Подоходное налогообложение в Республике Казахстан

Предыстория, этапы становления и развития налоговой системы Республики Казахстан. Методика функционирования и реализации политики подоходного обложения физических лиц. Анализ поступлений индивидуального подоходного налога в бюджет Республики Казахстан.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 18.09.2013
Размер файла 141,8 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей носит явочный характер и заключается в постановке на учет в налоговом органе по месту жительства. Для этого физическое лицо представляет налоговому органу:

- заявление по установленной форме;

- квитанцию, подтверждающую внесение сбора за госрегистрацию;

- фотографию (3х 4 см.).

Регистрация осуществляется в день представления перечисленных документов, истребование налоговыми органами других документов запрещено.

Подтверждением регистрации является Свидетельство, выдаваемое бессрочно, если в заявлении не указан иной срок.

При утрате свидетельства по заявлению предпринимателя выдается дубликат.

Изменение данных, указанных в заявлении на выдачу свидетельства влечет необходимость перерегистрации и получения нового свидетельства о государственной регистрации. Свидетельство подлежит сдаче при прекращении предпринимательской деятельности, истечении срока его действия и при переезде в другую местность.

Наличие только свидетельства о государственной регистрации не дает права предпринимателю заниматься избранным видом деятельности. При осуществлении лицензируемой деятельности необходимо иметь соответствующую лицензию, а также патент или книгу учета доходов и расходов в зависимости от вида упрощенного налогового режима. После государственной регистрации предприниматель самостоятельно избирает вид упрощенного налогового режима.

Под индивидуальной деятельностью с уплатой фиксированного суммарного налога понимается предпринимательство на основе патента.

Прежде чем получить патент на избранный вид предпринимательской деятельности, необходимо по месту прописки получить регистрационный номер налогоплательщика (РНН), который присваивается налоговым органом района. При этом необходимо представить удостоверение личности или паспорт, квитанцию об уплате сбора за государственную регистрацию.

После получения РНП заполняется бланк заявления, в котором указывается вид избранной деятельности. Далее налоговый инспектор по установленным ставкам рассчитывает стоимость патента, которая зависит от площади торгового помещения, района, в котором оно находится. В случае использования в предпринимательских целях собственного помещения необходимо получение справки о площади и стоимости помещения в Бюро регистрации недвижимости.

Для получения патента граждане предъявляют в налоговую службу удостоверение личности, фотографию 3х 4 см. и квитанцию о внесении платы за патент; справку о наличии иждивенцев; договоры о найме работников; свидетельство о государственной регистрации; копию лицензии при необходимости; сведения о наличии расчетного счета.

Если предприниматель решил заниматься лицензируемым видом деятельности, то патент выдается ему после получения лицензии.

Налоговые органы выдают налоговые патенты физическим лицам с предельным предполагаемым оборотом не более 10 000 месячных расчётных показателей в год. Предельный размер оборота отражается в бланке патента.

При превышении указанного оборота предприниматель обязан сообщить об этом налоговому органу, выдавшему налоговый патент. После этого налоговая служба определяет порядок уплаты налогов по фактически полученным доходам и произведённым затратам, предприниматель же обязан перейти на режим с ведением книги учета доходов и расходов.

Налоговый патент считается действительным на вид и срок деятельности, которые указаны в патенте. Пользоваться патентом может только то лицо, на имя которого он выдан.

Индивидуальные предприниматели имеют право осуществлять деятельность с использованием наёмного труда, при этом число наёмных работников не должно превышать 10 человек.

Граждане, имеющие патенты, освобождаются от уплаты подоходного налога и предоставления декларации.

Передача патента другим лицам запрещена. В случае его утери выдаётся дубликат. Любые копии патента недействительны и подлежат немедленному изъятию.

Предприниматели имеют право получить патент сроком от одного меся 1щ до одного календарного года. При предоставлении всех необходимых документов и отсутствии разногласий патент выдается в течение одного дня.

Патент, выданный на право производства, одновременно дает право на реализацию товаров собственного производства.

Стоимостью патента является фиксированный суммарный налог, включающий в себя налоги и другие обязательные платежи в бюджет.

Территориальные налоговые комитеты при несогласии предпринимателя с размером фиксированного суммарного налога определяют размер стоимости патента на каждый вид индивидуальной предпринимательской деятельности путем исчисления предполагаемого дохода и расходов на основании обследований, проверок, хронометража и т.п.

В случае несогласия индивидуального предпринимателя с определенной суммой налога он имеет право предоставить данные для исчисления размера фиксированного суммарного налога. Расчет в таком случае осуществляется на основании результатов обследований и хронометража, проведенных сотрудниками налоговых комитетов.

Граждане, работающие по патентам, являются плательщиками НДС в сумме, указанной в патенте, должны выписывать налоговые счета - фактуры только в пределах сумм, заложенных в стоимость патента.

К заявлению на выдачу патента прилагаются пустые бланки налоговых счетов - фактур. При этом в заявлении обязательно необходимо указать количество прилагаемых бланков.

Налоговый орган при выдаче патента одновременно возвращает налоговые счета - фактуры, которые должны быть склеены между собой, пронумерованы и заверены печатью налоговой службы, подписаны её руководителем. На каждом налоговом счёте - фактуре в левой части проставляется сумма НДС, уплачиваемая при выкупе патента, а в правой - РНН налогоплательщика, серия и номер патента. Левая часть налогового счёта - фактуры (корешок) остаётся у продавца, а правая отдаётся покупателю.

Продавец, выписывая налоговый счёт - фактуру, проставляет в левой части счёта сумму НДС, выставленную покупателю, и там же отмечает остаток неиспользованной суммы НДС. В пределах указанного остатка продавец имеет право выписывать счета - фактуры.

При использовании всех счетов их корешки подлежат сдаче в налоговый орган. Только при сдаче корешков, а также при наличии неиспользованного остатка НДС можно получить новые бланки, заверенные налоговым органом.

В случае отсутствия неиспользованного остатка сумм НДС в связи с выполнением заявленных объёмов доходов, выдача налоговых счетов - фактур может иметь место только при условии оформления дополнительного патента и уплаты налогов по дополнительному объёму доходов в установленном порядке.

В случае прекращения предпринимательской деятельности до истечения срока действия патента сумма фиксированного налога, уплаченная ранее, возврату или перерасчету не подлежит.

