Анализ системы финансового планирования ООО "Мистерия - Воронеж"

Финансовое планирование как элемент системы управления финансами предприятия. Оценка системы финансового планирования и показателей выполнения планов на примере ООО "Мистерия – Воронеж". Совершенствование методики краткосрочного финансового планирования.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 14.12.2013
Размер файла 293,3 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

  • Введение
  • 1. Финансовое планирование как элемент системы управления финансами предприятия
  • 1.1 Финансовое планирование в условиях рыночной экономики
  • 1.2 Организация финансового планирования на предприятии
  • 1.3 Модели и методы финансового планирования на предприятии
  • 2. Анализ системы финансового планирования ООО "Мистерия - Воронеж"
  • 2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
  • 2.2 Оценка системы финансового планирования и показателей выполнения планов
  • 2.3 Анализ организации финансового планирования на предприятии
  • 3. Рекомендации по совершенствованию финансового планирования в ООО "Мистерия - Воронеж"
  • 3.1 Разработка стратегического финансового плана предприятия
  • 3.2 Совершенствование методики краткосрочного финансового планирования ООО "Мистерия - Воронеж"
  • 3.3 Совершенствование организации финансового планирования на предприятии
  • Заключение
  • Список литературы
  • Приложение 1
  • Приложение 2

Введение

Финансовое планирование тесно связано с планированием производственно-хозяйственной деятельности. При административно-командной экономике составление финансового плана заключалось в механическом пересчете показателей производственного плана в финансовые показатели. С развитием рыночных отношений финансы становятся основным видом ресурсов, именно их ограниченность начинает лимитировать производство. В связи с этим в значительной степени возрастает роль финансового планирования, изменяется его содержание как на предприятиях, так и в рамках всей финансовой системы страны.

Финансовое планирование является важным элементом корпоративного планового процесса. Каждый менеджер, независимо от своих функциональных интересов, должен быть знаком с механикой и смыслом выполнения и контроля финансовых планов, по крайней мере настолько, насколько это касается его деятельности.

В финансовом плане отражаются конечные итоги плановых расчетов по всему кругу показателей, характеризующие получение денежных средств от разных видов деятельности и направления их использования.

Практика показывает, что грамотно составленный перспективный финансовый план является одним из слагаемых коммерческого успеха предприятия, обеспечения его конкурентоспособности. Перечень документов, входящих в перспективный финансовый план предприятий - прогноз объемов реализации, план по прибыли, баланс денежных поступлений и расходов, прогнозируемый баланс активов и пассивов предприятия, график безубыточности - стандартен для мировой практики.

Процесс финансового планирования в современных условиях должен основываться не столько на постановке жестких временных количественно заданных целей, сколько на системном осмыслении и взаимоувязке имеющихся ресурсов согласно философии фирмы с открывающимися возможностями. Актуальность, несомненная теоретическая и практическая значимость проблем финансового планирования и обусловили выбор темы, объекта и предмета исследования.

Цель работы - разработка рекомендаций по совершенствованию организации финансового планирования на предприятии ООО "Мистерия - Воронеж".

Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:

раскрыть сущность финансового планирования в условиях рыночной экономики;

описать организацию финансового планирования на предприятии;

рассмотреть модели и методы финансового планирования на предприятии;

провести анализ основных финансовых показателей предприятия;

оценить систему финансового планирования и показателей выполнения плана;

разработать стратегический финансовый план предприятия;

предложить рекомендации по совершенствованию организации финансового планирования на предприятии.

Предмет исследования составляет процесс составления финансового планирования на предприятии.

Объект исследования - ООО "Мистерия - Воронеж".

В процессе написания работы были использованы различные литературные источники, а именно: материалы периодических изданий, монографии, а также учебные пособия под редакцией группы авторов. В ходе исследования применялись положения действующего законодательства РФ.

При разработке теоретических положений работы использовались различные методы: методы монографического абстрактно-логического анализа, методы структурно-динамического анализа, расчетно-аналитические методы, графоаналитический метод.

1. Финансовое планирование как элемент системы управления финансами предприятия

1.1 Финансовое планирование в условиях рыночной экономики

Финансовое планирование напрямую связано с планированием производственной деятельности предприятия. Все финансовые показатели базируются на показателях объема производства, ассортимента продукции, себестоимости продукции. [37, c.105]

Планирование финансовых показателей позволяет находить внутренние резервы предприятия, соблюдать режим экономии. Получение планового размера прибыли и других финансовых показателей возможно лишь при условии соблюдения плановых норм затрат труда и материальных ресурсов. Объем финансовых ресурсов, рассчитанных на основе финансовых планов, устраняет чрезмерные запасы материальных ресурсов, непроизводительные расходы, внеплановые финансовые инвестиции. Благодаря финансовому планированию создаются необходимые условия для эффективного использования производственных мощностей, повышения качества продукции.

Главной целью финансового планирования является обоснование возможностей финансирования предполагаемых экономических, технических и социальных проектов и оценка их эффективности с учетом конечных финансовых результатов.

Основные задачи финансового планирования:

определение объема, структуры капитала, используемого при создании предприятия и его функционирования в плановый период;

обоснование оптимальной величины и структуры издержек производства и обращения;

прогнозирование источников и размеров денежных поступлений и выплат;

обоснование рационального движения денежных средств, синхронизации их поступлений с платежами в определенные периоды времени;

определение эффективности разных сфер, виды хозяйственной и финансовой деятельности, путей максимизации прибыли;

осуществление постоянного контроля над выполнением финансовых заданий и корректирование текущих планов при изменении условий хозяйствования. [29, c.75]

Функции финансового планирования:

определение размера необходимого капитала, на основе этого определение объема капитализации;

формирование структуры капитала, которая включает принятие решения относительно различных источников увеличения капитала;

формирование политики управления капиталом.

Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы мероприятий по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности финансовой деятельности в предстоящем периоде.

Финансовое планирование является завершающим этапом комплексного процесса планирования деятельности предприятия.

На этом завершающем этапе рассчитываются финансовые ресурсы, требуемые для обеспечения маркетинговой и производственной программ (планов), которые, в свою очередь, обеспечивают следование выбранной стратегии развития предприятия.

На рисунке 1 совокупность (объем) информации, рассчитываемой и обрабатываемой при комплексном планировании на предприятии, представлена для наглядности в виде трехмерного куба, разделенного на составные части.

По вертикальной оси сверху располагается генеральное и стратегическое планирование. Это долгосрочное (2-5) лет планирование общих или генеральных целей предприятия (новые рынки, отрасли деятельности, объемы), и стратегий, то есть путей достижения и движения к этим целям. При смещении вниз сроки планирования уменьшаются, а детальность увеличивается.

Рис. 1. Многомерная структура планов на предприятии

Стратегически планируются следующие программы:

продуктово-ассортиментная долгосрочная программа;

структура потенциала предприятия (средства производства, персонал, система управления);

источники финансирования развития потенциала и производства.

Через выбор соответствующей стратегии определяется оптимальный с точки зрения руководства путь развития предприятия.

Далее идет оперативное планирование (на год, с помесячной разбивкой), включающее бюджет продаж, бюджеты производства и структурированные бюджеты затрат, необходимых для обеспечения запланированных продаж и производства.

По горизонтальной оси бюджеты разделяются естественным образом по бизнес-процессам: сбыт, производство, снабжение в простейшем случае.

По третьей оси (в глубину) планирование может при необходимости разбиваться по отдельным проектам (например, в случае агрофирмы: молоко, картофель, свиноводство)

Финансовое планирование является в первую очередь сводным, поскольку в финансовых планах (бюджетах) рассчитываются объемы и графики необходимого финансирования всей деятельности фирмы, включающей в себя все проекты и все бизнес-процессы. Финансовое планирование может быть как долгосрочным, погодовым, так и краткосрочным, помесячным. [32, c.146]

Преимущества финансового планирования состоят в том, что оно:

воплощает стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;

обеспечивает финансовыми ресурсами, заложенными в производственном плане экономические пропорции развития;

предоставляет возможность определения жизнеспособности проекта предприятия в условиях реальной рыночной конкуренции;

служит очень важным инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

Планирование помогает предотвращать ошибочные действия в области финансов, а также уменьшает число неиспользованных возможностей.

Финансовый план обеспечивает предпринимательский план хозяйствующего субъекта финансовыми ресурсами и оказывает большое влияние на экономику предприятия. Происходит это благодаря целому ряду существенных обстоятельств. Во-первых, в финансовых планах происходит соизмерение намечаемых затрат для осуществления деятельности с реальными возможностями. В результате корректировки достигается материально-финансовая сбалансированность. Во-вторых, статьи финансового плана связаны со всеми экономическими показателями работы предприятия и увязаны с основными разделами предпринимательского плана: производством продукции и услуг, научно-техническим развитием, совершенствованием производства и управления, повышением эффективности производства, капитальным строительством, материально-техническим обеспечением, труда и кадров, прибыли и рентабельности, экономическим стимулированием. Таким образом, финансовое планирование оказывает воздействие на все стороны деятельности хозяйствующего субъекта посредством выбора объектов финансирования, направление финансовых средств и способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.

Итак, основные задачи финансового планирования на предприятии заключаются в следующем:

обеспечивать необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

определять пути эффективного вложения капитала, оценки степени рационального его использования;

выявлять внутрихозяйственные резервы увеличения прибыли за счет экономичного использования денежных средств;

устанавливать рациональные финансовые отношения с кредиторами, бюджетом, банками и другими контрагентами;

соблюдать интересы акционеров и других инвесторов;

контролировать финансовое состояние, платежеспособность и кредитоспособность предприятия.

Для более подробного изучения финансового планирования на предприятии необходимо дать характеристику процесса организации финансового планирования.

финансовое планирование методика краткосрочное

1.2 Организация финансового планирования на предприятии

Субъектом финансового планирования являются финансовые менеджеры.

Процесс финансового планирования состоит из нескольких этапов.

На первом этапе происходит анализ финансовых показателей за предыдущий период. Для этого используют информацию из основных финансовых отчетов предприятий: бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств. Эти документы имеют важное значение для финансового планирования, так как содержат данные для анализа и расчета финансовых показателей деятельности предприятия, а также служат основой для составления прогноза.

На втором этапе происходит составление основных прогнозных документов, таких как прогноз баланса, отчета о прибылях и убытках, движения денежных средств, которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру научно-обоснованного бизнес-плана предприятия.

На третьем этапе происходит уточнение и конкретизация показателей прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.

На четвертом этапе осуществляется оперативное финансовое планирование.

Завершается процесс финансового планирования практическим внедрением планов и контролем за их выполнением. [30, c.111]

Организация планирования зависит от величины предприятия. На очень мелких предприятиях не существует разделения управленческих функций в собственном смысле этого слова, и руководители имеют возможность самостоятельно вникнуть во все проблемы. На крупных предприятиях работа по составлению бюджетов (планов) должна производиться децентрализованно. Ведь именно на уровне подразделений сосредоточены кадры, имеющие наибольший опыт в области производства, закупок, реализации, оперативного руководства и т.д. Поэтому именно в подразделениях и выдвигаются предложения относительно тех действий, которые было бы целесообразно предпринять в будущем.

Бюджеты подразделений должны разрабатываться не изолированно друг от друга. При расчете, например, плановых показателей реализации, а значит и величины покрытия необходимо знать условия производства и запланированные отпускные цены. Чтобы обеспечить действенную систему координации, на многих предприятиях разрабатывается инструкция по составлению бюджетов, в которой содержится повременной план, а также распределение обязанностей и ответственности при расчете бюджетных показателей.

Финансовый план предприятия является составной частью бизнес-плана. Поэтому разработка финансового плана тесно связана со всеми разделами бизнес-плана и основывается на них. Финансовый план состоит обычно из следующих разделов:

прогноз объема реализации;

производственный план.

