Страница 006

строка 280 (исчисленная сумма налога подлежащая уплате в бюджет за налоговый период) = строка 050 (кадастровая стоимость)*стока 140 (налоговая ставка)*строка 160 (количество полных месяцев владения земельным участком в течении налогового периода) = 443425634*0,3%*1=2660554 руб.

Страница 007

строка 280 (исчисленная сумма налога подлежащая уплате в бюджет за налоговый период) = строка 050 (кадастровая стоимость)*стока 140 (налоговая ставка)*строка 160 (количество полных месяцев владения земельным участком в течении налогового периода) = 310857392*0,3%*1=1865144 руб.

Страница 008

строка 280 (исчисленная сумма налога подлежащая уплате в бюджет за налоговый период) = строка 050 (кадастровая стоимость)*стока 140 (налоговая ставка)*строка 160 (количество полных месяцев владения земельным участком в течении налогового периода) = 1177765606*0,3%*1=706594 руб.

Страница 009

строка 280 (исчисленная сумма налога подлежащая уплате в бюджет за налоговый период) = строка 050 (кадастровая стоимость)*стока 140 (налоговая ставка)*строка 160 (количество полных месяцев владения земельным участком в течении налогового периода) = 496*1,5%*0,9167=7 руб.

Страница 010

строка 280 (исчисленная сумма налога подлежащая уплате в бюджет за налоговый период) = строка 050 (кадастровая стоимость)*стока 140 (налоговая ставка)*строка 160 (количество полных месяцев владения земельным участком в течении налогового периода) = 267185*1,5%*0,9167=3674 руб.

Тема №22 «Специальные налоговые режимы. Проверка правильности исчисления и своевременности уплаты налога»

К специальным налоговым режимам относится:

- Единый налог на вменненый доход (ЕНВД),

- Упрощенная система налогообложения (УСН),

- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

ЕНВД.

Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может, применяется по решению субъекта РФ в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1)оказание бытовых услуг.

2)оказание ветеринарных услуг

3)оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

4)розничной торговле, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.

5)оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.

6)оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров.

Уплата ЕНВД организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций и Единого социального налога.

Уплата ЕНВД индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты НДФЛ, налога на имущество физических лиц и Единого социального налога.

При исчислении ЕНВД важное значение имеет базовая доходность (условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода) и корректирующие коэффициенты базовой доходности (К1 К2 ). К1 определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли по месту осуществления предпринимательской деятельности. На К2 субъекты РФ могут корректировать (умножать) базовую доходность. Значение К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами РФ на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ЕНВД, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Мною была проведена камеральная проверка декларации по ЕНВД ООО «Роялти Декор».

1 этап проверки - это проверка полноты представления отчетности (визуальный контроль).

Проверяя налоговую декларацию по ЕНВД ООО «Роялти Декор» представленную за первый квартал 2012 года можно отметить следующее:

1) Налоговая декларация представлена на 4 страницах. По данным налогоплательщика налоговая декларация так же представлена на 4 страницах.

2) Помарок, подчисток и исправлений не обнаружено. Все ненужные строки прочеркнуты.

3) Все страницы пронумерованы.

4) ИНН и КПП проставлены на всех страницах.

5) Подпись руководителя ООО «Роялти Декор» и печать проставлены.

6) Дата составления налоговой декларации проставлена на всех станицах.

2 этап -- проводим арифметическую проверку налоговой декларации:

Страница 003 Раздел 2. «Расчет суммы единого налога на вменненый доход для отдельных видов деятельности».

По строке 040 плательщик отражает сумму базовой доходности в рублях, она равна 1800 рублей. В строках 050-070 отражается величина физического показателя за январь, февраль, март он равен 69. По строке 080 плательщик отражает значение корректирующего коэффициента К1, он равен 1,4942. В строке 090 отражается значение корректирующего коэффициента К2, он равен 1.По строке 100 плательщик отражает налоговую базу за январь, февраль, март. Налоговая база рассчитывается по формуле значение базовой доходности умножить на величину физического показателя за январь, февраль, март и умножить на значение корректирующего коэффициента К1, К2. Налоговая база за октябрь=1800*(69+69+69)*1,4942*1=556739 руб. По строке 110 плательщик отражает сумму исчисленного налога, она равна 83511 руб. (556739*15%).

Страница 004 Раздел 3. « Расчет суммы единого налога на вменненый доход за налоговый период».

По строке 020 отражается общая сумма исчисленного ЕНВД (сумма значений стр. 110 всех заполненных разделов 2 декларации), она равна 83511 рублей. По строке 050 отражается общая сумма выплаченных страховых взосов за налоговый период, которая составляет 41755 руб. По строке 060 отражается общая сумма ЕНВД( стр. 020 -- стр. 050), подлежащая уплате за налоговый период рублей и она сотавляет 41756 рублей.

Страница 002 Раздел 1. « Сумма единого налога на вменненый доход, подлежащая уплате в бюджет».

Строка 030(сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет)=41756 рублей.

3 этапом камеральной налоговой поверки является проверка своевременности представления отчетности.

Налоговая декларация по НДС представлена за первый квартал 2012года. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации срок представления до 25.04.12 г. Налогоплательщик представил налоговую декларацию 19.04.2012 г. следовательно, налогоплательщик не нарушил срок представления налоговой декларации.

Данные налогоплательщика совпадают с данными налогового инспектора, камеральная проверка проведена, ставится штамп с датой проверки и подписью инспектора. Далее налоговая декларация подшивается в дело налогоплательщика.

УСН

Упрощённая система налогообложения (УСН) -- специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта

Статьёй 346.20 Налогового кодекса РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением Упрощённой системы налогообложения (УСН):

6 %, если объектом налогообложения являются доходы,

15 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Однако, законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков

Организации и ИП подают заявления о переходе на УСН в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году ее применения. Вновь зарегистрированные организации и ИП подают заявление в пятидневный срок с момента регистрации в налоговом органе.

Налогоплательщик имеет право изменить объект налогообложения УСН, если подано заявление в период с 1 октября по 30 ноября года, то до 20 декабря, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенка.

Для смены объекта налогообложения (если принято решение изменить 6 % на 15 % или наоборот) необходимо подать заявление до 20 декабря года, предшествующего смене объекта налогообложения.

ЕСХН

ЕСХН организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообложения, переход к ЕСХН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах. Применение ЕСХН организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС, налога на имущество организаций и ЕСН. Организации, применяющие ЕСХН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Применение ЕСХН индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты НДФЛ, НДС, ЕСН. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщиками ЕСХН признаются сельскохозяйственные товаропроизводители. К ним относятся организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую переработку и реализующие эту продукцию и (или) рыбу, при условии, что в общем, доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций доля дохода от реализации, произведенной ими с/х продукции и (или) рыбы, составляет не менее 70%. При этом сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право перейти на уплату ЕСХН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организации подают заявление о переходе на уплату ЕСХН, в общем, доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций доля дохода от реализации, произведенной ими с/х продукции и (или) рыбы, составляет не менее 70%.

Не вправе применять систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей:

- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров.

- организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде ЕНВД.

- организации, имеющие филиалы и (или) представительства.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на ЕСХН, подают в период с 20 октября по 20 декабря года по форме N 26.1-1, предшествующему году, начиная с которого налогоплательщики переходят на ЕСХН, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление.

Объекта налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. При определении доходов и расходов применяется кассовый метод. Налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

Налоговым периодом по ЕСХН считается календарный год, отчетным периодом является полугодие, по итогам которого уплачиваются авансовые платежи. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация по итогам отчетного периода представляется не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.

Тема №23 Учет и отчетность по налогам. Компьютеризация учета и отчетности

В Межрайонной ИФНС России №22 по Московской области учётом и отчётностью по налогам занимается отдел учёта, отчётности и анализа. Свои задачи и функции отдел осуществляет в соответствии с Конституцией РФ, Федеральными Конституционными законами, Федеральными законами, а также другими нормативно-правовыми актами.

Основные задачи отдела учёта, отчётности и анализа:

- организация и ведение оперативно-бухгалтерского учёта поступления налоговых платежей, сборов и других доходов в бюджетную систему РФ, администрируемых налоговыми органами;

- организация и совершенствование сбора, обработки оперативной информации и данных статистической налоговой отчётности, обеспечение достоверных данных о поступлении по налогам и сборам в бюджетную систему РФ;

- подготовка аналитической информации о поступлении налогов (сборов) и задолженности по ним в бюджетную систему РФ и государственные внебюджетные фонды, а также о выполнении установленного задания по мобилизации налогов и сборов, контролируемых ФНС РФ;

- мониторинг и прогнозирование поступление налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему РФ всего и в том числе по основным налогоплательщикам.

- анализ начислений и поступлений налогов и сборов, обобщение и выработка предложений по повышению собираемости налогов и сборов.

Для осуществления этих задач отдел выполняет следующие функции:

- взаимодействие с органами федерального казначейства, финансовыми органами субъектов РФ и органов местного самоуправления по вопросам учёта доходов бюджетов;

- контроль за правильностью зачисления платежей на счета по учёту доходов бюджета в связи с изменениями и дополнениями, вносимыми в классификацию доходов бюджета;

- формирование отчётов по утверждённым формам статистической налоговой отчётности, относящимся к предмету деятельности отдела, и направление их в Управление в соответствии с установленным порядком;

- контроль за выполнением установленных заданий по мобилизации налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему РФ;

- анализ базы налогообложения, начислений, поступлений и изменения задолженности по налогам, сборам и другим платежам в бюджетную систему РФ всего и в том числе по основным налогоплательщикам;

- мониторинг и прогнозирование поступлений налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему РФ всего и в том числе по основным налогоплательщикам.

Я изучила порядок зачёта и возврата переплат, представления отсрочки и рассрочки платежей.

Учётом налоговых платежей с физ.лиц занимается инспектор по учёту.

Инспектор по учёту ведёт учёт следующих операций:

- учёт начисленных сумм налогов по каждому налогу (на основании налоговых уведомлений);

- учёт доначисленных сумм налогов, т.е. дополнительно исчисленных сумм налогов;

- учёт сложенных сумм налогов (уменьшение суммы налога в связи с применением льгот);

- учёт возвращённых сумм налогов;

- учёт зачтённых переплат;

- учёт поступивших сумм налогов (по банковским документам, квитанции);

Учёт во всех этих операций ведётся на основании данных банков, Сбербанков. Учёт этих всех операций осуществляется в соответствующих книгах, карточках, в лицевых счетах налогоплательщиков.

В начале рабочего дня налоговый инспектор по учёту должен зайти в Финансово-казначейское управление и взять необходимые документы. Все эти документы проверяются, сравниваются с выпиской банка, и производится запись в соответствующие реестры, карточки.

Инспектор по учёту несёт ответственность по учёту налоговых платежей с физ.лиц, а персональная ответственность возложена за учёт налоговых платежей с физ.лиц на начальника налоговой инспекции.

Порядок ведения лицевых счетов налогоплательщика:

Инспектор по учёту в соответствии со своими обязанностями должен вести лицевые счета налогоплательщика по каждому виду налога (НДФЛ, земельный налог, налог на имущество с физ.лиц, транспортный налог, ЕСН).

Лицевые счета открываются на 3 года и открываются на основании налогового уведомления, и имеют определённую графовку:

16. дата записи

17. на основании какого документа производилась запись

18. название операции (начислено, возвращено, сложено)

19. недоимка прошлых лет

20. доплата

21. пени

22. итого платежей текущего года и недоимки

23. платежи по срокам уплаты

24. начислено

25. доначислено

26. уплачено

после каждой строчки указывается «остаётся к уплате».

В конце года лицевой счёт закрывается (не позднее 27 декабря) При закрытии лицевого счета производится следующая запись («отметка о закрытии или переносе лицевого счета») «Счёт закрыт», подпись, кто закрывал и дату. Такая запись производится в том случае, если начисленная сумма налогов соответствует уплаченной сумме налогов.

Тема № 24: «Работа налогового органа по ликвидации недоимки по налогам с юридических лиц. Прием и взыскание налоговых платежей с физических лиц»

Я ознакомилась с порядком получения ИФНС документов, подтверждающих уплату платежей в бюджет, от финансово-кредитных учреждений, ознакомилась с мерами взыскания не уплаченных в срок налоговых платежей, с порядком проведения массовой разъяснительной работы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Указанная обязанность должна быть выполнена в срок, установленный налоговым законодательством.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что недоимкой является сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный налоговым законодательством срок. Она образуется, если налогоплательщик не произвел перечисление в бюджет причитающихся налогов или произвел их частичное перечисление. Контроль над соблюдением налогоплательщиком налогового законодательства осуществляется налоговым органом путем проведения мероприятий налогового контроля, например камеральных и выездных налоговых проверок (ст. 87 НК РФ).

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, при проведении которой выявлены нарушения налогового законодательства, выносится решение о привлечении налогоплательщика к ответственности, а также принимаются меры по принудительному исполнению обязанности налогоплательщика по уплате налогов. Необходимо обратить внимание на то, что если налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате налогов добровольно, то налоговые органы обязаны взыскать недоимку в принудительном порядке (ст. 39 НК РФ).

В налоговом законодательстве закреплены два способа принудительного исполнения обязанности по уплате налогов (сборов), других обязательных платежей и санкций: бесспорный (внесудебный) и судебный порядки. И та, и другая процедуры имеют процессуальные особенности. Моментом начала указанного процесса следует считать дату направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налогов.

Требование представляет собой документ установленной формы, содержащий извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности ее уплатить в указанный срок (ст. 69 НК РФ). В требовании в том числе должна содержаться информация о:

- сумме задолженности по налогу;

- размере пеней, начисленных на момент направления требования;

- сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах (Указанный срок имеет большое процессуальное значение, так как он определяет срок принятия налоговым органом решения о взыскании недоимки, а также срок подачи налоговым органом заявления в суд о взыскании недоимки (ст. 46 НК РФ));

- сроке исполнения требования (Требование должно быть исполнено в течение 8 рабочих дней с момента его получения, если в нем не указан иной срок исполнения);

мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней со дня вступления в силу решения по проверке (если недоимка выявлена в ходе камеральной или выездной налоговой проверки или в течение 3 месяцев со дня ее выявления (если недоимка выявлена не в ходе налоговой проверки).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

Необходимо обратить внимание на то, что при направлении требования заказным письмом могут возникнуть неприятные для налогоплательщика ситуации. Так, требование может быть направлено по юридическому адресу организации, а не по месту ее фактического нахождения. Кроме того, требование может получить работник организации, находящийся в офисе в момент поступления корреспонденции, и не поставить об этом в известность руководителя. В этих случаях руководство организации может не знать о начале процедуры принудительного взыскания недоимки.

Важно помнить, что срок исполнения требования исчисляется с даты его получения организацией, а не с даты его составления. Правильно определить дату получения требования при его направлении по почте позволит почтовая отметка на конверте или дата, указанная в уведомлении о вручении заказного письма адресату. Если организация не получала требования, направленного по почте, то она при защите своих прав, в том числе и в судебном порядке, вправе потребовать от налоговых органов доказать факт почтового отправления и дату указанного отправления.

Электронные платежи поступают по электронной почте каждый день из УФНС по Московской области. Приходящий файл копируется и заносится в базу данных.

Далее производится конвертация, открывается сводный реестр поступлений доходов и производится контроль реестра и устанавливается запись «Готов к переносу в КЛС».

Раз в месяц сотрудник налоговой инспекции посещает органы федерального казначейства, куда поступают документы об уплате налогов и сборов.

Информация о порядке уплаты платежей, сроках, льготах, изменении законодательства регулярно доводится до налогоплательщиков через средства массовой информации.

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ уплата платежей производится физическими лицами самостоятельно через отделение банка.

Плательщики представляют в отделение банка РФ квитанции формы ПД «Налог», которые они получили из налоговой инспекции вместе с налоговым уведомлением.

Учет поступления платежей от физических лиц по квитанции ПД «Налог» и разноска этих данных в лицевой счет осуществляется отделом обработки данных.

В случае неуплаты налога в срок, отдел недоимки в 3-х месячный срок после наступления срока уплаты направляет налогоплательщику требование об уплате налога, к которому прилагается квитанция формы ПД «Налог».

Размещено на Allbest.ru