Размещено на http://www.allbest.ru/

Экономическое содержание государственного бюджета

1. Понятие бюджета и его специфическое назначение

Существование бюджета в качестве самостоятельной сферы распределения валового общественного продукта предопределено самим общественным устройством. Каждое государство имеет свой бюджет, сущность которого раскрывается в характере его доходов и расходов. Как известно бюджет является отражением состояния экономики страны.

В настоящее время роль бюджета в развитии государства приобретает все большее значение.

В огромном многообразии финансовых отношений бюджет занимает центральное место. Непременным участником этих отношений является государство, хозяйствующие субъекты и население. Возникают эти отношения в распределительном процессе валового общественного продукта, который создается в производственной сфере, изымается государством через бюджеты в виде налогов, сборов и иных платежей [1, c. 6].

Существование бюджета не есть результат субъективного желания людей, а объективная необходимость, обусловленная природой и функциями государства.

В.А. Лебедев - автор одного из лучших финансово-правовых исследований о бюджете. По его словам, «бюджет обнимает собою всю жизнь государства в том смысле, что содержит в себе экономические условия ее проявления». Он считает, что закон о бюджете должен быть ясным и целесообразным, ибо он затрагивает самым решительным образом хозяйство и капиталообразование у отдельных личностей, в связи с чем вопрос о бюджете составляет существеннейший момент в законодательстве любого цивилизованного государства. Бюджет как законодательный акт, замечает В.А. Лебедев, есть выражение данного государственного строя. К одной из функций бюджета он относит и правовую, ибо бюджет как закон обязывает финансовую власть к разумным действиям и одновременно ограничивает ее.

В формировании и развитии экономической и социальной структуры общества большую роль играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках принятой на каждом историческом этапе политики. Одним из механизмов, позволяющих государству проводить экономическую и социальную политику, является финансовая система общества и входящий в ее состав - государственный бюджет. Именно через государственный бюджет производится направленное воздействие на образование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Бюджет - это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

С помощью государственного бюджета государственные власти получают финансовые ресурсы для содержания государственного аппарата, армии, осуществления социальных мероприятий, реализации экономических задач, т.е. для выполнения государством возложенных на него функций.

Государственный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, дает органам власти реальную экономическую возможность осуществления властных полномочий. Бюджет отражает размеры необходимых государству финансовых ресурсов и определяет тем самым налоговую политику в стране. Бюджет фиксирует конкретные направления расходования средств, перераспределение национального дохода и внутреннего валового продукта, что позволяет ему выступать в качестве эффективного регулятора экономики.

Государственный бюджет как совокупность экономических отношений имеет объективный характер. Его существование в качестве самостоятельной сферы распределения объективно предопределено самим общественным производством, развитие которого нуждается в соответствующих централизованных ресурсах. Централизация денежных средств необходима для организации бесперебойного кругооборота в масштабах всего национального хозяйства, для обеспечения функционирования экономики в целом. Существование специфической бюджетной сфера стоимостного распределения обусловлено также природой и функциями государства.

В то же время бюджет правомерно рассматривать как экономическую категорию, которая выражает определенные экономические отношения. Бюджет - категория свойственная различным отношениям. Его возникновение и развитие связано с зарождением и формированием государства. Государство использует бюджет в качестве одного из основных инструментов обеспечения как непосредственно своей деятельности, так и важнейшего элемента проведения экономической и социальной политики.

Бюджет выполняет следующие задачи:

- перераспределение ВВП;

- государственное регулирование и стимулирование экономики;

- финансовое обеспечение бюджетной сферы и осуществления социальной политики государства;

- контроль за образованием и использованием централизованных фондов денежных средств.

Распределительная функция бюджета проявляется через формирование и использование централизованных фондов денежных средств по уровням государственной и территориальной власти и управления. В развитых странах через бюджеты разных уровней перераспределяется до 50% ВВП. С помощью бюджета государство регулирует хозяйственную жизнь страны, экономические отношения, направляя бюджетные средства на поддержку или развитие отраслей, регионов. Регулируя таким образом экономические отношения, государство способно целенаправленно усиливать или сдерживать темпы производства, ускорять или ослаблять рост капиталов и частных сбережений, изменять структуру спроса и потребления.

Перераспределение ВВП через бюджет имеет две взаимосвязанные, проистекающие одновременно и непрерывно стадии:

1) образование доходов бюджета;

2) использование бюджетных средств (расходы бюджета).

Доходы бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в распоряжение органов государственной власти.

В процессе образования доходов бюджета происходит принудительное изъятие в пользу государства части ВВП, созданного в процессе общественного воспроизводства. На этой основе возникают финансовые взаимоотношения государства с налогоплательщиками.

Доходы бюджета могут носить налоговый и неналоговый характер. Основным источником налоговых доходов являются вновь созданная стоимость и доходы, полученные в результате ее первичного распределения (прибыль, заработная плата, добавленная стоимость, ссудный процент, рента, дивиденды и т.д.), а также накопления.

Для регулирования экономики через бюджет активно используется налоговая политика. Налоги, представляют собой часть национального дохода, мобилизуемые во все звенья бюджетной системы. Это обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие государству в заранее установленные законом размерах и в определенные сроки.

По методам поступления в бюджеты налоги делятся: на общереспубликанские и местные. Общереспубликанские поступают в республиканский бюджет. В местные бюджеты эти налоги поступают в виде отчислений по нормативам, утвержденным Законом «О республиканском бюджете на предстоящий год и решениями местных органов законодательной власти.

Неналоговые доходы бюджетов образуются в результате либо экономической деятельности самого государства, либо перераспределения уже полученных доходов по уровням бюджетной системы.

Структура бюджетных доходов подвижна и во многом определяется конкретными экономическими условиями. Например, в странах с высоким уровнем жизни основой налоговых доходов являются доходы с физических лиц, а в странах с низким уровнем жизни - косвенные налоги и налоги с юридических лиц.

Расходы бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функции государства и местного самоуправления.

Через бюджетные расходы финансируются бюджетополучатели - организации производственной и непроизводственной сферы, являющиеся получателями или распорядителями бюджетных средств. Таким образом, расходы бюджета носят транзитный характер. В бюджете только определяются размеры бюджетных расходов по статьям затрат, а непосредственные расходы осуществляют бюджетополучатели. Кроме того, за счет расходов бюджета происходит перераспределение бюджетных средств по уровням бюджетной системы через дотации, субвенции, субсидии и бюджетные ссуды. Расходы бюджета носят в основном безвозвратный характер. На возвратной основе могут предоставляться только бюджетные кредиты и бюджетные ссуды. Структура бюджетных расходов ежегодно устанавливается непосредственно в бюджетном плане и зависит, как и бюджетные доходы, от экономической ситуации и общественных приоритетов. На таблице 1 представлены доходы, расходы и получившийся в результате дефицит или профицит государственного бюджета. Страны ранжируются по бюджету доходов.

Таблица 1 - Государственный бюджет зарубежных стран

	Страна	Доходы (млн. $)	Расходы (млн. $)	Дефицит/ Профицит (млн. $)	Дата
1	США	2524000.0	2979000.0	-455000.0	2009
2	Япония	1672000.0	1823000.0	-151000.0	2009
3	Германия	1614000.0	1579000.0	+35000.0	2009
4	Франция	1439000.0	1525000.0	-86000.0	2009
5	Италия	1139000.0	1203000.0	-64000.0	2009
6	Великобритания	1107000.0	1242000.0	-135000.0	2009
7	КНР	868600.0	850500.0	+18100.0	2009
8	Канада	608300.0	606000.0	+2300.0	2009
9	Испания	443300.0	535600.0	-92300.0	2009
10	Нидерланды	408500.0	398800.0	+9700.0	2009
11	Россия	383500.0	273500.0	+110000.0	2009

Из данной таблицы можно сделать вывод, что страной с самыми высокими доходами государственного бюджета является США. Объем доходов за 2009 год составил 2524000 млн. долл. На втором месте стоит Япония - 1672000 млн. долл., а на третьем - Германия - 1614000 млн. долл. Эти же страны также лидируют по расходам государственного бюджета. Страной с наивысшим дефицитом является Великобритания - 135000 млн. долл. [4]

Бюджет воздействует на экономику через бюджетный механизм. В этом проявляется роль бюджета как инструмента влияния на экономику в целом. Бюджетный механизм - это совокупность форм в методов образования и использования централизованного фонда денежных средств государства. Регулирование экономики осуществляется путем установления количественных размеров централизованного фонда денежных средств, регламентации форм и методов его образования и использования, перераспределения финансовых ресурсов в процессе становления и исполнения бюджета.

Разнообразие форм собственности предполагает прогнозно-плановое ведение хозяйства, что предопределяет такую же форму функционирования бюджетных отношений. Стабильный характер бюджетных связей, плановая форма движения централизованного фонда денежных средств государства приводят к тому, что бюджетные связи отражаются в соответствующем финансовом документе - основном финансовом плане страны. В нем предусмотрены те распределительные процессы, которые составляют экономическое содержание бюджета; специфические статьи доходов в расходов основного финансового плана показывают источники формирования и направления использования централизованного фонда денежных средств государства. Основной финансовый план является продуктом плановой деятельности государства; в нем выражена воля государства, отражающего интересы всех членов общества. Показатели основного финансового плана страны подлежат безусловному выполнению в соответствии с ежегодно принимаемым Парламентом республики Законом «О республиканском бюджете».

Таким образом, многообразие понятия «государственный бюджет» сводится к его трактованию в следующих составляющих:

· как относительно самостоятельная экономическая категория;

· как централизованный фонд денежных средств государства;

· как инструмент воздействия на экономику (через бюджетный механизм);

· как основной финансовый план государства;

· как юридический закон, положения которого обязательны для выполнения всеми участниками отношений и членами общества (рисунок 1).

Рисунок 1 - Качественные характеристики государственного бюджета

Роль государственного бюджета в общественном воспроизводстве определяется в первую очередь тем, что с помощью государственного бюджета (расходной части) распределяется и перераспределяется около 30% национального дохода, 20% - валового внутреннего продукта, 10% - валового общественного продукта. Он распределяет денежные средства между различными отраслями национального хозяйства, секторами производства, сферами общественной деятельности, экономическими районами и территориями страны. [5, стр. 313]

Государственные финансы как звено финансовой системы связаны действием в производственных и социальных отношениях государственного сектора, охватывающего многообразные взаимосвязи в экономике и социуме.

