Разработка рекомендаций по совершенствованию механизма управления прибылью предприятия

Для проведения анализа составим аналитическую таблицу, источником информации служат данные бухгалтерского баланса и отчет о прибылях/убытках компании (1 и 2 форма баланса) (Таблица 5).

Таблица 5. Факторный анализ прибыли

Показатели	2009 г., тыс. руб	2010 г. тыс. руб	Абсолютное изменение	Относительные изменения, %
Выручка от продажи продукции	31778	28544	-3234	-10,18%
Себестоимость	24880	22992	-1888	-7,59%
Коммерческие расходы	3610	2870	-740	-20,50%
Управленческие расходы	1381	1137	-244	-17,67%
Прибыль от продаж	1907	1545	-362	-18,98%
Индекс изменения цен	1	1,15	0,15	15%
Объем реализации в сопоставимых ценах	31778	24821	-6957	-21,89%

Определим влияние факторов на сумму прибыли компании следующим образом.

1. Для определения влияния объема продаж на прибыль необходимо прибыль предыдущего периода умножить на изменение объема продаж.

Выручка от реализации товаров предприятия в отчетном периоде составила 28544 тыс. рублей, для начала необходимо определить объем продаж в базисных ценах (28544/1,15), который составил 24821 тыс. рублей. С учетом этого изменение объема продаж за анализируемый период составило 78,11% (24821/31778*100%), т.е. произошло снижение объема реализованной продукции на 21,89%. За счет снижения объема продажи продукции прибыль от продажи продукции, работ, услуг снизилась: 1907 * (-0,18475) = -352 тыс. рублей.

Необходимо отметить что, основная методическая сложность определения влияния объема продаж на прибыль компании связана с трудностями определения изменения физического объема реализованной продукции. Правильнее всего определять изменения в объеме продаж путем сопоставления отчетных и базисных показателей, выраженных в натуральных или условно-натуральных измерителях. Это возможно тогда, когда продукция однородна. В большинстве же случаев реализованная продукция по своему составу является неоднородной и необходимо производить сопоставления в стоимостном выражении. Для обеспечения сопоставимости данных и исключения влияния других факторов необходимо сопоставлять отчетный и базисный объемы реализации, выраженные в одинаковых ценах (предпочтительно в ценах базисного периода).

Индекс изменения цен на продукцию, работы, услуги рассчитывается путем деления объема реализации отчетного периода на индекс изменения цен реализации. Такой расчет является не совсем точным, так как цены на реализованную продукцию изменяются в течение всего отчетного периода.

2. Влияние ассортимента продаж на величину прибыли организации определяется сопоставлением прибыли отчетного периода, рассчитанной на основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью, пересчитанной на изменение объема реализации.

Прибыль отчетного периода, исходя из себестоимости и цен базисного периода, можно определить с некоторой долей условности следующим образом:

· выручка от продажи отчетного периода в ценах базисного периода 24821 тыс. рублей;

· фактически реализованная продукция, рассчитанная по базисной себестоимости (24880*0,81525) = 20290 тыс. рублей;

· коммерческие расходы базисного периода 3610 тыс. рублей;

· управленческие расходы базисного периода 1381 тыс. рублей;

· прибыль (убыток) отчетного периода, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам (24821-20290-3610-1381) = -460 тыс. рублей.

Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно: -460 - (1907*0,81525) = -1094 тыс. рублей.

Произведенный расчет показывает, что в составе реализованной продукции увеличился удельный вес продукции с меньшим уровнем доходности.

3. Влияние изменения себестоимости на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж: 22992 - (24880*0,81525) = 2708,58 тыс. рублей. Себестоимость реализованной продукции увеличилась, следовательно, прибыль от продажи продукции снизилась на ту же сумму.

4. Влияние изменения коммерческих и управленческих расходов на прибыль компании определим путем сопоставления их величины в отчетном и базисном периодах. За счет снижения размера коммерческих расходов прибыль выросла на 740 тыс. рублей (2870-3610), а за счет снижения размера управленческих расходов - на 244 тыс. рублей (1137 - 1381).

5. Для определения влияния цен реализации продукции, работ, услуг на изменение прибыли необходимо сопоставить объем продаж отчетного периода, выраженного в ценах отчетного и базисного периода, т.е.: 28544 - 24821 = 3723 тыс. рублей.

Подводя итог, посчитаем общее влияние всех перечисленных факторов:

1. влияние объема продаж -352 тыс. рублей;

2. влияние структуры ассортимента реализованной продукции -1094 тыс. рублей;

3. влияние себестоимости -2708 тыс. рублей;

4. влияние величины коммерческих расходов +740 тыс. рублей;

5. влияние величины управленческих расходов + 244 тыс. рублей;

6. влияние цен реализации +3723 тыс. рублей;

7. общее влияние факторов +553 тыс. рублей.

Значительный рост себестоимости продукции произошел в основном за счет повышения цен на сырье и материалы. Кроме этого, на сумму прибыли оказало отрицательное влияние уменьшение объема продаж и негативные сдвиги в ассортименте продукции. Отрицательное воздействие перечисленных факторов было компенсировано повышением реализационных цен, а также снижение управленческих и коммерческих расходов. Следовательно, резервами роста прибыли предприятия являются рост объема продаж, увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации и снижение себестоимости товаров, работ и услуг.

Перейдем к анализу чистой прибыли (таблица 6)

Таблица 6. Анализ чистой прибыли ООО «ПетроДом»

Показатели	2009г., тыс.руб.	2010г., тыс.руб.	Отклонение
Выручка от продаж продукции	31778	28544	-3234
Прибыль от продаж	1907	1545	-362
Прочие расходы	99	93	-6
Прибыль от налогообложения	1808	1452	-356
ЕНВД	404	210	-194
Чистая прибыль	1404	1242	-162
Чистая прибыль на 1 руб. оборота	4,4	4,3	-0,1

В отчетном периоде чистая прибыль по сравнению с предыдущим годом уменьшилась на 162 тыс. рублей. также произошло снижение уровня чистой прибыли в обороте на 0,1 п.п., что свидетельствует об уменьшении эффективности деятельности предприятия.

Исходя из данных таблицы 7 рассчитаем влияние факторов на изменение (уменьшение) прибыли от продаж, которое составило 362 тыс. руб.

Таблица 7. Исходные данные для расчета влияния факторов на изменение прибыли от продаж

Показатели	2009г., тыс.руб.	2010г., тыс.руб.	Изменения
			В тыс.руб.	В %
Выручка от продаж	31778	28544	-3234	89,8
Валовая прибыль	6898	5552	-1346	80,4
Удельный вес валовой прибыли в выручке	21,7	19,4	-	-2,3
Коммерческие расходы	3610	2870	-740	79,5
Удельный вес коммерческих расходов в выручке	11,4	10	-	-1,4
Управленческие расходы	1381	1137	-244	82,3
Удельный вес управленческих расходов в выручке	4,3	4	-	0,3
Прибыль от продаж	1907	1545	-362	81
Рентабельность прибыли	6	5,4	-	-0,6

Рассмотрим влияние выручки на прибыль от реализации. С увеличением объема товарооборота при прочих равных условиях сумма прибыли увеличивается, а с уменьшением товарооборота прибыль сокращается. Влияние размера выручки на сумму прибыли от продаж определяется путем умножения рентабельности продаж предшествующего периода (R0пр) на величину отклонения выручки отчетного периода от выручки предшествующего периода (N₁ - N₀) и делением полученного произведения на сто:

(N1-N0)* R0пр/100=(28544-31778)*6/100= -193 тыс. руб.

С увеличением уровня валовой прибыли, прибыль от продаж увеличивается и наоборот. Влияние среднего уровня валовой прибили на прибыль от продаж определяется путем умножения суммы выручки отчетного периода (N1) на разность между уровнем валовой прибыли отчетного и предшествующего периода (Y1ВД - Y0ВД), полученное произведение делится на сто процентов:

N1*(Y1ВД - Y0ВД)/100=28544*(19,4-21,7)/100= -656 тыс. руб.

Изменение уровня издержек обращения (коммерческих расходов) оказывает обратное влияние на сумму прибыли от продаж. Увеличение расходов снижает прибыль, а уменьшение - увеличивает её. Для определения влияния коммерческих расходов на прибыль от продаж следует выручку отчетного периода (N1) умножить на величину отклонения расходов отчетного периода (Y1ИО) от предшествующего (Y0ИО), полученное произведение разделить на сто:

N1*(Y1ИО- Y0ИО)/100=28544*(10-11,4)/100= -400 тыс. руб.

Изменение уровня издержек обращения (управленческих расходов) оказывает обратное влияние на сумму прибыли от продаж. Увеличение расходов снижает прибыль, а уменьшение - увеличивает ее. Для определения влияния управленческих расходов на прибыль от продаж следует выручку отчетного периода (N1) умножить на величину отклонения расходов отчетного периода (Y1ИО), от предшествующего (Y0ИО), полученное произведение разделить на сто:

N1*(Y1ИО- Y0ИО)/100=28544*(4-4,3)/100= -87 тыс. руб.

Снижение выручки предприятия уменьшило прибыль от продаж на 193 тыс. руб., снижение удельного веса коммерческих расходов повлекло за собой рост прибыли от продаж на 400 тыс. руб., а снижение управленческих расходов привело к росту прибыли от продаж на 87 тыс. руб. В итоге общее влияние этих факторов увеличило прибыль от продаж на 294 тыс. руб. Но такой фактор, как валовая прибыль, в конечном итоге уменьшил прибыль от продаж на 656 тыс. руб., поэтому она снизилась на 362 тыс. руб.

Рассмотрим влияние таких факторов как выручка и себестоимость на валовую прибыль. С помощью таблицы 8 рассчитаем эти факторы.

Таблица 8. Исходная информация для расчета влияния факторов на изменение валовой прибыли

Показатель	2009г. тыс. руб.	2010г., тыс.руб.	Изменения
			В тыс. руб.	В %
Выручка от продаж	31778	28544	-3234	89,8
Себестоимость	24880	22992	-1888	92,4
Валовая прибыль	6898	5552	-1346	80,4
Удельный вес себестоимости в выручке	78,3	80,5	-	-2,2
Рентабельность валовой прибыли	21,7	19,4	-	-2,3

Влияние выручки от продаж на валовую прибыль рассчитывается умножением рентабельности валовой прибыли за прошлый год (R0АП) на прирост выручки по сравнению с прошлым годом (N1 - N₀) и полученное произведение делим на сто процентов:

(N1 - N₀)* R0АП /100=(28544-31778)*21,7/100% = -704 тыс. руб.

Себестоимость продукции обратно пропорциональна валовой прибыли: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, а увеличение снижает прибыль. Для определения влияния себестоимости на валовую прибыль следует выручку отчетного периода (N1) умножить на величину отклонения себестоимости отчетного периода (Y1с) от предшествующего (Y0С), полученное произведение разделить на сто процентов: Баканова М.И. Экономический анализ в торговле: учеб пособ. М.: финансы и статистика, 2007 - 101с.

N1*(Y1c-Y0c)/100=28544*(80.5-78.3)/100%=642 тыс. руб.

Общее влияние факторов равно:

-704-642=-1346 тыс. руб.

Падение выручки предприятия уменьшила валовую прибыль на 704 тыс.руб.

Увеличение удельного веса себестоимости в выручке снизило валовую прибыль на 642 тыс. руб. В итоге общее влияние факторов уменьшило валовую прибыль на 1346 тыс. руб.

2.3 Анализ показателей рентабельности

По абсолютной сумме прибыли не всегда можно судить об уровне доходности предприятия, так как на ее размер влияет не только качество работы, но и масштабы деятельности. Поэтому для характеристики эффективности работы предприятия наряду с абсолютной суммой прибыли используют относительный показатель - рентабельность.

Показатели рентабельности рассчитаем на основе данных Баланса и «Отчета о прибылях и убытках». Исходные данные для расчета представим в таблице 9.

Основные показатели рентабельности, характеризующие деятельность ООО «ПетроДом» в 2009-2010гг., представим в Таблице 10

Таблица 9. Балансовые данные ООО «ПетроДом»

Показатель	На 01.01.2009г. тыс. руб.	На 01.01.2010г. тыс. руб.	На 01.01.2011г. тыс. руб.
Актив
Внеоборотные активы	113	108	105
Оборотные активы	2994	4893	2794
Баланс	3107	5001	2899
Пассив
Капитал и резервы	1648	3052	2243
Долгосрочные обязательства	-	-	-
Краткосрочные обязательства	1459	1949	656
Баланс	3107	5001	2899

Таблица 10. Показатели рентабельности капитала и его составляющих

Показатели	2009г.	2010г.	Изменение
Рентабельность активов	35	31,4	-3,6
Рентабельность оборотных активов	26	36	+10
Рентабельность внеоборотных активов	1271	1166,2	-104,8
Рентабельность собственного капитала	59,7	46,9	-12,8
Рентабельность заемного капитала	82,4	95,4	+13

1. Рентабельность активов (всего имущества) (Р_А) -- характеризует, насколько эффективно организация использует свои активы. Рассчитывается по формуле: чистая прибыль расчетного периода (П_чх) деленная на среднюю стоимость имущества организации за расчетный период (А_х).

Р_А2009 ⁼ П_Ч2009/А₂₀₀₉ =1404/((3107+5001)/2)* 100%=35%

Р_А2010 = П_Ч2010/А₂₀₁₀=1242/((5001+2899)/2)* 100%=31,4%

Рентабельность активов к концу года уменьшилась на 3,6. Это связано с тем, что чистая прибыль снизилась. С каждого рубля, вложенного в имущество в 2010 г., предприятие получало 31,4 копеек.

2. Рентабельность оборотных (Р_оа) характеризует прибыль, полученную с каждого рубля, вложенного в текущие активы, и определяется, как отношение чистой прибыли предприятия расчетного периода (П_Чх) к средней величине оборотных активов за расчетный период (А_Ох).

P_ОA2009 = П_Ч2009/А_О2009=1404/((2994+4893)/2)*100%=26%

P_ОA2010 = П_Ч2010/А_О2010=1242/((4893+2794)/2)*100%=36%

Произошло увеличение доли чистой прибыли в составе оборотных активов. Также на увеличение рентабельности повлияло снижение оборотных активов.

3. Рентабельность внеоборотных активов (Р_ва) характеризует эффективность использования внеоборотных средств предприятия. Определяется как отношение чистой прибыли расчетного периода (П_Чх) к средней стоимости внеоборотных активов предприятия определенного периода (А_Вх).

Р_ВА2009 = П_Ч2009/А_В2009⁼1404/((113+108)/2)* 100%= 1271 %

P_BA2010 = П_Ч2010/А_В2010 =1242/((108+105)/2)* 100%= 1166,2%

Рентабельность внеоборотных активов на конец 2010 года составляет 1166,2%, по сравнению с 2009 годом она уменьшилась на 104,8%, что говорит о снижении эффективности использования немобильных активов.

4. Рентабельность собственного капитала (Р_СК) показывает, какова эффективность использования собственного капитала предприятия. Находится как отношение чистой прибыли определенного периода (П_Чх) к средней стоимости собственных средств предприятия расчетного периода (С_Сх).

Р_СК2009 = П_Ч2009/С_С2009=1404/((1648+3052)/2)* 100%=59,7%

Р_СК2010 = П_Ч2010/С_С2010=1242/((3052+2243)/2)* 100%=46,9%

Рентабельность собственного капитала изменилась с 59,7% до 46,9%, что является отрицательным моментом.

5. Рентабельность заемного капитала (Р_ЗК) показывает, какова эффективность использования заемного капитала предприятия. Находится как отношение чистой прибыли определенного периода (П_Чх) к средней величине заемных средств определенного периода (С_Зх).

Р_ЗК2009 = П_Ч2009/С_З2009=1404/((1459+1949)/2)* 100%=82,4%

Р_ЗК2010 = П_Ч2010/С_З2010=1242/((1949+656)/2)* 100%=95,4%

Снижение использования заемных средств в 2010 г. привело к росту рентабельности на 13%. Потребность в заемных средствах снизилась из-за увеличения оборачиваемости оборотных средств.

Виды показателей рентабельности, характеризующие рентабельность затрат ООО «ПетроДом», представим в таблице 11.

Таблица 11. Показатели рентабельности затрат ООО «ПетроДом»

Показатели	2009г.	2010г.	Изменение
Рентабельность текущих затрат (продукции)	6,4	5,7	-0,7
Рентабельность себестоимости продаж	27,7	24,1	-3,6
Рентабельность издержек обращения	52,8	53,8	+1

1. Рентабельность продукции (Р_п) показывает прибыль, приходящуюся на рубль затрат. Определяется как отношение прибыли от продаж за определенный период (П_Пх) к общей сумме затрат (себестоимость проданных товаров, коммерческие расходы и управленческие расходы) за определенный период (З_ОБх).

Р_П2009 = П_П2009/З_ОБ2009=1907/29871 * 100%=6,4%

Р_П2010=П_П2010/ З_ОБ2010=1545/26999* 100%=5,7%

Рентабельность 2009 года составляет 6,4%, рентабельность и так не большая, при этом в 2010 году уменьшилась до 5,7%.

2. Рентабельность себестоимости продаж (Р_с), т.е. определения прибыли на 1 рубль расходов, рассчитывается соотношением валовой прибыли за определенный период (П_Вх) и себестоимостью продукции за определенный период (С_Сх).

Р_С2009=П_В2009/С_С2009 =6898/24880* 100%=27,7%

Р_С2010=П_В2010/С_С2010=5552/22992* 100%=24,1%

Рентабельность себестоимости уменьшилась в 2009 году на 3,6%.

3. Рентабельность издержек обращения (Р_и) дает представление о прибыли, приходящейся на 1 рубль издержек обращения. Определяется как отношение прибыли от реализации за определенный период (П_Пх) к коммерческим расходам за определенный период (И_Ох).

Р_И2009 = П_П2009/И_О2009 =1907/3610* 100%=52,8%

Р_И2010 = П_П2010/ И_О2010=1545/2870* 100%=53,8%

Издержки обращения в 2010 году уменьшилась из-за снижения товарооборота. Поэтому рентабельность увеличилась с 52,8% до 53,8%.

Наиболее распространенным показателем рентабельности предприятий является отношение прибыли к выручке, характеризующее удельный вес прибыли в товарообороте. Рентабельность продаж представим в Таблице 12.

Таблица 12. Показатели рентабельности продаж ООО «ПетроДом»

Показатели	2009г.	2010г.	Изменение
Рентабельность продаж по прибыли от продажи	6	5,4	-0,6
Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения	5,7	5,1	-0,6
Рентабельность продаж по чистой прибыли	4,4	4,3	-0,1

В зависимости от числителя, отражающего определенные стороны хозяйственной деятельности, различают:

1. Рентабельность продаж по прибыли от продаж (Р_ПР) показывает, сколько прибыли приходится на 1 рубль объема продаж. Находится как отношение прибыли от продаж определенного периода (П_Пх) к выручке организации определенного периода (В_Пх).

