Бюджетное устройство в РФ. Финансирование отраслей экономики

Размещено на http://www.allbest.ru/

Конспект лекций

Бюджетная система РФ

ВВЕДЕНИЕ

Цель курса "Бюджет и бюджетная система" - дать студентам комплекс теоретических и практических знаний в области формирования и использования бюджета, ознакомить с проблемами формирования федерального, регионального и местного бюджета; с принципами построения бюджетной системы РФ; с принципами распределения бюджетных расходов между звеньями бюджетной системы. Задача 1 раздела курса состоит в том, чтобы дать студентам комплекс знаний, необходимых для правильного понимания основ современной бюджетной политики России и механизмов ее реализации через бюджетную систему. Задача 2 раздела курса заключается в том, чтобы дать студентам знания о современном состоянии важнейших отраслей экономики (промышленность, сельское хозяйство, энергетика, строительство, культура, искусство, здравоохранение, образование и т. д.); проанализировать структуру и динамику финансирования расходов федерального бюджета; определить приоритетные направления и тенденции развития экономики страны. Наука о бюджете, сохраняя свою отраслевую самостоятельность, имеет некоторые общие черты с другими отраслями экономической науки, базируется на законах политической экономии и тех закономерностях, которые лежат в основе государственных финансов. Поэтому бюджет тесно связан с курсами: финансы, финансы предприятий, современная налоговая система. Изучение дисциплины "Бюджет и бюджетная система" позволит студентам расширить свой кругозор и подготовиться к практической работе в комитетах финансов, в системе Федерального Казначейства. Контроль за усвоением теоретического материала осуществляется посредством проведения индивидуальной работы со студентами, выполнения студентами курсовой работы, сдачи ими экзамена по данному курсу

ТЕМА 1. БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО И БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС В РФ

бюджетный система доход расход

До 1991 г. бюджетная система СССР объединяла в государственном бюджете СССР: 1) союзный бюджет; 2) бюджет социального страхования; 3) государственные - бюджеты 15 союзных республик, в состав которых входили республиканские бюджеты союзных республик, государственные бюджеты 20 автономных республик и более 53000 местных бюджетов. Такая система существовала в нашей стране с 1924 г., когда государственные бюджеты союзных республик были впервые законодательно закреплены Конституцией. Существенные изменения произошли при формировании бюджетов. I этап. 1989-1991 гг. К этому периоду обнаружились серьезные просчеты в проведении финансовой политики (разбалансированность народного хозяйства, низкие темпы роста ВЦП и ВИД) и потребовались неординарные решения в системе финансовых взаимоотношений с республиками, с учетом реальной социально-экономической ситуацией в стране. При формировании государственного бюджета в 1989 г. впервые был обнародован бюджетный дефицит, часть которого была сосредоточена в бюджетах республик. Распределение бюджетного дефицита между союзным и республиканским уровнями было осуществлено в государственном бюджете в 1990 г. II этац. После августовских событий 1991 г. вместо бывшего СССР образовался ряд независимых государств, а вместо бывших автономных образований провозглашены республики. В декабре 1991 г. был образован СНГ, который не является ни государством, ни государственным образованием. Создание какого-либо общего бюджета участниками СНГ не предусматривается. Исходя из декларации о государственных суверенитетах бывших союзных республик, в настоящее время независимых государств, ими принято соответствующее законодательство о формировании бюджетов всех уровней на их территории. Российская Федерация в октябре 199Д г. приняла Закон "Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР". В соответствии с ним бюджеты всех уровней являются автономными и не входят в бюджеты вышестоящих уровней. Бюджетный кодекс РФ был принят 16.07.1998 г. В соответствии с ним была установлена трехуровневая бюджетная система (см. ст. 10): / уровень: федеральный бюджет и бюджет государственных вне бюджетных фондов; ' // уровень: бюджеты субъектов РФ и государственные территориальные внебюджетные фонды; III уровень: местные бюджеты. Бюджетный кодекс РФ определяет бюджет как форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и органов местного самоуправления. Бюджетная система - это совокупность федерального бюджета/бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Федеральный бюджет и бюджеты федеральных государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов. Бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов принимаются в форме законов субъектов РФ. Местные бюджеты утверждаются актами представительной власти местного самоуправления либо в порядке, установленном уставом муниципального образования. В Российской Федерации, как и в большинстве других стран, бюджет составляется на финансовый год, который начинается с 1 января и заканчивается 31 декабря. Счетный период включает в себя финансовый год. Особое место в условиях реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное страхование в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь принадлежит государственным внебюджетным фондам РФ как специфической экономической форме образования и расходования фонда денежных средств, образуемой вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ. Государственные внебюджетные фонды находятся в федеральной собственности, их средства. Не входят в состав бюджетов всех уровней и изъятию не подлежат. Доходы указанных фондов формируются за счет обязательных платежей, установленных законодательством РФ (единого социального налога); добровольных взносов юридических и физических лиц, а также других доходов, утвержденных законодательством. Расходование денежных средств осуществляется исключительно на цели, определенные законодательством, на основании бюджетов соответствующих фондов, утверждаемых федеральными законами и законами субъектов РФ. Исполнение бюджетов этих фондов возложено на. органы федерального казначейства. Специфическую роль в целях эффективности организации работы по составлению и исполнению бюджетов различных уровней, проведению" аналитической и контрольно-учетной работы играют консолидированные бюджеты соответствующих территорий и уровней. Консолидированный бюджет - это свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ на соответствующей территории. Важное место в федеральной бюджетной системе занимают целевые бюджетные фонды, представляющие собой фонд денежных средств, образуемый в соответствии с действующим законодательством в составе бюджета, за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов, используемых по отдельной смете. Средства этих фондов не могут быть использованы на Цели, не соответствующие назначению фонда. В федеральном бюджете 2000 г. создавались следующие целевые бюджетные фонды: 1. Федеральный экологический фонд РФ; 2. Государственный фонд борьбы с преступностью; 3. Фонд развития таможенной системы РФ; 4. Фонд Министерства РФ по атомной энергии и т. д. Однако федеральным законом "О федеральном бюджете на 2001 г." все указанные выше целевые внебюджетные фонды были упразднены, за исключением последнего. Бюджетная система РФ строится на ряде принципов. В бюджетном кодексе РФ этим принципам посвящен ряд статей. Ст. 28 БК устанавливает перечень принципов. Каждая статья (со ст. 29 по ст. 38) посвящена отдельному принципу: 1. Принцип единства бюджетной системы РФ означает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, санкций за нарушения бюджетного законодательства РФ, единый порядок ведения бухгалтерского учета средств бюджетов всех уровней. 2. Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ означает закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти всех трех уровней. 3. Принцип самостоятельности бюджетов означает: а) право представительных органов государственной власти на каждом уровне самостоятельно осуществлять бюджетный процесс b) формировать доходы и расходы бюджета; c) устанавливать дефицит бюджета и источники его покрытия; d) принцип устанавливает право недопустимости изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения законов о бюджете, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов. 4. Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов. 5. Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. 6.Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств означает максимальный эффект при минимальном использовании бюджетных средств. 7. Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его, дефицита. Но последние не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов. 8.Принцип гласности означает обязательное опубликование в открытой печати Закона "О бюджете" и отчета об его исполнении. 9.Принцип достоверности бюджета означает, надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета. 10.Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.

Бюджетный процесс - это регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти и местного самоуправления по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению соответствующих бюджетов. Следовательно, стадиями бюджетного процесса являются: 1) прогнозирование экономического и социального развития и определение бюджетно-финансовой политики на следующий год (май-июль текущего года); 2) формирование и утверждение бюджета следующего года (июль-декабрь текущего года); 3) исполнение бюджета текущего года (январь-декабрь текущего года); 4) завершение операций по исполнению бюджета, составление и утверждение отчета об исполнении бюджета за отчетный год (январь-апрель года, следующего за отчетным). Составной частью бюджетного процесса является бюджетное регулирование, т. ё. перераспределение бюджетных ресурсов между бюджетами разных уровней.

ТЕМА 2. ЕДИНАЯ БЮДЖЕТНАЯ КЛАССИФИКАЦИЯ

Состав и структура бюджетной классификации Бюджетная классификация - основной методологический документ, на основе которого составляются и исполняются бюджеты. Бюджетная классификация - систематизированная экономическая группировка доходов и расходов бюджета по однородным признакам, отражающая социально-экономическое содержание показателей, использованных в бюджетном планировании. Она обязательна для всех учреждений и организаций, составляющих и исполняющих бюджет. Статьей 18 Бюджетного кодекса РФ дается следующее определение бюджетной классификации. Бюджетная классификация является группировкой доходов и расходов бюджета всех уровней бюджетной системы РФ, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, используемой для составления и исполнения бюджетов и обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. Состав бюджетной классификации отражается в статье 19 Бюджетного кодекса РФ. Статья 20. Классификация доходов бюджетов РФ. Статья 21. Функциональная классификация расходов бюджетов РФ. Статья 22. Экономическая классификация расходов бюджетов РФ. Статья 23. Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов РФ. Статья 24. Ведомственная классификация расходов федерального бюджета. Статья 25. Ведомственная классификация расходов бюджетов субъектов РФ и ведомственная классификация расходов местных бюджетов. Статья 26. Единство бюджетной классификации РФ. До 1995 г. для составления и исполнения бюджетов всех уровней использовалась бюджетная классификация, методологические основы которой были разработаны несколько десятилетий назад. С начала проведения экономических реформ появилось много изменений, которые можно было использовать в процессе формирования и исполнения бюджета. Так, например, появились расходы, финансирование которых производится на возвратной основе (кредиты, бюджетные ссуды); возникла необходимость консолидации в бюджете ряда отраслевых внебюджетных фондов; появились трансфертные отношения с территориальными бюджетами. Новая бюджетная классификация была введена с 1 января 1995 г. Основным отличием новой бюджетной классификации является то, что она значительно расширена по числу показателей, используемых в процессе составления и исполнения бюджета. Помимо двух блоков - доходы и расходы, - в новой классификации появились еще Два блока - финансирование бюджета и государственный долг.

Доходы включают в себя обязательные безвозмездные платежи, которые поступают в бюджет. Доходы делятся на текущие и капитальные. Текущие делятся на налоговые и неналоговые. К капитальным доходам относятся: доходы от продажи основных фондов, государственных запасов, резервов, земли; целевые перечисления средств на строительство зданий, сооружений для бюджетных организаций, на покупку оборудования. К доходам относятся гранты - безвозмездные перечисления иностранных государств или международных организаций для поддержки бюджета или на иные цели, связанные с реализацией функций государства. Расходы. Принципиально новый подход разработан в части расходов бюджета, который позволяет определить не только сам факт расходования министерствами и ведомствами государственных средств, но и увязать эти расходы с программными задачами государства. Расходы формируются по трем структурам: 1) функциональная; 2) ведомственная; 3) экономическая. Функциональная структура строится в соответствии с основными функциями государства, которая представляется в виде разделов расходов, разбитых на ряд подразделов. Все основные расходы поделены на 21 функциональный раздел, которые в свою очередь подразделяются на 99 подразделов. Например: 0100 Государственное управление и местное самоуправление; 0200 Судебная власть; 0300 Международная деятельность и т. д. Наиболее детализированы разделы: правоохранительная деятельность, промышленность, энергетика и строительство, государственное управление, образование. Ведомственная структура расходов бюджета показывает адресное выделение финансовых ресурсов и отражает распределение средств по их конкретным распорядителям - федеральным министерствам и ведомствам. Ведомственная структура расходов включает все федеральные министерства и ведомства. Следующее отличие бюджетной классификации - это группировка расходов бюджета по экономическому принципу (Экономическая структура), где расходы сведены в единые экономические категории, отражающие разграничение средств, направляемых на текущие или капитальные расходы. В этой структуре расходы бюджета детально распределяются по их предметному признаку - заработная плата, начисления на заработную плату, все виды хозяйственных расходов, выплаты населению и др. Например: 100000 Текущие расходы; 110000 Закупки товаров и оплата услуг. Между тремя видами бюджетного деления расходов (функциональная, ведомственная, экономическая) имеется взаимосвязь, обеспечивающая возможность перехода от одной структуры государственных расходов к другой. Экономическая и функциональная структуры являются едиными и обязательными как для федерального, так и для бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Ведомственная структура бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов утверждается в соответствии с законодательством субъектов РФ и решениями органов местного самоуправления. Вывод: бюджетная классификация приводит бюджет в обозримый вид, создает условия для объединения федерального бюджета и территориальных бюджетов в единый консолидированный бюджет. Облегчает их рассмотрение и экономический анализ. Упрощает контроль за исполнением бюджета

ТЕМА 3. ХАРАКТЕРИСТИКА ДОХОДОВ ПО ЗВЕНЬЯМ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ И ВИДАМ БЮДЖЕТОВ

Общая характеристика доходов бюджета Бюджетный Кодекс РФ выделяет: - налоговые доходы; - неналоговые доходы; - безвозмездные перечисления; - доходы целевых бюджетных фондов (обособлено) и остатки средств на конец предыдущего года. 1. К налоговым доходам Бюджетный Кодекс относит предусмотренные Налоговым Кодексом РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Суммы предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов в бюджет полностью учитываются в доходах соответствующего бюджета в пределах лимита. 2. Неналоговые доходы - 1) доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; 2) доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; 3) доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, по лученных от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ; 4) средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискация, компенсация), а также средства, полученные от возмещения вреда РФ, субъекту РФ, муниципальному образованию; 5) доходы от платных услуг, оказанных соответствующими организациями государственной власти всех трех уровней, а также бюджетными организациями, находящимися в их ведении. В соответствии с Бюджетным, Кодексом неналоговыми доходами бюджета являются прибыль государственных и муниципальных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и обязательных платежей. 3. Безвозмездные перечисления в доход бюджета могут поступать от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств, иностранных государств. Могут зачисляться безвозмездные перечисления по взаиморасчетам, т. е. при помощи операции по передаче средств между бюджетами различных уровней бюджетной системы РФ, происшедшими после утверждении Закона о бюджете, связанные с изменением в налоговом и бюджетном законодательстве, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов. Важным является уточнение ст. 47 Бюджетного Кодекса понятия "Собственные доходы бюджета". К "собственным доходам" бюджетов относятся виды доходов, закрепленные Законодательством РФ на законодательной основе, полностью или частично за соответствующими бюджетами: - налоговые доходы, закрепленные в соответствие с Налоговым Кодексом за бюджетами соответствующих уровней; - неналоговые доходы, за исключением доходов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; - безвозмездные перечисления. Финансовая помощь не является собственным .доходом соответствующего бюджета, а также бюджета государственного внебюджетного фонда. Ст, 48 Бюджетного Кодекса сохраняет понятие "регулирующие доходы бюджета", включающее федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым, устанавливаются нормативы отчислений (в %) в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем 3 года) по разным видам таких доходов. Нормативы отчислений определяются Законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.

Доходы федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов Доходы федерального бюджета на текущий год устанавливаются ст. 8 ФЗ "О федеральном бюджете на 2002 г.". Они формируются: 1. Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощен ной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства. 2. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, полученный от предприятий, распределяется в соотношении: 30% - в федеральный бюджет, а 70% делится между бюджетом субъекта РФ и местным бюджетом; налог, полученный от предпринимателей в размере 100%, поступает в бюджет субъекта РФ и местный бюджет. 3. Земельный налог (ст. 12 Закона о бюджете): 15% - Федеральный Бюджет, 35% - бюджет субъектов РФ и 50% -местный бюджет. 4. 100% дивидендов по акциям, принадлежащих РФ. 5. 100% доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности. 6. 100% доходов консульского сбора. 7. 100% платы за выдаваемые паспорта. 8. 100% платы за предоставление информации по единому государственному реестру налогоплательщика. 9. 90% платы за приобретение и клеймения изделий и сплавов из драгоценных металлов (10% - в бюджет субъектов РФ). 10. Доходы от платежей при использовании недр (ст. 23 ЗФБ): 40% в Федеральный бюджет, в бюджет субъектов РФ - 60%. 11. 100% платы за пользование водными биологическими ресурсами, включая поступления от реализации квот на вылов, (добычу) водных биологических ресурсов. 12. 100% доходов от использования лесного фонда. 13. Доходов от продажи земли и нематериальных активов. 14. Налог на прибыль по ставке 7,5%. 15. 60% налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте. 16. Плата за сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов - 19%. 17. Платежи за добычу подземных вод - 40%. 18. Налог на игорный бизнес, зачисляемый в федеральный бюджет по минимальным размерам ставок налога, установленных федеральным законом. 19. 100% акцизов на газ, автомобили, бензин, мотоциклы мощностью свыше 150 Л С. 20. 100% НДС и др. В бюджеты субъектов РФ зачисляются: 1. Налог на прибыль по ставке 14,5%; 2. Акцизы по водке и другим ликероводочным изделиям - 50%; 3. 40% налога на иностранные денежные знаки; 4. 13% налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья от поступления по Уватскому району; 5. 40% налога с продаж; 6. 10% земельного налога и арендной платы за земли с/х на значения (10% - бюджету субъекта РФ, 90% - местному бюджету); 7. 70% платы за пользование водными объектами; 8. 81% за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы в окружающую среду; 9. Платежи за добычу полезных ископаемых - 25%; 10. Налог на добычу полезных ископаемых - 60%; И. Налог на игорный бизнес в размере, превышающем минимальные размеры ставок налога, установленных законодательством РФ. В местные бюджеты: 1. Налог на доходы физических лиц, удержанный налоговыми органами; 2. Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощен ной системы налогообложения и отчетности; 3. Налог на имущество физических лиц; 4. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения; 5. Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых; 6. Земельный налог и арендная плата за др. земли не с/х пользования- 50%; 7. Государственная пошлина с исковых заявлений и жалоб, передаваемых в суды общей юрисдикции, совершение нотариальных действий; 8. Целевые сборы с граждан и предприятий на содержание милиции, на благоустройство территории, на нужды образования; 9. Налог на рекламу; 10. Прочие местные налоги и сборы; 11. Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в муниципальной собственности; 12. 60% налога с продаж; 13. Плата за пользование водными ресурсами - 30%; 14. 90% земельного налога и арендной платы за земли с/х назначения; 15. Платежи за добычу других полезных ископаемых в счет по гашения задолженности прошлых лет - 50%

ТЕМА 4. БЮДЖЕТНЫЙ КОДЕКС О ФОРМИРОВАНИИ РАСХОДОВ ПО ЗВЕНЬЯМ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ И ВИДАМ БЮДЖЕТОВ

Общая характеристика расходов бюджетов. В зависимости от экономического содержания расходы делятся на: 1) текущие расходы; 2) капитальные расходы. Такая группировка расходов бюджета устанавливается экономической классификацией расходов бюджетов РФ. Капитальные расходы бюджета (67 ст.) - часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в Действующие или вновь 'Созданные юридические лица, средства, представленные в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального ремонта и иные расходы. Связанные с расширенным воспроизводством. В составе капитальных расходов бюджета может быть сформирован бюджет развития. Текущие расходы бюджета (68 ст.) - часть расходов бюджета, обеспечивающая функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам, отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий, субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов. Дотация - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основах на покрытие текущих расходов. Субвенция - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной или безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов. Субсидия - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования расходов. Предоставление бюджетных средств осуществляется в форме (ст. 66-78 БК): 1) ассигнований на содержание бюджетных учреждений; 2) средств на оплату товаров, работ, услуг, выполняемых физическими или юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам; 3) трансфертов населению, включающих в себя: ассигнования на реализацию органами местного самоуправления обязательных выплат населению, устанавливаемых законодательством РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления; 4) ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, Повлекших за собой увеличение расходов или сокращение доходов бюджета; 5) бюджетных кредитов юридическим лицам, в том числе на логовых кредитов, отсрочек по уплате налогов; 6) субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам; 7) инвестиций в уставный капитал действующих или вновь создаваемых юридических лиц; 8) бюджетных ссуд, дотаций, субвенций, субсидий бюджетам других уровней бюджетной системы РФ; 9) кредитов иностранным государствам; 10) средств на обслуживание или погашение долговых обязательств.

Расходы, финансируемые исключительно из федерального бюджета (ст. 84 ЦК): 1. Обеспечение деятельности президента РФ, Федерального собрания РФ, Счетной палаты РФ, Центральной избирательной комиссии, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов (по ФЗ "О федеральном бюджете на текущий год"). 2. Функционирование федеральной судебной системы. 3. Осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах. ,, . 4. Национальная оборона и обеспечение безопасности государства. 5. Фундаментальные исследованиями содействие научно-техническому прогрессу. 6. Государственная поддержка железнодорожного, воздушно го и морского транспорта. 7. Государственная поддержка атомной энергетики. 8. Ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба. 9. Исследование и использование космического пространства. 10. Содержание учреждений, находящихся в федеральной собственности или в ведении органов государственной власти. 11. Формирование федеральной собственности. 12. Обслуживание и погашение государственного долга. 13. Пополнение государственных запасов драгоценных метал лов и драгоценных камней, государственного материально го резерва. 14. Проведение выборов и референдумов РФ. 15. Федеральная инвестиционная программа. 16. Официальный статистический учет. Расходы бюджетов субъектов РФ (ст. 86 БК). Исключительно из бюджетов субъектов РФ финансируются следующие функциональные виды расходов: 1. Обеспечение функционирования органов власти субъектов РФ. 2. Обслуживание и погашение государственного долга субъекта РФ. 3. Проведение выборов и референдумов субъекта РФ. 4. Обеспечение реализации региональных целевых программ. 5. Формирование государственной собственности субъекта РФ. 6. Осуществление международных и внешнеэкономических связей субъекта. 7. Содержание и развитие предприятий, находящихся в ведений органов государственной власти субъекта РФ. 8. Обеспечение деятельности средств массовой информации субъекта РФ. 9. Оказание финансовой помощи местным бюджетам. 10. Обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на муниципальный уровень. 11. Компенсация дополнительных расходов местным бюджетам. Расходы, финансируемые совместно за счет средств бюджетов трех уровней: 1. Государственная поддержка отраслей промышленности, строительства, строительной индустрии, сельского хозяйства, автомобильного и речного транспорта, связи, дорожного хозяйства, метрополитенов. 2. Обеспечение противопожарной безопасности. 3. Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР). 4. Обеспечение социальной защиты населения. 5. Обеспечение охраны окружающей среды и воспроизводство природных ресурсов. 6. Обеспечение предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий. 7. Развитие рыночной инфраструктуры. 8. Обеспечение развития федеративных и национальных отношений. 9. Финансовая помощь другим бюджетам. Расходы, финансируемые за счет средств местного бюджета: 1. Содержание органов местного самоуправления: 2. Формирование муниципальной собственности и управление ею. 3. Организация, содержание и развитие учреждений, образования, здравоохранения, физической культуры и спорта, культуры, средств массовой информации, учреждений, находящихся в муниципальной собственности или ведении органов местного самоуправления. 4. Благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований. 5. Обслуживание и погашение муниципального долга. 6. Целевое дотирование населения. 7. Проведение муниципальных выборов и местных референдумов. Распределение и закрепление между бюджетами указанных расходов производится по согласованию органов государственной власти РФ и органов государственной власти субъекта РФ и утверждается законами о бюджетах. Распределение и закрепление расходов совместного ведения, определяются правительством РФ

ТЕМА 5. ДЕФИЦИТ БЮДЖЕТА И МЕТОДЫ ЕГО РЕГУЛИРОВАНИЯ

Понятие бюджетного дефицита и регулирующие его нормы IV раздел Бюджетного Кодекса РФ - "Сбалансированность бюджетов" - устанавливает нормы, регулирующие профицит бюджета (глава 12), дефицит бюджета (глава 13). Бюджет считается сбалансированным, если расходы - доходы бюджета + источники покрытия дефицита бюджета. В том случае, если при утверждении бюджета намечается профицит бюджета, то БК РФ предусматривает следующую последовательность его сокращения: 1. Сократить привлечение доходов от продажи государственной, муниципальной собственности (для федерального бюджета - сократить привлечение доходов от реализации государственных запасов и резервов). 2. Предусмотреть направление бюджетных средств на дополнительные погашения долговых обязательств. 3. Увеличить расходы бюджета, в том числе за счет передачи части средств доходам бюджетов других уровней. Если осуществление этих мер' будет признано нецелесообразным, то следует сократить налоговые доходы бюджета путем внесения изменений в налоговое законодательство РФ. В начале главы 13 БК приводится определение и классификация займов. Различают: Г) государственные заимствования РФ; 2) государственные заимствования субъектов РФ; 3) муниципальные заимствования. Займы могут быть привлечены от физических и юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций (при этом муниципальные займы привлекаются только от юридических и физических лиц). Внешние займы привлекаются в иностранной валюте, внутренние - в рублях. Муниципальные займы могут быть только внутренние. В случае заимствований органы власти соответствующего уровня могут выступать в роли заемщика, а также гаранта погашения займов другим заемщикам. При установлении норм, регулирующих дефицит бюджета, БК РФ вводит ряд ограничений: 1. В случае принятия бюджета на очередной финансовый год с дефицитом, законом об этом бюджете утверждаются источники финансирования дефицита бюджета. 2. Текущие расходы бюджета субъектов РФ, местного бюджета не могут превышать объем доходов бюджета субъекта РФ, объема доходов местного бюджета. 3. Размер дефицита федерального бюджета не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга РФ. 4 Размер дефицита бюджета субъекта РФ не может превышать 15% объема доходов бюджета субъекта РФ без учета финансовой помощи из федерального бюджета. 5. Размер дефицита местного бюджета не может превышать 10% объема доходов местного бюджета без учета финансовой по мощи из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ. 6. Поступления из источников финансирования дефицита бюджета субъекта РФ и местного бюджета могут направляться на финансирование исключительно инвестиционных расходов и не могут быть использованы на обслуживание и погашение долга. Таким образом, БК РФ устанавливает "золотое правило" бюджета: текущие расходы бюджета должны быть обеспечены дохода ми; привлеченные средства направляются исключительно на инвестиционные цели и на обслуживание государственного долга РФ по федеральному бюджету. Федеральный бюджет на 2002 г. по доходам установлен в сумме 2125718,2 млн. руб., расходы устанавливаются в сумме 1947386,3 млн. руб., объем ВВП предполагается получить в сумме 10950 млрд. руб., уровень инфляции запланирован в размере 12% (декабрь 2002 г. /декабрь 2001 г.), превышение доходов над расходами направляется на погашение государственного долга РФ (68566,6 млн. руб.) и пополнение финансового резерва (109765 млн. руб.).

Источники покрытия (финансирования) дефицита бюджета утверждаются органами законодательной (представительной) власти в Законе "О бюджете на очередной год по основным видам привлеченных средств".

ИСТОЧНИКИ ПОКРЫТИЯ ДЕФИЦИТА БЮДЖЕТА

В БК РФ содержится оговорки, что кредиты банка России, а также приобретение Банком России долговых обязательств РФ, субъектов РФ, муниципальных образований при их первичном размещении не могут быть источниками финансирования дефицита бюджета

ТЕМА 6. МЕТОДЫ БЮДЖЕТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ И ПУТИ ИХ РАЗВИТИЯ

Бюджетное регулирование в РФ Бюджетное регулирование - предоставление средств из государственных доходов вышестоящими бюджетами нижестоящим с целью сбалансирования доходов и расходов каждого бюджета, Задачи бюджетного регулирования: 1. Обеспечение, сбалансированности всех бюджетов, выделение каждому бюджету таких доходных источников, которые позволяли бы своевременно и бесперебойно финансировать предусмотренные мероприятия. 2. Усиление заинтересованности республиканских и местных органов власти в выполнении планов, поступлений налогов, неналоговых платежей. Как экономическое понятие, бюджетное регулирование, с одной стороны, выражает совокупность финансовых отношений по выбору и применению тех или иных методов сбалансированности доходов и расходов внутри одного бюджета. С другой стороны, это финансовые отношения по выбору и использованию методов субординации и правового регулирования деятельности отдельных звеньев бюджетной системы. В бюджетной практике применяют разнообразные методы бюджетного регулирования. Конкретный из них выбирается в зависимости от: - политической и экономической ориентации органов власти и управления; - специфики экономических показателей, определяющих уровень доходов и расходов конкретного региона. Существуют следующие методы бюджетного регулирования: 1. Общие дотации. 2. Целевые дотации. 3. Субвенции (1924-1931 гг.; 1991 г, и до настоящего времени). 4. Метод процентных отчислений от общегосударственных на логов и доходов (используется с 1931 г. по настоящее время). 5. Трансферты - вид финансовой помощи, выделяемой для финансирования текущих расходов бюджета. Трансферты выделяются из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ (ФФФПсубРФ) с 1994 г. по настоящее время. Все указанные методы бюджетного регулирования используются на стадий составления бюджета.

Метод процентных отчислений от региональных налогов и доходов основывается на делении доходов и налогов на собственные, регулирующие. Регулирующие доходы и налоги менялись от периода к периоду в зависимости от стабильности доходной базы регулируемых бюджетов.

В начале 90-х гг. многие ученые предлагали отойти от деления налогов и доходов на собственные и регулирующие (например: В.М. Родионова, В.Г. Пансков) и предлагали: 1. Четко разграничить конкретные виды налогов по уровням государственного управления (федеральные, региональные, местные). 2. Разделить (квотировать) доходные поступления от налогов путем закрепления за каждым уровнем управления конкретной доли налогов в пределах единой ставки обложения. Например: налог на прибыль (федеральный -7,5%; региональный - 14,5%; местный - 2%); налог на доходы физических лиц (федеральный - 1%; региональный - 99%). 3. Установить местные надбавки к федеральным и территориальным налогам (например: налог на игорный бизнес). Субвенции. С 1990 г. дотации получили целевое предназначение. Часть их была трансформирована в более прогрессивный метод - субвенции. В начале 90-х гг. субвенции выделялись в основном на сохранение достигнутого социально-экономического уровня развития региона либо повышение его. В настоящее время федеральным законом "О бюджете на текущий год" субвенции выделялись на покрытие тарифов за электроэнергию в районах Дальнего Востока и т. д. Используются субвенции на отселение с территорий закрытых административно-территориальных образований (ЗАТО). Дотации в основном используются на повышение бюджетной обеспеченности на одного человека по субъектам РФ. Трансферты. Трансферты предоставляются с 1994 г. из ФФФПсубРФ. Средства указанного фонда формируются по нормативу, около 14% от всей суммы налоговых поступлений идет в федеральный бюджет, исключая таможенные пошлины и таможенные платежи. В начале 90-х субъектам РФ в ФФФПсубРФ были выделены квоты в процентах. С 1997 г. трансферты выделяются в абсолютной сумме в зависимости от: - географического положения; - численности населения; - длительности отопительного сезона и т.д. В процессе исполнения бюджета применяются особые методы бюджетного регулирования. Это так называемое текущее бюджетное регулирование, оно служит дополнением к бюджетному регулированию, применяемому при составлении бюджета. В настоящее время используются следующие методы текущего бюджетного регулирования: 1) взаимные расчеты между звеньями бюджетной системы; 2) предоставление бюджетных ссуд; 3) предоставление бюджетных кредитов

ТЕМА 7. СТАНОВЛЕНИЕ И РАЗВИТИЕ БЮДЖЕТНОГО ФЕДЕРАЛИЗМА

Бюджетный федерализм в РФ В Российской Федерации пока нет четкого понятия бюджетного федерализма как экономической категории. Понятие федерализма вообще представлено в работах Родионовой, Игудина и др. Федерализм - это такой способ управления, при котором сочетаются интересы всего государства с интересами отдельных его частей. Обеспечивается единство и целостность страны при соблюдении самостоятельности (члены федерации имеют собственные конституции, законодательные, исполнительные и судебные органы). Бюджетный федерализм - это отношения на той же основе в части разграничения бюджетных прав и полномочий налогов и расходов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ, а также внутри последних между региональными и местными бюджетами. В проекте федерального закона "О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в РФ" впервые появилась запись, характеризующая бюджетный федерализм как "отношения между органами государственной власти местного самоуправления, возникающие в ходе бюджетного процесса, основанные на разграничении бюджетных прав и полномочий в области формирования и расходования бюджетных средств, направленных на обеспечение целостности и единства бюджетной системы". К сожалению, в Бюджетном кодексе РФ определение бюджетного федерализма отсутствует, но сформированы основные принципы межбюджетных отношений, а значит, и бюджетного федерализма: 1) равноправие субъектов РФ в их налогово-бюджетных взаимоотношениях с федеральным центром; 2) самостоятельность бюджетов разных уровней; 3) законодательное разграничение бюджетной ответственности между федеральными и региональными органами власти и управления; 4) соответствие финансовых ресурсов органов власти и управления различных уровней их полномочиям и выполняемым функциям; 5) применение единых формализованных методов распределения централизованной финансовой помощи нижестоящим бюджетам.

Развитие бюджетного федерализма в России В РФ принята программа "Развития бюджетного федерализма в России на период до 2005 года", которая предполагает: 1. Упорядочение бюджетного устройства субъектов РФ. 2. Разграничение расходных полномочий. 3. Разграничение налоговых полномочий и доходных источников. 4. Финансовую помощь бюджетам других уровней. Финансовая помощь бюджетам других уровней будет предоставляться через пять фондов: - Федеральный Фонд Финансовой Поддержки субъектов РФ, - Фонд компенсаций, - Фонд софинансирования социальных расходов - Фонд регионального развития, - Фонд реформирования региональных финансов. Фонд компенсаций создан в 2001 г. и должен использоваться для предоставления субъектам РФ целевой финансовой помощи (субвенций и субсидий) на реализацию федеральных законов, предусматривающих социальные выплаты (пособия) или льготы отдельным категориям населения. При этом обязательства региональных и местных бюджетов по социальным выплатам и льготам, установленные федеральными законами, но не обеспеченные средствами фонда компенсаций, должны быть сохранены с одновременным расширением прав субъектов РФ самостоятельно регулировать в предусмотренных федеральным законодательством случаях состав и уровень принимаемых к финансированию расходов. 5. Управление общественными финансами на региональном и местном уровнях.

ТЕМА 8. ИСПОЛНЕНИЕ БЮДЖЕТОВ

В РФ устанавливается казначейское исполнение бюджетов. На органы исполнительной власти возлагается организация исполнения и исполнение бюджетов, управление счетами бюджетов и бюджетными средствами. Указанные органы являются кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений. Бюджетный Кодекс предусматривает принцип единства кассы, который предполагает зачисление всех поступающих доходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета на единый счет бюджета и осуществление всех предусмотренных расходов с единого счета бюджета. Бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ исполняется на основе принципа единства кассы. При казначейском исполнении Федерального бюджета регистрация поступлений, регулирование объемов и сроков принятия бюджетных обязательств, совершение разрешительной надписи на право осуществления расходов в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств, осуществление платежей от имени получателей средств Федерального бюджета возлагаются на Федеральное Казначейство. Исполнение Федерального бюджета осуществляется на основе отражения всех операций и средств Федерального бюджета в системе балансовых счетов Федерального Казначейства. В процессе исполнения Федерального бюджета запрещается осуществление операции, минуя систему балансовых счетов Федерального Казначейства. Право открытия и закрытия счетов Федерального бюджета, определения их режима принадлежит Федеральному Казначейству. Единый счет Федерального бюджета (единый счет Федерального Казначейства) находится в Банке России. Федеральному Казначейству предоставлено право открывать и закрывать иные счета Федерального бюджета.

Исполнение федерального бюджета по доходам предусматривает: - перечисление и зачисление доходов Федерального бюджета на единый счет Федерального бюджета; - распределение в соответствии с утвержденным Федеральным бюджетом федеральных регулирующих налогов; - возврат излишне уплаченных сумм доходов; - учет доходов Федерального бюджета и отчетность о доходах Федерального бюджета в соответствии с Бюджетной классификацией РФ. Финансирование расходов Федерального бюджета представляет собой последовательно совершаемые действия и включает: - разрешение (распоряжение) на осуществление платежа; - осуществление платежа; - финансирование расходов Федерального бюджета осуществляется Федеральным Казначейством; Исполнение Федерального бюджета по расходам осуществляется: - с использованием лицевых счетов бюджетных средств (лице вые счета), открываемых их в едином учетном регистре Федерального Казначейства для каждого главного распорядителя и получателя средств Федерального бюджета; - на лицевом счете отражается объем средств Федерального бюджета, которыми располагает распорядитель либо получатель этих средств в процессе реализации процедур санкционирования и финансирования расходов Федерального бюджета; - лицевой счет распорядителя либо получателя средств Федерального бюджета открывается в соответствующем территориальном органе Федерального Казначейства; o- средства от предпринимательской деятельности и использования государственной собственности бюджетного учреждения зачисляются на единый счет Федерального бюджета в соответствующем территориальном органе Федерального Казначейства; - бюджетное учреждение в праве распоряжаться этими средствами только в том размере, который отражен на лицевом счете бюджетного учреждения

ТЕМА 9. ФИНАНСИРОВАНИЕ ВАЖНЕЙШИХ ОТРАСЛЕЙ ЭКОНОМИКИ

В современных условиях Хозяйствования базовые отрасли экономики имеют следующие проблемы, ухудшающие их положение: отток капитала (как правило, за рубеж); платежный кризис; недоступность для предприятий достаточно дешевых кредитов; отсутствие своевременного внедрения новых технологий; недостаточное финансирование из федерального бюджета. Преодоление кризисного состояния промышленности возможно только за счет наращивания реальных инвестиций, т. е капитальных вложений. Капитальные вложения в основные фонды промышленности и строительства на территории России финансируются из следующих источников: собственные финансовые ресурсы (чистая прибыль, амортизационные отчисления и другие внутренние источники); заемные средства в форме банковских кредитов и облигационных займов; привлеченные средства (денежные ресурсы, полученные от эмиссии акций, паевые и иные взносы юридических и физических лиц в уставный капитал); средства иностранных инвесторов; средства федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ. Федеральные инвестиционные программы призваны обеспечить структурную перестройку экономики, сохранение и развитие производственного потенциала, социальной инфраструктуры и решение других неотложных проблем, которые невозможно осуществить за счет иных источников финансирования. Предоставление средств за счет государственных инвестиций, выделяемых из федерального бюджета на безвозмездной основе, осуществляется в соответствии с утвержденным перечнем объектов для федеральных нужд при отсутствии других источников. Бюджетные ассигнования, предоставляемые на возвратной основе для финансирования государственных инвестиций, ежегодно предусматриваются в федеральном бюджете по соответствующим разделам функциональной классификации. Заемщиками средств федерального бюджета могут быть российские предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами, за исключением предприятий с иностранными инвестициями. Несвоевременный возврат средств федерального бюджета, предоставленных на возвратной основе, служит основанием для снижения или прекращения всех форм государственной финансовой поддержки, в том числе для предоставления отсрочек налоговых платежей. Нецелевое использование предприятиями средств федерального бюджета, предоставленных на безвозвратной и возвратной основах служит основанием для взимания штрафа в размере двойной учетной ставки ЦБ РФ. За просрочку уплаты процентов за пользование средствами федерального бюджета, предоставленными на возвратной основе, взимается также пеня в размере одной трехсотой действующей учетной ставки Банка России за каждый день просрочки.

Сельское хозяйство является одной из важнейших отраслей экономики любой страны и имеет специфические особенности, которые определяют необходимость государственной поддержки и регулирования агропромышленного производства, К основным особенностям относят: сезонный характер сельскохозяйственного производства; использование природных ресурсов, состояние которых может непредсказуемо измениться; немонопольный характер сельскохозяйственного производства, противостояние монопольным действиям заготовительных, перерабатывающих, обслуживающих и торговых предприятий, поставщиков материально-технических ресурсов; значительный размер затрат капитального характера на осушение, орошение земель, реконструкцию действующих мелиоративных систем, известкование почв, что отражается на себестоимости и цене сельскохозяйственной продукции; незавершенность институциональных и земельных преобразований в аграрном секторе. В силу специфики функционирования агропромышленного производства в рыночных условиях оно нуждается в государственной поддержке. Сельское хозяйство страны пока не может обеспечить потребление продуктов питания на душу населения по рекомендуемым рациональным нормам, как по общей энергетической ценности, так и по рациону. Сложившееся в настоящее время на продовольственном рынке относительное равновесие спроса и предложения при сокращении собственного производства поддерживается импортом продуктов питания. За период проведения экономических реформ сократились объем валовой продукции сельского хозяйства более чем на 40%, выпуск продукции пищевой и перерабатывающей промышленности на - 60%. За последние годы ускорились процессы формирования малых сельскохозяйственных предприятий по производству, переработке, заготовке и сбыту сельскохозяйственной продукции. Из федерального бюджета финансируются различные мероприятия в АПК: 1) на сельскохозяйственное производство (целевые дотации и субвенции на развитие растениеводства и животноводства, сформирован фонд льготного кредитования и предусмотрены средства на формирование лизингового фонда); 2) на земельные ресурсы (расходы на повышение плодородия почв и мелиорацию). В Федеральном законе "О государственном регулировании агропромышленного производства" от 14.06.97 г. детально проработан порядок финансирования АПК. Средства федерального бюджета, направляемые на поддержку и развитие агропромышленного производства, прежде всего, используются на поддержку инвестиционной деятельности, включая приобретение новой техники и оборудования, сортовых семян, в соответствии с федеральными целевыми программами; повышение плодородия почв, проведение мелиоративных мероприятий, проведение научных исследований и мероприятий по охране окружающей среды; развитие и поддержку рынка сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия; организацию профессиональной подготовки, повышения квалификации и переквалификации кадров в области агропромышленного производства. Конкретные направления и объемы финансирования по ним устанавливаются Правительством РФ. Финансирование развития агропромышленного производства допускается за счет средств местных бюджетов и средств иных источников, если это не противоречит законодательству РФ.