план доходов и расходов (сметы прямых затрат на материалы, на оплату труда, общезаводских накладных расходов, торговых и административных расходов);

баланс денежных поступлений и выплат;

план по источникам и использованию средств;

сводный балансовый план активов и пассивов предприятия;

анализ безубыточности;

стратегия финансирования.

Прогноз объемов реализации (план сбыта) - своего рода отправная точка при подготовке главного бюджета, поскольку намечаемый объем продаж оказывает влияние на все составные части главного бюджета. План сбыта обычно показывает количество единиц каждого изделия, которые компания предполагает продавать. Эта цифра умножается на предполагаемую цену продажи единицы изделия для составления плана сбыта. План сбыта включает также исчисление ожидаемых денежных поступлений от продажи в кредит, которые позднее будут учтены при составлении кассового плана. Прогноз объемов реализации призван дать представление о доле рынка, которую предполагается завоевать своей продукцией.

Обычно он основывается на: оценке показателей перспективного спроса; оценке предложений со стороны других производителей; результатах рыночных прогнозов и прогнозе доли рынка; прогнозах цен на товары.

Прогноз объемов реализации принято составлять на три года вперед, причем для первого года данные приводятся помесячно, для второго года поквартально, а третий год приводится общей суммой продаж за 12 месяцев.

Логика такого разбиения проста: предполагается, что для начального периода производства уже точно известны будущие покупатели (имеется предварительная договоренность о будущих продажах). Начиная со второго года уже приходится заниматься прогнозными прикидками.

После того, как подготовлен план сбыта, разрабатывается производственный план, определяется количество единиц изделия, которое намечается запустить в производство, с тем чтобы обеспечить планируемые продажи и потребности товарно-материальных запасов. Ожидаемый объем производства определяется вычитанием оцененных запасов готовой продукции на складе на начало периода из суммы предлагаемых к продаже единиц изделия и желательного объема наличной готовой продукции на складе на конец периода. [26, c.89]

План доходов и расходов - задача этого документа - показать, как будет формироваться и изменяться прибыль предприятия. В основе его составления лежит прогноз объемов реализации продукции.

Планирование потребности в оборотном капитале. На предприятии необходимо проводить планирование использования как основного, так и оборотного капитала. Важным фактором планирования использования оборотного капитала является планирование времени поступления дохода и расхода. Наличие оборотного капитала предприятия должно покрывать расходы со времени начала производства до оплаты продукта потребителем.

Планирование потребностей в основном капитале. По мере развития предприятия станки изнашиваются, изменяется технология, требуются новые здания, оборудование, компьютеры. Часто сроки приобретения основного капитала достаточно велики.

Планирование прямых затрат на материалы. Должна быть составлена смета прямых затрат на материал, чтобы определить, как много материала потребуется и сколько должно быть приобретено, исходя из потребностей производства. Количество материала, подлежащего закупке, зависит от предполагаемого его расхода и имеющихся запасов.

Смета прямых затрат на оплату труда. В производственном плане существуют предпосылки для подготовки сметы затрат на оплату труда. Для подсчета требуемых прямых затрат труда следует умножить ожидаемый объем производства за каждый период на число часов работы, необходимых для производства одной единицы изделия. Затем результат умножается на стоимость прямых затрат труда за час, чтобы получить бюджетные затраты на оплату труда.

Смета общезаводских накладных расходов. Это перечень всех общезаводских расходов, помимо прямых трат на материалы и оплату труда, таких как амортизация, налог на имущество и заводская арендная плата. Важно помнить, что амортизация не требует затрат денежных средств и, следовательно, должна вычитаться из сметы общезаводских накладных расходов, когда определяются денежные выплаты по смете общезаводских накладных расходов.

Смета торговых и административных расходов. Содержит перечень общефирменных расходов, понесенных в процессе реализации продукции и организации бизнеса. Для составления прогнозного отчета о прибылях и убытках (продажа минус переменные затраты минус постоянные затраты) нужно рассчитать переменные торговые и административные расходы, приходящиеся на единицу продукции.

Планирование источников дохода. Известно много источников фондов предприятия, включая доход от продажи продукции, инвестиции ее собственников, а также займа. Задача прежде всего состоит в нахождении лучшего источника для каждой потребности и именно в то время, когда возникает такая потребность. [26, c.90]

План доходов и расходов основывается на следующих прогнозных оценках: доходов от реализации; прочих доходов; издержек производства и реализации продукции; прочих издержек; ожидаемых налоговых выплат; выплат процентов по долгам.

План доходов и расходов также составляется в первый год помесячно, во второй - поквартально, в третий - в целом.

Баланс денежных поступлений и выплат демонстрирует финансовое состояние фирмы на конец рассчитываемого периода времени. Из его анализа можно сделать выводы о росте активов и об устойчивости финансового положения фирмы в конкретный период времени. Отчет о движении денежных средств характеризует формирование и отток денежной наличности, а также остатки денежных средств фирмы в динамике.

Баланс денежных поступлений и выплат - это документ, позволяющий оценить, сколько денег нужно вложить в проект, причем в разбивке по времени, т.е. до начала реализации и уже по ходу дела. Он строится на основе плана дохода и расходов, с поправкой на ожидаемые лаги и с такой же разбивкой по времени.

План по источникам и использованию средств показывает, на что расходуются средства, полученные предприятием в качестве доходов от собственной хозяйственной деятельности и из других источников. Цель такого плана - дать ясную картину, из чего складываются средства предприятия и каким образом они будут тратиться на прирост активов или на покрытие задолженности.

План по источникам и использованию средств помогает и предпринимателю, и потенциальному инвестору лучше понять финансовое положение предприятия и оценить эффективность выбранной финансовой политики. [21, c.93]

Прогнозный балансовый отчет подготавливается путем корректировки балансового отчета за предыдущий, только что закончившийся год, с учетом всех тех видов деятельности, которые предполагается использовать в течение бюджетного периода. Такой отчет необходимо иметь по следующим причинам: может вскрыть отдельные неблагоприятные финансовые проблемы, решением которых руководство заниматься не планировало; служит в качестве высокоточного инструмента контроля всех остальных перспективных планов на предстоящий период деятельности компании; помогает руководству выполнять расчеты различных коэффициентов и показателей; помогает определит перспективные источники финансирования и важнейшие обязательства прогнозного периода.