Экономическая сущность государственных финансов состоит в том, что они выражают денежные отношения, связанные с распределением и перераспределением стоимости общественного продукта и части национального богатства для формирования финансовых ресурсов государства, его предприятий и использования полученных средств на выполнение функций государства и государственных предприятий.

В государственных финансах выделяются обособленные звенья, каждое из которых выполняет специфическое назначение.

В составе государственных финансов выделяются: государственный бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит, финансы государственных предприятий и организаций. По уровню государственного руководства экономической и социальной сферой государственные финансы подразделяются на общегосударственные (республиканские, федеральные, правительственные) и местные (муниципальные).

Благодаря такому разнообразию финансовых связей по функциональному назначению государство может оказывать влияние на многие экономические и социальные процессы как в территориальном, так и отраслевом аспектах.

Благодаря финансовой централизации денежные средства сосредотачиваются на решающих участках экономического и социального развития, подготавливая условия для успешной реализации экономической и социальной политики государства.

Функционирование бюджета, связанное с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств государства, происходит посредством особых экономических форм доходов и расходов бюджета. Они выражают отдельные этапы стоимостного распределения. Обе категории объективны, как и сам бюджет, и имеют специфическое общественное назначение: доходы обеспечивают государство необходимыми денежными средствами, принципами расходов распределяются централизованные ресурсы в соответствии с общегосударственными потребностями.

Состав и структура доходов и расходов зависят от направлений осуществления бюджетной и налоговой политики государств, осуществляемой в конкретных социально-экономических и исторических условиях. При этом государство использует приемлемые в определенных условиях формы и методы формирования доходов и осуществления расходов. Это можно рассмотреть на примере США.

Несмотря на стремление различных сил уменьшить масштабы федеральных социальных программ, в целом их значение не снижается. Напротив, в последние годы существенно сократились расходы военного назначения - их доля в ВВП страны упала с 6,4% при Рейгане примерно до 3,2% в 1999 году. Рост доли гражданских расходов связан с рядом причин и открывшихся возможностей, в том числе и с завершением «холодной войны». В числе основных статей расходов федерального бюджета, помимо национальной обороны, фигурируют также расходы на образование, медицину, энергетику, сельское хозяйство, науку и т.д. Обособлены программы социального страхования: они консолидированы в федеральный бюджет, однако финансируются через самостоятельные «доверительные фонды». Средства этих фондов, получаемые с помощью специальных налогов, могут расходоваться только на цели, для которых они собраны. На программы соцстраха приходится около 35% всех расходов федерального бюджета.

Помимо налогов по социальному страхованию, на федеральном уровне существует еще несколько видов налогов. Главный, «опорный» - налог на индивидуальные доходы (до 47% общих поступлений федерального уровня; это возможно, конечно, только благодаря высокой доле национального фонда заработной платы в ВВП - в США она составляет около 60%). Вместе с налогом на доходы корпораций он дает до 57% всех федеральных доходов. Относительно небольшие поступления - от таможенных сборов, акцизов, налогов на наследство и дарения. Однако каждый из них считается важным элементом обеспечения финансовой дисциплины и действительного контроля. По этой же причине весьма важным считается и налог на доходы корпораций, от которого федеральный бюджет получает по 9 - 11% совокупных доходов.

За 75 лет формирования регулярного бюджета на федеральном уровне 57 раз он сводился с отрицательным сальдо. Проблема дефицита стала «проблемой №1» для внутренней политики США. После 30 «дефицитных» лет, в течение которых разрабатывались и принимались различные законы для борьбы с дефицитной основой проектирования и финансирования государственных расходов, в 1998 финансовом году федеральный бюджет был сведен с положительным сальдо в 69,2 млрд. долларов. [6]

Бюджет - это важный инструмент государственного вмешательства в экономику. Правильно выбранная бюджетная политика может способствовать улучшению экономической ситуации в стране и наоборот, неверная бюджетная стратегия приводит к. негативным явлениям в жизни государства.

Конкретные направления расходования средств, процентное соотношение расходов по отраслям и территориям, является конкретным выражением экономической политики государства. Через бюджет происходит перераспределение национального дохода и внутреннего валового продукта. Бюджет выступает инструментом регулирования и стимулирования экономики, инвестиционной активности, повышения эффективности производства, именно через бюджет осуществляется социальная политика.

Таким образом, бюджет, объединяя в себе основные финансовые категории (налоги, государственный кредит, государственные расходы), является ведущим звеном финансовой системы любого государства и играет как экономическую, так и политическую роль в любом современном обществе.

2. Характерные черты государственного бюджета

В каждой стране основу государственных финансов составляет бюджет, а точнее - бюджетная система, которая включает республиканский бюджет и бюджеты соответственных административных единиц. В состав бюджетной системы Республики Казахстан входят:

· республиканский бюджет;

· местные бюджеты: областей, городов, районной, районные в городах.

Государственный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, главным средством аккумулирования финансовых средств, дает политической власти реальную возможность осуществления властных полномочий, реальную экономическую и политическую власть. С одной стороны, бюджет, являясь всего лишь комплексом документов, разрабатываемых одной ветвью власти и утверждаемых другой, выполняет» довольно утилитарную функцию - фиксированный избранный государством стиль осуществления управления страной. Бюджет по отношению к осуществляемой властью экономической политике является производным продуктом, он полностью зависит от избранного варианта развития общества и самостоятельной роли не играет [5, c. 8].

Бюджет как специфическая сфера стоимостного распределения характеризуется следующими чертами:

- представляет особую экономическую форму распределительных отношений, связанную с обособлением у государства части стоимости валового внутреннего продукта и ее использованием на удовлетворение общественных потребностей;

- предназначен для перераспределения стоимости между отраслями национального хозяйства, территориями, секторами экономики, сферами общественной деятельности в отличие от финансов материального производства, опосредствующих процесс создания и производительного потребления стоимости, и финансов непроизводственной сферы, обслуживающих потребление стоимости;

- выражает такую стадию стоимостного распределения, которая непосредственно не связана с движением внутреннего продукта в его товарной форме и осуществляется в известном отрыве от нее, в то время как в материальном производстве и непроизводственной сфере финансовые отношения тесно переплетаются с товарно-денежными отношениями;

- пропорции и формы бюджетного распределения определяются потребностями и задачами социально-экономического развития страны на каждом историческом этапе;

- область бюджетного распределения тесно взаимосвязана с другими звеньями финансово-кредитной системы, но занимает ключевое положение среди них, поскольку в значительной степени оказывает влияние на стоимостную структуру экономики и обеспечивает денежными средствами приоритетные участки экономического и социального развития.

Как отмечалось выше, государственный бюджет, как и любая другая экономическая категория, выражает производственные отношения и имеет соответствующее им материально-вещественное воплощение: бюджетные отношения материализуются (овеществляются) в централизованном фонде денежных средств государства - в бюджетном фонде. В результате этого реальные экономические процессы, происходящие в обществе, получают свое выражение в потоках мобилизуемых и используемых государством денежных средств. Бюджетный фонд (бюджетные ресурсы) - это объективно обусловленная экономическая форма движения той части общественного продукта и национального дохода, которая, пройдя известные стадии стоимостного распределения, поступила в распоряжение государства для удовлетворения потребностей по развитию экономики, социально-культурному обслуживанию населения, обороне и управлению. Формирование и использование бюджетного фонда выражают процесс движения стоимости в связи с ее распределением и перераспределением.

Функционирование бюджета связано с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств государства и осуществляется на основе применения особых экономических и организационных форм. Под экономическими формами понимаются категории доходов и расходов бюджета, которые объективно выражают отдельные стороны стоимостного распределения валового внутреннего продукта. Эти категории имеют специфическое назначение, поскольку доходы предназначены для обеспечения государства бюджетными ресурсами (необходимыми денежными средствами), расходы - для распределения бюджетных ресурсов в целях удовлетворения общегосударственных потребностей.

Организационные формы функционирования бюджета выражаются в конкретных видах поступлений доходов, методах определения их объемов, способах установления объемов расходов бюджета и его дефицита. По существу, это определенные формы бюджетных отношений, регламентируемые государством на основе принятия соответствующих законодательных актов.

Все организационные и экономические формы функционирования бюджета осуществляются последовательно и планомерно, поскольку само разнообразие форм собственности предполагает прогнозно-плановое ведение хозяйства, что, в свою очередь, предопределяет такую же прогнозно-плановую форму функционирования бюджетных отношений. Стабильный характер бюджетных связей, плановая форма движения централизованного фонда денежных средств государства приводят к тому, что бюджетные связи отражаются в соответствующем финансовом документе - бюджете
- основном финансовом плане страны. В нем предусмотрены те распределительные процессы, которые составляют экономическое содержание бюджета.

Необходимо различать понятия «государственные доходы» и «государственные финансовые ресурсы». Финансовые ресурсы общества - это совокупность фондов денежных средств, находящихся в собственности государства, хозяйственных организаций разных форм собственности, населения на тот или иной момент времени. Понятие «государственные финансовые ресурсы» по содержанию шире понятия «государственные доходы». Кроме государственных доходов в состав финансовых ресурсов включаются средства, не являющиеся доходами, но которые могут быть использованы на общественные потребности.

Рисунок 2 - Финансовые ресурсы, государственные доходы и расходы

Рассмотрим понятия доходов и расходов госбюджета.

Под государственными доходами понимается система экономических отношений, в процессе которых образуется совокупность средств, поступающих в собственность государства для создания материальной базы его функционирования.

Экономическая природа государственных доходов и их организация обусловлены системой хозяйствования, политической и экономической ролью государства. Для каждой общественно-экономической формации характерна присущая ей система государственных доходов, обусловленная уровнем развития товарно-денежных отношений, способом производства, природой и функциями государства.

Формирование государственных доходов осуществляется при самом активном участии государства: оно устанавливает долю чистого дохода общества, централизуемую в бюджете и оставляемую хозяйствующим субъектам, а также концентрирует часть личных доходов населения и другие средства общества. Укрупненная структура доходов бюджета выглядит следующим образом (рисунок 3).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 3 - Структура доходов бюджета [7]

Государство является собственником части средств производства и, соответственно, прибавочного продукта. В этих условиях значительным источником государственных доходов является доход от государственной собственности. Часть государственных доходов образуется за счет доходов предпринимательского сектора, кооперативных организаций и населения, мобилизуемых налоговой системой государства для удовлетворения общенародных потребностей.

К доходам от государственной собственности относятся:

1) доход государственных предприятий и организаций в виде валового дохода (прибыли), налога на добавленную стоимость, акцизов, таможенных доходов;

2) доходы от государственного имущества (от государственного жилого фонда, земли, лесов, водных угодий, других природных ресурсов, средства от разгосударствления и приватизации государственной собственности);

3) доходы от платных услуг, оказываемых государственными учреждениями и организациями (регистрационные сборы, сборы за поверку, клеймение и экспертизу мер и измерительных приборов, плата за анализ и клеймение изделий из драгоценных металлов) и плата за нехозяйственные услуги (государственная пошлина, сбор дорожной полиции, заявочный сбор на товарные знаки);

4) специальные средства бюджетных учреждений, включающие арендную плату за помещения, доходы подсобных предприятий и др.

Государственные доходы имеют своим источником национальный доход, а финансовые ресурсы мобилизуются при распределении и перераспределении всей суммы валового общественного продукта. Покрытие государственных расходов обеспечивается совокупностью всех финансовых ресурсов государства.

Разное содержание имеют понятия «государственные доходы» и «доходы государственного бюджета», последние являются составной частью государственных доходов; кроме того, в государственные доходы входит весь валовой доход государственных предприятий и организаций, а в доходы государственного бюджета - только часть чистого, мобилизуемая в бюджет.

Отдельные составляющие стоимости валового общественного продукта и национального дохода формируют систему государственных доходов и финансовых ресурсов как правительства, так и хозяйственных единиц, принадлежащих государству. Основное место среди них занимают чистый доход общества в виде чистого дохода государственных предприятий, налога на добавленную стоимость, акцизов, доходов от внешнеэкономической деятельности, отчислений на социальные нужды (в пенсионные фонды).

Состав и структура доходов бюджета зависят от направлений осуществления бюджетной и налоговой политики государства, осуществляемой в конкретных социально-экономических и исторических условиях. При этом государство использует приемлемые в определенных условиях формы и методы формирования доходов.

Как правило, источником доходов являются налоги или платежи, адекватные им. Состав и структура доходов государственного бюджета Республики Казахстан определяются действующей системой налоговых платежей и поступлениями неналоговых средств относительно нестабильного характера.

Доходы подразделяются на:

- налоговые поступления;

- неналоговые поступления;

- доходы от операций с капиталом.

Эти три основные категории бюджетных поступлений дополняются частью (и одновременно категорией) полученные официальные трансферты, то есть средств, полученных как от нижестоящих органов государственного управления (текущие и капитальные), субвенции и бюджетные изъятия, так и средств из-за границы на безвозвратной основе (гранты).

Государственный бюджет Франции является основным звеном финансовой системы. На его долю приходится половина всех финансовых ресурсов государства. В целом государственный бюджет не утверждается законодательной властью, а ежегодно составляется как вспомогательный документ, механически объединяющий общий бюджет, многочисленные специальные счета казначейства и присоединенные бюджеты.

Доходы бюджета:

- прямые налоги 36%

- косвенные налоги 59,2%

- неналоговые поступления 4,8%

Главными доходами бюджета являются налоги. Налоговая система включает прямые и косвенные налоги и взносы на социальное страхование. косвенные налоги играют ведущую роль. В стране действуют три вида косвенных налогов (акцизы, таможенные пошлины, фискальные монопольные налоги). Но решающее значение принадлежит универсальному акцизу - налогу с оборота, который функционирует как НДС (таблица 2).

Таблица 2 - Структура налоговых доходов в госбюджет Франции на 2008 год

Вид налога	Доля в%	Млн. франков
НДС	41,4	669962
Подоходный налог с физ. лиц	18,1	293110
Налог на предприятия	10,6	170140
Пошлина на нефтепродукты	7,3	118618
Прочие налоги	15,2	245120
Неналоговые поступления	7,4	120267
ИТОГО:	100	1617217

Расходы бюджета представляют собой затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих функций [9, c. 48]. Эти затраты выражают экономические отношения, на основе которых происходит процесс использования средств централизованного фонда финансовых ресурсов государства по различным направлениям.

Функционирование бюджета, связанное с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств государства, происходит посредством особых экономических форм - доходов и расходов бюджета. Они выражают отдельные этапы стоимостного распределения. Состав и структура расходов государственного бюджета зависят от направлений осуществления бюджетной и налоговой политики государства, осуществляемого в конкретных социально-экономических и исторических условиях. При этом государство использует приемлемые в определенных условиях формы и методы финансирования расходов.

Социально-экономическая направленность расходной части бюджета проявляется в том, что 81,3% средств бюджета направлены на финансирование социально-культурных мероприятий [10, c. 15].

Расходы государственного бюджета классифицируются по следующим признакам:

- по территориальному признаку расходы государственного бюджета делятся в зависимости от направления бюджетных ассигнований по экономическим регионам. Каждая территориальная единица (район, область) имеет свой собственный бюджет;

- по отраслевому признаку расходы государственного бюджета делятся на расходы бюджета, направленные на развитие транспорта и связи, промышленности, строительства.

Расходы государственного бюджета, в зависимости от роли в общественном воспроизводстве, можно подразделить на затраты по обеспечению непрерывного процесса производства, увеличение производственных фондов и на расходы по удовлетворению социально-культурных потребностей членов общества. К первой группе относятся расходы государственного бюджета, направленные на финансирование основных фондов отраслей экономики, обеспечение их непрерывного финансирования. Ко второй группе относятся затраты бюджета на финансирование социально-культурных мероприятий, науки, здравоохранения, образования и др.

Соотношение между этими группами расходов показывает эффективность бюджета [11, c. 59]. Чем выше уровень затрат, направляемых на развитие отраслей экономики, и соответственно ниже уровень потребительских затрат бюджета, тем эффективнее использование бюджетных средств. Эффективность расходования бюджетных средств зависит от методики формирования общественных фондов потребления.

Примером может служить анализ расходной части федерального бюджета РФ на 2007-2009 год (таблица 3).

бюджет зарубежный расход федеральный

Таблица 3 - Анализ расходной части федерального бюджета РФ

Наименование расходов	2007 год	2008 год	2009 год
	Млрд. руб.	% к итогу	Млрд. руб.	% к итогу	Млрд. руб.	% к итогу
Расходы, всего	1193,5	100	1947,3	100	2345,6	100
Госуд. и мест. самоуправление	26,8	2,7	40,7	3,4	66,5	2,83
Международная деятельность	22,2	1,9	42,8	2,2	44,4	1,89
Национальная оборона	214,7	18,0	284,2	14,6	344,5	14,64
Фундаментальные исследования	22,0	1,9	30,3	1,5	40,2	1,71
Промышленность, энергетика и строительство	44,6	3,7	57,7	3,0	63,4	2,69
Сельское хозяйство и рыболовство	20,8	1,8	26,8	1,4	31,2	1,32
Транспорт и связь	30,6	2,3	70,0	0,4	78,9	3,36
Социальная политика	107,8	9,0	430,3	22,0	150,7	6,4
Обслуживание гос. долга	239,8	20,1	285,0	14,6	277,5	11,79
Образование	48,8	4,1	80,0	4,1	97,7	4,15
Культура и искусство	6,4	0,3	10,4	0,5	14,1	0,6
Средства массовой информации	6,2	0,5	10,3	0,5	12	0,5
Здравоохранение	22,2	1,8	31,9	1,6	39,4	1,67

Как показано на таблице, расходная часть бюджета РФ на 2008 год была утверждена в сумме 1 947 386,3 млн. рублей, доходная - в сумме 2 125 718,2 млн. рублей. При этом объем ВВП прогнозировался в размере 10 950 миллиардов рублей, а уровень инфляции - 12%.

Расходная часть бюджета на 2009 год утверждена в сумме 2 345 641,4 млн. рублей, доходная - в сумме 2 417 791,8 млн. рублей исходя из прогнозируемого объема ВВП в сумме 13 050,0 млрд. рублей и уровня инфляции (потребительских цен) 10-12 процентов (декабрь 2009 года к декабрю 2008 года). Превышение доходов над расходами в сумме 72 150,4 млн. рублей направляется в 2003 году в сумме 51 415,2 млн. рублей на погашение государственного долга Российской Федерации и в сумме 20 735,2 млн. рублей на пополнение финансового резерва.

Объем расходов федерального бюджета на 2009 год сформирован в сумме 2345,6 млрд. рублей, из которых 365,64 млрд. рублей - средства передаваемые Пенсионному фонду РФ на выплату базовой части трудовой пенсии, 277,5 млрд. рублей - процентные расходы и 1702,5 млрд. рублей - непроцентные расходы федерального бюджета. В числе приоритетов непроцентных расходов федерального бюджета на 2009 год: судебная реформа, оборона и безопасность государства, наука и образование. [12]

Динамика бюджетных показателей свидетельствует о том, что бюджет в основном имеет расходы, связанные с экономическими функциями государства [13, c. 25].

Сегодня казахстанский бюджет является важнейшим инструментом управления национальной экономикой. Как известно проведение любой реформы, в том числе и экономической, требует колоссальных финансовых вложений в экономику, социальную сферу и развитие инфраструктуры. Причем основная тяжесть реформ ложится на финансовую систему республики, поскольку только она способна мобилизовать и сконцентрировать как внешние, так и внутренние финансовые ресурсы государства для проведения экономической реформы, затрагивающей все сферы жизни общества: народное хозяйство, социальную помощь и социальное обеспечение, образование, науку, культуру, искусство, здравоохранение, оборону и управление.

В настоящее время государственный бюджет в виде его расходной и доходной частей посредством объемов и структуры статей выступает как бюджетная форма регулирования накопления и перераспределения национального богатства общества. Методами административного и экономического характера осуществляется регулирование его доходной части. Такими методами регулирования, как защищенность бюджетных программ расходов, индексация фиксированных доходов, установление размеров и адресной помощи малоимущим слоям населения осуществляется управление инвестиционным процессом, обеспечивается социальная защита населения, регулируется процесс структурной перестройки народного хозяйства [14, c. 152].

В бюджет США входят федеральный бюджет, бюджеты 50 штатов - членов федерации, а также бюджеты 12,7 тыс. административных, хозяйственно-предпринимательских подразделении (графов, муниципалитетов, тауншипов, специальных округов и т.д.).

