Кадры предприятия, производительность труда и заработная плата

ГВРфакт = 215 Ч 7,9 Ч 0,43175 = 733,33333 тыс.руб.

?ГВР = ГВРфакт - ГВРплан (31)

?ГВР 733,33333 - 695,65217 = 37,68116 тыс.руб.

?ГВРД = ?Д Ч Пплан Ч ЧВплан (32)

?ГВРД = (-10) Ч 7,95 Ч 0,3889 = -30,91755 тыс.руб

?ГВРП= Дфакт Ч ?П Ч ЧВплан (33)

?ГВРП = 215 Ч (-0,05) Ч 0,3889 = -4,18067 тыс.руб.

?ГВРЧВ = Дфакт Ч Пфакт Ч ?ЧВ (34)

?ГВРЧВ = 215 Ч 7,9 Ч 0,04285 = 72,78072 тыс.руб.

Итого: -30,91755 - 4,18067 + 72,78072 = 37,68116 тыс.руб.

Снижение количества дней, отработанных по факту одним рабочим за год, по сравнению с планом, на 10 дней, привело к снижению СГВ рабочего на -30,91755 тыс. руб. Снижение средней продолжительности рабочего дня на 0,05 часа, привело к снижению СГВ рабочего на 4,18067 тыс. руб. Увеличение среднечасовой выработки рабочего на 0,04285 тыс. руб., привело к росту СГВ рабочего на 72,78072 тыс. руб.

Общее изменение составило 37,68116 тыс.руб.

2.6 Анализ использования фонда заработной платы

Анализ показателей экстенсивного (движение персонала, использование фонда рабочего времени) и интенсивного (производительность труда) использования трудовых ресурсов оценивает уровень применения имеющихся на предприятии трудовых ресурсов. Но для предприятия важно знать и другой аспект использования трудовых ресурсов, а именно - как отражаются на издержках предприятия результаты потребления трудовых ресурсов, т.е. каковы издержки, связанные с использованием живого труда.

Анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.

Фонд заработной платы и выплат социального характера расходуется по смете. Смета позволяет контролировать расход фонда по его направлениям и не производить выплаты незаработанных средств. Примерная смета расходования средств фонда заработной платы и выплат социального характера приведена в таблице 7.

Таблица 7 - Динамика затрат на оплату труда

Показатель	Отчетный период	Абсолютное отклонение отч. периода по факту от баз. периода	% Выполнения плана
	план	факт
Затраты на оплату труда и соц. выплаты - всего, тыс. руб.	18000	22120	4120	122,88
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	13500	15800	2300	117,04
Соц. выплаты, тыс. руб.	4060	5600	1540	138
Удельный вес фонда оплаты труда в общих затратах	9440	10200	760	108,05
Удельный вес соц. выплат в общих затратах	4500	6320	1820	140,44
Численность персонала, чел.	183	181	-2	98,91
Средняя величина оплаты труда и соц. выплат, тыс.руб.	98,36	122,21	23,85	124,25
В т.ч. средний размер оплаты труда, тыс.руб.	73,77	87,29	13,52	188,33
Средний размер соц. выплат, тыс.руб.	22,19	30,94	8,75	139,43

Анализ средней зарплаты персонала проведем с помощью таблицы 8.

Таблица 8 - Анализ средней зарплаты персонала

Показатель	Отчетный период	Отклонение
	план	факт	абсолютное	относительное
ФЗП, тыс. руб.	13500	15800	2300	17,04
Численность персонала, чел.	183	181	-2	-1,09
Среднегодовая зарплата, руб.	73,77049	87,29282	13,52233	18,33
Среднедневная зарплата, руб.	0,32787	0,40601	0,07814	23,83
Среднечасовая зарплата, руб.	0,04124	0,05139	0,01015	24,61

Анализ таблицы 8 показал, что по сравнению с планом фактический фонд заработной платы увеличился на 2300 тыс. руб. (перерасход ЗП), среднегодовая зарплата работника возросла на 13,52 тыс. руб., среднедневная зарплата увеличилась на 0,078 тыс. руб., прирост среднечасовой зарплаты составил 0,01 тыс. руб.

Приступая к анализу использования фонда оплаты труда, необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонения его фактической величины от плановой.

1. Абсолютное отклонение рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и плановым фондом оплаты труда в целом по предприятию.

ДФЗП абс = ФЗП факт- ФЗП план = 15800 - 13500 = 2300 тыс.руб. (перерасход заработной платы).

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции , то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе фонда оплаты труда.