Начинающим предпринимателям необходимо знать, что существуют и лицензируемые виды деятельности. Стоимость лицензии составляет 20 расчетных показателей. Следует также знать, что получение лицензии на право занятием какой-либо деятельностью в ряде случаев требуется подтверждение о необходимых знаниях или навыках. Так, частному извозчику необходимо предъявить водительские права, а частнопрактикующему врачу диплом о соответствующем образовании.

Лицензии по ряду специфических видов выдаются соответствующими министерствами или отраслевыми ведомствами.

Лицензия не дает права на занятие предпринимательской деятельностью без соответствующей регистрации.

После регистрации и получения патента индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность под своим именем и может присвоить своему бизнесу фирменное наименование.

Как осуществляется расчет стоимости патента на занятие предпринимательской деятельностью? Рассмотрим показатели, используемые для исчисления фиксированного суммарного налога.

Форма расчета стоимости патента приведена в приложении.

Итак, по строке 1 расчета отражается величина предполагаемого совокупного годового дохода от осуществления избранного вида деятельности. Показатель указывается с учетом налога на добавленную стоимость, который выделяется затем в отдельной строке 1.1. Предполагаемые затраты, произведенные с целью получения дохода, а к ним относятся расходы по приобретению товаров или материалов, расходы по их доставке, погрузочно-разгрузочных работ, на рекламу и другие затраты, относимые в установленном порядке на вычеты указываются в строках 2а и 2б. Следует знать, что вычеты, уменьшающие доход в целях налогообложения, должны быть связаны с предпринимательской деятельностью. Сумма НДС в стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг) указывается в строке 2.1. Строка 4 показывает сумму социального налога. В соответствии с Законом РК "О республиканском бюджете на 2003 год" индивидуальные предприниматели или физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, социальный налог начисляют на каждого наемного работника в размере 49 % от месячного расчетного показателя в месяц (за иностранного работника - 10 МРП в месяц). Кроме того, предприниматель уплачивает этот налог и за себя в размере 5% от облагаемого дохода; сумма налога отражается по строке 6.

В связи с реформированием пенсионной системы предприниматель уплачивает обязательные пенсионные взносы в накопительный пенсионный фонд за себя и наемных работников. Предприниматель, работающий по патенту, перечисляет за себя взнос в сумме, равной 10% от предполагаемого дохода. Удержания за наемных работников осуществляются от размера оплаты труда, зафиксированного в договорах найма, но не ниже минимальной заработной платы, устанавливаемой Законом "О республиканском бюджете", В строке 7 расчета и определяется сумма взносов в накопительные пенсионные фонды.

Предприниматель имеет право на вычет в размере 1 МРП в месяц, а также на каждого члена семьи - иждивенца - по 1 МРП. Сумма таких вычетов указывается в строке 8 расчета.

Подоходный налог исчисляется по ставкам, приведенным выше, с учетом причитающихся льгот как самого предпринимателя, так и наемных работников. Суммы подоходного налога указываются по строкам 10 и 11 расчета. Суммовые показатели расчета слагаются с целью получения размера фиксированного суммарного налога за год, а затем определяется его сумма за количество месяцев, которое предприниматель определяет как срок занятия предпринимательской деятельностью по патенту.

Таким образом, стоимостью патента является фиксированный суммарный налог, в том числе НДС, социальный налог, отчисления в накопительный пенсионный фонд, подоходный налог с физических лиц - предпринимателей, а также подоходный налог, удерживаемый у источника выплаты. Кроме фиксированного суммарного налога предприниматели уплачивают налог на транспорт, имущество и земельный налог, при этом необходимо представление в налоговые органы деклараций и расчетов по указанным налогам. Декларация по налогу на транспортные средства сдается в налоговые органы не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, уплата налога производится до 1 июля текущего года.

Уплата налога на имущество осуществляется по ставке 1% от стоимости имущества равными долями 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября налогового года. Исчисление налога производится на начало налогового года или на 1 января. Указанная ставка применяется при использовании имущества в целях предпринимательской деятельности.

Земельный налог уплачивают физические лица по полученным от налоговых органов платежным извещениям.

Рассмотрим еще одну форму (или режим) налогообложения, по которой возможно осуществлять предпринимательскую деятельность. Это предпринимательство с ведением учета доходов и расходов. Таким предпринимателям выдается Свидетельство о государственной регистрации бессрочно или на срок, указанный в заявлении предпринимателя.

В режиме ведения учета доходов и расходов осуществляется любая деятельность, кроме указанных в перечне, регламентирующим виды деятельности, которые возможны только на основе патента. Кроме того, в таком режиме предусматривается предельная численность работников, работающих по найму, среднегодовой численностью не более 50 человек и общей стоимостью активов в среднем за год не свыше 60 000-кратного месячного расчетного показателя. Совокупный годовой доход не должен превышать 10000-кратного месячного расчетного показателя. Предприниматели, работающие в режиме ведения учета доходов и расходов, являются плательщиками налогов и сборов. Ведение учета осуществляется в книге учета доходов и расходов по упрощенной форме (см. приложение № 2).

Учет в книге доходов и расходов осуществляется без применения метода двойной записи и отражения операций по счетам бухгалтерского учета. Операции проводятся через контрольно-кассовые аппараты с фискальной памятью.

Одновременно с получением Свидетельства регистрируется и Книга учета доходов и расходов, которая должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью налогового органа.

Индивидуальные предприниматели, ведущие учет доходов и расходов, исчисление и уплату налогов осуществляют в общем порядке. Для них также обязательна сдача налоговой декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах.

Часто встречается непонимание различий между режимами налогообложения, изложенными выше. Подводя итог, можно выделить следующие основные отличия между деятельностью на основе патента и деятельностью, осуществляемой в режиме ведения учета доходов и расходов или как принято называть такую деятельность - "по свидетельству".

Деятельность по патенту предусматривает уплату фиксированного суммарного налога и освобождает предпринимателя от ведения учета. В таком случае плата за патент осуществляется в предварительном порядке и возврату не подлежит.

Индивидуальное предпринимательство с ведением учета доходов и расходов предусматривает ведение учета по упрощенной форме и сдачу деклараций.

Налогооблагаемый доход определяется как разница между выручкой без НДС и стоимостью реализованных товаров, а также стоимостью относимых на вычеты работ и услуг, выполненных и оказанных сторонними организациями.

