Исследование финансово-хозяйственной деятельности МУП "Аптека №132"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Общая характеристика предприятия

Анализ розничного товарооборота

2.1 Анализ динамики и структуры розничного товарооборота

2.2 Анализ ритмичности развития розничного товарооборота

2.3 Анализ влияния сезонных колебаний на объем розничного товарооборота

2.4 Факторный анализ розничного товарооборота

2.4.1 Влияние трудовых факторов на объем розничного товарооборота

2.4.2 Влияния факторов, связанных с состоянием и эффективностью использования внеоборотных активов

2.4.2.1 Влияние торговой площади и ее рационального использования на объем розничного товарооборота

2.4.2.2 Влияние основных фондов и их использования на величину розничного товарооборота

2.4.3 Влияние объема товарных ресурсов оказанное на величину розничного товарооборота

3. Анализ основных фондов

3.1 Анализ динамики и структуры основных средств

3.2 Анализ состояния основных фондов

3.3 Анализ эффективности использования основных средств

4. Анализ трудовых ресурсов

4.1 Анализ состава и структуры кадров

4.2 Анализ показателей по труду

4.3 Факторный анализ фонда заработной платы

4.4 Анализ движения рабочей силы

4.5 Анализ использования рабочего времени

4.6 Факторный анализ производительности труда

4.7 Анализ качественного состава персонала

5. Анализ издержек обращения

5.1 Анализ динамики и структуры затрат по реализации продукции

5.2 Анализ абсолютных показателей издержек обращения

5.3 Анализ индексных показателей издержек обращения

6. Анализ финансовых результатов

6.1 Анализ динамики финансовых результатов

6.2 Факторный анализ чистой прибыли

Введение

финансовый товарооборот экономический

Анализ финансово-хозяйственной деятельности затрагивает многие стороны экономической жизни фирмы. В зависимости от поставленных целей зависит методическое и информационное обеспечение анализа.

В современных условиях повышается самостоятельность предприятий в принятии и реализации управленческих решений, их экономическая и юридическая ответственность за результаты хозяйственной деятельности. Объективно возрастает значение финансовой устойчивости хозяйствующих субъектов. Все это повышает роль экономического анализа в оценке их производственной и коммерческой деятельности и, прежде всего в наличии, размещении и использовании капитала и доходов. Результаты такого анализа необходимы, прежде всего, собственникам (акционерам), кредиторам, инвесторам, поставщикам, налоговым службам, менеджерам и руководителям предприятий.

На российских предприятиях функция анализа внедряется еще достаточно слабо, хотя в последнее время необходимость его внедрения объективна.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности позволяет существенно повысить эффективность управления, конкурентоспособность предприятия на рынке и обеспечить перспективы его развития.

Ключевой целью анализа является получение определенного числа основных параметров, дающих объективную и обоснованную характеристику финансового состояния предприятия.

В ходе данной курсовой работы будет проведено экономическое исследование финансово-хозяйственной деятельности МУП «Аптека №132».

Информационной базой для анализа являются бухгалтерские балансы (форма №1), отчеты о прибылях и убытках (форма №2), а так же данные о наличии основных средств за 2006 и 2007 годы.

1. Общая характеристика предприятия

Предприятие «Аптека №132» является Муниципальным унитарным предприятием и находится в непосредственном подчинении у Администрации города Читы, Департамента здравоохранения и социальной поддержки населения.

Предприятие является коммерческой организацией, не наделенной правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. Имущество, переданное предприятию Департаментом Муниципального имущества и земельной политики г. Чита, находится в муниципальной собственности и принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения.

Место нахождения предприятия город Чита, улица Автогенная 1.

Предприятие МУП «Аптека №132» является юридическим лицом: имеет в хозяйственном ведении обособленное имущество, отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права.

Собственник не отвечает по обязательствам предприятия, в свою очередь предприятие не отвечает по обязательствам собственника.

Предприятие в праве создавать в качестве юридического лица другое унитарное предприятие (дочернее предприятие) путем «передачи ему, с согласия собственника части имущества в хозяйственное ведение. Муниципальное предприятие утверждает Устав дочернего предприятия и назначает его руководителя.

Основными видами деятельности предприятия являются:

закуп и реализация медикаментов и изделий медицинского назначения населению и лечебно-профилактическим учреждениям;

изготовление всех видов стерильных и экстемпоральных лекарственных форм населению и лечебно-профилактическим учреждениям;

получение, хранение, отпуск и использование для приготовления лекарственных форм препаратов списка ПККН и списка психотропных лекарственных средств;

проведение всех видов внутриаптечного контроля выпускаемой продукции;

получение, хранение и реализация дистиллированной воды;

изготовление фитопрепаратов (чаев, сборов, настоев, отваров);

организация закупа лекарственного растительного сырья у населения и заготовительных организаций;

изготовление, закуп и реализация гомеопатических препаратов;

получение, хранение, подработка и отпуск вакцин и сывороток лечебно-профилактическим учреждениям.

При условии, что доходы от основной деятельности будут составлять не менее 50%. Предприятие может осуществлять также следующие виды деятельности:

изготовление и реализация лечебно-косметических средств;

изготовление и реализация лекарственных коктейлей;

комплектация аптечек для населения и предприятий;

- оказание услуг населению (взвешивание, измерение давления и т.д.). Имущество МУП «Аптека №132» является неделимым и не может быть

распределено по вкладам, в том числе между работниками предприятия. Уставной фонд формируется учредителем - собственником имущества и составляет 1800 тыс. рублей. Уставной фонд предприятия обеспечен имуществом.

Если по окончанию финансового года стоимость чистых активов предприятия, окажется меньше размеров Уставного капитала, уполномоченный создавать такие предприятия, обязан произвести в установленном порядке уменьшение Уставного фонда или ликвидировать предприятие.

Источниками формирования имущества предприятия, в том числе финансовых ресурсов являются:

прибыль, полученная от реализации продукции, работ, услуг, а также от других видов хозяйственной деятельности;

амортизационные отчисления;

капитальные вложения и дотации из бюджета;

безвозмездные и благотворительные взносы, пожертвования организаций и граждан;

иное имущество, переданное его собственником или уполномоченным им органом.

Торговая площадь МУП «Аптека №132» составляет 70 м.

Предприятие самостоятельно определяет систему оплаты труда, материального стимулирования и социальной защиты своих работников.

Предприятие строит свои отношения с другими организациями во всех сферах хозяйственной деятельности на основе договоров, учитывая интересы потребителей, их требования к качеству продукции. Организация реализует продукцию и оказывает работы и услуги по ценам и тарифам, установленным в соответствии с действующим законодательством.

