Экономическое содержание бюджета

Размещено на http://www.allbest.ru/

Лекция

Тема: Экономическое содержание бюджета



Понятие и сущность бюджета

Бюджемт (от стар. нормандского budget -- кошель) -- схема доходов и расходов определённого лица (семьи, бизнеса, организации, государства и т. д.), устанавливаемая на определённый период времени, обычно на один год.

Категория бюджет также является главным звеном государственных финансов, который выражает форму перераспределения доходов хозяйствующих субъектов и граждан и концентрацию их в централизованном (бюджетном) фонде государства. Этот фонд предназначен для обеспечения непрерывности общественного кругооборота фондов, социальной поддержки населения, содержания органов государственной власти и выполнения задач и функций государства.

Существует насколько подходов к понятию «государственный бюджет»

1) с точки зрения Бюджетного Кодекса РФ

- это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления (ст. 6)

2) с экономической точки зрения

- это денежные отношения, возникающие между государством, субъектами хозяйствования и гражданами по поводу перераспределения стоимости общественного продукта

3) с материально-вещественной точки зрения

- централизованный фонд денежных средств, предназначенный для удовлетворения различных коллективных потребностей

4) по форме выражения

- это финансовый документ, разрабатываемый в виде баланса доходов и расходов (росписи доходов и расходов государства)

5) с точки зрения финансовой системы

- это совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ

6) с точки зрения социально-экономического содержания

- это механизм перераспределения национального дохода и части национального богатства, на выполнения задач и функций государства.

7) с точки зрения макроэкономики

- это инструмента государственного регулирования социально-экономическими процессами, в том числе путем использования

· налогов, влияющих на развитие производства товаров, услуг, спрос на них.

· бюджетного финансирования общегосударственных программ.

· финансовой поддержки некоторых отраслей.

· образования за счет бюджетных ресурсов специальных фондов, резервов для предупреждения диспропорций в развитии экономики.

· социальных гарантий.

Сущность государственного бюджета, как экономической категории не меняется в зависимости от смены общественных формаций (формирование распределение и использования для задач и функций государства). Но на его содержание и роль влияют объективные и субъективные факторы. Объективные - это уровень развития производительных сил, экономический потенциал страны, характер производственных отношений и др. Субъективные - тип государства, политика правительства, уровень науки.

Бюджет как экономическая категория характеризуется следующими признаками:

Общие, характерные бюджету как финансовой категории

- выражает систему денежных отношений (существует в денежной форме)

- носит перераспределительный характер

- сопровождается формированием и использованием целевых фондов денежных средств

Специфические признаки

- государственный бюджет является особой экономической формой перераспределительных отношений, связанных с обособлением части стоимости общественного продукта в руках государства и ее использованием на удовлетворение общегосударственных потребностей;

- бюджет предназначен для перераспределения стоимости между отраслями народного хозяйства, территориями государства и сферами общественной деятельности;

- государственный бюджет выражает такую стадию стоимостного распределения, которая не связана непосредственно с движением общественного продукта в его товарной форме, а осуществляется в отрыве от него;

- пропорции и формы бюджетного распределения стоимости общественного продукта определяется потребностями расширенного воспроизводства в целом и задачами, стоящими перед обществом на каждом этапе его исторического развития;

- область бюджетного распределения занимает центральное место в составе финансов, выполняя ведущую роль по отношению к другим звеньям финансовой системы, что обусловлено их тесной взаимосвязью; ключевым положением государственного бюджета в финансовой системе - с его помощью обеспечиваются денежными средствами важнейшие сферы экономического, социального и оборонного созидания; высокой степенью влияния бюджета на стоимостную структуру общественного производства; активным воздействием бюджета на экономику в целом.

- имеет специальное общественное назначение

- движение финансовых потоков из бюджетного фонда организует орган власти (Минфин РФ)

- принимает форму основного финансового плана государства (субъекта РФ)

- правовые отношения, связанные с бюджетом имеют государственно-властный (императивный) характер

Как экономическая категория бюджетные отношения являются частью финансовых отношений, поэтому им присуща денежная форма и основные функции финансов.

Но все же государственный бюджет - это не финансы, а более конкретная экономическая категория, поэтому, по нашему мнению, на современном этапе он выполняет следующие основные функции:

- перераспределение национального дохода

1. распределительная (перераспределительная) функция - заключается в том, что в отношения с бюджетом вступаются все участвующие и неучаствующие в процессе общественного производства. Основным объектом распределения является национальный доход получаемый обществом.

В результате распределения формируются различные фонды денежных средств: государственный и местные бюджеты, фонды социального развития (ПФ, ФСС, ФОМС). Благодаря этой функции происходит концентрация денежных средств в руках государства и дальнейшее их использование на нужды общества.

Перераспределение осуществляется через две взаимосвязанные и одновременно происходящие стадии: образование доходов бюджета и использование бюджетных средств (осуществление расходов).

