Содержание финансового планирования. Бюджет продаж и производства изделия

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Содержание

1.Сущность и основные направления финансового планирования

1.1 Содержание финансового планирования, его цели и задачи

1.2 Стадии финансового планирования

1.3 Методы финансового планирования

2. Практическое задание:

Потребность в основных фондах

Бюджет капиталовложений в основные фонды

Расчет численности работающих

Бюджет затрат на оплату труда

Бюджет затрат на производство и реализацию продукции

Бюджет капиталовложения в оборотные средства

Определение источников финансирования капиталовложений

Расчет точки безубыточности

Разработка бюджета доходов и расходов

Бюджет доходов и расходов на три года

Разработка бюджета денежных поступлений и выплат

Составление бюджета по балансовому листу

Составление плана по источникам и использованию средств

Список литературы

1. Сущность и основные направления финансового планирования

финансовое планирование бюджет затрата

1.1 Содержание финансового планирования, его цели и задачи

Эффективность функционирования предприятия определяется многими обстоятельствами. Среди них: правильность установления «что, сколько, какого качества и к какому времени производить продукцию или оказывать услуги» с учетом спроса и предложения; выбор оптимальной технологии и организации производства; своевременное и рациональное ресурсное обеспечение; величина основного и оборотного капиталов; формы и методы реализации продукции и пр.

Планирование- это процесс разработки и принятия целевых установок в количественном и качественном выражении, а также определения путей их наиболее эффективного достижения. Ключевым составляющим любого успешно работающего предприятия является экономическая стратегия его развития и конечно контроль. Известный авиаконструктор Антонов заметил: «Экономить в расчетах, оценивающих громадное экономическое мероприятие, все равно, что экономить на прицеливании при выстреле».

В условиях рыночной системы хозяйствования диапазон использования этих факторов чрезвычайно большой. Поэтому каждое предприятие должно стремиться к их оптимальному сочетанию.

Это предполагает необходимость применения соответствующих форм и методов их внутренней увязки. Такой формой является планирование производственной и хозяйственной деятельности предприятия. Опыт многих преуспевающих компаний промышленно развитых стран показывает, что в условиях рынка с его жестокой конкуренцией планирование хозяйственно производственной деятельности является важнейшим условием их выживаемости, экономического роста и процветания, успешной реализации принятой стратегии развития предприятия. И в самом деле, если стратегия предприятия является принципиальной установкой его развития на будущее, то планирование представляет собой определение оптимальных путей производства и реализации продукции, поскольку в нем осуществляется как увязка ресурсов, потенциала предприятия с целями его развития во временном периоде, так и со способами их достижения. Более того, в условиях неопределенности экономического развития, наличия рисков и жесткой конкуренции, присущей рыночной системе хозяйствования, оно становится практически единственным условием, вносящим определенную устойчивость при осуществлении производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Именно оно позволяет предприятию на основе имеющихся внутренних возможностей спроектировать нужную организацию производства и реализации продукции с учетом изменений, происходящих в хозяйственной среде. Эффективное управление финансами организации возможно лишь при планировании всех финансовых ресурсов, их источников отношений хозяйствующего субъекта. Вместе с тем планирование будет действенным только в том случае, если оно будет отвечать следующим требованиям:

Во-первых, планирование должно отвечать на вопросы: что, когда и как может произойти?

Во-вторых, реализацию выбранной альтернативы будущего развития необходимо осуществлять на основе решений, принимаемых сегодня.

В-третьих, планирование есть непрерывный процесс принятия решений, в ходе которого устанавливаются и уточняются по времени цели и задачи развития предприятия в связи с изменениями, происходящими вокруг него, и определяются ресурсы для их выполнения.

В-четвертых, планирование следует осуществлять по принципу, согласно которому функционирование предприятия должно быть рентабельно и обеспечивать денежные поступления и прибыль в объеме, удовлетворяющем заинтересованные в результатах работы предприятия группы лиц (собственников, учредителей, коллективов акционеров, государство и т.п.).

В-пятых, в силу различий в характере проявления факторов производства и задач, вытекающих из отдельных направлений деятельности предприятия, планирование подразделяется на долгосрочное и краткосрочное.

Значение некоторых из принимаемых решений распространяется на очень долгую перспективу. Это относится, например, к решениям в таких областях, как приобретение элементов основного капитала, кадровая политика, определение ассортимента выпускаемой продукции. Такие решения определяют деятельность предприятия на много лет вперед и должны быть отражены в долгосрочных планах (бюджетах), где степень детализованности обычно бывает довольно не высока. Долгосрочные планы должны представлять собой своего рода рамочную конструкцию, основными элементами которой являются краткосрочные планы. В то же время вопросы, касающиеся текущего обеспечения предприятия сырьем и материалами, платы за энергию, воду, необходимо рассматривать на краткосрочный период.

В основном на предприятиях используется краткосрочное планирование, и имеют дело с плановым периодом, равным одному году. Это объясняется тем, что за период такой протяженности, как можно предположить, происходят все сезонные колебания конъюнктуры. По времени годовой бюджет (план) можно разделить на месячные или квартальные бюджеты (планы).

Основные стратегические задачи любого бизнеса можно сформировать следующим образом:

- узнать, что хотят конкретные потребители;

- удовлетворить их потребности;

- получить прибыль.

Значение финансового плана на предприятиях заключается в том, что он:

1) содержит ориентиры, в соответствии с которыми предприятие будет действовать;

2) дает возможность определить жизнеспособность проекта в условиях конкуренции;

3) служит важным инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

Большие возможности для осуществления эффективного финансового планирования имеют крупные компании. Они обладают достаточными финансовыми средствами для привлечения высококвалифицированных специалистов, обеспечивающих, проведение широкомасштабной плановой работы в области финансов.