Для выполнения уставных целей предприятие имеет право:

Создавать отделы, аптечные пункты, аптечные магазины и другие обособленные подразделения, утверждать положения и принимать решения об их ликвидации;

Приобретать или арендовать основные и оборотные средства за счет имеющихся у него финансовых ресурсов, временной финансовой помощи и полученных на эти цели ссуд и кредитов в банке, в том числе в валюте;

Осуществлять внешнеэкономическую деятельность в рамках законодательства РФ;

Осуществлять материально-техническое обеспечение производства объектов социальной сферы предприятия;

Осуществлять все виды коммерческих сделок путем заключения прямых договоров, а также через товарные биржи и другие посреднические организации;

6) Планировать свою деятельность и определять перспективу развития, исходя из спроса потребителей. Предприятие обязано:

Нести ответственность в соответствии с законодательством РФ за нарушение договорных, кредитных, расчетных и налоговых обязательств, продажу товаров, использование которых может принести вред здоровью населения;

Возмещать ущерб, причиненный нерациональным использованием земли и других природных ресурсов;

Обеспечивать своим работникам безопасные условия труда и нести ответственность в установленном законодательством порядке за ущерб, причиненный их здоровью и трудоспособности;

Осуществлять оперативный и бухгалтерский учет результатов хозяйственной и иной деятельности.

Высшим должностным лицом МУП «Аптека №132» является его руководитель (заведующий). Наем руководителя осуществляет мэр города Читы по согласованию с Департаментом здравоохранения и социальной поддержки населения.

Руководитель, по вопросам его компетенции, действует на принципах единоначалия и выполняет следующие функции и обязанности по организации и обеспечению деятельности предприятия:

действует без доверенности от имени предприятия;

распоряжается имуществом предприятия;

заключает договоры, выдает доверенности, открывает расчетные счета. Трудовой коллектив предприятия составляют все граждане, участвующие своим трудом в его деятельности на основе трудового договора.

2. Анализ розничного товарооборота

Розничный товарооборот - один из основных показателей, по которому оценивается деятельность торговых предприятий. Главной целью торговых предприятий является получение максимальной прибыли и товарооборот выступает как важнейшее и необходимое условие, без которого не может быть достигнута эта цель. Поскольку торговое предприятие получает определенную сумму дохода с каждого рубля реализуемых товаров, то задача максимизации прибыли вызывает необходимость постоянного увеличения объема товарооборота как основного фактора роста доходов и прибыли, относительного снижения издержек обращения и расходов на оплату труда. Главный фактор успешного развития товарооборота - обеспеченность и рациональность использования товарных ресурсов.

К задачам анализа розничного товарооборота относятся:

контроль за выполнением плана розничного товарооборота по общему объёму и по товарным группам; оценка выполнения плана по предприятиям и организациям, входящим в данную систему;

изучение ритмичности выполнения плана розничного товарооборота как в целом по системе, так и по организациям и предприятиям;

изучение динамики розничного товарооборота за ряд лет;

выявление изменений, происшедших в объёме и структуре товарооборота, товарных запасов и поступлении товаров;

определение степени охвата покупательных фондов населения, обслуживаемого данной торговой организации или предприятием;

вскрытие и изучение причин, способствующих выполнению или, наоборот, тормозящих выполнение плана товарооборота;

изучение качества обслуживания населения;

выявление внутренних резервов и разработка мероприятий по устранению выявленных недостатков, дальнейшему увеличению товарооборота и улучшению обслуживания населения.

Для анализа розничного товарооборота используются: данные о социально-экономических показателях района деятельности организаций и предприятий (численность и структура населения, их денежные и покупательные фонды и др.); планы, составляемые самими организациями и предприятиями; данные бухгалтерской, статистической и оперативной отчётности; первичные документы, товарно-денежные отчёты и учётные регистры, отражающие движение товаров; инвентаризационные описи товаров; акты документальных ревизий, обследований и др.

Анализ производится путём расчёта различных показателей, которые можно сгруппировать по следующим признакам: стоимостные и натуральные, количественные и качественные, объёмные и удельные.

Особенно широко при экономическом анализе применяются стоимостные показатели. Важнейшим таким показателем является объём товарооборота предприятий и организаций.

В стоимостном выражении также определена реализация товаров в ассортименте, по формам и методам торговли, по группам покупателей и т.д. стоимостные показатели являются основными при оценке выполнения плана розничного товарооборота.

Розничный товарооборот учитывается в ценах фактической реализации строго за отчетный период на основе первичных документов - товарно-денежного отчета и прилагаемых к нему документов.

Розничный товарооборот может выступать как один из показателей, определяющих мощность торгового предприятия, так как по его величине можно судить об объеме деятельности предприятия.

Розничный товарооборот может быть использован для характеристики эффективности использования ресурсов предприятия и общей суммы затрат на реализацию товаров. Поскольку товарооборот является показателем, отражающим важнейший конечный результат хозяйственной деятельности торгового предприятия, то его сопоставление с величиной затраченных ресурсов (трудовых, товарных, материальных, финансовых) даст представление об эффективности их использования, так как в обобщенном виде показатель эффективности есть соотношение результата и затрат.

Розничный товарооборот может быть использован для расчета трудоёмкости, фондоёмкости, затратоёмкости, капиталоёмкости ресурсов. С помощью этих показателей можно в первом приближении определить потребность предприятия в дополнительных ресурсах для обеспечения прироста товарооборота.

Развитие розничного товарооборота должно быть тесно увязано с такими экономическими показателями, как спрос, поступление товаров, товарные запасы, прибыль, численность работников, расходы на оплату труда. При этом оптимальным считается такое соотношение в развитии этих показателей, которое представлено в моделях стратегического регулирования товарооборота.

2.1 Анализ динамики и структуры розничного товарооборота

Таблица 2.1. - Динамика и структура розничного товарооборота МУП «Аптека №132»

Вид продукции	Товарооборот, тыс.	Отклонение (+/-)	Структура товарооборота, %	Отклонение (+/-)
	Базисный 2006 г	Отчетный 2007 г		Базисный 2006 г	Отчетный 2007 г
1) Психотропные лекарственные ср-ва	1030,6	1250	219,4	23,33	23,60	0,27
2) Гомеопатические лекарственные ср-ва	520,2	590,5	70,3	11,78	11,15	-0,63
3) Жаропонижающие лекарственные ср-ва	670,1	505	-165,1	15,17	9,54	-5,64
4) Лекарственные формы	720	925	205	16,30	17,47	1,17
5) Фитопрепараты	350,1	411,5	61,4	7,93	7,77	-0,16
6) Вакцины и сыворотки	637	978	341	14,42	18,47	4,05
7) Лечебно-косметические ср-ва	300	545	245	6,79	10,29	3,50
8) Прочие	189	91	-98	4,28	1,72	-2,56
Итого	4417	5296	879	100,00	100,00	-

Данные таблицы 2.1. указывают на то, что наибольший удельный вес структуре розничного товарооборота МУП «Аптека №132» составляет группа «психотропные лекарственные средства». И в 2007 году объем реализации данных лекарственных средств вырос на 0,27% (219,4 тыс. руб.) и составил 23,6% (1250 тыс. руб.).

Удельный вес группы «жаропонижающие лекарственные средства» сократился в отчетном году по сравнению с базисным годом на 5,64%. Также произошло незначительное снижение удельных весов групп 2 и 5, на 0,63% и 0,16%) соответственно.

Наименьший удельный вес и объем реализации и наибольшая тенденция к снижению этих показателей, у группы товаров «прочие».

2.2 Анализ ритмичности развития розничного товарооборота

Таблица 2.2.1. - Розничный товарооборот МУП «Аптека №132» по кварталам

Кварталы	Базисный 2006 год	Отчетный 2007 год	Отклонение (+/-)	% прироста
	Розничный тов-т (тыс.руб.)	Удельный вес, %	Розничный тов-т (тыс. руб.)	Удельный вес, %
1	968	21,9	1154	21,8	186	119,1
2	1000	22,6	1279	24,2	279	127,9
3	1112	25,2	1270	24	158	114,2
4	1337	30,3	1593	30	256	119,1
Итого за год	4417	100	5296	100	879	120

Данные таблицы 2.2.1. показывают о неритмичном развитии товарооборота по кварталам. Наиболее напряженным был четвертый квартал, а наименее напряженным - первый. Самый низкий темп роста товарооборота достигнут в третьем квартале (114,2%), а самый высокий во втором квартале (127,9%). Неритмичное развитие розничного товарооборота по кварталам привело к изменению удельного веса в годовом объеме товарооборота. Так, снизился удельный вес оборотов первого квартала на 0,1%), третьего квартала на 1,2% и четвертого квартала на 0,3% в 2007 году, по сравнению с 2006 годом, потому что в этих кварталах темп роста товарооборота ниже, чем в целом за год (120%).

Доля оборота второго квартала выросла с 22,6% в 2006 году до 24,2% в 2007 году.

Таким образом, товарооборот предприятия поквартально распределялся неравномерно и развивался неритмично.

Таблица 2.2.2. - Ритмичность развития розничного товарооборота МУП «Аптека №132 по месяцам года

Кварталы	Базисный 2006 год	Отчетный 2007 год	Отклонение (+/-)	% прироста
	Розничный тов-т (тыс. руб.)	Удельный вес, %	Розничный тов-т (тыс. руб.)	Удельный вес, %
Январь	253	26,1	347	30	94	137,2
Февраль	315	32,5	369	32	54	117,1
Март	400	41,4	438	38	38	109,5
Итого за 1 кв.	968	100	1154	100	186	119,2
Апрель	327	32,7	460	36	133	140,7
Май	343	34,3	404	31,6	61	117,8
Июнь	330	33	415	32,4	85	125,8
Итого за 2 кв.	1000	100	1279	100	279	127,9
Июль	364	32,7	383	30,2	19	105,2
Август	348	31,3	388	30,6	40	111,5
Сентябрь	400	36	499	39,2	99	124,7
Итого за 3 кв.	1112	100	1270	100	158	114,2
Октябрь	396	29,6	582	36,5	186	147
Ноябрь	466	34,9	509	32	43	109,2
Декабрь	475	35,5	502	31,5	27	105,7
Итого за 4 кв.	1337	100	1593	100	256	119,1
Итого за год	4417	-	5296	-	879	120

Из данных таблицы 2.2.2. видно, что размах колебаний роста розничного товарооборота по месяцам еще больше, чем по кварталам. Темп роста товарооборота колеблется от 105,2% (июль) до 147%) (октябрь).

В каждом квартале, кроме третьего, самыми напряженными периодами реализации товаров являются первые месяцы. Например, рост оборота в целом за первый квартал составил 119,2%), а в январе 137,2%), за второй квартал - соответственно 127,9%) и 140,7%), за четвертый квартал - 119,1% и 147%.

Эта напряженность в работе первых месяцев квартала ведет к неравномерному удовлетворению спроса покупателей на товары. Причинами этого могли быть недостатки в снабжении товарами, в организации торговли, в рекламе и т.д.

2.3 Анализ влияния сезонных колебаний на объем розничного товарооборота

Рассчитаем средние показатели помесячного товарооборота, по среднеарифметической из расчета двух лет.

Таблица 2.3.1. -- Расчет средних показателей помесячного товарооборота

Месяц	Объем розничного товарооборота	Средний показатель помесячного товарооборота из расчета 2-х лет
	Базисный 2006 г	Отчетный 2007 г
Январь	253	347	300
Февраль	315	370	342,5
Март	400	438	419
Апрель	327	460	393,5
Май	343	404	373,5
Июнь	330	415	372,5
Июль	364	383	373,5
Август	348	388	368
Сентябрь	400	499	449,5
Октябрь	396	582	489
Ноябрь	466	509	487,5
Декабрь	475	502	488,5

Произведем расчет внутригодовых колебаний продажи лекарственных средств и препаратов за два года.

Таблица 2.3.2. Расчет внутригодовых колебаний продажи лекарственных средств МУП «Аптека №132» за 2 года

Месяц	Среднемесячный товарооборот из расчета 2-х лет (тыс. руб.)	К среднемесячному товарообороту за 2 года, % (У)	Отклонение помесячных средних от общей средней, % (у-100)	Квадрат отклонений (у-100)2
Январь	300	74	-26	676
Февраль	342,5	84,6	-15,4	237,16
Март	419	103,5	3,5	12,25
Апрель	393,5	97,2	-2,8	7,84
Май	373,5	92,2	-7,8	60,84
Июнь	372,5	92	-8	64
Июль	373,5	92,2	-7,8	60,84
Август	368	90,9	-9,1	82,81
Сентябрь	449,5	111	11	121
Октябрь	489	120,7	20,7	428,49
Ноябрь	487,5	120,4	20,4	416,16
Декабрь	488,5	120,6	20,6	424,36
Средний за 24 месяца	405	100		2591,75

Построим график внутригодовых колебаний товарооборота лекарственных средств и препаратов.

График 2.1. - Внутригодовые колебания продажи лекарственных средств и препаратов МУП «Аптека №132»

На графике 2.1 видно отчетливое проявление сезонности продажи лекарств, на это указывает и коэффициент вариации, который составляет 14,7%. В первом квартале наблюдается подъем товарооборота, но в середине марта наблюдается резкий спад, который продолжается до середины второго квартала.

С середины мая и до середины апреля наблюдается незначительное изменение объема товарооборота, без резких скачков. Но в конце августа товарооборот начинает расти. Рост продолжается до середины октября.

2.4 Факторный анализ розничного товарооборота

2.4.1 Влияние трудовых факторов на объем розничного товарооборота

N_P = Ч х В,

где N_P- объем розничного товарооборота;

Ч - среднесписочная численность работников;

В - средний товарооборот на одного работника (выручка).

Таблица 2.4.1. - Расчет влияния трудовых факторов на объем розничного товарооборота

Показатель	Единицы измерения	Годы	Отклонение	% прироста
		Базисный 2006 г	Отчетный 2007 г
1) Розничный товарооборот (NP)	тыс. руб.	4417	5296	879	120
2) Среднесписочная численность раб-в. (Ч)	чел.	45	46	1	102,2
3) Товарооборот на одного работника (В)	тыс. руб.	98,15	115,13	16,98	117,3

Подсчитаем, в какой мере повлияло на объем розничного товарооборота изменение численности персонала и товарооборота, приходящегося на одного работника, используя интегральный метод расчета.

- Изменение объема товарооборота в результате увеличения среднесписочной численности работников:

АЧхДВ + АЧхВ₀= 106,64 тыс. руб.

- Изменение объема товарооборота в результате увеличение товарооборо та, приходящегося на одного работника:

ЛЧхДВ Ч₀ х ДВ = 772,59 тыс. руб.

В результате увеличения среднесписочной численности работников в 2007 году (46 чел.), по сравнению с 2006 годом (45 чел.), общий объем розничного товарооборота вырос на 2,2% (106,64 тыс. руб.). Под влиянием роста товарооборота, приходящегося на одного работника, общий розничный товарооборот вырос на 17,3%) (772,59 тыс. руб.). Общий рост розничного товарооборота, под влиянием трудовых факторов, составил 20%) (879 тыс. руб.).

2.4.2 Влияние факторов, связанных с состоянием и эффективностью использования внеоборотных активов

2.4.2.1 Влияние торговой площади и ее рационального использования, на объем розничного товарооборота

N_p = П х Н_п,

где N_P - объем розничного товарооборота;

П - торговая площадь;

Н_п - товарооборот на 1 м торговой площади.

Таблица 2.4.2.1. - Расчет влияния торговой площади и ее рационального использования, на объем розничного товарооборота

Показатель	Единицы измерения	Годы	Отклонение, +/-	% прироста
		Базисный 2006г	Отчетный 2007г
1) Розничный товарооборот (NP)	тыс. руб.	4417	5296	879	120
2) Торговая площадь (П)	м2	70	70	0	100
3) Товарооборот на 1 м2 торговой площади (Нп)	тыс. руб.	63,1	75,66	12,56	120

Так, как торговая площадь в отчетном (2007) и базисном (2006) году не изменилась, то расчет ее влияния на прирост товарооборота проводить бессмысленно. Увеличение товарооборота на 1 м торговой площади, произошло в результате более рационального его использования. Общий розничный товарооборот и товарооборот на 1 м торговой площади, по сравнению с 2006 г в 2007 г вырос на 20%.

2.4.2.2 Влияние основных фондов и их использования, на величину розничного товарооборота

ОС N = ОС х ФО

где N -- объем розничного товарооборота;

ФО - фондоотдача основных средств;

ФЕ - фондоемкость основных средств;

ОС - среднегодовая стоимость основных ср-в.

Таблица 2.4.2.2. - Расчет влияния основных фондов, на величину розничного товарооборота МУП «Аптека №132»

Показатель	Единицы измерения	Годы	Отклонение (+/-)	% прироста
		Базисный 2006 г	Отчетный 2007 г
1) Розничный товарооборот (NP)	тыс. руб.	4417	5296	879	120
2) Среднегодовая ст-ть основных средств (ОС)	тыс. руб.	447	587	140	131,3
3) Фондоотдача основных фондов (ФО)	тыс. руб.	9,88	9,02	-0,86	91,3

Используя интегральный метод, произведем расчет влияния каждого фактора, на изменение розничного товарооборота.

- Влияние увеличения среднегодовой стоимости основных средств, на объем товарооборота:

- Влияние снижения уровня ФО, на объем розничного товарооборота:

- Общее увеличение объема товарооборота, под влиянием двух факторов составило 878,18 тыс. руб.

Под влиянием увеличения среднегодовой стоимости основных средств на 31,3% (140 тыс. руб.), товарооборот вырос на 1322,8 тыс. руб. Но в результате снижения уровня показателя фондоотдачи на 8,7% (0,86 тыс. руб.), объем розничного товарооборота сократился на 444,62 тыс. руб. Общий прирост товарооборота составил 878,18 тыс. руб.

2.4.3 Влияние объема товарных ресурсов, оказанное на величину розничного товарооборота

Одним из основных факторов успешного развития товарооборота является обеспеченность и рациональность использования товарных ресурсов.

Таблица 2.4.3. - Товарный баланс МУП «Аптека №132»

Показатель	Базисный 2006 г (тыс. руб.)	Отчетный 2007 г (тыс. руб.)	Отклонение (+/-) (тыс. руб.)	Влияние на изменение товарооборота (+/-) (тыс. руб.)	% прироста
1) Запасы товаров на начало года	824	819	-5	-5	99,39
2) Поступление товаров	4475	5815	1340	1340	129,94
3) Прочее выбытие товаров	63	296	233	-233	469,84
4) Запасы товаров на конец года	819	1042	223	-223	127,23
5) Розничная реализация товаров (товарооборот)	4417	5296	879	879	119,90

Розничный товарооборот возрос в 2007 году, по сравнению с 2006 годом на 19,9 % (879 тыс. руб.) за счет роста поступления товаров в аптеку (+1340 тыс. руб. или 29,94 %). Но возможности роста товарооборота в динамике уменьшились в результате снижения товарных запасов на начало года на 0,61 % (-5 тыс. руб.), в результате увеличения числа выбывших товаров на 369,84 % (-233 тыс. руб.) и роста объема товаров на конец года на 27,23 % (-223 тыс. руб.).

На предприятии в 2007 году прочее выбытие товаров выросло по сравнению с 2006 годом на 233 тыс. руб. Прочее выбытие товаров включило товарные потери, бой, лом, недостачу товаров. Следует назвать работу аптеки по снижению прочего выбытия товаров в 2007 году неэффективной.

