Оценка эффективности налогового контроля в Российской Федерации на примере ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска

Руководитель Инспекции: Гончаренко, Л.И. Налоговое администрирование: учебное пособие / Л.И. Гончаренко. - М.: КНОРУС, 2009. - 436 с.

организует и осуществляет на принципах единоначалия общее руководство и контроль за деятельностью Инспекции;

- распределяет обязанности между своими заместителями;

- представляет на утверждение в Управление структуру Инспекции и смету доходов и расходов на ее содержание;

- утверждает в пределах установленной численности и фонда оплаты труда штатное расписание, а также положения о структурных подразделениях Инспекции и должностные инструкции ее работников;

- издает приказы, распоряжения и дает указания по вопросам деятельности Инспекции, обязательные для исполнения всеми работниками Инспекции;

- назначает на должность и освобождает от должности в установленном порядке работников Инспекции;

- представляет в установленном порядке и в надлежащие сроки в Управление отчеты о проделанной работе за соответствующий отчетный период;

- решает в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной службе вопросы, связанные с прохождением федеральной государственной службы в Инспекции.

Инспекция в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках предоставленных ей полномочий, выступает истцом и ответчиком в суде. Финансирование расходов на содержание Инспекции осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете.

Инспекция является юридическим лицом, имеет бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации со своим полным и сокращенным наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации. Структура ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска:

Действующая структура ИМНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска представлена на рисунке 9.

Рис. 9. Структура управления ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска

В ИФНС разработаны положения об отделах, службах в объёмах, требуемых установленными стандартами.

Для обеспечения выполнения функций указанных подразделений разработаны должностные инструкции для всего персонала, обеспечивающего работу структурных подразделений. Указанные должностные инструкции вручаются под роспись каждому исполнителю. Особенностью должностной инструкции является то, что она составляется по ГОСТу.

Также деятельность регламентируется планом работы на предстоящий год.

Рассмотрим обязанности и полномочия каждого отдела.

Согласно штатной численности и структуре городской налоговой инспекции в её состав входят начальник, заместители начальника, начальники отделов, главные государственные налоговые инспекторы, государственные налоговые инспекторы, специалисты, работники вспомогательных служб.

Начальник инспекции, его заместители и начальники отделов назначаются и освобождаются от должности начальником вышестоящей налоговой инспекции. Приём и увольнение на работу других сотрудников налоговой инспекции производится её начальником. Он несёт персональную ответственность за подбор и расстановку кадров, повышение их квалификации. Вновь принятые работники представляются к классному чину инспектора налоговой службы III класса при наличии высшего или среднего специального образования и стажа работы в налоговых органах не менее одного г.. В отдельных случаях за примерное исполнение служебных обязанностей и высокие показатели в работе начальник вышестоящей налоговой инспекции вправе присвоить классный чин и до истечения этого срока. Городская налоговая инспекция является юридическим лицом, имеет свой текущий счёт и печать.

налоговый контроль служба юридический лицо

Структура и штатное расписание городской налоговой инспекции утверждаются начальником УФНС РФ Челябинской области в пределах установленного ему фонда оплаты труда.

Основным структурным элементом государственной налоговой инспекции являются отделы, которые исполняют обязанности в зависимости от направления деятельности или видов налогов.

Управление работой инспекции осуществляется руководством ИФНС. На него возложены функции по координации, планированию, регулированию, анализу, контролю за работой отделов налоговой инспекции. Основными функциями отделов ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска являются:

Юридический отдел:

- обеспечение соответствия действующему законодательству подготавливаемых в Инспекции правовых актов и иных документов нормативного и распорядительного характера;

- представление интересов Инспекции в арбитражных судах и судах общей юрисдикции. Анализ практики рассмотрения споров, подготовка рекомендаций по процессуальными вопросам производства судебных и административных дел по налоговым правонарушениям, применению ККМ, производству и обороту алкогольной и табачной продукции, обжалованию решений;

- правовая экспертиза материалов налоговых проверок, подготовка решений по их результатам;

- обеспечение правовой информацией руководства Инспекции и оказание правовой помощи структурным подразделениям Управления, работникам Управления и инспекций;

- участие в организации и проведении мероприятий по повышению правовых знаний работников Инспекции;

- рассмотрение, систематизация и анализ жалоб налогоплательщиков.

Отдел Информатизации:

- формирование единой технической политики в области информатизации;

- обеспечение функций единого заказчика по закупке средств вычислительной техники и создания локальных вычислительных сетей;

- обеспечение работоспособности аппаратной части, системного и прикладного программного обеспечения в Инспекции;

- администрирование сетевыми ресурсами и обеспечение целостности баз данных;

- распределение средств электронной вычислительной техники по территориальным налоговым органам;

- обеспечение единой политики по применению прикладного программного обеспечения;

- обеспечение работоспособности ведомственных прикладных программных средств;

- организация, приобретение и внедрение новых информационных технологий, в т.ч. новых прикладных программных средств;

- обучение и консультирование пользователей ведомственных прикладных программных средств;

- обеспечение услугами связи общего и специального назначения.

Отдел работы с налогоплательщиками, их регистрации и учета:

- организация работы по приему отчетности, в т. ч. по представлению налоговой и бухгалтерской отчетности налогоплательщиками в электронном виде;

- подготовка ответов на письменные запросы налогоплательщиков по сдаче деклараций и других документов, уплате налогов и сборов, а также другим вопросам общего характера в области налогообложения;

- информирование налогоплательщиков о задачах, направлениях и результатах действия налоговых органов;

- контроль за соблюдением законодательства об учете налогоплательщиков, об идентификационных номерах, об учете сведений о счетах налогоплательщиков в кредитных организациях;

- формирование и ведение территориального раздела Единого государственного реестра налогоплательщиков.

Отдел финансового и общего обеспечения:

- формирование заказов и распределение материальных ресурсов по организациям;

- материальное снабжение;

- ведение учета и хранение материальных ресурсов;

- обеспечение функций единого заказчика при выполнении общестроительных и специализированных работ в зданиях и сооружениях налоговых органов;

- содержание зданий и сооружений;

- обеспечение коммунальными услугами;

- транспортное обслуживание;

- обеспечение охраны труда;

- обеспечение противопожарной безопасности.

- выполнение функций распорядителя и получателя бюджетных средств федерального бюджета, определенных Бюджетным кодексом РФ;

- осуществление бухгалтерского учета и представление в установленном порядке бухгалтерской отчетности по единой системе данных об имущественном и финансовом положении Инспекции и результатах ее финансово-хозяйственной деятельности, а также статистической отчетности.

Отделы камеральных проверок:

- мониторинг и проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, основных налогоплательщиков с учетом сопоставления показателей представленной отчетности и косвенной информации из внутренних и внешних источников;

- проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов прочих налогоплательщиков;

- проведение камеральных налоговых проверок правомерности возмещения входного НДС, обоснованности применения налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС;

- осуществление мероприятий налогового контроля в рамках проведения проверки обоснованности применения налогоплательщиком налоговой ставки процентов и налоговых вычетов по НДС, анализ и систематизация полученных результатов;

- проведение предварительных (до представления налогоплательщиком в налоговый орган документов на возмещение НДС) контрольных мероприятий за соблюдением экспортерами законодательства о налогах и сборах;

- осуществление отбора налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок и анализ эффективности данного отбора по результатам проведенных выездных налоговых проверок указанных налогоплательщиков.

Отдел анализа, отчетности и урегулирования задолженности:

- организация оперативно-бухгалтерского учета налогов, сборов и других обязательных платежей;

- организация сбора и обработки оперативной информации и данных статистической налоговой отчетности;

- обеспечение достоверных данных о поступлении и задолженности по налогам и сборам;

- формирование сводной статистической налоговой отчетности;

- анализ налоговых начислений и поступлений;

- прогнозирование налоговых поступлений в бюджеты различных уровней;

- организация работы по сокращению и ликвидации задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему и государственные социальные внебюджетные фонды;

- мониторинг и анализ динамики, структуры и причин возникновения задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему и государственные социальные внебюджетные фонды, а также эффективности деятельности нижестоящих налоговых органов по данному вопросу;

- участие в реализации прав и исполнении обязанностей в деле о банкротстве и в процедурах банкротства;

- участие в обеспечении условий реализации процедур банкротства организаций-должников;

- организация работы по проведению реструктуризации задолженности налогоплательщиков по налогам и сборам, а также пеням и штрафам;

- взаимодействие с правоохранительными, контролирующими органами и другими ведомствами.

Отдел выездных проверок:

- подготовка и проведение выездных налоговых проверок налогоплательщиков - юридических лиц;

- предпроверочная подготовка выездной налоговой проверки;

- формирование требований о предоставлении документов;

- составление акта выездной налоговой проверки.

2.2 Анализ показателей налогового контроля юридических лиц за период 2009 - 2011г.

Для всесторонней оценки эффективности осуществления налогового контроля в инспекции за отчетный период первоначально следует проанализировать показатели результативности.

Данные по поступлениям налогов и сборов приведены в таблицах 1-3.

Таблица 1. Поступления налогов за 2009-2011 годы в целом по налоговому органу. тыс. руб.

Показатели	Поступило в 2011г.	Поступило в 2010г.	Поступило в 2008г.	Темп роста
Всего доходов	18 958 112	18217441	14573952,8	104,1
территориальный бюджет	8 414 120	8332144	6665715,2	101
бюджет субъекта	6 131 641	6139354	4911483,2	99,9
местные бюджеты	2 282 479	2192790	1754232	101,4

Анализируя данные таблицы можно сделать вывод о том, что в 2011 году поступления налогов в целом по налоговому органу увеличились.

Следует отметить, что в каждом году анализируемого периода фактические поступления налогов и сборов превышают плановые показатели. Для объяснения причин формирования такой тенденции в отношении поступлений налогов и сборов в целом по инспекции необходимо проанализировать поступления налогов по каждому виду налогов и сборов.

Таблица 2. Поступления налогов за 2010-2011 годы по видам налогов и сборов

Налоги	Поступило	Темп роста, %	Поступления 2010 г., пересчитанные с учетом инфляции	Реальный темп роста
	2011 г.	2010 г.
Всего доходов:	18 958 112	18 217 441	104.1	19 820 576	95.6
Территориальный бюджет	8 414 120	8 332 144	101.0	9 065 373	92.8
Бюджет субъекта	6 131 641	6 139 354	99.9	6 679 617	91.8
Местные бюджеты	2 282 479	2 192 790	104.1	2 385 756	95.7
Налог на прибыль организаций, всего	2 071 671	2 588 627	80.0	2 816 426	73.6
в т.ч. федеральный бюджет	68 998	299 536	23.0	325 895	21.2
территориальный бюджет	1 995 782	2 280 898	87.5	2 481 617	80.4
НДС	1 997 159	1 652 276	120.9	1 797 676	111.1
Природные ресурсы	136 073	93 403	145.7	101 622	133.9
в т.ч. НДПИ	90 600	51 444	176.1	55 971	161.9
водный налог	38 945	37 255	104.5	40 533	96.1
Земельный налог	225 414	171 655	131.3	186 761	120.7
Налог на доходы физических лиц	4 456 622	4 346 300	102.5	4 728 774	94.2
в т.ч. подоходный налог	4 305 996	4 193 940	102.7	4 563 007	94.4
Налог на имущество организаций	995 479	724 798	137.3	788 580	126.2
Акцизы на алкоголь	-1 129	-633	178.4	-689	163.9
Акцизы на пиво	27 556	34 270	80.4	37 286	73.9
Транспортный налог	73 779	77 063	95.7	83 845	88.0
Налоги на совокупный доход	566 784	616 594	91.9	670 854	84.5
в т.ч. единый налог, взимаемый в связи с применением УСН	363 099	434 247	83.6	472 461	76.9
единый налог на вмененный доход	203 679	182 354	111.7	198 401	102.7
единый сельскохозяйственный налог	6	-7	-85.7	-8	-78.8
Налоги и взносы на социальные нужды	8 268 567	7 745 423	106.8	8 427 020	98.1
Страховые взносы на ОПС	5 092 273	4 716 578	108.0	5 131 637	99.2

Как видно из таблицы основную массу фактических поступлений налогов и сборов обеспечивает группа федеральных налогов, главным образом налог на прибыль организаций и НДС.