Анализ безубыточности демонстрирует, каким должен быть объем продаж для того, чтобы компания была в состоянии без посторонней помощи выполнить свои денежные обязательства. Такой анализ позволяет получить оценку суммы продаж, которая необходима, чтобы компания не имела убытков.

Итак, субъектом финансового планирования являются финансовые менеджеры. Процесс финансового планирования состоит из нескольких этапов. На первом этапе происходит анализ финансовых показателей за предыдущий период. На втором этапе происходит составление основных прогнозных документов. На третьем этапе происходит уточнение и конкретизация показателей прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов. На четвертом этапе осуществляется оперативное финансовое планирование. Завершается процесс финансового планирования практическим внедрением планов и контролем за их выполнением.

1.3 Модели и методы финансового планирования на предприятии

В практике финансового планирования применяют следующие методы: экономического анализа, нормативный, балансовых расчетов, денежных потоков, метод многовариантности, экономико-математическое моделирование; имитационное моделирование.

В литературе о планировании на предприятиях обычно различают две схемы организации работ по составлению бюджетов (планов): по методу break-down (сверху-вниз) и по методу build-up (снизу-вверх). По методу break-down работа по составлению бюджетов начинается "сверху", т.е. руководство предприятия определяет цели и задачи, в частности плановые показатели по прибыли. Затем эти показатели во все более детализированной, по мере продвижения на более низкие уровни структуры предприятия, форме включаются в планы подразделений. По методу build-up поступают наоборот. Например, расчет показателей реализации начинают отдельные сбытовые подразделения, и затем уже руководитель отдела реализации предприятия сводит эти показатели в единый бюджет (план), который в последствии может войти составной частью в общий бюджет (план) предприятия.

Методы break-down и build-up представляют две противоположные тенденции. На практике не целесообразно использовать только один из этих методов. Планирование и составление бюджетов представляют собой текущий процесс, в котором необходимо постоянно осуществлять координацию бюджетов различных подразделений.

Метод экономического анализа используется для определения основных закономерностей, тенденций в движении натуральных и стоимостных показателей, внутренние резервы предприятия. [13, c.236]

Нормативный метод заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и их источниках. Такими нормативами есть ставки налогов и сборов, нормы амортизационных отчислений и другие нормативы, устанавливающиеся либо самим субъектом либо для субъекта государством в виде специальной нормативной или законодательной базы. Нормативы самого хозяйствующего субъекта - это нормативы, разрабатываемые непосредственно на предприятии и используемые им для регулирования производственно-хозяйственной деятельности, контроля за использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала. Существуют современные методы калькулирования затрат: стандарт-кост и стандарт маржинал-костинг. Они основаны на использовании внутрихозяйственных норм.

Использование метода балансовых расчетов для определения будущей потребности в финансовых средствах основывается на прогнозе поступления средств и затрат по основным статьям баланса на определенную дату в перспективе.

Метод денежных потоков является универсальным при составлении финансовых планов и служит инструментом для прогнозирования размеров и сроков поступления необходимых финансовых ресурсов. Теория прогноза денежных потоков основывается на ожидании поступления средств на определенную дату и бюджетировании всех издержек и расходов. Этот метод дает на много больше полезной информации, чем метод балансовой сметы.

Метод многовариантности расчетов состоит в разработке альтернативных вариантов плановых расчетов, для того чтобы выбрать из них оптимальный, при этом критерии выбора могут быть различными. Например, в одном варианте может быть учтен продолжающийся спад производства, инфляция национальной валюты, а в другом - рост процентных ставок и, как следствие, замедление темпов роста мировой экономики и снижение цен на продукцию.

Методы экономико-математического моделирования позволяют количественно выразить взаимосвязь между финансовыми показателями и основными факторами, их определяющими.

Имитационные модели используются для получения долгосрочных (перспективных) прогнозов и для оперативного управления. Зачастую они являются частью оптимизационных моделей.

В укрупненном виде модель представляет собой многомерную таблицу важнейших показателей деятельности объекта в динамике. В режиме имитации в модель вводятся прогнозные значения факторов в различных комбинациях, в результате чего рассчитывается ожидаемое значение финансового показателя. По результатам имитации может выбираться один или несколько вариантов действий; при этом значения факторов, использованные в процессе моделирования, будут служить прогнозными ориентирами в последующих действиях. Модель реализуется на персональном компьютере в среде табличного процессора в соответствии с намеченным сценарием.

Алгоритмы формирования отдельных показателей в данной модели имеют очевидную интерпретацию и заполняются по данным бухгалтерской отчетности.

Имитационное моделирование финансово-хозяйственной деятельности основано на сочетании формализованных (математических) методов и экспертных оценок специалистов и руководителей хозяйствующего субъекта, но с превалированием последних. Поэтому для разработки долгосрочного прогноза со стороны администрации необходимо включить 2-3 специалиста от различных служб и подразделений предприятия (коммерческой службы, планового отдела, финансового отдела и бухгалтерии). [27, c.36]

Финансовое планирование, в зависимости от содержания назначения и задач, можно классифицировать на перспективное, текущее (годовое) и оперативное.

Эвристический метод - основан на усреднении сведений, полученных при интервьюировании различных участков рынка: работников торговли, специалистов маркетинговых служб, покупателей. Положительной чертой этого метода является то, что он представляет достаточно точную информацию о нуждах потребителя. Однако он не учитывает высокую вероятность изменения рыночной конъюнктуры.

Метод анализа временных рядов используется для учета временных колебаний объема продаж продукции, работ и услуг. Включает в себя метод экстраполяции, анализ сезонности, анализ цикличности.

Метод экстраполяции заключается в распространении выводов, полученных в результате наблюдений за объемом продаж в течении выбранного периода времени, на будущее.

Большое влияние на объемы продаж оказывает фактор сезонности.

Метод анализа цикличности позволяет выявить изменения в объеме продаж, связанные с временем потребления продукции. Поэтому этот метод широко используется в отраслях с ярко выраженной цикличностью.

Метод эконометрических моделей. С помощью этих моделей определяется корреляция размера продаж от изменений внешней среды предприятия, в том числе и макроэкономических переменных (темпы роста ВВП, темпа инфляции и т.д.), а также от отраслевых показателей (состояния отрасли, уровня конкуренции в ней, емкости отраслевого рынка).

Результаты, получаемые с помощью этих методов, позволяют учесть факторы внешней и внутренней среды в их динамике.

С помощью прогнозного отчета о прибылях и убытках определяется величина получаемой прибыли в предстоящем периоде.

При прогнозировании прибыли широко используется метод "издержки-объем-прибыль". Он предоставляет следующие возможности:

определение объемов производства и продаж продукции в целях обеспечения их безубыточности;

установить размер желаемой прибыли;

увеличить гибкость финансовых планов путем учета различных вариантов изменения ситуации - ценовых факторов, динамики объемов продаж.

Метод "издержки-объем-прибыль" называют анализом безубыточности.

Прогноз движения денежных средств - отражает движение денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Разграничения направлений деятельности при разработке прогноза позволяют повысить результативность управления денежными потоками. Прогноз движения денежных средств предоставляет возможность оценить использование предприятием денежных средств. [33, c.63]

Сущностью нормативного метода составления сметы является расчет объемов затрат и потребности в ресурсах путем умножения норм расхода ресурсов на планируемый объем экономического показателя.

Сущностью расчетно-аналитического метода составления сметы является расчет объемов затрат и потребности в ресурсах путем умножения средних затрат на индекс их изменения в плановом периоде.

Сущностью балансового метода составления сметы является увязка объемов затрат и источников расширения ресурсов.

Сущность метода оптимизации при составлении смет является многовариантность. Из нескольких смет выбирается наилучшая с точки зрения минимума затрат или максимума получаемого эффекта.

Сущность метода моделирования смет является факторный анализ функциональных связей между различными элементами процесса производства. Например, моделируется зависимость прибыли от уровня затрат и объемов реализации продукции.

Для целей оптимального финансирования проектов можно использовать в планировании сфер вложения финансовых ресурсов метод двойного бюджета. Это эффективный способ защиты стратегии развития предприятия от всевозможных неожиданностей в плане финансирования - разделение бюджета фирмы на текущий и стратегический. [31, c.385]

Текущий бюджет включает следующие позиции: обеспечение непрерывного поступления прибыли от используемых мощностей фирмы; капиталовложения в развитие имеющихся мощностей; капиталовложения для роста прибыли от снижения производственной себестоимости продукции.

Стратегический бюджет включает следующие позиции: капиталовложения в рост конкурентоспособности в существующей стратегической зоне хозяйствования; освоение смежных, в географическом отношении, зон; освоение новых стратегических зон хозяйствования и прекращение капиталовложений в убыточные зоны.

При осуществлении прогнозных расчетов предприятие должно учитывать два фактора: инфляцию и необходимость периодического поступления дохода на инвестируемый капитал, причем не ниже определенного минимума. Поэтому будущие денежные поступления должны оцениваться с позиции текущего момента.

Большие возможности для осуществления эффективного финансового планирования имеют крупные компании. Они обладают достаточными финансовыми средствами для привлечения высококвалифицированных специалистов и проведения широкомасштабной плановой работы в области финансов. На небольших предприятиях, как правило, для этого нет средств, хотя потребность в финансовом планировании больше, чем у крупных.

Рыночная экономика как более сложная и организованная социально-экономическая система требует качественного финансового планирования, так как за все негативные последствия и просчеты планов ответственность несет само предприятие ухудшением своего финансового состояния.

Таким образом, в практике финансового планирования применяют следующие методы: экономического анализа, нормативный, балансовых расчетов, денежных потоков, метод многовариантности, экономико-математическое моделирование.

2. Анализ системы финансового планирования ООО "Мистерия - Воронеж"

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Основным видом деятельности предприятия ООО "Мистерия - Воронеж" является производство и продажа одноразовой посуды и хозяйственных товаров.

Структура управления предприятием представлена на рисунке 2.

Рис. 2. Структура управления ООО "Мистерия - Воронеж"

Основным преимуществом такого типа построения организации является возможность осуществления той или иной работы наиболее эффективным способом. Это достигается через развитие функциональной специализации. Однако у этой схемы есть свои недостатки, один из которых - функционализм. Функционализм вырастает из сверхспециализации, вызывающей непроницаемые организационные перегородки между сгруппированными работами и ослабляющей таким образом горизонтальные связи. В результате происходит размывание общей организационной цели. Создается замкнутость в рамках отделов. Появляется меньше людей, думающих об организации в целом. В подразделениях организации начинает развиваться инстинкт самосохранения, ведущий к консерватизму. Возникают противоречия, конфликты между функциональными участками. Другой недостаток состоит в том, что развитие преимущественно вертикальных связей в рамках функционального подхода поднимает решение возникающих на различных уровнях организации проблем до ее главного руководителя. Это делает неясной ответственность за общий результат и выносит эту ответственность на верх.

Вопросами бухгалтерского учета, финансового планирования и прогнозирования занимается заместитель генерального директора по экономике в подчинение которого находится учетно-финансовый отдел.

Основные технико-экономические показатели деятельности предприятия в 2005-2006 годах представлены в таблице 1.

Таблица 1

Основные технико-экономические показатели ООО "Мистерия - Воронеж" в 2005-2006 гг.

Показатели

2005

2006

Изменение

абсолютное

темп роста, %

Объем продаж, тыс. руб.

62253

43346

-18907

69,63

Себестоимость продаж, тыс. руб.

49732

39459

-10273

79,34

Прибыль от продаж, тыс. руб.

12521

3887

-8634

31,04

Фонд оплаты труда, тыс. руб.

