Цели и задачи финансового плана предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

РЕФЕРАТ

по дисциплине: Финансы предприятия

на тему: Цели и задачи финансового плана предприятия

Работу выполнила:

Жукова Маргарита Александровна

Научный руководитель:

Нуридинова Любовь Вячеславовна

Бюджет - это финансовый план (в денежном выражении) деятельности организации или отдельной ее функции или подразделения, как правило, на один предстоящий год. Бюджет является прогнозом будущих финансовых операций. Бюджет не имеет стандартизированной обязательной формы. Его структура зависит от предмета бюджетирования и специфики организации.

1) Бюджет - количественное выражение плана, средство контроля за его выполнением и метод регулирования;

2) Бюджет (словарь иностранных слов):

- роспись государственных доходов и расходов на определенный срок, утвержденный в законодательном порядке;

- предположительное исчисление ожидаемых доходов и расходов государства, учреждения, предприятия и отдельного лица на определенный срок.

Бюджет (словарь русского языка С.И. Ожегова) - смета доходов и расходов государства, предприятия или отдельного лица на определенный срок.

Смета (словарь русского языка С.И. Ожегова) - исчисление предстоящих доходов и расходов.

Бюджеты (сметы) составляются как для предприятия в целом, так и для отдельных его подразделений. Бюджетный цикл должен включать следующие этапы:

1. планирование деятельности организации в целом и по ее структурным подразделениям;

2. разработка проекта бюджета;

3. просчет вариантов плана, внесение корректировок;

4. окончательное утверждение планов;

5. проектирование обратных связей и учет меняющихся условий.

Бюджеты охватывают период от одного года (или менее) до 10 лет. Чаще - один год с разбивкой по кварталам и месяцам. В течении года бюджеты корректируются с учетом показателей прошедших месяцев.

Широко применяется скользящее (непрерывное) бюджетирование: по мере окончания месяца или квартала к бюджету добавляются новые, т. е., постоянное двенадцатимесячное планирование (годовое планирование независимо от месяца.

Все бюджеты содержат:

1) Сопоставление бюджетных и отчетных данных;

2) Данные для специфических управленческих решений. (CVP-проектирование);

3) Долгосрочные бюджеты, часто именуемые капитальными или проектными;

4) Гибкие бюджеты.

Гибкий бюджет (переменный) приспособлен к меняющемуся объему. При анализе гибкого бюджета изучают влияние на величину отклонений изменения объема продаж и цен.

Жесткий (статичный) бюджет - не предусматривает изменения объема или других условий в плановом периоде.

Различают три вида статичных бюджетов:

1. Приростной бюджет или бюджет, основанный на достигнутом уровне, учитывает бюджет предыдущего периода и результаты его выполнения. Бюджетные суммы устанавливаются в соответствии с опытом прошлого и перспективами следующего цикла. Наиболее распространенный;

2. Приоритетный бюджет, похож на предыдущий, но дополнительно предполагает анализ вариантов при сокращении или увеличении бюджетных сумм, например, на 10%;

3. Нулевой бюджет - бюджетирование с нулевой точки (как будто разрабатывается впервые).

Скользящий бюджет - по окончании отчетного периода к исполненному бюджету добавляется следующий при необходимости скорректированный по фактическим результатам деятельности организации, т. е., происходи постоянное 12-месячное планирование.

Структура основного (генерального) бюджета.

Основной (генеральный) бюджет предприятия охватывает производство, реализацию, распределение и финансирование. Здесь в количественном выражении рассматриваются будущая прибыль, денежный поток и поддерживающие планы (сметы). Основной бюджет состоит из двух частей: операционный бюджет и финансовый бюджет.

Структура операционного бюджета:

1. Бюджет продаж (прогнозирование выручки от реализации) - отправная точка бюджетирования, показывает объем продаж по видам продуктов в натуральных и стоимостных показателях на протяжении бюджетного периода;

2. Бюджет производства - определяет виды и количество продукции, которые должны быть выпущены в предстоящем бюджетном (плановом) периоде, зависит от планового объема реализации и от величины запасов (ГП и НЗП):

а) бюджет основных материалов - расчет потребности материалов (по наименованиям) в натуральном и денежном выражении. Необходимых для выполнения производственной программы, с учетом изменения остатков на центральных складах;

б) трудовой бюджет (смета затрат на рабочую силу, смета затрат на зарплату основных производственных рабочих) отражает потребность в основном производственном персонале и затраты на оплату его труда в предстоящем периоде: руководители цехов рассчитывают затраты рабочего времени, ОТЗ определяют сметные трудовые ставки;

в) бюджет накладных производственных расходов (бюджет ОПР) отражает затраты на содержание производственной инфраструктуры, необходимой для выполнения производственного плана: сумма ОПР зависит от их состава и поведения относительно объема производства.

