Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ И МЕТОДЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ

2. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ОРГАНЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ

3. ФУНКЦИИ И ЗАДАЧИ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ И ДРУГИХ ВЕДОМСТВ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ

4. ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ

4.1 Механизм управления финансами на микроуровне

4.2 Управление финансами в ООО «Арес»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

В системе управления различными аспектами хозяйственной деятельности и на макро и на микроуровне в современных условиях наиболее сложным и ответственным звеном является управление финансами.

В нашей стране, как отмечает И.А. Бланк (9), практика эффективного финансового менеджмента находится пока лишь в стадии становления, сталкиваясь с объективными экономическими трудностями переходного периода, несовершенством нормативно-правовой базы, недостаточным уровнем подготовки специалистов.

В то же время в мире накоплен значительный опыт управления финансами, перенимая который мы получаем прекрасную возможность «учиться на чужих ошибках».

Цель данной работы - изучить процесс управления финансами в России на макро и микроуровне.

В соответствии с целью ставятся следующие задачи:

ознакомиться с понятием и методами управления финансами;

рассмотреть функции государственных органов в управлении финансами;

изучить функции и задачи Министерства финансов и других ведомств оперативного управления финансами;

рассмотреть теоретические основы управления финансами на микроуровне;

проанализировать процесс управления финансами на примере конкретного предприятия.

Объектом исследования данной работы является финансовая система России. В качестве конкретного предприятия исследовано ООО «Арес». Это малое предприятие, занимающееся производством и реализацией пиломатериалов.

Информационной основой данной работы являются законы и другие нормативные акты Российской Федерации, труды российских ученых по проблемам управления финансами, бухгалтерская и финансовая отчетность предприятия.

Основные задачи и методы управления финансами

Финансы - система экономических отношений, в процессе которых происходит формирование, распределение и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства (20).

Сущность финансов проявляется в их функциях. Вопрос о количестве и содержании функций спорный. Но, как отмечает Н.Ф. Самсонов с соавторами (17), финансам органически присуща распределительная функция, а также тесно связанная с ней контрольная функция.

Функции финансов реализуются через финансовый механизм, включающий совокупность организационных форм финансовых отношений в народном хозяйстве, порядок формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, методы финансового планирования, формы управления финансами и финансовой системой, финансовое законодательство (20).

Под общим термином «управление» понимается сознательное воздействие с целью развития и совершенствования объекта. Государство должно совершенствовать систему отношений, призванных нормализовать финансовые ресурсы, необходимые для социально-экономического развития общества, осуществлять контроль за рациональным их использованием. На решение этой задачи и направлено управление финансами - сложный процесс, представляющий единство управляемой (объекты) и управляющей (субъекты) систем.

Управляющая система - «финансовая система» - совокупность финансовых институтов (учреждений), управляемая система - «система финансов» - совокупность денежных отношений (21).

Финансовая система является развитием более общего определения - финансы. В учебнике Л. А. Дробозиной (20) этот термин трактуется следующим образом: «Финансовая система - это система форм и методов образования, распределения и использования фондов денежных средств государства и предприятий».

Государственная финансовая система в развитых странах включает четыре звена: государственный бюджет; местные финансы; специальные внебюджетные фонды и финансы государственных корпораций.

Финансовая система Российской Федерации включает следующие звенья финансовых отношений:

Государственную бюджетную систему;

Внебюджетные специальные фонды;

Государственный кредит;

Фонды имущественного и личного страхования;

Финансы предприятий различных форм собственности.

Первые четыре блока финансовых отношений относятся к централизованным финансам и используются для регулирования экономики и социальных отношений на макроуровне. Финансовые отношения предприятий относятся к децентрализованным финансам и используются для регулирования и стимулирования экономики и социальных отношений на микроуровне.

Экономический строй, или система хозяйствования, определяет круг финансовых отношений, входящих в сферу управленческих функций непосредственно государства и его органов. В странах с развитой рыночной экономикой большая часть финансовых отношений находится вне управления государством, так как основная часть финансовых ресурсов формируется и используется их собственниками по своему усмотрению.

В условиях развитых товарно-денежных отношений кругооборот фондов корпораций материализуется в форме денежного капитала в различных денежных фондах. Государство осуществляет воздействие на эту сферу финансовых отношений лишь через налоговую политику, регламентацию кредитных отношений, регулирование финансового рынка, формирование амортизационного фонда и систему государственной поддержки (через субсидии и другие формы). То есть происходит не управление финансами со стороны государства, а воздействие через финансы - реализация финансовой политики.

В сферу непосредственного государственного управления входят лишь государственные финансы. Это отношения по формированию только той части финансовых ресурсов, которые мобилизуются государством в государственном и местных бюджетах, специальных правительственных фондах и государственных предприятиях. Управление государственными финансами в экономически развитых государствах регулируется высшими законодательными органами через принятие финансового законодательства, утверждение государственного бюджета и отчета о его исполнении, введение или отмену отдельных видов налогов, утверждение предельного размера государственного долга и других финансовых параметров.

Организация оперативного управления финансами осуществляется через государственный финансовый аппарат, состав и структура которого тоже определяются в соответствии с государственным устройством страны.

Управление финансами осуществляется через сложившуюся систему отношений и обусловлено их историческими, экономическими и политическими условиями и подчинено финансовой политике государства (14).

Финансовая политика - это совокупность методологических принципов, практических форм организации и методов использования финансов. Она позволяет соединить воедино потенциальные возможности управления, заложенные непосредственно в самих финансах (объектах управления), с конкретными методами работы, организацией органов финансовой системы (субъектов управления).

Основными методологическими принципами проведения финансовой политики, то есть управления финансами, являются:

зависимость от конечной цели;

макроэкономическая сбалансированность всех отраслей хозяйства;

соответствие интересам всех членов общества;

использование экономических законов;

учет внутренних и внешних экономических условий на основе реальных возможностей.

Целью управления финансами является финансовая устойчивость и финансовая независимость, проявляющиеся в макроэкономической сбалансированности, профиците бюджета, снижении государственного долга, твердости национальной валюты, в конечном счете, в сочетании экономических интересов государства и всех членов общества.

Конкретными методами и формами управления финансами служат:

финансовое планирование;

прогнозирование;

программирование;

финансовое регулирование;

финансовый контроль;

принятие финансового законодательства;

система методов мобилизации финансовых ресурсов.

Исходя из вышеизложенного систему управления финансами можно в общем виде представить в виде схемы (рис. 1.).

Финансовое планирование представляет собой составную часть народнохозяйственного планирования, базируется на показателях плана социально-экономического развития, направлено на координацию деятельности всех органов финансовой системы. Относительная обособленность отдельных звеньев системы финансов предопределяет необходимость разработки финансовых планов, отражающих:

особенности форм и методов образования и использования денежных фондов;

отраслевое и территориальное перераспределение финансовых ресурсов.

Рис. 1. Система управления финансами

Главным объектом финансового планирования являются звенья финансов (отношения), получающие в плане свое количественное выражение. Движение средств конкретного денежного фонда выражается и закрепляется в соответствующих финансовых планах, которые объединены в единую систему (21).

В странах с рыночной экономикой, отмечает Зигмар Кунас (12), финансовое планирование стало широко применяться с 60-х годов. В качестве периода планирования ради удобства используется, как правило, пятилетний отрезок времени: первый год этого периода - это текущий бюджетный год, второй год - это год, на который формируется очередной бюджет, следующие три года - это собственно плановый период оптимального размера. Более короткий срок был бы недостаточным для обозрения перспективы, более длительный - был бы слишком обременен факторами неопределенности.

В практике Германии, например, финансовое планирование является скользящим, то есть финансовый план составляется каждый год заново и при этом период планирования сдвигается на один год вперед. В рамках финансового планирования представляется необходимым обеспечить соответствие расходов и доходов государства общеэкономическому воспроизводственному потенциалу народного хозяйства. Предпосылкой этого является проведение планирования на основе среднесрочных проекций (прогнозов) изменения важнейших макроэкономических данных. В рамках финансового планирования в Германии на оба первых плановых года составляется общеэкономический прогноз с учетом намечающихся изменений хозяйственной конъюнктуры. В отличие от этого среднесрочные прогнозы на три последующих плановых года намеренно не включают в себя конъюнктурные колебания, что должно оказывать стабилизирующее воздействие на принятие решений субъектами частного хозяйства.

В Российской Федерации перспективный финансовый план разрабатывается на три года, из которых первый год - это год, на который составляется бюджет, а следующие два года - это плановый период, на протяжении которого прослеживаются реальные результаты заявленной экономической политики. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ (2), перспективный финансовый план законодательно не утверждается. Он разрабатывается в целях:

информирования законодательных (представительных) органов о предполагаемых среднесрочных тенденциях развития экономики и социальной сферы;

комплексного прогнозирования финансовых последствий разрабатываемых реформ, программ, законов;

выявления необходимости и возможности осуществления в перспективе мер в области финансовой политики;

отслеживания долгосрочных негативных тенденций и своевременного принятия соответствующих мер.

В настоящее время в соответствии с постановлением Правительства РФ от 28.03.2000 №271 (с изменениями на 7.06.2000) разработан перспективный финансовый план до 2003 года. Важнейшей частью финансового планирования является бюджетное планирование. Оно представляет собой процесс определения объема той части финансовых ресурсов, которая за планируемый период может быть мобилизована в государственный бюджет и использована на общегосударственные цели. Одновременно определяются параметры распределения и перераспределения между отдельными звеньями бюджетной системы, что связано с особенностями бюджетной политики государства. Состав расходов каждого вида бюджета зависит от распределения государственных функций между отдельными уровнями государственной власти; состав и объем доходов - от особенностей налоговой политики и налоговой системы государства, а также от особенностей системы бюджетного регулирования (14).

В Великобритании, например, как отмечает Н.С.Шмиголь (23), государственный бюджет делится на собственно государственный бюджет и многочисленные местные бюджеты, причем последние не входят своими доходами и расходами в государственный бюджет. Бюджетный или финансовый год в Великобритании начинается 1 апреля и заканчивается 31 марта следующего года.

В Российской Федерации главной формой бюджетного планирования является бюджетный процесс, представляющий собой деятельность по составлению проекта бюджета, его рассмотрению, утверждению, исполнению, составлению отчета об исполнении и его утверждении.

Другой метод управления - финансовое прогнозирование - это предвидение возможного финансового положения государства, обоснование показателей финансовых планов. Прогнозы, по приведенной М.В.Романовским классификации (21), могут быть среднесрочными (5-10 лет) и долгосрочными (более 10 лет). Финансовое прогнозирование предшествует стадии составления финансовых планов, вырабатывает концепцию финансовой политики на определенный период развития общества. Целью финансового прогнозирования является определение реально возможного объема финансовых ресурсов, источников формирования и их использования в прогнозируемом периоде.

Финансовое прогнозирование предполагает применение различных методов:

построение экономических моделей, описывающих динамику показателей финансовых планов в зависимости от факторов, определяющих экономические процессы;

корреляционно-регрессионный анализ;

метод непосредственной экспертной оценки.

Финансовое прогнозирование требует комплексного подхода, учета всей системы факторов, влияющих на финансовое положение государства. Так, например, А. Дворкович и Е. Шарипова в одной из своих публикаций (10) сопоставляют макроэкономические прогнозы экономистов крупных банков, сделанные в конце 1998 - начале 1999 годов и итоговые показатели 1999 года (табл. 1).

Таблица 1

Прогноз экономических индикаторов на 1999 год

Показатель	Прогноз 12.1998	Прогноз 03.1999	Факт
Реальный рост ВВП, %	-7	-1	+3
Инфляция (дек/дек), %	78	46	37
Обменный курс (на конец года), руб/дол	35	28	27

Источники: Deutsche Bank; Chase Manhattan; Goldman Sachs.

финансовый система управление бюджетный

По мнению авторов статьи, для аналитиков стали сюрпризом рост мировых цен на нефть и проведение намного более жесткой денежно-кредитной и бюджетной политики, чем можно было ожидать согласно заявлениям руководителей Правительства и Банка России.

Финансовое программирование - метод финансового планирования, использующий программно-целевой подход. Он предполагает:

установление приоритетов государственных расходо по направлениям;

повышение эффективности расходования государственных средств;

прекращение финансирования в соответствии с выбором альтернативного варианта.

В настоящее время в Российской Федерации используются целевые комплексные программы, представляющие систему научно-исследовательских, организационно-хозяйственных и других мероприятий, направленных на достижение производственных целей, сбалансированности по ресурсам и исполнителям.

Финансовое регулирование социально-экономических процессов представляет собой организуемую государством деятельность по использованию всех аспектов финансовых отношений в целях корректировки параметров воспроизводства. Оно порождено естественной эволюцией человеческого общества и является неотъемлемым условием нормального функционирования экономики и социальной сферы. Субъектами финансового регулирования выступают государственные структуры, а объектами - доходы и расходы участников общественной системы. Основная задача, решаемая в ходе финансового регулирования, связана с установлением пропорций распределения накоплений, обеспечивающих максимально возможное удовлетворение потребностей общества как на макро- , так и на микроуровне.

Финансовыми регуляторами рыночного хозяйства являются:

налоги неналоговые платежи в бюджет;

финансовые льготы и санкции;

эксплуатационные расходы бюджетных учреждений;

общие и целевые субсидии;

доходы и расходы внебюджетных фондов;

доходы и расходы государственных предприятий и организаций.

Финансовому воздействию присущи прямые, косвенные и смешанные формы регулирования.

Прямое влияние на ход рыночных процессов оказывается: с помощью взимания прямых общегосударственных налогов; в процессе финансирования расходов, осуществляемых из бюджета развития; посредством применения повышенных или пониженных ставок налогов и платежей в бюджет и в централизованные внебюджетные фонды; при изменении размеров нормативов государственных расходов; в результате взимания штрафов, пени, неустоек за нарушение финансовой дисциплины.

К косвенным формам регулирования относится: косвенное государственное налогообложения и осуществление текущих государственных расходов.

Среди смешанных форм финансового воздействия выделяются: местные налоги, система налоговых платежей в бюджет, льготное налогообложение и льготное финансирование отдельных сфер деятельности и мероприятий, нормативы образования и использования децентрализованных внебюджетных фондов и фондов государственных предприятий и организаций.

Финансовый контроль - контроль законодательных и исполнительных органов власти всех уровней, а также специально созданных учреждений за финансовой деятельностью всех экономических субъектов: государства, предприятий и учреждений.

Объектом финансового контроля являются денежные отношения, перераспределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в том числе в форме денежных фондов на всех уровнях и во всех звеньях хозяйства. Непосредственно предметом проверок выступают такие стоимостные показатели, как прибыль, доходы, рентабельность, себестоимость, издержки обращения. Сферой финансового контроля являются практически все операции, совершаемые с использованием денег, а в некоторых случаях и без них (бартерные сделки). (21).

В Российской Федерации в соответствии с указом Президента от 25.07.1996 №1095 государственный контроль включает в себя: контроль за исполнением государственного бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ (5).

Государственные органы управления финансами

Управление финансами осуществляется как органами государственной власти, так и специальными финансовыми органами управления. Общее управление в России в соответствии с Конституцией осуществляют высшие органы государственной власти и управления - Федеральное Собрание, аппарат Президента и Правительство РФ.

Президент РФ как глава государства обеспечивает в области финансов согласованное функционирование и взаимодействие органов государственной власти, исходя из положений Конституции и федеральных законов определяет основные направления внутренней и внешней политики в соответствии с которыми строится и финансовая политика государства. С ежегодными посланиями о положении в стране, об основных направлениях внешней и внутренней политики Президент РФ обращается к Федеральному Собранию (ч.3 ст. 80, п. «е» ст. 84 Конституции РФ).

Президент дает указания и распоряжения по вопросам формирования и исполнения бюджетов, внебюджетных государственных фондов, финансирования государственных расходов федерального уровня, денежно-кредитной политики, организации расчетов, регулирования валютных и других финансовых отношений, организации органов финансово-кредитной системы, через Главное контрольное управление Президента РФ осуществляется финансовый контроль.

В целях информационно-аналитического обеспечения Президента РФ в области экономических проблем в составе Администрации Президента РФ образовано Экономическое Управление Президента РФ. Его деятельность распространяется и на область общегосударственных финансов, бюджета, межбюджетных отношений, и др.

Основными задачами Управления являются:

анализ социально-экономической ситуации в стране, прогнозирование ее развития и выработка предложений Президенту РФ;

анализ хода исполнения федерального бюджета федеральными органами исполнительной власти и органами исполнительной власти субъектов РФ;

подготовка предложений по реализации указов и распоряжений Президента РФ в области экономической политики государства;

экономическая экспертиза проектов федеральных законов и других нормативных актов касающихся управления финансами;

участие в подготовке предложений Президенту РФ о совершенствовании деятельности федеральных органов власти по результатам анализа хода исполнения ими федерального бюджета;

участие в подготовке ежегодных посланий Президента РФ Федеральному Собранию о положении в стране, в подготовке бюджетного послания Президента РФ;

комплексный анализ межбюджетных отношений и подготовка предложений по их совершенствованию и др.

Представительные (законодательные) органы и органы исполнительной власти общей компетенции всех уровней осуществляют функции в области управления финансами наряду с другими своими функциями в пределах соответствующей территории. В их компетенцию входят общие финансовые вопросы, решение которых в целом обеспечивает жизнедеятельность Федерации или ее субъектов, а также муниципальных образований. При этом к полномочиям представительных органов относится, прежде всего, утверждение бюджетов соответствующих уровней, установление налогов и сборов.

Согласно принципу разделения властей прерогативой представительных государственных органов власти является принятие законов по вопросам финансов. Вместе с тем согласно ч.3 ст.104 Конституции РФ законопроекты о введении или отмене налогов, освобождении от их уплаты, о выпуске государственных займов, об изменении финансовых обязательств государства, другие законопроекты, предусматривающие расходы, покрываемые за счет федерального бюджета, могут быть внесены только при наличии заключения Правительства РФ.

При Правительстве РФ в целях обеспечения координации действий федеральных органов исполнительной власти и Центрального банка РФ по проведению единой финансовой и денежно-кредитной политики, а также усиления контроля за валютными операциями и состоянием денежного рынка действует Комиссия по вопросам финансовой и денежно-кредитной политики; создан Экономический совет. В структуре аппарата Правительства РФ имеется Департамент финансов и денежно-кредитного регулирования (18).

Все высшие органы представительной и исполнительной власти России в области управления финансами участвуют в бюджетном процессе. Бюджетный процесс- это регламентированная нормами права деятельность государства и муниципальных образований по составлению, рассмотрению и утверждению бюджета, его исполнению, а также составлению и утверждению отчета о его исполнении.

Стадия составления бюджета начинается с Послания Президента РФ Федеральному Собранию, которое в соответствии с Бюджетным кодексом РФ должно поступить в Федеральное Собрание не позднее марта предшествующего очередному финансовому году.

В бюджетном послании Федеральному Собранию РФ «О бюджетной политике на 2001 год и на среднесрочную перспективу» Президент России определил исходные требования к федеральному бюджету на 2001 год - его бездефицитность. Основными приоритетами бюджетной политики были названы:

принятие налоговых законов, составляющих основу части II Налогового кодекса РФ;

инвентаризация и оценка эффективности всех бюджетных расходов и обязательств, включая федеральные целевые программы;

уточнение и сокращение обязательств государства, которые не могут быть профинансированы в 2000 - 2001 г.г.;

концентрация ресурсов федерального бюджета на решении ключевых задач при одновременном сокращении заведомо неэффективных расходов;

четкое разграничение расходных и налоговых полномочий между бюджетами трех уровней, завершение формирования новой системы финансовой поддержки регионов;

урегулирование кредиторской задолженности федерального бюджета;

завершение реструктуризации государственного долга, начало функционирования единой системы управления государственным долгом;

завершение формирования казначейской системы на федеральном уровне, ускорение этого процесса на других уровнях бюджетной системы;

обеспечение прозрачности бюджетов и бюджетных процедур;

переход к управлению государственными активами на новых принципах.

Затем составлением бюджета занимается Правительство РФ и соответствующие органы исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, которые выносят уточненный проект бюджета на рассмотрение в соответствующий представительный орган. При необходимости внесения изменений и дополнений в законодательные акты по налогам Правительство РФ представляет в Государственную Думу проекты соответствующих федеральных законов.

Государственная Дума РФ рассматривает представленный Правительством проект федерального закона о федеральном бюджете в четырех чтениях. По всем финансовым вопросам и в частности для работы с бюджетом органы представительной власти разных уровней образуют специальные комитеты и комиссии. Так в Государственной Думе создан Комитет по бюджету, налогам, банкам и финансам; в Совете Федерации - Комитет по бюджету, финансовому, валютному и кредитному регулированию. Эти комитеты рассматривают предложения по бюджету других комитетов и комиссий палат Федерального Собрания и контактируют по вопросам бюджета между собой.

После принятия закона о федеральном бюджете в четвертом чтении он передается на рассмотрение Совету Федерации. Одобренный Советом Федерации закон направляется Президенту РФ для его подписания и обнародования.

Важной частью бюджетного процесса является его исполнение. Исполнить бюджет - значит обеспечить полное и своевременное поступление всех предусмотренных по бюджету доходов и обеспечить финансированием все запланированные по бюджету расходы. Правительство РФ по согласованию с органами власти субъектов РФ и органами местного самоуправления устанавливают порядок исполнения бюджетов. Исполнение бюджета обеспечивает в установленном порядке Министерство финансов РФ, вся система органов управления финансами России.

Бюджетный процесс завершается составлением и утверждением отчета за исполнением бюджета, что является важной формой контроля за исполнением бюджета. Отчеты об исполнении федерального и консолидированного бюджета за истекший год составляет Министерство финансов РФ и представляет их в Правительство РФ.

14 марта 2000 года на расширенном заседание коллегии Министерства финансов были обсуждены итоги работы за 1999 год и задачи финансовой системы РФ на 2000 год. В 1999 году Министерством финансов России было обеспечено полное финансирование расходов, предусмотренных законом о бюджете. Исполнение бюджета позволили впервые за 10 лет обеспечить финансирование социальных расходов в объеме, соответствующем параметрам бюджета. Исполнение бюджета осуществлялось в рамках утвержденных Правительством РФ лимитов бюджетных обязательств и составило по доходам 611,7 млрд. руб., что на 29,1% выше уровня доходов, предусмотренных законом о бюджете, по расходам - 674 млрд. руб., на 17,2% больше годовых бюджетных назначений. Дефицит бюджета определяется в сумме 62,3 млрд. руб. и составил 61,5% к предельному объему, установленному ФЗ «О федеральном бюджете на 1999 год» (13).

Правительство РФ ежегодно в мае следующего за отчетным года представляет Федеральному Собранию отчетный доклад и отчет об исполнении федерального бюджета России за прошедший финансовый год.

Высшие органы представительной и исполнительной власти наряду с другими функциями в области управления финансами обладают достаточной полнотой прав по управлению государственным и муниципальным внутренним долгом, формирующимся в процессе заемных операций.

Управление государственным долгом России на основании Закона РФ «О государственном внутреннем долге Российской Федерации» возложено на Правительство РФ. Это же положение нашло отражение и в Бюджетном кодексе РФ (ст.101). Конкретные мероприятия по управлению внутренним государственным долгом осуществляет Министерство финансов. В соответствии с постановлением Правительства РФ от 4.03.1997г. в Министерстве финансов создается единая система управления государственным долгом России для обеспечения снижения стоимости обслуживания государственных заимствований. Среди мероприятий по управлению государственным и муниципальным долгом наиболее распространенными в мировой практике являются: рефинансирование, конверсия, консолидация, унификация и некоторые другие.

Как отмечает руководитель Департамента управления государственным внутренним долгом Б.И. Златкис (11), пока нет четкого представления о том, что включается в систему управления долгом: только выпуск, обслуживание и погашение государственных бумаг, либо активное управление, включающее вторичный рынок, выкуп и доразмещение, свопы, регулирование рисков и т.д.

Безусловно, государство заинтересовано во втором варианте, то есть в наиболее эффективном управлении госдолгом. В этой связи важно определить, как будет организован процесс, то есть, кто будет операционной структурой, выполняющей функции управления долгом. Теоретически на этот вопрос есть два ответа: эмитент (Министерство финансов), либо агент (Банк России или специальная структура). На сегодняшний день, отметила госпожа Златкис, эффективной структуры нет.

Создание такой структуры необходимо, так как России придется в ближайшее время отдавать тяжелые внешние и внутренние долги. По первым стране придется заплатить в 2001 году 11,6 млрд. дол. Одновременно мы должны отдать ещё 157 млрд. руб. по внутреннему государственному долгу. Это очень тяжелая дань, поэтому даже при бездефицитном бюджете России не обойтись очередных внешних заимствований, считает министр финансов А. Кудрин.

В проведении эффективной финансовой политики важную роль играет организация управления налогообложением. От неё зависит действенность финансовых рычагов по регулированию экономических процессов в условиях рынка. Общее управление налогами возложено на высшие органы государственной власти - Президента РФ, его аппарат, Федеральное Собрание, Правительство РФ, которые определяют основные принципы налогообложения, разрабатывают налоговую политику. В соответствии с Конституцией РФ Федеральное Собрание как законодательный орган рассматривает законы о налогах, сборах и обязательных платежах. Все законодательные проекты о введении или отмене налогов и сборов, освобождении от их уплаты на территории страны вносятся в парламент при наличии заключения Правительства РФ.

Функции и задачи Министерства финансов и других ведомств управления финансами

Специальными органами управления финансами являются:

Министерство финансов РФ;

Федеральное казначейство РФ;

Министерство по налогам и сборам РФ;

Российская государственная страховая компания (Росгосстрах).

Важнейшим финансовым органом, обеспечивающим проведение в жизнь единой финансовой политики государства и осуществляющим общее руководство организацией финансов в стране, является Министерство финансов РФ. Его функции регламентированы Положением о министерстве, утвержденным постановлением Правительства РФ от 19.08.1994.

В целях обеспечения проведения единой государственной финансовой политики Минфин РФ направляет деятельность министерств финансов республик, финансовых управлений и других органов управления финансами в краях, областях, автономных округах на соблюдение единых принципов финансово-бюджетного планирования, финансирования производственной и социально-культурной сфер, создания финансовой базы для комплексного социально-экономического развития соответствующих территорий.

Основными задачами Министерства финансов являются: разработка и реализация стратегических направлений единой государственной финансовой политики; составление проекта и исполнение федерального бюджета; обеспечение устойчивости государственных финансов и их активного воздействия на социально-экономическое развитие страны, а также осуществление мер по развитию финансового рынка; концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития РФ и ее регионов; целевое финансирование общегосударственных потребностей; совершенствование методов финансово-бюджетного планирования; осуществление финансового контроля за рациональным и целевым расходованием бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов (17).

Причем М.М.Касьянов на расширенном заседании коллегии Министерства финансов РФ 14 марта 2000 года, где обсуждались итоги работы за 1999 год и задачи финансовой системы России на 2000 год, основной задачей Минфина назвал именно концентрацию финансовых ресурсов на приоритетных направлениях. Важной составляющей решения этой проблемы является реализация программы экономии государственных расходов, осуществление второго этапа которой закончилось в 1999 году. На этом этапе осуществлялось сокращение перечня прямых получателей средств федерального бюджета, реорганизация бюджетных учреждений и оптимизация численности их работников, доведение до бюджетополучателей суммы финансирования согласно бюджетной росписи, утверждаемой Минфином; осуществление выверки задолженности бюджетных организаций и прекращение её накопления; проведение инвентаризации условий оплаты труда работников бюджетной сферы; осуществление инвентаризации федеральной собственности, а также внебюджетных фондов и внебюджетных средств (15).

Исходя из указанных задач, Министерство финансов РФ участвует в работе по комплексному анализу развития экономики; разрабатывает необходимые меры по финансовому и налоговому стимулированию предпринимательской и другой финансовой деятельности в стране; организует работу по составлению проекта федерального бюджета, прогноза консолидированного бюджета РФ; разрабатывает проекты нормативов отчислений от федеральных налогов, сборов и других платежей, размеров дотаций и субвенций из федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ; составляет консолидированный бюджет РФ, а также проект федерального бюджета и представляет их в Правительство РФ. Министерство обеспечивает исполнение федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов; осуществляет контроль за целевым использованием средств федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов; составляет отчет об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ за истекший год и представляет их в Правительство РФ.

Министерство финансов РФ с участием Министерства по налогам и сборам разрабатывает положения по совершенствованию налоговой политики и налоговой системы, принимает участие в разработке инструкций и методических указаний по вопросам налогообложения, в определении ценовой политики, в работе по совершенствованию страховой деятельности в стране.

Совместно с Министерством экономического развития и торговли и Центральным банком РФ Минфин участвует в разработке мер по укреплению денежного обращения, повышению покупательской способности рубля, а также в подготовке предложений по улучшению состояния расчетов в народном хозяйстве.

Минфин РФ осуществляет выпуск государственных внутренних займов Российской Федерации; осуществляет совместно с Центральным банком обслуживание государственного внутреннего долга России.

Минфин разрабатывает предложения по формированию финансового рынка; осуществляет регулирование рынка ценных бумаг, выдает лицензии на право деятельности в качестве инвестиционных институтов и фондовых бирж, проводит регистрацию выпуска ценных бумаг; подготавливает предложения по совершенствованию валютно-финансовых и кредитных отношений с иностранными государствами, организует работу по привлечению в экономику страны иностранных кредитных ресурсов; ведет учет запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, контролирует их хранение и использование.

Министерство финансов обеспечивает изготовление Гознаком денежных билетов и металлических монет, ценных бумаг по образцам, утвержденным Правительством; заключает от имени Правительства РФ соглашения с Центральным банком о предоставлении кредита на покрытие дефицита федерального бюджета и другие цели; несет ответственность за своевременное его погашение и уплату процентов за кредит.

Таким образом, Министерство финансов РФ выполняет многогранные функции в области управления экономикой (17).

В настоящее время в центральном аппарате Министерства функционируют следующие подразделения:

департамент бюджетной политики;

департамент отраслевого финансирования;

департамент межбюджетных отношений;

департамент управления государственным внутренним долгом;

департамент управления государственным внешним долгом;

департамент оборонного комплекса и правоохранительных органов и др.

Важное подразделение министерства финансов - Главное управление Федерального казначейства, отвечающее за кассовое исполнение бюджета, отмечает Л.А.Дробозина (20).

Руководитель Главного управления Федерального казначейства Т.Г.Нестеренко на коллегии Министерства финансов 14 марта 2000 года подчеркнула, что исполняют бюджеты соответствующие финансовые органы, а казначейские органы лишь обслуживают бюджетный процесс, как это раньше делали банки (15).

Казначейству вменяется в обязанность прогнозирование объемов государственных финансовых ресурсов, оперативное управление ими. Оно занимается также сбором, обработкой и анализом информации о состоянии бюджетной системы. Совместно с Центральным банком органы Казначейства осуществляют управление и обслуживание государственного внутреннего и внешнего долга России.