Так, бюджеты штатов и местных органов в США достаточно самостоятельны. Их составляют, утверждают и исполняют органы управления административными единицами. Федеративные власти не уполномочены прямо контролировать бюджеты штатов. Власти штатов не отчитываются перед федерацией о состоянии финансов и бюджета. В большинстве штатов составление бюджета находится в ведении исполнительной власти и осуществляется подчиненным ему финансовым органом. Смету расходов разрабатывают бюджетные и финансовые бюро, смету доходов - налоговые и другие органы. Проект бюджета направляется в местные законодательные органы.

Наиболее крупными расходами штатов являются затраты на образование (35% расходной части бюджета), социальное обеспечение (13%), здравоохранение (9%), дорожное строительство и содержание дорог, охраны окружающей среды, жилищное строительство и коммунальное хозяйство.

Законодательства штатов регламентируют численность населения и размер территории административно-территориальных единиц - графов и округов. Органы власти графств и округов выступают в качестве региональных правительств для входящих в их состав территории - муниципалитетов, поселков, школьных и специальных округов. Графства и их органы управления, в отличие от штатов, менее зависимы и придерживаются экономической политики, проводимой федеральным правительством и правительствами штатов.

Специальные округа созданы для административного надзора в тех областях, которые представляют жизненно важные интересы для населения: освещение улиц, водоснабжение, канализация, охрана природных ресурсов. В США насчитывается 22 типа специальных округов.

Из местных бюджетов традиционно финансируются такие службы, как полицейская (в среднем на 73%), пожарная (100%), санитарная (100%), рекреационная (на 75%). Доля местных бюджетов в общегосударственных расходах на инфраструктуру весьма значительна: в среднем около 40%. Местные бюджеты используются для финансирования государственного потребления закупок, товаров и услуг, выплаты заработной платы, рабочим и служащим государственных учреждений и организаций. Весомо участие местных органов власти в жилищном строительстве для малоимущих слоев населения, более 50 процентов. Как уже указывалось, самая большая доля расходов местных администраций приходится на образование.

В отличие от Германии, например, государственные учебные заведения финансируются преимущественно за счет местных органов. Отдельные органы образования сами определяют политику в области образования, но правительства штатов оплачивают определенную часть расходов на государственное образование. Правительства штатов непосредственно ответственны за послешкольное образование в университетах и колледжах штатов, хотя значительная часть расходов по обучению оплачивается в частном порядке. И вновь, в отличие от Германии, в США расходы по ведению общественных (государственных) финансовых дел, берут на себя все уровни составителей бюджетов, включая местные органы власти.

На федеральные гранты приходится около 1/5 штатных и местных расходов. Большая часть этих средств предназначается для конкретных целей, в то время, как другие средства предоставляются в качестве общедоступных или неконкретизированных грантов. Подобные платежи осуществляются либо в форме блочных субсидий (грантов) для конкретных направлений, например, образования, здравоохранения, социальной защиты, либо грантов, предназначенных для конкретных программ (проектов), за получением которых следует обращаться в каждом конкретном случае. Федеральная доля в расходах штатов варьируется между 50 - 80%, в то время, как доля штата в финансировании местных программ и услуг явно ниже 50%.

В США отдельные штаты сами определяют свою налоговую политику. Нет долевых налогов. Размеры налогов и уровни облагаемых налогами доходов значительно отличаются друг от друга в разных штатах. Аналогичным образом обстоят дела на местных уровнях.

Независимо от федерального правительства большинство штатов и местных администраций собирают подоходные налоги. Но подоходные налоги, уплаченные на нижестоящих уровнях власти, подлежат вычету из доходов, по которым выплачиваются федеральные налоги. Лишь несколько штатов не имеют никаких подоходных налогов вовсе, хотя уровни доходов, облагаемых налогами, значительно варьируются в разных штатах. Таким образом, в некоторых штатах прибыль и выручка от процентов либо полностью, либо частично освобождены от налогообложения. Более того, существуют значительные различия в подходах к вопросам о пенсиях и пособиям по безработице. Размеры налогов, вычеты и налоговые категории весьма различаются в разных штатах. В категории штатов «высокого уровня налогов» размеры колеблются от 5% до 11% подоходного налога. Местные подоходные налоги составляют 1% или 2% доходов, облагаемых налогами.

В США налог с доходов корпораций также устанавливается как федеральным правительством, так и большинством правительств штатов. Как и в случаях с отдельными подоходными налогами, весьма трудно учесть различия в размерах налогов с доходов корпораций на региональном уровне. Сравнительный анализ по разным штатам показывает, что наибольший размер колеблется от 4% до 12%.

В американской налоговой системе нет налога на добавленную стоимость с единообразными размерами на федеральном уровне. Вместо этого многие штаты вводят так называемые обобщенные налоги с оборотов, собираемые в виде определенного дополнительного налога на закупочные цены тех товаров, по которым положено выплачивать налоги. К нему во многих штатах могут быть добавлены местные налоги с оборотов. В разных штатах размеры варьируются от 3% до 7% в то время, как местные размеры колеблются в пределах от 1% до 4%.

Несмотря на ряд различий в системах бюджетного федерализма западных стран, рассмотренных в настоящей курсовой работе, в них существуют общие черты, которые содержат в себе некоторые уроки, полезные для дальнейшего развития бюджетно-налоговых отношений между центром и регионами в Казахстане:

ѕ предметы ведения и компетенция должны быть разграничены таким образом, чтобы они не перекрещивались друг с другом на разных уровнях власти. Власти данного уровня, отвечающие за конкретные программы, также должны обеспечивать адекватные (соответствующие) финансовые ресурсы. Если власти нижестоящего уровня выполняют определенные задания по поручению вышестоящих властей, то им должны быть выделены необходимые средства для осуществления этого задания (плана) с учетом объема работ и затрат;

ѕ до минимума следует сократить взаимную ответственность по предметам ведения и компетенцию, по финансовым операциям. Очевидно, что со временем возникла паутинообразная система взаимоотношений. В результате, различные уровни власти стремятся повлиять на принятие решений друг друга, согласовать свои шаги, что оборачивается громоздкостью администрирования и политикой препирательства. То есть, необходимо разъединить, распутать политические и административные отношения для того, чтобы установить новые, четкие границы власти и финансовой компетенции.

ѕ право налогообложения и осуществления налоговой политики призвано дать возможность различным уровням власти извлекать свою справедливую долю прибыли (доходов) от экономического развития. Одновременно они должны иметь возможности создавать стимулы для компаний и людей таким образом, чтобы они были заинтересованы располагать свои предприятия на территории юрисдикции этих властей.

ѕ необходимо иметь в виду, что концепция предоставления всем уровням власти доступа к однообразным источникам поступлений также является аргументом в пользу введения совместных, общих налогов. У общих налогов есть еще одно преимущество, которое не следует легкомысленно отметать в сторону, - это то обстоятельство, факт, что они помогают избежать конфликтов властей из-за интересов в части развития и использования источников поступлений.

ѕ соображения эффективности требуют однообразного распоряжения налогами во всей Федерации. Для этого должно быть взаимное доверие в деле распределения поступлений и одновременно действовать механизм сдержек и контроля. Особо важно, чтобы налоговые власти были видимыми и активными на местном уровне. Вот почему власти регионального уровня должны отвечать за сбор налогов. В свою очередь центральное правительство должно надзирать за деятельностью региональных ведомств, чтобы обеспечивать надлежащий контроль. [15, c. 375]

Таким образом, как экономическая категория государственный бюджет выражает денежные отношения, возникающие между государством и другими участниками общественного воспроизводства в процессе распределения и перераспределения стоимости общественного продукта путем образования централизованного фонда денежных средств государства и его использования на цели расширенного воспроизводства и удовлетворения общественных потребностей.

Список литературы

1. Бюджетный кодекс Республики Казахстан Кодекс Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года №95-IV // » Казахстанская правда» от 5 декабря 2008 года, №265-266 (25712-25713)

2. Лебедев В.А. Финансовое право. СПб., 1882. С. I.

3. Бюджетная система России: Учебник для вузов/ Под ред. проф. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999. - 550 с., с. 15

4. Макарова Н.А. Учебное пособие по курсу «Бюджет и бюджетная система» - Астана-2002 г., с. 6

5. Демидов В. Порядок учета поступлений в бюджет таможенных платежей и налогов // «ФБ Импорт-Экспорт», 2004, №5, с. 5

6. Тусеева М. Роль государственного бюджета в человеческом развитии // Каржы каражат - Финансы Казахстана. - 2000. - №3-4. - С. 48

7. Кулекеев. Ж. Председатель счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета. Вопросы межбюджетных отношений. // Каржы Каражат 2003. №4.

8. Ильясов К.К., Исахова П.Б. Расходы государственного бюджета: Учебное пособие. - Алматы, Экономика, 2003 - с. 59

9. http://works.tarefer.ru/92/100011/index.html

10. Амрекулов Н. Организация финансовой и бюджетной системы // Транзитная экономика. -2000. - №6. - С. 25.

11. Нысанбек.У. Эволюция финансовых отношений: истоки и современное состояние. // Вестник универсистета «Туран». - 2002 №3 -4 С. 152

12. Утибаев Б.С., Жунусова Р.М., Саткалиева В.А. Государственный бюджет. Учебник/ Под общ. Ред. К.э.н., доцента Б.С. Утибаева. - Алматы, Экономика, 2006, 412c. с. 13

13. Макарова Н.А. Учебное пособие по курсу «Бюджет и бюджетная система» - Астана-2002 г.

14. Бюджетный кодекс Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года №95-IV // » Казахстанская правда» от 5 декабря 2008 года, №265-266 (25712-25713).

15. Об итогах исполнения государственного бюджета за 2008 год и задачах на первый квартал 2009 года Доклад Министра финансов Республики Казахстан Жамишева Б.Б.на заседании Правительства Республики Казахстан 2 февраля 2009 г.

16. Мельников В.Д., Ильясов К.К., Финансы: Учебник. - Алматы, 2001.

17. Прогноз социально-экономического развития и бюджетных параметров Республики Казахстан на 2009-2013 годы Одобрен на заседании Правительства Республики Казахстан Протокол №32 от 26 августа 2008 года

18. Закон Республики Казахстан «О республиканском бюджете на 2009-2011 годы» от 4 декабря 2008 года №96-IV

Размещено на Allbest.ru