На небольших предприятиях, как правило, для этого нет средств, хотя потребность в финансовом планировании больше, чем у крупных. Мелкие фирмы чаще нуждаются в привлечении заемных средств для обеспечения своей хозяйственной деятельности, в то время как внешняя среда у таких предприятий менее поддается контролю и более агрессивна. И как следствие - будущее небольшого предприятия более неопределенно и непредсказуемо.

Практика хозяйствования в условиях рыночной экономики выработала определенные подходы к планированию развития отдельного предприятия в интересах её владельцев и с учетом реальной обстановки на рынке.

Основными задачами финансового планирования на предприятии являются:

- обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

- определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;

- выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;

- установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;

- соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;

- контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.

Финансовый план призван обеспечить финансовыми ресурсами предпринимательский план хозяйствующего субъекта; он оказывает большое влияние на экономику предприятия. Это обусловлено целым рядом обстоятельств. Во-первых, в финансовых планах происходит соизмерение намечаемых затрат для осуществления деятельности с реальными возможностями и в результате корректировки достигается материально- финансовая сбалансированность.

Во-вторых, статьи финансового плана связаны со всеми экономическими показателями работы предприятия и увязаны с основными разделами предпринимательского плана: производство продукции и услуг, научно-техническое развитие, совершенствование производства и управления, повышение эффективности производства, капитального строительства, материально-техническое обеспечение, труд и кадры, прибыль и рентабельность, экономическое стимулирование и т.п. Таким образом, финансовое планирование оказывает воздействие на все стороны деятельности хозяйствующего субъекта посредствам выбора объектов финансирования, направления финансовых средств и способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.

Разрабатывая финансовый план на следующий период, необходимо принимать решения заблаговременно, до начала деятельности в этот период. В таком случае существует большая вероятность того, что разработчикам плана хватит времени для выдвижения и анализа альтернативных предложений, чем в той ситуации, когда решение принимается в самый последний момент.

Жизнедеятельность фирмы невозможна без планирования, "слепое" стремление к получению прибыли приведет к быстрому краху. Планирование должно осуществляться по жесткой схеме, использовать расчеты многих количественных показателей.

Планирование и моделирование дальнейшей деятельности, конечно же, носит несколько абстрактный характер из-за непредсказуемости ряда внешних факторов, но дает возможность учесть те изменения, которые не всегда очевидны на первый взгляд.

1.2 Стадии финансового планирования

Финансовое планирование (в зависимости от содержания, назначения и задач) можно классифицировать на перспективное, текущее (годовое) и оперативное.

Перспективное финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, является главной формой реализации целей предприятия. Оно включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование финансовой деятельности.

Цели финансовой стратегии должны быть подчинены общей стратегии развития и направлены на максимизацию рыночной стоимости предприятия.

Основу перспективного планирования составляет прогнозирование, которое является воплощением стратегии компании на рынке. Прогнозирование состоит в изучении возможного финансового состояния предприятия на длительную перспективу. Прогнозирование предполагает разработку альтернативных финансовых показателей и параметров, использование которых при наметившихся тенденциях изменения ситуации на рынке позволяет определить один из вариантов развития положения предприятия.

Результатом перспективного финансового планирования является разработка трех основных финансовых документов:

1 прогноза отчета о прибылях и убытках;

2 прогноза движения денежных средств;

3 прогноза бухгалтерского баланса.

Основной целью построения этих документов является оценка финансового положения предприятия на конец планируемого периода.

Для составления прогнозных финансовых документов важно правильно определить объем будущих продаж. Как правило, прогнозы объемов продаж составляются на три года. Годовые прогнозы объемов продаж разбиты по кварталам и месяцам. Прогнозы продаж выражаются как в денежных, так и физических единицах. И в любом случае помогают определить влияние цены, объема производства и инфляции на потоки наличных денежных средств предприятия.

Объем будущих продаж можно рассчитать следующими методами.

1. Эвристические. Они основаны на усреднении сведений, полученных при интервьюировании различных участников рынка. Положительная черта метода - предоставление достаточно точной информации о нуждах потребителя. Однако он не учитывает высокую вероятность изменения рыночной конъюнктуры.

2. Анализ временных рядов. Используется для учета временных колебаний объема продаж продукции. Включает метод экстраполяции, анализ сезонности, анализ цикличности. Метод экстраполяции заключается в распространении выводов, полученных из наблюдений за объемом продаж в течение выбранного периода времени, на будущее.

Большое влияние на объемы продаж, оказывает фактор сезонности, например, низкий уровень продаж меховых изделий, резко увеличивается в зимний период.

Метод анализа цикличности позволяет выявить изменения в объеме продаж, связанные со временем потребления продукции.

3. Эконометрические модели. С помощью этих моделей определяются корреляция размера продаж от изменений внешней среды предприятия, в том числе макроэкономических переменных, а так же от отраслевых показателей.

С помощью прогнозного отчета о прибылях и убытках определяется величина получаемой прибыли в предстоящем периоде. При проведении прогнозного анализа прибыли на практике широко используется метод «издержки - объем - прибыль». Этот метод называют анализом безубыточности. Сущность метода заключается в нахождении точки, в которой прибыль равна нулю, или точки безубыточности. Точка безубыточности отделяет объем производства, при котором могут быть получены убытки, от объема производства, приносящего прибыль. Точка безубыточности может быть определена как отношение постоянных издержек (FC) к разнице между ценой (P) и переменной составляющей себестоимость единицы продукции (VC), т.е.

