Анализ финансовой устойчивости ОАО "Ремтехника"

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала (соотношение собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры активов предприятия, в первую очередь от соотношения основных и оборотных средств, а так же от уравновешенности отдельных видов активов и пассивов предприятия.

Поэтому вначале была проанализирована структура источников капитала предприятия для оценки степени финансовой устойчивости и финансового риска. С этой целью были рассчитаны показатели такие как:

- коэффициент финансовой автономии (или независимости) - удельный вес собственного капитала в общей валюте баланса;

- коэффициент обеспеченности собственными средствами;

- коэффициент маневренности собственного капитала;

- коэффициент реальной стоимости имущества;

- коэффициент прогноза банкротства.

Чем выше уровень таких коэффициентов, как: финансовой автономии; долгосрочной финансовой независимости; коэффициент маневренности собственного капитала, и ниже уровень финансовой зависимости, коэффициент текущей задолженности, тем устойчивее финансовое состояние организации. В ходе анализа финансового положения организации оценивается и финансовый риск.

Финансовый риск -- это риск, связанный с возможным недостатком средств для выплаты по кредитам и займам. Возрастание финансового риска характеризуется повышением финансового рычага.

Рычаг, леверидж (leverage) -- финансовый механизм управления формированием прибыли, основанный на обеспечении необходимого соотношения отдельных видов капитала или отдельных видов затрат. Различают:

- финансовый рычаг -- механизм воздействия на уровень рентабельности собственного капитала за счет изменения соотношения собственных и заемных финансовых средств, используемых предприятием;

- операционный рычаг -- механизм воздействия на сумму и уровень прибыли за счет изменения соотношения постоянных и переменных расходов.

Леверидж активов -- финансовый механизм формирования активов, основанный на способности собственного капитала привлекать к их финансированию разнообразные формы заемного капитала. Его характеристикой выступает коэффициент левериджа активов, показывающий соотношение общей суммы активов и суммы собственного капитала предприятия.

Финансовый рычаг определяется степенью использования заемных средств для финансирования различных активов. Увеличение доли заемного капитала в финансировании повышает влияние прироста объема деятельности организации на ее рентабельность. Иными словами, финансовый рычаг -- это потенциальная возможность влиять на прибыль организации путем изменения объема и структуры обязательств [42, с. 134].

Нормативов соотношения заемных и собственных средств практически не существует. Они не могут быть одинаковыми для разных отраслей и предприятий. Доля собственного и заемного капитала в формировании активов предприятия и уровень финансового левериджа зависят от отраслевых особенностей предприятия. В тех отраслях, где медленно оборачивается капитал и высока доля долгосрочных активов, коэффициент финансового левериджа не должен быть высоким. В других отраслях, где капитал оборачивается быстро и доля основного капитала мала, он может быть значительно выше.

Для определения нормативного значения коэффициентов финансовой автономии, финансовой зависимости и финансового левериджа необходимо исходить из фактически сложившейся структуры активов и общепринятых подходов к их финансированию [24, с. 431]. Рассмотрим подходы к финансированию активов предприятия в табл. 15.

Таблица 15 - Подходы к финансированию активов предприятия

Вид актива	Удельный вес, на конец года	Подход к финансированию
		агрессивный	умеренный	консервативный
Внеоборотные активы	58,5	40 % - ДЗК	20 % -ДЗК	10 %-ДЗК
		60 % - СК	80 %- СК	90 %-СК
Постоянная часть оборотных активов	23,0	50 % - ДЗК	25 % - ДЗК	100 % - СК
		50 % - СК	75 % - СК	50 % - СК
Переменная часть оборотных активов	18,5	100 % - КЗК	100 % - КЗК	50 %, - КЗК

Постоянная часть оборотных активов -- это тот минимум, который необходим предприятию для осуществления операционной деятельности и величина которого не зависит от сезонных колебаний объема производства, и реализации продукции. Как правило, она полностью финансируется за счет собственного капитала и долгосрочных заемных средств.

Переменная часть оборотных активов подвержена колебаниям в связи с сезонным изменением объемов деятельности. Финансируется обычно за счет краткосрочного заемного капитала, а при консервативном подходе -- частично и за счет собственного капитала.

Определим нормативную величину коэффициентов финансовой независимости, зависимости и финансового рычага:

1) при агрессивной финансовой политике:

К_фн = 46,6 %;

К_фз = 53,4 %;

К_фр = 1,15;

2) при умеренной финансовой политике:

К_фн = 64,0 %;

К = 36 %;

К = 0,56;

3) при консервативной финансовой политике:

К_фн = 84,9 %;

К_фз = 15,1 %;

К_{ф р} = 0,18.

В настоящее время выделяются следующие типы финансовой политики.

«Агрессивный тип финансовой политики» характеризует стиль и методы принятия управленческих финансовых решений, ориентированных на достижение наиболее высоких результатов в финансовой деятельности вне зависимости от уровня сопровождающих ее финансовых рисков. Так как уровень результативности финансовой деятельности по отдельным ее параметрам обычно корреспондирует с уровнем финансовых рисков, можно констатировать, что агрессивный тип финансовой политики генерирует наиболее высокие уровни финансовых рисков.

«Умеренный тип финансовой политики» характеризует стиль и методы принятия управленческих решений, ориентированных на достижение среднеотраслевых результатов в финансовой деятельности при средних уровнях финансовых рисков. При данном типе финансовой политики предприятие, не избегая финансовых рисков, отказывается проводить финансовые операции чрезмерно высоким уровнем рисков даже при ожидаемом высоком финансовом результате.

«Консервативный тип финансовой политики» характеризует стиль и методы принятия управленческих решений, ориентированных на минимизацию финансовых рисков. Обеспечивая достаточный уровень финансовой безопасности предприятия, такой тип финансовой политики не может обеспечить достаточно высоких конечных результатов его финансовой деятельности [25, с. 157].

Тип финансовой политики влияет на структуру ресурсов и соотношение собственного и заемного капитала. Например, при агрессивном типе финансовой политики за счет собственных и долгосрочных заемных средств финансируются внеоборотные активы, постоянная часть оборотного капитала и половина переменной части оборотных активов. При умеренной финансовой политике - за счет собственных и долгосрочных заемных средств финансируются внеоборотные активы, постоянная часть оборотного капитала. При консервативном типе финансовой политики - за счет собственного и долгосрочного заемного капитала финансируются только внеоборотные активы, а все оборотные активы формируются за счет краткосрочных заемных средств.

В табл. 16 осуществим анализ типа финансовой политики ОАО «Ремтехника» за 2006 - 2007 гг.

Таблица 16 - Тип финансовой политики ОАО «Ремтехника» за 2006 - 2007 гг. (на конец года)

Вид актива	Удельный вес на конец года, %	Подход к финансированию - консервативный
	2006 г.	2007 г.
Внеоборотные активы	56	8,6	100%-СК
Постоянная часть оборотных активов	19,40	12,70	100 % - СК
Переменная часть оборотных активов	75,4	78,7	100 % -СК

Определим величину коэффициентов финансовой независимости, зависимости и финансового рычага по приведенным значениям за 2006 г.:

К_фн = 100 %;

К_фз= 0 %;

К_фр = 0 %.

Определим величину коэффициентов финансовой независимости, зависимости и финансового рычага по приведенным значениям за 2007 г.:

К_фн = 100 %;

К_фз = 0 %;

К_фр = 0 %.

За исследуемый период в ОАО «Ремтехника» сохраняется консервативный тип финансовой политики. На предприятии используется 100 % собственный капитал, заемных средств нет, это подтверждается балансом предприятия. Из расчетов, произведенных выше, можно увидеть, что полностью отсутствует коэффициент финансовой зависимости и коэффициент финансового рычага.

На наш взгляд, для повышения рентабельности собственного капитала предприятию необходимо перейти к умеренной финансовой политике, что позволит сформировать уже названные выше коэффициенты:

К= 64,0%;

К= 36,0%;

К= 0,56.

И за счет этого увеличить рентабельность собственного капитала.

Остановимся более подробно на мероприятиях по снижению дебиторской задолженности. Руководством ОАО «Ремтехника» в 2006 г. были заключены договоры с известными в городе торгово-розничными сетями, такими как «Сибвез», «Техносила», «Эксперт» на выполнение работ по гарантийному обслуживанию следующих марок: «Атлант», «Бирюса» и «Индезит».

Значительное увеличение дебиторской задолженности ОАО «Ремтехника» в 2007 г. произошло из-за роста объема выполненных работ в «кредит» вышеперечисленным организациям. Выполненная работа по обслуживанию техники была произведена, но не оплачена. Произошло нарушение договорных обязательств, прежде всего, со стороны ООО «Сибвез». В настоящее время обслуживание техники, реализуемой магазинами «Сибвез», было временно остановлено, готовятся документы для взыскания задолженности через суд. Руководству других магазинов («Техносила», «Эксперт») были направлены информационные письма, напоминающие условия оплаты выполненных работ по заключенным договорам.

Существуют следующие основные методы систематизации дебиторской задолженности. Необходимо сформировать рейтинг кредитоспособности клиентов, из которого было бы понятно, насколько каждый клиент важен для организации. Критерием рейтинга кредитоспособности клиентов должен стать уровень риска непогашения задолженности. Этот критерий, в свою очередь, определяется кредитной историей клиента.

При формировании рейтинга необходимо учитывать следующие факторы, характеризующие масштаб сотрудничества в прошлом:

- общий стаж сотрудничества с клиентом;

- среднемесячный объем продаж или стоимость услуг, оказываемых клиенту;

- скорость оборота дебиторской задолженности клиента;

- суммы и сроки просроченной дебиторской задолженности.

Исходя из сформированного рейтинга кредитоспособности клиенты подразделяются на несколько групп [39, с. 20 - 22].

Учитывая рейтинг кредитоспособности клиентов, следует определить критерии предоставления кредита, в том числе сроки отсрочки возвращения кредита; размер и порядок предоставления скидок; форму штрафных санкций.

Одним из основных методов систематизации дебиторской задолженности является составление ее классификации по различным основаниям: по должникам, срокам, основаниям возникновения задолженности и т. д.

Классифицировать имеющуюся дебиторскую задолженность и оценить ее структуру необходимо в следующих целях:

- определить группу VIP-клиентов, которые обеспечивают организации наибольшую прибыль и терять которых нежелательно; определить группу злостных неплательщиков, у которых можно требовать погашения долга; определить виды продукции или виды услуг, т.е. направления собственного бизнеса, которые наиболее обременены долгами.

Действенным методом систематизации дебиторской задолженности является ведение ее реестра, уделяя особое внимание просроченной задолженности. Одной из основных задач организации является недопущение перехода дебиторской задолженности из категории текущей в категорию просроченной, а из нее -- в безнадежную. Именно для этого ведется реестр.

Применение тех или иных методов управления дебиторской задолженностью во многом зависит от поведения должника. На практике возможны три варианта поведения должника:

- порядочность и пунктуальность. Должник намерен своевременно погасить задолженность, честно предупреждает о задержке платежа, намерен поддерживать дальнейшее сотрудничество с кредитором;

- безразличие. Как правило, поведение должника характеризуется апатией, безразличием; нарушением сроков уплаты; серьезными внутри- корпоративными проблемами;

- непорядочность. Должник пренебрегает своими обязательствами, уверен в безнаказанности своего поведения, явно не заинтересован в партнерстве с кредитором, уверен в отсутствии будущих отношений с ним.

Кредитору следует выбирать и методы воздействия на должника.

Управление дебиторской задолженностью основано на использовании большого количества финансовых показателей. Причем в идеале анализ финансовых показателей должен проводиться не только по всей сумме дебиторской задолженности, но и по ее отдельным статьям.

Полученные в ходе проведения анализа результаты необходимо сравнить с такими же показателями за предыдущие периоды, а также с аналогичными показателями в других организациях, конечно, если это возможно. К сожалению, обобщающая статистика оборачиваемости дебиторской задолженности в российской экономике отсутствует. Максимум, что анализируют организации, -- это коэффициент оборачиваемости товарных запасов (отношение выручки от реализации к средней сумме запасов).

Каждая организация формирует комплекс аналитических показателей, руководствуясь собственными информационными потребностями. Как правило, при анализе дебиторской задолженности аналитики российских организаций рассчитывают следующие показатели:

- общий ее объем;

- объем просроченной задолженности;

- своевременность платежей;

- фактическую ее оборачиваемость (общую и отдельно по клиентам);

- динамику ее погашения;

- средний период отсрочки платежей;

- средний период погашения отсрочки;

- динамику движения оборотных средств и т. д.

Расчет этих показателей позволяет контролировать оттоки поступление оборотных средств и поддерживать минимально необходимый уровень имеющихся в наличии денежных средств [39, с. 22].

Применительно к российским условиям можно предложить следующие меры, которые направлены на совершенствование системы управления дебиторской задолженностью:

- отказ от дальнейшего сотрудничества с клиентами, имеющими низкий кредитный рейтинг;

- периодический пересмотр предельной суммы товарного кредита.

Таким образом в данном разделе были рассмотрены:

1. Анализ абсолютных показателей.

2. Анализ относительных показателей.

3. Анализ рентабельности активов.

4. Даны рекомендации по улучшению финансовой устойчивости.

В результате анализа финансовой устойчивости ОАО «Ремтехника» были рассчитаны коэффициенты абсолютных и относительных показателей, которые выявили абсолютную финансовую устойчивость предприятия.

Заключение

Финансовая устойчивость - это комплексное понятие, формирующееся в процессе всей финансово-хозяйственной деятельности под влиянием множества различных факторов.

Финансовая устойчивость - это экономическое и финансовое состояние организации в процессе распределения и использования ресурсов, обеспечивающее ее поступательное развитие в целях роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности.

Разнообразие факторов, влияющих на устойчивость, подразделяет ее на внутреннюю и внешнюю, а многообразие причин обуславливает разные грани устойчивости:

- внутренняя устойчивость - это такое состояние организации, при котором обеспечивается стабильно высокий результат функционирования;

- внешняя устойчивость обусловлена стабильностью экономической среды, в рамках которой действует организация;

- «унаследованная» устойчивость является результатом наличия определенного запаса финансовой прочности организации, сформированного в течение ряда лет;

- общая устойчивость отражает эффективность инвестиционных проектов; уровень материально-технической оснащенности, организации производства, труда, управления; предполагает движение денежных потоков, которые обеспечивают получение прибыли и позволяют эффективно развивать производство;

- финансовая (непосредственно, или собственно) устойчивость отражает стабильное превышение доходов над расходами и состояние ресурсов, которое обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами организации и путем их эффективного использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации, расширению и обновлению. Она отражает соотношение собственного и заемного капитала, темпы накопления собственного капитала в результате текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, соотношение мобильных и иммобилизованных средств организации, достаточное обеспечение запасов собственными источниками. Определение ее границ относится к числу наиболее важных экономических проблем в условиях рыночной экономики.

Для того, чтобы результаты оценки финансового состояния и выводы, сделанные на их основе, отражали действительную ситуацию или хотя бы были максимально приближены к этому, в значительной степени необходимо, чтобы данный анализ основывался на качественной информации. Источниками для анализа финансово - хозяйственной деятельности являются данные оперативного и бухгалтерского учета.

Для оценки финансовой устойчивости применяется набор или система коэффициентов. Коэффициенты финансовой устойчивости позволяют не только оценить один из аспектов финансового состояния предприятия. При правильном пользовании ими можно активно воздействовать на уровень финансовой устойчивости, повышать его до минимально необходимого, а если он фактически превышает минимально необходимый уровень, -- использовать эту ситуацию для улучшения структуры активов и пассивов.

В практической части дипломной работы проведена оценка финансового состояния ОАО «Ремтехника» по следующим направлениям: анализ имущества предприятия и источников его формирования, типа финансовой устойчивости. Анализ показал, что финансирование деятельности осуществляется за счет собственных средств предприятия. Деятельность предприятия является прибыльной. В качестве недостатков отмечается увеличение долгосрочной дебиторской задолженности, что отрицательно характеризует политику предприятия по работе с покупателями, снижение результативности деятельности предприятия.

Проведен анализ финансовой устойчивости предприятия в краткосрочном периоде. Внешним проявлением финансовой устойчивости предприятия в краткосрочном периоде является его платежеспособность. Анализ показал, что предприятие является платежеспособным, у него достаточно средств для погашения краткосрочных обязательств, имеется собственный оборотный капитал. Уровень текущей платежеспособности и финансовой устойчивости зависит от степени обеспеченности запасов источниками формирования. Расчеты показали, что предприятие относится к первому типу финансовой устойчивости - абсолютная финансовая устойчивость, т.е. предприятие не зависит от заемных источников, а формирование запасов осуществляется только за счет собственных оборотных средств.

Финансовое состояние организации, его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и структуры активов предприятия, а также от уравновешенности активов и пассивов. Расчет финансовых показателей также положительно характеризует финансовую устойчивость предприятия.

Несмотря на то, что результаты рассчитанных экономических показателей характеризуют ОАО «Ремтехника» на момент проведения анализа как финансово устойчивое предприятие, для поддержания стабильного экономического положения необходимо сформировать систему мероприятий, направленных на успешную организацию финансово-хозяйственной деятельности. Прежде всего, необходимо, на наш взгляд, разработать план мероприятий по снижению дебиторской задолженности. Постоянное отслеживание оплаты должниками. Пересмотр предельной суммы товарного кредита для указанных ранее организаций. Развитие отношений с другими торгово-розничными сетями. Рассмотрение вариантов работы с торговыми сетями по предварительной оплате. Развитие других направлений работы организации, например, «собственная» продажа бытовой техники. Так как предприятие развивается на счет 100% собственного капитала, что в условиях кризиса не маловажно, возможна организация торговых площадей в городе и выполнение на территории уже имеющихся площадей гарантийного обслуживания.

Список использованных источников

1. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник. 5-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2006.

536 с.

2. Брунгильд С.Г. Управление дебиторской задолженностью / Светлана Брунгильд. М.: АСТ: Астрель, 2007. 256 с.

3. Гаврилова, А.Н. Финансы организаций (предприятий): учебник / А.Н. Гаврилова, А.А. Попов. М.: КНОРУС, 2007. 608 с.

4. Гизатуллин А. Корпоративное управление и финансовая эффективность компании // Вопросы экономики. 2008. № 10. С. 62 - 76.

5. Гиляровская Л.Т., Ендовицкая А.В. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческих организаций: учебное пособие для студентов вузов. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2006. 159 с.

6. Глазунов В. Анализ финансового состояния предприятия // Финансы. 2004. № 2. С. 15 - 18.

7. Годин А.М. Маркетинг: учебник. 5-е изд., перераб. и доп. М.: «Дашков и К», 2007. 756 с.

8. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: учебно-практическое пособие. М.: Финпресс, 2002. 208 с.

9. Грачев А.В. Анализ финансово - экономической деятельности предприятия: учеб.-практическое пособие. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Дело и Сервис, 2006. 254 с.

10. Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебно-практическое пособие. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Дело и сервис, 2005. 272 с.

11. Грачев А.В. Финансовая устойчивость предприятия: анализ, оценка и управление: учебно - практическое пособие. М.: Дело и Сервис, 2004. 192 с.

12. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивости. М.: Финпресс, 2002. 368 с.

13. Даль В. Толковый словарь. М.: ГИИиНС, 2005. 315 с.

14. Джонс, Э. Деловые финансы / пер. с англ. М.: ЗАО «Олимп-Бизнес», 2001. 416 с.

15. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. М.: «Дело и сервис», 2003. 336 с.

16. Донцова, Л.В. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. М.: Дело и сервис. 2001. 304 с.

17. Дыбаль С.В. Финансовый анализ: Теория и практика. учебное пособие СПБ: Бизнес - премия, 2006. 304 с.

18. Елизаров Ю.Ф. Экономика организаций: учебник для вузов. М.: Экзамен, 2007. 496 с.

19. Ефимова О.В. Финансовый анализ. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Бухгалтерский учет, 2002. 528 с.

20. Жарковская Е.П. Антикризисное управление: учебник / Е.П. Жарковская, Б.Е. Бродский. 2-е изд., испр. и доп. М.: Омега - Л, 2005. 357 с.

21. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия: учебник. 5-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА - М, 2004. 439 с.

22. Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятий: учебное пособие. М.: ИКФ «ЭКМОС», 2004. 240 с.

23. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: учеб. М.: ТК Велби, Проспект, 2006. 634 с.

24. Ковалев В.В. Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2006. 25 с.

25. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: Финансы и статистика, 2005. 560 с.

26. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: Финансы и статистика, 2007. 560 с.

27. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. М.: ПБОЮЛ, 2000. 424 с.

28. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: Финансы и статистика, 2002. 560 с.

29. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 2001. 432 с.

30. Ковалева А.М. Финансы: учеб. пособие. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2003. 384 с.

31. Крылов Э.И., Власова В.М., Егорова М.Г. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия: учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2003. 192 с.

32. Лапуста М.Г., Курс финансового менеджмента: учеб. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2009. 480 с.

33. Литвин М.И., Кацыб С.Е. Об инвестиционных вложениях в оборотные средства // Финансы. 2006. № 2 С. 5 - 7.

34. Ожегов С.И. Словарь русского языка / под ред. Н.Ю. Шведовой. 19-е изд., испр. М.: Русский язык, 2007. 157 с.

35. Пласкова Н.С. Экономический анализ: учебник. М.: Эксмо, 2007. 241 с.

36. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности пред-тия: учебник. 3-е изд., стер. М.: Академия, 2004. 336 с.

37. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятия: учебное пособие М.: Академический проект, 2003. 573 с.

38. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Перераб. и доп. Минск: ООО «Новое знание», 2004. 688 с.

39. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА - М, 2005. 330 с.

40. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. 4-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА - М, 2007. 512 с.

41. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: краткий курс. 3-е изд., испр. М.: ИНФРА - М, 2006. 320 с.

42. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: учеб. пособие. 4-е изд. М.: ИНФРА - М, 2007. 384 с.

43. Савицкая Г.В. Экономический анализ: учеб. 10-е изд., испр. М.: Новое знание, 2004. 640 с.

44. Сергеев И.В. Экономика предприятия: учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2007. 304 с.: ил.

45. Управление задолженностью: стратегии взыскания долгов и защиты от кредиторов / Олег Малкин. Москва: Вершинина, 2007. 208 с.

46. Финансы предприятий: учеб. пособие / Н.Е. Заяц, Т.И. Василевской. 2-е изд. М.: Выш.шк., 2006. 528 с.

47. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: учеб.пособие. 2-е изд., испр. и доп. М.:ИНФРА - М, 2006. 479 с.

48. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: Менеджмент и анализ: учеб. пособие. 2-е изд., испр. и доп. М.: ИНФРА - М, 2007. 479 с.

49. Экономика предприятия: учебник для вузов / под ред. В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандара. 4-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007. 670 с.

50. Экономика труда. 2-е изд. / под ред. Н.А. Горелова. СПб.: Питер, 2007. 704 с.

51. Экономический анализ: учебник для вузов / под ред. Л.Т. Гиляровской. 2-е изд, доп. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007. 351 с.

Приложение А

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110
Основные средства	120	4213	4071
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140	3	3
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	4216	4074
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	1321	1412
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	1320	1411
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213
готовая продукция и товары для перепродажи	214
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216	1	1
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	1496	1249
в том числе покупатели и заказчики	241	1310	1050
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	62	551
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	2879	3212
БАЛАНС	300	7095	7286
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	3	3
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал	420	4575	4575
Резервный капитал	430	39	90
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	39	90
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	441	1411
ИТОГО по разделу III	490	5058	6079
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	900	-
Кредиторская задолженность	620	1137	1207
в том числе: поставщики и подрядчики	621	549	636
задолженность перед персоналом организации	622	358	208
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	59	76
задолженность по налогам и сборам	624	143	274
прочие кредиторы	625	28	13
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	2037	1207
БАЛАНС	700	7095	7286

Руководитель _________ ____________

Главный бухгалтер _________ ____________

Приложение Б

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	18844	15718
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	6833	15197
Валовая прибыль	029	12011	521
Коммерческие расходы	030	-	-
Управленческие расходы	040	9342
Прибыль (убыток) от продаж	050	2669	521
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	060	-	-
Проценты к уплате	070	-	-
Доходы от участия в других организациях	080	-	-
Прочие операционные доходы	090	71	50
Прочие операционные расходы	100	1050	187
Внереализационные доходы	120	-	-
Внереализационные расходы	130	-	-
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	1690	384
Отложенные налоговые активы	141	-	-
Отложенные налоговые обязательства	142	-	-
Текущий налог на прибыль	150	-	-
Пени, штрафы	180	669	368
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	1021	16
СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы)	200

Руководитель _________ ____________

Главный бухгалтер _________ ____________

Приложение В

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110
Основные средства	120	4071	1028
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140	3	3
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	4074	1031
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	1412	1516
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	1411	1515
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213
готовая продукция и товары для перепродажи	214
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216	1	1
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	1249	5493
в том числе покупатели и заказчики	241	1050	5053
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	551	450
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	3212	10959
БАЛАНС	300	7286	11990
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	3	3
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал	420	4575	37
Резервный капитал	430	90	90
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	90	90
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	1411	10959
ИТОГО по разделу III	490	6079	11089
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620	1207	901
в том числе: поставщики и подрядчики	621	636	387
задолженность перед персоналом организации	622	208	242
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	76	76
задолженность по налогам и сборам	624	274	171
прочие кредиторы	625	13	25
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	1207	901
БАЛАНС	700	7286	11990
Нематериальные активы, полученные в пользование	990

Руководитель _________ ____________

Главный бухгалтер _________ ____________

Приложение Г

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	21203	18844
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	7337	6833
Валовая прибыль	029	13866	12011
Коммерческие расходы	030
Управленческие расходы	040	11768	9342
Прибыль (убыток) от продаж	050	2098	2669
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	060	-	-
Проценты к уплате	070	-	-
Доходы от участия в других организациях	080	-	-
Прочие операционные доходы	090	7628	71
Прочие операционные расходы	100	3965	1050
Внереализационные доходы	120	-	-
Внереализационные расходы	130	-	-
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	5761	1690
Отложенные налоговые активы	141	-	-
Отложенные налоговые обязательства	142	-	-
Текущий налог на прибыль	150	-	-
Пени, штрафы	180	751	669
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	5010	1021
СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы)	200

Руководитель _________ ____________

Главный бухгалтер _________ ____________

Размещено на Allbest.ru