Р_ПР2009 = П_П2009/В_П2009 =1907/31778*100%=6%

Р_ПР2010 = П_П2010/ В_П2010=1545/28544*100%=5,4%

Рентабельность уменьшилась с 6% до 5,4%, за счет уменьшения прибыли от продаж и выручки.

2. Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения (РБ) определяется прибылью до налогообложения определенного периода (ПБх) к выручке от продаж определенного периода (ВПх).

Р_Б2009= П_Б2009/В_П2009=1808/31778* 100%=5,7%

Р_Б2010= П_Б2010/В_П2010=1454/28544* 100%=5,1%

Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения также снижена, так как прибыль в 2010 году ниже, чем в 2009.

3. Рентабельность продаж по чистой прибыли (Р_Ч) находится как отношение чистой прибыли определенного периода (Пч_х) к выручке от продаж определенного периода (Вп_х).

Р_Б2009= П_Ч2009/В_П2009=1404/31778* 100%=4,4%

Р_Б2010= П_Ч2010/В_П2010=1 242/28544* 100%=4,3%

За счет снижения ЕНВД в выручке в 2010 году не сильно отличается от рентабельности в 2009 году, уменьшилась на 0,1%.

Общество с ограниченной ответственностью «ПетроДом» создано в 2008 году постановлением Главы администрации Домодедовского района Московской области.

На сегодняшний день приоритетным направлением развития организации является торговля продовольственными и непродовольственными товарами, товарами народного потребления. Проанализировав деятельность организации ООО «ПетроДом», можно сделать вывод, что в 2010 году произошло снижение результатов финансово -- хозяйственной деятельности.

Валовая прибыль значительно снизилась с 6898 тыс. руб. до 5552 тыс. руб. или на 19,6%, доля ее в выручке снизилась на 0,9%. Прибыль от продаж в отчетном периоде снизилась на 19% и составляет 1545 тыс. руб., ее доля в выручке соответственно тоже снизилась. Прибыль до налогообложения уменьшилась на 19,7% или с 1808 тыс. руб. до 1452 тыс. руб. и доля ее в выручке снизилась, что является отрицательным моментом. Чистая прибыль отчетного года достигла 1242 тыс. руб., что на 162 тыс. руб. меньше, чем в 2009 году.

Валюта баланса существенно уменьшилась в 2010 г. Это снижение в абсолютном выражении составило 2102 тыс. руб., темп снижения составил 58%.

Рентабельность активов в 2010 году уменьшилась на 3,6% и составляет 31,4%. Рентабельность внеоборотных активов на конец года составляет 1166,2%. Рентабельность собственного капитала изменилась с 59,7% до 46,9%, что является отрицательным моментом. Снижение использования заемных средств привело к 13% роста рентабельности заемного капитала. Потребность в заемных средствах снизилась из-за увеличения оборачиваемости оборотных средств. Рентабельность продукции в 2009 г. составляла 6,4% и в 2010 г. она уменьшается до 5,7%. Рентабельность себестоимости продаж уменьшилась в 2010 году на 3,6% и стала 24,1%. Рентабельность издержек обращения в 2010 году увеличилась с 52,8% до 53,8%.

Проведя анализ основных показателей деятельности ООО «ПетроДом» нужно принять необходимые управленческие решения с целью увеличения прибыли.

3. Мероприятия по совершенствованию управления прибылью ООО «Петродом»

3.1 Рекомендации по увеличению прибыли

Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности её увеличения за счёт роста объёма реализации продукции, уменьшения затрат на её производство и реализацию, недопущение внереализационных убытков, совершенствование структуры продукции. Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов.

Основными источниками увеличения прибыли являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д.

Блок-схему подсчета резервов увеличения прибыли от реализации продукции можно посмотреть на рисунке 4.

Рис. 4. Блок-схема подсчета резервов увеличения прибыли от реализации продукции

Увеличение прибыли в результате производственной деятельности даёт возможность предприятию заработать средства на производственное и социальное развитие, материальное поощрение, причём это становится функцией самого предприятия. В то же время рост прибыли на предприятии означает и увеличение отчислений в государственный бюджет. Для увеличения объёма получаемой прибыли от реализации продукции немаловажное значение имеет сохранение сложившихся длительных хозяйственных связей.

Для роста объёма прибыли от прочей реализации необходимо регулярно проводить инвентаризацию запасов и оборудования с целью выявления излишков.

Резервом роста прибыли также является соблюдение плановой структуры выпускаемой продукции и ликвидации убытков от прочей реализации и внереализационных операций.

Одним из путей повышения прибыльности субъектов хозяйствования является точное и своевременное выполнение договорных обязательств по поставкам продукции. Отступление от них - гарантия убытков.

Снижение себестоимости продукции является важнейшим фактором роста прибыли. В снижении себестоимости продукции наиболее полно отражается экономия материальных, трудовых и финансовых ресурсов, которыми располагает предприятие. Максимальная мобилизация резервов снижения себестоимости продукции является важным условием эффективного функционирования предприятия.

Снижение себестоимости продукции - сложный и трудный процесс, требующий ежедневной борьбы коллективов предприятий за экономию каждой единицы топлива и металла, электроэнергии, за эффективное использование станков и технологических линий. Внедрение механизма способствующего снижению затрат предполагает, прежде всего, усиление борьбы с непроизводительными и нерациональными расходами, поиск более экономичных решений, выявление резервов снижения затрат на производство и сбыт продукции.

Мобилизация резервов снижения себестоимости продукции способствует внедрение прогрессивных норм расхода материальных ресурсов, широкое использование в производстве вторичного сырья, ликвидация всевозможных потерь и непроизводительных расходов.

Повышение технического уровня предприятия способствует снижению издержек. Прежде всего, это внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация торговых процессов, эффективное использование складских помещений, сокращение времени простоя товара на складах, прочие факторы, повышающие технический уровень производства.

Снижение себестоимости может произойти при создании автоматизированных систем управления, использовании ЭВМ, совершенствовании и модернизации существующей техники и технологии. Большой резерв таит в себе и совершенствование продукции, снижение ее материалоемкости и трудоемкости, снижение веса машин и оборудования, уменьшение габаритных размеров и др.