Таким образом, с каждым годом количество налоговых поступлений в целом по инспекции увеличивается. Однако рост поступлений по видам налогов и сборов имеет различный характер, как увеличение, так и спад темпов роста. Так за весь анализируемый период, поступления по налогу на добавленную стоимость (далее НДС) и налогу на прибыль организаций (далее ННП), акцизам, налогу на добычу полезных ископаемых (далее НДПИ) и налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) активно наращивают темпы роста. Отрицательный прирост имеют единый сельскохозяйственный налог, и акцизы на алкоголь в связи с экономическим кризисом.

Оценивая эффективность работы Межрайонной ИФНС № 15 по Челябинской области по показателям налоговых платежей, можно отметить, что по итогам 2011 г. инспекция повысила контроль за собираемостью налогов и сборов.

Таблица 3. Динамика задолженности по обязательным платежам по состоянию на 01.01.2011г. и 01.01.2012г. тыс. руб.

Вид задолженности	01.01.2011	01.01.2012	Изменения в процентах к 01.01.2010	Рост (+) / снижение (-) по отношению к предыдущему периоду
Задолженность, всего :	2234597	3456399	54.7	1221802
из нее:
задолженность по налогам и сборам	1384558	2136053	54.3	751495
задолженность по пени	661782	978347	47.8	316565
задолженность по налоговым санкциям	188257	311074	65.2	122817
в том числе:
в том числе недоимка	585925	863221	47.3	277296
Урегулированная задолженность:	1211225	1913453	58.0	702228
из нее:
- Отсроченная, реструктуризированная задолженность	9868	6457	-34.6	-3411
в том числе:
по налогам и сборам	2031	1508	-25.8	-523
по пени	7530	4770	-36.7	-2760
по налоговым санкциям	307	179	-41.7	-128
- Взыскивается судебными приставами	692289	1010820	46.0	318531
в том числе:
по налогам и сборам	455867	658553	44.5	202686
по пени	224729	317375	41.2	92646
по налоговым санкциям	11693	34892	198.4	23199
- Приостановленная к взысканию по решению суда или вышестоящего налогового органа	462844	698631	50.9	235787
в том числе:				0
по налогам и сборам	308104	480890	56.1	172786
по пени	75091	106399	41.7	31308
по налоговым санкциям	79649	111342	39.8	31693
- Приостановлена к взысканию по банкротству	46224	197545	327.4	151321
в том числе:
по налогам и сборам	32631	131298	302.4	98667
по пени	9656	39662	310.7	30006
по налоговым санкциям	3937	26585	575.3	22648
Из нее: задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование (неурегулированная)	197899	218651	10.5	20752
по налогам и сборам	140491	159490	13.5	18999
по пени и налоговым санкциям	57408	59161	3.1	1753

Задолженность по бюджетным организациям по состоянию на 01.01.2012 г. составила 9277 тыс.руб., по сравнению с началом г. рост задолженности составил 7,74%.

Задолженность по индивидуальным предпринимателям по состоянию на 01.01.2012 г. составила 281480 тыс.руб., недоимка 134388 тыс.руб. Задолженность по сравнению с началом г. выросла на 43,9%., а недоимка в 52,6 %. Задолженность ИП, не прошедших перерегистрацию составила 4,4 млн.руб., задолженность ИП, снявшихся с учета добровольно - 24,3 млн.руб.

Задолженность по физическим лицам по состоянию на 01.01.11г. составила 75838 тыс.руб., недоимка 60560 тыс.руб., по сравнению с началом г. рост задолженности составил 29,9%.

Задолженность по налогам и сборам по состоянию на 01.01.2012 г. по сравнению с началом 2011 г. возросла на 66,3% , недоимка - на 58,6%, по сравнению с предыдущим месяцем задолженность снизилась на 7,6 % и недоимка снизилась на 8,2 %.

По состоянию на 01.01.2012 г. по сравнению с началом 2011 г. наблюдается снижение недоимки по всем налогам.

НДФЛ : рост недоимки составил 578 тыс.руб., произошел в связи с доначислениями по актам выездных налоговых проверок - 16571 тыс.руб.

Общая задолженность по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям возросла по сравнению с началом г. на 65.3%. Задолженность по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям по сравнению с началом г. возросла по всем налогам, кроме НДПИ и акцизов.

Рост задолженности по налогу на прибыль составил в сумме 327221 тыс.руб. Данный рост был вызван доначислениями по актам выездных налоговых проверок и неуплатой налога на прибыль по текущим платежам:

В части НДС рост задолженности составил 847052 тыс. руб., что вызвано в связи:

- с доначислениями по актам выездных проверок по следующим налогоплательщикам:

-с доначислениями по актам камеральных проверок:

- с неуплатой налога НДС по текущим платежам:

с приемом лицевых счетов с другого НО:

Рост задолженности по региональным налогам составил 29499 тыс.руб., произошел в связи:

- с неуплатой текущих платежей по транспортному налогу с физических лиц за 2011 год в сумме 15435 тыс.руб.

Рост задолженности по местным налогам составил 5971 тыс.руб., произошел в связи:

- с неуплатой текущих платежей по земельному налогу бюджетными организациями:

Рост задолженности по налогам со специальным налоговым режимам составил 37378 тыс.руб., в связи:

- с доначислениями по актам выездных налоговых проверок:

- с неуплатой текущих платежей:

Рост задолженности по взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации составил 21316 тыс.руб., в связи:

- с неуплатой текущих платежей:

Доля задолженности крупнейших налогоплательщиков в структуре общей задолженности по состоянию на 01.01.12г. составила 31,9% (против 44,8% на начало 2011г.),

Межрайонной ИФНС России № 2 за 2011 г. проведена следующая работа по принудительному взысканию задолженности по платежам в бюджет и применению комплекса мер принудительного взыскания, установленного законодательством о налогах и сборах:

Таблица 4

Показатели	2010	2011	+/-	%
направлено налогоплательщикам требований об уплате налогов и сборов	1996244	2013205	16961	17,1
Поступило по предъявленным требованиям	490674	616424	125750	20,4
Выставлено инкассовых поручений	739974	1078879	338905
Взыскано по инкассовым поручениям	340169	428424	88255	20,6
Направлено в службу судебных приставов	868111	794973	-73138	-9,2
Поступило от взыскания по судебным приставам	54007	51191	-2816	5,5
направлено в Арбитражный суд	138831	154257	15426	10
Завершено (прекращено)	281512	268107	-13405	5

По данным таблицы 4 можно сделать вывод

- направлено налогоплательщикам 116114 требований об уплате налогов и сборов на общую сумму 2013205 тыс.руб. (на 16961 требований или на 17,1% больше по сравнению с аналогичным периодом 2010 г.; на 371528 тыс.руб. или на 22,6% больше по сравнению с аналогичным периодом 2010 г.), поступило 616427 тыс.руб. (увеличение на 20,4%).