2. Относительное отклонение фонда оплаты труда рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на индекс объема производства. При этом следует учесть, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть фонда заработной платы не изменяется при увеличении или спаде объема производства ( зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно - коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных).

ДФЗП отн .= ФЗП факт. - ФЗП ск. = ФЗП факт. - ( ФЗП пер.пл. Ч И вп + ФЗП пост.пл.) = 15800 - (9440 Ч 1,045 + 4060) = 1875,2 тыс.руб.,

где ДФЗП отн. - относительное отклонение по фонду зарплаты

ФЗП факт - фактический фонд зарплаты отчетного периода

ФЗП ск. - плановый фонд зарплаты отчетного периода, скорректированный на индекс объема выпуска продукции

ФЗП пер. пл. и ФЗП пост. пл.- соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты

И вп - индекс объема выпуска продукции

Ивп = 83600 ч 80000 = 1,045

Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости, и уровня среднечасовой оплаты труда.

Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты.

Для факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП могут быть использованы следующие модели:

1. ФЗП = ЧР Ч ГЗП (35)

2. ФЗП = ЧР Ч Д Ч ДЗП (36)

3. ФЗП = ЧР Ч Д Ч П Ч ЧЗП (37)

где ЧР - среднегодовая численность работников

П - средняя продолжительность рабочего дня

ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника

ДЗП - среднедневная зарплата одного работника

ЧЗП - среднечасовая зарплата одного работника

ФЗП ф = ЧРф Ч Дф Ч Пф Ч ЧЗПф (38)

ФЗП ф =181Ч 215 Ч 7,9 Ч 0,05139 = 15800 тыс. руб.

ФЗП пл = ЧРпл Ч Дпл Ч Ппл Ч ЧЗПпл (39)

ФЗП пл = 183 Ч 225 Ч 7,95 Ч 0,04124 = 13500 тыс. руб.

ДФЗП = ФЗП ф - ФЗП пл (40)

ДФЗП = 15800 - 13500 = 2300 тыс. руб.

Расчет влияния факторов можно произвести способом абсолютных разниц:

ДФЗП чр = ( ЧР факт - ЧР план) Ч Дпл Ч Ппл Ч ЧЗПпл (41)

ДФЗП чр = (-2) Ч 225 Ч 7,95 Ч 0,04124 = -147,5361 тыс.руб.

ДФЗП д = Чр факт Ч (Дфакт - Д план) Ч Ппл Ч ЧЗПпл (42)

ДФЗП д =181 Ч (-10) Ч 7,95 Ч 0,04124 = -593,42298 тыс.руб.

ДФЗП п = ЧР факт Ч Д факт Ч (П факт - П план) Ч ЧЗПпл (43)

ДФЗП п = 181Ч 215Ч (7,9-7,95) Ч 0,04124 = -80,24273тыс.руб.

ДФЗП чзп = ЧР факт Ч Д факт Ч П факт Ч (ЧЗПфакт - ЧЗП план) (44)

ДФЗП чзп = 181 Ч 215 Ч 7,9 Ч 0,01015 = 3120,39928тыс.руб.

Итого: ДФЗП = 3120,39928 - 147,5361 - 593,42298 - 80,24273 = 2300 тыс.руб.

Среднегодовая зарплата работников (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым работником, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты.

ГЗП = Д Ч П Ч ЧЗП (45)

ГЗП ф = Д ф Ч П фЧ ЧЗП ф (46)

ГЗП ф = 215 Ч 7,9 Ч 0,05139 = 87,29282тыс.руб.

ГЗП пл = Д пл Ч П пл Ч ЧЗП пл (47)

ГЗП пл = 225 Ч 7,95 Ч 0,04124 = 73,77049 тыс.руб.

ДГЗП = ГЗП ф - ГЗП пл (48)

ДГЗП = 87,29282 - 73,77049 = 13,52233 тыс.руб.

Расчет влияния факторов проведем способом абсолютных разниц:

ДГЗП д = (Д ф - Д пл) Ч П пл Ч ЧЗП пл (49)

ДГЗП д = (-10) Ч 7,95 Ч 0,04124 = -3,2786 тыс.руб.

ДГЗП п = Д ф Ч (П ф - П пл) Ч ЧЗП пл (50)

ДГЗП п = 215 Ч (7,9 - 7,95) Ч 0,04124 = -0,44333тыс.руб.

ДГЗП чзп = Д ф Ч П ф Ч (ЧЗП ф - ЧЗП пл) (51)

ДГЗП чзп = 215 Ч 7,9 Ч 0,01015 = 17,23978 тыс.руб.

Итого: ДГЗП = 17,23978 - 0,44333 - 3,2786= 13,52233тыс.руб.

А среднедневная зарплата (ДЗП) - от продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты.

ДЗП = П Ч ЧЗП (52)

ДЗП ф = П ф Ч ЧЗП ф (53)

ДЗП ф = 7,9 Ч 0,05139 = 0,40601 тыс.руб.

ДЗП пл = П пл Ч ЧЗП пл (54)

ДЗП пл = 7,95 Ч 0,04124= 0,32787 тыс.руб.

ДДЗП = ДЗП ф - ДЗП пл (55)

ДДЗП = 0,40601- 0,32787 = 0,07814 тыс.руб

Расчет влияния факторов проведем способом абсолютных разниц:

ДДЗП п = (П ф - П пл) Ч ЧЗП пл (56)

ДДЗП п = (7,9 - 7,95) Ч 0,04124 = - 0,0021 тыс.руб.

ДДЗП чзп = Пф Ч (ЧЗП ф - ЧЗп пл) (57)

ДДЗП чзп = 7,9 Ч 0,01015 = 0,0802 тыс.руб.

Итого: ДДЗП = 0,0802 - 0,0021= 0,07814тыс. руб.

Для оценки эффективности работы предприятия определяется соотношение темпов прироста производительности труда и средней заработной платы. Следует учесть, что в планах предусматриваются опережающие темпы роста. Это означает, что темпы прироста среднегодовой выработки на одного работающего должны быть выше, чем темпы прироста средней зарплаты. Такой плановый показатель способствует:

- росту эффективности использования заработной платы;

- снижению уровня издержек обращения.

При анализе определяются и сопоставляются:

- планируемые темпы роста производительности и средней заработной платы к предыдущему году;

- фактические темпы роста производительности и средней заработной платы по отношению к предыдущему году;

- фактические темпы роста производительности и средней заработной платы по отношению к плану.

Полученные результаты (отклонения) характеризуют величину опережения или отставания (таблица 9).

Таблица 9 - Соотношение темпов прироста производительности труда и средней заработной платы

Показатель	Прошлый год	Отчетный год по плану	Отчетный год по факту	План отчетного года к прошлому году, %	Факт отчетного года к прошлому году, %	% выполнения плана
Среднегодовая выработка на одного работающего, тыс.руб.	455,22	437,16	461,88	1 96,03	2 101,46	3 105,65
Средняя заработная плата на одного работающего, тыс.руб.	77,47	73,77	87,29	6 95,22	5 112,68	4 118,33

Объем производства в прошлом году - 82850 тыс.руб.

Фонд оплаты труда за прошлый год - 14100 тыс.руб.

Предприятие запланировало превышение темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы на 0,8% (1-6).

По сравнению с предыдущим годом темпы роста производительности труда ниже темпов роста средней заработной платы на 11,22% (2-5).

По сравнению с планом отчетного года темпы роста производительности труда ниже темпов роста средней заработной платы на -12,68% (3-4).

В процессе анализа необходимо установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительности труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если при этом принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих характеризуется его индексом, который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период по факту к средней зарплате за отчетный период по плану. Аналогичным образом определяется индекс производительности труда.

1ГВ = ГВ факт ч ГВ план (58)

1ГВ 461,88 ч 437,16 = 1,0565

1ЗП = ГЗП факт ч ГЗП план (59)

1ЗП = 87,29 ч 73,77 = 1,1833

Приведенные данные свидетельствуют о том, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда ниже темпов роста оплаты труда.

К отставания = 1 ГВ ч 1ЗП (60)

К отставания = 1,0565 ч 1,1833 = 0,89

Для определения суммы перерасхода фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты, используем формулу:

+Э фзп = ФЗП факт Ч (1 зп - 1 гв) ч 1зп (61)

+Э фзп = 15800 Ч (1,1833 - 1,0565) ч 1,1833= 1690,6 тыс.руб.

Более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали перерасходу ФЗП в размере 1,7 млн. руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведя полный анализ использования трудовых ресурсов предприятия, можно сделать вывод, что:

1.Данное предприятие испытывает нехватку следующих рабочих:

· Вспомогательных рабочих - 1 человек

· ИТР и служащих - 1 человек

· В целом по предприятию 2 человека

Необходимо изучить причины увольнения работников ( по собственному желанию, сокращение штатов, нарушение трудовой дисциплины).