Другим важным направлением снижения издержек является совершенствование организации производства и труда. Снижение себестоимости может произойти в результате изменения в организации производства, формах и методах труда при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; улучшение использования основных фондов; сокращения транспортных расходов; прочих факторов, повышающих уровень организации производства.

При одновременном совершенствовании техники и организации производства необходимо установить экономию по каждому фактору в отдельности и включить в соответствующие группы.

Значительное уменьшение затрат живого труда может произойти при увеличении норм и зон обслуживания, сокращении потерь рабочего времени, уменьшении числа рабочих, не выполняющих норм выработки. Дополнительная экономия возникает при совершенствовании структуры управления предприятия в целом. Она выражается в сокращении расходов на управление и в экономии заработной платы и начислений на нее в связи с высвобождением управленческого персонала.

Совершенствование материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов находит отражение в уменьшении норм расхода сырья и материалов, снижении их себестоимости за счет уменьшения заготовительно-складских расходов. Транспортные расходы сокращаются в результате уменьшения затрат на доставку сырья и материалов от поставщика до складов предприятия, от заводских складов до мест потребления.

В значительной мере размеры получаемой прибыли зависят от того, насколько рационально и экономно в производстве расходуются материальные ресурсы. Уменьшение величины совокупных материальных затрат на единицу продукции обеспечивает снижение её себестоимости, в которой доля материальных затрат весьма значительна. Сокращение материальных затрат увеличивает прибыль. Одним из направлений, которое способствует снижению материальных затрат, является внедрение эффективных заменителей сырья, материалов и топлива с тем, чтобы экономить дефицитные ресурсы и снизить себестоимость выпускаемой продукции без ущерба её качества. Одним из резервов увеличения прибыли промышленных предприятий является более полное использование вторичных ресурсов и попутных продуктов.

Техническое перевооружение производства улучшает экономические показатели работы предприятия. Однако ввод новых объектов во многих случаях вызывает повышение себестоимости продукции. Одной из причин такого положения является удорожание единицы вводимых мощностей.

Основой увеличения прибыли является внедрение в производство достижений научно-технического прогресса. Именно научно-технический прогресс и его ресурсосберегающий характер обеспечивают крутой поворот к интенсификации.

Возможные потери прибыли можно предотвратить, если регулярно совершать планирование, осуществлять прогрессивную оплату труда, контроль за нормированием расходов материальных, топливно-энергетических ресурсов и живого труда, а также рационально использовать загрузку оборудования и площадей, улучшать учёт материальных и трудовых ресурсов, проводить анализ хозяйственной деятельности.

Важнейшие пути укрепления финансов и задачи финансовой службы ООО «ПетроДом» следующие:

разработка стратегической финансовой политики и путей ее реализации;

системный и непрерывный финансовый анализ, постоянная оценка финансового состояния предприятия, определение на этой основе тактики реализации стратегических целей с учетом существующей ситуации;

разработка и реализация финансового, кредитного и кассового планов, плана финансового оздоровления (при необходимости), планирование денежных потоков, разработка других планов; использование бюджетирования в годовом планировании;

управление финансовым циклом на основе оптимизации времени обращения запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, обеспечение ускорения оборачиваемости средств в соответствии с их кругооборотом как фактора повышения рентабельности собственных средств;

улучшение организации оборотных средств, их нормирования, приведение запасов в соответствие с их нормативами, повышение эффективности их использования;

управление дебиторской задолженностью с целью оптимизации ее размера и объема продаж и сокращения безнадежных долгов;

осуществление мер по эффективному использованию производственных фондов и созданию соответствующей структуры имущества предприятия с целью обеспечения удовлетворительной структуры баланса;

направления в области увеличения прибыли и обеспечения рентабельности, разработка и реализация плана повышения рентабельности, увеличения прибыли.

В этой связи в обязанности финансовой службы предприятия входят: мобилизация денежных средств для производственного и социального развития, обеспечения роста прибыли, повышения рентабельности; организация безналичных расчетов: выписка платежных документов и оплата поступивших; выполнение финансовых обязательств перед бюджетом, банками, поставщиками, по выплате заработной платы и других обязательств, вытекающих из финансового плана; организация внутрикорпоративных финансовых отношений; аналитическая работа на предприятии: финансовый, маржинальный и другие виды анализа; контроль за правильным использованием денежных средств предприятия.

Одним из факторов, влияющих на увеличение прибыли предприятия, является изменение состава и структуры ассортимента реализуемых товаров.

Сущность выбора оптимальной структуры ассортимента с учетом конъюнктуры рынка, и его управление заключается в том, чтобы продавец своевременно предлагал определенную совокупность товаров, которые бы наиболее полно удовлетворяли требованиям определенных категорий покупателей.

Но покупатели, как правило, не едины в своих предпочтениях. Поэтому в целях роста продаж необходимо решать задачу по управлению ассортиментом и его оптимизации. Для формирования ассортимента необходимо учитывать следующие товарные категории:

- спрос покупателя;

- местонахождение магазина;

- формат магазина;

- предложения поставщиков;

- конкурентное окружение.

Формированию ассортимента предшествует разработка предприятием ассортиментной концепции. Она представляет собой направленное построение оптимальной ассортиментной структуры товарного предложения. При этом за основу принимаются, с одной стороны, потребительские требования определенных групп; а с другой, - необходимость получения наибольшей прибыли.

Рассмотрим ежемесячный ассортимент реализуемых товаров ООО «ПетроДом», сделав выборку по наиболее популярным позициям (таблица13)

Таблица 13. Ассортимент реализуемых товаров, с выявлением наиболее рентабельных

Наименование товара	Объем закупки, шт.	Себестоимость, руб.	Цена, руб.	Прибыль с ед. товара, руб.	Рентабельность продаж, %	Сумма общей прибыли, руб.	Выручка, руб.
Мыло хозяйственное 200г.	60	19,5	24	4,5	18,8	270	1440
Шампунь 250 мл	30	63,06	76	12,94	17	388,2	2280
Зубная паста 100 мл	70	52,94	65	12,06	18,6	844,2	4550
Лак д/волос 250 мл	80	110,3	134	23,7	17,7	1896	10720
Моющее средство	50	56,33	68,2	11,87	17,4	593,5	3410
Краска для волос	20	38,18	46	7,82	17	156,4	920
Итого	310	-	-	-	-	4148,3	23320

Из таблицы 13 выявилось, что на рассматриваемом предприятии самые рентабельные товары -- это зубная паста и мыло, рентабельность по этим видам товаров составила 18,6% и 18,8% соответственно. Такие товары как моющее средство и лак для волос имеют средние показатели рентабельности 17,4% и 17,7 %. Самый низкий уровень рентабельности имеют краска для волос и шампунь 17%.