3. Бюджет конечных запасов готовой продукции основывается на расчетах оптимального размера запасов (переходящего остатка ГП), цель - сведение к минимуму времени, в течении которого запасы находятся на предприятии;

4. Смета цеховой себестоимости содержит информацию о себестоимости видов продукции и затратах на производственную программу в предстоящем бюджетном периоде, включает бюджет производства и бюджет конечных запасов ГП;

5. Бюджет коммерческих расходов отражает затраты, связанные со сбытом продукции в предстоящем бюджетном периоде, составляется по статьям затрат, сегментам рынка, группам покупателей и заказчиков;

6. Бюджет административно-управленческих расходов составляется по статьям затрат, необходим для контроля за этими расходами, который возлагается на администрацию. Т. к., подавляющее большинство этих затрат - постоянные, их важно выделять в отдельную группу;

7. Бюджет прибыли (проект Отчета о финансовых результатах) отражает структуру и величину доходов и расходов предприятия в целом, отдельных центров ответственности (или направлений деятельности) предприятия и планируемый к получению финансовый результат в предстоящем бюджетном периоде. "Доходная" часть данного бюджета формируется на основании содержащейся в бюджете продаж информации о размере выручки от реализации. "Расходная" - на основании бюджета цеховой себестоимости, бюджета управленческих, бюджета коммерческих расходов.

Структура финансового бюджета:

1. Бюджет капитала (бюджет инвестиций) отражает инвестиции, которые предприятию необходимо осуществить в предстоящем бюджетном периоде с указанием их размера и направления использования;

2. Бюджет денежного потока отражает прогнозируемое поступление и выбытие денежных средств и других платежных инструментов в результате хозяйственной деятельности предприятия в предстоящем бюджетном периоде. По сути - это план движения денежных средств по расчетному счету и кассе. Бюджет движения денежных средств призван обеспечить безусловную сбалансированность поступлений и использования денежных средств.

Бюджет денежных средств составляют по неделям, помесячно и поквартально. Цель - обеспечение достаточной кассовой наличности на любой момент времени.

Показатели:

а) начальное сальдо всех денежных счетов;

б) поступления от дебиторов и авансы покупателей;

в) платежи за материалы;

г) платежи по заработной плате;

д) платежи в бюджет;

е) прочие платежи;

ж) конечное сальдо всех денежных счетов.

Если в бюджете доходов и расходов в некоторые промежутки времени расходы могут превышать доходы, то в бюджете движения денежных средств в каждом периоде конечное сальдо должно быть положительным.

Так как движение денежных средств подвержено большой степени неопределенности, в сметах делают допуски, позволяющие увеличить денежную наличность (кредиты, займы и т. п.) или превращать излишние средства в краткосрочные инвестиции (предоставляемые займы, вложения в ЦБ и т. п.). При подготовке бюджета движения денежных средств используется информация из рассмотренных выше бюджетов. Например, из плана продаж берется информация о суммах поступления денежных средств от реализации продукции. Из бюджета прямых материальных затрат - информация о суммах выплат, связанных с заготовлением материалов. Из бюджета прямых затрат на оплату труда - информация о суммах выплат по заработной плате и социальным отчислениям.

Бюджет (проект) баланса представляет собой планируемый баланс предприятия на конец предстоящего бюджетного периода. Иными словами, прогнозный баланс есть планируемое соотношение активов и пассивов предприятия, которое складывается в соответствии со структурой активов и пассивов на начало бюджетного периода и изменением в ходе реализации других планов.

Прогнозный баланс есть итоговый план, венчающий собой процедуру планирования. Отличительными особенностями бюджета как инструмента планирования на уровне предприятия являются:

- "Сквозной" характер. Сводный бюджет компании охватывает все сегменты бизнеса и включает в себя в качестве составных частей операционный план (показатели по текущим хозяйственным операциям), финансовый план (величину и структуру финансовых поступлений и расходов), инвестиционный план (капитальное строительство и закупка основных средств);

- Директивность. Проект бюджета на текущий период утверждается приказом высшего руководства предприятия. Показатели утвержденного бюджета являются обязательными для исполнения менеджерами и сотрудниками всех структурных подразделений компании;

- Формализация (представление в виде набора цифр). Бюджет предприятия может и не включать в себя детальные планы деятельности отдельных подразделений и служб - способы достижения конечных результатов могут быть отданы "на откуп" руководителю данного подразделения. Однако бюджет в обязательном порядке содержит количественно выраженный целевой (планируемый) результат деятельности подразделения. Формализация при составлении бюджета необходима для действенного контроля за текущим исполнением бюджета и оценки выполнения бюджета по окончании бюджетного периода;

- Регулярность. Бюджет предприятия принимается на каждый период времени, который приказом высшего руководителя утвержден в качестве бюджетного периода. Регулярность является обязательным условием эффективности бюджетного планирования, так как обеспечивает непрерывность планового процесса на предприятии. Бюджет каждого последующего периода разрабатывается по итогам и на основе план-факт анализа исполнения бюджета закончившегося периода.

Структура бюджета зависит от следующих факторов - размер организации, вид деятельности, что является предметом бюджета, степени детализации бюджета и его связи с финансовой структурой предприятия, уровня квалификации и опыта разработчиков бюджета.

Информация, представленная в бюджете, должна быть доступной и ясной для пользователя, объем информации должен служить пользователю для получения обоснованных решений.

Информация, отраженная в бюджете, может быть представлена как в стоимостном выражении, так и в натуральном (количество единиц продукции, услуг, время, необходимое для выполнения определенного вида деятельности).

Основные функции бюджета:

- планирование видов деятельности, обеспечивающих достижение цели создания организации;

- координация различных видов деятельности и отдельных подразделений для достижения наилучших финансовых результатов деятельности организации в целом;

- стимулирование руководителей всех рангов в достижении целей своих центров ответственности;

- контроль и оценка текущей деятельности;

- средства на обучение менеджеров.

Следует различать понятия бюджет (budget) и бюджетирование (budgeting). Так, если бюджет - это, прежде всего, документ, в котором отражены количественные показатели, в соответствии с которыми предприятие ведет свою хозяйственную деятельность, то бюджетирование - это процесс составления и реализации этого документа в практической деятельности компании.

Важно также представлять себе сферы применения бюджетирования. Как процесс составления финансовых планов и смет, бюджетирование можно применить ко многим объектам: предприятия в целом, отдельного структурного подразделения (бюджет отдела, цеха, участка и т. п.), программы работ или функции управления (бюджет коммерческих затрат, бюджет продаж и т. п.), отдельного контракта или проекта, специально выделенных центров учета (центры прибыли, центры затрат и т. п.).

Для бюджетирования как управленческой технологии следует определить уровни составления и консолидации (составление сводных бюджетов) бюджетов, которые соответствуют уровням управленческой иерархии (бюджеты дочерних компаний, центров финансовой ответственности). При постановке бюджетирования важно также понимать, что универсальных правил, методов и процедур, четко описанных в экономической литературе или закрепленных в нормативных актах по бухгалтерскому учету, здесь нет.

Таким образом, бюджетирование - это всегда пространство для творчества, поскольку каждое предприятие, любая большая и маленькая фирма - уникальны и неповторимы. Соответственно, и системы бюджетирования в них могут быть неповторимыми и уникальными.

Виды бюджета.

Как было отмечено раньше, бюджет очень объёмное понятие и каждое предприятие трактует его по-своему и в каждой компании выделяется своя классификация бюджетов. В зависимости от поставленных задач бюджет может быть общим (генеральным) или частным, гибким или статическим.

Частный бюджет - это план деятельности конкретного направления деятельности (подразделения) организации. Учитывая многогранность деятельности организации и взаимосвязь между определенными видами деятельности, частные бюджеты тесно связаны между собой.

Общий (генеральный) бюджет - это скоординированный план деятельности организации, разработанный в целом исходя из учета основного бюджетного фактора. Он объединяет частные бюджеты подразделений организации. Общий (генеральный) бюджет состоит из двух частей: операционного и финансового бюджетов.

Операционный бюджет - текущий, периодический, характеризует планируемые операции на предстоящий период. Цель такого бюджета - разработка плана прибылей убытков.

Если основной бюджетный фактор объем продаж, то он формируется из таких вспомогательных смет, как: бюджет продаж, бюджет производства, бюджет материальных затрат, бюджет трудовых затрат, бюджет общепроизводственных расходов, бюджет общих и административных расходов, бюджетный отчет о прибылях и убытках.

Финансовый бюджет отражает предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования.

Цель финансового бюджета - планирование баланса поступления средств от видов деятельности и расходов, связанных с осуществлением деятельности таким образом, чтобы сохранялся нормальный уровень финансовой устойчивости предприятия в течение бюджетного периода. Его составными элементами являются сметы капитальных вложений, движения денежных средств и прогнозируемый баланс. Форма бюджетов, в отличие от финансовой отчетности, не стандартизирована, его структура зависит от вида деятельности и размера организации, объекта планирования, степени квалификации разработчиков. бюджет финансовый смета

Статический бюджет - это бюджет, планируемый на конкретный уровень реализации. Все частные бюджеты, входящие в состав общего (генерального) бюджета, являются статическими, так как доходы и затраты предприятия прогнозируются в составных частях генерального бюджета исходя из определенного запланированного уровня реализации.

В статическом бюджете затраты организации (подразделения) планируются. Статический бюджет включает доходы и затраты исходя из запланированного объема реализации.

Гибкий бюджет - это связывающее звено между плановым бюджетом и достигнутыми фактическими результатами. Он составляется после анализа влияния изменения объема реализации на каждый вид затрат. В нем учитывается изменение затрат в зависимости от изменения уровня реализации, поэтому гибкий бюджет представляет собой динамическую базу для сравнения достигнутых результатов с планируемыми показателями.

В основе составления гибкого бюджета лежит разделение затрат на переменные и постоянные. В этом бюджете переменные затраты организации (подразделения) рассчитываются исходя из норм в расчете на единицу продукции и уровня реализации.

Постоянные затраты не зависят от деловой активности организации, поэтому их сумма остается неизменной как для статического, так и для гибкого бюджета. Гибкий бюджет включает доходы и затраты, скорректированные с учетом фактического объема реализации.

Размещено на Allbest.ru