Напряженность в обеспечении предприятия трудовыми ресурсами может быть несколько снята за счет более полного использования имеющейся рабочей силы, роста производительности труда работников, интенсификации производства, комплексной механизации и автоматизации производственных процессов, внедрения новой, более производительной техники, усовершенствования технологии и организации производства.

2.на данном предприятии существенны непроизводительные затраты труда (затраты рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также связанные с отклонениями от технологического процесса) - они составляют 1140 часов.

Сокращение потерь рабочего времени, которые обусловлены причинами, зависящими от трудового коллектива, являются резервом увеличения производства продукции, не требующим дополнительных инвестиций и позволяющим быстро получить отдачу.

Чтобы подсчитать его, необходимо потери по вине рабочего времени по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработку продукции.

Следовательно, если потери рабочего времени по вине предприятия будут устранены, то выпуск продукции увеличится на 4,4 млн.руб.

3.по данному предприятию произошло увеличение наиболее обобщающего показателя производительности труда - среднегодовой выработки продукции одним работником ( на 24,72 тыс.руб. по факту в сравнении с планом). Это изменение произошло, в основном, за счет увеличения удельного веса рабочих в общей численности персонала, хотя количество отработанных дней одним рабочим и продолжительность рабочего дня по факту в сравнении с планом снизилась на 10 дней и 0,05 часа соответственно.

Среднегодовая выработка рабочего по факту в сравнении с планом увеличилась на 37,68 тыс.руб., в основном, за счет увеличения среднечасовой выработки, т.к. средняя продолжительность рабочего дня и количество дней, отработанных одним рабочим за год по факту в сравнении с планом уменьшились.

Увеличение среднечасовой выработки рабочего по факту в сравнении с планом на 0,043 ыс. руб. произошло за счет:

- улучшения механизации и автоматизации производственных процессов;

- повышения квалификации рабочих;

- увеличения их трудового стажа;

- улучшения организации труда и повышения его мотивации;

- улучшения экономических условий хозяйствования.

Степень выполнения плана по выработке на одного рабочего за год ниже ,чем на одного работающего на 0,23% из-за улучшения структуры промышленно - производственного персонала: удельный вес рабочих увеличивается, а прочего персонала уменьшается.

Степень выполнения плана по среднедневной выработке выше, чем по среднегодовой на одного рабочего на 4,9 %, что является свидетельством целодневных потерь рабочего времени, повлекших за собой сокращение продолжительности рабочего года (с 225 до 215 дней).

Сравнение среднечасовой и среднедневной выработки на одного рабочего свидетельствуют о внутрисменных потерях рабочего времени, т.е. сокращении продолжительности рабочего дня с 7,95 до 7,9 часа. Степень выполнения плана по среднечасовой выработке выше среднедневной на 0,7 %.

4.Анализ использования трудовых ресурсов предприятия, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

На данном предприятии темпы роста среднего заработка превышают темпы роста производительности труда по сравнению с планом на 12,68 пунктов, по сравнению с прошлым годом - на 11,22 пункта. Этим объясняется перерасход фонда заработной платы по сравнению с планом на млн. руб.

Сравнение темпов роста производительности труда и средней заработной платы показало, что прирост среднего заработка на один процент прироста производительности труда равен:

- по отношению к предыдущему году - 1,11 (5 ч 2)

- по отношению к плану - 1,12 (4 ч 3)

Следовательно, предприятию необходимо выявить и использовать резервы роста производительности труда:

- увеличение выпуска продукции за счет более полного использования производственной мощности предприятия, т.к. при наращивании объемов производства увеличивается только переменная часть затрат рабочего времени, а постоянная остается без изменения. В результате затраты времени на выпуск единицы продукции уменьшаются;

- сокращение затрат труда на ее производство путем интенсификации производства, повышения качества продукции, внедрения комплексной механизации и автоматизации производства, материально- технического снабжения и других факторов в соответствии с планом организационно - технических мероприятий.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Астахов В.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Под редакцией В.А. Раевского. - М.: Финансы и статистика, 1998.

2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа, (учебник, 4-е издание). - М.: Финансы и статистика, 2001.

3. Ефимова О.В. Как проанализировать финансовое положение предприятия, (практическое пособие). - М.: АО Бизнес-школа, Интел-Синбез.

4. Намазалиев Г.И. Экономический анализ хозяйственной деятельности в материально-техническом обеспечении. -М.: Финансы и статистика, 1990.

5. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. -М.: Инфра-М., 2001.

Размещено на Allbest.ru