Порядок заполнения книги учета доходов и расходов подробно изложен в Инструкции об упрощенном режиме налогообложения для физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, утвержденной приказом Министерства Госдоходов РК 21.05.99r. № 535.

В соответствии с Указом Президента, имеющим силу Закона "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 24.06,95г. №2235 индивидуальный предприниматель, работающий в режиме ведения учета доходов и расходов, должен платить авансовые платежи не позднее 20 числа каждого месяца, исходя из 1/12 части суммы предполагаемого годового подоходного налога, заявляемого в налоговые органы до 20 января соответствующего налогового года.

По окончании каждого квартала представляются предварительные расчёты по финансовому результату за отчётный период. Сроки представления - 15 мая, 15 августа, 15 ноября. В случае переплаты разница между авансовыми платежами и суммой подлежащего уплате подоходного налога засчитывается в счёт будущих платежей. Декларация о совокупном годовом доходе представляется до 31 марта, года следующего за отчётным.

По налогу на добавленную стоимость индивидуальный предприниматель представляет декларацию и уплачивает налог ежеквартально до 15 числа месяца, следующего за отчетным в случае, если платежи за квартал составляют менее 500 месячных расчётных показателей. В случае превышения платежей за квартал более 500 месячных расчётных показателей сдача декларации и уплаты налога осуществляется ежемесячно не позднее 15 числа следующего за отчётным месяца.

Индивидуальный предприниматель, как источник выплаты дохода работающим у него физическим лицам по договорам найма, обязан ежемесячно удерживать с выплачиваемого им дохода и перечислять налог, а до 15 числа месяца, следующего за отчётным, представлять расчёты удержания подоходного налога.

В случае использования в предпринимательской деятельности имущества на праве собственности стоимостью свыше 40 МРП уплачивается налог на имущество.

Земельный налог индивидуальными предпринимателями уплачивается при наличии земельного участка.

Сбор за право реализации товаров на рынках взимается в форме ежедневной платы за приобретение талонов, удостоверяющих право на разовую продажу товаров. Сбор взимается работниками рынка и вносится физическими лицами до начала торговли. Плательщики сбора обязаны предъявлять приобретенные или разовые талоны по требованию работников налоговых служб. Талоны разрешается выдавать сроком от одного до тридцати дней, при этом сумма сбора увеличивается пропорционально количеству дней. Размеры сбора определяются в процентах к месячному расчетному показателю за один день торговли и в зависимости от категории рынка.

Налоговая декларация

Физические лица - налогоплательщики подают декларации о доходах в следующих случаях:

- получение дохода, не облагаемого у источника выплаты;

- приобретение и строительство на сумму свыше 500 месячных расчётных показателей (за исключением строительства жилища и крупных приобретений строительных материалов для такого строительства);

- владение денежными средствами на счетах иностранных банков, находящихся за пределами РК;

- получение доходов за пределами РК.

Кроме того, декларацию подают лица, на которых распространяются нормы законодательства, предусмотренные для государственных служащих в оговоренных случаях.

Предпринимательская деятельность бывает разного вида, соответственно, может приносить и различные доходы. Предпринимательская деятельность без образования юридического лица определяется как индивидуальная предпринимательская деятельность. К этой категории можно причислить и тех, кто занимается репетиторством, врачебной или юридической практикой, сдаёт в аренду (наем) квартиру или автомобиль, получает доход от прироста стоимости реализуемого недвижимого имущества, в котором не проживает, и т.д.

Следует отметить, что все доходы от перечисленных видов деятельности облагаются подоходным налогом. Поэтому все граждане, занимающиеся предпринимательством, включая лиц, получающих доходы от сдачи в аренду квартир, строений и другого имущества, обязаны представить декларацию о совокупном годовом доходе по истечении налогового года, то есть не позднее 31 марта года, следующего за отчётным.

Из совокупного дохода предпринимателей, при наличии соответствующих документов, вычитаются расходы, связанные с получением дохода. Если, например, гражданин сдаёт свою квартиру в наем, при этом коммунальные платежи осуществляет он сам, то в этом случае налогооблагаемым для него доходом будет разница между арендной платой и коммунальными платежами.

Если же в семье несколько человек занимаются предпринимательской деятельностью, то тогда они имеют право по желанию представить общую декларацию о доходах семьи или же каждый член семьи может декларировать свои доходы отдельно.

Декларация о доходах и сведения о произведённых расходах подаются строго по форме и в порядке, которые установлены законодательством Республики Казахстан.

Следует помнить, что на налогоплательщика, не представившего налоговую декларацию в установленные сроки без достаточных оснований, налагается административный штраф в размере от 10 до 20 месячных расчётных показателей, а также штраф за каждый месяц непредоставления декларации в размере 5% от суммы, подлежащей уплате, но не уплаченной по декларации. За занижение размера налога по декларации, повлекшее недоплату, налагается штраф в размере 50% от заниженной суммы налога.

Существует и уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов, которая применяется в следующих случаях:

- непредставление декларации о совокупном годовом доходе в обязательных случаях;

- включение в декларацию заведомо искажённых данных о доходах;

- сокрытие других объектов налогообложения или иных обязательных платежей в крупных размерах.

Более подробно остановимся на льготах по подоходному налогу. Не облагаются налогом доходы участников ВОВ, приравненных к ним лиц, инвалидов 1 и 2 группы, а также одного из родителей инвалида с детства в пределах 480-кратного месячного расчётного показателя. Доходы инвалидов 3 группы не облагаются налогом в пределах 240-кратного месячного показателя.

Если у гражданина имеются права на льготы по нескольким основаниям, то ему предоставляется одна льгота, наибольшая по размеру. Не подлежат налогообложению следующие виды походов физических лиц:

- стоимость имущества, полученного в виде дарения или наследования от другого физического лица;

- стоимость имущества и денежные средства, полученные в виде гуманитарной благотворительной помощи и грантов;

- пенсии, стипендии, пособия, алименты, единовременные выплаты и материальная помощь, оказываемые за счёт средств республиканского и местного бюджетов;

- вознаграждения (интерес) по государственным ценным бумагам;

- командировочные и представительские выплаты в пределах установленных норм;

- вознаграждения (интерес) по вкладам в банках, а также выигрыши по государственной лотерее;

- доход, полученный индивидуальным предпринимателем от занятия предпринимательской деятельностью, не превышающий суммы облагаемого налогом годового дохода.

