Складання фінансових планів на основі Порядку складання, затвердження та контролю за виконанням фінансових планів, затвердженим Наказом Міністерства вугільної промисловості України

Прогнозування витрат

Регресійний аналіз на головних компонентах

Побудова регресійної моделі на головних компонентах та розробка прогнозу собівартості

Організація і формування витрат

Формування витрат за місцями і центрами відповідальності

Групування витрат та відповідальності за місцями виникнення витрат

Мотивація

Економічне стимулювання

Спонукання працівників підприємства до дотримання ними встановлених планових витрат і пошуку способів їх зниження

Облік витрат

Стандарт-костінг

Запровадження попроцесного обліку витрат

Аналіз витрат

Стандарт-костінг та формування витрат за місцями і центрами відповідальності

Облік відхилень в розрізі центрів витрат і центрів відповідальності та зіставлення планових і фактичних даних за статтями витрат і обчислення можливих відхилень

Загалом система управління витратами ВП «Шахта «Калинівська-Східна» ДП «Макіїввугілля», що пропонується в роботі, буде функціонувати на основі застосування разом методів формування витрат за місцями і центрами відповідальності та методу стандарт-костінг. Зовсім новим елементом для систему управління витратами ВП «Шахта «Калинівська-Східна» ДП «Макіїввугілля» є застосування методів прогнозування витрат.

Такі зміни дозволять поглибити аналіз витрат, підвищити ефективність планування витрат та тим самим виявити резерви зниження собівартості готової вугільної продукції. Все це призведе до покращення фінансового результату підприємства.



3.3 Прогнозування фінансового результату підприємства ВП «Шахта «Калинівська-Східна» ДП»Макіїввугілля»

Для визначення прогнозного значення фінансового результату підприємства на 2014 рік було зроблено прогноз собівартості готової вугільної продукції та обсягів реалізації продукції.

Прогнозна собівартість готової вугільної продукції визначається шляхом множенням обсягу виробництва продукції та витрат на 1 тону готової продукції.

Для прогнозування витрат на 1 тону готової продукції побудуємо регресійну модель. Для цього введемо позначення:

Y - залежна змінна, результативна ознака - витрати на 1 тону готової продукції;

X₁, Х₂, Х₃, Х₄, Х₅, Х₆, Х₇ - незалежні змінні, де

X₁ - фондовіддача, тис.грн./тис.грн.;

X₂ - питома вага активної частини ОПФ, %;

Х₃ - середньорічна зарплата одного працівника, тис.грн.;

Х₄ - середньорічний виробіток одного робітника, тис.грн.;

Х₅ - зарплатомісткість продукції, тис.грн./тис.грн.;

Х₆ - матеріаломісткість продукції, тис.грн./тис.грн.;

Х₇ - питома вага загальновиробничих витрат у варто сіть товарної продукції, %.

Модель витрат на 1 тону готової продукції можна представити в наступному вигляді:

(3.6)

де е - стохастична складова, що враховує вплив випадкових факторів на рівень витрат на 1 тону готової продукції;

в_j - параметри моделі.

Відповідно розрахункові дані по вибіркової сукупності функції будуть мати вигляд:

(3.7)

де b_j - оцінки параметрів моделі.

Для прогнозування витрат на 1 тону готової продукції на основі побудованої регресійної моделі необхідно знайти прогнозні значення показників, на основі яких було побудовано модель.

Значення таких показників як фондовіддача, середньорічна зарплата одного працівника та середньорічний виробіток одного робітника, мають сезонний характер, тому їх було спрогнозовано методом декомпозиції часового ряду. Решта показників прогнозовано за допомогою функції Линейн.

Результати прогнозування цих показників у таблиці 3.5.

Таблиця 3.5 Прогнозування даних для побудови регресійної моделі залежності витрат на 1 тону готової продукції

Період	Витрати на 1 тону готової продукції, грн	Фондовід-дача, тис. грн./тис.грн.	Питома вага активної частини ОПФ,%	Середньо-річна зарплата одного працівника, тис. грн.	Середньо-річний виробіток одного робітника, тис. грн.	Зарплато-місткість продукції, тис.грн./ тис.грн	Матеріаломісткість продукції, тис.грн./ тис.грн	Питома вага загально-виробничих витрат у вартості товарної продукції, %
1	1435,5	0,3	38,4	33,1	4,2	5	4,7	198,6
2	1649,2	0,28	38,4	33,3	5,2	5	4,7	198,6
3	1264,7	0,26	39	33,5	4,7	5	4,7	198,6
4	1741,26	0,27	38,6	33,7	4,9	5	4,7	198,6
5	1682,58	0,28	39,2	35,8	4,63	5,8	5,1	201,4
6	2000,5	0,27	39,7	34	4,2	5,8	5,1	201,4
7	1641,29	0,3	39,5	36,2	3,8	5,8	5,1	201,4
8	1841,29	0,29	39,7	37,5	4,1	5,8	5,1	201,4
9	2345	0,31	39,7	40,1	13,7	1,6	1,3	201,9
10	2674,48	0,3	39,5	42,5	12,4	1,6	1,3	201,9
11	2474,48	0,32	39,2	45,3	16,3	1,6	1,3	201,9
12	2365,8	0,31	39	47,2	14,7	1,6	1,3	201,9
13	1372,86	0,32	38	49	11,5	1,48	1,21	301,2
14	1046,93	0,34	38	51,2	15,6	1,48	1,21	301,2
15	1006,93	0,36	37,5	54,8	13,8	1,48	1,21	301,2
16	1458	0,34	37,5	57,5	9,81	1,48	1,21	301,2
17	1221,18	0,4	37,5	58	14,9	1,14	0,79	304,9
18	1000,53	0,39	38	62,8	16,8	1,14	0,79	304,9
19	968,53	0,42	42,2	61,2	14,6	1,14	0,79	304,9
20	818,2	0,43	42,2	59,3	17,6	1,14	0,79	304,9
1кв.2014		0,42	40,74	63,94	20,32	0,66	0,27	436,44
2кв.2014		0,41	40,86	65,45	20,99	0,61	0,22	447,96
3кв.2014		0,43	40,98	67,46	20,18	0,56	0,16	459,49
4кв.2014		0,42	41,10	68,89	17,91	0,51	0,10	471,01

Ґрунтуючись на 20 спостереженнях (табл.3.5), побудуємо лінійну модель методом найменших квадратів (МНК- модель).

Матричний оператор МНК має вигляд:

(3.8)

де Х'- транспортована матриця Х.

Результат множення матриць:

Зворотна матриця має вигляд:

Таким чином, отримали економетричну модель:

(3.9)

Підставляємо отримані прогнозні значення у побудовану регресійну модель (3.9) та отримуємо прогнозні значення витрат на 1 тону готової продукції (таблиця 3.6).

Таблиця 3.6 Прогнозні значення витрат на 1 тону готової продукції

№ п/п	Період	Витрати на 1 тону готової продукції, грн.
1	1кв.2014	688,4
2	2кв.2014	820,9
3	3кв.2014	959,2
4	4кв.2014	918,7

Розрахунки прогнозної собівартості готової вугільної продукції наведено у таблиці 3.7. Обсяги виробництва прогнозуємо за допомогою MS Excel.

Таблиця 3.7 Прогнозування собівартості готової вугільної продукції

Період	Витрати на 1 тону готової продукції, грн	Обсяг виробництва продукції, тис.т.	Собівартість готової вугільної продукцї, тис.грн
1кв.2014	688,40	117,40	80815,93
2кв.2014	820,94	121,97	100131,26
3кв.2014	959,21	120,28	115371,69
4кв.2014	918,75	108,42	99608,55

Тепер можна визначити прогнозне значення фінансового результату підприємства. Значення обсягів реалізації продукції прогнозовано методом декомпозиції часового ряду. Ціна реалізації продукції прийнята на рівні 2013 року і складає 328,86 грн. за 1 тону вугілля. Розрахунки фінансового результату наведено у таблиці 3.8.

Таблиця 3.8 Прогнозування собівартості готової вугільної продукції

Період	Собівартість готової вугільної продукцї, тис.грн	Обсяг реалізації продукції, тис.т.	Фінансовий результат, тис.грн
1кв.2014	80815,93	103,7421	-46699,297
2кв.2014	100131,26	105,736	-65358,937
3кв.2014	115371,69	99,82612	-82542,876
4кв.2014	99608,55	104,7206	-65170,136

Таким чином, можна зробити висновок, що при збереженні тенденції у роботі підприємства фінансовий результат залишатиметься негативним. Але за допомогою методу головних компонент було виявлено, що для зниження собівартості готової вугільної продукції на ВП «Шахта «Калинівська-Східна» ДП «Макіїввугілля» слід покращувати рівень організації виробництва, який залежить від таких показників як фондовіддача, середньорічна зарплата одного працівника та середньорічний виробіток одного робітника.



Висновки

У ході виконання дипломної роботи були вирішені наступні задачі: визначено поняття, чинники і характеристики фінансового стану, розглянуто сутність витрат підприємства і зроблена класифікація їх, визначено вплив витрат на фінансові результати, розглянуто методи управління витратами, здійснено аналіз динаміки та структури витрат ВП «Шахта «Калинівська-Східна» ДП «Макіїввугілля», факторний аналіз витрат підприємства, аналіз динаміки та структури фінансових результатів підприємства і факторний аналіз фінансових результатів підприємства, запропоновані рекомендації щодо управління витратами ВП «Шахта «Калинівська-Східна» ДП «Макіїввугілля» з метою підвищення фінансового результату.

Шахта, як підрозділ вугледобувного підприємства, діє на олігополістичному ринку, що обумовлено дуже високим рівнем капіталоємкості та низьким рівнем рентабельності галузі, отже робить цю галузь непривабливою для нових учасників ринку. Єдиним споживачем (кінцевим) вугільної продукції марки ПС є коксохімічна промисловість України, підприємства якої сконцентровані в Донбасі (Авдіївський КХЗ, Алчевський КХЗ, Ясинуватський КХЗ, Дніпродзержинський КХЗ тощо).

Проаналізував динаміку та структуру витрат з'ясували, що витрати підприємства в 2012 році зросли на 37498 тис.грн. (або 9,5%), в 2013 році - на 1707 тис. грн.. (або 0,4 %).

Найбільший вплив на темп приросту витрат на виробництво в 2012 році відносно 2011 року спричинили витрати на оплату праці з нарахуваннями (4,1%) і найменший - амортизація основних засобів (2,2%).

В 2013 році відносно 2012 року найбільший вплив на темп приросту витрат на виробництво спричинили витрати на оплату праці (1,5%), матеріальні витрати зменшилися на - 1,9%.

Загальні витрати на 1 грн. виготовленої продукції в 2012 році порівняно з 2011 роком зменшились на - 98,2 коп., а в 2013 році порівняно з 2012 роком зменшились на - 22,9 коп., що свідчить про позитивну динаміку виходу підприємства із кризи, але слід звернути увагу на зміну структуру витрат.

Проаналізувавши динаміку і структуру фінансових результатів з'ясували, що в 2013 році сума чистого збитку зменшилась на +71177 тис.грн., за рахунок зростання інших операційних і позареалізаційних доходів (133,9%), а в 2012 році- збільшилась на 44477 тис.грн., за рахунок зростання валового збитку (+119,2%), збитку від реалізації (+128,1%), інших операційних і позареалізаційних витрат (+58,3%).

На підприємстві ВП «Шахта «Калинівська-Східна» ДП «Макіїввугілля» за умови зниження загальної собівартості готової вугільної продукції за рахунок скорочення витрат на оплату праці на 8273,11 тис.грн. та матеріальних витрат на 75563,19 тис.грн можливо знизити собівартість 1 тони вугілля на 45,02 грн.

В роботі пропонується система управління витратами ВП «Шахта «Калинівська-Східна» ДП «Макіїввугілля», яка буде функціонувати на основі застосування разом методів формування витрат за місцями і центрами відповідальності та методу стандарт-костінг. Зовсім новим елементом для систему управління витратами ВП «Шахта «Калинівська-Східна» ДП «Макіїввугілля» є застосування методів прогнозування витрат.

Такі зміни дозволять поглибити аналіз витрат, підвищити ефективність планування витрат та тим самим виявити резерви зниження собівартості готової вугільної продукції. Все це призведе до покращення фінансового результату підприємства.



Перелік посилань

1. Непочатенко О.О., Мельничук Н.Ю. Фінанси підприємств, 2013.

2. Іваненко В. М. Курс економічного аналізу - К: 2000 - 207 с.

3. Наказ Міністерства фінансів України, Фонду державного майна України від 26 січня 2001 р. № 49/121

4. О.В.Ефимова. Финансовый анализ. - М.:2002. - 317 с

5. Финансовый анализ деятельности фирм (опыт ведущих фирм США и Западной Европы). - М.:И

6. Финансы предприятий: учебник для вузов/ Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др.; под ред. Н.В. Колчиной. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. -447 с.

7. Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле / М.Н. Крейнина. - М.: АО "ДИС"; "МВ-Центр", 1994. - 256 с.

8. Фінансовий менеджмент: підручник / кер. кол. авт. і наук. ред. А.М. Поддєрьогін. - К.: КНЕУ, 2005.- 535 с. - ISBN 966574-671-5.

9. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учеб. пособие / О.В. Грищенко. - Таганрог : Изд-во ТРТУ, 2000. - 112 с.

10. Фінансова діяльність підприємства: підручник / О.М. Бандурка, М.Я. Коробов, П.І. Орлов, К.Я. Петрова. - 2-ге вид., перероб. і доп. - К.: Либідь, 2003. - 384 с. - ISBN 966-06-0239-1.

11. Цал-Цалко Ю.С. Витрати підприємства: навч. посібник / Ю.С. Цал-Цалко. - К.: ЦУЛ, 2002. - 656 с. - ISBN 966-7938-89-1.

12. Білик М.Д. Сутність і оцінка фінансового стану підприємств / М.Д. Білик // Фінанси України. - 2005. - № 3. - С. 117-128.

13. Фінанси підприємств: підручник / А.М. Поддєрьогін, М.Д. Білик, Л.Д. Буряк та ін.; кер. кол. авт. і наук. А.М. Поддєрьогін. - 5-те вид., перероб. і доп. - К.: КНЕУ, 2004. - 546 с.

14. Крамаренко Г.О., Чорна О.Є. Фінансовий аналіз. Підручник. - К.: Центр учбової літератури, 2008. - 392 с.

15. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31 грудня 1999 р. №318

16. Опарін В.М. Фінанси (Загальна теорія): Навч.посібник. - К.: КНЕУ, 2002. -240 с.

17. Грещак М.Г., Коцюба О.С. Управління витратами. - К.: КНЕУ, 2002. - 131 с.

18. Рогатюк О.В. Методи управління витратами на вітчизняних підприємствах. [Електронний ресурс]. - URL: http://www.rusnauka.com/2_KAND_2011/Economics/77979.doc.htm.

Размещено на Allbest.ru