12699

13500

801

106,31

Среднесписочная численность, чел.

297

297

0

100,00

Выработка на одного работающего, тыс. руб.

209,6

145,9

-63,7

69,61

Среднемесячная зарплата, руб.

3563

3788

225

106,31

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.

14589

22746

8157

155,91

Фондоотдача, руб.

4,3

1,9

-2,4

44, 19

Рентабельность продаж, %

20,1

9,0

-11,1

44,78

Экономические показатели работы предприятия показывают, что объем реализованной продукции за изучаемый период сократился на 18907 тыс. руб., или на 30,37%. Себестоимость продукции снизилась в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 10273 тыс. руб., или на 20,66%. Однако снижение себестоимости продукции не привело к росту прибыли от продаж, которая сократилась на 8634 тыс. руб., или на 68,96% (рис.3 в приложении).

Выработка на одного работающего в исследуемом периоде уменьшилась за счет влияния интенсивного фактора - снижения объемов продаж.

Среднегодовая заработная плата в рассматриваемом периоде увеличилась на 225 руб., или на 6,31%. Темпы роста заработной платы превышают темпы изменения (снижения) производительности труда (рис.4 в приложении). Поэтому предприятие не получает высокую прибыль. Все это свидетельствует о проведении нерациональной экономической политики на предприятии. За период 2005-2006 гг. наблюдается тенденция ухудшения использования основных фондов, так как показатель фондоотдачи снизился. В этот период с одного рубля стоимости основных производственных фондов предприятие получило на 2,4 рубля меньше выручки от продаж. Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли предприятие имеет с рубля продаж. В данном случае наблюдается постоянное сокращение этого показателя, что является дополнительным подтверждением неэффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия в 2005-2006 годах.

Для оценки имущества предприятия и источников его формирования составим сравнительный аналитический баланс, включающий показатели горизонтального и вертикального анализа. Для анализа используем приемы структурно-динамического анализа. Расчеты представлены в аналитических таблицах 2 и 3.

Для расчетов использовались следующие формулы.

?а = а1-а0, (1)

где ?а - абсолютное изменение показателя;

а1 - значение показателя в 2006 г.;

а0 - значение показателя в 2005 г.

Уд = аi/?аi, (2)

где Уд - удельный вес показателя;

аi - значение i-го показателя;

?аi - совокупность показателей.

Данные таблицы 2 показывают, что оборот хозяйственных средств (валюта баланса) в 2006 году возрос на 37452 тыс. руб., или в 1,9 раза (80409/42957) по сравнению с 2005 годом. Увеличение оборота хозяйственных средств произошло за счет увеличения внеоборотных активов на 8157 тыс. руб., или в 1,6 раза (22746/14589) и оборотных активов на 29295 тыс. руб., или в 2 раза (57663/28368).

Кроме того, возросли заемные источники формирования имущества хозяйствующего субъекта на 37455 тыс. руб., или в 1,9 раза (80409/42954). Однако собственный капитал предприятия сократился на 405 тыс. руб. до 19180 тыс. руб.

Таблица 2

Аналитическая группировка статей актива ОАО "Мистерия - Воронеж" за 2005-2006 годы

Группировка статей актива баланса

Наличие средств, тыс. руб.

Структура имущества, %

2005

2006

Изменение

2005

2006

Изменение

1. Имущество предприятия

42957

80409

37452

100

100

-

1.1 Внеоборотные активы

14589

22746

8157

33,96

28,29

-5,67

1.2 Оборотные активы

28368

57663

29295

66,04

71,71

5,67

1.2.1 Запасы и затраты с НДС

25544

37135

11591

59,46

46,18

-13,28

1.2.2 Дебиторская задолженность

2806

11151

8345

6,53

13,87

7,34

1.2.3 Краткосрочные финансовые вложения

-

9116

-

-

11,34

-

1.2.3 Денежные средства

18

261

243

0,04

0,32

0,28

При рассмотрении структуры активов следует обратить внимание на то, что доля оборотных средств в составе имущества увеличилась с 66,04% до 71,71%, а доля внеоборотных активов сократилась с 33,96% до 28,29%. Это означает, что в 2006 году хозяйствующий субъект не смог изыскать возможности для сохранения доли внеоборотных средств в составе имущества хозяйствующего субъекта.

Изменилась и структура источников пополнения активов хозяйствующего субъекта. Понизилась доля собственных средств с 45,59% до 23,85%. Доля заемных средств повысилась соответственно с 54,41% до 76,15%.

Таким образом, в пополнении своих активов хозяйствующий субъект обходится преимущественно заемными средствами.

Таблица 3

Аналитическая группировка статей пассива ООО "Мистерия - Воронеж" за 2005-2006 годы

Группировка статей пассива баланса

Наличие источников, тыс. руб.

Структура источников финансирования, %

2005

2006

Изменение

2005

2006

Изменение

1. Источники формирования имущества

42954

80409

37455

99,99302

100

0,01

1.1 Собственный капитал

19585

19180

-405

45,59

23,85

-21,74

1.2 Заемный капитал

23369

61229

37860

54,40

76,15

21,75

1.2.1 Долгосрочные пассивы

-

4720

-

-

5,87

-

1.2.2 Краткосрочные кредиты и займы

12498

34800

22302

29,09

43,28

14,18

1.2.3 Кредиторская задолженность

10871

21709

10838

25,31

27,00

1,69

В табл. 4 представлены показатели деловой активности и рентабельности ООО "Мистерия - Воронеж".

Оборачиваемость оборотных средств - это продолжительность одного полного кругооборота с момента превращения их из денежных средств в производственные запасы, до выхода готовой продукции и ее реализацией. Кругооборот завершается, прежде всего, реализацией товара, за который в кассу организации поступают наличные деньги.

Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует об улучшении использования оборотных средств. Чем выше при данных условиях коэффициент оборачиваемости, тем лучше используются оборотные средства.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств сопровождается дополнительным вовлечением средств в оборот, а замедление - отвлечением средств из хозяйственного оборота, их относительно более длительным периодом залежалости в запасах.