Совокупный годовой доход налогоплательщика уменьшается на сумму добровольных пенсионных взносов в негосударственные накопительные пенсионные фонды в размере, не превышающим десяти месячных расчётных показателей в месяц.

Не облагаются подоходным налогом суммы от продажи имущества, приобретённого физическим лицом для личного пользования, а также недвижимого имущества, являющегося местом постоянного жительства налогоплательщика.

За непредставление декларации в срок налагается штраф за каждый месяц непредставления в размере 5% от суммы, подлежащей уплате, но не уплаченной по декларации.

За занижение налога в декларации, повлекшее недоплату, налагается штраф в размере 50% от заниженной суммы налога.

За занижение сумм текущих платежей за месяц налагается штраф в размере 100% от заниженной суммы.

За неудержание налога у источника выплаты налагается штраф в размере 100% от суммы причитающегося к взносу в.бюджет налога.

Неотражение в учётной документации операций по реализации влечёт штраф в размере 100% от стоимости товаров.

За недоплату авансовых платежей подоходного налога в размере более 10% налагается штраф в размере 2% от налогооблагаемого дохода, при превышении 25% - штраф в размере 5% от налогооблагаемого дохода.

Выписка налогового счёта лицом, не состоящим на учёте в качестве налогоплательщика НДС, подвергается штрафу в размере 100% от суммы НДС, указанной в налоговом счёте-фактуре.

При установлении занижения размера налогооблагаемой базы, представленной для расчета стоимости патента, к предпринимателю принимаются санкции, предусмотренные законодательством. Несоблюдение условий осуществления деятельности в части предпринимательства по виду, несоответствующего перечню, а также при превышении оборота в 10 000 МРП и использовании труда наемных работников в количестве, превышающим 10 человек, влечет и ответственность в установленном законом порядке.

Перечень видов индивидуальной предпринимательской деятельности, осуществляемых на основе Патента, на территории Республики Казахстан

I. Производство и реализация потребительских товаров

1. Пошив и реализация одежды и других швейных изделий.

2. Изготовление и реализация вязаных изделий.

3. Пошив и реализация изделий из меха.

4. Пошив и реализация головных уборов из натурального меха.

5. Изготовление и реализация трикотажных изделий.

6. Изготовление и реализация обуви.

7. Изготовление и реализация галантерейных изделий и бижутерии.

8. Изготовление и реализация искусственных цветов и венков.

9. Изготовление и реализация мебели и других столярных изделий.

10. Изготовление и реализация ковровых изделий.

11. Изготовление и установка изделий из металла.

12. Изготовление и установка изделий из жести.

13. Выращивание и реализация живых цветов, рассады и семян.

14. Заготовка и реализация шкур и шерсти домашних животных.

15. Заготовка и реализация животноводческой продукции

16. Изготовление и реализация чехлов и резиновых попиков для автомобилей.

17. Изготовление и реализация игрушек и сувениров.

18. Изготовление и реализация хозяйственной утвари.

19. Выращивание и реализация продукции пчеловодства.

20. Производство и реализация продовольственных товаров.

21. Изготовление и реализация надгробных памятников и ограждении.

22. Выделка шкур.

II. Деятельность физических лиц в сфере бытового обслуживания

1. Ремонт металлоизделий, зонтов, бытовых машин и приборов.

2. Ремонт часов и граверные работы.

3. Изготовление и ремонт ювелирных изделий.

4. Ремонт обуви, головных уборов, меховых, кожаных, швейных и галантерейных изделий.

5. Чистка обуви.

6. Фотографирование, видеосъемка и другие фотоработы.

7. Ремонт радиотелевизионной аппаратуры, компьютеров и периферийного оборудования.

8. Ремонт и заточка режущих инструментов.

9. Ремонт замков и изготовление ключей.

10. Ремонт и техническое обслуживание автомобилей.

11. Шиноремонтные работы (вулканизация автошин).

12. Оказание владельцами личных и арендованных тракторов услуг по обработке земельных участков.

13-Выпас скота частного сектора.

14. Парикмахерские, а также массажные и косметические услуги.

15. Реализация продукции косметических фирм.

16. Перевозка пассажиров и грузов на автомобильном транспорте. пассажиров на водном транспорте, включая паромную перевозку.

17. Мойка автотранспортных средств.

18. Музыкальное обслуживание торжеств и обрядов, услуги тамады.

19. Перевод текстов.

20. Машинописные работы.

21. Ксерокопирование документов.

22. Ремонт и настройка музыкальных инструментов.

23. Рисование портретов и картин.

24. ремонт и обслуживание копировально-множительной техники.

25. Звукозапись.

26. Ремонт и перемотка электродвигателей.

27. Прокат и реализация видео-аудио кассет.

28. Прокат аэросаней, картингов, мотоблоков и катамаранов.

29. Прокат оборудования, автотранспортных средств, предметов быта, одежды и сложно- бытовой техники -

30. Услуги няни, домработниц, уборки квартир и служебных помещений.

31. Услуги по стирке, глажению, химчистке изделий.

32. Ремонт квартир, служебных и производственных помещений.

33. Оказание электромонтажных, строительно-монтажных, сантехнических, сварочно-сантехнических услуг.

34. Сборка и ремонт мебели.

35. Прокат книг.

36. Художественно - оформительские работы.

37. Ритуальные услуги.

38. Оказание услуг по просмотру видеофильмов.

39. Лудильные работы.

40. Услуги по упаковке предметов и товаров народного потребления.

41. Ремонт и обслуживание внутренних электросетей.

42. Изготовление и ремонт столярных изделий.

43. Установка и обслуживание противопожарной и охранной сигнализации.

44. Установка и обслуживание счетчиков и приборов учета.

45. Услуги прачечной.

46. Ремонт малометражных судовых двигателей (подвесных моторов).

47. Ремонт аккумуляторов.

48. Банные услуги, сауны (за исключением услуг: массажных, парикмахерских, косметических, бильярдных и тренажерных залов и др. на которые предусмотрены выдача отдельных Патентов)

III. Деятельность физических лиц в социально-культурной сфере

1. Проведение занятий в порядке репетиторства.

2. Физкультурно-оздоровительная деятельность (шейпинг, аэробика, спортивные секции, группы здоровья и массаж).

3 Тренерские услуги.

4. Оказание развлекательных услуг на водном транспорте.

5. Организация развлекательных программ (в т.ч. организация и проведение концертов заезд эстрады, кино и театра.

6. Обучение кройке, шитью и вязанию.

7. Кинологические работы.

8. Салон игровых автоматов и компьютерных игр (без денежного выигрыша).

9. Охранные услуги.

10. Обучение языкам.

11. Обучение вождению автомобилей.

12. Бильярдные клубы

IV. Другие виды деятельности

1. Общественное питание.

2. Реализация мороженого, прохладительных напитков и соков.

3. Изготовление и реализация жевательного табака (насыбай).

4. Разведение и реализация певчих птиц и других пернатых.

5. Разведение и реализация рыбок, пресмыкающихся, земноводных.

6. Ламинирование документов, картонажно-переплетные работы.

7. Реализация газет, журналов и книг.

8. Разведение и реализация домашних животных.

9. Розничная торговля товарами народного потребления, продуктами питания, лекарственными средствами и изделиями медицинского назначения.

10. Сдача в аренду квартир, служебных помещений, складских помещений, гаражей.

11. Автостоянки.

12. Автопарковки.

13. Реализация ГСМ со стационарных АЭС.

14. Реализация ГСМ с передвижных АЗС.

15. Прием стеклотары.

16. Камера хранения.

17. Услуги носильщика.

18. Платные туалеты.

19. Маклерские услуги.

20. Платные телефоны.

21. Услуги по составлению отчетов бухгалтерского учета и ревизий.

22. Консультации по компьютерным комплексам технических средств и программному обеспечению.

23. Маркетинговые услуги

24. Риэлторская деятельность

25. Деятельность в области туризма и экскурсий.

26. Деятельность малых гостиниц, мотелей, кемпингов.

27. Перевозка, реализация питьевой, технической воды.

28. Медицинская деятельность.

29. Ветеринарное обслуживание.

30. Рекламные услуги.

31. Реализация тары.

32. Полиграфические услуги.

33. Услуги по перегону автомашин.

34. Реализация комбикормов.

35. Услуги по составлению астропрогнозов, предсказаний и т.д.

36 Отлов и реализация рыбы.

37. Мельницы.

38. Изготовление изделий из мрамора.

По реализуемым товарам должны быть все документы, подтверждающие сертификат качества и его происхождение.

Весь комплекс документов для эффективного осуществления индивидуальными предпринимателями совместной деятельности с налоговыми органами, приведен в приложениях.

2.3 Анализ поступлений в бюджет индивидуального подоходного налога

В целом по республиканскому и местному бюджету совокупные налоговые поступления от доходов физических лиц отражаются Налоговым комитетом в сводных формах 1-Н, 2-Н. Данные за 2004 и 2005 годы по республике и региону отражены нами в приложениях 13-16.

Исполнение исходной части бюджета на 1 января 2006г. в Южно-Казахстанском регионе по общему контингенту составило 16488 млн. тенге или 1061 (при платеже 15500,8млн. тенге), в том числе:

В республиканский бюджет - 9520,8 млн. тенге, или 1021 (при плане 9324,4 млн. тенге). 113% (при плане в 176,4 млн. тенге) в городской бюджет - без учета погашения кредитов - 2969,5 млн. тенге, или 102% от плана прогноза с начала года, в том числе:

регулируемым - 2070,5 млн. тенге, или 95%, при плане-прогнозе 2168,1 млн. тенге. Удельный вес регулируемых доходов в общем объеме поступлении доходной части городского бюджета составляет 67,1%;

закрепленным - 898,6 млн. тенге, или 162% (при плане-прогнозе 737,6 млн. тенге);

По сравнению с соответствующим периодом 2005 года наблюдается увеличение доходной части бюджета по:

подоходному налогу и источника выплаты на 2573251,8 тыс. тенге;

подоходному налогу с предпринимательской деятельности на 7261,8 тыс. тенге;

налогу на имущество с физических лиц - на 40492,7 тыс. тенге и др.;

Перевыполнение поступлений по городскому бюджету обеспечено по 26 видам налогов, в том числе:

По налоговым поступлениям:

Подоходный налог с физических лиц, удержано у источника выплаты - 119%

Подоходный налог с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью - 103%

Налог на имущество с юридических лиц - 144%

Налог на имущество с физических лиц - 139%

Транспортный налог, с физических лиц - 100%

Лицензионный сбор - 115%

Сбор за право реализации товаров на рынках - 100%

По налоговым поступлениям:

Наибольший удельный вес в общем объеме поступлений составляют общегосударственные налоги (68% или 11181,2 млн. тенге):

НДС - 22,7 %

Подоходный налог с юридических лиц - 21,6%

Подоходный налог с физических лиц у источника выплаты - 6,7%

Акциз - 16,7%

30.11.2005г. решением маслихата города внесены изменения в бюджет города и план по лицензионном у сбору снижен с 8200,0 тыс. тенге до 5300,0 тыс. тенге. Сначала года лицензионный сбор поступления в сумме 6107,2 тыс. тенге при прогнозном плане 5300,0 тыс. тенге. Сначала года лицензионный сбор поступил в сумме 6107,2 тыс. тенге при прогнозном плане 5300,0 тыс. тенге. Подоходный налог с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью поступил в сумме 3601,5 тыс. тенге при плане 3507,0 тыс. тенге, или 103%

На 01.03.2006г. предпринимательской деятельностью занимаются по патенту 42,19 единиц, по свидетельству 164 единиц.

За 12 месяцев 2005 г. сбор за право реализации товаров на рынках поступил в сумме 90312,1 тыс. тенге при плане 90000,0 тыс. тенге, т.е. прогноз исполнен на 100% в том числе за декабрь месяц прогнозе плане 7200,0 тыс. тенге фактически в бюджет поступило 8083,2 тыс. тенге.

Задолженность по платежам в бюджет, по состоянию на 01.03.2004г. составляет по контингенту - 1872,9 млн. тенге, по областному бюджету 707,2 млн. тенге, по городскому бюджету - 329,3 млн. тенге. Снижение недоимки по сравнению с 01.03.2003г. (2967,6 млн. тенге) составило 1094,7 млн. тенге, в том числе по областному бюджету (1268,9 млн. тенге) снижение на 513,7 млн. тенге, пол городскому бюджету (470,1 млн. тенге) снижение на 140,8 млн. тенге.

В целях обеспечения наиболее полного поступления в бюджет налогов и доходов за 2003 г. было выставлено 5404 распоряжения на сумму 5270338,0 тыс. тенге, из них по актам проверок выставлено 460 распоряжений на сумму 24014,4 тыс. тенге.

Выставлено на дебиторов 55 распоряжений на сумму 67735,7 тыс. тенге, из них поступило в бюджет по 31 распоряжению на сумму 61534,3 тыс. тенге.

Сначала года налоговым комитетом проведено 180,5 проверок хозяйственных субъектов, что на 561 проверку больше уровня 2002г. В том числе проверено 710 документальных, 211 встречных, 779тематических, 197 рейдовых проверок. Но в результатном контрольно-экономической работы было до начислено 965841,6 тыс. тенге. Из них взыскано 574586,4 тыс. тенге, или 59,4%, что значительно выше уровня прошлого года. В сравнении с уровнем 12 месяцев 2004 г. произошло увеличение взыскания до начисленных сумм по подоходному налогу с юридических лиц на 1511,0 тыс. тенге, налогу на имущество с физических лиц - 1435,0 тыс. тенге, подоходному налогу с физических лиц занимающихся предпринимательской деятельностью - 881,0 тыс. тенге.

В соответствии с постановлением правительства РК "О создании единого автоматизированного банка данных учета налогоплательщиков РК" в НК завершение перерегистрации нефизических и физических лиц и проводятся текущая регистрация налогоплательщиков, что дает возможность выявления реальной налогооблагаемой базы.

По состоянию на 01.03.04г. на учете состоит 12138 налогоплательщиков, в ином числе юридических лиц - 6431, физических лиц - 5727. В том числе действующих 9803, из них юридических - 4076, физических - 5727.

Нетрудно видеть, что в Южно-Казахстанской области наблюдается значительная активность физических лиц и индивидуально-предпринимательских структур. Если налоговые поступления в процентном отношении остались практически на том же уровне (незначительное увеличение на 4 процента), то поступления от физических лиц и индивидуальных предпринимателей возросли на 36 процентов, что говорит о значительном повышении активности физических лиц, особенно в сфере индивидуального предпринимательства.

При анализе поступлений в республиканский бюджет, в целом по РК, четко проявляются следующие моменты: как в сфере совокупного обложения физических лиц, так и юридических лиц наблюдается резкий крен в сторону республиканского бюджета, что опять говорит о неумении, вернее нежелании использовать госаппаратом достижений налоговых систем зарубежных стран.

Повторно "наступая на грабли" вновь идет возврат к распределительной системе доходов через республиканский бюджет с возможностью "заламывания рук" неугодным региональным руководителям и бюджетным структурам.

Указанное подтверждает недавний факт полного изъятия подоходного к налога с юридических лиц в республиканский бюджет взамен незначительных поступлений от акцизов, что в значительной степени уменьшает и без того небольшую самостоятельность регионов в независимой эффективной фискальной политике.

2.4 Проверка правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет подоходного налога у источника выплаты (индивидуальный подоходный налог)

Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты

Плательщики - физические лица, имеющие объекты налогообложения.
Объекты обложения:
- доходы, облагаемые у источника выплаты;
- доходы, необлагаемые у источника выплаты.
Ставки налога исчисляются по следующей таблице:

До 15-кратного годового расчетного показателя

5 % с суммы облагаемого дохода

От 15-кратного до 40-кратного годового расчетного показателя

Сумма налога с 15-кратного ГРП +10 % с суммы, превышающей его

От 40-кратного до 600-кратного годового расчетного показателя

Сумма налога с 40-кратного ГРП +20 % с суммы, превышающей его

От 600-кратного годового расчетного показателя и свыше

Сумма налога с 600-кратного ГРП +30 % с суммы, превышающей его

Доходы работников облагаемые у источника выплаты не превышающие за год 12-кратного размера заработной платы (2005г - 5000тенге) установленного Законом РК "О Республиканском бюджете" на соответствующий финансовый год, подлежит обложению по ставке - 0%, при условии что среднемесячная заработная плата работника в течении квартала не превышает минимального размера заработной платы.
Доходы в виде дивидендов, вознаграждения, выигрыши облагаются по ставке - 15%.
Доходы адвокатов и частных нотариусов облагаются по ставке - 10%.
Налогооблагаемый доход рассчитывается по следующей методике:
Исчисление индивидуального подоходного налога производится равномерно (помесячно) в течение налогового года нарастающим итогом с учетом налога удержанного в предыдущем месяце. Для равномерного исчисления индивидуального подоходного налога используется коэффициент перерасчета. Расчет индивидуального подоходного налога оформляется в таблице в специальных формах на каждого работника в течении 12 месяцев расчетного периода.
Ниже приведен пример исчисления индивидуального подоходного налога у источника выплаты на одного работника в таблице специальной формы. Расчет суммы налога представлен в форме 201.02.
Проверка правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет подоходного налога у источника выплаты

Фирмой "Натим" за 2005 год представлены расчеты по исчислению и уплате в бюджет подоходного налога у источника выплаты, которые согласно налогового законодательства представляются ежемесячно.

Среднесписочная численность работников в 2005 году составляет 5 человек, которым начисляется заработная плата. Среднемесячная заработная плата составила 62002 тенге.

Правильность исчисления индивидуального подоходного налога проверяется на основание трудовых книжек работников, приказов о принятие на работу, штатных расписаний и расчетно-платежных ведомостей по начислению заработной платы и учредительных документов в части распределения дохода. Проверкой установлено, что удержание налога производилось в соответствие со статьями "Закона о налогах".

ФОТ за 1 месяц составил 62002 тенге, за квартал 186000 тенге. Доход облагаемый ИПН (за исключением 1МРП -872 тенге и ОПВ В НПФ) составил 51440 тенге, за квартал 154320 тенге. Сумма исчисленного подоходного налога у источника выплаты за месяц составила 2572 тенге, за квартал 7716 тенге (154320*5%).

Глава 3. Направления совершенствования механизма индивидуального подоходного налогообложения в РК

Прежде всего, эта задача касается системы прямых налогов на доходы. Так, в теории и практике западного налогообложения давно уже признано (для этого достаточно вспомнить хотя бы знаменитую кривую Лаффера), что налогообложение прибыли юридических лиц свыше половины её получаемой величины практически полностью дестимулирует частную предпринимательскую производственную деятельность. Оптимальным же для совместного решения задач фискального и стимулирующего характера считается налоговое изъятие не более трети прибыли.

Гораздо сложнее обстоит дело с оптимизацией налогообложения индивидуальных доходов населения, в теории которой до сих пор существуют не только различные, но и совершенно противоположные точки зрения.

При этом спор идёт в основном вокруг прогрессивности обложения личных доходов, причём сразу по двум основным направлениям: оценки его стимулирующего значения и степени социальной справедливости [13]. Так, последователи "теории кейнсианства" являются сторонниками освобождения от налогов малообеспеченных слоев населения наряду с достаточно прогрессивным обложением высокообеспеченных. Обосновывается эта стратегия тем, что более низкие в результате этого у последних доходы и более высокие, таким образом, поступления от них же налогов, к тому же умело перераспределённые в пользу малоимущих слоев государством, способствуют, во-первых, значительному росту потребительского спроса и, следовательно, становятся эффективным стимулятором повышения производственной активности и вообще всей экономической деятельности, во-вторых, соблюдению социальной справедливости. Высокие же доходы большей частью идут в сбережения, а потому стимулируют рост производства гораздо слабее.

Полярной позиции придерживаются сторонники "теории экономики предложения" и, так называемые, "монетаристы", отстаивая мнение, что сбережения от большей части доходов, остающейся в распоряжении высокообеспеченных налогоплательщиков при более низких или пропорциональных налогах, напротив, способствуют формированию необходимых для увеличения инвестиций и соответственно производства финансовых ресурсов. Кроме того, такие налоги, по утверждению тех же теоретиков, как, на первый взгляд, ни парадоксально, не менее социально справедливы, по крайней мере, по отношению к той же категории населения, которая, дескать, тоже нуждается в защите, так как, безусловно, нельзя наказывать людей, а тем паче, материально, только за то, что они способны выполнять в обществе более полезные, более сложные и ответственные, а следовательно, и более высокооплачиваемые функции, умеют эффективно, по-хозяйски, распорядиться этими способностями на пользу себе и тому же обществу.

В этом, уже больше века длящемся бесконечном споре приверженцев альтернативных взглядов, думается, в определённой мере правы как сторонники "теории кейнсианства", так и непримиримые их оппоненты. Поэтому подоходный налог с физических лиц, особенно на начальной стадии рыночных преобразований, когда уровень жизни населения в общем ещё довольно низок, следует взимать по достаточно плавной, малопрогрессивной шкале. И это не будет данью беспринципному компромиссу: истину, как нередко бывает в сложной научной полемике, надо искать где-то посредине - с максимальным учётом аргументации всех участвующих в ней сторон.

Однако, что, по нашему мнению, действительно бесспорно, так это аморальность введения даже на первых этапах налоговых реформ в некоторых развивающихся странах, где доходы преобладающей массы населения, как и в целом его жизненный уровень, чаще всего и без того чрезвычайно низки, совершенно, на наш взгляд, нерыночного, значительно снижающего стимулы к труду и, очевидно, потому повсеместно дискредитировавшего себя (в том числе, например, в Польше и Китае) налога на сверхнормативный прирост заработной платы. Ведь он ничто иное, как чуждое мировой практике налогообложения, притом нередко довольно ощутимое для налогоплательщиков, изъятие (под предлогом необходимости регулирования потребления) определённой части прибыли предприятий, которая, как известно, является главной целью их экономической деятельности. Этот сомнительный источник бюджетной политики, официально именуемой "оздоровлением финансов", при котором максимум бюджетных доходов в сочетании с минимумом расходов призваны сформировать бездефицитный бюджет, делая в то же самое время дефицитными деньги, по сути представляет встроенные в налоговый механизм соответствующих стран жесткие монетаристские ограничения на рост заработной платы и денежной массы.

Столь же жесткой позиции придерживается и академик Владимир Пансков, который, игнорируя научно обоснованную необходимость гармонизации фискально-распределительной функции налогов со стимулирующей, настаивает на сохранении в руках государства на время проведения реформ рычагов контроля за использованием субъектами предпринимательской деятельности расходов на оплату труда [14]. По нашему мнению, его аргументы: "Пока в стране не появится эффективный собственник, рассчитывать на то, что этот контроль будет осуществлен автоматически через рыночные механизмы, не " приходится" не корректны, так как на самом деле такой собственник, возможно, вообще не появится до тех пор, пока, вопреки интересам развития экономики страны, требованиям рынка и здравому смыслу, все-таки будет действовать налог на превышение нормируемого фонда оплаты труда.

Таким образом, начисления на превышение нормативов фонда оплаты труда, какие бы важные конъюнктурные цели сторонники "уравнительной справедливости" с его помощью ни преследовали, - фактически бездействующий, бессмысленный, лишенный реального экономического содержания для рыночной экономики, налог, который к тому же без особого труда обходится изобретательными налогоплательщиками. Кроме того, дискриминируя экономическую деятельность предприятий, он ведет к их убыточности или провоцирует вынужденное повышение устанавливаемых ими на свою продукцию цен, то есть дает совершенно противоположный по сравнению с ожидаемым результат.

Совершенно не соответствует органически присущему рыночной экономике принципу свободного предпринимательства и так называемый "налог на сверхприбыль", то есть на существенное превышение выручки предприятия над его издержками, так как никто практически не знает, что на самом деле это значит. Ведь этот налог свидетельствует только о том, что у законодателей отсутствуют научно обоснованные нормативы рентабельности предприятий, работающих в разных условиях и с разными стартовыми возможностями. Правда, налог на сверхприбыль, в отличие/от рассмотренных выше начислений на превышение нормативов фонда оплаты труда, давно и довольно широко применяется в мировой практике, например, при обложении недропользователей, что объясняется недостаточной изученностью влияния характерных особенностей того или иного месторождения на финансовые результаты его разработки, которые определяются рядом трудно прогнозируемых на стадии поисковых и разведочных работ индивидуальных факторов: каждое месторождение по-своему уникально. Поэтому подготовка соответствующих договоров с недропользователями, даже при наличии добротной проектной документации и её самой тщательной квалифицированной проработки (в том числе путем налоговой экспертизы), нередко напоминает решение уравнения со многими неизвестными, которые выявляются, как правило, много позже - лишь в процессе работы, по мере выполнения уже достигнутого соглашения. Выход нам видится в отказе от налога на сверхприбыль и введении вместо него специального "антимонопольного налога" (лучше всего в качестве добавки к НДС), величина которого зависела бы от степени превышения доли предприятия в общем объёме продаж товаров и услуг на рынке над её нормативным уровнем и таким образом эффективно противодействовала бы установлению монопольных цен.

Наиболее распространённые во всём мире подоходные налоги с юридических и физических лиц, несмотря на идентичность их названий и сходство в методике исчисления, принципиально отличаются по существу. А именно - своей налоговой базой и наиболее вероятными последствиями для вышеуказанных субъектов налогообложения, вследствие чего и по-разному воспринимаются ими [15]. И это вполне понятно: с помощью первого принудительно изымается соответствующая его суммарному значению часть прибыли предприятия, согласно стоящим перед ним задачам, которая после налоговых вычетов в дальнейшем подразделяется на прибыль реинвестируемую и прибыль потребляемую. И уже из последней посредством второго из названных налогов адекватно его ставкам так же принудительно уменьшаются реальные денежные доходы конкретных физических лиц, необходимые для воспроизводства их жизнедеятельности, удовлетворения индивидуальных материальных и духовных потребностей, а возможно, даже и определённых неэкономических интересов. Отсюда, подоходный налог за некоторый период времени с физических лиц, которые, как известно, значительно отличаются друг от друга своими индивидуальными запросами, а следовательно, - и экономическим поведением (вплоть до согласия жить на уровне гарантированной нищеты), можно считать вторичным к подоходному налогу за тот же период с юридических лиц, связанных с этими физическими лицами какими-либо трудовыми отношениями. Из сказанного напрашивается вывод, что между этими двумя налогами существует следующая взаимозависимость. Чем выше подоходный налог с того или иного юридического лица, тем меньше полученного им дохода остаётся на заработную плату физическим лицам - его работникам, а значит соответственно уменьшается и общая сумма уплачиваемого ими у источника подоходного налога. И обратно: чем выше (прогрессивнее) ставка подоходного налога с физических лиц - работников предприятия, тем меньшую часть остающейся в его распоряжении дохода оно вынужденно тратить на оплату труда каждого из них. Иными словами, чем подоходный налог с физических лиц в силу своей прогрессивности выше, тем меньше трудоотдача всех групп населения, за исключением неквалифицированных рабочих: высококвалифицированные, а потому и высокооплачиваемые специалисты предпочитают иные, необлагаемые способы существования (например, в качестве рантье). Ведь люди оценивают свою жизнь, соотнося то, что есть с тем, что хочется, сопоставляя реальные параметры уровня своей жизни с идеальными, то есть с желаемыми.

Так что подоходный налог с юридических лиц прямо или косвенно ответственен как за перечисленные выше негативные последствия действия подоходного налога с физических лиц, так и за свои собственные "грехи". Их можно кратко сформулировать следующим образом:

- Чем лучше подоходный налог работает в пользу бюджета, тем больший вред предприятию, угроза его будущему;

- Прогрессивные налоги не пригодны для рынка, так как ведут к уравниловке ("уравнительной справедливости"), в связи с чем дискриминируют процветающие предприятия, лишая их заинтересованности в развитии;

Регрессивные налоги при слабой экономике дискриминируют, напротив, слабых, так как хотя и стимулируют их экономическое развитие, но не позволяют собрать для этого достаточно средств;

- Чем выше ставка подоходного налога, тем меньше шансов для получения средств на необходимое развитие предприятия, и в конечном счёте ведёт его в "налоговую ловушку", а отсюда - к застою и распаду;


Подобные документы

  • Сущность налогов, понятие налоговой системы. Становление, основные этапы развития налоговой системы Республики Казахстан. Анализ поступлений налогов по Костанайской области. Проблемы налогообложения в Республике Казахстан и основные пути их решения.

    дипломная работа [172,1 K], добавлен 29.10.2015

  • Сущность и принципы налогообложения, стабильность и подвижность налогов, их элементы, виды и функции, способы взимания. Анализ корпоративного подоходного налога. Сравнительный анализ налоговых законодательств зарубежных стран и Республики Казахстан.

    дипломная работа [256,7 K], добавлен 24.11.2010

  • Анализ поступлений прямых налогов в государственный бюджет Республики Казахстан. Состав и структура прямых налогов в доходах бюджетов всех уровней. Проблемы организации налоговой системы государства. Методы повышения налоговой грамотности населения.

    курсовая работа [173,3 K], добавлен 10.04.2014

  • Плательщики индивидуального подоходного налога. Право на вычет. Уплата предварительного платежа по индивидуальному подоходному налогу трудовым иммигрантом, являющимся домашним работником-резидентом Республики Казахстан. Сроки удержания и уплаты ИПН.

    презентация [701,1 K], добавлен 01.12.2014

  • Исследование теоретических аспектов функционирования налоговой системы Республики Казахстан, этапов её реформирования. Анализ поступления налоговых платежей в бюджет государства как результат эффективного государственного управления налоговой системой.

    дипломная работа [1,5 M], добавлен 18.09.2012

  • Понятие налоговой системы как реального инструмента государственного регулирования, требования к ней. Элементы налога и налоговой системы. Характеристика этапов формирования налоговой системы Республики Казахстан, ее международная конкурентоспособность.

    презентация [119,5 K], добавлен 12.10.2016

  • Экономическая сущность налогов и их классификация. Понятие и задачи налоговой системы Республики Казахстан, ее роль и функции в экономической системе общества. Основные проблемы, недостатки и перспективы развития налоговой системы Республики Казахстан.

    курсовая работа [73,1 K], добавлен 28.09.2010

  • Общая характеристика налогов и налоговой системы в Республике Казахстан, их экономическая сущность и классификация. Понятие, задачи, роль и функции налоговой системы государства в экономической системе общества. Пути совершенствования налоговой системы.

    курсовая работа [73,5 K], добавлен 12.04.2012

  • Налогообложение в Республике Казахстан. Налогообложение "конструктивных дивидендов". Предоставление займа резидентом и нерезидентом. Доход, полученный в государстве со льготным налогообложением. Налоговые льготы, сроки предоставления налоговой отчетности.

    презентация [418,6 K], добавлен 10.01.2014

  • Сущность финансовых отношений и финансовой системы государства. Политика финансовой стабилизации в Республике Казахстан. Финансовый механизм как инструмент реализации финансовой политики. Направления денежно-кредитной, налоговой и бюджетной политики.

    курсовая работа [68,0 K], добавлен 27.10.2010

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.