Главная Коллекция "Otherreferats" Финансы, деньги и налоги Содержание и порядок разработки операционных бюджетов

Содержание и порядок разработки операционных бюджетов

Теория финансового планирования, его значение и содержание. Финансовые ресурсы как объект внутрифирменного планирования. Виды операционных бюджетов: бюджет производства, продаж, коммерческих и управленческих расходов. Бюджет по балансовому листу.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 20.10.2014
Размер файла 170,3 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

  • СОДЕРЖАНИЕ
  • ВВЕДЕНИЕ
  • 1. Теория финансового планирования
    • 1.1 Значение и содержание финансового планирования
    • 1.2 Принципы финансового планирования
    • 1.3 Финансовые ресурсы как объект внутрифирменного планирования
    • 1.4 Методы и условия эффективного планирования
  • 2. Содержание и порядок разработки операционных бюджетов
    • 2.1 Виды операционных бюджетов
    • 2.2 Бюджет производства
    • 2.3 Бюджет продаж
    • 2.4 Бюджет производственных запасов
    • 2.5 Бюджет закупок материалов
    • 2.6 Планирование расходных статей основного бюджета
    • 2.7 Бюджет коммерческих расходов
    • 2.8 Бюджет управленческих расходов
    • 2.9 Формирование сводного бюджета доходов и расходов
  • 3. Содержание и технология разработки финансовых бюджетов
    • 3.1 Виды финансовых бюджетов и принципы их построения
    • 3.2 Бюджет движения денежных средств
    • 3.3 Бюджет по балансовому листу
    • 3.4 Финансовый контроль за исполнением бюджетов
  • ЗАКЛЮЧЕНИЕ
  • СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночного хозяйства, жесткой конкуренции, неопределенности и риска повышается значение финансового планирования, прогнозирования и контроля. Очевидно, что от должной организации финансового управления и планирования во многом зависит благополучие компании. Бизнес не может нормально развиваться без разработки финансовых бюджетов и постоянного контроля за их выполнением.

В развитых капиталистических странах планирование является одним из важных инструментов регулирования операционной и инвестиционной деятельности компаний. финансовый планирование бюджет коммерческий

Планирование входит в число управленческих функций, присущих любой функционирующей экономической системе.

Предметом финансового планирования и управления являются финансовые ресурсы. Финансовые ресурсы организации - это денежные доходы и поступления средств, находящиеся в ее полном распоряжении и предназначенные для выполнения обязательств перед партнерами, осуществления инвестиционных затрат, создания резервных фондов и финансирования иных мероприятий.

Необходимость разработки производственных и финансовых планов определяется многими причинами. Наиболее важные из которых - неопределенность будущего, координирующая роль плана и оптимизация последствий влияния внешней и внутренней среды.

Неопределенность будущего связана с наличием множественности и динамичности факторов, оказывающих постоянное и не всегда прогнозируемое влияние на любую социально-экономическую систему. Для снижения ожидаемого негативного влияния одних факторов и, наоборот, ожидаемого позитивного влияния других факторов применяют планирование, в рамках которого эти факторы идентифицируют и оценивают и, по возможности, регулируют.

Координирующая роль плана заключается в наличии четко структурированных, взаимоувязанных и детализированных целевых установок нормирует текущую и перспективную деятельность организации, приводит ее в логичную систему, позволяющую работать ритмично и без сбоев.

Оптимизация последствий заключается в том, что любые нарушения в деятельности экономической системы требуют финансовых затрат на их преодоление. Наступление подобных сбоев реже, если работу осуществляют по плану. В данном случае негативные финансовые последствия менее значительны.

Многие российские компании имеют большой опыт плановой работы, разработки различных технико-экономических обоснований и оценок экономической эффективности инвестиций, который не следует игнорировать. Актуальность финансового планирования в современных условиях определяют следующие моменты:

- стремление компании получить преимущества, создав эффективную систему управления финансами;

- необходимость снизить все возможные виды затрат, оптимизировать расходование финансовых ресурсов на потребление, накопление и создание резервов;

- потребность в росте инвестиционной привлекательности компании за счет повышения качества менеджмента.

Цель курсовой работы - изучение теоретических основ финансового планирования и применения полученных знаний для разработки операционных и финансовых бюджетов в российских компаниях.

Поставленная цель предполагает решение следующих задач:

- раскрыть сущность понятий «финансовое планирование» и «бюджетирование»;

- рассмотреть цель, задачи, функции и принципы финансового планирования;

- сделать отбор методов финансового планирования;

- ознакомиться с технологией организации финансового планирования и бюджетирования на отечественных предприятиях;

- исследовать методики разработки операционных и финансовых бюджетов, используемые в коммерческих организациях.

1. Теория финансового планирования

1.1 Значение и содержание финансового планирования

Финансовая устойчивость предприятия во многом зависит от способности ее руководства эффективно управлять процессом использования и формирования денежных ресурсов.

При помощи планирования можно свести к минимуму неопределенность рыночной среды и ее отрицательные последствия для фирмы, устранить лишние издержки по операциям.

Понятие «планирование работы организации» двояко:

1) общеэкономическая - с точки зрения фирмы;

2)конкретно-управленческая - выступает одной из функций менеджмента, то есть, предвидение будущего фирмы и использование этого предвидения для развития.

Оба взгляда взаимосвязаны и взаимообусловлены. Планирование позволяет руководству ответить на следующие вопросы:

1) каков экономический потенциал предприятия и каковы результаты его деятельности;

2) какие ресурсы, включая и финансовые, помогут в достижении цели предприятия;

3) какая отдача от вложения этих ресурсов может быть получена в будущем?

Опыт развитых стран показывает, что планирование создает для предприятия множество преимуществ:

1) возможность подготовиться к использованию будущих благоприятных возможностей;

2) объяснение многих возникающих в процессе проблем;

3) стимулирование менеджеров к реализации своих решений в последующей работе;

4) улучшение координации действий между подразделениями фирмы;

5) улучшение обеспечения руководства фирмы необходимой информацией;

6) более эффективное распределение ресурсов и усиление контроля в компании.

Разработка российскими фирмами финансовых планов (бюджетов) очень важно для стабилизации их денежного хозяйства.

Основные понятия финансового планирования. С одной точки зрения, финансовое планирование - разновидность управленческой деятельности, направленная на достижение сбалансированности между движением денежных и материальных ресурсов предприятия, обеспечение платежеспособности, ликвидности и увеличение рентабельности активов, собственного капитала и продаж.

Согласно второму определению, которого придерживается ряд практикующих специалистов, финансовое планирование - разработка финансовых планов развития организации, повышение эффективности операционной и инвестиционной деятельности в предстоящем периоде.

Бизнес-план - плановый документ, составляемый для потенциальных инвесторов и кредиторов по реальному инвестиционному проекту (программе), в котором в сжатом виде и общепринятой в мировой практике последовательности разделов приводят основные параметры проекта и финансово-экономические показатели, характеризующие его эффективность.

Финансовый план позволяет ответить на вопрос, интересующий инвестора: когда и в каких формах возвратится инвестируемый капитал?

Бизнес-план разрабатывают, как правило, при создании нового предприятия (его структурного подразделения), освоении новых видов конкурентоспособной продукции, а также при кардинальном изменении финансовой и инвестиционной стратегии действующего предприятия на очередном этапе его развития.

Бюджет - это оперативный финансовый план, который составляется, на срок до 1 года, и который отражает поступление и расходование средств предприятия. Организации используют следующие виды бюджетов: текущие (операционные), финансовые и капитальный (инвестиционный). На практике существует и иная классификация.