Данные таблицы 2.4.3. показывают, что розничная реализация возросла за счет роста поступления товаров. Причем темпы роста поступления товаров выше темпов роста реализации, что привело к увеличению их остатков. В целом за счет этого фактора не использованы резервы роста товарооборота на 223 тыс. руб.

3. Анализ основных фондов

Основные средства - один из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Рациональное использование основных фондов способствует улучшению всех технико-экономических показателей, в том числе увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, трудоемкости изготовления.

Анализ основных фондов может проводиться по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности использования основных средств и долгосрочных инвестиций.

Качество анализа зависит от достоверности информации, т.е. от качества постановки бухгалтерского учета, отлаженности системы и регистрации операций с объектами основных средств, точности отнесения объектов к учетным классификационным группам, достоверности инвентаризационных описей, глубины разработки и ведения регистров аналитического учета.

Информационными источниками анализа являются:

бизнес-план предприятия;

план технического развития;

форма № 1 «Баланс»;

форма № 5 «Приложение к балансу предприятия» раздел 2 « Состав и движение основных средств»;

форма № 11 «Отчет о наличии и движении основных средств»;

форма БМ «Баланс производственной мощности»;

данные о переоценке основных средств (форма № 1 - переоценка);

инвентарные карточки учета основных средств;

проектно-сметная документация;

форма № 7 «Отчет о запасах неустановленного оборудования»;

техническая документация

прочее.

Задачами анализа использования основных средств являются: 1) Изучение состава и динамики основных средств, технического состояния и темпов обновления активной их части, технического перевооружения и

реконструкции предприятия, внедрение новой техники, модернизации и замены морально устаревшего оборудования;

Определение показателей использования основных производственных фондов - фондоотдачи и фондоемкости, а так же факторов влияющих на них;

Установление степени эффективности применения средств труда, характеристика интенсивности и экстенсивности работы важнейших групп оборудования.

Для характеристики использования основных фондов применяются различные показатели. Условно их можно разделить на две группы:

обобщающие показатели;

частные показатели.

Обобщающие показатели применяются для характеристики использования основных фондов на всех уровнях народного хозяйства - предприятия, отрасли и народного хозяйства в целом. К этим показателям относят, прежде всего, фондоотдачу и рентабельность.

Частные показатели - это, как правило, натуральные показатели, которые используются чаще всего на предприятиях и их подразделениях. Они делятся на показатели интенсивного и экстенсивного использования основных фондов. Показатели интенсивного использования основных фондов характеризуют величину выхода продукции (выполненной работы) в единицу времени с определенного вида оборудования. Показатели экстенсивного использования основных фондов характеризуют их применение во времени.

Для характеристики технического состояния основных средств используются такие показатели, как коэффициент износа, коэффициент годности, возрастная структура оборудования.

В определенной степени техническое состояние основных средств характеризуют показатели их движения: коэффициент ввода, коэффициент обновления и коэффициент выбытия.

Эффективность использования основных средств оценивается такими обобщающими показателями, как фондоотдача, фондоемкость и фондовооруженность.

Фондоотдача - этот показатель является обобщающим для оценки эффективности использования основных фондов. Показывает сколько реализованной продукции, приходится на 1 рубль основных фондов.

Фондоемкость - величина обратная фондоотдачи. Показывает долю стоимости основных фондов, приходящихся на 1 рубль реализованных товаров. Определяется отношением среднегодовой стоимости к общему объему реализации (товарообороту).

3.1 Анализ динамики и структуры основных средств

Перед началом данного анализа, необходимо рассчитать среднегодовую стоимость основных средств. Для этого применим среднеарифметическую формулу, а также данные бухгалтерского баланса МУП «Аптека №132» за 2006 и 2007 годы.

ОС (2006 г) = 347 тыс.руб.

ОС(2007 г) = 517 тыс.руб.

Анализ основных средств начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры.

Рассмотрим состав и динамику основных фондов МУП «Аптека №132».

Состав основных фондов МУП «Аптека № 132» за 2006 и 2007 годы представлен в таблицах 1 и 2 приложения. Как видно из таблиц все группы относятся к производственным фондам.

Основные фонды предприятия представлены двумя группами:

Машины и оборудование;

Производственный и хозяйственный инвентарь.

Основные фонды также подразделяются на активные и пассивные. На данном предприятии все основные фонды являются активными, так как здание, находящееся в распоряжении предприятия взято в аренду. Арендодателем является Комитет по управлению имуществом г. Читы.

Проанализируем динамику основных средств данного предприятия.

Таблица 3.1.1 - Динамика основных средств МУП «Аптека №132»

Название группы	Среднегодовая стоимость, тыс. руб.	Отклонение	% прироста
	Базисный 2006 г	Отчетный 2007 г
1) Машины и оборудование	287,5	403,5	116	140,35
2) Производственный и хозяйственный инвентарь	59,5	113,5	54	190,76
Итого	347	517	170	150

Из таблицы 3.1.1. следует, что за 2007 год в объеме основных средств МУП «Аптека № 132» произошли изменения. В целом основные фонды возросли на 170 тысяч рублей или на 150 %.

Среднегодовая стоимость группы основных средств «машины и оборудование» выросла на 40,35% (116 тысяч рублей), что указывает на улучшение материально-технической базы аптеки.

Стоимость производственного инвентаря также возросла на сумму 54 тысяч рублей или 90,76%.

Далее проанализируем структуру основных фондов предприятия.

Таблица 3.1.2. - Структура основных средств МУП «Аптека № 132»

Наименование группы	Первоначальная стоимость, тыс.р.	Удельный вес, в %
	Базисный 2006	Отчетный 2007	Базисный 2006	Отчетный 2007
1) Машины и оборудование:	332	469	80,68	77,84
- вычислительная техника;	160	189	38,88	31,37
- рабочие машины и оборудование;	172	280	41,80	46,47
2) Производственный и хозяйственный инвентарь	79,5	133,5	19,32	22,16
Всего	411,5	602,5	100,00	100,00

Как видно из таблицы 3.1.2. наибольший вес в структуре основных фондов занимает группа «машины и оборудование». Сравнивая отчетный год с базисным годом видно, что в 2007 году удельный вес группы «машины и оборудование» снизился на 2,84%. А доля группы «производственный и хозяйственный инвентарь возросла на тот же процент, на который уменьшилась первая группа. Увеличение доли группы «производственный и хозяйственный инвентарь» произошло в результате покупки предприятием дополнительной мебели, а так же в результате увеличения суммы денежных средств потраченных на инвентарь, для приготовления лекарств и на общехозяйственный инвентарь.

3.2 Анализ состояния основных фондов

Техническое состояние основных фондов характеризуется степенью их изношенности, обновления, выбытия, возрастным составом оборудования.

Проведем анализ баланса движения и наличия основных средств МУП «Аптека № 132» за базисный (2006) и отчетный (2007) годы.

Таблица 3.2.1. - Баланс движения и наличия основных средств МУП «Аптека №132»

Показатель	Наличие на начало года	Поступило	Выбыло	Наличие на конец года
Базисный 2006 год
1) Первоначальная ст-ть основных средств	310	211	8	513
2) Износ основных средств	63	_	.	66
3) Остаточная ст-ть основных средств	247			447
Отчетный 2007 год
1) Первоначальная ст-ть основных средств	480	255	10	725
2) Износ основных средств	33	-	-	138
3) Остаточная ст-ть основных средств	447			587

По данным, приведенным в таблице З.2.1., проанализируем показатели движения и технического состояния основных фондов. Полученные расчеты представим в следующей таблице.

Таблица 3.2.2. - Данные о движении и техническом состоянии основных средств МУП «Аптека № 132»

Показатель	Уровень показателя
	Базисный 2006 г	Отчетный 2007 г	Отклонение (+/-)
1) Коэффициент обновления	0,411	0,352	-0,06
2) Коэффициент выбытия	0,026	0,021	-0,005
3) Коэффициент износа	0,203	0,069	-0,134
4) Коэффициент прироста	0,655	0,51	-0,144
5) Коэффициент годности	0,797	0,931	0,134

Сведения таблицы 3.2.2. показывают, что за отчетный год техническое состояние основных фондов на предприятии улучшилось за счет более интенсивного их обновления.

При анализе коэффициента обновления и выбытия основных фондов следует рассматривать их взаимосвязано. На данном предприятии в 2007 году коэффициент обновления (35,2%) значительно выше коэффициента выбытия (2,1%>). Это свидетельствует о том, что в аптеки происходит обновление, главным образом за счет замены старых, изношенных фондов.

При сравнительном анализе отчетного года с базисным годом наблюдается снижение всех показателей, кроме коэффициента годности. Коэффициент годности находится во взаимосвязи с коэффициентом износа. Повышение уровня коэффициента годности на 13,4% и снижение коэффициента износа на тот же процент, так же указывает на обновление основных фондов за счет замены старых, изношенных фондов.

Коэффициент прироста снизился 14,4%, что снижает экономическую эффективность основных фондов МУП «Аптека №132».

3.3 Анализ эффективности использования основных средств

Эффективность использования производственных основных фондов характеризуется соотношением темпов роста продаж и темпов роста основных фондов, а также показателями фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности и производительности труда.

Произведем расчет данных показателей и занесем их в следующую таблицу.

Таблица 3.2.3. - Показатели эффективности использования основных средств МУП «Аптека №132»

Показатель	Единицы измерения	Базисный 2006 год	Отчетный 2007 год	Отклонение (+/-)	% прироста
1	2	3	4	5	6
1) Товарооборот	тыс.руб.	13203	15662	2459	118,62
2) Среднесписочная численность	чел.	45	46	1	102,22
3) Производительность труда	тыс.руб./чел.	98,15	115,13	16,98	117,3
4) Стоимость ОФ, в т.ч.	тыс.руб.	347	517	170	148,99
активной части	тыс.руб.	347	517	170	148,99
5) Фондоотдача	тыс.руб.	38,05	30,29	-7,75	79,62
6) Фондоемкость	тыс.руб.	0,026	0,033	0,007	125,6
7) Фондовооруженность	тыс.руб.	7,71	11,24	3,53	145,75

Как видно из таблицы 3.2.3., показатель фондоотдачи в 2007 году (30,29 тыс. руб.) снизился по сравнению с показателем 2006 года (38,05 тыс. руб.) на 20,38% или на 7,75 тысяч рублей. Обратный показатель - фондоемкость наоборот вырос на 25,6%. Данные обстоятельства говорят о неэффективном использовании основных фондов.

По данным таблицы 3.3. фондовооруженность аптеки увеличилась на 45,75%. Это величина должна непрерывно увеличиваться, т.к. от нее зависит техническая вооруженность, а, следовательно, и производительность труда.

4. Анализ трудовых ресурсов

Одним из важнейших факторов успешной коммерческой работы предприятия является эффективное использование кадровых ресурсов. Анализ показателей по труду и заработной плате, в связи с этим, является одним из важнейших этапов общего анализа деятельности хозяйствующих субъектов.

Анализ состава, движения и эффективности использования персонала предприятия начинается с изучения количества работников, их состава по группам и движения внутри предприятия.

Для характеристики кадровых ресурсов торгового предприятия используется система показателей.

Количественная характеристика персонала измеряется в первую очередь такими показателями, как списочная, явочная и среднесписочная численность работников.

Списочная численность - это количество работников списочного состава на определенную дату с учетом принятых и выбывших за этот день работников.

Явочная численность включает лишь работников, явившихся на работу.

Для определения численности работников за определенный период используется показатель среднесписочной численности. Среднесписочная численность работников за месяц определяется как частное от деления суммы всех списочных данных за каждый день на календарное число дней в месяце.

В целях эффективности управления процессами формирования и использования персонала на предприятиях торговли применяется классификация по следующим основным признакам:

1) По категориям. В составе предприятий торговли выделяют следующие категории:

персонал управления;

торгово-операционный персонал;

вспомогательный персонал.

Деление персонала торгового предприятия по категориям работников представляет собой наиболее общую форму функционального разделения их труда.

По должностям и профессиям. На предприятиях торговли в составе персонала управления выделяют руководителей (менеджеров), специалистов и т.п.; в составе торгово-операционного персонала - должности (профессии) продавцов, кассиров, контролеров-кассиров и т.п.; в составе вспомогательного персонала - профессии фасовщиков, грузчиков, уборщиков и т.п.

По специальностям. В составе должностей специалистов выделяют экономистов, финансистов, товароведов, бухгалтеров и т.п.; в составе продавцов выделяют специальности продавцов продовольственных товаров, продавцов непродовольственных товаров.

По уровню квалификации. По уровню квалификации. Работники основных должностей, профессий и специальностей в зависимости от уровня знаний, умения и трудовых навыков подразделены на ряд квалификационных категорий (продавцы и кассиры - на 3, специалисты - на 4, грузчики - на 6 и т.п.).

По полу и возрасту.

По стажу работы в торговле. Действующей практикой учета предусматривается группировка работников торговых предприятий со стажем работы в торговле до 1 года; от 1 года до 3 лет; от 3 до 10 лет; свыше 10 лет. В конкретных целях управления персоналом эта группировка также может быть детализирована.

По отношению к собственности. В зависимости от этого признака на предприятиях торговли выделяют работников - собственников его имущества и наемных работников.

По характеру трудовых отношений. По этому признаку работники торговых предприятий подразделяются на постоянных и временных.

Движение работников на предприятии (оборот) характеризуют следующие показатели:

- коэффициент оборота по приему - это отношение численности всех принятых работников за данный период к среднесписочной численности работников за тот же период;

коэффициент оборота по выбытию - это отношение всех выбывших работников к среднесписочной численности работников;

коэффициент текучести кадров - это отношение выбывших с предприятия по неуважительным причинам (по инициативе работника, из-за прогулов и др.) к среднесписочной численности (определяется за определенный период).

Производительность труда - это эффективность, результативность использования кадрового ресурса предприятия. Для измерения производительности труда используются два показателя: выработка и трудоемкость. Основные факторы повышения производительности труда можно классифицировать по трем направлениям:

факторы, создающие условия для роста производительности труда: уровень развития науки, повышения квалификации работников, укрепление трудовой дисциплины, сокращение текучести кадров и др.)

факторы, способствующие росту производительности труда: материальное и моральное стимулирование, совершенствование оплаты труда, внедрение научно и технически обоснованных норм труда, внедрение прогрессивной технологии и др.

факторы, непосредственно определяющие уровень производительности труда на предприятии: механизация и автоматизация производственных процессов, улучшение качества труда, ликвидация простоев, устранение брака, совершенствование управления и организации труда и др.

4.1 Анализ состава и структуры кадров

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям в отчетном году с фактическим количеством работников в предыдущем году.

У анализируемого МУП «Аптека№132» обеспеченность трудовыми ресурсами характеризуется данными таблицы 4.1.1.

Таблица 4.1.1. - Обеспеченность МУП «Аптека №132» трудовыми ресурсами

Категории работников	Базисный 2006 г(чел.)	Отчетный 2007 г(чел.)	% прироста
1	2	3	4
1) Персонал управления:	9	11	122,2
- руководители (менеджеры)	3	3	100,0
- специалисты	6	8	133,3
2) Торгово-операционный персонал:	10	10	100,0
- продавцы	5	4	80,0
- кассиры	3	4	133,3
- контролеры-кассиры	2	2	100,0
3) Вспомогательный персонал	26	25	96,2
- фасовщики	8	9	112,5
- фармацевты	12	11	91,7
- уборщики	2	2	100,0
- обслуживающий персонал	4	3	75,0
Общая численность персонала	45	46	102,2

В процессе анализа необходимо изучить изменение структуры персонала.

Таблица 4.1.2. - Изменение структуры трудовых ресурсов МУП «Аптека №132»

Категории работников	Базисный 2006 г	Отчетный 2007 г	Отклонение (+/-)
	Количество, чел.	Удельный вес, %	Количество, чел.	Удельный вес, %	Количества, чел.	Удельного веса, %
1	2	3	4	5	6	7
1) Персонал управления:	9	20	11	23,9	2	3,9
- руководители (менеджеры)	3	6,7	3	6,5	0	-0,1
- специалисты	6	13,3	8	17,4	+2	+4,1
2) Торгово-операционный персонал:	10	22,2	10	21,7	0	-0,5
- продавцы	5	11,1	4	8,7	-1	-2,4
- кассиры	3	6,7	4	8,7	+1	+2
- контролеры-кассиры	2	4,4	2	4,3	0	-0,1
3) Вспомогательный персонал	26	57,8	25	54,3	-1	-3,4
- фасовщики	8	17,8	9	19,6	+1	+1,8
- фармацевты	12	26,7	11	23,9	-1	-2,8
- уборщики	2	4,4	2	4,3	0	-0,1

Исходя из данных таблиц 4.1.1. и 4.1.2., видно, что общая численность персонала МУП «Аптека №132» в отчетном (2007) году по сравнению с базисным (2006) годом увеличилась на одного человека, прирост составил 102,2%.

Численность управляющего персонала выросла на двух человек, прирост составил 122,2%, а именно возросло количество специалистов работающих на предприятии, а число руководителей (менеджеров) осталось неизменным.

Количество торгово-операционных работников осталось неизменным в базисном и отчетном годах, хотя в данной категории произошли некоторые изменения. Число продавцов уменьшилось на одного человека, а число кассиров увеличилось также на одного человека.

Вспомогательный персонал сократился на одного человека, прирост составил 96,2%. Это снижение произошло в результате сокращения числа фармацевтов и обслуживающего персонала, а также свою роль сыграло увеличение численности фасовщиков.

Рассмотрев диаграммы 1 и 2 приложения, отчетливо видно, что на предприятии преобладают работники вспомогательной категории, а торговый и управленческий персонал составляют каждый, около четверти от общей численности работников. В 2007 году доля управленческого аппарата в общей численности работников по сравнению с 2006 годом возросла на 4%, это может быть связано с расширением сферы деятельности предприятия. Соответственно доля вспомогательного персонала сократилась на 4%, но данная категория по-прежнему составляет более половины общей численности (54%).

4.2 Анализ показателей по труду

Одним из факторов успешного развития розничного товарооборота являются обеспеченность трудовыми ресурсами, правильность установления режима труда, эффективность использования рабочего времени, рост производительности труда.

Существует следующая система показателей по труду.

Используя данные формулы, рассчитаем показатели по труду МУП «Аптека № 132».

Таблица 4.2. - Показатели по труду МУП «Аптека №132»

Показатель	Единицы измерения	Базисный 2006 г	Отчетный 2007 г	Отклонение (+/-)	% прироста
1	2	3	4	5	6
1) Общий товарооборот	тыс. руб.	13203	15662	2459	118,62
2) Среднесписочная численность персонала	чел.	45	46	1	102,22
- в т.ч. торгово-операционных работников	чел.	10	10	0	100
3) Производительность труда торгово-операционных раб-в	тыс. руб.	1320,3	11566,2	1245,9	118,62
4) Фонд заработной платы	тыс. руб.	382,5	496,8	114,3	129,88
5) Уровень фонда заработной платы	%	2,9	3,17	0,27
6) Зарплатоотдача	тыс. руб.	34,52	31,53	-2,99	91,33
7) Зарплатоемкость	тыс.руб.	0,029	0,032	0,003	109,49
8) Средняя заработная плата 1 работника за год	тыс. руб.	8,5	10,8	2,3	127,06

Таким образом, в аптеке повысилась производительность труда торгово-операционных работников на 18,62%). Товарооборот растет медленнее, чем фонд заработной платы. Фонд заработной платы повысился 29,88%, а товарооборот всего на 18,62%.

В аптеке снизилась зарплатоотдача, то есть на каждый рубль фонда заработной платы сократился размер заработной платы на 2,99 тысяч рублей.

На предприятии обеспечено неправильное соотношение между ростом фонда заработной платы и ростом товарооборота.

Средняя заработная плата одного работника увеличилась на 2 300 рублей. В общем уровень фонда заработной платы всех работников вырос на 29,88%.

4.3 Факторный анализ фонда заработной платы

Фонд з/п = Ч х З_с,

где Ч - среднесписочная численность персонала;

З_с - среднегодовая з/п приходящаяся на одного работника

Исходя из формулы видно, что на изменения фонда заработной платы влияют два фактора, рассчитаем влияние каждого фактора в отдельности интегральным методом расчета.

- Изменение фонда заработной платы в результате увеличения среднеспи сочной численности персонала:

ДЧхДЗАЧ х 3₀ = 9,65 тыс. руб.

4.4 Анализ движения рабочей силы

Таблица 4.4. - Показатели движения рабочей силы МУП «Аптека № 132»

Показатель	Единицы измерения	Базисный 2006 г	Отчетный 2007 г	Отклонение (+/-)
1	2	3	4	5
1) Численность раб-в на начало года	чел.	42	48	6
2) Оборот по приему	чел. 8	4	-4
3) Оборот по увольнению:	чел.	6	8	2
- армия	чел.	-	-	-
- пенсия	чел.	2	1	-1
- учеба	чел.	1	2	+1
- сокращение штатов	чел.	-	3	+3
- увольнение по собственному желанию	чел.	3	1	-2
- увольнение за прогулы	чел.	-	1	+1
4) Необходимый оборот по увольнению	чел.	3	6	+3
5) Оборот по текучести кадров	чел.	3	2	-1
6) Общий оборот	чел.	14	12	-2
7) Численность раб-в на конец года	чел.	48	44	-4
8) Среднесписочная численность	чел.	45	46	+1
9) Численность раб-в состоящих в списке весь год	чел.	43	44	-1
10) Коэффициент по приему	%	17,78	8,70	-9,08
11) Коэффициент по увольнению	%	13,33	17,39	+4,06
12) Коэффициент общего оборота	%	31,11	26,09	-5,02
13) Необходимый коэффициент по увольнению	%	6,67	13,04	+6,38
14) Коэффициент текучести кадров	%	6,67	4,35	-2,32
15) Коэффициент стабильности кадров	%	95,56	95,65	0,1

Данные таблицы 4.4. показывают, что коэффициент общего оборота снизился 5,02% в отчетном 2007 году по сравнению с базовым 2006 годом. Это может быть связано с улучшением условий труда.

Коэффициент текучести кадров в отчетном году снизился 2,32% и это явилось положительной динамикой, хотя коэффициент по увольнению вырос 4,06%, в результате увеличения необходимого оборота по увольнению на 3 человек в отчетном году по сравнению с базисным. Оборот по увольнению увеличился в результате сокращения штата работников на 3-х человек. Также в целях снижения оборота по увольнению следует обратить внимание на организацию труда в аптеке и на уровень оплаты труда.

Коэффициент по приему снизился в 2007 году 9,08% - данное обстоятельство могло быть следствием дефицита квалифицированных работников желающих работать на данном предприятии, а также в результате сокращения штата работников.

Коэффициент стабильности кадров вырос незначительно всего 0,1% в отчетном году (95,65%) по сравнению с базисным годом (95,56%).

4.5 Анализ использования рабочего времени

Таблица 4.5. - Показатели использования рабочего времени МУП «Аптека № 132»

Показатель	Базисный 2006	Отчетный 2007	Отклонение (+/-)	% прироста
1	2	3	4	5
1) Календарные дни	365	365	0	100,00
2) Праздничные и выходные дни	114	116	2	101,75
3) Невыходы:	53	58	5	109,43
- основные и дополнительные отпуска	37	38	1	102,70
- болезни	14	16	2	114,29
- прогулы	0	2	2	-
- прочие	2	2	0	100,00
4) Эффективный фонд рабочего времени	198	191	-7	96,46
5) Средняя продолжительность раб. дня	8	8	0	100,00

В анализируемом отчетном 2007 году среднее число дней отработанных одним работником меньше на 7 дней, чем в базисном отчетном году. Основной причиной чего явилось увеличение основных и дополнительных отпусков, также увеличилось количество невыходов по причине болезни, но что необходимо обратить внимание, не связано ли это с ухудшением условий труда.

4.6 Факторный анализ производительности труда

В процессе анализа трудовых ресурсов необходимо определить степень влияния факторов, воздействующих на производительность труда. На производительность труда оказывают влияние следующие факторы:

Количество дней отработанных одним торговым работником за год;

Средняя продолжительность рабочего дня;

Среднечасовая выработка одного торгового работника.

ПТ (выработка) = Д х П х ЧВ

где Д - количество дней отработанных одним работником за год;

П - средняя продолжительность рабочего дня;

ЧВ - среднечасовая выработка одного работника.

Таблица 4.6. - Исходные данные для факторного анализ производительности труда МУП «Аптека №132»

Показатель	Единицы измерения	Базисный 2006 г	Отчетный 2007 г	Отклонение (+/-)	% прироста
1	2	3	4	5	6
1) Среднесписочная численность работников:	чел.	45	46	1	102,22
- в т.ч. торгово-операционных работников	чел.	10	10	0	100,00
2) Отработано дней одним работником	дни	198	191	-7	96,46
3) Отработано часов всеми работниками	часы	71280	70288	-992	98,61
4) Товарооборот	тыс. руб.	13203	15662	2459	118,62
5) Среднегодовая выработка одного торгово-операционного работника	тыс. руб.	1320,3	1566,2	245,9	118,62
6) Среднедневная выработка одного торгово-операционного работника	тыс. руб.	6,668	8,2	1,532	122,98
7) Среднечасовая выработка одного торгово-операционного работника	тыс. руб.	0,834	1,025	0,191	122,90
7) Средняя продолжительность рабочего дня	часы	8	8	0	100,00

Рассчитаем влияние каждого из факторов на показатель среднегодовой выработки (производительности) в отдельности.

- Изменение уровня производительности труда в результате снижения количества дней отработанных одним работником:

А В за счет АД = АД х П₀ х ЧВ₀ = - 46,704 тыс. руб.