- выставлено 18170 инкассовых поручений на сумму 1078879 тыс.руб. (на 2349 инкассовое поручение или на 14,8% больше по сравнению с аналогичным периодом 2010 г.; на 338905 тыс.руб. или на 45,74% больше по сравнению с аналогичным периодом 2010 г.), взыскано 428424 тыс. руб. (20,6% от общей суммы).

- в Службу судебных приставов направлено 2645 постановлений о взыскании налога за счет имущества в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса на общую сумму 794973 тыс.руб. (на 220 постановлений или на 9,2% меньше по сравнению с аналогичным периодом 2010 г.; на 405028 тыс.руб. или в 2 раза больше по сравнению с аналогичным периодом 2010 г.). Судебными приставами произведено 26 арестов имущества должников (1,1% от общего количества постановлений) на сумму 33938 тыс. рублей (3,6% от общей суммы, предъявленной в постановлениях к взысканию). Поступило после принятия постановлений 51191 тыс.руб. (5,5% от общей суммы постановлений).

По состоянию на 01.01.2011г. направлено в Арбитражный суд 42 заявления о признании должника несостоятельным (банкротом) на общую сумму 154257 тыс.руб. Завершено (прекращено) - 71 дело на сумму 268107 тыс.руб., в том числе в связи с завершением конкурсного производства - 55 на сумму 225614 тыс.руб. Списана задолженность безнадежная к взысканию на сумму 369 588 тыс.руб.

Кроме того, по состоянию на 01.01.11г. в процедурах банкротства находится 33 дела на сумму 76 157 тыс.руб., в том числе в наблюдении 14 на сумму 21663 тыс.руб., в конкурсном производстве - 19 на сумму 54 494 тыс.руб. Из них дел по банкротству, возбужденных в отношении юридических лиц - 17 на сумму 30 571 тыс.руб., индивидуальных предпринимателей - 16 на сумму 45 586 тыс.руб.

- передано в суд для взыскания задолженности по бюджетным организациям 145 материала на сумму 17486 тыс.руб. (на 75 дел или в 2 раза больше и на 7 550 тыс.руб. или на 75,9% больше по сравнению с аналогичным периодом 2010 г.).

Эффективность мер принудительного взыскания задолженности по состоянию на 01.10.2012г. составила 55.2%, эффективность взыскания по сравнению с началом г. возросла на 13.6%.

Далее рассмотрим показатели налогового контроля за 2009-2011гг (табл. 5)

Таблица 5. Показатели налогового контроля за 2009-2011гг

Показатели	2009	2010	2011	Отклонения
				2010 к 2009	2011 к 2010
Камеральные налоговые проверки	19603	21708	23581	2105	1873
Выездные налоговые проверки	88	103	69	15	-34
Углубленные камеральные налоговые проверки	119	88	102	-31	14
Выездные налоговые проверки с УВД	3	2	4	-1	2

За 12 месяцев 2009 г. в инспекцию поступило 111 возражений на акты налогового органа, из них 80 от юридических лиц и 31 от физических лиц и индивидуальных предпринимателей. За отчетный период сумма доначисленных платежей по обжалованным актам налогового органа составила 52246 тыс. рублей. Сумма доначисленных платежей по решениям, вынесенным налоговым органом по результатам рассмотрения возражений, составила 42277 тыс. рублей.

Основными причинами удовлетворения возражений налогоплательщиков являются: неправильное применение норм законодательства; недостаточность оснований для привлечения к налоговой ответственности; недостаточность доказательственной базы; не учитывается сложившаяся судебная практика по спорным вопросам.

Причинами отказов в принятии возражений являются: неправильное толкование налогоплательщиком норм налогового и других отраслей законодательства; применение норм законодательства, которые утратили силу; представление налогоплательщиком доводов, которые не подтверждаются доказательствами; пропуск срока, установленного для подачи возражения.

За 2009г. отделом выездных проверок выполнено 88 проверок юридических и физических лиц, в т.ч. 60 проверок юридических лиц (68%). Нарушения выявлены при проведении 88 проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (100%), из них в 60 проверках юридических лиц (100%).

В результате выездных налоговых проверок суммы доначисленных платежей юридических лиц в 2010 году составили 2015487 тыс. руб.,в 2011 году возросли на 45% и составили 2922456 тыс. руб.

За период с 01.01.2009 по 01.01.2010 отделом камеральных проверок № 2 проведено 19603 камеральные проверки, из них в 1845 - выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, по которым доначислено 6805 тыс. руб. За отчетный период взыскано по камеральным проверкам 3774 тыс. руб.(56%).

За 2009 год проведено 1973 углубленные камеральные налоговые проверки предпринимателей, в том числе 301 c нарушениями, по которым доначислено 4833 тыс. руб., кроме того, в отчетном периоде отказано в возмещении НДС по результатам проведенных углубленных камеральных проверок 2612 тыс. руб., в том числе по экспортным операциям - 66 тыс. руб. Оценка контрольной работы, проведенной совместно с органами внутренних дел.

За 2009г. проведено 3 выездных налоговых проверки совместно с УВД ООО «Хлебная компания», ООО «Челябоблстрой» и ЗАО «РЭП». По результатам проверок доначислено 530 тыс. руб., в том числе налог - 391 т.р.

В соответствии с инструкцией «О направления материалов налоговыми органами в органы внутренних дел при выявлении обстоятельств позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, утвержденной приказом МНС России и МВД России от 22.01.2004г. № 76/АС-3-06/37, за 2009г. отделом выездных проверок направлено 18 материалов для возбуждения уголовного дела на общую сумму неуплаченных налогов 151190 т.р. Отказано в возбуждении уголовного дела по 15 материалам на общую сумму 88059 т.р.

По состоянию на 01.01.2010 на учете в инспекции состоит 79 организаций, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность, в том числе экспорт - 52 организаций, импорт - 30 организаций, из них 3 организации являются и экспортерами.

За 12 месяцев 2009 г. проведено 328 камеральных проверок организаций, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность. В том числе проведено 119 углубленных камеральных проверок по вопросу подтверждения реализации по ставке 0 процентов и обоснованности возмещения из бюджета экспортного НДС по 30 организациям.

По результатам камеральной проверки организации-экспортера ООО «Росток» (ИНН 7449009812) установлено нарушение валютного законодательства (Акт № 198 от 15.02.2007).

Валютная выручка в сумме 153,1 $ (4`115,39 руб.) поступила на расчетный счет организации с нарушением срока установленного контрактом.

Данное нарушение квалифицируется по п.4 ст.15.25 «Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях». По указанному нарушению составлен протокол об административном правонарушении и направлен в Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Челябинской области.

За 12 месяцев 2010 г. в ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска поступило и рассмотрено всего 136 возражений на акты налоговых органов, из них от юридических лиц 103 возражения.

За анализируемый период, вынесено 142 решения, в том числе по обоснованности применения вычетов по НДС. Материалы проверок, по которым приняты возражения 56, на сумму 7261 тыс. руб., отказано в принятии возражений - по 62 возражениям на сумму 37489 тыс. руб., частично отказано в принятии возражений - 18, на сумму 10517 тыс. руб.

По сравнению с аналогичным периодом прошлого г. количество проверок, по результатам которых налогоплательщиками представлены возражения, увеличилось по юридическим лицам на 23 возражения. Суммы доначисленных платежей по результатам рассмотрения возражений за 12 месяцев 2010 г., по сравнению с аналогичным периодом прошлого г. увеличились на 18497 тыс.руб.

Основными причинами возникновения налоговых споров, выявленными на стадии рассмотрения материалов проверок, являются: неправильное применение норм законодательства при проведении мероприятий налогового контроля; недостаточность доказательственной базы; представление вместе с возражениями дополнительных ранее не представленных к проверке документов.

Основными причинами принятия возражений налогоплательщиков по результатам рассмотрения материалов проверок являются:

- недостаточность оснований для привлечения к налоговой ответственности, или недостаточность доказательственной базы;

За 2008 год отделом выездных проверок выполнено 82 проверки юридических и физических лиц, в т. ч. 53 проверки юридических лиц (65%).

Нарушения выявлены при проведении 82 проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (100%), из них в 53 проверках юридических лиц (100%). За 2009г отделом выездных проверок выполнено 88 проверок юридических и физических лиц, в т. ч. 60 проверок юридических лиц (68%).

Нарушения выявлены при проведении 88 проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (100%), из них в 60 проверках юридических лиц (100%).

Количество выездных налоговых проверок уменьшилось на 6 проверок. Доначисления по сравнению с аналогичным периодом прошлого г. увеличились на 110418 тыс. руб.

Причины снижения количества проверок - увольнение в течение 2010г. 5 инспекторов, осуществляющих проверки и увеличение продолжительности проведения и объемов проведения мероприятий налогового контроля (рост количества встречных проверок в ходе ВНП с 350 единиц за 2010 год до 540 единиц за 2010 год и рост количества опросов свидетелей с 62 до 105 единиц). Увеличение объемов проведения мероприятий налогового контроля положительным образом отразилось на росте доначислений и качестве проверок (табл. 6).

Таблица 6. Зависимость суммы дополнительных доначислений от уровня результативности проверок

	суммы дополнительных доначислений	Отклонение	удельный вес доначислений в структуре доначислений по ВНП	отклонение	уровень результативности проверок по каждому налогу отдельно	отклонение
	2009	2010		2009	2010		2009	2010
Налог на прибыль	123003	141741	18738	39	33	-6	82	74	-8
НДФЛ-агент	23295	14306	-8989	7	3	-4	32	68	36
НДФЛ	2467	26336	23869	1	6	5	80	91	11
НДС	163838	238573	74735	52	56	4	85	95	10
ЕНВД	532	283	-249	0	0	0	35	28	-7
ЕСН	1621	5292	3671	1	1	1	36	47	11
налог на имущество	4	2	-2	0	0	0	5	22	17

Снижение удельного веса доначислений по налогу на прибыль в структуре доначислений по выездным налоговым проверкам объясняется увеличением удельного веса по другим налогам и проверками в 2010 г. убыточных организаций, по которым уменьшение убытков не привело к значительным доначислениям по налогу на прибыль, например, ДК «ЧТЗ-Уралтрак» уменьшено убытков 3274 т. р., доначислено прибыли - 65 т. р., ЖЭК «Альтернатива» - уменьшение убытков - 2158 т. р. не привело к доначислению налога на прибыль.

Налог на доходы физических лиц, удерживаемый налоговыми агентами-организациями:

Снижение суммы дополнительных начислений, удельного веса доначислений по НДФЛ в структуре доначислений по выездным налоговым проверкам объясняется следующими причинами:

- снятием с учета и переводом в Межрайонную ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №1 по Челябинской области крупнейшего налогоплательщика ЗАО ЮУМУ «Уралэнергомонтаж», по которому в 2009 г. доначислен НДФЛ в сумме 15208 тыс. руб.

Далее рассмотрим единый налог на вмененный доход.

Снижение уровня результативности проверок и снижение суммы дополнительных начислений объясняется следующими причинами:

- с наличием в 2009г информации о 5 предпринимателях, которые неверно определяли величину физического показателя базовой доходности (вместо площади - торговое место), в 2010г таких плательщиков не выявлено и наличием в 2009г информации от отдела оперативного контроля о предпринимателе не уплачивающем налоги по деятельности кафе - ИП Яценко А. Н., по которому доначислено в 2009 г. - 308 т. р.