Бюджетирование - это разработка конкретных бюджетов соответственно целям оперативного планирования.

Бюджетирование капитала - разработка бюджетов по управлению капиталом фирмы - пассивами и активами баланса.

Бюджетный контроль - это текущий постоянный контроль за исполнением отдельных показаний доходов и расходов, активов и пассивов планового баланса, определенных прогнозным бюджетом.

Форма планового расчета, которая определяет потребность организации в денежных ресурсах на квартал, полугодие или год и регламентация действий по вычислению показателей называется сметой.

Значение финансового планирования внутри фирмы сводится к следующему:

1) установленные стратегические цели организации выражают как финансово-экономические показатели: объемы продаж, себестоимость реализованных товаров, прибыль от продаж и т.д.;

2) устанавливаются стандарты поступающей финансовой информации в форме финансовых планов и расчетов к ним, а также отчетов;

3) определяются приемлемые границы финансовых ресурсов, корорые необходимы для краткосрочных и долгосрочных планов;

4) краткосрочные финансовые бюджеты предоставляют полезную информацию для разрабатываемой инвестиционной и маркетинговой стратегии на рынке товаров (услуг), денег и капитала;

5) долгосрочные финансовые планы определяют будущую стратегию развития предприятия, его экономический потенциал.

Целесообразно заранее рассчитывать доходы, прибыль, потребность в оборотном капитале и инвестициях, учитывать изменения рыночной конъюнктуры, последствия инфляции, возможные нарушения обязательств покупателями и поставщиками.

Ключевая цель финансового планирования - выявление возможных объемов финансовых резервов, капитала и резервов при прогнозировании величины денежных потоков от всех видов деятельности. Эту глобальную цель можно разделить на локальные цели:

- обеспечивать производственное, научно-техническое и социальное развитие организации, в первую очередь за счет собственных средств;

- увеличивать прибыль в основном за счет увеличения объема продажи и уменьшения издержек производства предприятия;

- обеспечение финансового равновесия и ликвидности баланса организации, особенно в период реализации крупномасштабных инвестиционных проектов;

- повышение инвестиционной привлекательности ценных бумаг на фондовом рынке, если предприятие является их эмитентом.

Финансовый план взаимосвязан с другими разделами бизнес-плана. Назначение его - прогноз финансовой перспективы на 1-3 года, и одновременно определение прибыли, текущих доходов и расходов, а также ключевых финансовых коэффициентов финансовой устойчивости, рентабельности, деловой и рыночной активности.

Объектами финансового планирования являются выручка от реализации работ, услуг, продукции, себестоимость проданных работ, услуг, товаров, прибыль, спецфонды, объем платежей в бюджетный фонд государства, страховые взносы во внебюджетные фонды государства, плановая нужда в оборотных активах и источниках их пополнения, долгосрочные инвестиции и др.

Финансовые планы служат ориентиром для финансирования текущей и инвестиционной деятельности организации.

1.2 Принципы финансового планирования

Они определяют характер и содержание плановой деятельности предприятия: принцип единства, координация планов отдельных подразделений, принцип участия, принцип непрерывности, принцип гибкости, принцип точности

Принципы финансового планирования:

1) Принцип финансового соотношения сроков;

2)Принцип платежеспособности;

3)Принцип рентабельности капиталовложений ;

4)Принцип сбалансированных рисков;

5)Принцип приспособления к потребностям рынка;

6)Принцип предельной рентабельности.

1.3 Финансовые ресурсы как объект внутрифирменного планирования

Распределение и перераспределение дохода при помощи финансов в обязательном порядке сопровождается движением денежных средств, которые принимают форму финансовых ресурсов. Составляющие материальную основу финансов финансовые ресурсы , образуют финансовый потенциал и создают условия для ее научно-технического и производственного.

Любые управленческие решения, в которых задействованы финансовые ресурсы, всегда принимают в логической последовательности:

- выявляют потребность в финансировании;

- определяют возможность мобилизации источников финансовых ресурсов;

- выбирают финансовые ресурсы, которые можно с наибольшей выгодой использовать в процессе операционной и инвестиционной деятельности организации.

Такой подход создает возможности для разработки и принятия самого финансового плана (бюджета) предприятия. Форм собственности коммерческой организации оказывает существенное влияние на способы мобилизации и использования финансовых ресурсов. Схема мобилизации и использования данных ресурсов в промышленной акционерной компании (корпорации) приведена на рис. 1.1.

Рис. 1.1. Схема мобилизации и использования финансовых ресурсов в корпорации.

1.4 Методы и условия эффективного планирования

Ключевой аспект финансового планирования - правильно выбранная стратегия. В стратегическом планировании деятельность компании оценивают с учетом не только влияния внутренних факторов, но и воздействия внешней среды.

В состав элементов стратегии включают стратегический анализ, корпоративную стратегию, функциональные стратегии (продукты и услуги, бизнес-процессы, менеджмент, ресурсы).

Стратегический анализ содержит следующие элементы:

-SWOT-анализ (возможности компании, коммерческий риск, сильные и слабые стороны фирмы, философия бизнеса);

- организационный анализ;

- управленческий анализ;

- финансовый анализ;

- маркетинговый анализ.

Необходимыми элементами бизнес-процессов являются: снабжение, производство, сбыт готовой продукции.

Стратегия финансового планирования организации тесно связана с определением ее центров доходов (прибыли) и центров затрат..Под центром доходов понимают подразделение, приносящее предприятию максимальную прибыль. Под центром затрат - подразделение, которое несет максимум издержек в производственно-коммерческом процессе.

Методы планирования - конкретные приемы и способы проведения плановых расчетов. Планирование финансовых показателей выполняют при помощи нескольких методов: расчетно-аналитического, нормативного, балансового, экономического и математического моделирования, оптимизации решений.

Расчетно-аналитический метод планирования - прогнозирование на основе достигнутых финансовых показателей их величины на будущие периоды. Метод применяют при отсутствии финансово-экономических нормативов.

Нормативный метод планирования - на основании ранее установленных норм и нормативов рассчитывается потребность организации в финансах.

В Российской федерации федеральные нормативы являются обязательными. Это - ставка федеральных налогов, норма амортизации, ставка рефинансирования, нормативы обязательных резервов, депонируемых в Центральном банке России, нормативны размещения страховых резервов страховщиков, утверждаемые Министерством финансов РФ, тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды государства, и др.

Самый простой и доступный - нормативный метод планирования. Можно легко вычислить планируемый финансовый показатель, зная объемный показатель и норматив. В данной модели расчета рекомендуют учитывать одновременный расход (оборот) ресурсов на соответствующих стадиях финансово-эксплуатационного цикла (табл. 1.1).

Таблица 1.1 Расчет плановой потребности предприятия в оборотных средствах на различных стадиях финансово-эксплуатационного цикла

Плановая продолжительность

финансово-эксплуатационного

цикла, дни

Плановый однодневный

оборот (расход) ресурсов,

тыс. руб.

Плановая потребность в оборотных средствах, тыс. руб.

