплаты налога или пользуются льготами (уменьшением ставки налога), следующие:

1. предприятия, которые используют высокие технологии;

2. предприятия третьей индустрии, учрежденные согласно соответствующим государственным положениям;

3. предприятия, использующие производственные отходы в качестве основного сырья;

4. вновь созданные компании, которые расположены в бедных районах, а также в регионах старых революционных баз;

5. предприятия, пострадавшие в результате стихийных бедствий;

6. вновь созданные компании, предоставляющие услуги в сфере обслуживания и общественного трудоустройства населения;

7. производственные и сельскохозяйственные предприятия, учреждённые школами, находящимися в ведении органов просвещения;

8. государственные организации, производящие продукцию благотворительного назначения;

9. государственные сельхозпредприятия и т.д.

Налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий

Плательщиками налога являются предприятия с иностранными инвестициями. Это может быть как китайско-иностранное совместное предприятие, так и китайско-иностранное совместное акционерное предприятие, а также предприятие со 100% иностранным капиталом.

Объект налогообложения - налогооблагаемый доход, полученный иностранными компаниями либо компаниями с иностранным капиталом. Размер налога рассчитывается на основании уменьшения общего (валового) дохода за отчетный период на сумму себестоимости, расходов и потерь.

Расчетная формула:

Сумма налога к уплате	=	Облагаемый налог	x	Применимая налоговая ставка

Ставка данного налога составляет 25%.

Следует отметить, что размер этого налога налог дифференцирован, и применяется ко всем видам предприятий и компаний с иностранным капиталом, получающими доходы только от источников на территории Китая:

- не имеющие представительства на территории КНР, но получающие доходы от источников в КНР (проценты, арендная плата, роялти и т.д.), уплачивают налог с общей суммы полученного дохода, прямо не связанного с деятельностью таких представительств, по ставке 20%. В случае, если отсутствует бухгалтерская отчетность в Китае, данный налог часто рассчитывается на основании общей суммы контракта.

- имеющие представительства на территории Китая, но если полученный доход прямо не связан с деятельностью таких представительств, уплачивают налог с общей суммы полученного дохода по ставке 20%;

- имеющие головной офис в Китае, то в этом случае уплачивается налог со всех полученных ими доходов (как на территории КНР, так и за рубежом). Также применяются следующие ставки налога по отношению к предприятиям с иностранными инвестициями, учрежденным в некоторых специальных районах Китая и занимающихся определенной деятельностью - 15% и 24%. В таких случаях, этим предприятиям могут предоставляться налоговые каникулы на срок до 5 лет.

Налоговые льготы могут предоставляться следующим предприятиям с иностранными инвестициями:

1. предприятиям производственного характера;

2. предприятиям, деятельность которых ориентирована на экспорт;

3. предприятиям технологической направленности;

4. предприятиям, которые учреждены в специальных экономических зонах, зонах экономического и технологического развития, прибрежных открытых экономических зонах и в зонах развития промышленности высоких технологий, определенных государством.

Налогом может не облагаться доля прибыли иностранных юридических лиц в случаях если доход полностью или частично направляется на:

- реинвестирование в компанию (на увеличение уставного капитала);

- создание новой компании или же ее представительства на территории Китая. http://chinatax.ru/china/ Налоговая система КНР.

санкция налогообложение законодательство

Заключение

Существующая налоговая система КНР направлена на открытие Китая внешнему миру, что способствует развитию национальной экономики. Определены такие главные принципы налогообложения:

- справедливость при налогообложении. Разницу в налоговых ставках необходимо применять только для различных видов производства, а не различных форм собственности;

- четкость и простота при исчислении и взимании налогов.

Основными направлениями налоговой реформы в КНР определены:

- регулирование использования капиталовложений;

- привлечение капиталовложений в основное производственное строительство;

- исправление структурных дисбалансов;

- сдерживание инфляции;

- усиление контрольно-регулирующей функции финансов на макроэкономическом уровне и т.д.

В Китае структура государственных органов, занимающихся сбором налогов - две параллельные системы налоговых органов - управления местных налогов и управления государственных налогов, совместно подчиняющихся Главному налоговому управлению Китая.

Наука и техника - это главная производительная сила. Китай придает чрезвычайно большое внимание научно-техническому развитию, сформировала целую систему налоговых политик поддержки научно-технического развития, которая включает в себя:

1. Налоговая политика, способствующая развитию высоких и новых технологических предприятий. В отношении утвержденных высоких и новых технологических предприятий подоходный налог взимается в размере 15% налоговой ставки.

2. Налоговая политика, стимулирующая вложения в область науки и техники. Исследовательские расходы и расходы на разработку предприятий, возникающих в результате исследования и разработки новой продукции, новой техники и новых технологий, начисляются и вычитаются в размере 50% от таких расходов.

Таким образом, сегодня КНР - страна с высокоразвитым рынком технологий практически во всех сферах экономики, один из основных экспортеров высоких технологий в другие страны.

Список используемой литературы

1. Полежарова Л.В. Международные соглашения об избежание двойного налогообложения / Л.В. Полежарова // Налоговый вестник. 2010. № 7.

2. Попова Л.В. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие / Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов. - М. : Дело и Сервис, 2009.

3. Тютюрюков Н. Налоговые системы зарубежных стран : учебник / Н. Тютюрюков. - М. : Дашков и Кє, 2011.

4. В. Антонова. Налоговые системы зарубежных стран: учебное пособие -Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2010.

5. Кизимов А.С. Восток - дело тонкое, или О налогообложении в Китае. Статья// Российский налоговый курьер, N 15, август 2009 г.

6. http://chinatax.ru/china/ Налоговая система КНР.

7. http://e.rnk.ru/ Российский налоговый курьер.

8. http://www.nalvest.com/ Налоговый вестник.

Размещено на Allbest.ru