K=FC/P-VC (1)

Следует обратить внимание, что на точку безубыточности большое влияние оказывают такие факторы, как изменение цен на продукцию, динамика постоянных и переменных затрат. При увеличении постоянных расходов минимальный объем производства, соответствующий точке безубыточности, повышается. При росте переменных издержек сохранить безубыточность производства можно за счет увеличения минимального объема производства.

Прогноз баланса входит в состав основных документов перспективного финансового планирования. Баланс активов и пассивов необходим для того, чтобы оценить, в какие виды активов направляются денежные средства, и за счет каких видов пассивов предполагается финансировать создание этих активов. В отличие от прогноза отчета о прибылях и убытках, который показывает динамику финансовых операций предприятия, прогноз баланса отражает фиксированную, статистическую картину финансового равновесия предприятия.

При планируемом росте объема продаж активы предприятия должны быть соответственно увеличены, так как для наращивания производства и сбыта требуются дополнительные денежные средства на приобретение оборудования, сырья, материалов и т.п. Рост активов предприятия должен сопровождаться соответствующим увеличением пассивов, так как растет кредиторская задолженность, увеличивается потребность в заемных и привлеченных средствах.

Прогноз движения денежных средств отражает движение денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Разграничение направлений деятельности при разработке прогноза позволяет повысить результативность управления денежными потоками. Прогноз движения денежных средств помогает финансовому менеджеру в оценке использования предприятием денежных средств и в определении их источников.

После составления этого прогноза определяют стратегию финансирования предприятия, суть которой заключается в следующем:

определение источников долгосрочного финансирования;

формирование структуры и затрат капитала;

в выборе способов наращивания долгосрочно капитала.

Текущее финансовое планирование рассматривается как составная часть перспективного плана и представляет собой конкретизацию его показателей. Система текущего планирования финансовой деятельности фирмы основывается на разработанной финансовой стратегии и финансовой политике по отдельным аспектам финансовой деятельности. Производится увязка каждого вида вложений с источником финансирования. Для этого обычно пользуются сметами образования и расходования фондов денежных средств. Эти документы необходимы для контроля за ходом финансирования важнейших мероприятий, для выбора оптимальных источников пополнения фондов и структуры вложения собственных ресурсов.

Текущее планирование хозяйственной деятельности предприятия состоит в разработке трёх документов: плана движения денежных средств, плана отчёта о прибылях и убытках, плана бухгалтерского баланса. Основной целью построения этих документов является оценка финансового положения фирмы на конец планируемого периода. Текущий финансовый план составляется на период, равный одному году. Это объясняется тем, что за год в основном выравниваются сезонные колебания конъюнктуры рынка. К тому же такой период времени соответствует законодательным требованиям к отчётному периоду. Для точности результата осуществляют дробление планового периода на более мелкие единицы измерения: полугодие или квартал.

Текущие финансовые планы предпринимательской фирмы разрабатываются на основе данных, которые характеризуют:

финансовую стратегию фирмы;

результаты финансового анализа за предшествующий период;

планируемые объёмы производства и реализации продукции, а также другие экономические показатели операционной деятельности фирмы;

систему разработанных на фирме норм и нормативов затрат отдельных ресурсов;

действующую систему налогообложения;

действующую систему норм амортизационных отчислений;

средние ставки кредитного и депозитного процентов на финансовом рынке и т.п.

Процесс текущего финансового планирования можно рассмотреть на примере составления годового плана движения денежных средств. Он представляет собой собственно план финансирования, который составляется на год с разбивкой по кварталам. План движения денежных средств отражает денежные потоки: притоки и оттоки, в том числе все направления расходования средств. В разделе поступлений отражаются выручка от реализации продукции (работ, услуг), от реализации основных средств и нематериальных активов, доходы от внереализационных операций и другие доходы, которые предполагается получить в течение года или квартала. При необходимости привлекаются заемные средства, осуществляется выпуск акций или облигаций. В расходной части - затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг), суммы налоговых платежей, погашение долгосрочных ссуд, уплата процентов за банковский кредит (в части, причитающейся в соответствии с действующим порядком за счет прибыли), направления использования чистой прибыли (накопления, потребления, резервный фонд).

Годовой финансовый план разбивают поквартально или помесячно, поскольку в течение года потребность в денежных средствах может значительно меняться и в каком-либо квартале (месяце) может оказаться недостаток финансовых ресурсов. Кроме того, разбивка годового плана на короткие промежутки времени позволяет отслеживать синхронность потоков и оттоков денежных средств и ликвидировать кассовые разрывы. По мере реализации заложенных в текущем финансовом плане мероприятий регистрируются фактические результаты деятельности предприятия. При этом план является результатом планирования, в то время как отчет о фактических величинах показывает реальное положение предприятия, что необходимо её руководству для выработки решений.

В результате сравнения фактических показателей с плановым осуществляется финансовый контроль. В процессе финансового планирования производится конкретная увязка каждого вида вложений или отчислений и источника финансирования. Для этого составляется проверочная (шахматная) таблица к финансовому плану. В ней по вертикали приводятся направления использования финансовых ресурсов и приравненных к ним средств, а по горизонтали - источники финансирования, то есть финансовые ресурсы и приравненные к ним средства. Такая таблица позволяет выявить целевой характер использования финансовых ресурсов, сбалансировать доходы и расходы по статьям, определить резервы формирования фондов денежных средств.

Можно предположить ситуацию, когда окажется, что сам финансовый план был составлен на основе нереалистичных исходных положений. В любом случае руководство предприятия должно предпринять необходимые действия: изменить способ выполнения плана или ревизовать положения, на которых основываются документы текущего финансового планирования.

В целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное финансовое планирование, которое дополняет текущее. Это связано с тем, что финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, что требует повседневного эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов. Оперативное финансовое планирование заключается в составлении и использовании плана и отчета о движении денежных средств.

Оперативный план необходим для обеспечения финансового успеха предприятия. Поэтому при его составлении необходимо использовать объективную информацию о тенденциях экономического развития в сфере деятельности предприятия, инфляции, возможных изменениях технологии и организации процесса производства.

Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и кредитного плана.

В платежном календаре притоки и оттоки денежных средств должны быть сбалансированы. Правильно составленный платежный календарь позволяет выявить финансовые ошибки, недостаток средств, вскрыть причину такого положения, наметить соответствующие мероприятия, и таким образом, избежать финансовых затруднений.

Календарь платежей составляется на основе реальной информационной базы о денежных потоках предприятия. Наиболее целесообразно составление платежного календаря на месяц с подекадной разбивкой.

На многих предприятиях наряду с платежным календарем составляется налоговый календарь, в котором указывается, когда и какие налоги должно уплатить предприятие. Это позволяет избежать просрочек и пени.

Кроме платёжного календаря на предприятии должен составляться кассовый план - план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу.

Своевременное сопоставление фактических данных с предусмотренным кассовым планом даст основание для принятия мер по устранению расхождений.

Коммерческому банку необходим кассовый план предприятия, чтобы составить сводный кассовый план на обслуживание своих клиентов в установленные сроки.

Важной частью оперативной финансовой работы является составление кредитного плана.

Заключительным этапом финансового планирования является составление сводной аналитической записки. В ней даётся характеристика основных показателей годового финансового плана: величина и структура доходов, расходов, взаимоотношений с бюджетом, коммерческими банками и др. Особая роль отводится анализу источников финансирования инвестиций. Большое внимание должно быть уделено распределению прибыли.

Завершая аналитическую записку, даются выводы о плановой обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре источников их формирования.

В настоящее время стратегический анализ является одной из основополагающих дисциплин, которые необходимо знать любому менеджеру. Процесс стратегического планирования включает в себя ряд важных операций: планирование издержек, планирование производства, планирование сбыта и финансовое планирование (планирование прибыли). Стратегический анализ, как наука, позволяет предпринимателю так спланировать деятельность фирмы в кратком, среднем и долгом периодах, чтобы обеспечить получение фирмой максимально возможной прибыли с минимальными затратами в условиях изменчивости состояния рынка. Конечно, это связано с неизбежным финансовым риском, особенно в современных российских условиях, но правильно проведенное планирование позволит свести риск к минимуму.

Рассмотрев цели и сущность финансового планирования, а также различные аспекты практики составления финансовых планов, можно сделать вывод, что финансовый план является неотъемлемой частью внутрифирменного планирования, одним из важнейших документов, разрабатываемых на предприятии.

1.3 Методы финансового планирования

Расчеты финансовых показателей производятся с помощью конкретных методов планирования.

Методы планирования - это приемы расчета показателей.

Существуют следующие методы планирования финансовых показателей:

Нормативный.

Расчетно-аналитический.

Балансовый.

Оптимизации плановых решений.

Экономико-математическое моделирование.

Основным, то есть наиболее распространенным методом расчета плановых финансовых показателей является нормативный метод.

Сущность нормативного метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и в их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов, ставки тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и др. В финансовом планировании применяется целая система норм и нормативов, которая включает:

федеральные нормативы;

республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы;

местные нормативы;

отраслевые нормативы;

нормативы хозяйствующего субъекта.

Федеральные нормативы являются едиными для всей территории Российской Федерации, для всех отраслей и хозяйствующих субъектов. К ним относятся ставки федеральных налогов, нормы амортизации отдельных видов основных фондов, ставки тарифных взносов на государственное социальное страхование и др. Республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы, а также местные нормативы действуют в отдельных регионах Российской Федерации. Речь идёт о ставках республиканских и местных налогов, тарифных взносов и сборов и др.

Отраслевые нормативы действуют в масштабах отдельных отраслей или по группам организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (малые предприятие, акционерные общества и т.п.). Сюда входят нормы предельных уровней рентабельности предприятий-монополистов, предельные нормы отчислений в резервный фонд, нормы льгот по налогообложению, нормы амортизационных отчислений отдельных видов основных фондов и др.

Нормативы хозяйствующего субъекта - это нормативы, разрабатываемые непосредственно хозяйствующим субъектом и используемые им для регулирования производственно-торговым процессом и финансовой деятельностью, контроля за использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала. К этим нормативам относятся нормы потребности в оборотных средствах, нормы кредиторской задолженности, постоянно находящиеся в распоряжении хозяйствующего субъекта, нормы запасов сырья, материалов, товаров, тары, норматив отчислений в ремонтный фонд и др. Нормативный метод планирования является самым простым методом. Зная норматив и объемный показатель, можно легко рассчитать плановый показатель.

Сущность расчетно-аналитического метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. Данный метод планирования широко применяется в тех случаях, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их динамики и связей. В основе этого метода лежит экспертная оценка (рис. 1).

Расчетно-аналитический метод широко применяется при планировании суммы прибыли и доходов, определение величины отчислений от прибыли в фонды накопления, потребления, резервный, по отдельным видам использования финансовых ресурсов и т.п.