Период снабжения (закупок, материальных ресурсов), 50

Материальные затраты, 60

3000

Период производства, 20

Затраты на выпуск продукции, 70

1400

Период сбыта продукции, 5

Производственная себестоимость продукции, 90

450

Период расчетов с покупателями, 15

Объем продаж товаров в кредит. 25

375

Всего, 90

-

5225

2. Содержание и порядок разработки операционных бюджетов

2.1 Виды операционных бюджетов

Основной бюджет включает в себя доходы и расходы организации. Часто его называют прогнозом отчета о прибылях и убытках. Этот бюджет составляют на предстоящий год (квартал) по предприятию в целом и по центрам финансовой ответственности, генерирующим доходы. Базой для разработки бюджета доходов и расходов являются локальные бюджеты, такие как бюджеты продаж, производства, производственных запасов, затрат на материалы, прямых расходов по оплате труда, бюджет коммерческих и управленческих расходов, прочие (амортизационных отчислений, налоговый и т.д.).

Бюджет продаж и коммерческих расходов составляет отдел маркетинга. Все остальные бюджеты разрабатывает планово-экономический отдел (ПЭО) совместно с другими отделами и службами предприятия (включая финансовый отдел). Прежде чем непосредственно рассмотреть методику подготовки операционных бюджетов, рассмотрим некоторые аспекты, связанные с их формированием.

1. Бюджеты могут быть невыполнимыми, если невозможно достичь поставленных целей. Если бюджет доходов и расходов подготовлен, то может обнаружиться, что для его реализации потребуется значительное дополнительное финансирование. Если предприятие подготовило к выпуску несколько новых изделий, но издержки по их производству и продвижению на рынок слишком велики, то емкость рынка может оказаться ограниченной, а жизненный цикл изделий коротким. В этом случае целесообразно пересмотреть поставленную цель.

Бюджеты бывают недостижимыми, если условие достижения цели неприемлемо для организации. Возможен и другой случай. Поставленные цели и подготовленные операционные бюджеты, с позиции руководства компании и менеджеров, вполне достижимы, но условия финансирования будущих расходов делают бюджеты неприемлемыми. В данном случае предприятию необходимо скорректировать бюджеты без пересмотра целей, поскольку планы - это пути проникновения на новые сегменты товарного рынка.

2. Для оценки приемлемости и достижимости параметров, принятых в бюджетах, применяют инструменты финансового анализа и диагностики. Диагностика финансового состояния компании - инструмент, позволяющий оценить эффект (улучшение - ухудшение финансового состояния) и результативность (например, соотношение затраты - объем продаж - прибыли) принятых бюджетов.

Основные принципы проведения диагностики финансового состояния следующие:

1) оценка данных невозможна без их сравнения (отчетные бюджеты сравнивают с плановыми);

2) недостоверные данные представляют неточные результаты;

3) нельзя использовать несопоставимые показатели;

4) при анализе отдельных показателей следует учитывать взаимосвязи между ними;

5) по результатам диагностики финансового состояния предприятия целесообразно сделать соответствующие выводы и принять управленческие решения.

В целях диагностики финансового состояния следует формировать временные ряды показателей (месячных, квартальных, годовых), чтобы оценить величину из изменения (сопоставить с базовым и предыдущим периодами). Сравнение с аналогичными компаниями не всегда корректно из-за различия технологических, рыночных и других условий хозяйствования. Сравниваемые показатели должны быть сопоставлены и относиться к аналогичным периодам.

3. При составлении и анализе бюджетов целесообразно использовать документы, по форме и структуре приближенные к регистрам бухгалтерского учета и отчетности, что существенно облегчает составление и анализ операционных бюджетов (по методике план-анализ).

4. При разработке операционных бюджетов руководство компании должно ориентировать менеджеров и руководителей центров ответственности на ускорение и упрощение. Для этого целесообразно стандартизировать формы составления плановых и отчетных данных, что даст возможность оптимизировать работу планово-экономической службы, финансового отдела, бухгалтерии, отдела маркетинга и производственных подразделений.

5. Современные компьютерные технологии позволяют значительно облегчить бюджетирование и упростить анализ исполнения бюджета. Рекомендуют составить бюджеты на год вперед с разбивкой показателей по кварталам или месяцам. Следует также подчеркнуть, что операционные бюджеты необходимо подготавливать с учетом временного горизонта. Каждое предприятие обязано определить, на какой период и с какой степенью детализации следует составлять операционные бюджеты. Руководители и менеджеры должны предвидеть необходимые события, быстро распознавать и устранять негативные ситуации.

Прогнозирование случайностей можно осуществить в форме гибкого (скобочного) бюджета и модифицировать достижение положительных результатов по доходам, расходам и прибыли. Гибкий бюджет полезен для контроля затрат. Он больше подходит для изучения диапазона активности, чем для отслеживания конкретного уровня активности и является скорее динамическим, чем статическим.

Точность подготовки операционных бюджетов определяют путем сравнения фактических параметров с запланированными. Чем ближе получились значения, тем выше точность бюджетов. Параметры точности бюджетов следующие:

- точность доходов равна фактическим доходам, деленным на их запланированный объем в бюджете;

- точность расходов равна фактическим расходам, деленным на запланированные расходы в бюджете;

- точность прибыли равна фактической прибыли, деленной на ее запланированную величину.

2.2 Бюджет производства

В данном бюджете определяют объем производства, который соответствует запланированному объему реализации продукции. Бюджет производства составляют в физическом и стоимостном выражении. Его разрабатывают, исходя из бюджета продаж. В нем учитываются производственные мощности, снижение или увеличение запасов, внешних закупок.

Самый сложный момент в составлении бюджета производства - вычислить приемлемый запас продукции на конец периода (квартала, года). Наиболее простым и надежным способом определения уровня является выражение его в процентах от объема продаж следующего периода. Бюджет производства должен быть тщательно сверен с бюджетом продаж, чтобы обеспечить сбалансированность производства и реализации продукции при как можно более оптимальной загрузке производственных мощностей. Форма бюджета производства на первое полугодие предстоящего года по предприятию швейной промышленности приведена в табл. 4.3. Исходя из представленных в этой таблице данных в предстоящем году плановый выпуск прямых юбок составит 3259 единиц (3240 + 570 - 551). Плановый выпуск остальных видов женской одежды рассчитан в аналогичном порядке.

Таблица 2.1 Бюджет производства по предприятию швейной промышленности в физическом измерении, единиц

Показатели

Отчет за декабрь

Прогноз на I полугодие по месяцам

Итогоза полу-годие

1

2

3

4

5

6

1) Запланированные продажи, единиц

1.1) Прямые юбки

490

500

510

520

540

570

600

3 240

1.2)Брюки

490

500

510

520

540

570

600

3 240

1.3)Платья расклешенные

350

360

370

380

400

430

460

2 400

1.4)Сарафаны расклешенные

230

230

240

250

270

300

370

1 660

1.5)Блузки

420

420

440

450

450

480

530

2 770

1.6)Жакеты

490

500

510

520

540

570

600

3 240

1.7)Топы

370

370

390

390

410

450

480

2 490

2)Плановые остаткиготовой продукции на конец периода (17% от продаж след. месяца)

2.1) Прямые юбки

85

87

88

92

97

102

104

570

2.2.)Брюки

85

87

88

92

97

102

104

570

2.3)Платья расклешенные

61

63

65

68

73

78

87

434

2.4)Сарафаны расклешенные

39

41

43

46

51

63

63

307

2.5)Блузки

71

75

77

77

92

90

97

508

2.6)Жакеты

85

87

88

92

97

102

104

570

2.7) Топы

63

66

66

70

77

82

92

453

3)Остатки готовой продукции на начало периода (конечный запас предыдущего месяца)

3.1)Юбки прямые

110

86

87

88

92

97

102

551

3.2)Брюки

96

86

87

88

92

97

102

551

3.3)Платья расклешенные

69

61

63

65

68

73

78

408

3.4)Сарафаны расклешенные

45

39

41

43

46

51

63

283

3.5)Блузки

78

71

75

77

77

82

90

472

3.6)Жакеты

92

85

87

88

92

97

102

551

3.7)Топы

71

63

66

66

70

77

82

424

Итого

4.1)Юбки прямые

465

500

572

523

545

575

602

3259

4.2)Брюки

479

502

512

523

545

575

602

3259

4.3)Платья расклешенные

342

362

372

383

405

435

469

2426

4.4)Сарафаны расклешенные

224

232

242

253

275

312

370

1684

4.5)Блузки

413

423

442

450

455

489

537

2806

4.6)Жакеты

483

502

512

523

545

575

602

3259

4.7)Топы

362

373

390

393

417

456

490

2509

2.3 Бюджет продаж

Прогноз объема продаж - предварительный этап подготовки бюджета доходов и расходов. Прогнозирование объема продаж становится бюджетом , если руководство компании считает достижимым прогнозируемый объем продаж.