В том случае, если предприятие с учетом слабого спроса на менее рентабельные товары уменьшит их продажи, а на более рентабельные увеличит на этот же объем, то предприятие имеет возможность получить дополнительную выручку и дополнительную прибыль (таблица 14).

Таблица 14. Измененный ассортимент реализуемых товаров

Наименование товара	Объем закупки, шт.	Себестоимость, руб.	Цена, руб.	Прибыль с ед. товара, руб.	Рентабельность продаж, %	Сумма общей прибыли, руб.	Выручка, руб.
Мыло хозяйственное, 200г.	70	19,5	24	4,5	18,8	315	1680
Шампунь 250мл	15	63,06	76	12,94	17	194,1	1140
Зубная паста 100мл	85	52,94	65	12,06	18,6	1025,1	5525
Лак д/волос 250мл	100	110,3	134	23,7	17,7	2370	13400
Моющее средство 450 мл	30	56,33	68,2	11,87	17,4	356,1	2046
Краска для волос	10	38,18	46	7,82	17	78,2	460
Итого	310	-	-	-	-	4338,5	24251

Предприятие не может отказываться от закупки низкорентабельных товаров, так как может потерять клиентов и предоставить место на рынке своим конкурентам.

Увеличим объем закупки более рентабельных товаров: мыло на 10 единиц, зубную пасту на 15 единиц, лак для волос на 20 единиц. И соответственно уменьшим объем закупки менее рентабельных: краски для волос на 10 единиц, шампунь на 15 единиц, моющее средство на 20 единиц.

Таким образом, не увеличивая объем закупки товаров, а изменяя структуру ассортимента, получаем общую сумму ежемесячной прибыли равную 4338,5 рублей от реализации 310 единиц товаров, что на 190,2 рублей больше, чем до изменения структуры ассортимента товаров.

При прочих равных условиях, но при предложенном изменении структуры ассортимента предприятие получит ежемесячную дополнительную выручку, равную 931 рубль.

Однако при изменении структуры ассортимента необходимо учитывать не только свои потребности, но и конъюнктуру рынка, поскольку самые рентабельные товары для предприятия могут оказаться на рынке никому не нужными.

На товары, реализуемые предприятием, т.е. мыло, шампунь, зубная паста, лак для волос, моющее средство, краска для волос и т.д. существует спрос. Поэтому предприятие не окажется в ситуации, когда увеличив объем какого-либо наименования своего ассортимента, не сможет его реализовать.

Важнейшим элементом анализа запасов является оценка их оборачиваемости. Основной показатель -- время обращения в днях (товарооборачиваемость) рассчитываемый делением среднего за период остатка запасов на однодневный оборот запасов в этом же периоде. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика.-2-е изд. Перераб. И доп.- М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2007. - 678с.

По данным бухгалтерской отчетности можно рассчитать показатель товарооборачиваемости (Т_о1) для данного предприятия в 2010 году:

Т₀1 = (3357+1273)/2)/(28544/360)= 29,2 дня.

Скорость оборота запасов (С_о1) тогда составит:

С_о1 =360/29,2=12,3

Чем выше оборачиваемость средств, вложенных в товарные запасы, тем меньшим их количеством можно обеспечить деятельность предприятия. Напротив, чем ниже оборачиваемость, тем дольше денежные средства омертвлены в запасах, тем меньше они дают отдачу. Используя имеющиеся данные возможно рассчитать положительный эффект от ускорения оборачиваемости товарных запасов. Добившись увеличения скорости оборота товарных запасов в 1,1 раза (при прочих равных условиях) скорость оборота будет равна (С_о2):

С_о2= 12,3*1,1=13,53

Тогда товарооборачиваемость (Т_о2) составит:

Т_о2 = 360/13,53=26,6

Высвобождение средств (В_с) -- это сумма средств, дополнительно вовлеченных в оборот (или отвлеченных из оборота) рассчитывается по формуле:

В_С = (Т_о2-Т_о1)*Д (1)

где Д - однодневный фактический оборот в отчетном периоде.

Тогда величина высвобожденных средств из оборота составит:

В_с= (26,6-29,2)*(28544/360)=206,18 тыс. руб.

Сумма средств, высвобожденных из оборота, составляет 206,18 тыс. руб. Величину прироста объема реализации (В_п) за счет ускорения оборачиваемости товарных запасов можно определить, применяя метод цепных подстановок:

В_п = (С_о2 - С_о1)*Д-(13,53-12,3)*(28544/360)=97,539 тыс. руб.

Таким образом, за счет увеличения скорости оборота товарных запасов в 1,1 раза ООО «ПетроДом» сможет получить дополнительную выручку в размере 97,539 тыс. руб.

При управлении товарными запасами особому контролю и ревизии должны подвергаться залежалые и неходовые товары. При анализе недостач и потерь от порчи товарно-материальных ценностей, не списанных с баланса в установленном порядке, необходимо изучить их состав и причины образования, постараться установить конкретных виновников для взыскания с них причиненного ущерба.

Таким образом, предлагаемые мероприятия не приведут к потере ООО «ПетроДом» своей конкурентной позиции.

3.2 Планирование прибыли ООО «ПетроДом»

Величина прибыли предприятия является управляемым параметром. Исчисление оптимальной величины прибыли является важнейшим элементом планирования предпринимательской деятельности. Для прогнозирования максимально возможной прибыли целесообразно применять различные методы ее определения. С целью применения оперативного и стратегического планирования применяется операционный анализ, который позволяет отслеживать и увязывать в единую систему финансовые результаты бизнеса, издержки и объемы реализации.

Ключевыми элементами операционного анализа служат: операционный рычаг, порог рентабельности и запас финансовой прочности предприятия.

Известно, что при соблюдении прочих равных условий темпы роста прибыли всегда опережают темпы роста реализации продукции, что связано со снижением доли постоянных затрат в структуре себестоимости продукции. Этот феномен именуется эффектом операционного рычага, а изучение этой закономерности носит название «анализ безубыточности» (операционный анализ). Использовать результаты анализа можно в следующих целях:

- определение критического объема реализации (нулевого порога рентабельности) для безубыточной работы предприятия;

- определение оптимальных пропорций между постоянными и переменными издержками;

- выявление зависимости финансового результата от изменений одного из элементов соотношения (издержек, цен, объема реализации);

- расчет запаса финансовой прочности;

- планирование выручки, прибыли.

Для любого предприятия очень важно определить порог окупаемости затрат, после которого она начнет получать прибыль. Безубыточность - это такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков, или это выручка, необходимая для того, чтобы предприятие начало получать прибыль. Определяется такая выручка (В_мин) по формуле: Лапуста М.Г., Мазурина Т.Ю. Финансы предприятий: Уч. пособ - М.: Издат-во «Альфа-пресс», 2009 - 315с

В_мин=З_пост/(Д_м/В), (2)

где З_пост- постоянные расходы;

Д_м -- маржинальный доход;

В - выручка от продаж.

Маржинальный доход (валовая маржа) представляет собой превышение выручки (В) над величиной переменных затрат (З_перем), т.е.:

Д_м = В - З_перем (3)

Основываясь на данных формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» составим Таблицу 15, рассчитаем порог рентабельности для ООО «ПетроДом» в 2010 году.

Порог рентабельности будет равен:

В_мин =4007/(5552/28544) = 20035 тыс. руб.

Таблица 15. Данные для операционного анализа ООО «ПетроДом»

Показатели	2010г., тыс.руб.
Выручка от реализации	28544
Себестоимость (затраты переменные)	22992
Валовая прибыль (маржинальный доход)	5552
Коммерческие расходы (затраты постоянные)	2870
Управленческие расходы (затраты постоянные)	1137
Прибыль от продаж	1545

После того как предприятие достигает порога рентабельности, обеспечивающего покрытие постоянных расходов, любое увеличение объема продаж будет обеспечивать рост прибыли от продаж. Степень роста прибыли в зависимости от объема продаж можно определить, используя метод операционного рычага.

Действие операционного рычага состоит в том, что любое изменение выручки от реализации приводит к еще более интенсивному изменению прибыли. Сила воздействия операционного рычага (эффект операционного рычага ЭОР) определяется отношением маржинальной прибыли Д_м к прибыли до уплаты процентов и налогов П_п, что выражается следующей формулой:

ЭОР =Д_м/П_п = 5552/1545=3,4 (4)

Показатель операционного рычага имеет важное практическое значение. Если объем продаж возрастет, например, на 5% то, пользуясь показателем операционного рычага, можно заранее определить, что прибыль увеличится на 17% (5%*3,4)

В случае снижения выручки на 5% приведет к существенному изменению прибыли на 17%. Сила воздействия операционного рычага указывает на степень предпринимательского риска. В данном случае он достаточно велик.

Запас финансовой прочности (ЗФП) -- это величина, показывающая, на сколько можно сокращать объем продаж, не неся при этом убытков. В абсолютном выражении расчет представляет собой разницу между запланированным объемом реализации (В) и точкой безубыточности (В_мин):

ЗПФ= В -- В_мин=28544-20035=8509 тыс. руб. (5)

Запас финансовой прочности не очень большой, поэтому финансовое положение предприятия не такое прочное и большой риск потерь.

Ориентировочные расчеты прибыли важны не только для самого предприятия, но и для поставщиков, кредиторов, банков, связанных с деятельностью данного предприятия. Поэтому планирование оптимального размера прибыли в современных экономических условиях является важнейшим фактором успешной деятельности организации.

Эффективность планирования будет зависеть от упорядочения ведения бухгалтерского учета, а именно разделения затрат на постоянные и переменные. Конечно, в условиях нестабильности трудно определить перечень постоянных затрат, но, например, заключив договор аренды на год или больше с фиксированной суммой, а также установив лимит на те или иные виды расходов, эта задача вполне решаема.

Необходимо также стремиться к тому, чтобы темп роста выручки и темп роста себестоимости изменялся пропорционально, поскольку при более высоком темпе роста себестоимости по сравнению с выручкой значительно снижается валовая прибыль, что в итоге влияет на конечный финансовый результат.

Для увеличения размера выручки необходимо проведение грамотной товарной политики, в рамках которой целесообразно проводить маркетинговые исследования, изучать спрос потенциальных покупателей, предложения конкурентов, отслеживать новинки. Основной задачей здесь является предложение таких товаров, которые полностью бы удовлетворяли спрос покупателей и их потребности.

Важным моментом в увеличении спроса на товар и соответственно роста выручки является проведение грамотной коммуникационной политики, инструментами которой выступают реклама, стимулирование сбыта, выставочные мероприятия и другие инструменты. При этом всегда необходимо определять эффективность тех или иных мероприятий, т.е. отношение дополнительной прибыли, полученной в результате применения, например рекламы, к затратам на неё.

На основании предложенных мер можно составить прогноз показателей деятельности ООО «ПетроДом» на 2011 год.

Из данных таблицы 3 мы видим, что выручка показала 10,1% снижения за 2010 год. Поэтому предприятие планирует способствовать увеличению выручки в 2011 году на 30%, следовательно, выручка от продаж в 2011 году составит:

Выр₂₀₁₁=28544*1,3=37107,2 тыс. руб.

На основании данных рекомендаций себестоимость проданных товаров будет расти пропорционально объему продаж, что в принципе соответствует выбранной ценовой политике и будет равна:

Себестоимость₂₀₁₁⁼22992* 1,3= 29889,6 тыс. руб.

В 2011 году планируется увеличение коммерческих и управленческих расходов на 5%. Таким образом, коммерческие расходы в планируемом периоде будут равны 3013 тыс. руб., а управленческие 1194 тыс. руб.

Прочие доходы и расходы являются незначительными и по ним не планируются какие-либо изменения.

Так как предприятие использует вмененную систему налогообложения, при которой налоговые платежи стабильны, то, следовательно, налог существенно не изменится и будет в размере 210 тыс. руб.

Финансовый директор и главный бухгалтер, для того чтобы фактические данные соответствовали запланированным, должны контролировать все виды затрат, взвешенно принимать решения, поверять цены на расходные материалы и контролировать экономичность их использования, искать более выгодные предложения со стороны поставщиков.

Все запланированные показатели дают возможность составить прогноз формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» на 2011 год (таблица 16).

Таблица 16. Прогноз «Отчет о прибылях и убытках» ООО «ПетроДом» на 2011 г.