- государственное регулирование и стимулирование экономики;

2. Функция регулирования и стимулирования экономики. Связана с предыдущей функцией и ею же определяется. Государство использует бюджет как инструмент вмешательства в общественное производство. Бюджетный механизм имеет все инструменты влияния на экономику и социальную сферу, регулирование экономики осуществляется путем установления количественных размеров бюджетного фонда, регламентаций форм и методов его образования и использования, перераспределения средств в бюджетном процессе.

Посредством выделения средств государственного бюджета оказывается государственная поддержка отдельных приоритетным отраслям промышленности. Следовательно, при помощи системы доходов и расходов, прежде всего налоговых, государственный бюджет выступает инструментом регулирования и стимулирования экономики и инвестиций, повышения эффективности производства.

- финансовое обеспечение социальной политики;

3. Функция финансового обеспечения социальной политики. Важное значение имеет социальная направленность бюджетов. Государственный бюджет является элементом воспроизводства рабочей силы, так как от него во многом зависит развитие и состояние сферы здравоохранения, и образования. С помощью средств государственного бюджета осуществляется финансирование наиболее приоритетных направлений социальной политики, в том числе поддержка наименее защищенных слоев населения -- пенсионеров, инвалидов, студентов, малообеспеченных и многодетных семей, -- а также функционирования учреждений сферы здравоохранения, образования и культуры.

- контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств.

4. Контрольная функция. Показатели бюджета отражают социально-экономические процессы. При формировании доходов контроль осуществляется за правильностью взимания различных платежей и мобилизацией других источников доходов, за фактами поступлений доходов, за их пропорциями. При расходовании бюджетных средств контролю подвергается целевой характер, эффективность и сроки использования средств.

Бюджет позволяет осуществлять контроль за действиями исполнительных органов власти со стороны: специализированных органов (Счетная палата), вышестоящей организацией, общественности. Таким образом, бюджет как закон накладывает ограничения на действия Правительства.

В условиях рыночной экономики бюджетная политика является главным рычагом экономического воздействия государства на общественное производство.

Бюджетная полтика - это совокупность принимаемых решений и осуществляемых органами власти мер, связанных с определением основных направлений развития бюджетных отношений и выработки конкретных путей их использования в интересах граждан, общества и государства.

Сущность бюджетной политики проявляется в системе форм и методов мобилизации финансовых ресурсов и их распределении.

Специфика конституционного строя современной России обусловила то, что приоритет в разработке бюджетной политики принадлежит Президенту РФ, который определяет основные ее направления, цели и задачи на текущий год и на перспективу в ежегодных (бюджетных) посланиях Федеральному Собранию.

Основными инструментами бюджетной политики являются бюджетное право и бюджетный механизм.

Бюджетный механизм - составная часть финансового механизма, представленная совокупностью видов и форм организации бюджетных отношений, специфических методов мобилизации и использования бюджетных средств, принципов планирования и финансирования, условий и методов осуществления финансового контроля.

Существуют несколько подходов к структуре бюджетного механизма

1. В зависимости от экономического содержания бюджетных отношений в структуре бюджетного механизма выделяют три звена (каждом из звеньев есть элементы: конкретные виды бюджетных расходов, доходов и поступлений):

- механизм мобилизации денежных средств в федеральный, региональные и местные бюджеты (элементами звена мобилизации денежных средств являются конкретные виды налоговых платежей и неналоговых поступлений (НДС, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, дивиденды по акциям, принадлежащим государству, и др.);

- механизм расходования бюджета средств путем их предоставления юридическим и физическим лицам (конкретные виды бюджетных расходов [на содержание аппарата управления, на федеральном (региональном, муниципальном) целевые программы, на погашение государственного (муниципального) долга и т.д.);

- механизм межбюджетного распределения и перераспределения финансовых ресурсов (формы поступления средств в процессе межбюджетного распределения и перераспределения финансовых ресурсов (отчисления от регулирующих доходов, трансферты, дотации, субвенции и др.).

2. Функционально-управленческий подход к бюджетному механизму в его составе выделяют блоки (каждому из блоков свойственны специфические методы (способы, приемы), с помощью которых решаются задачи, возникающие на каждой стадии бюджетного процесса).:

- бюджетного планирования и бюджетного прогнозирования;

- исполнения бюджета;

- бюджетного контроля и т.д.

С помощью особых приемов, используемых в блоке бюджетного планирования, составляются финансовые планы, отражающие мобилизацию и расходование бюджетных средств на уровне федерации, регионов, муниципальных образований. Составляемые в форме балансов доходов и расходов федеральный, региональные и местные бюджеты используются не только для оперативного управления бюджетными отношениями, но и как инструменты бюджетного контроля за общим состоянием экономики и финансов в стране, регионах, муниципальных образованиях. Адресность бюджетных показателей, отражающих через конкретные статьи доходов и расходов многообразные связи бюджета с отраслями экономики, служит основой для их использования в целях контроля за состоянием дел в структурных подразделениях общественного производства. Через бюджетные показатели можно следить за экономическими и социальными процессами, расценивая отклонения фактических данных от ранее запланированных как своеобразные сигналы для принятия оперативных правительственных решений.

Бюджетная система и ее виды

Бюджетная система - это основанная на экономических отношениях и юридических нормах совокупность бюджетов государства.

Структура бюджетной системы зависит от типа государственного устройства.

1. Унитарное государство - 2 уровня организации бюджетной системы: федеральный и местный, то есть не имеют в своем составе федеративных единиц, а подразделяются на административно-территориальные единицы (образования) (Чехия, Польша, Венгрия).

+ единый подход к решению территориальных проблем, единая политика, единая возможность получения государственных услуг, единое торговое пространство и т.д.

- отсутствует гибкость в политике централизм и бюрократия

2. Федеративное государство - объединение относительно самостоятельных государственных образований - субъектов федерации 3 уровня бюджетной системы, приоритетом федерального законодательства. Субъекты имеют относительный суверенитет (конституция, налоги, герб, источники доходов и направления расходов), но это суверенитет ограничивается федеральными законами (например, они не могут выйти из состава федерации, самостоятельно вводить налоги не предусмотренные налоговым законодательством). Отношения в таком государстве строятся на принципе федерализма - разграничение предметов ведения и полномочий между федерацией и субъектами. Такая система характерна как для крупных стран - Китай, Индонезия, Россия, Франция, Италия, Япония, Германия, США, так и для небольших - Корея, Норвегия, Новая Зеландия.

+ гибкость выработки политики государства, возможность участия граждан в управлении субъектами, отчетность властей., учет географических и исторических особенностей на территории одного государства.

- неравномерное распределение источников доходов и направлений (объемов) расходов. Дублирование полномочий (проблема предметов совместного ведения)

Другая классификация типов государственного устройства бюджетной системы, основывается на зависимости от формы государственного управления.

Выделяют экономику командно-административного государства (система, построенная на принципе бюджетного централизма).

В таким условиях государство является монополистом на средства производства, характерна централизация управления бюджетами, их строгая иерархия, формирование доходов в бюджет происходит 2 путями: налогообложение физических и юридических лиц и изъятие чистой прибыли в бюджет после фондового распределения.

По такому принципу была организована экономика бюджетная система СССР.

Преимущество экономики, организованной на принципе бюджетного централизма, заключается в возможности сосредоточения большей части финансовых ресурсов в руках государства.

Недостатком такого рода системы является ее общая негибкость, проявление бюрократического централизма, жесткость и мелочность бюджетного планирования, отсутствие заинтересованности.

Второй тип - экономика рыночного государства (построенная на принципе автономности) При построении экономики на принципе автономности, то есть государство не управляет финансовой системой, а ее регулирует.

Преимуществами такой экономики, являются её мобильность, более хозяйственное отношение к государственным деньгам, наличие стимулов у каждого звена бюджетной системы в лице соответствующих финансовых органов к изысканию дополнительных бюджетных доходов, самостоятельность в принятии бюджетных решений, более прямая ответственность этих органов перед населением за результаты своей бюджетной деятельности.

Недостатком такого рода систем является распыленность (в масштабе страны) бюджетных ресурсов, территориальная неравномерность их размещения (наличие бедных и богатых регионов), многоступенчатость различных видов налогов и других обязательных платежей.

Организация и принципы построения бюджетной системы, функционирующей в соответствии с бюджетным законодательством - это бюджетное устройство (механизм регулирования бюджетной системы). Его основы определяются законодательством (Конституцией)

В соответствии с Конституцией РФ и БК РФ Бюджетная система РФ состоит из трех уровней:

1 уровень: федеральный бюджет, бюджеты государственных социальных и внебюджетных фондов (ПФРФ, ФССРФ, ФФОМСРФ)

2 уровень: бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных фондов субъектов РФ (ТФОМС)

3 уровень: местные бюджеты

3.1 бюджеты муниципальных районов (1 тип), бюджеты городских округов (2 тип), бюджеты внутригородских территорий городов федерального значения (3 тип);

3.2 бюджеты городских (4 тип) и сельских поселений (5тип), данный уровень имеется только у муниципальных районов

Бюджеты, входящие в бюджетную систему РФ самостоятельны и не включаются друг в друга, а следовательно возникает необходимость их сопоставления при оказании финансовой помощи, целевых программ и т.д., для это в 1991 году законом «О бюджетном устройстве» вводится понятие консолидированного бюджета. Консолидированный бюджет - это свод бюджетов всех уровней на соответствующей территории.

Бюджетная система Российской Федерации основана на принципах (Глава 5 БК РФ):

· единства бюджетной системы Российской Федерации;

· разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;

· самостоятельности бюджетов;

· равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;

· полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов;

· сбалансированности бюджета;

· результативности и эффективности использования бюджетных средств;

· общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

· прозрачности (открытости);

· достоверности бюджета;

· адресности и целевого характера бюджетных средств;

· подведомственности расходов бюджетов;

· единства кассы.

Доходы бюджета

Как и к категории «бюджет» к пониманию доходов бюджета существует несколько подходов:

1) С точки зрения БК РФ ст. 6 (законодательства)

Доходы - это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК РФ источниками финансирования дефицита бюджета.

2) С точки зрения материального воплощения

Доходы - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, ее субъектов и органов МСУ в форме налоговых и неналоговых поступлений, а также безвозмездных перечислений.

3) По экономическому содержанию - это денежные отношения, возникающие у органов власти и местного самоуправления с другими экономическими субъектами в процессе формирования бюджетных и внебюджетных фондов. В этих отношениях орган власти выступает как получатель денежных средств в разных формах. Доходы - это одна из форм (стадии) распределения ВВП и НД.

Существует несколько подходов к классификации доходов бюджета

Едиными для всех бюджетов бюджетной системы РФ являются:

1) налоговые и неналоговые доходы

· налоги на прибыль, доходы;

· налоги и взносы на социальные нужды;

· налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;

· налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;

· налоги на совокупный доход;

· налоги на имущество;

· налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;

· государственная пошлина;

· задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;

· доходы от внешнеэкономической деятельности;

· доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

· платежи при пользовании природными ресурсами;

· доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;

· доходы от продажи материальных и нематериальных активов;

· административные платежи и сборы;

· штрафы, санкции, возмещение ущерба;

· доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет;

· возврат остатков субсидий и субвенций прошлых лет;

· прочие неналоговые доходы;

2) безвозмездные и безвозвратные поступления

· безвозмездные поступления от нерезидентов;

· безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ;

· безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций;

· безвозмездные поступления от наднациональных организаций;

· прочие безвозмездные поступления.

К безвозмездным поступлениям относятся:

· дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

· субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);

· субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;

· иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

· безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

1. дотации - межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования. Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности образуют Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ (определяется исходя и необходимости достижения уровня минимальной бюджетной обеспеченности). Образуется в составе федерального бюджета.

Средства Фонда финансовой поддержки регионов обеспечивают задачу бюджетного выравнивания и создания равных условий для субъектов Российской Федерации для реализации основных социальных гарантий. Это одна функция. А другая - эти средства должны иметь и стимулирующую роль для субъектов Российской Федерации, которые активно занимаются вопросами экономического роста. Регионы должны чувствовать поддержку со стороны федерального центра в случае успехов в этом направлении. Действует соответствующее Постановление Правительства Российской Федерации, которым утверждена методика распределения средств Фонда финансовой поддержки регионов, и понятно, что те замечания и идеи, которые в последнее время прозвучали от субъектов Российской Федерации, необходимо инкорпорировать в Постановление, изменив его не принципиально, не кардинально, а по нескольким позициям. Сам объем фонда, естественно, будет определен, исходя из объемов инфляции, как это требует положение Бюджетного кодекса Российской Федерации.

2. Под субсидиями бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов Российской Федерации в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации по предметам ведения субъектов Российской Федерации и предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, и расходных обязательств по выполнению полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения.

Совокупность субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета образует Федеральный фонд софинансирования расходов

Фонд софинансирования социальных расходов призван стимулировать субъекты Российской Федерации вести бюджетную политику определенным образом. В составе фонда предусматриваются субсидии на частичное возмещение расходов бюджетов субъектов РФ в виде: субсидий на оплату жилья и ЖКХ, поддержка реабилитированным, ветеранам труда, пособий на детей и т.д.

Речь идет о том, чтобы поддержать субъекты Российской Федерации в осуществлении этих расходов. Эти полномочия закреплены за субъектами Российской Федерации, но т.к. эти задачи высказаны на федеральном уровне, то центр будет стимулировать их осуществление.

3. Под субвенциями бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов Российской Федерации в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов Российской Федерации и (или) муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий Российской Федерации, переданных для осуществления органам государственной власти субъектов Российской Федерации и (или) органам местного самоуправления в установленном порядке.

Совокупность субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета образует Федеральный фонд компенсаций.

Средства данного фонда включаются в состав расходов ФБ РФ и предназначаются для финансового обеспечения полномочий РФ, делегируемых для исполнения органам власти субъектов РФ - оплата ЖКХ отдельным категориям граждан, реализация законов о донорстве крови, тушении пожаров, охрана лесного хозяйства и т.д.

С другой стороны в БК РФ по степени принадлежности выделяют:

1) собственные доходы бюджетов

налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах

неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;

доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.

2) субвенции из фондов компенсаций.

До 1 января 2005 года также выделялись регулирующие доходы.

Расходы бюджета

Как и понятие «доходы бюджета» категорию расходы имеет несколько трактовок.

1) С точки зрения БК РФ ст. 6 (законодательства)

Расходы - это выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК РФ источниками финансирования дефицита бюджета.

2) С точки зрения материального воплощения

Расходы - это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

3) По экономическому содержанию - это денежные отношения, возникающие у государства с физическими и юридическими лицами между субъектами власти в связи с распределением и использованием бюджетных фондов всех уровней по функциональному и целевому назначению.

Формирование расходов бюджетов бюджетной системы РФ осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством РФ разграничением полномочий между уровнями власти, исполнение которых согласно законодательству Российской Федерации, международным и иным договорам и соглашениям должно происходить в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде) за счет средств соответствующих бюджетов.

Расходные обязательства - обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности публично-правового образования (Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования) или действующего от его имени бюджетного учреждения предоставить физическому или юридическому лицу, иному публично-правовому образованию, субъекту международного права средства из соответствующего бюджета:

бюджетные обязательства - расходные обязательства, подлежащие исполнению в соответствующем финансовом году;

публичные обязательства - обусловленные законом, иным нормативным правовым актом расходные обязательства публично-правового образования перед физическим или юридическим лицом, иным публично-правовым образованием, подлежащие исполнению в установленном соответствующим законом, иным нормативным правовым актом размере или имеющие установленный указанным законом, актом порядок его определения (расчета, индексации);

Разграничение расходных обязательств осуществляется по трем схемам: собственные обязательства, рамочное регулирование обязательств другим уровням и делегирование обязательств на нижестоящий уровень.

Собственные полномочия это те, которые вводятся, устанавливаются, финансово обеспечиваются и исполняются (финансируются) одним уровнем.

Рамочное регулирование происходит в отношении полномочий субъектов и муниципальных образований со стороны федерации. Эти полномочия вводятся РФ, а устанавливаются, обеспечиваются и финансируются субъектом или муниципалитетом.

При делегировании полномочий другому уровню, для их использования передаются средства, то есть чьи полномочия тот их финансово обеспечивает.

Согласно БК РФ с 1 января 2008 года утратили силу статьи о капитальных и текущих расходах, все расходы будут осуществляться в форме бюджетных ассигнований.

Бюджетные ассигнования - предельные объемы денежных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств.

К бюджетным ассигнованиям относятся ассигнования на:

· оказание государственных (муниципальных) услуг, в том числе ассигнования на оплату государственных (муниципальных) контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных (муниципальных) нужд;

· социальное обеспечение населения;

· предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями;

· предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг;

· предоставление межбюджетных трансфертов;

· предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права;

· обслуживание государственного (муниципального) долга;

· исполнение судебных актов по искам к Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям о возмещении вреда, причиненного гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов.

Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации разделами и подразделами классификации расходов бюджетов являются:

1. общегосударственные вопросы:

2. национальная оборона:

3. национальная безопасность и правоохранительная деятельность:

4. национальная экономика:

5. жилищно-коммунальное хозяйство:

6. охрана окружающей среды:

7. образование:

8. культура, кинематография, средства массовой информации:

9. здравоохранение, физическая культура и спорт:

10. социальная политика:

11. межбюджетные трансферты:

Стоит также отметить, что существует два подхода к планированию расходов:

1. нормативный подход - формируются сметы на основе норм расходов, нормативы бывают финансовые и нормативы в абсолютном выражении.

2. программно-целевой подход, в его основе лежит целевая программа (инвестиционная, социальная, территориальная) в любой программе содержится цель, срок, заказчик, исполнитель, объем средств, желаемые результаты - более эффективный метод.



Сбалансированность бюджета

По своему состоянию бюджет может быть двух видов: сбалансированным и несбалансированным.

Сбалансированность бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита, то есть доходы бюджета равны расходам бюджета.

Существуют разные взгляды на продолжительность деятельности государства по сбалансированию бюджета:

1. Теория ежегодно балансируемого бюджета. Согласно ей, Правительству следует добиваться равенства доходов и расходов бюджета ежегодно при составлении его проекта. Это позволяет национальным правительства проводить более ответственную экономическую политику, позволяет государству жить по средствам, не накапливать долги и не провоцировать инфляцию. Если происходит снижение доходов, государству следует либо повысить налоги, либо снизить расходы, и наоборот.

2. Теория циклического балансирования бюджета (была заложена Кейнсом в 30-е года). Эта теория отвергает необходимость ежегодного балансирования бюджета и фактически легализовывает дефицит для стимулирования экономики. Во время экономического спада для стимулирования экономического роста государство должно снижать налоги и увеличивать расходы. В течение фазы экономического подъема государство должно рассчитываться по возникшим долгам за счет повышенных ставок налогов или за счет введения новых налогов. Т.о. избыток бюджетных средств в фазе подъема экономики компенсирует дефицит в фазе кризиса. При этом большую роль теория отводи т.н. «встроенным стабилизаторам»: прогрессивная система налогообложения, трансфертные платежи государства (соц. выплаты, пособия и др.); с их помощью государство способно воздействовать на рыночную конъюнктуру, совокупный спрос и деловую активность.

3. Теория компенсирующего бюджета. Теория считает невозможным и вообще ненужным добиваться сбалансированности бюджета, т.к. в современных условиях действуют устойчивые экономические факторы, увеличивающие дефицит бюджета. Главный источник увеличения доходов бюджета - гос. кредит, который способен компенсировать разрыв доходов и расходов, привлечь сбережения хозяйствующих субъектов и инвестировать их в экономику.

В странах с развитой рыночной экономикой государство стремиться балансировать бюджет в более длительной перспективе на циклической основе. В странах с переходной экономикой, где экономическая ситуация наименее предсказуема, правительства вынуждены ежегодно балансировать бюджет.

Второе состояние бюджета подразумевает два варианта: или превышение доходов бюджета на расходами - профицит бюджета, или превышение расходов над доходами - дефицит бюджета (ст. 6 БК РФ).

Профицит бюджета

В теории финансов профицит бюджета рассматривается двух видов: первичный и вторичный.

Первичный профицит - превышение бюджетных доходов над бюджетными расходами без учета расходов на обслуживание государственного долга.

Вторичный профицит - превышение бюджетных доходов над бюджетными расходами с учетом расходов на обслуживание государственного долга.

В РФ БК РФ с 8 августа 2000 года отменил главу «Профицит бюджета», поэтому бюджеты различных уровней должны утверждаться без профицит (основная причина заключается в содержании профицита, так как на стадии планирования бюджета это означает что государство планирует собрать доходов с физических и юридических лиц больше, чем может потратить, а следовательно намеренно снижает ВВП и благосостояние населения). Следовательно при возникновении в процессе планирования профицита бюджета правительство должно привести его к сбалансированности, либо путем сокращения налоговых поступлений (налогов), либо увеличения расходов на социальные нужды. Если профицит возникает в процессе исполнения бюджета, то Правительство может направлять дополнительные доходы на финансирование приоритетных в данном периоде направлений.

Исходя из принципа «Единства кассы» бюджетной системы, то профицит бюджета, возникший в процессе исполнения бюджета называется кассовым профицитом бюджета.

Дефицит бюджета

Противоположное состояние бюджета - дефицит.

Если рассматривать с материальной точки зрения (БК РФ) - то это превышение доходов над расходами.

Если рассматривать с экономической точки зрения (с позиции реформирования государственных финансов), то дефицит бюджета - это превышение расходов и чистого кредитования над суммой доходов и полученных официальных трансфертов, определяемых в соответствии с установленными принципами формирования финансов органов власти и классификации доходов и расходов. Второй подход дает возможно определить на сколько СГУ может покрывать свои расходы и погашать кредиты в рамках проведения государственной политики за счет доходов и трансфертов.

Дефицит = расходы (на товары работы, услуги, трансферты) + чистое

кредитование - доходы - официальные трансферты



Существует несколько видов дефицита бюджета.

1. В зависимости от стадии возникновения (бюджетный процесс)

- Запланированный дефицит - утверждается одновременно с самим бюджетом на очередной финансовый год;

- Кассовый дефицит - возникает в процессе кассового исполнения бюджета.

2. В зависимости от учета государственного долга

- Текущий бюджетный дефицит представляет собой общий дефицит государственного бюджета.

- Первичный дефицит - это разница между общим (текущим) дефицитом и суммой выплат по обслуживанию государственного долга.

3. В зависимости от действий Правительства.

- Структурный дефицит представляет собой разницу между государственными расходами и доходами бюджета, которые поступили бы в него в условиях полной занятости ресурсов при существующей системе налогообложения. Структурный: возникает, когда государство сознательно идет на увеличение дефицита. В целях стимулирования экономической активности и совокупного спроса в период спада производства Правительство может принимать специальные решения, направленные на увеличение уровня занятости (например, финансирование создания новых рабочих мест), или может снижать налоги. В результате либо повышаются расходы бюджета, либо существенно снижаются его доходы. Возникает бюджетный дефицит.

- Циклический дефицит - это разность между фактическим дефицитом и структурным дефицитом. Циклический: в меньшей степени зависит от бюджетно-налоговой политики государства и обусловлен общим спадом производства, который возникает на стадии кризиса и является результатом циклического развития экономики. В результате кризиса и спада производства снижаются доходы ФЛ и ЮЛ, следовательно, возникает недополучение бюджетом налоговых поступлений, следовательно, снижается уровень доходов государства и, как следствие, возникает дефицит бюджета.

Структурный дефицит является следствием стимулирующей дискреционной фискальной политики, а циклический дефицит - это результат автоматической фискальной политики, следствие действия встроенных стабилизаторов.

4. В зависимости от динамики расходов

- Активный: возникает в результате непосредственного превышения расходов над доходными поступлениями.

- Пассивный: является следствием снижения налоговых ставок и уменьшения поступлений в бюджет (т.е. не связан с ростом расходов).

5. В зависимости от продолжительности.

- Краткосрочный: превышение расходов над доходами ограничено рамками одного финансового года и является отражением текущих изменений в экономической ситуации страны, которые не были учтены при составлении проекта бюджета.

Причины возникновения:

· отсутствие у органов власти необходимого опыта макроэкономического прогнозирования

· недостаточный учет возможных изменений целого ряда обстоятельств:

· сокращение объемов поступлений в бюджет может произойти не только из-за недополучения налогов, но и в результате падения экспортных цен;

· сокращение объемов производства может быть гораздо ниже предусмотренного уровня;

· необходим учет сдвигов в структуре спроса на производимую в стране продукцию и возможное снижение ее конкурентоспособности.

Увеличение дефицита бюджета может быть также вызвано неожиданно резким ростом гос. расходов в связи с ростом инфляции (сверх предусмотренной величины), с повышением предоставления налоговых льгот (популярная мера перед выборами).

- Долгосрочный: связан с увеличение разрыва между бюджетными расходами и доходами на протяжении ряда лет и обусловлен причинами устойчивого характера. В большинстве стран мира тенденция к росту дефицита национальных бюджетов обусловлена следующими общими факторами:

· увеличение числа социальных выплат населению и увеличение социальной нагрузки на бюджет;

· неблагоприятная демографическая ситуация, связанная со старением населения, в результате чего увеличиваются расходы на выплату пенсий, различных пособий и ассигнований на ЖКХ, транспортные услуги, здравоохранение и т.д.;

· либерализация налогового законодательства и как следствие - снижения величины налоговых ставок без соответствующей корректировки статей расходов гос. бюджета;

· возрастание объема внешней задолженности страны.

6. В зависимости учета инфляции

- Реальный бюджетный дефицит, т.е. разницу между номинальным дефицитом и величиной % по гос. долгу, умноженной на темп инфляции.

- Операционный дефицит - общий дефицит бюджета, за вычетом инфляционной части % платежей.

7. В зависимости от размера в процентах от ВВП

- временный, если имеются перспективы его преодоления и он составляет не более 3% ВВП. Такой дефицит считается безопасным, данный стандарт действует в рамках ЕС.

- допустимый дефицит до 10% суммы доходов

- критический дефицит более 20% суммы доходов

Если говорить о размере дефицита бюджета, то его лимиты делятся по уровням бюджетной системы:

- Дефицит ФБРФ не может превышать размер нефтегазового дефицита ФБРФ;

- Дефицит субъекта РФ не должен превышать 15% от общего годового объема доходов бюджета субъекта РФ без учета безвозмездных поступлений;

- Дефицит местного бюджета не должен превышать 10% от общего годового объема доходов местного бюджета без учета безвозмездных поступлений.

Существует 3 традиционных способа покрытия дефицита бюджета:

1) выпуск госзаймов,

2) увеличение налоговой нагрузки

3) эмиссия денег, или «сеньораж», т.е. печатание денег.

Бюджетный процесс

Бюджетный процесс -- регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю их исполнения.

В РФ в соответствии с Конституцией составление бюджета и его исполнение находятся в компетенции органов исполнительной власти -- Правительства РФ, министерств. Рассмотрение и утверждение федерального бюджета возложено на Президента РФ, Федеральное собрание РФ, Совет Федерации и Государственную Думу. Органы местного самоуправления самостоятельно формируют, утверждают и исполняют местные бюджеты.

В бюджетном процессе принимают участие органы, обладающие бюджетными полномочиями. В систему органов, обладающих бюджетными полномочиями, входят финансовые органы, органы денежно-кредитного регулирования, органы государственного (муниципального) финансового контроля. Каждый из них имеет собственные задачи и действует в пределах закрепленных за ним полномочий.

Органом денежно-кредитного регулирования является Банк России. Органами государственного или муниципального финансового контроля являются: Счетная палата РФ, контрольные и финансовые органы исполнительной власти, контрольные органы законодательных (представительных) органов субъектов РФ и представительных органов местного самоуправления. Осуществление отдельных бюджетных полномочий может быть возложено на иные федеральные органы исполнительной власти в соответствии с законодательством РФ.

Субъекты РФ в целях осуществления собственной бюджетной политики создают финансовые органы и органы финансового контроля в соответствии с законодательством субъекта РФ. Муниципальные образования в целях обслуживания местного бюджета и управления средствами местного бюджета создают муниципальные казначейства и (или) иные финансовые органы (должности) в соответствии с уставом муниципального образования и законодательством РФ.

Участниками бюджетного процесса являются: Президент РФ; органы законодательной (представительной) власти; органы исполнительной власти (высшие должностные лица субъектов РФ, главы местного самоуправления, финансовые органы, органы, осуществляющие сбор доходов бюджетов, другие уполномоченные органы); органы денежно-кредитного регулирования; органы государственного и муниципального финансового контроля; государственные внебюджетные фонды; главные распорядители и распорядители бюджетных средств; иные органы, на которые законодательством РФ, субъектов РФ возложены бюджетные, налоговые и иные полномочия. бюджетный политика доход расход

Участниками бюджетного процесса также являются бюджетные учреждения, государственные и муниципальные унитарные предприятия, другие получатели бюджетных средств, а также кредитные организации, осуществляющие отдельные операции со средствами бюджетов.

Бюджетный процесс состоит из четырех последовательных стадий:

1. Составление проекта бюджета.

2. Рассмотрение и утверждение бюджета.

3. Исполнение бюджета.

4. Составление, внешняя проверка, рассмотрение и утверждение бюджетной отчетности.

1. Составление проектов бюджетов является исключительной прерогативой Правительства РФ, соответствующих органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. Непосредственное составление проектов бюджетов осуществляют Министерство финансов РФ, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований.

Составлению проектов бюджетов предшествуют:

1) ежегодные бюджетные послания Президента Федеральному Собранию;

2) разработка прогнозов социально-экономического развития Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований и отраслей экономики;

3) основные направления бюджетной и налоговой политики

Ежегодное бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ направляется адресату не позднее марта текущего года и включает основные направления бюджетной политики на очередной финансовый год, которые являются основой для всего бюджетного процесса в РФ.

Прогноз социально-экономического развитая Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований и отраслей экономики разрабатывается на основе данных социально-экономического развития соответствующей территории за последний отчетный период, прогноза социально-экономического развития территории до конца базового года и тенденций развития экономики и социальной сферы на планируемый финансовый год. Изменение прогноза социально-экономического развития территории в ходе составления и рассмотрения проекта бюджета влечет за собой изменение основных характеристик проекта бюджета.

Помимо законопроекта о бюджете разрабатывается среднесрочный финансовый план на основе среднесрочного прогноза социально-экономического развития РФ, субъекта РФ. Финансовый план содержит прогнозные данные о предполагаемых поступлениях бюджетных доходов, привлечении государственных или муниципальных заимствований и финансировании основных расходов бюджета, бюджетных ассигнований, дефиците бюджета и т.д.

Также в пакет документов входит баланс финансовых ресурсов представляет собой баланс всех доходов и расходов РФ, субъектов РФ, муниципальных образований и хозяйствующих субъектов на определенной территории и составляется на основе отчетного баланса финансовых ресурсов за предыдущий год и в соответствии с прогнозом социально-экономического развития соответствующей территории.

Сводный финансовый баланс является основой для составления проекта бюджета.

Проекты бюджетов составляются с учетом:

* существующего распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы;

* существующих нормативов отчислений от собственных и регулирующих доходов бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;

* предполагаемых размеров финансовой помощи, предоставляемой из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;

* видов и размеров расходов, передаваемых с одного уровней бюджетной системы Российской Федерации на другой;

* нормативов минимальной бюджетной обеспеченности:

* нормативов финансовых затрат на предоставление государственных или муниципальных услуг, соблюдение которых является условием достижения минимальных государственных социальных стандартов на всей территории страны.

Правительство РФ вносит на рассмотрение и утверждение в Государственную Думу проект закона о бюджете на очередной финансовый год и плановый период не позднее 26 августа текущего года. Проект уточняет показатели утвержденного федерального бюджета планового периода и утверждает показатели второго года планового периода.

Проект вноситься одновременно с пакетом других законопроектов:

- основные направления налогово-бюджетной политики

- прогноз социально-экономического развития территории;

- прогноз основных характеристик консолидированного бюджета

- верхний предел государственного долга

- проект программ внешних и внутренних заимствований государства

- и другие

ЦБ РФ до 26 августа текущего года представляет в Государственную Думу проект основных направлений денежно-кредитной политики на очередной финансовый год и плановый период, предварительно этот проект направляется Президенту.

В проекте бюджета должны содержаться следующие данные, являющиеся основными характеристиками бюджета:

1) перечень главных администраторов доходов бюджета и источников финансирования дефицита бюджета;

2) распределение бюджетных ассигнований

3) объем межбюджетных трансфертов

4) другие показатели

18) другие показатели.

2. Рассмотрение и утверждение бюджета. Орган исполнительной власти, орган местного самоуправления вносят проект закона (решения) о бюджете на очередной финансовый год на рассмотрение законодательного (представительного) органа, представительного органа местного самоуправления в порядке и в сроки, установленные:

-- для федерального бюджета -- Бюджетным кодексом РФ;

-- для бюджета субъекта Российской Федерации -- законом субъекта Российской Федерации;

-- для местного бюджета -- правовыми актами органа местного самоуправления в соответствии с требованиями указанного Кодекса.

Совет Государственной Думы направляет проект в комитет по бюджету и определяет комитеты-соисполнители.

Проект рассматривается в трех чтениях.

1 чтение. - 30 дней

Обсуждается концепция бюджета, прогноз социально-экономического развития РФ, в том числе размер ВВП, уровень инфляции, основные характеристики бюджета (общий объем расходов, объем нефтегазовых трансфертов, верхний предел внешних и внутренних заимствований, размер дефицита, размер Резервного фонда РФ и т.д.). Государственная Дума не может увеличивать дефицит и сумму доходов бюджета без согласия Правительства РФ.

Если законопроект принимается, то он направляется во второе чтение.

Если не принимается, то Государственная Дума может:

- направить проект в согласительную комиссию (в нее входят представители Государственной Думы, Совета Федерации, Правительства РФ) на доработку и согласование в течение 10 дней;

- вернуть в Правительство РФ на доработку;

- поставить вопрос о доверии Правительству РФ.

Повторное отклонение законопроекта бюджета в первом чтении возможно, если ставиться вопрос о доверии Правительству РФ,

2 чтение. - 35 дней

Рассматриваются основные вопросы о: