Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

1.1 История создания и развития предприятия

1.2 Структура управления

1.3 Миссия стратегия и развитие предприятия

1.4 Управление персоналом и социальная политика

2. Оценка и диагностика финансового состояния предприятия

2.1 Информационная база финансового анализа на предприятии

2.2 Структура имущества предприятия

2.3 Показатели финансовой устойчивости

2.4 Основные результаты финансовой деятельности

2.5 Общая оценка структуры и динамики бухгалтерского баланса

2.6 Динамика, состав и состояние основных средств

2.7 Показатели ликвидности баланса

2.8 Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия

2.8.1 Анализ прибыли

2.8.2 Анализ рентабельности

Заключение

Список использованной литературы

Введение

В настоящее время главенствующие позиции в обществе завоёвывают уже не собственники капитала (и тем более, не собственники земли), а владельцы информации (люди, умеющие информацию получать и эффективно использовать).

Значительно возросли и качественно изменились требования к информации о деятельности отдельной экономической единицы. Бухгалтеры и экономисты предприятия, которое не хочет остаться на обочине мирового технического и социального прогресса и стремиться привлечь в целях расширения производства ресурсы не только отечественных, но зарубежных инвесторов, должны уметь превращать экономическую информацию в эффективно работающий капитал. Они должны научиться быть не только объектом, но и субъектом управления.

Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.д.

Важная роль в реализации этой задачи отводится экономическому анализу деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Объектом исследования является хозяйственная деятельность ОАО «Челябинского трубопрокатного завода», видом деятельности которого является производство труб. ОАО «Челябинский трубопрокатный завод», расположенный по адресу 454129, Россия, г. Челябинск, ул. Машиностроителей, 21.

Задачей преддипломной практики был анализа финансово-хозяйственной деятельности ОАО «ЧТПЗ», в ходе которого было проведено:

- обоснование оперативных и стратегических планов и программ укрепления и развития финансового положения организации;

- прогнозирование наращивания финансовых потоков в предстоящем будущем;

- оптимизация затрат на производство и реализацию продукции, услуг, работ;

- увеличение доходов, капитала, активов и снижение расходов и просроченных обязательств;

- выявление путей повышения эффективности хозяйствования;

- поиск неиспользованных возможностей и средств для укрепления финансовой устойчивости организации, ее платежеспособности, финансовой независимости и финансовой состоятельности во избежание банкротства;

- смягчение степени воздействия сопутствующих рисков по возвращению заемного капитала инвесторам, банкам и кредиторам;

- использование результатов проведенного анализа для разработки новых обоснованных программ развития бизнеса организаций и адекватных управленческих решений.

Цель анализа финансово-хозяйственной деятельности исследуемого предприятия ОАО «ЧТПЗ» состоит в:

- объективной оценке финансового состояния предприятия, его платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности;

- выявление путей увеличения собственного капитала, чистых активов, доходности акций и улучшения использования заемных средств;

- разработке прогнозов роста (снижения) финансовых результатов и аргументированных предсказаний о степени реальности банкротства (финансовой несостоятельности) предприятия и на этой основе - в выработке вариантов обоснованных управленческих решений как внутренними, так и внешними пользователями данной аналитической информацией в целях повышения эффективности хозяйствования, укрепления долгосрочных экономических связей с партнерами.

Цель преддипломной практики - проанализировать коммерческую деятельность предприятия, провести анализ финансово-хозяйственной деятельности на примере ОАО «Челябинский трубопрокатный завод». Поставленная цель достигается путём поэтапного решения следующих задач:

- рассмотреть организационно - экономическую характеристику предприятия;

- провести оценку и диагностику финансового состояния предприятия.

1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

1.1 История создания и развития предприятия

Открытое акционерное общество «Челябинский трубопрокатный завод» основано 65 лет назад и является одним из крупнейших предприятий по производству труб в России. Доля ЧТПЗ в общем объеме производства трубной продукции выпускаемой в Российской Федерации, составляет около 12%. 

На ЧТПЗ используются следующие виды производства труб:

- горячая прокатка на трубопрокатных пилигримовых установках;

- горячая прокатка на установке с автоматическим станом;

- холодная прокатка труб;

- электродуговая сварка прямошовных труб под слоем флюса;

- непрерывная печная сварка;

- сварка труб токами радиочастоты.

Предприятием выпускается свыше 3600 типоразмеров труб из углеродистых, низколегированных легированных, нержавеющих марок стали и различных сплавов.

Завод является единственным в Российской Федерации поставщиком горячедеформированных бесшовных труб диаметром более 325 мм и холоднодеформированных бесшовных труб диаметром более 120 мм.

Свыше 85% всех выпускаемых труб проходят неразрушающий контроль качества (ультразвуковой контроль бесшовных горячекатаных труб).

Челябинские трубопрокатчики выпускают не только трубы круглого сечения, но и овальные, плоскоовальные, квадратные, прямоугольные и шестигранные профили.

Потребителями нашей продукции являются нефтегазовый и энергетический комплексы России, предприятия машиностроения, строительная индустрия, сельское хозяйство и другие отрасли промышленности. По объему производства завод является крупнейшим в России, каждая шестая труба российского производства выходит с маркой Челябинского трубопрокатного.

Вся производимая Челябинским трубопрокатным заводом продукция прошла добровольную сертификацию российскими и международными сертификационными органами.

Продукция ЧТПЗ экспортируется более чем в 20 стран мира, среди которых Германия, Италия, США, Турция, Египет, Сирия, Китай, Иран и другие. Стабильно высокое качество трубной продукции, передовые технологии, высокая квалификация технических и производственных кадров, внедрение в производство новейших достижений науки и техники в металлургии - отличительные черты ОАО «Челябинский трубопрокатный завод».

На предприятии разработаны совместные программы по улучшению качества поставляемой металлопродукции с крупнейшими предприятиями ТЭК:

РАО «Газпром», ОАО «АК Транснефть», ОАО «Сургутнефтегаз», ОАО «Тюменская нефтяная компания», ОАО «Лукойл», ОАО «Роснефть» и другими.

Завод располагает огромным техническим и производственным потенциалом и имеет многолетний опыт работы в трубном производстве. Челябинские трубопрокатчики намерены и впредь занимать лидирующие позиции в рейтинге российских трубных предприятий, как по объему, так и по качеству выпускаемой продукции.

1.2 Структура управления

Компетенция общего собрания акционеров.

Высшим органом управления ОАО «ЧТПЗ» является общее собрание акционеров.

Законодательным органом общества является Совет директоров.

Основная задача Совета директоров - выработка стратегии развития предприятия.

Правление исполняет функции коллегиального органа управления предприятием, оно подотчетно Совету директоров и организует выполнение его решений. Структура управления компании.

Структура управления ОАО «ЧТПЗ» представлена в (Приложении 1).

Основные принципы управления

- Совет директоров подотчетен акционерам и несет полную ответственность за предприятие.

- Акционеры выбирают генерального директора и членов совета директоров.

- Акционеры выбирают членов ревизионной комиссии.

- Члены совета директоров выбирают председателя совета директоров и генерального директора.

- Генеральный директор по должности выполняет функции Председателя правления.

- Совет директоров по представлению генерального директора утверждает состав правления.

К компетенции общего собрания акционеров ОАО «ЧТПЗ» (далее - Общества) в соответствии с его уставом (учредительными документами) относятся следующие вопросы:

- Внесение изменений и дополнений в Устав Общества или утверждение Устава Общества в новой редакции.

- Реорганизация Общества.

- Ликвидация Общества, назначение ликвидационной комиссии и утверждение промежуточного и окончательного ликвидационных балансов.

- Определение количественного состава Совета директоров Общества, избрание его членов и досрочное прекращение их полномочий.

- Определение предельного размера объявленных акций.

- Уменьшение уставного капитала Общества путем уменьшения номинальной стоимости акций или приобретения Обществом части акций в целях сокращения их общего количества в соответствии со статьей 29 Федерального Закона «Об акционерных обществах». А также путем погашения приобретенных или выкупленных Обществом акций в соответствии с пунктом 3 статьи 72 и абзацем вторым пункта 6 статьи 76 Федерального Закона «Об акционерных обществах».

- Избрание членов ревизионной комиссии Общества и досрочное прекращение их полномочий.

Утверждение аудитора Общества.

- Утверждение годовых отчетов, бухгалтерских балансов, счета прибылей и убытков Общества, распределение его прибылей и убытков.

- Принятие решения о неприменении преимущественного права акционера на приобретение акций Общества или ценных бумаг, конвертируемых в акции, предусмотренного статьей 40 Федерального Закона «Об акционерных обществах».

- Порядок ведения общего собрания.

- Образование счетной комиссии.

- Определение формы сообщения Обществом материалов (информации) акционерам, в том числе определение органа печати в случае сообщения в форме опубликования.

- Дробление и консолидация акций.

- Заключение сделок в случаях, предусмотренных статьей 83 Федерального Закона «Об акционерных обществах».

- Обществом имущества в случаях, предусмотренных статьей 79 Федерального Закона «Об акционерных обществах».

- Утверждение размера дивиденда, выплачиваемого на обыкновенную акцию. Указанный размер не может превышать величины, рекомендованной Советом директоров Общества.

Компетенция Совета директоров ОАО «ЧТПЗ».

К исключительной компетенция Совета директоров ОАО «ЧТПЗ» в соответствии с его уставом относятся следующие вопросы:

- Определение приоритетных направлений деятельности Общества.

- Созыв годового и внеочередного общих собраний акционеров за исключением случаев, когда в течение установленного Федеральным Законом срока Советом директоров Общества не принято решение о созыве внеочередного общего собрания акционеров или принято решение об отказе от его созыва. В таких случаях внеочередное общее собрание акционеров может быть созвано лицами, требующими его созыва.

- Утверждение повестки дня общего собрания акционеров.

- Определение даты составления списка акционеров, имеющих право на участие в общем собрании, и другие вопросы, отнесенные действующим законодательством к компетенции Совета директоров Общества и связанные с подготовкой и проведением общего собрания акционеров.

- Вынесение на решение Общего собрания акционеров вопросов, предусмотренных в подпунктах 2, 10, 13 - 16 пункта 9.21 статьи 9 Устава.

- Увеличение уставного капитала Общества путем увеличения номинальной стоимости акций или путем размещения Обществом акций в пределах количества и категорий (типа) объявленных акций.

- Размещение Обществом облигаций и иных ценных бумаг.

- Определение рыночной стоимости имущества в соответствии со статьей 77 Федерального Закона «Об акционерных обществах».

- Приобретение размещенных Обществом акций, облигаций и иных ценных бумаг в случаях, предусмотренных Федеральным Законом «Об акционерных Обществах».

- Образование исполнительного органа Общества и досрочное прекращение его полномочий, установление размеров выплачиваемых ему вознаграждений и компенсаций.

- Рекомендации по размеру выплачиваемых членам ревизионной комиссии Общества вознаграждений и компенсаций и определению размера оплаты услуг аудитора.

- Рекомендации по размеру дивиденда по акциям и порядку его выплаты.

- Использование резервного и иных фондов Общества.

- Утверждение внутренних документов Общества, определяющих порядок деятельности органов управления Общества.

- Создание филиалов и открытие представительств Общества.

- Принятие решения об участии Общества в других организациях, за исключением принятия решения об участии Общества в холдинговых компаниях, финансово-промышленных группах, иных объединениях коммерческих организаций.

- Заключение крупных сделок, связанных с приобретением и отчуждением Обществом имущества, в случаях, предусмотренных главой X Федерального - Закона «Об акционерных обществах».

- Заключение сделок, предусмотренных главой XI Федерального Закона «Об акционерных обществах».

- Иные вопросы, предусмотренные Федеральным Законом «Об акционерных обществах» и Уставом Общества.

- Вопросы, отнесенные к исключительной компетенции Совета директоров Общества, не могут быть переданы на решение исполнительному органу Общества.

Компетенция Генерального директора и Правления ОАО «ЧТПЗ».

К компетенции единоличного и коллегиального исполнительных органов Общества (генерального директора и Правления) в соответствии с Уставом и учредительными документами относятся:

- Руководство текущей деятельностью Общества. Генеральный директор Общества осуществляет функции председателя Правления.

- К компетенции исполнительных органов Общества относятся все вопросы руководства текущей деятельностью Общества, за исключением вопросов, отнесенных к исключительной компетенции общего собрания акционеров или Совета директоров Общества.

- Исполнительные органы Общества организуют выполнение решений общего собрания акционеров и Совета директоров Общества. Генеральный директор Общества без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы, совершает сделки от имени Общества, утверждает штаты, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками Общества.

- Правление Общества действует на основании настоящего Устава, а также утверждаемого Советом директоров Общества положения, в котором устанавливаются сроки и порядок созыва и проведения его заседаний, а также порядок принятия решения.

1.3 Миссия стратегия и развитие предприятия

Миссия Группы ЧТПЗ состоит в комплексном удовлетворении потребностей российских и мировых компаний топливно-энергетического комплекса за счет разработки и поставки интегрированных решений для трубопроводов, что является необходимым условием обеспечения стабильного роста национальной и мировой экономик.

Стратегия и развитие.

По материалам выступления генерального директора ЗАО «Группа ЧТПЗ» В. Садыкова на Международном металлургическом саммите СНГ в Москве (февраль 2007 года).

С 2000 года емкость российского рынка труб увеличивалась, достигнув к 2006 году 7,8 млн. тонн (против 5,1 млн. тонн в 2000 г.). При этом наибольший рост происходит в сегменте сварных труб, в связи с резким увеличением темпов спроса на трубы для магистральных трубопроводов, и ростом доли сварных труб в спросе нефтегазового и строительного секторов экономики. Согласно прогнозу выступающего, в 2010 году общий спрос на трубы может достичь максимума в 9,5 млн. тонн. Среди наиболее привлекательных видов труб по темпам роста спроса и по емкости сегмента Садыков назвал трубы большого диаметра (с темпом выше 10% в год), трубы OCTG (нарезные для нефтяной и газовой промышленности) с темпом роста не менее 5% в год и сварные трубы среднего и малого диаметра (рост определяется продолжающимися высокими темпами развития строительного сектора экономики).

В долгосрочной перспективе (к 2015 году) в сегментах ТБД и OCTG прогнозируется переход от высокого роста спроса к насыщенному, при этом резко возрастет конкуренция в связи с окончанием программ модернизации и созданием новых мощностей отечественными производителями. Касаясь технических требований к трубам, докладчик отметил, что они значительно изменились и ужесточились. Рынок формирует конкретные требования к качеству, которые включают такие составляющие, как качество исходного материала, качество технологии трубного производства, качество системы сбыта, качество услуг и сервиса. Под влиянием описанных тенденций и предпосылок компании оценивают свои конкурентные возможности и выбирают направления развития.

Переходя к стратегии Группы ЧТПЗ и стоящим перед ней инновационным задачам, Садыков коротко остановился на этапах формирования компании. Группа ЧТПЗ была создана в 2002 году на базе ОАО «Челябинский трубопрокатный завод», на первом этапе (2003-2004г.г.) главная задача развития состояла в модернизации и реконструкции мощностей ОАО «ЧТПЗ», создание новых мощностей на предприятии с целью увеличения добавленной стоимости конечной продукции (строительство отделения покрытия труб, создание производства по изготовлению керамического флюса). На следующем этапе (2004-2006 годы) главными направлениями развития компании стало расширение бизнеса, увеличение мощностей по производству труб широкого сортамента, реформирование сбытовой сети, создание основ системы услуг. За счет получения контроля в ОАО «Первоуральский новотрубный завод» происходит объединение мощностей двух предприятий ЧТПЗ и ПНТЗ, создается единая сбытовая сеть. Возможности по производству трубной продукции достигают по сварным трубам - 1 млн.т; по бесшовным трубам - 1,3 млн.т. По завершению второго этапа реализации стратегии развития Группы ЧТПЗ в 2006 году объём продаж труб достиг 1,7 млн. тонн., совокупный оборот Группы (трубы, сервис и металлолом) составил более 2,5 млрд.долл. США.

Обладая достаточным количеством мощностей по производству сварных и бесшовных труб широкого ассортимента, развитой системой складов и каналов продаж, по окончании второго этапа Группа ЧТПЗ позиционирует себя как эффективный универсальный игрок на трубном рынке России и стран СНГ, который специализируется на производстве трубной продукции для всех основных секторов экономики: ТЭК, индустриальные отрасли, строительство, жилищно-коммунальное хозяйство.

Выбор и формирование стратегии развития компании на современном этапе, который генеральный директор ЗАО «Группа ЧТПЗ» обозначил пятилетней перспективой (2007-2011гг.), происходит под влиянием и с учетом перспективных изменений в структуре и качестве спроса на трубную продукцию со стороны ведущих секторов экономики России и стран СНГ. По словам В. Садыкова, характерной чертой современного этапа является курс на дальнейшую диверсификацию деятельности Группы в развитие трубодетального (представлено предприятиями в Челябинске и Магнитогорске, мощностями в Первоуральске), арматурного (чешский производитель MSA a.s.) и сервисно-ремонтного направлений. Это направление акционеры рассматривают как с точки зрения преимуществ обеспечения комплексных поставок основным потребителям трубной продукции, так и создания самостоятельного бизнеса с хорошим потенциалом. Бизнес-план компании предусматривает в двухлетней перспективе значительное увеличение доли этого направления в структуре общей выручки Группы с доведением количественных показателей выручки до $1 млрд. к 2010 году. Наращивание возможностей сервисного направления будет происходить как за счет развития действующих бизнесов - трубодетального, арматурного и сервисно-ремонтного, так и выхода на новые рынки машиностроительной продукции. Садыков так сформулировал стратегию Группы: вертикально интегрированная универсальная компания, действующая на рынке труб во всех его сегментах, и обеспечивающая ключевым потребителям, прежде всего топливно-энергетического комплекса, промышленности, строительства и ЖКХ, возможность поставки широкого спектра трубодеталей и комплектующих и оказания сервисных услуг.

Программа инвестиций в трубное производство предусматривает:

- Строительство на ЧТПЗ нового цеха по производству ТБД в диаметре 508-1420 мм, способных удовлетворить любые, в том числе перспективные требования рынка трубопроводного транспорта. После запуска нового производства, которое планируется осуществить в 2009 году, с учетом прогнозируемого насыщения рынка в этом сегменте Группой постепенно будут выведены существующие мощности по производству ТБД.

- Строительство на ПНТЗ финишного цеха, предназначенного для выполнения нарезки и термообработки бесшовных труб, запуск производства планируется в конце 2008 года. По словам В.Садыкова, с ужесточением условий добычи, перемещением нефтедобычи в Восточную Сибирь, а газодобычи на шельфы северных морей, прогнозируется резкое увеличение спроса на трубы, обладающие коррозионностойкими свойствами, трубы имеющие газоплотные резьбы и резьбы, позволяющие многократно производить операции по свинчиванию и разборке скважинных колонн.

- Строительство в Первоуральске электросталеплавильного комплекса мощностью около 1 млн. тонн трубной заготовки в год с вводом в действие в конце 2008 года. Садыков подчеркнул, что запуск нового цеха заготовки не только снизит затраты на металл, но и значительно преумножит возможности компании по получению заданных характеристик продукции, увеличит гибкость производственных процессов и сократит сроки выполнения заказов.

Утвержденный план стратегических инвестиций в сервисное направление Группы, предусматривает следующие проекты: - установку второго трубогибочного стана голландской фирмы «COJAFEX» на заводе СОТ в Челябинске, который позволит в 2 раза увеличить существующие на предприятии мощности по производству отводов большого диаметра, - пуск на СОТе участка антикоррозионного покрытия отводов, - установку участка трубных узлов для нефтеперекачивающих станций (СОТ).

Реализация намеченных на текущем этапе (2007-2011) стратегических решений по трубному и сервисному направлениям, потребует не менее 1,5 млрд.долл. США инвестиций. Объём продаж трубной продукции в натуральном выражении вырастет относительно 2006 еще в 1,5 раза и превысит к 2011 году 2,5 млн.тонн.

1.4 Управление персоналом и социальная политика

Содержание кадровой политики ОАО «ЧТПЗ».

- обеспечение персоналом, планирование, подбор, отбор, найм, высвобождение персонала;

- анализ текучести кадров;

- профессиональное развитие работников, профориентация, и адаптация, переподготовка, повышение квалификации, продвижение по службе;

- деловая оценка персонала;

- совершенствование организации и стимулирование труда, обеспечение технической безопасности, развитие социальных отношений, улучшение морально- социального климата в коллективе.

Основными задачами кадрового планирования ОАО «ЧТПЗ» являются:

- разработка процедуры кадрового планирования, согласованной с другими его видами,

- увязка кадрового планирования с планированием организации в целом,

- организация эффективного взаимодействия между плановой группой кадровой службы и плановым отделом организации, проведение в жизнь решений, способствующих успешному осуществлению стратегии организации, содействие организации в выявлении главных кадровых проблем и потребностей при стратегическом планировании,

улучшение обмена информацией по персоналу между всеми подразделениями организации.

Социальная политика.

Проведение взвешенной, ответственной социальной политики - один из принципов деятельности Челябинского трубопрокатного завода. В основе бизнес стратегии, реализуемой Советом директоров ОАО «ЧТПЗ», лежит построение системы взаимовыгодных партнерских отношений между руководством и трудовым коллективом, объединяющем 9 000 сотрудников.

Основными направлениями социальной политики ОАО «ЧТПЗ» являются: 

- развитие программы добровольного медицинского страхования;

- реализация программы негосударственного пенсионного обеспечения;

- реализация программы ипотечного кредитования;

- благотворительная помощь общественным объединениям и организациям, работающим с социально незащищенными слоями населения, некоммерческим организациям в сфере образования, здравоохранения, культуры и спорта.

Реализация программы добровольного медицинского страхования.

В 2001 году завод одним из первых российских предприятий начал заключать договора добровольного медицинского страхования. Ежегодно на эти цели выделяется порядка 30 млн. рублей.

За период действия программы более 6000 трубопрокатчиков в полном объеме получили бесплатную медицинскую помощь: поликлиническое и стационарное лечение, диагностику, консультации узких специалистов, сложнейшие операции (в том числе онкологические и операции на сердце). В результате заболеваемость на предприятии сократилась более чем на 16 %, существенно уменьшилось количество выходов на инвалидность.

В 2007 году по договору добровольного медицинского страхования застраховано 6655 работников ОАО «ЧТПЗ».

Добровольное медицинское страхование позволяет обеспечить коллективу предприятия квалифицированную медицинскую помощь, улучшить медикаментозное обеспечение учреждений здравоохранения, профессионально подойти к проблемам каждого работника. Для оценки системы страхования, определения путей её обновления и улучшения ежегодно проводится оценка действующей на заводе страховой программы. Заключения основываются на статистических данных и результатах опросов застрахованных сотрудников предприятия.

На территории предприятия действует медицинский центр и система цеховых здравпунктов, оснащенных современным медицинским оборудованием, где работники получают квалифицированную медицинскую помощь, в том числе консультации узких специалистов. Наибольшее внимание уделяется профилактическим мероприятиям в целях предупреждения заболеваний, в частности на ОАО «ЧТПЗ» ежегодно проводится бесплатная вакцинация сотрудников против гриппа.

С целью совершенствования медицинского обслуживания работников завода в 2007 году на берегу озера Смолино был открыт и начал работу Медицинский центр ЧТПЗ, способный принимать ежедневно до 250 человек - трубников, членов их семей, жителей Ленинского района и других районов Челябинска. Таким образом завод внес свой вклад в реализацию национального проекта «Здоровье», нацеленного на повышение качества жизни современного человека, снижение уровня заболеваемости населения России, создание условий для оказания эффективной медицинской помощи, развитие профилактической медицины.

Реализация программы негосударственного пенсионного обеспечения.

В 2004 году создана корпоративная система негосударственного пенсионного обеспечения, в рамках которой предприятие делает дополнительные взносы на счет каждого своего сотрудника, при этом сумма взноса предприятия равна взносу самого работника на свою дополнительную пенсию. Также существует система коэффициентов, увеличивающая взнос предприятия, в зависимости от стажа работника. Партнером ЧТПЗ в данном проекте стал крупнейший в Уральском регионе НПФ «Социальная защита старости». В течение 2006 года участникам корпоративной пенсионной программы выплачено боле 7 млн рублей.

Реализация программы ипотечного кредитования.

В 2005 году ОАО «ЧТПЗ» начало осуществление программы ипотечного кредитования. Целью проекта является решение актуальной для всех промышленных предприятий проблемы обеспечения кадрового потенциала. Предоставляя работникам завода реальную возможность решить жилищные проблемы, предприятие стремится удержать и привлечь высококвалифицированных, лояльных к компании специалистов, стратегически важный персонал. В рамках реализации программы заводом подписано четырехстороннее соглашение с правительством области, Южно-Уральским агентством по ипотечному жилищному кредитованию и областным государственным предприятием «Челябоблинвестстрой». Под строительство выделена земля и начато возведение двух стоквартирных домов в Ленинском районе Челябинска.

2. Оценка и диагностика финансового состояния предприятия

2.1 Информационная база финансового анализа на предприятии

Эффективность принимаемых управленческих решений менеджерами экономических субъектов напрямую зависит от качества и своевременности проведенного экономического анализа. Качество проводимого анализа финансово-хозяйственной деятельности зависит от многих факторов и условий (объем, структура выпускаемой продукции, спрос на продукцию, изменение продажных цен, уровень инфляции, уровень рентабельности и другие факторы), которые влияют на величину, структуру, динамику оцениваемых показателей и формируют необходимость сбора достоверной и полной информации для обобщения полученных данных. Важность получения оперативных и достоверных данных обусловлена прямой зависимостью результатов принимаемых управленческих решений. При этом эффективность управленческих решений связана в большей степени с качеством исходной информации, чем с применяемыми методами анализа: даже упрощенные методы принятия управленческих решений, опирающиеся на точные исходные данные, обеспечивают большую эффективность, чем более сложные методы анализа, проводимого на основе приближенных данных. Учитывая значение информационной базы для практического проведения анализа и контроля за финансово-хозяйственной деятельностью, а также формирование методики анализа, мы считаем необходимым провести систематизацию существующих источников информации и выработать рекомендации по подготовке базы данных как этапа аналитических процедур.

Информационная база финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «ЧТПЗ формируется в соответствии с целями и задачами анализа, объединяя данные внешних и внутренних источников. Процесс формирования базы данных начинается с оценки различных источников, из которых идет поступление информации, по таким критериям как надежность, достоверность, оперативность, полезность и т.д. Обработка данных подразумевает следующие действия: сбор информации из различных источников, группировка и классификация в зависимости от поставленных задач; оценка ее характеристик и возможностей. Анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «ЧТПЗ» частично может быть автоматизирован (с использованием соответствующих программных продуктов), в то время как процесс получения информации сравнительно трудно поддается формализации и пока достаточно в редких случаях может быть автоматизирован.

Группировка различных источников информации для целей экономического анализа уже проводилась учеными экономистами, мы придерживаемся данной классификации источников информации и считаем, что она отвечает целям и задачам проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «ЧТПЗ» (табл.1).

Таблица 2.1

Классификационные признаки источников информации

для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «ЧТПЗ»

Классификационный признак	Группа источников информации	Характеристика группы
По отношению к хозяйствующему субъекту	Внешние	Выписки и аналитические обзоры комитетов Госстатистики, информационных агентств, рейтинговых компаний, различные экспертизы, информация из глобальных информационных сетей
	Внутренние	Данные бухгалтерского учета, внутренние методические разработки, программное обеспечение
По этапам обработки информации	Первичные	Первичная учетная документация
	Вторичные	Сводная учетная документация
По принадлежности источников	Нормативно-законодательные	Законы и подзаконные акты на международном, федеральном, территориальном и отраслевом уровне
	Юридические	Договоры, контракты, протоколы и соглашения
	Экспертные	Юридическая, оценочная экспертиза
	Информация из глобальных информационных сетей	Интернет
	Аудиторская информация	Заключения и разработки аудиторских и консалтинговых компаний
	Маркетинговая информация	Обследования, опросы, договоры намерений, планы и разработки по вопросам: изменения конкурентной среды; ценовой политики, оценки спроса и предложения; поставки и др.
По принадлежности источников	Методическое и программное обеспечение	Стандарты, типовые методики и рекомендации, программные продукты в области бухгалтерского учета, экономического анализа и финансового контроля
	Бизнес планы, бюджеты доходов и расходов	Ориентиры и направления использования денежных средств, объемы и сроки требуемого финансирования, результаты от реализации принятых мер и др.
	Данные первичной и сводной учетной документации	Счета- фактуры, накладные, расходные и приходные кассовые ордера, выписки о движении средств на расчетном счете, маршрутные листы, списании материалов, журнал-ордера, ведомости, бухгалтерские справки и расшифровки к счетам и др.
	Данные бухгалтерской и статистической отчетности	Бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, приложения к балансу и др.
По степени надежности	Надежная	Аналитические заключения, экспертиза, информация, полученная из нормативно-законодательных источников, данные бухгалтерского учета и отчетности, достоверность которых подтверждается при проведении обязательного аудита и др.
	Не надежная	Прогнозы, общественное мнение, данные из глобальных информационных сетей и др.
По срокам возникновения	Прогнозная	Аналитические прогнозы, прогнозные формы бухгалтерской отчетности и др.
	Оперативная	Нормативно-сметная документация, оперативные сводки информации, формы и данные бухгалтерского учета и др.
	Ретроспективная	Данные бухгалтерской и статистической отчетности, заключения независимых экспертиз и др.

Рассмотрим более подробно отдельные виды источников информации анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «ЧТПЗ» и особенности формирования соответствующих разделов информационной базы.

Положения нормативных актов играют важную роль при планировании и осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «ЧТПЗ». Нормативные законодательные акты формируют исходное правовое пространство, в рамках которого хозяйствующий субъект реализует свои экономические возможности, задают исходные условия и направления проведения экономического анализа. Для целей формирования информационной базы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия предлагаем использовать следующую классификацию:

- Законы и нормативные акты по бухгалтерскому учету и аудиту;

- Налоговое законодательство - Налоговый кодекс РФ (НК РФ) регламентирует в каком порядке определяются доходы от реализации и как они участвуют в процессе налогообложения, так в соответствии со статьей 249 НК РФ «Доходы от реализации»; 250 НК РФ «Внереализационные доходы»; 253 НК РФ «Расходы, связанные с производством и реализацией»; 264 НК РФ «Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией»; 265 НК РФ «Внереализационные расходы» анализ финансово-хозяйственной деятельности (в том числе расходы на содержание служебного транспорта, расходы на юридические и информационные услуги, расходы на канцелярские товары и др.) относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией;

- Трудовое законодательство - в рамках Трудового кодекса РФ, так в ст. 114-119, 123-127 ТК РФ установлены сроки и виды отпусков; 136 - 147, 149-158 ТК РФ установлены нормы оплаты труда работников;

- Природоохранное законодательство - Земельный кодекс РФ, Федеральные законы «Об охране окружающей среды» и «Об охране атмосферного воздуха» обеспечивают правовую основу для нормирования качества окружающей среды и атмосферного воздуха, а также устанавливают механизмы контроля за выполнением законодательства и в случае невыполнения меру ответственности хозяйствующих субъектов;

- Прочие законы и нормативные акты, относящиеся к осуществлению финансово-хозяйственной деятельности.

Получение количественных данных для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «ЧТПЗ» обеспечивается посредством бухгалтерского учета, технико-экономических расчетов, бизнес-планов и маркетинговых исследований. Нормативные акты, регламентирующие порядок бухгалтерского учета, формируют основу анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, поскольку определяют отражение соответствующих затрат в регистрах учета и отчетности, являющейся информационной базой для принятия управленческих решений. Система законодательства в области бухгалтерского учета представлена:

- Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ в ред. 28.03.2002;

- Положениями по бухгалтерскому учету;

- Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н);

- Методическими рекомендациями о порядке учета отдельных видов активов и обязательств;

- иными нормативными актами.

Рассмотрим значение отдельных нормативных актов для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «ЧТПЗ» по данным бухгалтерского учета и отчетности. Наибольшую важность для практической деятельности по организации и проведению анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия имеют отечественные бухгалтерские стандарты - Положения по бухгалтерскому учету, - определяющие отражение в учете и отчетности получение доходов. Так, состав и содержание форм отчетности устанавливается ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», ПБУ 1/98 «Учетная политика организаций»; ПБУ 9/99 «Доходы организации»; ПБУ 10/99 «Расходы организации»; а порядок расчета и отражения в учете резервного фонда на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание - ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности».

Обобщая результаты оценки Положений по бухгалтерскому учету (ПБУ), можно сделать вывод о значимости большинства ПБУ для внешних и внутренних пользователей данных бухгалтерского учета и отчетности. Однако информация бухгалтерского учета является мало востребованной внутренними пользователями, поскольку на ее основе невозможно с малыми трудозатратами оценить величину финансово-хозяйственную деятельность, поэтому принятие управленческих решений требует постоянной корректировки с учетом особенностей учетной политики. Практический опыт ОАО «Челябинский трубопрокатный завод» и других коммерческих предприятий показывает, что управление за результатами финансово-хозяйственной деятельностью осуществляется, как правило, на основе специально подготовленных форм внутренней отчетности.

Одним из важнейших источников информации являются данные бухгалтерского и статистического учета. Приведем расшифровку основных форм.

1. Формы первичной учетной документации, такие как накладные на отпуск продукции, счета, счета-фактуры, платежные поручения, приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты подотчетных лиц, маршрутные листы и прочие документы по учету выработки, акты о внутреннем и внешнем браке, претензии, судебные иски и другие первичные документы - отражают общую величину произведенных затрат на качество за данный отчетный период.

2. Регистры аналитического учета - обобщают информацию о рассмотрение величины прибыли, затрат, реализации продукции. В табл. 2 представлена предлагаемая группировка учетных регистров по их использованию для расчета тех или иных показателей анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В состав источников информации включены синтетические счета и регистры журнально-ордерной формы, как наиболее распространенной, а при автоматизированной форме учета могут быть использованы оборотные ведомости по соответствующим счетам.

3. Данные бухгалтерской отчетности ОАО «ЧТПЗ»:

Бухгалтерский баланс (форма 1) - ПАССИВ Раздел III Нераспределенная прибыль (стр. 470) . В соответствии с п.1 Указаний о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности организация может отражать дополнительную информацию о величине и вводить соответствующие строки в форму 1, если приведенная информация является существенной для оценки хозяйственной деятельности. Отчет о прибылях и убытках (форма 2) - Раздел Доходы и расходы по обычным видам деятельности включает в себя: - по строке 010 отражается выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг; - по строке 020 отражается себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг; - по стоке 029 - валовая прибыль; - строка 030 - коммерческие расходы; - строка 040 - управленческие расходы; строка 050 - прибыль (убыток) от продаж; Раздел Прочие доходы и расходы: - строка 090 - прочие операционные доходы; - строка 100 - прочие операционные расходы; - строка 120 - внереализационных доходы; строка 130 - внереализационных расходы.

Таблица 2

Информация бухгалтерского учета в анализе финансово-хозяйственной деятельности ОАО «ЧТПЗ»

Задачи анализа	Источники бухгалтерской информации
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений из выручки	Главная книга, журнал-ордер № 2 «Расчетный счет», №4, оборотно-сальдовые ведомости № 16а «Расчеты по оплате», №16(отгрузка) «Расчеты по отгрузке»
Полная себестоимость реализованной продукции	Главная книга, журнал-ордер №7, оборотно-сальдовые ведомости №10 «Ведомость по учету материальных ценностей на складе», №10с «Ведомость движения материальных ценностей», №12с «Ведомость учета затрат основного производства и некапитальных работ», №13с «Ведомость учета затрат вспомогательного производства», №15 «Ведомость учета общезаводских расходов, расходов будущих периодов, резерва предстоящих платежей и вне производственных расходов», №16 «Ведомость готовых изделий, реализованной продукции, материальных ценностей», №17 «Ведомость учета реализованной продукции в порядке плановых платежей», №19с «Ведомость учета накладных и заготовительно-складских расходов»
Прибыль от реализации продукции	Главная книга, обороты по счетам 90, 91, 99.

4. Формы федерального государственного статистического наблюдения (№ П-5)

Основные сведения о деятельности организации (форма П-5 м). В ней содержатся данные о количестве отгруженных товаров и услуг (в том числе по видам продукции и услуг) в фактических ценах (в том числе по основной деятельности), сведения о финансовом состоянии предприятия ОАО «ЧТПЗ» (указываются величина прибыли (убытка) за период с начала отчетного и прошлого периода (стр. 03)), выручка от продажи товаров (стр. 14), себестоимость проданных товаров и услуг (стр. 15). Сведения о финансовом состоянии организации (форма П-3). В ней содержится прибыль (убыток) до налогообложения за период с начала отчетного года, выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей) (стр. 30), себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг (стр. 31), коммерческие и управленческие расходы (стр. 32), прибыль (убыток) от продаж (стр. 33).

Организация бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «ЧТПЗ», является необходимыми и неотъемлемыми элементами управления любым хозяйствующим субъектом, а также основой всех методик анализа финансово-хозяйственной деятельности. Тем не менее, анализируя финансово-хозяйственной деятельности предприятия, аналитик не должен игнорировать и тот факт, что одним из немаловажных факторов эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия является фактор покупательского спроса.

Таким образом, маркетинговая информация имеет важное значение в обосновании эффективности, проведении перспективного анализа и контроля финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Понятие «маркетинговая информация» включает в себя всю информационную базу экономического анализа, в том числе информацию бухгалтерского учета, нормативных актов и др., поскольку все сведения необходимые для анализа и контроля значимы и для принятия маркетинговых решений. Для целей настоящего исследования мы ассоциируем понятие «маркетинговая информация» с понятием «данные о рынке», то есть оценок прошлых и ожидаемых объемов продаж, уровня цен, конкуренции, структуры и активности потребителей, а также таких качественных показателей, как сравнительные преимущества товаров-конкурентов, позиция компании на рынке, приверженность клиентов и т.п.

Для многих потребительских товаров актуально также знание расходов на рекламу, сервисные услуги и прочие элементы комплекса маркетинга фирм-конкурентов, и их связь с объемами продаж, то есть оценки стимулирования сбыта. Оценив ожидаемые значения указанных переменных аналитик может прогнозировать оптимальные объемы предложения и систему стимулирующих мероприятий для товаров, существенно не отличавшихся от представленных на данном сегменте.

Для проведения анализа и контроля финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «ЧТПЗ», наряду с маркетинговой, большое значение имеет общеэкономическая и финансовая информация. Данные об уровне инфляции и динамике валового внутреннего продукта (ВВП), доходах населения и структуры потребления и сбережений, доходах на душу населения и уровне безработицы используются в качестве исходных факторов долгосрочного маркетингового анализа и прогнозирования перспектив сбыта на потребительских рынках. Источниками внешней общеэкономической и финансовой информации являются публикации в специализированных, в том числе электронных, средствах массовой информации и телекоммуникационных системах, официальные публикации Центрального банка, ежегодные отчеты Президента и Правительства РФ Федеральному собранию, данные Госкомстата РФ и информационные услуги, предоставляемые экономическим субъектам специализированными агентствами экономической информации.

Важной составляющей информационной базы анализа выступает внутренняя финансовая информация, которую аналитик может почерпнуть из данных бухгалтерского и оперативного учета, отчетов и справок функциональных подразделений организации, из анализа договоров поставок и реализации продукции и других источников. Внутренние финансовые данные необходимы предприятию ОАО «ЧТПЗ», прежде всего, для расчетов анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия в целом и отдельных составляющих. Кроме указанных источников фактической (исторической) финансовой информации, для анализа представляет ценность прогнозная финансовая информация, как общеэкономическая, так и на уровне организации. Источниками такой информации, помимо вышеназванных, являются публикации научных учреждений (экономических НИИ, вузов), выступления и статьи отдельных экспертов, а также в отчетах руководства организации перед акционерами, во внутренних плановых и нормативных документах, в аналитических записках функциональных подразделений и т.д. Значение прогнозной общеэкономической и финансовой информации особенно возрастает при проведении долгосрочного перспективного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «ЧТПЗ» в условиях нестабильной рыночной среды.

Оперативное и достоверное проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «ЧТПЗ» невозможно без использования данных бизнес-планов и бюджетов доходов и расходов организации. Плановая информация является неотъемлемой составляющей управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия ОАО «ЧТПЗ». Если анализ может проводиться в отсутствие плановой информации, путем сравнения отчетных данных с предыдущим периодом (позитивный анализ), то текущий и последующий контроль не возможен без предварительного формирования плановых показателей и без использования их в управлении.

Таким образом, информационная база для проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «ЧТПЗ» представлена нормативными актами, данными внешних и внутренних стандартов, норм и правил, общеэкономической, маркетинговой и финансовой информацией. Обобщив вышесказанное, мы можем сделать вывод, что надлежащее формирование, оперативное обновление и контроль достоверности информационной базы являются необходимыми условиями осуществления качественного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. На наш взгляд, практическое использование приведенных рекомендаций по формированию информационной базы и систематизации ее источников, которые вошли составной частью в разработанную методику анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, способствует лучшему решению указанных важных прикладных задач.

2.2 Структура имущества предприятия

Таблица 3

Структура имущества ОАО «ЧТПЗ» (далее -- Общества) и источники его формирования

Активы Общества на конец декабря 2006 года характеризуются соотношением: 54% внеоборотных средств и 46% текущих активов. Активы Общества в течение года увеличились на 5 387 041 тыс. рублей (на 30%).

Собственный капитал увеличился на 38%. Рост величины активов Общества связан в основном с ростом следующих позиций актива баланса:

- Текущая дебиторская задолженность: рост на 118% (+3 337 854 тыс. рублей);

- Запасы: +19% (+703 236 тыс. рублей).

Одновременно в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по статьям:

- Нераспределенная прибыль -- рост на 253% (+3 214 424 тыс. рублей);

- Кредиторская задолженность поставщикам -- рост на 292% (+1 089 350 тыс. рублей).

2.3 Показатели финансовой устойчивости

Таблица 4

Финансовая устойчивость по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств для покрытия запасов ОАО «ЧТПЗ»

Таблица 5

Прочие показатели финансовой устойчивости ОАО «ЧТПЗ»

Условия для определения финансовой устойчивости предприятия выглядят следующим образом:

Абсолютная финансовая устойчивость имеет место если для покрытия запасов и затрат достаточно собственных оборотных средств:

СОС > 33< ИФЗ. (1)

Нормальная финансовая устойчивость имеет место если для покрытия запасов и затрат недостаточно суммы собственных оборотных средств и предприятие вынуждено привлекать краткосрочные займы (кредиты) и кредиторскую задолженность по товарным операциям:

СОС < ЗЗ < ИФЗ. (2)

Неустойчивое финансовое состояние имеет место если для покрытия запасов и затрат недостаточно суммы собственных оборотных средств, краткосрочных займов (кредитов) и кредиторской задолженности по товарным операциям:

СОС < ЗЗ > ИФЗ. (3)

Кризисное финансовое состояние имеет место если для покрытия запасов и затрат недостаточно суммы собственных оборотных средств, краткосрочных займов (кредитов), кредиторской задолженности, задолженность по товарным операциям и к тому же предприятие имеет просроченные активы и пассивы (кредиты и займы непогашенные в срок, а также просроченную кредиторскую и дебиторскую задолженность):