В процессе прогнозирования продаж нужно учитывать факторы:

1) объем продаж предшествующих периодов; производственные мощности; доходность изделий; ценовую политику; качество продукции и т.д.;

2) зависимость продаж от общеэкономических показателей по отрасли; текущее состояние рынка; рекламную кампанию; конкуренцию; сезонные колебания; долгосрочную тенденцию продаж и др.

Надежность прогноза продаж можно повысить в результате комбинации статистических и экспертных методов:

1) статистические методы: корреляционный, регрессионный, трендовый, регрессионный и другие виды анализа позволяют на основе сложившихся тенденций прогнозировать будущее развитие предприятия;

2) при функциональном методе информация о прогнозах поступает от руководителей служб и отделов к руководителю службы маркетинга, отвечающему как за точность прогноза объема продажи так и за составление бюджета продаж. Основной недостаток - высокая субъективность оценок;

3) при групповом принятии решений участвуют руководители организации и ведущие специалисты плановой, финансовой, сбытовой и других служб. Достоинство - быстрота принятия решения, но четко не обозначена ответственность должностных лиц.

Существуют различные методы обработки полученных данных. Наибольшее распространение получили экспертные и статистические оценки. Каждый из приведенных методов имеет свои позитивные и негативные моменты, поэтому лучше использовать их в комплексе, что позволяет избежать многих ошибок в расчетах.

Статистический метод тесно связан с математикой. Поэтому, чтобы его использовать с наибольшей отдачей, предприятию необходимо иметь специальное программное обеспечение и современную компьютерную технику. Второй и третий из представленных методов являются экспертными. Их общее преимущество - привлечение многих специалистов к составлению прогноза.

После анализа всех факторов, влияющих на объем продаж, и обработки полученных данных целесообразно рассмотреть несколько сценариев выхода на рынок с новыми продуктами. Каждый из этих прогнозов будет существенно отличаться от других. Например, проникновение на новый рынок продукции; развитие рынка продукции, выпускаемой предприятием определенное время; сегментация рынка покупателей отдельных групп, отличающихся требованиями к качеству товаров и чувствительностью к уровню цен на них, и пр.

Для прогноза объема продаж выбирается одна из типовых ценовых стратегий:

1) установка более высоких цен, чем у конкурентов;

2) установка цен приблизительно как у конкурентов;

3) установка цен немного ниже, чем у конкурентов.

В процессе разработки бюджета продаж рекомендуется учитывать:

1) бюджет продаж - это первый и самый ответственны шаг в составлении бюджета;

2) данный бюджет отражает месячный или квартальный объем продажи в денежном и натуральном выражении;

3) бюджет продаж составляется с учетом спроса на товар, с учетом сегментов рынка, покупателей и других факторов;

4) бюджет продаж состоит из объема будущих денежных поступлений предприятия;

5) целесообразно учитывать коэффициент инкассации (КИНК), который выражает, какова часть отгруженной продукции оплатится в 1-й месяц (месяц отгрузки), во 2-й и т.д., с учетом безнадежной дебиторской задолженности, для прогноза денежных поступлений;

6) незначительное отклонение планового объема продаж от фактического может привести к существенным колебаниям основного бюджета по отношению к отчетному;

Расчет объема продаж по предприятию швейной промышленности на первое полугодие предстоящего года. Фирма занимается пошивом женской одежды: прямых юбок, брюк, расклешенных платьев и сарафанов, а также блузок, жакетов и топов, используя различные виды тканей (полиэстер, вискозу, эластан, ткань из льна) приведен в табл. 2.1

Таблица 2.2 Прогноз бюджета продаж по предприятию швейной промышленности

Наименование изделий

Декабрь отчетного года

Прогноз на I полугодие по месяцам

Всего за I полу-годие

1

2

3

4

5

6

1. Запланированные продажи, единиц

1.1. Прямые юбки

490

500

510

520

540

570

600

3 240

1.2. Брюки

490

500

510

520

540

570

600

3 240

1.3. Платья расклешенные

350

360

370

380

400

430

460

2 400

1.4. Сарафаны расклешенные

230

230

240

250

270

300

370

1 660

1.5. Блузки

420

420

440

450

450

480

530

2 770

1.6. Жакеты

490

500

510

520

540

570

600

3 240

1.7. Топы

370

370

390

390

410

450

480

2 490

2. Отпускные цены (без НДС и акцизов), руб. за единицу

2.1. Прямые юбки

900

900

900

900

900

900

900

900

2.2. Брюки

1 100

1 100

1 100

1 100

1 100

1 100

1 100

1 100

2.3.Платья расклешенные

1 400

1 400

1 400

1 400

1 400

1 400

1 400

1 400

2.5. Блузки

1 600

1 600

1 600

1 600

1 600

1 600

1 600

1 600

2.6. Жакеты

1 300

1 300

1 300

1 300

1 300

1 300

1 300

1 300

2.7. Топы

1 200

1 200

1 200

1 200

1 200

1 200

1 200

1 200

3. Запланированные продажи, тыс. руб.

3.1. Юбки прямые (1.1, 2.1)

441

450

459

468

486

513

540

2 916

3.2. Брюки (1.2, 2.2)

539

550

561

572

594

627

660

3 564

3.3. Платья расклешенные (1.4, 2.4)

595

612

629

696

680

731

782

4 030

3.4. Сарафаны расклешенные (1.4, 2.4)

322

322

336

350

378

420

518

2 334

3.5. Блузки(1.5, 2.5)

672

672

704

720

720

768

848

3 432

3.6. Жакеты(1.6, 2.6)

637

650

663

676

702

741

780

4 212

3.7. Топы (1.7,2.7)

444

444

468

468

492

540

576

2 988

Итого продажи (без НДС и акцизов)

3 650

3 700

3 820

3 900

4 052

4 340

4 704

24 516

После формирования бюджета продаж определяют размер денежных поступлений от этих продаж на базе составления графика погашения дебиторской задолженности, представленного в табл. 2.2.

Таблица 2.3 График погашения дебиторской задолженности по предприятию швейной промышленности, тыс. руб.

Показатели

Декабрь отчетного года

Прогноз на I полугодие

Итого за 6 месяцев

1

2

3

4

5

6

7

8

1)Остаток дебиторской задолженности на начало периода

-

946

1343

1426

1490

1596

1799

2064

2266

-

2)Сумма дебиторской задолженности к погашению в текущем месяце

-

2008

365

-

-

-

-

-

-

-

3)Поступления от продаж каждого месяца

-

1

-

1295

2035

370

3700

2

-

1337

2101

382

3820

3

-

1365

2145

390

3900

4

-

1418

2229

405

4052

5

-

1519

2387

434

4340

6

-

1647

2587

470

4704

4)Всего поступлений

3125

3303

3737

3836

3945

4138

4439

-

-

-

5) Дебиторская задолженность на конец периода

946

1343

1426

1490

1596

1799

2064

-

-

-

На основе маркетингового анализа компании установлено, что 35% оплачивается в тот же месяц; 55% - в следующий месяц; 10% - через 2 месяца после отгрузки продукции и выставления счетов покупателям. Исходя из приведенного графика (табл. 2.2) компания определяет дебиторскую задолженность на конец каждого периода на основе следующего балансового уравнения:

ДЗКП = ДЗНП + ВР - ДП, (2.1)

где ДЗКП и ДЗНП - дебиторская задолженность на конец и начало расчетного периода;

ВР - выручка от реализованной продукции за определенный период;

ДП - денежные поступления от покупателей в данном периоде;

ДЗКП = 946 + 3700 - 3303 = 1343 тыс. руб.

Таким образом, дебиторская задолженность на начало февраля составит 1343 тыс. руб. Аналогичные расчеты делают на другие прогнозные даты.

2.4 Бюджет производственных запасов

Бюджет производственных запасов или готовой продукции и материалов используют для построения бюджета продаж. Он также тесно связан с бюджетом производства. При разработке данного бюджета необходимо выполнить ряд последовательных действий:

1) определить цель формирования запасов;

2) изучить состояние запасов в предыдущих периодах;

3) оптимизировать размер основных групп текущих запасов;

4) контролировать общий объем запасов, формируемых за счет чистого оборотного капитала;

5) построить эффективный контроль за движением запасов на фирме.

Бюджет производственных запасов формируют в три этапа:

1) планирование данных запасов в физическом выражении;

2) разработка этого бюджета в стоимостной форме;

3) определение стоимости единицы готовой продукции и материалов по их видам (группам);

Формат бюджета производственных запасов приведен в табл. 2.4.

Таблица 2.4 Бюджет производственных запасов на первое полугодие предстоящего года

Показатели

Прогноз на I полугодие по месяцам

Итого за шестьмесяцев

1

2

3

4

5

6

1. Запасы готовой продукции на конец планового периода, единиц

1.1. Прямые юбки

87

88

92

97

102

104

570

1.2. Брюки

87

88

92

97

102

104

570

1.3. Платья

63

65

68

73

78

87

434

1.4. Сарафаны

41

43

46

51

63

63

307

1.5. Блузки

75

77

77

92

90

97

508

1.6. Жакеты

87

88

92

97

102

104

570

1.7. Топы

66

66

70

77

82

92

453

2. Стоимость единицы, руб.

2.1. Прямые юбки

240

240

239

239

238

245

-

2.2. Брюки

246

246

245

245

243

251

-

2.3.Платья

468

467

467

465

463

475

-

2.4. Сарафаны

441

440

439

438

436

448

-

2.5. Блузки

362

361

361

360

358

368

-

2.6. Жакеты

345

345

344

343

342

351

-

2.7. Топы

174

173

173

173

172

177

-

3. Запас готовой продукции, тыс. руб.

3.1. Юбки прямые

21

21

22

23

24

25

126

3.2. Брюки

21

22

23

24

25

26

141

3.3. Платья

29

30

32

34

36

41

202

3.4. Сарафаны

18

19

20

22

27

28

134

3.5. Блузки

27

28

28

29

32

36

196

3.6. Жакеты

30

30

32

33

35

36

196

3.7. Топы

12

11

12

13

14

16

78

4. Запас материалов на конец планового периода, метры

4.1.Ткань с полиэстером

716

733

763

805

842

854

-

4.2. Ткань с вискозой

615

638

680

745

832

888

-

4.3. Ткань с эластаном

373

379

388

419

457

489

-

4.4.Подкладочная ткань (из льна)

475

485

506

533

558

566

-

5. Стоимость 1 метра ткани, руб.

5.1.Ткань с полиэстером

34

34

34

34

34

34

-

5.2. Ткань с вискозой

46

46

46

46

46

46

-

5.3. Ткань с эластаном

58

58

58

58

58

58

-

5.4.Подкладочная ткань (из льна)

17

17

17

17

17

17

-

6. Запас материалов на конец планового периода

6.1.Ткань с полиэстером

24

25

26

27

29

29

160

6.2. Ткань с вискозой

28

29

31

34

38

41

201

6.3. Ткань с эластаном

22

22

23

24

27

28

146

6.4.Подкладочная ткань (из льна)

8

8

9

9

9

10

53

Итого

82

84

88

95

103

108

560

2.5 Бюджет закупок материалов

Бюджет закупок материалов является важным инструментом коммерческого бюджетирования, так как с его помощью формируют не только план приобретения материальных ресурсов, но и технологию списания их стоимости на издержки производства.

Бюджет закупок материалов составляют в четыре этапа:

1) рассчитывают плановую потребность в материальных ресурсах;

2) определяют целевое значение запасов каждого вида;

3) на базе данных, полученных на первых двух этапах, и инвентаризационной ведомости на начало планируемого периода устанавливают обмен закупок в бюджетном периоде;

4) составляют план-график расчетов с поставщиками.

Потребность в материалах в каждом периоде можно установить как:

Объем закупок материалов = Расход материалов в периоде +Запасы в конец планового периода - Конечный запас предыдущего периода(2.2)

Таблица 2.5 Бюджет закупок материалов в первом полугодии предстоящего года

Показатели

Отчет за декабрь

Прогноз на I полугодие по месяцам

Итогоза 6 меся цев

1

2

3

4

5

6

Закупки материалов в натуральном выражении

1. Потребность в материалах для выпуска продукции, м (из бюджета запаса материалов)

1.1.Ткань с полиэстером

1910

2007

2047

2094

2180

2300

2407

13035

1.2. Ткань с вискозой

1621

1701

1757

1822

1944

2129

2377

11730

1.3. Ткань с эластаном

955

1021

1065

1083

1109

1196

1307

6781

1.4.Подкладочная ткань

1264

1330

1356

1387

1445

1524

1595

8637

2. Запас материалов на конец периода, м

2.1.Ткань с полиэстером

702

716

733

763

805

842

854

-

2.2. Ткань с вискозой

595

615

638

680

745

832

888

-

2.3. Ткань с эластаном

357

373

379

388

419

457

489

-

2.4.Подкладочная ткань

465

475

485

506

533

558

566

-

Плюс

3. Запас материалов на начало периода, м (конечный запас предыдущего периода)

3.1.Ткань с полиэстером

-

702

716

733

763

805

842

-

3.2. Ткань с вискозой

-

702

615

638

680

745

832

-

3.3. Ткань с эластаном

-

357

373

379

388

419

457

-

3.4.Подкладочная ткань

-

465

475

485

506

533

558

-

Итого

4. Объем закупок материалов, м

4.1.Ткань с полиэстером

2612

2021

2063

2124

2222

2338

2483

13186

4.2. Ткань с вискозой

2216

1720

1779

1865

2008

2216

2434

12021

4.3. Ткань с эластаном

1352

1037

1071

1092

1140

1235

1338

6913

4.4.Подкладочная ткань

1730

1339

1367

1407

1472

1549

1602

8736

Закупки материалов в денежном выражении, тыс. руб.

5. Прямые затраты на материалы, тыс. руб.

5.1.Ткань с полиэстером

65

68

70

71

74

78

82

443

5.2. Ткань с вискозой

75

78

81

84

89

98

109

539

5.3. Ткань с эластаном

58

59

62

63

64

69

76

393

5.4.Подкладочная ткань

21

23

23

24

25

26

27

148

5.5. Всего

239

228

236

212

252

271

294

1523

Плюс

6. Запас материалов на конец периода, тыс. руб.

6.1.Ткань с полиэстером

24

24

25

26

27

29

29

160

6.2. Ткань с вискозой

27

28

29

31

34

38

41

201

6.3. Ткань с эластаном

21

22

22

23

24

27

28

146

6.4.Подкладочная ткань

8

8

8

9

9

9

10

53

6.5.Всего

80

82

84

88

95

103

108

560

Минус

7. Запас материалов на начало периода, тыс. руб. (конечный запас предыдущего периода)

7.1.Ткань с полиэстером

-

24

24

25

26

27

29

155

7.2. Ткань с вискозой

-

27

28

29

31

34

38

187

7.3. Ткань с эластаном

-

21

22

22

23

24

27

139

7.4.Подкладочная ткань

-

8

8

8

9

9

9

51

7.5.Всего

-

80

82

84

88

95

103

532

Итого

Сумма затрат на покупку материалов (5.5 + 6.5 - 7.5)

299

231

237

245

259

279

299

1550

2.6 Планирование расходных статей основного бюджета

Для прогнозирования статей бюджета доходов и расходов необходимо выполнение локальных расчетов, которые отражают содержание элементов (на амортизацию, на оплату труда персонала, на материалы, , и др.)..

В соответствии с действующим нормативными актами по бухгалтерскому учету предприятия вправе применять следующие методы оценки материальных запасов при их списании на производстве и ином выбытии: по себестоимости первых по времени приобретений (метод ФИФО), по средней себестоимости и др.

Применение одного из указанных способов по группе (виду) материально-производственных запасов предусматривают в учетной политике предприятия.

Произведение учетной цены списания материалов на производство и определенной потребности в них (в физическом выражении) образует бюджет прямых материальных затрат.

Следует отметить, что расчет данного бюджета по указанной методике возможен только при использовании метода списания материальных затрат на производство по средней себестоимости.

Следует отметить, что расчет данного бюджета по указанной методике возможен только при использовании метода списания себестоимости. В случае применения других методов списания материалов для разработки бюджета прямых материальных затрат используют цены по каждой партии закупок, для чего проводят обособленный расчет. Бюджет прямых материальных затрат представлен в табл. 2.6.

Таблица 2.6 Таблица прямых затрат на материалы по предприятию швейной промышленности на I полугодие предстоящего года

Показатели

Отчет за декабрь

Помесячная разбивка показателей

Итогоза первое полугодие

1

2

3

4

5

6

1. Потребность в материалах для производства продукции, м

1.1.Ткань с полиэстером

1910

2007

2047

2094

2180

2300

2407

13035

1.2. Ткань с вискозой

1621

1701

1757

1822

1944

2129

2377

11730

1.3. Ткань с эластаном

955

1021

1065

1083

1109

1196

1307

6781

1.4.Подкладочная ткань

1264

1330

1356

1387

1445

1524

1595

8637

2. Цена за 1 метр, руб.

2.1.Ткань с полиэстером

34

34

34

34

34

34

-

34

2.2. Ткань с вискозой

46

46

46

46

46

46

-

46

2.3. Ткань с эластаном

58

58

58

58

58

58

-

58

2.4.Подкладочная ткань

17

17

17

17

17

17

-

17

3. Прямые затраты на материалы, тыс. руб.

3.1.Ткань с полиэстером

65

68

70

71

74

78

82

443

3.2. Ткань с вискозой

75

78

81

84

89

98

109

443

3.3. Ткань с эластаном

58

59

62

63

64

69

76

393

3.4.Подкладочная ткань

21

23

23

24

25

26

27

148

Всего:

3.1 + 3.2 + 3.3 + 3.4

219

228

236

242

252

271

294

1523

Единственное, на что следует обратить внимание, это разделение фонда оплаты труда производственного персонала на условно переменные и условно постоянные издержки. Переменная составляющая фонда оплаты труда непосредственно зависит от объема производства. Постоянная часть - гарантированный минимум оплаты труда, получаемый работником независимо от выполнения своих обязанностей или нет (например, из-за простоев оборудования). Величина переменной части зависит от объема выпуска продукции конкретным рабочим.

Применение той или иной формы оплаты труда для рабочих, занятых выпуском продукции, в значительной мере зависит от продолжительности производственного цикла. В бюджете оплаты труда данного персонала целесообразно выделить- постоянную и - сдельную часть оплаты труда.

В условиях рассматриваемого предприятия установлено, что для пошива одной юбки или одной единицы брюк требуется 3 человека-часа, а для единицы расклешенного платья или сарафана - 5 человеко-часов, блузки или жакета - 4 человеко-часа, топа - 2 человеко-часа. Стоимость одного человеко-часа составляет 27 руб. Бюджет прямых затрат представлен в табл. 2.7.

Таблица 2.7. Бюджет затрат на оплату труда на первое полугодие предстоящего года

Наименование

продукции

Прогнозный период - 6 месяцев

Итого за 6 месяцев

1

2

3

4

5

6

1. Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению (из производственного бюджета)

1.1. Прямые юбки

502

512

523

545

474

602

3259

1.2. Брюки

502

512

523

545

575

602

3259

1.3. Платья

362

372

383

405

435

469

2426

1.4. Сарафаны

232

22

253

275

312

370

1684

1.5. Блузки

423

442

450

455

489

537

2796

1.6. Жакеты

502

512

523

545

575

602

3259

1.7. Топы

373

390

393

417

455

490

2518

2. Общие затраты рабочего времени, человеко-часов

2.1. Прямые юбки (3 ч/ч х 1.1)

1505

1535

1570

1635

1725

1805

9775

2.2. Брюки (3 ч/ч х 1.2)

1505

1535

1570

1635

1725

1805

9775

2.3.Платья (3 ч/ч х 1.3)

1809

1858

1917

2026

2176

2343

12130

2.4. Сарафаны (3 ч/ч х 1.4)

1159

1209

1267

1376

1560

1850

8421

2.5. Блузки (3 ч/ч х 1.5)

1694

1767

1800

1820

1854

2147

11382

2.6. Жакеты (3 ч/ч х 1.6)

2007

2047

2094

2180

2300

2407

13035

2.7. Топы (3 ч/ч х 1.7)

747

780

787

834

910

980

5038

2.8.Итого, чел/ч

10424,0

10731

11005

11506

12350

13337

69353

3. Почасовая ставка, руб.

27,0

27

27

27

27

27

-

4. Прямые затраты на оплату труда

4.1 Прямые юбки (2,1 х 3)

41

41

42

44

47

49

364

4.2. Брюки (2,2 х 3)

41

41

42

44

47

49

364

4.3. Платья (2,3 х 3)

49

50

52

55

59

63

328

4.4. Сарафаны (2,4 х 3)

31

33

34

37

42

50

227

4.5. Блузки (2,5 х 3)

46

48

49

49

53

58

303

4.6. Жакеты (2,6 х 3)

54

55

57

59

62

65

352

4.7. Топы (2,7 х 3)

20

21

21

23

25

26

136

4.8. Итого

281

290

297

311

333

360

1872

Страховые взносы

73

75

77

81

87

94

487

Всего с учетом страховых взносов

354

365

374

392

420

454

2359

Бюджет амортизационных отчислений по основным средствам планируемый период (квартал, полугодие, год) разрабатывает финансово-экономическая служба предприятия. Для определения суммы этих отчислений применяют как прямой, так и аналитический методы расчета, которые подробно освещены в специальной финансовой литературе.

Общепроизводственные расходы могут включать в себя переменную и постоянную часть. Переменную часть устанавливают как норматив, а постоянную часть - исходя из потребностей производства. Данный бюджет содержит следующие статьи:

-содержание и эксплуатацию оборудования;

- ремонт основных средств производственного назначения;

- аренду оборудования;

- дополнительные выплаты производственных рабочим и др.

Ответственным за планирование производственных расходов является заместитель директора предприятия по производству. Используя информацию на следующий квартал (месяц), руководители подразделений (центров ответственности), которые подчиняются заместителю директора по производству, предоставляют ему служебные записки с запланированными расходами. Заместителем директора утверждаются эти расходы, а служба, которая ему подчиняется, составляет сводный бюджет расходов по форме, представленной в табл. 2.8.

На основе специальных расчетов разрабатывают бюджеты коммерческих и управленческих расходов. За бюджет коммерческих. расходов несет ответственность зам.директора по сбыту, а управленческих расходов - руководитель экономической службы предприятия.

Таблица 2.8 Бюджет общепроизводственных расходов на I полугодие планового года

Показатели

Прогнозный период - 6 месяцев

Итого за 6 месяцев

1

2

3

4

5

6

1. Запланирован. прямые затраты труда, чел/час

10424

10731

11005

11506

11506

13337

69353

2. Ставка переменных накладных расходов (руб./ч)

32

32

32

32

32

32

-

3. Итого, переменные накладные расходы (стр.4х стр.2)

333,0

343

351

367

394

426

2214

3.1. Вспомогательные материалы

49

51

52

54

58

63

327

3.2. Зарплата вспомогательных рабочих со страховыми взносами,

99

102

104

109

117

126

657

в т.ч. страховые взносы

20

21

22

22

24

26

135

3.3. Премиальный фонд

123

127

130

136

146

158

820

3.4. Энергия для двигателей

37

38

39

41

44

47

246

3.5. Прочие переменные расходы

25

25

26

27

29

32

164

4. Постоянные общепроизводственные расходы

106

106

106

106

106

106

636

4.1. Амортизационные отчисления

25

25

25

25

25

25

150

4.2. Страхование имущества

1

1

1

1

1

1

6

4.3. Зарплата контролеров, мастеров, начальников цехов,

62

62

62

62

62

62

372

в том числе страховые взносы

6

6

6

6

6

12

42

4.4. Электроэнергия на освещение

3

3

3

3

3

3

18

4.5. Ремонт цеха

15

15

15

15

15

15

90

5. Итого общепроизводственные расходы (стр.3 + стр.4)

439

439

457

474

500

532

2850

6. Итого ставки накладных расходов руб./час (стр.5 : стр.1)

42

42

42

41

40

40

-

7. Всего общепроизводственные расходы без амортизации основных средств

414

424

432

448

475

507

2700

2.7 Бюджет коммерческих расходов

Бюджет коммерческих расходов формируется после того, как составлен бюджет продаж. Поэтому бюджет расходов (транспортные услуги, расходы на тару и упаковку и др.) соотносится с объемом продаж. Многие статьи бюджета планируются в процентах по отношению к объему продаж, причем, величина процента напрямую зависит от жизненного цикла готовой продукции.

Данные расходы классифицируются по разнообразным критериям, ключевые из них: вид продукции; категория покупателей, география продаж, работа конкурентов.

Бюджет коммерческих расходов представлен в табл. 2.9.

Таблица 2.9 Бюджет коммерческих расходов на I полугодие планового года

Наименование статей

Прогнозный период - 6 месяцев

Итого за 6 месяцев

1

2

3

4

5

6

1. Запланированные продажи, тыс.руб.

3700

3820

3900

4052

4340

4740

24516

2 Ставки переменных коммерческих расходов на рубль продаж, %

2.1 Комиссионные

1.4

1.4

1.4

1.4

1.4

1.4

-

2.2 Доставка собственным транспортом

0,9

0,9

0,9

0,9

0,9

0,9

-

2.3 Премиальные выплаты

0,6

0,6

0,6

0,6

0,6

0,6

-

Итого, планируемые перемен.коммерческие расходы (1 х [2.1 + 2.2 + .3]), тыс.руб.

107

111

113

118

126

136

711

3 Планируемые постоянные коммерческие расходы, тыс.руб.

91

91

91

91

91

91

546

4. Всего общие планируемые расходы (2.4 + 3)

198

202

204

209

217

227

1257

2.8 Бюджет управленческих расходов

В состав управленческих расходов входят различные расходы, которые связанны с обслуживанием деятельности предприятия.. Вспомогательные подразделения планируют расходы, не составляя отдельные бюджеты, а путем разработки служебных заявок. Экономический отдел рассматривает и утверждает общую их величину, сводит эти расходы в единый бюджет (табл. 2.10).

Таблица 2.10 Бюджет управленческих расходов на I полугодие планового года

Наименование статей

I полугодие - 6 месяцев

Итого за 6 месяцев

1

2

3

4

5

6

1. Зарплата управленческого и прочего общезаводского персонала, тыс. руб.

80

80

80

80

80

140

540

в том числе: страховые взносы

17

17

17

17

17

29

114

2. Амортизационные отчисления

52

52

52

52

52

52

312

3. Командировочные расходы

6

6

6

6

6

6

36

4. Аренда

3

3

3

3

3

3

18

5. Канцелярские расходы

1

1

1

1

1

1

6

6. Связь

3

3

3

3

3

3

18

7. Земельный налог

2

2

2

2

2

2

2

8. Итого управленческие расходы

147

147

147

147

147

207

942

9. Управленческие расходы без амортизации

95

95

95

95

95

155

630

2.9 Формирование сводного бюджета доходов и расходов

Завершающим этапом процесса сквозного бюджетного планирования является составление сводного (консолидированного) бюджета доходов и расходов. Данный бюджет представляет собой расчетную оценку доходов и расходов предприятия, а также его структурных подразделений (центров финансовой ответственности) на предстоящий период (квартал, полугодие, год).

Для формирования сводного бюджета доходов и расходов (прогноза отчета о прибылях и убытках) определим вначале себестоимость реализованной продукции (СРП). Для этого воспользуемся следующей формулой:

Срп = ГПнп + Спп - ГПкп, (2.3),

где ГПнп - запасы готовой продукции на начало расчетного периода;

Спп - себестоимость производственной продукции (издержка производства);

ГПнп - запасы готовой продукции на конец планового периода.

В состав себестоимости производственной продукции включают: прямые расходы на оплату труда, прямые затраты на материалы, общепроизводственные расходы. Представим результаты расчета по формуле 2.3 в виде таблицы 2.11.

Таблица 2.11 Прогнозный расчет себестоимости реализуемой продукции на первое полугодие планового года

Наименование статей

I полугодие - 6 месяцев

Итого за 6 месяцев

1

2

3

4

5

6

1. Запасы готовой продукции на нач.периода, тыс. руб.

138

158

161

168

179

194

998

2. Прямые затраты на материалы

228

236

242

252

271

294

1523

3. Прямые расходы на оплату труда

354

365

374

392

420

454

2359

4.Общепроизводственныерасходы

439

449

457

473

500

532

2850

5 Себестоимость произведенной продукции (п.2 + п.3+ п.4)

1021

1050

1073

1117

1191

1280

6732

6 Запасы готовой продук-ции на конец периода

158

161

168

179

194

209

1069

7 Себестоимость реализо-ванной продукции (п.1 + п.5+ п.6)

1001

1047

1066

1106

1176

1265

6661

Располагая данными расчетов себестоимости реализованной продукции, объема продаж, коммерческих и управленческих расходов можно составить сводный бюджет доходов и расходов по предприятию в целом (табл. 2.12).

Таблица 2.12 Бюджет доходов и расходов на первое полугодие предстоящего года, тыс. руб.

Наименование статей

Прогнозный период - 6 месяцев

Итого за 6 месяцев

1

2

3

4

5

6

1. Выручка от продаж (безкосвенных налогов)

3700

3820

3900

4052

4340

4704

24516

2. Себестоимость проданных товаров

1001

1047

1066

1106

1176

1265

6661

3. Валовая прибыль (п.1 -п.2)

2699

2773

2834

2964

3164

3439

17855

4. Коммерческие расходы

198

202

204

209

217

227

1257

5. Управленческие расхо-ды

147

247

147

147

147

207

942

6. Прибыль (убыток) отпродаж (п.3 - п.4 - п.5)

2354

2424

2483

2590

2800

3005

15656

7. Доходы от участия вдругих организациях

-

-

-

-

-

-

-

8. Превышение процентовполученных над уплачен-ными

-

-

-

-

-

-

-

9. Превышение прочих доходов над прочими расходами

-

-

-

-

-

-

-

10. Прибыль (убыток) доналогообложения

2354

2424

2483

2590

2800

3005

15656

11.Текущий налог на прибыль (по ставке 20%)

471

485

497

518

560

601

3132

12.Чистая прибыль (п.10 -п.11)

1883

1939

1986

2072

2240

2404

12524

13. Сумма дивидендов

-

-

-

-

-

-

-

14. Нераспределенная прибыль

1883

1939

1986

2072

2240

2404

12524

15. Нераспределенная прибыль нарастающим итогом с начала года

1883

3822

5808

7880

10120

12524

-

Бюджеты доходов и расходов можно использовать:

1) в бизнес - планировании для составления плана доходов и расходов в разрезе отдельных инвестиционных проектов;

2) в финансовом планировании для разработки прогнозного отчета о прибылях и убытках;

3) в бухгалтерском и управленческом учете для формирования отчетности о доходах и расходах и определения финансовых результатов деятельности бизнес - единиц (ЦФО, ЦФУ);

4) для разработки бюджета движения денежных средств на прогнозный период.

Значение бюджета доходов и расходов для руководства предприятия заключается в том, что он позволяет выбирать наилучший вариант расчета прибыли, определить ее по источникам формирования, рассчитать критическую точку безубыточности по видам (группам) изделий или новым направлениям бизнеса. При расчете прибыли по предприятию в целом имеет значение выбранная им учетная политика, а именно: правильное разнесение общепроизводственных накладных расходов по центрам ответственности. Универсального алгоритма распределения указанных затрат по бизнес -единицам не существует, и каждое предприятие разрабатывает его самостоятельно с учетом специфики своей коммерческой деятельности.

На многих предприятиях величину чистой прибыли сравнивают с выручкой от реализации продукции или с собственным капиталом. Если, по мнению руководства, плановая рентабельность продаж и собственного капитала находится на недостаточном уровне, то и в этом случае возможен пересмотр отдельных статей бюджета. После окончания квартала (года) составляют отчетный бюджет доходов и расходов, который сравнивают с плановым как по доходным, так и по расходным статьям. По результатам анализа исполнения бюджета руководство предприятия принимает меры по устранению недостатков в финансово-хозяйственной деятельности (например, по увеличению доходов и снижению расходов).

Страница:


Подобные документы

  • Сметное планирование (бюджетирование) и анализ исполнения смет (бюджетов)

    Цели и задачи бюджетирования, особенности осуществления этого процесса. Состав операционных и финансовых бюджетов. Исходные данные для планирования бюджетов предприятия, их составление. Контроль выполнения бюджета организации и анализ отклонений.

    контрольная работа [102,3 K], добавлен 25.06.2011

  • Составление Master Budget

    Поддерживающие бюджеты Master Budget. Прогноз продаж и бюджет производства. Бюджет выручки от продаж. Бюджет производства и трудовых затрат. Бюджет общепроизводственных расходов и запасов готовой продукции. Бюджет коммерческих и управленческих расходов.

    презентация [1,0 M], добавлен 24.12.2010

  • Содержание и место бюджетирования в системе планирования организации

    Бюджет и бюджетирование: понятие, сущность, назначение. Проблема определения форматов основных бюджетов в РФ. Анализ безубыточности на примере ГУ "ТГК-2". Составные элементы и этапы бюджетирования как управленческой технологии. Типы и виды бюджетов.

    курсовая работа [66,8 K], добавлен 05.06.2010

  • Разработка операционного бюджета предприятия

    Бюджет продаж и бюджет производства. Составление бюджета прямых материальных затрат и прямых затрат на оплату труда. Формирование бюджетов общепроизводственных расходов цехов, общехозяйственных и коммерческих расходов. Плановая калькуляция изделия.

    практическая работа [27,8 K], добавлен 02.03.2010

  • Расчет системы бюджетов ОАО "Кровля"

    Характеристика деятельности ОАО "Кровля". Составление бюджета продаж и производства для предприятия. Бюджет прямых затрат на материалы и на оплату труда. Бюджет управленческих, сбытовых затрат. Планирование доходов, расходов и движения денежных средств.

    курсовая работа [57,8 K], добавлен 09.03.2011

  • Основы финансов

    Понятие финансов, их признаки и функции. Понятие финансовой политики, ее задачи, цели и принципы. Содержание и структура финансового механизма. Содержание, значение, задачи финансового планирования. Сущность государственных доходов и расходов, бюджет.

    учебное пособие [102,2 K], добавлен 02.05.2009

  • Функционирование местных бюджетов

    Экономическое содержание и назначение местного бюджета. Виды, направления и источники их формирования. Особенности и порядок распределения, использования средств местных бюджетов. Направления увеличения доходной базы бюджетов в Республике Беларусь.

    курсовая работа [900,7 K], добавлен 28.11.2016

  • Планирование доходов бюджета на примере ООО "Чистая вода"

    Сущность и виды бюджета предприятия. Обоснование необходимости финансовой стратегии, а также планирования продаж и издержек обращения. Планирование бюджета движения денежных средств и затрат на заработную плату. Управление финансами по балансовому листу.

    курсовая работа [78,1 K], добавлен 15.01.2017

  • Повышение эффективности бюджетного планирования в системе финансового планирования в РФ

    Теоретические основы бюджетного планирования: принципы и задачи. Формирование и исполнение бюджетов РФ; проблемы эффективности бюджетного механизма, пути их решения. Анализ исполнения бюджета г. Пензы за 2007: оценка качества финансового планирования.

    курсовая работа [29,5 K], добавлен 09.11.2011

  • Расходы бюджетов: виды и формы расходов

    Классификация расходов бюджета. Анализ особенностей формирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. Трансферты населению, бюджетные кредиты, бюджетные ссуды, субвенции и субсидии. Изменения в классификации расходов бюджетов в 2012 году.

    реферат [32,0 K], добавлен 13.12.2013

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены