Межбюджетные отношения в государственном управлении

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Состояние действующих методик распределения средств бюджетов следует оценивать как неудовлетворительное, требующее дальнейшего совершенствования с учетом складывающихся социально-экономических условий.

В этой связи совершенствование системы межбюджетных отношений в субъектах РФ и бюджетного регулирования доходной базы местных бюджетов является актуальным и приоритетным.

Объектом исследования является бюджет субъекта РФ и бюджеты муниципальных образований.

Предметом исследования являются межбюджетные отношения, складывающиеся между субъектами РФ и органами местного самоуправления.

Цель исследования - проанализировать межбюджетные отношения в государственном управлении.

Поставленная цель предусматривала решение следующих задач:

- исследовать федеральный государственный бюджет;

- охарактеризовать региональный государственный бюджет;

- изучить местный государственный бюджет;

- выделить сущность межбюджетных отношений;

- привести основные показатели динамики межбюджетных отношений трансфертов;

- выявить место и роль межбюджетных отношений в системе государственного регулирования Российской Федерации;

- проанализировать межбюджетные отношения в МО город Краснодар.

В работе использованы учебные пособия по местному самоуправлению, бюджетной системы РФ, статьи из периодических изданий, Интернет - сайты администрации МО город Краснодар.

1. Система государственного бюджета Российской Федерации

1.1 Федеральный государственный бюджет

Бюджетная система представляет собой совокупность бюджетов государства, его административно-территориальных образований, самостоятельных в бюджетном отношении государственных учреждений и фондов, основанных на экономических отношениях, государственном устройстве и правовых нормах.

Бюджетная система государства структурно определяется степенью распределения полномочий между органами власти различных уровней по отношению к концентрации финансовых средств и их распределению. С этой точки зрения государства можно подразделить на три типа: унитарные, федеративные и конфедеративные.

Для выполнения государством своих функций и задач перед обществом в масштабе государства формируется централизованный финансовый фонд называемый федеральным бюджетом. Согласно ст. 71 Конституции РФ в ведении Российской Федерации находится федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы, федеральные фонды регионального развития. Через федеральный бюджет происходит распределение и перераспределение валового внутреннего продукта и национального дохода между отраслями народного хозяйства, регионами и слоями населения.

Из федерального бюджета финансируются все мероприятия оборонного характеpa, развитие науки, подготовка кадров, органы государственного управления, развитие инфраструктуры.

Доход федерального бюджета формируется за счет налоговых и неналоговых поступлений, заимствований, безвозмездных перечислений и взаиморасчетов, поступающих из бюджетов субъектов РФ.

К налоговым источникам поступлений относятся:

- федеральные налоги и сборы;

- таможенные пошлины и сборы;

- пени и штрафы.

К неналоговым источникам поступлений относят доходы:

- от использования имущества, находящегося в государственной собственности;

- от продажи или другого возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной собственности;

- от платных услуг, оказываемых органами государственной власти и бюджетными организациями;

- полученные в результате мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности;

- от других неналоговых источников дохода [12; С. 211].

В доходах бюджета от неналоговых источников учитываются:

- средства, полученные в виде арендной платы или иной платы за сдачу во временное владение и пользование имущества, находящегося в государственной собственности;

- средства, полученные в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

- средства, полученные от передачи имущества, находящегося в государственной собственности, под залог или в доверительное управление;

- средства, полученные от возврата государственных кредитов и бюджетных ссуд;

- средства, полученные от продажи имущества, находящегося в государственной собственности;

- доходы от внешнеэкономической деятельности;

- плата за пользование предоставленными бюджетными средствами;

- доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах, дивидендов по акциям, принадлежащим государству;

- часть прибыли государственных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и других платежей;

- доходы от реализации государственных запасов и резервов;

- другие доходы от имущества, находящегося в государственной собственности [10; С. 343].

К безвозмездным доходам, поступающим в федеральный бюджет, относят:

- безвозмездные перечисления физических и юридических лиц;

- безвозмездные перечисления международных организаций и правительств иностранных государств;

- перечисления по взаимным расчетам по передаче средств между бюджетами различных уровней бюджетной системы, связанные с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве.

Денежные средства считаются зачисленными в доход федерального бюджета с момента совершения ЦБ РФ или кредитной организацией операций по зачислению денежных средств на счет органа, исполняющего федеральный бюджет.

Доходы федеральных целевых внебюджетных фондов, входящих в федеральный бюджет РФ, обособленно учитываются в доходах соответствующих фондов по ставкам, установленным налоговым законодательством, и распределяются между федеральным и территориальными внебюджетными фондами по нормативам, определенным Федеральным законом «О федеральном бюджете на финансовый год».

Расходы бюджета представляют собой распределение и использование финансовых средств, аккумулированных в доходной части федерального бюджета на основании закона о бюджете на очередной финансовый год.

Формирование расходов бюджетных средств любого уровня бюджетной системы базируется на единой методологической основе, нормативах минимальной бюджетной обеспеченности и финансовых затратах на оказание государственных услуг, устанавливаемых Правительством РФ и законом РФ.

Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания подразделяются на текущие и капитальные.

Текущие расходы бюджета обеспечивают выполнение текущих задач, например, таких как функционирование органов власти, оказание помощи другим бюджетам и отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций.

Капитальные расходы бюджета связаны с расширенным воспроизводством и выделяются на создание или увеличение имущества, обеспечение инновационной и инвестиционной деятельности. К ним относятся расходы на инвестирование капитальных ремонтов, выделение кредитов на инвестиционные программы и т.д. В составе капитальных расходов бюджета формируется бюджет развития [18, С. 43].

Согласно Налоговому кодексу РФ к федеральным налогам и сборам отнесены: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы на отдельные виды товаров и минерального сырья, налог на прибыль (доход) организаций, налог на доходы от капитала, подоходный налог с физических лиц, единый социальный налог, государственная пошлина, таможенная пошлина и таможенные сборы, налог на пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, налог на дополнительный доход от добычи углеводородов, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, лесной налог, водный налог, экономический налог, федеральные лицензионные сборы.

Анализ формирования бюджетов всех уровней бюджетной системы свидетельствует, что налоги и сборы являются основными источниками формирования доходов бюджетов. В частности, на долю федеральных налогов и сборов приходится более 76% общей суммы дохода федерального бюджета.

К неналоговым источникам дохода формирования федерального бюджета относятся:

- средства государственной собственности;

- средства, полученные от деятельности государства;

- средства, полученные государством от заимствований [19, С. 12].

Средствами государственной собственности являются:

- имущество, принадлежащее на праве собственности РФ и составляющее федеральную собственность;

- земля и природные ресурсы, находящиеся в государственной собственности;

- имущество, приватизация которого запрещена законом, и, следовательно, государство само извлекает из него доход, поступающий в бюджет;

- имущество, которое закрепляется в государственной собственности до принятия решения о прекращении его закрепления и подлежит продаже в собственность другим лицам;

- имущество, которое приватизируется с установлением запрета на участие в его приватизации иностранными юридическими и физическими лицами, а также в качестве учредителей, участников или аффилированных лиц;

- имущество, которое приватизируется на основании решений Правительства РФ;

- имущество, которое приватизируется на основании решений федеральных органов исполнительной власти, в компетенции которых находятся полномочия на осуществление функций управления и распоряжения государственным имуществом.

Расходы бюджетов в зависимости от экономического содержания подразделяются на текущие и капитальные.

Исключительно из федерального бюджета финансируются следующие виды расходов:

- обеспечение деятельности государственных органов власти: Президента РФ, Федерального Собрания РФ, Правительства РФ, Центральной избирательной комиссии РФ, федеральных органов исполнительной власти, органов судебной системы;

- обеспечение национальной обороны, безопасности государства, осуществление мероприятий по конверсии отраслей промышленности;

- осуществление международной деятельности;

- фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу, исследование космического пространства;

- государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского видов транспорта;

- ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;

- формирование инфраструктуры федеральной собственности и содержания учреждений, находящихся в федеральной собственности;

- обслуживание и погашение внутреннего и внешнего государственного долга;

- пополнение государственных запасов драгоценных металлов, драгоценных камней и материальных резервов;

- проведение выборов и референдумов и т.д. [20, С. 112].

Совместно за счет федерального бюджета и бюджетов территориальных образований финансируются мероприятия:

- поддержание отраслей промышленности, строительства, сельского хозяйства, развитие автомобильного и речного транспорта, дорожного хозяйства и связи;

- обеспечение социальной защиты населения, правоохранительная деятельность, противопожарная безопасность;

- научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно-изыскательские работы, обеспечивающие научно-технический прогресс;

- обеспечение охраны окружающей среды, природных ресурсов, предупреждение и ликвидация стихийных бедствий межрегионального масштаба;

- обеспечение деятельности средств массовой информации, избирательных комиссий субъектов РФ и т.д.

1.2 Региональный государственный бюджет

В последние годы в значительной степени возрастает роль и значение региональных органов власти в развитии регионов, социальном обеспечении населения, решении хозяйственных вопросов на территориальном уровне. Региональные бюджеты, или бюджеты субъектов РФ, становятся основным звеном, предназначенным для финансового обеспечения задач регионов и выполнения функций государственными органами управления субъектов РФ.

Анализ деятельности федеральных органов власти и органов власти субъектов РФ свидетельствует, что центр тяжести перемещается от центра к регионам. Поэтому роль региональных бюджетов усиливается, а сфера их влияния расширяется. Государство через региональные бюджеты пытается активно проводить экономическую и социальную политику путем предоставления региональным органам власти средств для увеличения их бюджетов с целью прямого финансирования социальной сферы, сельского хозяйства, промышленности, строительства, охраны окружающей среды и других направлений. Государство посредством регулирования бюджетов субъектов РФ стремится к выравниванию уровней социального и экономического развития территорий [21, С. 3].

Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов и неналоговых поступлений. Собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет региональных налогов и сборов, виды и ставки которых определены Налоговым кодексом РФ, а пропорции их распределения между бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами определены законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год. К региональным налогам и сборам относятся:

- налог на имущество организаций;

- государственная пошлина;

- транспортный налог;

- налог на игорный бизнес;

- региональные лицензионные сборы [12; С. 113].

Регулирующие налоговые доходы бюджетов субъектов РФ поступают от федеральных налогов и сборов, которые закреплены на постоянной основе или закрепляются решением Правительства РФ в случае недостаточности средств, аккумулированных в бюджетах субъектов РФ. Регулирующие налоги формируют бюджеты субъектов РФ на 70% общей суммы бюджета. К регулирующим федеральным налогам, закрепленным на постоянной основе, отнесены:

- акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья и акцизов на спиртосодержащую продукцию (отчисления в бюджет субъектов РФ - 50%), акцизы на автобензин, дизтопливо и моторные масла;

- налог на добычу полезных ископаемых (отчисляется 5%, а по отдельным видам полезных ископаемых 60%);

- сбор за пользование объектами водных биоресурсов, кроме внутренних водных объектов (отчисляется 30%);

- платежи за пользование лесным фондом, отчисляется до 100% платы при превышении минимальных ставок;

- плата за негативное воздействие на окружающую среду (отчисляется 40%);

- налог на доход физических лиц (отчисляется 70%);

- налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции (отчисляется 80%);

- единый сельскохозяйственный налог (отчисляется 60%).

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет:

- части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты ими налогов и иных платежей;

- доходов от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ;

- доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов власти субъектов РФ;

- доходов от продажи, находящегося в собственности субъектов РФ;

- других источников получения доходов [22; С. 176].

Неналоговые доходы в региональном бюджете формируются за счет следующих поступлений:

Доходов от продажи имущества, находящегося в собственности субъекта РФ, источниками которых являются:

- поступления от приватизации организаций;

- поступления от продажи субъектом РФ принадлежащих ему акций организаций;

- поступлений от продажи квартир;

- поступлений от продажи производственных и непроизводственных фондов и активов, транспортных средств и оборудования;

- поступлений от продажи конфискованного, бесхозного имущества и имущества, перешедшего в собственность субъекта РФ;

- поступлений от продажи земли;

- поступлений от штрафных санкций, административных платежей и сборов;

- поступлений от внешнеэкономической деятельности;

- других поступлений от реализации имущества.

Доходов от использования имущества, находящегося в собственности субъекта РФ или от деятельности субъекта РФ, которые подразделяются на следующие виды доходов:

- доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъекта РФ;

- доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в собственности субъекта РФ;

- доходы от процентов, полученных от размещения в кредитных организациях временно свободных средств бюджета субъекта РФ;

- доходы от оказания услуг или компенсации затрат субъекта РФ;

- платежи, поступающие от подведомственных субъекту РФ, организаций;

- другие поступления от использования имущества, находящегося в собственности субъекта РФ.

В соответствии с задачами и функциями органов власти субъекта РФ основные средства бюджетных доходов используются по следующим направлениям на выполнение мероприятий:

- обеспечение финансирования органов законодательной и исполнительной власти субъекта РФ;

- обслуживание и погашение внутреннего и внешнего долга субъекта РФ;

- обеспечение реализации региональных целевых программ;

- содержание и развитие учреждений и объектов, находящихся в ведение органов власти субъекта РФ;

- формирование государственной собственности;

- обеспечение СМИ, выборов;

- оказание финансовой помощи местным бюджетам и т.д.

Расчет дохода бюджета субъекта РФ:

- Исходные данные. Исходные документы:

- Бюджетный кодекс РФ;

- Налоговый кодекс РФ;

- Федеральный закон от 15 августа 1996 г. №115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации»;

- Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. №126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации»;

- постановление Правительства РФ от 30 июля 1998 г. №862 «О концепции реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999-2001 годах»;

- сводный финансовый баланс субъекта РФ за предыдущий финансовый год;

- другие документы органов власти государства и субъекта РФ, регулирующие бюджетный процесс [15; С. 35].

Основным инструментом бюджетного регулирования, используемым регионами, являются дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований. В связи с тем, что применяемые на субфедеральном уровне методики распределения дотаций не позволяют в значительной мере сократить исходную асимметрию муниципальных образований по бюджетной обеспеченности и сохранить их первоначальную градацию по бюджетной обеспеченности, актуален вопрос о совершенствовании методов распределения указанного вида межбюджетных трансфертов. Необходимо объективно оценивать уровень дифференциации территорий по показателям их бюджетной обеспеченности и ориентироваться не только на её выравнивание, но и на повышение заинтересованности местных бюджетов в наращивании налогового потенциала. В целях совершенствования методов распределения финансовой помощи предлагается смешанная модель распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов, предполагающая последовательное сочетание двух методов распределения: метод обеспечения минимально необходимого уровня бюджетной обеспеченности и метод пропорционального подтягивания.

1.3 Местный государственный бюджет

Одним из важных условий выполнения функций и решения задач местными органами управления являются их финансово-бюджетные права. То есть финансовой базой местных органов власти являются местные бюджеты. Из местных бюджетов финансируется развитие производственной сферы, в первую очередь пищевой промышленности и коммунального хозяйства.

Экономическая сущность местных бюджетов проявляется непосредственно через их назначение и выполнение органами власти функций, а именно формирование денежных фондов, которые являются финансовым обеспечением деятельности местных органов власти;

- распространение и использование денежных фондов между отраслями хозяйства;

- контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций, предприятий и учреждений, подведомственных органам местной власти;

- распределение государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества [17; С. 33].

В основу местных бюджетов заложены принципы самостоятельности местных бюджетов и их государственной финансовой поддержки со стороны государства и субъекта РФ. В соответствии с данными принципами происходит формирование доходов местного бюджета. Доходы местного бюджета формируются за счет собственных и регулирующих доходов от налоговых источников и поступлений в доход от неналоговых источников. Собственные доходы местных бюджетов не являются основными источниками формирования бюджета. Собственными налоговыми доходами местного бюджета являются следующие местные налоги и сборы: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование и дарение, местные лицензионные сборы.

Главной задачей деятельности местных органов власти является разработка и реализация планов социального и экономического развития муниципальных образований. Возрастание расходов в муниципальных образованиях связано в последние годы не столько со строительством, сколько с социальным обеспечением граждан и преобразованиям и в жилищно-коммунальном хозяйстве.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ из местных бюджетов финансируются следующие программы:

- содержание органов местного самоуправления, органов охраны общественного порядка и противопожарной безопасности;

- формирование объектов муниципальной собственности и управление ею;

- развитие и содержание учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, СМИ, архивов;

- развитие и содержание ЖКХ и муниципального дорожного хозяйства, благоустройство территорий, переработка бытовых отходов, охрана окружающей среды;

- обеспечение транспорта, обслуживающего население муниципального образования;

- реализация целевых программ муниципального масштаба;

- целевое датирование граждан;

- проведение муниципальных выборов и т.д. [23; С. 42]

Расчет дохода местного бюджета. Исходные данные. Исходные документы:

- Бюджетный кодекс РФ;

- Налоговый кодекс РФ;

- Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. №126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации»;

- постановление Правительства РФ от 30 июля 1998 г. №862 «О концепции реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999-2001 годах»;

- сводный финансовый баланс местного бюджета (за данный финансовый год);

- другие документы органов государственной власти и местного самоуправления, регулирующие бюджетный процесс.

На основании данных документов следует уточнить:

- общее количество налогоплательщиков, их качественный состав;

- виды регулирующих налогов на очередной финансовый год и коэффициенты отчислений в местные бюджеты;

- изменения в налоговом законодательстве (налоговую базу, налоговые ставки, введение новых налогов или исключение из налогового законодательства существующих налогов и т.д.);

- у органов власти субъекта РФ, какие из поданных заявок на оказание помощи из вышестоящих бюджетов будут удовлетворены и насколько;

- у органов власти субъекта РФ, в какие из программ развития регионов планируется выделение средств из местного бюджета.

Расчет расходов местного бюджета. Расходные данные. Исходные документы:

- местный бюджет (за данный отчетный год);

- сводный финансовый баланс (за данный отчетный год);

- заявка организаций, учреждений и предприятий на оказание финансовой помощи из местного бюджета на реализацию своих планов.

По данным документам:

- уточнить статьи расходов, предусмотренные планом развития муниципального образования;

- обработать заявки, поступившие от организаций, выявить потребную сумму их удовлетворения [19; С. 13].

Наиболее острой и до настоящего времени нерешенной остается на региональном уровне проблема высокой степени зависимости местных бюджетов от финансовой помощи из вышестоящих бюджетов. В связи со значительным ростом объемов финансовой помощи местным бюджетам, Бюджетным кодексом РФ закреплены ограничения для муниципальных образований в зависимости от доли межбюджетных трансфертов в собственных доходах местных бюджетов. Однако данные меры являются препятствием для сохранения «на плаву» муниципальных образований. При текущем уровне дифференциации финансовых возможностей муниципальных образований без получения финансовой помощи большинство местных бюджетов не смогут осуществить финансирование в полном объеме даже своих первоочередных расходов, таких как оплата труда и социальное обеспечение, за счет поступающих в их бюджеты налоговых и неналоговых доходов. В связи с этим возникает необходимость пересмотра «жесткой» системы ограничений Бюджетного кодекса РФ, связанной с размером финансовой помощи, оказываемой муниципальным образованиям.

2. Межбюджетные отношения

2.1 Сущность межбюджетных отношений

бюджет федеральный местный региональный

Под бюджетными отношениями понимается определенная последовательность действий органов законодательной, представительной, исполнительной власти и других лиц государства и местного самоуправления, а также организаций, связанных с планированием и составлением проектов бюджетов, их рассмотрением, утверждением, исполнением и выполнением контрольных функций [21, С. 4].

Участниками бюджетных отношений являются:

- Президент РФ;

- Счетная Палата РФ;

- федеральные и территориальные законодательные и представительные органы власти;

- органы исполнительной власти в лице финансовых органов и органов, осуществляющих сбор доходов в бюджеты;

- органы денежно-кредитного регулирования;

- органы государственного и муниципального контроля;

- государственные внебюджетные фонды;

- главные распорядители и распорядители бюджетных средств;

- бюджетные учреждения, государственные и муниципальные унитарные предприятия;

- кредитные организации, осуществляющие операции со средствами бюджетов;

- другие получатели бюджетных средств.

Бюджетные отношения представляют собой отношения между органами всех уровней власти бюджетной системы по вопросам разграничения и закрепления бюджетных полномочий, соблюдения прав, обязанностей и ответственности в области составления, утверждения и исполнения бюджетов и бюджетного процесса.

Бюджетные отношения строятся на принципах:

- бюджетного федерализма;

- распределения и закрепления доходов и расходов бюджетов по уровням бюджетной системы;

- равенства бюджетных прав РФ, субъектов РФ и муниципальных образований в отношении собственных бюджетов;

- выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ и муниципальных образований;

- равенства всех бюджетов субъектов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом;

- равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ;

- передачи отдельных видов расходов федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ и расходов субъектов РФ в местные бюджеты путем включения соответствующих норм и закрепления их федеральным законом о федеральном бюджете и законами о бюджетах субъектах РФ.

Распределение и закрепление доходов и расходов бюджетов по уровням бюджетной системы производится по единым базовым нормативам, закрепленным федеральным законодательством [9, С. 6].

В целях расширения возможностей федерального бюджета по выравниванию уровней бюджетной обеспеченности регионов целесообразно, чтобы налогоплательщики по специальному перечню в полном объеме перечисляли платежи непосредственно в местные или региональные бюджеты.

В интересах реализации принципа равенства бюджетов субъектов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом законом устанавливается не только единые для всех субъектов РФ нормативные отчисления от федеральных видов налогов, но и единый порядок уплаты налогов и сборов.

Нормативы финансовых затрат на предоставление государственных услуг и нормативы минимальной бюджетной обеспеченности являются основой для расчета финансовой помощи субъектам РФ из федерального бюджета, которые определяются на основе единой методики с учетом социально-экономических, географических, климатических и других особенностей регионов. Всякого рода соглашения между РФ и ее субъектами, содержащие определенные нормы, нарушающие единый порядок взаимоотношений между федеральным бюджетом и бюджетами РФ, а также другие положения, устанавливающие и закрепляющие иные бюджетные взаимоотношения, являются недействительными. В течение финансового года органы законодательной, представительной и исполнительной власти всех уровней не могут принимать решений, приводящих к увеличению расходов бюджетов либо к снижению доходов бюджетов других уровней бюджетной системы, без внесения изменений и дополнений в соответствующий закон о бюджете, компенсирующих увеличение расходов или снижение доходов.

Финансовая помощь из федерального бюджета субъектам РФ осуществляется в форме:

- дотаций или субвенций на выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ;

- субвенций на финансирование отдельных целевых расходов.

Размеры дотаций и субвенций из федерального бюджета предоставляются субъекту РФ на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности исходя из нормативов финансовых затрат на предоставление государственных услуг, обеспечивающих минимальные социальные стандарты. Перечень, виды и количественные значения минимальных государственных социальных стандартов устанавливаются федеральным законом с учетом определения возможностей консолидированного бюджета РФ.

Нормативы финансовых затрат на предоставление государственных услуг и нормативы минимальной бюджетной обеспеченности устанавливаются Правительством РФ. Составление и исполнение бюджетов основано на приоритетном финансировании расходов, связанных с обеспечением минимальных государственных социальных стандартов при безусловном исполнении долговых обязательств [13, С. 114].

Предоставление субвенций из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ на финансирование расходов, имеющих целевой характер, осуществляется в соответствии с федеральным законом.

Субъектам РФ из федерального бюджета также предоставляются целевые бюджетные ссуды на финансирование кассовых разрывов, связанных с сезонным характером затрат либо характером непоступлений доходов, на срок до 6 месяцев на возмездных и безвозмездных условиях. Цели предоставления таких ссуд, условия оплаты и возврата определяются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Если же бюджет субъекта РФ не получит финансовой помощи из федерального бюджета в очередном финансовом году, то часть бюджетной ссуды погашается за счет отчислений от федеральных налогов, зачисляемых в бюджет субъекта РФ. Субъекты РФ, получившие финансовую помощь из федерального бюджета, подлежат проверке контрольными органами Минфина России и Счетной палаты РФ, в том числе в обязательном порядке, если они получили финансовую помощь в размере, превышающем 50% расходов их консолидированного бюджета.

Финансовая помощь из бюджета субъекта РФ муниципальным (местным) бюджетам осуществляется в виде:

- финансовой помощи на выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности муниципальных образований с целью обеспечения минимальных государственных специальных стандартов;

- субвенций на финансирование отдельных целевых расходов;

- ссуд на покрытие временных кассовых разрывов, возникающих при использовании средств местных бюджетов.

Порядок предоставления и расчета финансовой помощи на выравнивание уровня социально-экономического развития и субвенций на финансирование целевых расходов местных бюджетов определяется законом субъекта РФ. Порядок и условия предоставления бюджетных ссуд из бюджета субъекта РФ определяется органом исполнительной власти субъекта РФ в соответствии с Бюджетным кодексом РФ и законодательными актами субъекта РФ о бюджете.

Местные бюджеты, получившие финансовую помощь, субвенции и ссуды из бюджета субъекта РФ, подвергаются проверке (ревизии) уполномоченными органами власти субъекта РФ на предмет целевого и эффективного использования выделенных средств. Формирование бюджетов закрытых административно-территориальных образований (ЗАТО) имеет свои особенности:

- в доход бюджета ЗАТО в полном объеме зачисляются все виды федеральных, региональных и местных налогов, сборов и других поступлений, аккумулированных на его территории;

- при недостатке собственных средств и ресурсов в доходной части бюджета ЗАТО в его бюджет выделяются из федерального бюджета дотации на финансирование расходов, связанных с функционированием органов местного самоуправления;

- превышение доходов над расходами бюджета ЗАТО не подлежит изъятию в бюджет другого уровня бюджетной системы;

- исполнение бюджета ЗАТО производится непосредственно Федеральным казначейством РФ.

2.2 Основные показатели динамики межбюджетных отношений трансфертов

Наиболее острой проблемой межбюджетных отношений является обоснованное выделение средств федерального бюджета всем регионам, имеющим доходность ниже минимальной бюджетной обеспеченности. Финансирование в рамках минимальной бюджетной обеспеченности осуществляется в рамках стандартов по оказанию этих услуг. Такие потоки средств идут во все регионы, имеющие доходы ниже минимальной бюджетной обеспеченности [22, С. 28].

Независимо от доходности все регионы, в том числе и регионы, имеющие сверхдоходы по сравнению с дотационными регионами, получают финансирование из федерального бюджета на оплату так называемых федеральных мандатов. Например, в каком бы регионе ни проживал гражданин, подвергшийся радиационному облучению во время чернобыльской катастрофы, этому гражданину в тот или иной регион на его имя средства поступят из федерального бюджета.

Отношения между разными уровнями государственной власти, равно как и характер межбюджетных отношений, обычно закрепляются в конституции страны. Межбюджетные трансферты, являясь частью системы межбюджетных отношений, призваны выполнять следующие функции:

- возмещать бюджетам нижних уровней расходы на услуги общенационального назначения, если эти расходы превышают другие поступления в эти бюджеты;

- способствовать устранению проблем, возникающих в связи с горизонтальными диспропорциями, в том числе решению социальных проблем, связанных с региональными экономическими спадами;

- служить для местных властей стимулом по активизации их деятельности в наращивании налогового потенциала.

Реализация этих функций на практике сталкивается с рядом объективных и субъективных трудностей. Прежде всего, следует отметить, что процесс «возмещения расходов на услуги общенационального назначения» по-разному воспринимается федеральным центром и субъектами Федерации, что зачастую приводит, к различного рода, торгам между правительствами различных уровней. Поэтому важно установить стабильные формализованные процедуры выделения и получения подобных трансфертов.

В России много вопросов возникает на стадии использования трансфертов. В частности, федеральный центр стремится к установлению жесткого контроля за целевым использованием выделенных средств. Такой контроль нередко воспринимается на местах как препятствие на пути эффективного использования этих средств ввиду непонимания либо незнания центром местных приоритетов.

Для федерального центра трансферты - это статьи расходов федерального бюджета. В условиях недостаточности средств в федеральном бюджете, в том числе временной, федеральное правительство сокращает объемы трансфертов и тем самым переводит проблемы дефицита бюджета с национального уровня на уровень субъектов Федерации.

Концептуально можно выделить три вида межбюджетных трансфертов: целевой и нецелевой трансферты бюджету-получателю на исполнение собственных расходных полномочий и целевой трансферт на исполнение делегированных бюджету-получателю полномочий бюджетом иного уровня бюджетной системы [25, С. 217].

Федеральным законом от 26 апреля 2007 г. №63-ФЗ статья 129 «Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета» Бюджетного кодекса изложена в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2008 г.: «Межбюджетные трансферты из федерального бюджета бюджетам бюджетной системы Российской Федерации предоставляются в форме:

- дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации;

- субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации;

- субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации;

- иных межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов Российской Федерации;

- межбюджетных трансфертов бюджетам государственных внебюджетных фондов» [1].

Началось обнадеживающее движение по выполнению Концепции межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях до 2013 г., одобренной правительством в 2009 г.

Согласно мероприятиям по реализации документа, также утвержденным правительством (распоряжение №1123-р от 08.08.2009), разработаны и обрели законную силу сразу несколько нормативно-правовых актов.

В течение 2009-2012 гг. подготовлен и принят пакет законов и подзаконных актов. В частности, в Бюджетный кодекс внесены изменения, регулирующие межбюджетные отношения, федеральное законодательство дополнено нормами по разграничению расходных полномочий, подкорректирована Методика распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности регионов.

По принятым в прошлом году изменениям в федеральном законодательстве бюджетные доходы 23 139 муниципальных образований (по данным Министерства регионального развития РФ по состоянию на 1 января 2013 г.) вырастут в 2013-2014 гг. в суммарном выражении на 63,8 млрд руб.

В Сообществе финансистов России подсчитали, как согласно федеральным законам, вступившим в действие в наступившем году, набежит общая сумма дополнительных доходов местных бюджетов.

Итак, в 2013 г. совокупный дополнительный доход местных бюджетов составит:

- 1 млрд руб. - поступления от патентной системы налогообложения;

- 1,3 млрд руб. - зачисление в местные бюджеты в полном объеме единого сельскохозяйственного налога;

- 1 млрд руб. - зачисление в местные бюджеты денежных взысканий (штрафов) за нарушение муниципальных нормативных правовых актов.

Всего получается 4,3 млрд руб., или 0,5% к имеющимся налоговым и неналоговым доходам всех местных бюджетов страны.

Более существенное пополнение бюджетов муниципальных образований ожидается в следующем году - 45 млрд руб., или 4% к существовавшему на конец 2012 г. объему налоговых и неналоговых поступлений.

Начиная с 2016 г. в местные бюджеты будет начисляться плата за негативное воздействие на окружающую среду - 15% от регионального сбора. Пополнение оценивается в 3,8 млрд руб., сообщила депутат Госдумы.

По информации министра регионального развития РФ Игоря Слюняева, работа по совершенствованию межбюджетных отношений продолжается. Есть уже экспертные заключения по возможным нововведениям в законодательство. В них представлены прогнозные оценки ежегодных дополнительных доходов местных бюджетов в случае принятия обсуждаемых законопроектов. Так, местные бюджеты только поселенческого уровня могут получить дополнительно не менее 125 млрд руб., если регионы поделятся с ними 5% НДФЛ от получаемых ими 20% налога.

Не исключено также, что в муниципальные бюджеты могут направить 35% доходов от упрощенной системы налогообложения. А это 66,7 млрд руб. дополнительных поступлений в местные бюджеты. Еще 52,3 млрд руб. могут «упасть», если будет принято решение о перераспределении части доходов от транспортного налога, уплачиваемого физическими лицами.

Анализ последствий применения указанных инструментов в Краснодарском крае позволил отметить положительные тенденции роста доходной базы местных бюджетов. За период с 2006 по 2010 годы доходы местных бюджетов выросли с 13 952,3 млн. рублей до 64 136,7 млн. рублей.

Такой рост доходов местных бюджетов обусловлен, в первую очередь, увеличением безвозмездных поступлений из краевого бюджета. Анализ динамики безвозмездных поступлений с 2006 по 2010 годы показал рост почти в 2 раза (рисунок 2).

Рисунок 1 - Динамика поступлений собственных доходов и межбюджетных трансфертов в местные бюджеты Краснодарского края в 2006-2010 гг., млн. руб. [21, С. 3]

2.3 Место и роль межбюджетных отношений в системе государственного регулирования Российской Федерации

Роль межбюджетных отношений в реализации принципа федерализма определяется качеством этих отношений, их обоснованностью, учетом особенностей государственного устройства России и региональных особенностей развития ее экономики. В настоящее время предпринимается немало усилий по обоснованию различных моделей бюджетного федерализма, однако модели, параметры которой удовлетворяли бы и федеральный центр, и субъекты РФ, и муниципальные образования, пока не создано. Это связано с чрезвычайной сложностью механизма экономического выравнивания условий жизни в регионах.

Важнейшим признаком федеративного государства является равноправие его субъектов, которое имеет два аспекта:

- субъекты Федерации - равноправная сторона взаимоотношений, в том числе бюджетных, с Федерацией. В отличие от унитарных государств в Федерации отсутствует административное соподчинение региональных властей центральным: те и другие наделены властными полномочиями непосредственно населением и потому в рамках своей компетенции самостоятельно выполняют возложенные на них функции.

- субъекты Федерации равноправны по отношению друг к другу. Это предполагает использование единых принципов и механизмов разграничения предметов ведения и полномочий в налогово-бюджетной сфере. Недопустимы как предоставление на индивидуальной основе льгот и привилегий отдельным субъектам Федерации, так и дискриминация тех или иных регионов. Это не значит, что не могут быть сделаны те или иные исключения, но все они должны базироваться на соблюдении общих для всех регионов критериев, условий и процедур.

Самостоятельность бюджетов субъектов Федерации подразумевает: закрепление собственных источников доходов; право самостоятельно оп-ределять направления и условия расходования бюджетных ассигнований; недопустимость изъятия дополнительных доходов и неиспользованных средств при исполнении бюджета; право на компенсацию дополнительных расходов, возникающих в результате решений, которые были приняты федеральными органами власти и управления; предоставление налоговых и иных льгот только за счет собственных бюджетных доходов.

Законодательное разграничение бюджетной ответственности предполагает закрепление за каждым уровнем бюджетной системы финансирования тех или иных расходов. Такое разграничение базируется на общих принципах разделения предметов ведения и полномочий между различными уровнями государственной власти и управления. Недопустимы как передача необеспеченных соответствующими доходными источниками бюджетных расходов на нижестоящие уровни бюджетной системы, так и нерациональное использование субъектами Федерации ресурсов национальной бюджетной системы.

3. Межбюджетные отношения в МО город Краснодар

3.1 Общая характеристика административного управления МО город Краснодар

Муниципальное образование город Краснодар - административный, промышленный, деловой и культурный центр Краснодарского края.

Структура администрации муниципального образования город Краснодар утверждается городской Думой Краснодара по представлению главы муниципального образования город Краснодар.

В структуру администрации муниципального образования город Краснодар входят отраслевые и территориальные органы администрации муниципального образования город Краснодар.

Отраслевыми органами администрации муниципального образования город Краснодар являются департаменты, управления и отделы администрации муниципального образования город Краснодар.

Территориальными органами администрации муниципального образования город Краснодар являются администрации внутригородских округов города Краснодара, администрации сельских округов муниципального образования город Краснодар.

Отраслевые и территориальные органы администрации муниципального образования город Краснодар, являющиеся юридическими лицами, действуют на основе положений, утверждаемых городской Думой Краснодара. Отраслевые органы администрации муниципального образования город Краснодар, не являющиеся юридическими лицами, действуют на основании положений, утверждаемых главой муниципального образования город Краснодар.

Анализируя организационную структуру администрации МО город Краснодар, отметим, что у главы МО город Краснодар (В.Л. Евланова) 8 заместителей:

- первый заместитель главы МО г. Краснодар по вопросам архитектуры, строительства, дорожного хозяйства, муниципального земельного и имущественного контроля;

- заместитель по вопросам транспорта, физкультуры и спорта;

- заместитель, директор департамента по финансам;

- заместитель по правовым и кадровым вопросам, вопросам муниципальной собственности и городских земель, начальник правового управления;

- заместитель по вопросам экономики и информационных технологий, директор департамента экономического развития, инвестиций и внешнеэкономических связей;

- заместитель по организационным вопросам, вопросам по связям с общественностью, взаимоотношению с правоохранительными органами, информационно - аналитическому обеспечению;

- заместитель по социальным вопросам;

- заместитель по вопросам городского хозяйства, топливно - энергетического комплекса и жилищным вопросам.

В МО город Краснодар 4 внутригородских округа: Западный, Карасунский, Прикубанский и Центральный и 5 сельских округов: Березовский, Елизаветинский, Калининский, Пашковский, Старокорсунский.

Заместители главы администрации курируют 28 департаментов и управлений:

- департамент строительства;

- департамент архитектуры и градостроительства;

- управление муниципального контроля;

- управление дорожно - мостового хозяйства;

- управление транспорта;

- управление по физической культуре и спорту;

- правовое управление;

- департамент муниципальной собственности и городских земель;

- управление кадровой политики и муниципальной службы;

- управление по связям с общественностью, делам казачества и военнослужащих;

- управление делами;

- управление по взаимодействию с правоохранительными органами;

- информационно - аналитическое управление;

- управление здравоохранения;

- управление культуры;

- департамент образования;

- управление социальным вопросам;

- управление по вопросам семьи и детства;

- департамент городского хозяйства и топливно - энергетического комплекса;

- управление по жилищным вопросам;

- департамент финансов;

- департамент экономического развития, инвестиций и внешних связей;

- управление торговли и бытового обслуживания населения;

- управление по финансовому рынку и ценным бумагам;

- управление цен и тарифов;

- управление информационно - коммуникационных технологий и связи;

- управление по развитию заказа для муниципальных служб;

- департамент по вопросам сельского хозяйства, продовольствия и озеленения территории.

Межбюджетные отношения находятся в администрации МО город Краснодар в функциях Департаменте финансов. Рассмотрим организационную структуру Департамента (рисунок 3).

3.2 Анализ межбюджетных отношений МО город Краснодар

Положение Городской Думы Краснодара «О бюджетном процессе в МО город Краснодар» в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Бюджетным кодексом Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, Уставом муниципального образования город Краснодар регулирует бюджетные правоотношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в ходе составления, рассмотрения, утверждения, исполнения местного бюджета и контроля за его исполнением, а также в процессе осуществления муниципальных заимствований и управления муниципальным долгом муниципального образования город Краснодар, осуществления бюджетного учета, составления, рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности, - бюджетный процесс в муниципальном образовании город Краснодар.

Бюджетные правоотношения в муниципальном образовании город Краснодар осуществляются в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, иными актами бюджетного законодательства Российской Федерации, а также Положением Городской Думы Краснодара «О бюджетном процессе в МО город Краснодар» [6].

Для составления и исполнения бюджета муниципального образования город Краснодар в муниципальном образовании город Краснодар, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используются единые для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации принципы назначения, структуры кодов бюджетной классификации Российской Федерации, а также коды составных частей бюджетной классификации Российской Федерации, установленные Бюджетным кодексом Российской Федерации и утвержденные Министерством финансов Российской Федерации.

Решением городской Думы Краснодара о местном бюджете на очередной финансовый год и плановый период утверждаются:

- перечень и коды главных администраторов доходов местного бюджета и закрепленные за ними виды (подвиды) доходов бюджета;

- перечень главных распорядителей средств местного бюджета в составе ведомственной структуры расходов;

- перечень и коды целевых статей и видов расходов местного бюджета в составе ведомственной структуры расходов;

- перечень главных администраторов источников финансирования дефицита местного бюджета;

- перечень статей и видов источников финансирования дефицита местного бюджета.

Департамент финансов администрации муниципального образования город Краснодар утверждает:

- порядок применения бюджетной классификации Российской Федерации в части, относящейся к местному бюджету;

- перечень кодов подвидов по видам доходов, главными администраторами которых являются органы местного самоуправления муниципального образования город Краснодар и (или) находящиеся в их ведении казенные учреждения.

Бюджетные отношения в муниципальном образовании город Краснодар включает следующие этапы:

- составление проекта местного бюджета;

- рассмотрение и утверждение местного бюджета;

- исполнение местного бюджета;

- составление и утверждение отчетов об исполнении местного бюджета;

- осуществление муниципального финансового контроля.