- по 18 плательщикам, по которым при наличии деятельности, облагаемой ЕНВД, были выявлены нарушения, связанные только с применением общей системы налогообложения, предполагаемые нарушения по ЕНВД по данным плательщикам отсутствовали.

Снижение суммы налога на имущество дополнительных начислений по выездным налоговым проверкам и объясняется следующими причинами:

- отсутствием предполагаемых нарушений по налогу на имущество.

Анализ контроля за возмещением сумм НДС из федерального бюджета организациям, осуществляющим реализацию продукции на внутреннем рынке и на экспорт. За 2010 год сумма НДС, заявленная налогоплательщиками к возмещению из бюджета, составила 262 405 тыс. руб.

По результатам проведения налоговых проверок правильности определения налогоплательщиками сумм вычетов и сумм, заявленных к возмещению из бюджета по НДС, в рамках камерального контроля отказано 17 822 тыс. руб. Основной причиной отказа является не предоставление налогоплательщиками документов для проведения налоговых проверок с целью подтверждения сумм НДС, заявленных к возмещению.

Оценка контрольной работы, проведенной совместно с органами внутренних дел.

За 2010 г. совместно с УВД проведено 2 выездных налоговых проверки

1) ООО «Промметалл», по результатам проверки доначислено 2766 т. р. (акт от 20.05.2010 г № 29, решение от 17.06.2010г № 29), в том числе

- налог - 1885 тыс. руб.;

- пени - 515 тыс. руб.;

- штрафы - 365 тыс. руб.

По состоянию на 01.01.2011 г. в бюджет поступило 517 тыс. руб., взыскание приостановлено решением суда

2) ООО ТД «ЮУТСК», по результатам проверки доначислено 3016 т. р. (акт от 21.11.2010 г. № 67, решение от 19.12.2010 г. № 67), в том числе

- налог - 2299 тыс. руб.;

- пени - 221тыс. руб.;

- штрафы - 495 тыс. руб.

По состоянию на 01.01.2011 г. поступило 517 тыс. руб., доначисленные суммы в бюджет не внесены, предприятие в ходе проверки переведено на учет в ИНФС по Ленинскому району г. Челябинска.

В соответствии с инструкцией «О направления материалов налоговыми органами в органы внутренних дел, при выявлении обстоятельств позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, утвержденной приказом МНС России и МВД России от 22.01.2004 г. N 76/АС-3-06/37, за 2010 г. отделом выездных проверок материалов для возбуждения уголовного дела в УВД направлялось 27 материалов на сумму доначисленных налогов 227297 т.р.

Оценка контрольной работы за соблюдением валютного законодательства.

По состоянию на 01.01.2011 на учете в инспекции состоит 89 организаций, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность, в том числе экспорт - 56 организаций, импорт - 46 организаций, из них 13 организаций являются и экспортерами.

За 12 месяцев 2010 г. проведено 135 камеральных проверок организаций, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность. В том числе проведено 88 углубленных камеральных проверок по вопросу подтверждения реализации по ставке 0 процентов и обоснованности возмещения из бюджета экспортного НДС по 33 организациям.

В 2010 году по результатам контрольной работы установлено 7 нарушений валютного законодательства, в том числе камеральными проверками организаций установлено 4 нарушения валютного законодательства, в том числе в 4 квартале- 3 нарушения двух организаций.

По результатам камеральных проверок установлено несвоевременное поступление экспортной выручки на расчетные счета организаций. Допущены нарушения валютного законодательства Российской Федерации, в части невыполнения резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся за переданные нерезидентам товары. Указанные нарушения квалифицируется п. 4 статьи 15.25 «Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях».

Далее рассмотрим показатели налогового контроля за 2011 г..

За 2011 год в ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска поступило и рассмотрено всего 66 возражений на акты налоговых органов, из них от юридических лиц 44 возражения.

За анализируемый период по обжалуемым актам проверок вынесено 66 решений. Материалы проверок, по которым возражения приняты полностью - 21, на сумму 7 920 тыс. руб., отказано в принятии возражений - по 19 возражениям на сумму 121 655 тыс. руб., частично отказано в принятии возражений - 27, на сумму 30 724 тыс. руб.

По сравнению с аналогичным периодом прошлого 2010г. количество проверок, по результатам которых налогоплательщиками представлены возражения, уменьшилось на 38 возражений, в том числе: по юридическим лицам на 29 возражений. В то же время суммы доначисленных платежей по результатам рассмотрения возражений за 2011 год, по сравнению с аналогичным периодом прошлого г. увеличились на 18 671 тыс. руб.

Основными причинами возникновения налоговых споров, выявленными на стадии рассмотрения материалов проверок, являются: неправильное толкование норм права налогоплательщиками; недостаточность доказательственной базы; привлечение к ответственности при отсутствии события правонарушения.

За 2011 г. отделом выездных проверок выполнено 43 проверки юридических и физических лиц, в т.ч. 26 проверок юридических лиц (60%).

Нарушения выявлены при проведении 43 проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (100%), из них в 26 проверках юридических лиц (100%).

За 2010 г. отделом выездных проверок выполнено 62 проверок юридических и физических лиц, в т.ч. 41 проверок юридических лиц (66%).

Нарушения выявлены при проведении 62 проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (100%), из них в 41 проверках юридических лиц (100%).

Доначисления по сравнению с аналогичным периодом прошлого г. увеличились в 2 раза на 374943 т.р.

Количество выездных налоговых проверок уменьшилось на 19 проверок, что связано: с отвлечением 8 сотрудников для проверки ОАО РЖД, ОАО НПК «Уралвагонзавод» ОАО «ТГК-10»; 5 вакансий инспекторов отдела выездных проверок (в т.ч. 2 вакансии образовались в связи с уходом сотрудников в декретный отпуск); с увеличением в 4 раза количества встречных проверок, что требует отвлечения еще одного специалиста для проведения встречных проверок.

Налог на прибыль - Снижение суммы дополнительных начислений, снижение уровня результативности снижение удельного веса доначислений по данному налогу в структуре доначислений по выездным налоговым проверкам объясняется следующими причинами:

- резким увеличением сумм и удельного веса доначисленных платежей по НДС,

- отсутствием выявления крупных схем ухода от налогообложения по налогу на прибыль,

- отсутствием у 5 проверенных плательщиков налога на прибыль планируемых и выявленных нарушений по данному налогу,

- увеличение доли проверенных налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы.

Кроме того, в 2011 году в результате ВНП уменьшено заявленных убытков в общей сумме 97767 тыс.руб.

Снижение уровня результативности объясняется отсутствием предполагаемых и фактических доначислений по НДФЛ по 8-ми проверенным плательщикам, в том числе по 1 проверке ООО «Ресурс» доначисления по НДФЛ отменены на стадии рассмотрения материалов проверки в связи с получением документов, подтверждающих доводы плательщика (табл. 7).

Таблица 7. Сравнительная таблица результативности ВНП в разрезе налогов

	суммы дополнительных доначислений	Отклонение	удельный вес доначислений в структуре доначислений по ВНП (%)	Отклонение	уровень результативности проверок по каждому налогу отдельно (%)	Отклонение
	2010	2011		2010	2011		2010	2011
Налог на прибыль	139929	49699	-90230	36,78	6,58	-30,2	78	76	-2
НДФЛ-агент	17535	13486	-4049	4,6	1,8	-2,8	63	65	2
НДФЛ	7751	37667	29916	2	4,99	2,99	89	82	-7
НДС	209657	644068	434411	81,39	85,26	3,87	96	78	-18
ЕНВД	260	1281	1021	0,07	0,17	0,1	33	17	-16
УСН	555	532	-23	0,15	0,07	-0,55	36	50	14
ЕСН	3869	5764	1895	1,02	0,76	-0,26	35	29	-6
налог на имущество	2	7	5	0	0	0	28	5	-23

За 2011 г. отделом камеральных проверок №1 проведено 40791 камеральная налоговая проверка. Нарушения установлены при проведении 1497 камеральных проверок. Результативность проверок составила 3,7%. Дополнительно начислено платежей в бюджет 53766 т.р., в т.ч. налогов - 47264 т.р., пени -2944 т.р., санкций -3558 т.р. По сравнению с аналогичным периодом прошлого г. сумма доначислений увеличилась на 31459 т.р. или в 2,4 раза. Сумма платежей, доначисленных в расчете на одну проведенную камеральную проверку, увеличилась более чем в 2 раза с 0,59 т.р. до 1,32 т.р.

Основная сумма доначислений приходится на следующие налоги:

- налог на добавленную стоимость - 22179 т.р. (41,3% от общей суммы доначислений), из них 10003 т.р. приходится на организацию ООО «АБС-Транс Импэкс». По результатам камеральных налоговых проверок организации доначислен налог на добавленную стоимость в результате неправомерного применения налоговой ставки 0 процентов и освобождения от уплаты налога, предусмотренного ст.148 НК РФ, по реализации работ (услуг), местом реализации которых не признается территория РФ.

- единый социальный налог - 21225 т.руб. (39,5% от общей суммы доначислений). Основные нарушения, выявляемые при проведении камеральных налоговых проверок деклараций (расчетов) по единому социальному налогу, связаны с неправомерным применением налогового вычета по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, при неуплате (неполной уплате) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. По данной причине дополнительно начислено единого социального налога 18783 т.р.

Сумма уточненных налогоплательщиками налоговых обязательств после получения требований о представлении документов (внесении изменений в налоговые декларации) за 2011 г. составила 35818 т.р. С учетом уточненных налогоплательщиками налоговых обязательств в результате аналитической работы общие результаты камерального контроля составили:

за 2010 г. - 85322 т.р.,

за 2011 г. - 89584 т.р., что больше показателя прошлого г. на 4262 т.р. или на 5%.

За 2011 г. по результатам камеральных проверок сумма убытка, заявленного для целей налогообложения, уменьшена на 16939 т.р. С учетом уточненных налоговых деклараций, представленных после получения требований о внесении изменений, сумма уменьшенного убытка составила 43803 т.р.

За период с 01.01.2011г. по 01.10.2011г. отделом камеральных проверок № 2 проведено 23581 камеральных проверок, из них в 1758 - выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, по которым доначислено 3600 тыс. руб.

За аналогичный период 2010 г. отделом камеральных проверок № 2 проведено 21708 камеральных проверок, из них в 1852 - выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, по которым доначислено 6953 тыс. руб.

За 2011 г. проведено 1778 камеральных налоговых проверок, в процессе которых были использованы дополнительные документы, объяснения и сведения, в том числе 610 с нарушениями, по которым доначислено 2388 тыс.руб. Кроме того, в отчетном периоде отказано в возмещении НДС по результатам проведенных камеральных проверок 168 тыс.руб.

За 2010год проведено 2183 камеральных налоговых проверок предпринимателей, в том числе 198 с нарушениями, по которым доначислено 6016 тыс.руб., кроме того отказано в возмещении НДС по результатам проведенных камеральных проверок 284 тыс.руб.

Анализ контроля возмещения сумм НДС из федерального бюджета организациям, осуществляющим реализацию продукции на внутреннем рынке и на экспорт. По состоянию на 01.10.2011 сумма НДС, заявленная налогоплательщиками к возмещению из бюджета, составила 224 388 т.р. По сравнению с аналогичным периодом прошлого г. данный показатель увеличился на 16568 т. р.

За 2011 г. проведено 240 камеральных налоговых проверок по вопросу обоснованности возмещения НДС, из них в 55 случаях установлены нарушения. За 2010 г. проведено 511 проверок, отказано в возмещении налога в 185 случаях.

По результатам камеральных проверок правильности определения налогоплательщиками сумм вычетов и сумм, заявленных к возмещению из бюджета, за 2011 г. отказано 3331 т.р. По сравнению с аналогичным периодом прошлого г. данный показатель уменьшился на 13639 т. р.

Снижение объясняется изменениями, внесенными в ст. 163 НК РФ (изменение отчетного периода).

Оценка контрольной работы, проведенной совместно с органами внутренних дел:

За 2011 г. совместно с УВД проведено 4 выездные налоговые проверки ООО «Ресурс», ЗАО «Южвтормет», ЗАО «Дарос» и ЗАО «Завод экспериментальной техники». В результате проверок доначислено 484575 т.р., в том числе налогов 361338 т.р. Взыскано по результатам совместных проверок 7295 т.р., в том числе налогов 5076 т.р.

В соответствии с инструкцией «О направления материалов налоговыми органами в органы внутренних дел при выявлении обстоятельств позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, утвержденной приказом МНС России и МВД России от 22.01.2004 г. N 76/АС-3-06/37 за 2011 г. отделом выездных проверок для рассмотрения вопроса о возбуждении уголовного дела в УВД направлено 20 материалов на сумму налогов 492503 тыс.руб.

Оценка контрольной работы за соблюдением валютного законодательства: за 2011 г. проведено 111 камеральных проверок, в том числе 79 камеральных проверок организаций, занимающихся внешнеэкономической деятельностью, при представлении налоговой декларации на возмещение экспортного НДС.

В 3 квартале 2011 г. по результатам контрольной работы установлено 2 нарушения валютного законодательства двух организаций (ООО «ТрансИмпЭкс», ООО «Росмонтаж»). Составлено 2 протокола об административных правонарушениях.

По результатам произведенного анализа можно сделать следующие выводы:

Основные экономические показатели области, Тракторозаводского района в частности, в течении текущего г. характеризовались падением по сравнению с аналогичными показателями 2010 г.. Зафиксировано значительное сокращение промышленного производства и, как результат, существенное ухудшение финансового состояния предприятий. Итоги не дают оснований заявлять ни о «временности проблем» в экономике, ни о «быстром ее восстановлении».

В 2011г налогоплательщиками, находящимися на территории Тракторозаводского района, в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды перечислено 5,3 млрд.руб., что немногим более чем на треть, ниже поступлений соответствующего периода прошлого г..

Впервые за последнее время наибольшие поступления сформированы организациями оптовой и розничной торговли, по ремонту автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования, на их долю приходится 14,1 процента от всех платежей, что на 3,4 процентных пункта больше соответствующего периода прошлого г.. Поступления сократились на 18 процентов, однако налоговая нагрузка возросла на 0,23 коп. на 1 рубль оборота и составила 2,20 копеек.

Количество выездных налоговых проверок, по сравнению с 2010 годом уменьшилось на 19 проверок, что связано, во-первых, с нехваткой кадров: с отвлечением 8 сотрудников для проверки ОАО «РЖД», Челябинского филиала ОАО НПК «Уралвагонзавод» филиалов ОАО «ТГК-10», а также с наличием в течение 2011 г. 5 вакансий инспекторов отдела выездных проверок (в т.ч. 2 вакансии образовались в связи с уходом сотрудников в декретный отпуск); во-вторых с увеличением в 4 раза количества встречных проверок, что требует отвлечения еще одного специалиста для проведения встречных проверок.

ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

3.1 Оценка эффективности налогового контроля в Российской Федерации на примере ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска

Налоговая система Российской Федерации, к сожалению, далека от идеала. Возможно, это связано с тем, что современная российская налоговая система существует очень короткий период времени, но факт остаётся фактом - в ней имеется много проблем. Однако из наиболее острых и сложно разрешимых проблем является уклонение от уплаты налогов.

Начиная со второго полугодия 2010 г., в области замедлялся рост основных экономических показателей, закончившихся спадом объемов промышленного производства. Это не могло не отразиться и на поступлениях налоговых платежей в бюджетную систему.

Доначисления за 2011 г. по сравнению с аналогичным периодом 2010 г. увеличились в 2 раза на 374943 т.р.

Снижение суммы дополнительных начислений, снижение уровня результативности снижение удельного веса доначислений по налогу на прибыль в структуре доначислений по выездным налоговым проверкам объясняется следующими причинами: резким увеличением сумм и удельного веса доначисленных платежей по НДС, отсутствием выявления крупных схем ухода от налогообложения по налогу на прибыль, отсутствием у 5 проверенных плательщиков налога на прибыль планируемых и выявленных нарушений по данному налогу, увеличение доли проверенных налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы (табл. 8).

Таблица 8

Сравнительная таблица результативности ВНП в разрезе налогов

	суммы дополнительных доначислений	Отклонение	удельный вес доначислений в структуре доначислений по ВНП (%)	Отклонение	уровень результативности проверок по каждому налогу отдельно (%)	Отклонение
	2010	2011		2010	2011		2010	2011
Налог на прибыль	139929	49699	-90230	36,78	6,58	-30,2	78	76	-2
НДС	209657	644068	434411	81,39	85,26	3,87	96	78	-18

Анализ контроля возмещения сумм НДС из федерального бюджета организациям, осуществляющим реализацию продукции на внутреннем рынке и на экспорт показал следующее: по состоянию на 01.10.2011 сумма НДС, заявленная налогоплательщиками к возмещению из бюджета, составила 224 388 т.р. По сравнению с аналогичным периодом прошлого г. данный показатель увеличился на 16568 т. р.

За 2011 г. отделом камеральных проверок № 1 проведено 40791 камеральная налоговая проверка. Нарушения установлены при проведении 1497 камеральных проверок. Результативность проверок составила 3,7%. Дополнительно начислено платежей в бюджет 53766 т.р., в т.ч. налогов - 47264 т.р., пени -2944 т.р., санкций -3558 т.р. По сравнению с аналогичным периодом прошлого г. сумма доначислений увеличилась на 31459 т.р. или в 2,4 раза. Сумма платежей, доначисленных в расчете на одну проведенную камеральную проверку, увеличилась более чем в 2 раза с 0,59 т.р. до 1,32 т.р. Наглядно все это можно увидеть на рисунке 7.

Рис. 9. Камеральные проверки юридических лиц ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска

Основная сумма доначислений 2011 г. приходится на следующие налоги:

- налог на добавленную стоимость - 22179 т.р. (41,3% от общей суммы доначислений), из них 10003 т.р. приходится на организацию ООО «АБС-Транс Импэкс». По результатам камеральных налоговых проверок организации доначислен налог на добавленную стоимость в результате неправомерного применения налоговой ставки 0 процентов и освобождения от уплаты налога, предусмотренного ст.148 НК РФ, по реализации работ (услуг), местом реализации которых не признается территория РФ.