Организация и методика учета и аудита денежных средств предприятия и анализ денежных потоков

К - капитальные вложения на охрану труда, грн.;

Е_Н - нормативный коэффициент экономической эффективности капитальных вложений на охрану труда (для данной группы мероприятий используется льготный нормативный коэффициент, равный 0,08).

При проведении мероприятий, на осуществление которых или для достижения эффекта по которым требуется длительный срок (например, снижение заболеваемости и травматизма), а при этом эксплуатационные расходы и капитальные вложения изменяются во времени, суммарные затраты определяются с учетом фактора времени по формуле:

(4.2.1)

где К_ф, е_ф - капитальные вложения и эксплуатационные расходы соответственно в ф-м году, грн.;

ф_у - базовый момент времени, к которому приводятся затраты ф-го года;

ф, Т - год начала и год окончания отчетного (планового) периода;

ф - продолжительность периода, лет.

Таким образом, охрана труда - это система правовых, социально-экономических, организационно-технических, санитарно-гигиенических и лечебно-профилактических мероприятий и средств, направленных на сохранение здоровья и работоспособности человека в процессе труда.

Выводы и предложения

По результатам выполненной работы сделаем следующие выводы и предложения:

1.Денежные средства являются наиболее ликвидной категорией активов, которая обеспечивает предприятию наибольшую степень ликвидности, а следовательно, и свободы выбора действий. 1.С движения денежных средств начинается и им заканчивается производственно-коммерческий цикл. Деятельность предприятия, направленная на получение прибыли, требует, чтобы денежные средства переводились в различные активы, которые обращаются в дебиторскую задолженность в процессе реализации продукции. Результаты деятельности считаются достигнутыми, когда процесс приносит поток денежных средств, на основе которого начинается новый цикл, обеспечивающий получение прибыли.

2.Коммунальное предприятие, Жилищно-эксплуатационного объединения Центрального района, именуемое в дальнейшем "ЖЭО", действует в соответствии с законодательством Украины и АРК, на принципах полного хозяйственного расчета, самофинансирования, самоокупаемости и находящегося в сфере органа управления - исполнительного комитета Центрального районного совета. Существующий жилой фонд г. Красноперекопск составляет 604,9 тыс.кв. метров. Жилищный фонд городского совета обслуживает одно коммунальное жилищно-эксплуатационное предприятие.

3.Бухгалтерский учет на предприятии ведется непрерывно со дня регистрации предприятия до его ликвидации согласно установленным ст. 4 Закона № 996 основным принципам учета и финансовой отчетности: осмотрительности; полного освещения; автономности; последовательности; непрерывности; начисления и соответствия доходов и расходов; превалирования сущности над формой; исторической (фактической) себестоимости; единого денежного измерителя.

4.На исследуемом предприятии разработана учетная политика и ежегодно издается приказ об учетной политике, в котором содержится описание методов оценок, используемых предприятием при составлении финансовых отчетов, а также изложены конкретные аспекты учетной политики в отношении отдельных объектов и статей учета, раскрыты учетные методы деятельности предприятия в отношении тех или иных специфических операций.

5. Проведены анализ основных показателей показал, что объем реализованных услуг на протяжении 2009-2011 гг.возрос. Финансовый результат деятельности предприятия до налогообложения в 2010 г. также имеет тенденцию роста, что обусловлено спецификой работы предприятия.В результате финансово-хозяйственной деятельности предприятие получило в 2009 году чистую прибыль в размере 208 тыс.грн. В 2010 г. предприятие получило прибыль 95 тыс.грн., в 2011 г. предприятие получило убыток в размере -39 тыс.грн.

6. Проанализиров денежные средства предприятия можно отметить, что наблюдается тенденция снижения денежных средств. В системе оптимизации денежных потоков предприятия важное место принадлежит их сбалансированности во времени. В процессе такой оптимизации используются два основных метода - выравнивание и синхронизация.

Выравнивание денежных потоков направлено на сглаживание их объемов в разрезе отдельных интервалов рассмотренного периода времени.

7.Основной целью проведения аудита денежных средств предприятия является установление достоверности и объективности отображения в бухгалтерском учете и финансовой отчетности налично-расчетных операций и доведение этой информации через заключение к пользователям.

8.По результатам проверки были выявлены следующие нарушения:

- наблюдаются ошибки в оформлении приходных и расходных кассовых ордеров;

- ошибки в расчетах;

- наблюдается превышение лимита кассы;

- наблюдается превышение установленных сроков использования выданной в подотчет денежной наличности.

9.Автоматизированные информационные технологии в учете позволяют в пределах функций бухгалтерского учета полностью регламентировать автоматизированное получение данных, необходимы как для ведения оперативного синтетического и аналитическою учета, так и для составления форм бухгалтерской и синтетической отчетности, данных необходимых пользователям для выработки и принятия решений, а также системного контроля за ходом производственных процессов. В условиях использования автоматизированных информационных технологий имеется возможность осуществить посредством отчетной информации иерархическую взаимосвязь различных уровней управления на предприятии.

10Увеличение суммы чистого денежного потока на предприятии КП "ЖЭО" можно обеспечить за счет следующих средств:

­ уменьшение суммы постоянных затрат предприятия;

­ снижение уровня переменных затрат;

­ проведение эффективной налоговой политики;

­ продажа неиспользованных видов основных средств, нематериальных активов и запасов.

11.Предложения по улучшению учета, анализа и аудита денежных средств предприятия КП "ЖЭО" могут быть следующие:

- необходимо сформировать достаточный объем денежных ресурсов предприятия в соответствии с потребностями хозяйственной деятельности преприятия;

- необходимо обеспечить минимизацию потерь стоимости денежных средств в процессе хозяйственного использования на предприятии;

-обеспечить эффективный контроль за политикой управления денежными потоками на предприятии;

- на предприятии необходима оптимизация денежных потоков, нужно разработать план поступления и расходования денежных средств на предстоящий год в помесячном разрезе для того, чтобы обеспечить учет сезонных колебаний денежных потоков предприятия;

- необходима компьютеризация учета, статистики, анализа, прогноза и обработки информации;

- необходимо усовершенствование организации управленческого учета на предприятии.

Реализация выводов и рекомендаций в магистерской работе позволит предприятию в определенной мере улучшить организацию учета денежных средств и окажет действенную помощь в управлении денежными ресурсами.

Список использованной литературы

1.Инструкция о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте № 22 от21.01.2004 с последующими изменениями и дополнениями № 407 от 18.10.2010г.

2.Белова Э.Д. Настояний бухучёт. /Э.Д. Белова - Х.: Фактор, 2010. - 1072с.

3.Грабова Н.Н. Бухгалтерский учет в торговле./ Н.Н. Грабова - К.: УЧЕТИНФОРМ.-2004 г.-460 с.

4.Завгородний В.П. Бухгалтерский учёт в Украине./ Загородний В.П. - Учеб. Пособие для студентов вузов 5-е изд., доп. И перераб. - К. А.С.К.- 2003. - 848 с.

5.Коблянская О.И. Все о бухгалтерском учете/ О.И.Коблянская,-Киев,2009 г.-345 c

6.Космина Р.М. Бухгалтерский (управленческий) учет: учеб. пособие. для студ. экон. спец. ВУЗов / Ю.Д. Чацкис (ред.). - М.: Высшая школа, 2005. - 255с.

7.Покропивный С.Ф. Экономика предприятия/ С.Ф,Покропивный.-Учебник. К., 2003 г.-605 с.

8.Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд./ Савицкая Г. В. - Мн.: ДП ОАО «Экоперспектива»; «Новое знание», 2000. - 498 с.

9.Сопко В.В. Организация и методика проведения аудита / В.В.Сопко. - К.: ВД «Профессионал», 2006. - 576с.

10.Ткаченко Н.М. Бухгалтерский финансовый учет. Налогообложение и отчетность / Н.М. Ткаченко.- Учебник. Киев. 2008 г. -1012 с.

11.Чабанова Н.В., Бухгалтерский финансовый учет. Пособие / Н.В.Чабанова, Ю.А. Василенко.- Бухгалтерский Киев.- 2007 г.-688 с.

12.Житный П. Принципы формирования учетной политики предприятия // Бухгалтерский учет и аудит. - 2005.- №4. - С. 25-28.

13.Хотомлянский А.Одна на беспорная точка зрения на природу амортизации. Политико-экономический журнал. Экономика Украины 10/2011 г.-23 с.

14.Ямборко Г. Роль фининформации в управлении предприятием / Г.Ямборко// Газета "Все о бухгалтерском учете" - №86/2011-22 с.

15. Ковенко М. Балансовую стоимость «пустой группы основных средств рано включили в валовые расходы»/ Журнал "Налоги и бхгатерский учет -№ 42/2010 г.-12 с.

Размещено на Allbest.ru