Показатели	2010 г., тыс. руб.	2011 г., тыс. руб.
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС)	28544	37107,2
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	22992	29889,6
Валовая прибыль	5552	7217,6
Коммерческие расходы	2870	3013
Управленческие расходы	1137	1194
Прибыль (убыток) от продаж	1545	3010,6
Прочие доходы	-	-
Прочие расходы	93	93
Прибыль от налогообложения	1452	2917,6
ЕНВД	210	210
Чистая прибыль	1242	2707,6

По прогнозу «Отчета о прибылях и убытках» на 2011 год проведем анализ динамики изменения показателей.

Из Таблицы 17 видно, что произошло значительное изменение финансовых результатов деятельности с положительной динамикой.

В результате увеличения выручки, пропорциональному увеличению себестоимости, а так же оптимизации издержек в организации произойдем рост всех видов прибыли.

Таблица 17. Состояние изменения прибыли ООО «ПетроДом» на 2011г.

Показатели	2010г., в тыс. руб.	2011г., в тыс. руб.	изменения	Темп роста или снижения
			В тыс. руб.	В %
Выручка о реализации	28544	37107,2	8563,2	130	30
Себестоимость	22992	29889,6	6897	130	30
- в % к выручке	80,5	80,5	-	0	-
Валовая прибыль	5552	7217,6	1665,6	130	30
- в % к выручке	19,4	19,4	-	0	-
Коммерческие расходы	2870	3013	143	105	5
- в % к выручке	10	8,1	-	-1,9	-
Управленческие расходы	1137	1194	57	105	5
- в % к выручке	4	3,2	-	-0,8	-
Прибыль от продаж	1545	3010,6	1465,6	194,8	94,8
- в % к выручке	5,4	8,1	-	2,7	-
Прочие расходы	93	93	0	0	0
- в % к выручке	0,3	0,2	-	-0,1	-
Прибыль от налогообложения	1452	2917,6	1465,6	200,9	100,9
- в % к выручке	5,1	7,8	-	2,7	-
ЕНВД	210	210	70	1,3	98,7
- в % к выручке	0,7	0,7	-	0	-
Чистая прибыль	1242	2707,6	1465,6	218	118
- в % к выручке	4,3	7,2	-	2,9	-

Валовая прибыль увеличится на 30% или с 5552 тыс. руб. до 7217,6 тыс.руб. При этом в среднем уровень наценки останется на прежнем уровне, это будет сделано для того, чтобы спрос на товары не уменьшился.

С учетом рассчитанного ранее эффекта операционного рычага, изменение прибыли or продаж при условии роста выручки на 30% должно было составить:

30%* 3,4 = 102%

Таким образом, планируемый объем прибыли от продаж должен был составить 3120,9.

Однако вследствие увеличения коммерческих и управленческих расходов прибыль от продаж увеличилась ни 94,8% или с 1545 тыс. руб. до 3010,6 тыс. руб. Удельный вес в выручке вырос на 2,7 п.п. и стал 8,1%. В торговле, одним из самых главных показателей прибыли является прибыль от продаж, и его увеличение свидетельствует об эффективной деятельности предприятия.

Возросла сумма прибыли до налогообложения с 1452 тыс. руб. до 2917,6 тыс. руб. или в процентном выражении на 100,9%. Но так как предприятие использует вмененную систему налогообложения, то налог останется неизменным.

Все изменения хорошо скажутся на чистой прибыли. Ее доля в выручке вырастет с 4,3% до 7,2%. В абсолютном выражении чистая прибыль увеличится с 1242 тыс. руб. до 2707,6 тыс. руб., что является положительным результатом деятельности предприятия.

3.3 Управление рентабельностью ООО «ПетроДом»

Целью управления и планирования прибыли является не только обеспечение роста ее размера, но и повышения рентабельности:

- на основе увеличения оборота и улучшения его структуры;

- наиболее эффективно использования материальных, трудовых и финансовых результатов.

Управление рентабельностью означает, по сути, обеспечение желаемой динамики значений этих коэффициентов. Поскольку при расчете тех или иных коэффициентов рентабельности используются различные базы (т.е. показатели, с которыми сопоставляется некоторая прибыль), управление рентабельностью предусматривает не только воздействие на факторы формирования прибыли (т.е. отдельные виды доходов и расходов), но и выбор структуры активов, источников финансирования, видов деятельности.

Рост любого показателя рентабельности зависит от единых экономических явлений и процессов. Это, прежде всего, совершенствование системы управления предприятием в условиях рыночной экономики; повышение эффективности использования ресурсов предприятиями на основе стабилизации взаимных расчетов и системы расчетно-платежных отношений; четкое определение источников формирования оборотных средств.

Коммерческая деятельность любой торговой организации должна соотноситься с экономическим принципом, который в общем виде определяется достижением максимального результата при минимальных затратах. Для этого в дипломной работе была представлена система показателей рентабельности, которые позволяют оценить эффективность преобразования ресурсов в результаты. Так, в 2010г. экономическая деятельность ООО «ПетроДом» была рентабельной (таблицы 12,13,14). Но не все показатели имеют хорошее значение. Для того чтобы выявить факторы и пути повышения рентабельности проведем анализ.

Рассчитывается влияние различных факторов с помощью трехфакторной модели рентабельности: Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. финансовый анализ. Управление финансами: учеб. Пособ для вузов. 2-е перераб и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007 - 427с.

Пч/Сс = (Пч/В)*(В/К)*(К/Сс), (6)

где П_ч - чистая прибыль;

С_с - собственные средства;

В - выручка от продаж;

К - все активы.

Как видим, рентабельность собственного капитала зависит от изменения уровня рентабельности продаж, скорости оборота совокупного капитала и соотношения собственного и заемного капитала.

Проведем факторный анализ ООО «Петро Дом». Сначала построим факторную модель за 2009 год:

1404/3052 = (1404/31778)*(31778/5001)*(5001/3052)

0,46 = 0,0442*6,3* 1,6

Далее построим факторную модель за 2010 год:

1242/2243 = (1242/28544)*(28544/2899)*(2899/2243)

0,55 = 0,0435*9,8*1,3

Рентабельность продаж в 2009 году была низкой, а в 2010 году снизилась еще на 0,7 п.п., что является плохим результатом.

Эффективность использования капитала в 2010 году повысилась. Отдача с одного вложенного рубля была 6,3 рубля, а стала 9,8 рубля.