Федеральное казначейство осуществляет управление доходами и расходами федерального бюджета исходя из принципа единства кассы. Это означает, что все мобилизованные государственные доходы направляются на единый счет Казначейства в Центральном банке, с которого производятся все расходы государства. Центральный банк при этом выступает главным кассиром Правительства.

Министерство по налогам и сборам РФ и Федеральная служба налоговой полиции осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетные фонды налогов, сборов и других платежей. Министерство по налогам и сборам подготавливает предложения и разрабатывает инструктивные методические документы по применению законодательных актов о налогах и других платежах в бюджет; осуществляет контроль за изданием различными ведомствами и организациями нормативных документов, связанных с налогообложением; разрабатывает формы налоговых расчетов, отчетов, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет.

Российская государственная страховая компания осуществляет управление государственным имущественным и личным страхованием. Росгосстрах - это акционерное общество, несущее ответственность перед страховщиками. 100% акций общества находится в собственности государства.

Основным звеном в системе государственного страхования являются инспекции. Они осуществляют проведение большинства видов добровольного и обязательного страхования: заключение договоров, страховую оценку имущества, определение и выплату страхового возмещения (17).

Важным методом управления финансами является контроль. В соответствии с указом Президента РФ от 25.07.1996 №1095 (5) государственный финансовый контроль возлагается на:

Счетную палату РФ;

Центральный банк РФ;

Министерство финансов РФ (Главное управление Федерального казначейства и департамент государственного финансового контроля и аудита);

Министерство по налогам и сборам РФ;

Государственный таможенный комитет РФ;

Федеральную службу России по валютному и экспортному контролю;

контрольно-ревизионные органы федеральных органов исполнительной власти;

иные органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходованием средств федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов.

Органом финансового контроля Федерального Собрания РФ является Счетная палата. Она контролирует своевременное исполнение доходных и расходных статей федерального бюджета, законность и своевременность движения средств бюджета в Центральном банке и других финансово-кредитных учреждениях России. В её задачу входит определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности, проведение финансовых экспертиз проектов федеральных законов. В обязанности Счетной палаты входит регулярное предоставление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатах проводимых контрольных мероприятий (17).

Из всех подразделений министерства финансов РФ особая роль при осуществлении государственного финансового контроля отводится действующему при нем департаменту государственного финансового контроля и аудита (бывшее КРУ), имеющему территориальные и местные органы. Этот департамент проводит ревизии, проверки финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций, использующих средства федерального бюджета; контролирует фактическое наличие денежных средств и товарно-материальных ценностей в бюджетных учреждениях; осуществляет встречные проверки организаций, связанных с ревизируемым объектом; разрабатывает предложения по результатам ревизий и контролирует их выполнение; сообщает заинтересованным органам факты и обстоятельства крупных хищений и недостач денежных средств и ТМЦ (21).

В ходе проведения этим органом в 1999 году ревизий и проверок в предприятиях и организациях было выявлено финансовых нарушений на общую сумму нанесенного ущерба 28,5 млрд. руб., в том числе по федеральному бюджету 15 млрд. руб. Взыскано возмещение на 2,2 млрд. руб., в том числе 720 млн. руб. в федеральный бюджет. Начислено дополнительных платежей всего 5,2 млрд. руб., в том числе в федеральный бюджет и федеральные внебюджетные фонды -4,5 млрд. руб. (15).

Центральный банк РФ является главным банком государства и признается единственным на территории страны органом денежно-кредитного и валютного регулирования экономики. Он независим от распорядительных и исполнительных органов государственной власти. ЦБ РФ осуществляет надзор за деятельностью коммерческих банков, для чего создано специальное подразделение - Департамент банковского надзора, который проверяет соблюдение коммерческими банками банковского законодательства и установленных Центральным банком нормативов банковской деятельности.

Государственный таможенный комитет РФ несет ответственность за поступление таможенных пошлин. Он обязан:

проводить налоговые проверки по налогам, взимаемым таможенными органами;

проверять все документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, взимаемых таможенными органами;

приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках при нарушении ими налогового законодательства;

проводить взимание недоимок по налогам, а также сумм штрафов, предусмотренных налоговым законодательством.

В целом таможенные органы осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства при пересечении товарами границы России, правильностью исчисления и уплаты таможенных пошлин (20).

Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю призвана обеспечить координацию деятельности агентов валютного и экспортного контроля по осуществлению единой государственной политики в области валютных, экспортно-импортных и других внешнеэкономических операций; организацию единой системы контроля за соблюдением нормативных актов, регулирующих валютные операции; выполнение резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, включая обязательства по продаже иностранной валюты на внутреннем рынке; обоснованность платежей по внешнеторговым операциям и переводов капитала за границу, а также другие операции, относящиеся к сфере внешнеэкономической деятельности (17).

ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ

4.1 Механизм управления финансами на микроуровне

Финансовый менеджмент большинство авторов (7, 19, 22) определяют как систему рационального управления процессами финансирования хозяйственной деятельности коммерческой организации. Финансовый менеджмент - неотъемлемая часть общей системы управления предприятием, в свою очередь состоящая из двух подсистем: объекта управления (управляемая подсистема) и субъекта управления (управляющая подсистема).

Рис. 2. Общая схема финансового менеджмента

Объектом управления в финансовом менеджменте является денежный оборот хозяйствующего субъекта, представляющий собой поток денежных поступлений и выплат. Каждому направлению расходования денежных фондов должны соответствовать определенные источники: на предприятии к источникам можно отнести собственный капитал и пассивы, которые инвестируются в производство и приобретают форму активов.

Субъектом управления является финансовая служба, которая вырабатывает и реализует стратегию и тактику финансового менеджмента в целях повышения ликвидности и платежеспособности предприятия посредством получения и эффективного использования прибыли.

Конкретная структура финансовой службы во многом зависит от организационно-правовой формы предприятия, его размеров, вида деятельности и задач, поставленных руководством компании. На малых предприятиях по причинам экономической целесообразности не существует глубокого разделения управленческих функций и управление финансами осуществляет сам руководитель с помощью бухгалтера. На крупных предприятиях для управления финансами создается самостоятельное подразделение в виде финансовой дирекции, состоящей из отделов и финансовых менеджеров. Эта служба подчинена вице-президенту по финансам.

Финансовая дирекция создается по распоряжению высшего органа управления хозяйствующего субъекта и, как правило, включает бухгалтерию и финансовый отдел. В составе финансовой дирекции всё чаще можно встретить валютный отдел, отдел экономического анализа, отдел экономической безопасности и другие. Дирекция в целом и каждое её подразделение функционируют на основе положения о финансовой дирекции, утвержденного руководством предприятия. В нем четко отражены общие моменты организации и структуры финансовой службы, определены конкретные задачи и функции, взаимоотношения с другими подразделениями и службами хозяйствующего субъекта, права и ответственность дирекции. Задачи, стоящие перед финансовой дирекцией и её подразделениями, охватывают все сферы деятельности предприятия.

В управлении финансовой деятельностью предприятия важную роль играют финансовые менеджеры. Перед финансовым менеджером стоят многочисленные и разноплановые задачи, связанные с управлением оборотным капиталом; определением оптимальной его величины и структуры; управлением дебиторской и кредиторской задолженностью на основе их глубокого анализа; оценкой эффективности инвестиционных проектов с учетом рисков, связанных с их осуществлением; выявлением возможных источников финансирования; финансовым планированием; анализом хозяйственной деятельности и финансовым контролем.

В своей работе финансовый менеджер основывается на действующем законодательстве в налоговой, валютной, финансово-кредитной сферах, исходит из оценки экономической ситуации в стране и на мировых финансовых рынках.

На российских предприятиях финансовый менеджер всё чаще становится главной фигурой в управлении финансами. В круг его должностных обязанностей включены следующие вопросы:

организация финансовой работы хозяйствующего субъекта;

разработка перспективных и текущих финансовых планов и контроль за их выполнением;

организация оперативной финансовой работы;

осуществление кредитной политики;

проведение валютной политики;

формирование финансовой документации (банковской, статистической и т.п.);

анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта и эффективности использования финансовых ресурсов.

К должностным обязанностям, как правило, разрабатывается приложение в виде квалификационных требований, предъявляемых к финансовому менеджеру. В них определен круг необходимых знаний и требуемых навыков (19).

Финансовый менеджер должен знать теорию финансов, кредита и финансового менеджмента, бухгалтерский учет, действующее законодательство России в области финансовой, кредитной, банковской, биржевой и валютной деятельности, порядок совершения операций на финансовом рынке (рынке капитала, рынке кредитных ресурсов, рынке ценных бумаг, валютном рынке), основы экономики хозяйствующего субъекта, внешнеэкономической деятельности, налогообложения, методику и методологию экономического анализа. Особо важно для финансового менеджера уметь читать бухгалтерский баланс, так как последний является конкретным отчетным документом, характеризующим использование финансовых средств хозяйствующего субъекта.

Финансовый менеджер должен уметь разбираться в финансовой информации (отечественной и зарубежной), анализировать результаты финансовой деятельности и эффективность мероприятий по вложению капитала, составлять финансовый план, рассчитывать и прогнозировать результаты от использования капитала, оценивать рациональность и эффективность разрабатываемых финансовых программ, составлять отчет об использовании финансовых ресурсов.

Обычно финансовый менеджер является наемным работником, который привлекается к управленческой деятельности по контракту.(8).

Главная цель финансового менеджмента - обеспечение максимизации благосостояния собственников предприятия собственников предприятия в текущем и перспективном периоде. Основными задачами финансового менеджмента, направленными на реализацию главной цели, являются:

обеспечение формирования достаточного объема финансовых ресурсов в соответствии с задачами развития предприятия в предстоящем периоде;

обеспечение наиболее эффективного использования сформированного объема финансовых ресурсов в разрезе основных направлений деятельности предприятия;

оптимизация денежного оборота;

обеспечение максимизации прибыли предприятия при предусматриваемом уровне финансового риска;

обеспечение минимизации уровня финансового риска при предусматриваемом уровне прибыли;

обеспечении постоянного финансового равновесия предприятия в процессе его развития (9).

Финансовый менеджмент реализует свою главную цель и основные задачи путем осуществления определенных функций (Рис.3.).

Рис.3. Основные функции финансового менеджмента

В настоящее время для предприятий характерна реактивная форма управления финансами, отмечает М.В. Романова в своей статье (16), то есть принятие управленческих решений как реакция на текущие проблемы.

Такая форма управления порождает ряд противоречий между интересами предприятия и фискальными интересами государства; ценой денег и рентабельностью производства; рентабельностью собственного производства и рентабельностью финансовых рынков; интересами производства и финансовой службы и т.д.