Таблица 4

Показатели деловой активности и рентабельности ООО "Мистерия - Воронеж" за 2005-2006 годы

№ п/п

Показатель

2005

2006

Изменение

1

Выручка от продаж, тыс. руб.

62253

43346

-18907

2

Оборотные активы, тыс. руб.

28368

57663

29295

3

Дебиторская задолженность, тыс. руб.

2806

11151

8345

4

Запасы, тыс. руб.

24512

36558

12046

5

Стоимость основных средств, тыс. руб.

14589

22746

8157

6

Активы, тыс. руб.

42957

80409

37452

7

Собственный капитал, тыс. руб.

19585

19180

-405

8

Заемный капитал, тыс. руб.

23369

61229

37860

9

Прибыль от продаж, тыс. руб.

12521

3887

-8634

10

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов

2, 19

0,75

-1,44

11

Продолжительность оборота оборотных активов, дни

164,39

480,00

315,61

12

Оборачиваемость дебиторской задолженности

22, 19

3,89

-18,3

13

Период погашения дебиторской задолженности, дни

16,22

92,54

76,32

14

Оборачиваемость запасов

2,54

1, 19

-1,35

15

Срок хранения запасов, дни

141,73

302,52

160,79

16

Фондоотдача, руб.

4,27

1,91

-2,36

17

Рентабельность активов, %

29,15

4,83

-24,32

18

Рентабельность оборотных активов, %

44,14

6,74

-37,4

19

Рентабельность собственного капитала, %

63,93

20,27

-43,66

20

Рентабельность заемного капитала, %

53,58

6,35

-47,23

21

Рентабельность продаж, %

20,11

8,97

-11,14

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов является невысоким и снижается в динамике до 0,75 оборотов в 2006 году. Следовательно, за этот период несколько понизилась эффективность использования оборотных активов предприятия.

Снижение коэффициента оборачиваемости оборотных активов и одновременное увеличение продолжительности их оборота - отрицательные тенденции.

Оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах сокращается, а в днях - увеличивается. Это сигнализирует об ухудшении эффективности ее использования. Для предприятия является желательным сокращение периода погашения дебиторской задолженности.

Снижение оборачиваемости запасов и в связи с этим увеличение срока их хранения оценивается как неблагоприятная тенденция, поскольку говорит о понижении эффективности их использования.

С одного рубля стоимости основных фондов в 2005 году предприятие получило 4,27 рублей выручки, в 2006 году данный показатель упал до 1,91 руб. Таким образом, основные средства предприятия стали использоваться менее эффективно в 2006 году по сравнению с 2005 годом.

Рассчитанные коэффициенты деловой активности ООО "Мистерия - Воронеж" позволили сделать общее заключении низкой деловой активности предприятия.

Анализ показателей деловой активности дополним показателями рентабельности.

Рентабельность активов, оборотных активов, собственного капитала, заемного капитала, рентабельность продаж сокращаются в 2006 году по сравнению с 2005 годом. Рассчитанные показатели рентабельности в целом говорят о низкой эффективности деятельности предприятия в 2005-2006 годах.

В результате проведенного анализа финансового состояния ООО "Мистерия - Воронеж" можно сделать вывод, что в целом финансовое положение предприятия не является устойчивым. Структура баланса не является удовлетворительной. В течение анализируемого периода произошло увеличение стоимости имущества данного предприятия в пользу повышения удельного веса оборотных активов. Абсолютное увеличение оборотных средств предприятия свидетельствует о расширении производства, и произошло оно за счет увеличения краткосрочных кредитов и займов.

Структура оборотных средств предприятия в 2006 году является удовлетворительной, хотя стоит обратить внимание на низкий удельный вес денежных средств в составе оборотных активов.

Заемные источники предприятия преобладают над собственными; возможно, что предприятию следует сократить долю кредиторской задолженности для финансирования производства. Платежеспособность предприятия находится на невысоком уровне. Финансовое состояние ООО "Мистерия - Воронеж" является неустойчивым.

2.2 Оценка системы финансового планирования и показателей выполнения планов

Главной целью финансового планирования в ООО "Мистерия - Воронеж" является обоснование возможностей финансирования предполагаемых экономических, технических и социальных проектов и оценка их эффективности с учетом конечных финансовых результатов.

Основные задачи финансового планирования в ООО "Мистерия - Воронеж":

определение объема, структуры капитала, используемого при создании предприятия и его функционировании в плановый период;

обоснование оптимальной величины и структуры издержек производства и обращения;

прогнозирование источников и размеров денежных поступлений и выплат;

обоснование рационального движения денежных средств, синхронизации их поступлений с платежами в определенные периоды времени;

определение эффективности разных сфер, видов хозяйственной и финансовой деятельности, путей максимизации прибыли;

осуществление постоянного контроля над выполнением финансовых заданий и корректирование текущих планов при изменении условий хозяйствования.

В ООО "Мистерия - Воронеж" составляются долговременные, текущие и оперативные планы.

Долговременные планы - планы, разрабатываемые на несколько лет и нацеленные на решение отдельных самостоятельных проблем стратегии фирмы. Такие планы разрабатываются чаще всего как составная часть стратегического плана.

Текущие планы - планы, в которых увязываются все направления деятельности фирмы и работа всех функциональных подразделений на текущий финансовый год. Охватывают сбыт, производство, исследования и разработки, снабжение, маркетинг, развитие персонала и финансовые итоги. Имеют детальный характер и разрабатываются по функциональным подразделениям в форме бюджетов, когда для реализации конкретных плановых задач предусматривается выделение определенных ресурсов. Совокупность бюджетов находит отражение в годовом финансовом плане, где планируются денежные потоки, прибыли и убытки, состояние баланса компании;

Оперативные планы - детальные планы, посвященные решению конкретных вопросов деятельности предприятия в краткосрочном периоде. Имеют узкую направленность, высокую степень детализации и характеризуются большим разнообразием используемых приемов и методов.

Значение некоторых из принимаемых решений распространяется на очень долгую перспективу. Это относится, например, к решениям в таких областях, как приобретение элементов основного капитала, кадровая политика, определение ассортимента выпускаемой продукции. Такие решение определяют деятельность предприятия на много лет вперед и должны быть отражены в долгосрочных планах (бюджетах), где степень детализованности обычно бывает довольно невысока. Долгосрочные планы должны представлять собой своего рода рамочную конструкцию, составными элементами которой являются краткосрочные планы.

В основном на предприятии используется краткосрочное планирование и имеют дело с плановым периодом, равным одному году. Это объясняется тем, что за период такой протяженности, как можно предположить, происходят все типичные для жизни предприятия события, поскольку за этот срок выравниваются сезонные колебания конъюнктуры. По времени годовой бюджет (план) можно разделить на месячные или квартальные бюджеты (планы).

На рис. 5, 6, 7 в приложении представлены плановые и фактические финансовые показатели деятельности предприятия ООО "Мистерия - Воронеж" в 2005-2006 годах.

Из анализа рисунков 5, 6, 7 становится ясно, что плановые органы предприятия ООО "Мистерия - Воронеж" в 2005-2006 годах допустило недовыполнение важнейших финансовых показателей.

Недовыполнение плана по выручке от продаж вызвано снижением спроса на работы и услуги предприятия. Это объясняется появлением новых конкурентоспособных фирм аналогичного профиля. Значительный перерасход денежных средств на финансирование себестоимости работ и услуг предприятия обусловлен ростом цен и тарифов на материальные затраты, оплату труда и прочие расходы. Высокая стоимость работ, услуг предприятия и низкий объем спроса на них, неэффективная операционная деятельность предприятия привели к наличию убытков в 2006 году. Названные отрицательные тенденции в деятельности предприятия требуют немедленных мероприятий по их устранению. Одним из таких мероприятий может стать эффективно организованное финансовое планирование.

По результатам проведенных исследований сделаем резюме. Плановые органы предприятия ООО "Мистерия - Воронеж" в 2005-2006 годах допустило недовыполнение важнейших финансовых показателей. Недовыполнение плана по выручке от продаж вызвано снижением спроса на работы и услуги предприятия. Значительный перерасход денежных средств на финансирование себестоимости работ и услуг предприятия обусловлен ростом цен и тарифов на материальные затраты, оплату труда и прочие расходы.

2.3 Анализ организации финансового планирования на предприятии

В ООО "Мистерия - Воронеж" функции планирования возложены на финансовый отдел, который осуществляет основные виды планирования.

Назовем функции отдела в области планирования.

1. Организация и общее руководство разработкой проектов перспективных и текущих планов предприятий в соответствии с контрольными цифрами, долговременными экономическими нормативами и лимитами, а также прямыми заказами потребителей и органов материально-технического снабжения на работы, услуги.

2. Планирование производственно-хозяйственной деятельности служб на основе утвержденного плана предприятия.

3. Внесение соответствующих корректировок в планы предприятия и отдельных подразделений в случае изменения хозяйственной ситуации.

В ООО "Мистерия - Воронеж" в процессе стратегического финансового планирования осуществляется координация планов в форме общефирменного согласования.


Подобные документы

  • Общее понятие и технология финансового планирования. Анализ выполнения плана; планы в пересчете (гибкие бюджеты). Диагностика системы управления финансами и основные направления улучшения финансового планирования. Бюджет доходов, поступлений и платежей.

    курсовая работа [702,1 K], добавлен 07.08.2010

  • Сущность, цели и задачи финансового планирования. Анализ этапов и оценка финансового планирования на примере ОАО "Нефтеавтоматика". Процесс бюджетирования на российских предприятиях. Пути совершенствования системы планирования финансовой деятельности.

    дипломная работа [89,7 K], добавлен 08.12.2010

  • Финансовая структура предприятия. Особенности процесса бюджетирования и виды бюджетов. Специфика финансового планирования и бюджетирования в сфере услуг. Анализ финансового состояния и системы финансового планирования на примере ООО "Отели Урала".

    курсовая работа [322,3 K], добавлен 20.04.2015

  • Общая характеристика процесса финансового планирования на уровне предприятия, его сущность и основные принципы. Методы планирования экономических показателей. Проведение анализа и оценки системы финансового менеджмента на примере конкретного предприятия.

    курсовая работа [53,8 K], добавлен 24.01.2012

  • Содержание и основные функции финансового менеджмента. Методы финансового планирования. Анализ действующей системы финансового планирования на примере Химковского леспромхоза. Составление основных прогнозных документов и текущих финансовых планов.

    курсовая работа [66,0 K], добавлен 08.11.2013

  • Сущность финансового планирования и прогнозирования. Общая характеристика ООО "Адвайс". Анализ имущественного положения и деловой активности, ликвидности и финансовой устойчивости предприятия. Предложения по совершенствованию финансового планирования.

    дипломная работа [111,2 K], добавлен 09.06.2014

  • Теоретические аспекты понятия и сущности финансового планирования в некоммерческих организациях. Виды финансовых планов, этапы и методы их реализации. Проблемы финансового планирования в бюджетных организациях, пути и перспективы его совершенствования.

    курсовая работа [67,7 K], добавлен 18.04.2011

  • Сущность финансового планирования. Понятие, необходимость и задачи финансового планирования. Перспективный финансовый план и этапы планирования. Анализ выполнения финансового плана в предыдущих и текущем плановых периодах. Расчет плановых показателей.

    реферат [30,4 K], добавлен 02.04.2009

  • Эффективное управление финансами предприятия посредством планирования всех финансовых потоков хозяйствующего объекта. Сущность, методы и виды финансового планирования на предприятии. Цели деятельности финансовой службы, анализ финансового планирования.

    курсовая работа [44,5 K], добавлен 19.06.2010

  • Сущность, задачи и методы финансового планирования. Методы, используемые в практике финансового планирования. Процесс и этапы финансового планирования. Виды финансового планирования: перспективное, текущее, оперативное финансовое планирование.

    курсовая работа [26,6 K], добавлен 29.01.2003

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.