Отчётные данные за предплановый период		Экспертная оценка динамики отчётных данных		Экспертная оценка перспектив развития		Расчёт планового показателя

Рис. 1 Схема расчётно-аналитического метода планирования

Сущность балансового метода планирования финансовых показателей заключается в том, что путем построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Балансовый метод применяется, прежде всего, при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств в финансовые фонды - фонд накопления, фонд потребления и др.

Например, балансовая увязка по денежным фондам имеет вид:

Он + П = Р + Ок, (2)

где Он - остаток средств фонда на начало планового периода, руб.;

П - поступление средств в фонд, руб.;

Р - расходование средств фонда, руб.;

Ок - остаток средств на конец планового периода, руб.

Сущность метода оптимизации плановых решений заключается в разработке нескольких вариантов плановых расчётов, с тем, чтобы выбрать из них наиболее оптимальный. Выбор производится по определенному критерию. Критериями выбора могут быть:

Минимум приведенных затрат

И + Ен * К = min, (3)

где И - текущие затраты, руб.;

К - единовременные затраты, руб.;

Ен - нормативный коэффициент эффективности капиталовложений.

В настоящее время нормативный коэффициент капиталовложений установлен в размере 0,15, что соответствует нормативному сроку окупаемости 6,6 года.

Максимум приведенной прибыли

И + Ен * К = max, (4)

где П - прибыль, руб.

Максимум дохода на уровень вложения капитала.

Минимум продолжительности одного оборота в днях, т.е. максимум скорости оборота капитала.

Минимум финансовых потерь, т.е. минимум финансового риска.

Сущность экономико-математического моделирования в планировании финансовых показателей заключается в том, что оно позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, их определяющими. Эта связь выражается через экономико-математическую модель. Экономико-математическая модель представляет собой точное математическое описание экономического процесса, т.е. описание факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данного экономического явления с помощью математических символов и приёмов (уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т. д.). В модель включаются только основные (определяющие) факторы.

Модель может строиться по функциональной или корреляционной связи. Функциональная связь выражается уравнением вида:

Y = f(x), (5)

где Y - показатель;

х - факторы.

Алгоритм разработки планового показателя может быть представлен в виде следующей схемы (рис. 2).

Отчётные данные за предплановый период		Построение экономико-математических моделей планового показателя		Прогнозирование показателя на основе экономико-математической модели и разработка различных вариантов планового показателя		Экспертная оценка перспектив развития		Принятие планового решения, выбор одного варианта планового показателя

Рис. 2. Процесс разработки планового показателя с применением экономико-математической модели.

В экономико-математическую модель должны включаться только основные факторы. Проверка качества моделей производится практикой. Практика применения моделей показывает, что сложные модели с множеством параметров оказываются зачастую не пригодными для практического использования. Планирование основных финансовых показателей на основе экономико-экономического моделирования является основой для функционирования автоматизированной системы управления финансами.

2. Практическое задание:

Бюджет продаж и производства изделия

Бюджет формируется по годам на основе прогноза спроса. Предприятием были проведены маркетинговые исследования и составлен прогноз объемов продаж в процентах к прогнозу первого года: первый год 100%, во 2-й год 125%, в 3-й год 150%. Объем спроса в абсолютном выражении определяется по табл. 1 (приложение) и уточняется при получении задания на курсовую работу.

Таблица 1

Исходные данные

п/п	Показатели	Ед. измере-ния	Значе-ние
2	Действительный фонд времени единицы оборудования	ч	4000
2	Действительный годовой фонд времени одного рабочего	ч	1830
3	Численность вспомогательных рабочих (в % к основным рабочим)	%	20
4	Численность административного, персонала (в % к основным рабочим)	%	5
5	Часовая тарифная ставка 1 основного рабочего	Руб	70
6	Часовая тарифная ставка 1 вспомогательного рабочего	Руб	50
7	Среднемесячный оклад 1 административного работника	руб	25000
8	Дополнительная заработная плата основных рабочих	%	10
9	Районный коэффициент	%	15
10	Отчисления на социальные нужды	%	26
11	Трудоемкость изделия	Н-ч	2
12	Коммерческие расходы (в % к производственной себестоимости)	%	5
13	Норматив рентабельности	%	20
14	Налог на прибыль	%	24
15	Средняя норма запаса материалов	дней	10
16	Норма запаса готовой продукции	дней	6
17	Процент за пользование кредитом (в год)	%	15
18	Срок кредитного договора	лет	0,5
19	Источники финансирования: * собственные * заемные	%	25 75
20	Затраты на транспортировку и монтаж нового оборудования (в % от стоимости оборудования)	%	5
21	Резерв производственной мощности	%	20
22	Объем спроса на изделие в первый год (по 4-му варианту):	шт.	14000

Результаты расчетов отражаются в табл. 2.

Таблица 2

Бюджет продаж и производства

Показатели	Годы
	1-й	2-й	3-й
Темп изменений спроса, %	100	125	150
Спрос, шт.	14000	17500	26250
Объем производства, шт.	14000	17500	26250

Потребность в основных фондах

Расчет потребность в основных фондах (оборудовании, производственных площадях, оснастке и т.д.) представлен в табл. 3.

Вначале рассчитывается количество оборудования, требуемое для выполнения производственной программы, по формуле:

Сi = Ti Ч  ,

где Ti ? трудоемкость обработки на i-й группе оборудования изделия, н-ч.;

N ? программа выпуска изделия, шт.,

R ? резерв производственной мощности;

F ? действительный фонд времени единицы оборудования, час;

K ? коэффициент выполнения норм.

Необходимое количество оборудования определяется при округлении расчетного количества оборудования до целого числа.

При необходимости определяется потребность в производственных площадях, оснастке, инвентаре.

Трудоемкость оборудование зададим условно-случайное. На основе заданной трудоемкости рассчитаем количество необходимого оборудования.

Для I-ого года:

С1 I =  = 1,367 ед. принимаем 2 ед.

С2 I =  = 1,64 ед. принимаем 2 ед.

С3 I =  = 1,914 ед. принимаем 2 ед.

С4 I =  = 1,75 ед. принимаем 2 ед.

С5 I =  = 0,82 ед. принимаем 1 ед.

С6 I =  = 1,695 ед. принимаем 2 ед.

Эти данные переносим в табл. 4.

Таблица 3

Расчет потребности в основных фондах

Расчет необходимого количества оборудования
№	Группы оборудования	Трудоемкость обработки изделия на i-той группе оборудования, час.	Расчетное количество оборудования, ед.	Необходимое оборудование, ед.
		1-й год	2-й год	3-й год	1-й год	2-й год	3-й год	1-й год	2-й год	3-й год
1	Подготовительно оборудование	0,25	0,25	0,25	1,367	1,709	2,563	2	0	1
2	Технологическое оборудование	0,3	0,3	0,3	1,64	2,05	3,08	2	1	1
3	Термическое оборудование	0,35	0,35	0,35	1,914	2,393	3,589	2	1	1
4	Сушильное оборудование	0,32	0,32	0,32	1,75	2,188	3,281	2	1	1
5	Отделочное оборудование	0,15	0,15	0,15	0,82	1,025	1,538	1	1	0
6	Упаковочное оборудование	0,31	0,31	0,31	1,695	2,119	3,179	2	1	1
Итого		2	2	2

На следующий год расчет производим аналогично, только с учетом уже имеющиеся оборудования. Так по первой группе оборудования для производства необходимого: Ч 

С1 II =  = 1,709 ед. принимаем 2 ед.

В наличии уже имеются 2 ед., значит дополнительно необходимо приобрести 2-2 = 0 ед. оборудования по группе Подготовительно оборудование.

С2 II =  = 2,05 ед. принимаем 3 ед.

В наличии уже имеются 2 ед., значит дополнительно необходимо приобрести 3-2 = 1 ед. оборудования по группе Технологическое оборудование.

С3 II =  = 2,393 ед. принимаем 3 ед.

В наличии уже имеются 2 ед., значит дополнительно необходимо приобрести 3-2 = 1 ед. оборудования по группе Термическое оборудование.

С4 II =  = 2,188 ед. принимаем 3 ед.

В наличии уже имеются 2 ед., значит дополнительно необходимо приобрести 3-2 = 1 ед. оборудования по группе Сушильное оборудование.

С5 II =  = 1,025 ед. принимаем 2 ед.

В наличии уже имеются 1 ед., значит дополнительно необходимо приобрести 2-1 = 1 ед. оборудования по группе Отделочное оборудование.

С6 II =  = 2,119 ед. принимаем 3 ед.

В наличии уже имеются 2 ед., значит дополнительно необходимо приобрести 3-2 = 1 ед. оборудования по группе Упаковочное оборудование.

Эти данные переносим в табл. 4.

На 3-й год расчет проводится также

С1 III =  = 2,563 ед. принимаем 3 ед.

В наличии 2+0 ед., необходимо 3-2-0 = 1 ед. по группе Подготовительно оборудование.

С2 III =  = 3,08 ед. принимаем 4 ед.

В наличии 2+1 ед., необходимо 4-2-1 = 1 ед. по группе 2.

С3 III =  = 3,589 ед. принимаем 4 ед.

Необходимо 4-2-1 = 1 ед. по группе Термическое оборудование.

С4 III =  = 3,281 ед. принимаем 4 ед.

Необходимо 4-2-1 = 1 ед. по группе Сушильное оборудование.

С5 III =  = 1,538 ед. принимаем 2 ед.

В наличии 1+1 ед., необходимо 2-1-1 = 0 ед. по группе Отделочное оборудование.

С6 III =  = 3,179 ед. принимаем 4 ед.

В наличии 2+1 ед., необходимо 4-2-1 = 1 ед. по группе Упаковочное оборудование.

На основе этих расчетов переходим к составлению бюджета капиталовложений.

Бюджет капиталовложений в основные фонды

Дополнительные капвложения в оборудование рассчитываются исходя из потребности в оборудовании на первый год и потребности в дополнительном оборудовании на последующие года, его стоимости с учетом транспортных и монтажных затрат (табл. 4). Аналогично рассчитываются капиталовложения в другие основные фонды.

Таблица 4

Бюджет капиталовложений в основные фонды

	Группы оборудование	Дополнительное оборудование, ед.	Цена ед. обо-руд., руб.	Цена с учетом трансп. расходов	Дополнительные капиталовложения в оборудование, рублей
		1-й год	2-й год	3-й год			1-й год	2-й год	3-й год
1	Подготовительно оборудование	2	0	1	8000	8400	16800	0	8400
2	Технологическое оборудование	2	1	1	12000	12600	25200	12600	12600
3	Термическое оборудование	2	1	1	60000	63000	126000	63000	63000
4	Сушильное оборудование	2	1	1	50000	52500	105000	52500	52500
5	Отделочное оборудование	1	1	0	15000	15750	15750	15750	0
6	Упаковочное оборудование	2	1	1	18000	18900	37800	18900	18900
	Итого						326550	162750	155400

Следовательно, можно утверждать, что необходимые капиталовложения по годам составят 1-й год 326550 руб., 2-й год 162750 руб., 3-й год 155400 руб.

Расчет численности работающих

Расчет численности по категориям персонала осуществляется по таблице 5.

Среднесписочная численность основных рабочих определяется исходя из трудоемкости производственной программы и действительного годового фонда времени одного работника:

ЧО = T Ч N ? Ф Ч K,

где Т - трудоемкость изготовления единицы изделия (в исходных данных), ч;

Ф - действительный годовой фонд времени одного работника, ч.

Рассчитаем потребность в персонале в табл. 5.

Таблица 5

Расчет численности работающих

Годы	Объем производства, шт.	Трудоемкость производствен-ной программы, н час	Годовой фонд времени одного рабочего	Числен-ность основных рабочих, чел.	Числен-ность вспомо-гатель-ных рабочих, чел.	Числен-ность адми-нистра-тивного персонала, чел.	Итого
1	14000	28000	1830	12	2	1	15
2	17500	35000	1830	15	3	1	19
3	26250	52500	1830	23	5	1	29

Коэффициент выполнения норм принимаем равным 0,8.

Рассчитаем численность рабочих по годам:

ЧО I =  = 12 чел.;

ЧО II =  = 15 чел.;

ЧО III =  = 23 чел.

Численность вспомогательных рабочих составляет 20% от основных:

Чв I =  = 2 чел.;

Чв II =  = 3 чел.;

Чв III =  = 5 чел.

Численность административного персонала составляет 5% от численности основных рабочих:

Чадм I =  = 1 чел.;

Чадм II =  = 1 чел.;

Чадм III =  = 1 чел.

Общая численность составит:

Ч I = 12 + 2 + 1 = 15 чел.;

Ч II = 15 + 3 + 1 = 19 чел.;

Ч III = 23 + 5 + 1 = 29 чел.;

Следовательно, можно утверждать, что численность работников составила: 1-й год - 15 чел., 2-й год - 19 чел. и 3-й - 29 чел.

Бюджет затрат на оплату труда

Основные рабочие - «сдельщики», и их основная зарплата рассчитывается на основе трудоемкости производственной программы (см. выше) и часовой тарифной ставки основного рабочего (в исходных данных) по формуле:

Зо = Счо Ч T Ч N,

где Зо ? основная заработная плата основных рабочих, руб.;

Счо ? часовая тарифная ставки основного рабочего, руб.

Дополнительная зарплата определяется на основе норматива (процента дополнительной зарплаты) (табл. 1).

До = Зо Ч Пд/100,

где До - дополнительная заработная плата основных рабочих, руб;

Пд - процент дополнительной заработной платы основных рабочих, %.

Вспомогательные рабочие - «повременщики», их зарплата рассчитывается по формуле:

Зв = Счв Ч Ф Ч Чв,

где Счв ? часовая тарифная ставка вспомогательного рабочего, руб.;

Чв - численность вспомогательных рабочих, чел.

Зарплата административно-управленческого персонала рассчитывается по формуле:

Задм = Омес Ч 12 Ч Чадм,

где Омес? среднемесячный оклад АУП, руб;

Чадм? численность АУП, чел.

Часовая тарифная ставка одного рабочего составляет 70 руб.

Зо I = 70 Ч 2 Ч 14000 = 1960000 руб.

Дополнительная заработная плата основных рабочих 10% от основной:

До I = 1960000 Ч  = 196000 руб.

Часовая тарифная ставка вспомогательного рабочего составляет 50 руб.

Зв I = 50 Ч 1830 Ч 2 = 183000 руб.

Среднемесячный оклад АУП составляет 25000 руб.

Задм I = 25000 Ч 12 Ч 1 = 300000 руб.

Общий фонд оплаты труда равен суммарному фонду всего персонала, умноженному на 1,15 (с учетом уральского коэффициента).

З II = 2450000+245000+274500+300000 = 3269500 руб.

ЗОТ II = 3269500 Ч 1,15 = 3759925 руб.

Заработная плата за 2-й год составит:

Зо II = 70 Ч 2 Ч 17500 = 2450000 руб.;

До II = 2450000 Ч  = 245000 руб.;

Зв II = 50 Ч 1830 Ч 3 = 274500 руб.;

Задм II = 25000 Ч 12 Ч 1 = 300000 руб.;

З II = 2450000+245000+274500+300000 = 3269500 руб.

ЗОТ II = 3269500 Ч 1,15 = 3759925 руб.

Затраты на оплату труда на 3-й год составят:

Зо III = 70 Ч 2 Ч 26250 = 3675000 руб.;

До III = 3675000 Ч  = 367500 руб.;

Зв III = 50 Ч 1830 Ч 5 = 457500 руб.;

Задм III = 25000 Ч 12 Ч 1 = 300000 руб.;

З III = 3675000+367500+457500+300000 = 4800000 руб.

ЗОТ III = 4800000 Ч 1,15 = 5520000 руб.

Бюджет затрат на оплату труда составлен в табл. 6.

Таблица 6

Бюджет затрат на оплату труда Расчет фонда оплаты труда, руб.

Показатели	1-й год	2-й год	3-й год
Основная зарплата основных рабочих	1960000	2450000	3675000
Дополнительная зарплата основных рабочих	196000	245000	367500
Зарплата вспомогательных рабочих (основная и дополнительная)	183000	274500	457500
Зарплата административного персонала(основная и дополнительная)	300000	300000	300000
Фонд зарплаты, всего	2639000	3269500	4800000
Районная надбавка	395850	490425	720000
Итого	3034850	3759925	5520000

Следовательно, можно утверждать, что затраты на оплату труда по годам составят: 1-й год 3035 тыс.руб., 2-й год 3760 тыс.руб., 3-й год 5520 тыс.руб.

Бюджет затрат на производство и реализацию продукции

Составить бюджет затрат на производство и реализацию продукции

Объем производства - это программа выпуска (таблица 2). На этот объем рассчитываются переменные затраты:

? затраты на материалы:

М = (m Ч Цм + Ск) Ч N,

где m ? масса одного изделия, кг,

Цм - цена одного килограмма материала, руб/кг,

Ск - стоимость комплектующих на одно изделие, руб.

Масса одного изделия составляет 1 кг., цена 1 кг материала составляет 5 руб., стоимость комплектующих 15 руб., отсюда материальные затраты составят:

М I = (1 Ч 5+15) Ч 14000 = 280000 руб.

М II = (1 Ч 5+15) Ч 17500 = 350000 руб.

М III = (1 Ч 5+15) Ч 26250 = 525000 руб.

? Зарплата основных рабочих с отчислениями в I-й год:

Зо.р. I = (Зо + До) Ч 1,15 Ч 1,26

Зо.р. I = (1960000+196000) Ч 1,15 Ч 1,26 = 3124044 руб.

Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования (0,5% от заработной платы основных рабочих) в I-й год составят:

Зсэо I = 3124044 Ч 0,05 = 156202 руб.

Переменные затраты составят I-го года:

Спер I = 280000+3124044+156202 = 3560246 руб.

Рассчитаем постоянные затраты I-го года:

Заработную плату вспомогательных рабочих и административного персонала с отчислениями на соцнужды за I-й год составит:

Зв адм = (183000+300000) Ч 1,26 = 608580 руб.

Амортизационные отчисления (8% от стоимости основных фондов (стр.9 МУ)) за I-й год составят:

Ам I = 326550 Ч  = 26124 руб.

Арендная плата принимается 0,1% от стоимости основных фондов:

Ар I = 326550 Ч  = 327 руб.

Затраты на коммунальные услуги принимается 0,3% от стоимости оборудования:

Зку I = 326550 Ч  = 980 руб.

Исходя из этого за I-й год постоянные затраты составят:

Спост I = 608580+26124+327+980 = 636011 руб.

Производственная себестоимость составит:

СБпр I = 3560246+636011 = 4196257 руб.

Коммерческие расходы считаются в процентах от производственной себестоимости. По табл.1 методических указаний - 5% от производственно себестоимости:

Зкм I = 4196257 Ч  = 209813 руб.

Полная себестоимость программы I-ог года составит:

СБ I = СБпр I + Зкм I = 4196257+209813 = 4406070 руб.

С учетом дополнительных затрат, полная себестоимость продукции за I-й год составит:

СБп I = 4406070+0 = 4406070 руб.

Исходя из этого, полная себестоимость единица продукции за I-й год составит:

СБед I =  = 314,72 руб.

Норматив рентабельности по табл. 1 составляет 20%, следовательно, цена изделия в I-ом году составит:

Цед I = 314,72 Ч (1+0,2) = 377,66 руб.

Аналогично проводим расчеты за последующие периоды.

? Зарплата основных рабочих с отчислениями во II-й год:

Зо.р. II = (2450000+245000) Ч 1,15 Ч 1,26 = 3905055 руб.

Затраты на содержание оборудования в II-й год составят:

Зсэо II = 3905055 Ч 0,05 = 195253 руб.

Переменные затраты составят II-го года:

Спер II = 350000+3905055+195253 = 4450308 руб.

Зв адм = (274500+300000) Ч 1,26 = 723870 руб.

Амортизационные отчисления за II-й год составят:

Ам II = 489300 Ч  = 39144 руб.

Арендная плата составит:

Ар II = 489300 Ч  = 489 руб.

Затраты на коммунальные услуги составят:

Зку II = 489300 Ч  = 1468 руб.

Исходя из этого, за II-й год постоянные затраты составят:

Спост II = 723870+39144+489+1468 = 764971 руб.

Производственная себестоимость составит:

СБпр II = 4450308+764971 = 5215279 руб.

Коммерческие расходы составят:

Зкм II = 5215279 Ч  = 260764 руб.

Полная себестоимость программы II-ог года составит:

СБ II = СБпр II + Зкм II = 5215279+260764 = 5476043 руб.

Полная себестоимость продукции за II-й год составит:

СБп II = 5476043+0 = 5476043 руб.

Полная себестоимость единица продукции за II-й год составит:

СБед II =  = 312,92 руб.

Норматив рентабельности по табл. 1 составляет 20%, следовательно, цена изделия в II-ом году составит:

Цед II = 312,92 Ч (1+0,2) = 375,5 руб.

? Зарплата основных рабочих с отчислениями за III-й год:

Зо.р. III = (3675000+367500) Ч 1,15 Ч 1,26 = 5857582,5 руб.

Затраты на содержание оборудования за III-й год составят:

Зсэо III = 5857583 Ч 0,05 = 292879 руб.

Переменные затраты составят III-го года:

Спер III = 525000+5857583+292879 = 6675462 руб.

Зв адм = (457500+300000) Ч 1,26 = 954450 руб.

Амортизационные отчисления за III-й год составят:

Ам III = 644700 Ч  = 51576 руб.

Арендная плата составит:

Ар III = 644700 Ч  = 645 руб.

Затраты на коммунальные услуги составят:

Зку III = 644700 Ч  = 1934 руб.

Исходя из этого, за III-й год постоянные затраты составят:

Спост III = 954450+51576+645+1934 = 1008605 руб.

Производственная себестоимость составит:

СБпр III = 6675462+1008605 = 7684067 руб.

Коммерческие расходы составят:

Зкм III = 7684067 Ч  = 384203 руб.