Анализ основных показателей ЗФ ОАО ГМК "Норильский никель"

Кроме того, затрудняют финансовое планирование неплатежи, т.е. наличие у предприятий большой просроченной дебиторской задолженности.

С другой стороны, и многие вполне благополучные в финансовом отношении предприятия работают по принципу постоянного, по существу, бессистемного поиска решений "неожиданно" возникающих финансовых проблем.

Иной характер имеет стратегическая система финансового планирования. Она предполагает разработку финансовых планов на сравнительно длительный период (минимум на год), но суть ее не в периодичности, а в главном принципе подхода к финансовому планированию: оно подчинено решению заранее установленных задач. Для решения каждой из них определяются необходимые средства и их источники. Но так как от возникновения непредвиденных обстоятельств, особенно в условиях рыночной экономики, никто не застрахован, то система стратегического планирования предусматривает возможности решения вновь возникающих задач:

Ш в расчете на 2 - 3 года финансовый план имеет характер прогноза в том смысле, что некоторые его показатели могут устанавливаться в определенном диапазоне ("от" и "до"). Кроме того, могут быть предусмотрены варианты решения отдельных задач. Например, в предстоящем периоде инвестиционная программа предприятия потребует затрат в сумме 100 млн. руб. В качестве источников покрытия этой потребности в инвестициях намечена чистая прибыль предприятия и амортизационные отчисления. Однако если амортизационные отчисления могут быть рассчитаны с необходимой точностью, то определить с такой же точностью сумму прибыли, которая будет получена через год или два, далеко не всегда удается. Поэтому для безусловного обеспечения инвестиционной программы финансовыми ресурсами должны быть предусмотрены также иные возможные источники средств, в том числе различные формы заимствования;

Ш каков бы ни был горизонт финансового планирования, основным является годовой финансовый план с разбивкой по кварталам, а на очередной квартал - по месяцам. Так как отклонения от заранее установленных показателей - не аномалия, а нормальное, объективное явление, то месячные планы имеют скользящий характер в том смысле, что по ожидаемым или фактическим итогам каждого месяца уточняется финансовый план на очередной месяц. И является он не вариантным, а однозначным и адресным;

Ш важнейшая задача финансового планирования - обеспечение финансовой устойчивости предприятия - не может быть решена без создания необходимых резервов. Формирование резервов - необходимое условие обеспечения устойчивого состояния предприятия в неустойчивой рыночной среде. Резервный фонд акционерного общества в этом отношении реального значения не имеет, так как жестко установленные Законом "Об акционерных обществах" направления его использования с производственно - хозяйственной деятельностью предприятия практически не связаны (за исключением одного из них - использования резервного фонда в качестве источника средств на покрытие убытков предприятия).

Реальными резервами, имеющими существенное значение для предприятий и оказывающими влияние на формирование конечных финансовых итогов работы, являются резервы, которые образуются за счет финансовых результатов деятельности предприятий, т.е. за счет прибыли до налогообложения. Это "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" (сч. 14). Так как формирование резервов уменьшает облагаемую налогом прибыль, порядок их образования и использования регламентируется нормативными актами, методическими указаниями. Пока методических указаний по созданию и использованию резервов под снижение стоимости материальных ценностей (запасов сырья, материалов и т.п.) еще нет.

За счет финансовых результатов деятельности предприятий (дебет 91 "Прочие доходы и расходы") формируются "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" (сч. 59). Возможность создания этих резервов имеет значение для предприятий, вполне благополучных в финансовом отношении, так как далеко не каждое из них может себе позволить осуществление финансовых вложений в форме приобретения акций других акционерных обществ. Кроме того, указанные резервы создаются только в том случае, когда на балансе общества (на сч. 58 "Финансовые вложения") отражена стоимость акций, котирующихся на организованном рынке ценных бумаг - на фондовых биржах, в Российской торговой системе и т.п., и их котировки регулярно публикуются. Но при этом отчисления в "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги", хотя и относятся к внереализационным расходам, не уменьшают облагаемую налогом прибыль.

Создание "Резервов по сомнительным долгам" выгодно, так как отчисления в них уменьшают облагаемую налогом прибыль.

Однако формирование указанных резервов не обеспечивает необходимой гибкости и маневренности в процессе предпринимательской деятельности, так как все они представляют собой источники средств, строго регламентированные по назначению, указанному в учетной политике предприятия. А нерегулируемым источником средств является только нераспределенная прибыль, используемая по усмотрению собственников предприятия (в акционерном обществе - по решению общего собрания). Но необходимы не только источники, но и сами средства - денежные средства и высоколиквидные активы, в первую очередь - краткосрочные финансовые вложения. Реальным финансовым резервом могут быть и долгосрочные вложения в высоколиквидные ценные бумаги - акции и облигации. Приобретение таких ценных бумаг определяется стратегическими, а не спекулятивными намерениями и интересами предприятия - инвестора, но в случае необходимости они служат и краткосрочным целям, так как могут быть быстро реализованы. Наличие такого рода резервов - верный признак финансового благополучия предприятия, так как предприятию, переживающему финансовые трудности, не до формирования резервов.

При разработке финансового плана должны быть соблюдены общие принципы планирования, сложившиеся как в нашей, так и в зарубежной хозяйственной практике. Являясь документом, с помощью которого регулируется процесс формирования доходов предприятия, поступления и расходования денежных средств, финансовый план одновременно обеспечивает предпосылки для осуществления предпринимательской деятельности и в то же время отражает ее результаты. Поэтому непременным принципом финансового планирования должна быть его непрерывность, не должно быть периодов, когда предпринимательская деятельность осуществляется без финансового плана. Другое дело, что формы плана могут различаться по степени сложности - от примитивных схем до многофакторных моделей, но финансовый план сопровождает все этапы предпринимательской деятельности начиная с ее организации и формирования уставного или складочного капитала.

Другим необходимым принципом финансового планирования является его гибкость и маневренность. Несмотря на то что финансовое планирование должно быть не реактивным, а стратегическим, т.е. финансовый план должен быть подчинен задачам достижения определенных стратегических целей, он в то же время должен обладать определенным запасом финансовой прочности для быстрого и эффективного реагирования на изменяющиеся условия предпринимательской деятельности.

Следующими принципами, которые должны соблюдаться при разработке финансового плана, являются его реальность и обоснованность, соответствие возможностям и потребностям предприятия, сбалансированность которых как раз и достигается при разработке финансового плана. Конечно, потребности всегда превышают возможности, но в финансовом плане предусматривается удовлетворение только тех потребностей, для которых имеются реальные возможности. Финансовый план - обобщающий документ, каждый его показатель - результат специального расчета.

Финансовый план - сбалансированный документ. Конечно, не в том смысле, что расходы должны быть равны доходам, это не только не обязательно, но и не характерно для большинства предприятий. Сбалансированность проявляется в том, что все направления расходования средств должны быть обеспечены источниками финансирования, хотя эти источники могут быть разными: собственными, заемными, привлеченными.

Действенность финансового плана, особенно входящих в его состав бюджетов или смет, во многом зависит от соблюдения принципа участия при разработке плана, т.е. максимально возможного привлечения к разработке документов финансового плана непосредственных исполнителей, персонала соответствующих подразделений. Финансовый план не должен быть прерогативой только финансовой службы, к разработке отдельных его показателей, входящих в его состав документов, целесообразно привлекать специалистов отделов и служб, деятельность которых или ее результаты находят отражение в плане.

2.3 Содержание финансового плана

Основой финансового плана является бюджет прибылей и убытков. В утвержденном финансовом плане он размещается первым, хотя разрабатывается после того, как сформированы другие бюджеты - бюджет продаж, бюджет затрат, без которых невозможно определить размер ожидаемой прибыли. Форма бюджета прибылей и убытков соответствует форме бухгалтерского отчета о прибылях и убытках, только приводятся в нем, естественно, не отчетные, а плановые показатели (приложение 2).

Для планирования прибыли основное значение имеет определение ожидаемой выручки от реализации продукции и планируемой себестоимости реализуемой продукции. Так как выручка от реализации продукции определяется по моменту ее отгрузки покупателю (заказчику), а сроки отгрузки предусмотрены договорами, то соответственно ожидаемая выручка может быть распределена по кварталам и месяцам планируемого года. Определенные сложности представляет расчет планируемой выручки от продажи экспортной продукции. Ожидаемую валютную выручку надо пересчитать в рублевый эквивалент. Проще всего это сделать по курсу Банка России на день утверждения финансового плана, однако при этом ожидаемая выручка, а следовательно, и прибыль (в рублях) заведомо занижаются на индекс роста курса доллара.

Хотя финансовый план разрабатывается на год, достаточно надежен только квартальный план. Исходя из этого можно принять за основу пересчета валютной выручки фактически сложившиеся темпы роста курса доллара. Если в момент утверждения финансового плана курс доллара составлял, например, 29,9 руб., а темпы роста его курса - 1,01%, то в расчете на следующий месяц его можно принять равным 30,2 руб., через 2 месяца - 30,5 руб., через 3 - 30,8 руб. (29,9 х 1,01 = 30,2 и т.д.).

Себестоимость реализуемой продукции определяется в соответствии с бюджетом затрат на производство и реализацию продукции, который входит в состав бюджета производственной деятельности (операционного бюджета) (рис. 2.3.1).



Рис. 2.3.1 Бюджет производственной деятельности

Так как выручка от продаж и затраты на производство рассчитываются прямым счетом без условностей и допущений, то и ожидаемая прибыль от продаж определяется с достаточной для практических целей точностью. Сложнее планировать операционные доходы и расходы, отражающие в основном результаты операций, связанных с движением (реализацией и выбытием) имущества предприятия.

При определении ожидаемой выручки от реализации основных средств и материалов, ранее приобретенных для производственных целей, но оказавшихся ненужными, учитываются реальные суммы поступления средств, предусмотренные договорами или проектами договоров с покупателями. При этом выручка, учитываемая в финансовом плане, превышает выручку, определяемую для целей налогообложения прибыли, так как в последнем случае учитывается индекс - дефлятор (индекс инфляции). Он отличается от индекса цен на потребительские товары, так как отражает динамику цен товаров производственно - технического назначения.

Начиная с апреля 2002 года Госкомстат РФ прекратил публикацию индекса инфляции (ИРИП) в связи с отменой Постановления Правительства РФ от 21.03.1996 N 315 Постановлением Правительства РФ от 20.02.2002 N 121 (Сообщение Госкомстата РФ).

Если предприятие приобрело в декабре 2006 г. прибор за 60 000 руб., срок его службы Т = 10 лет, годовая норма амортизации - 10%. В июле 2007 г. предприятие продало его за 80 000 руб. В финансовом плане эта операция будет отражена в составе операционных доходов в сумме 40 000 руб.:

1. Остаточная стоимость прибора на 01.10.2007

а) сумма износа за 2002-2006 гг.

(60 000 х 10%) + (60 000 х 10%) = 12 000 руб.;

б) сумма износа за январь - сентябрь 2007 г.

60 000 х 7,5% = 4500 руб.

в) итого сумма износа прибора

12 000 + 4500 = 16 500 руб.;

г) остаточная стоимость прибора

60 000 - 16 500 = 43 500 руб.

2. Прибыль от реализации прибора

80 000 - 43 500 = 36 500 руб.

Для целей налогообложения прибыль от реализации прибора составила:

2. Пересчет прибыли от реализации на индекс - дефлятор

36 500 х 2,12 = 77 380 руб.

3. Прибыль от реализации прибора для целей налогообложения

80 000 - 77 380 = 2620 руб.

В составе внереализационных расходов с необходимой точностью можно рассчитать сумму налоговых платежей, относимых на финансовые результаты деятельности (налог на имущество, налог на рекламу и др.), а также сумму подлежащих уплате процентов по заемным средствам. Другие статьи операционных расходов рассчитываются приближенно или принимаются на уровне фактически сложившихся в предыдущем периоде.

Бюджет прибылей и убытков по своему содержанию является планом формирования прибыли акционерного общества, но не менее важен и план ее распределения и использования. Однако утвердить такой план ни генеральный директор, ни правление общества не могут: это прерогатива общего собрания акционеров. Поэтому при формировании финансового плана, а он должен быть утвержден до начала планируемого периода, бюджет распределения прибыли в его состав не включается. Он разрабатывается в виде предварительного проекта, который рассматривается и при необходимости корректируется советом директоров и выносится на рассмотрение общего собрания акционеров.

Каждый из приведенных на рис. 2.3.2 бюджетов, как правило, детализируется в бюджетах следующего (четвертого, пятого) порядка. Так, бюджет затрат на производство обычно разрабатывается по всем подразделениям предприятия.

В некоторых методических рекомендациях утверждается, что бюджеты затрат разрабатываются по принципу "сверху - вниз", т.е. бюджет более высокого уровня (например, сводный бюджет затрат по фирме в целом) дезагрегируется в форме бюджетов низшего уровня (например, бюджетов подразделений).

Однако при таком подходе нарушается один из основных принципов планирования - принцип участия, вследствие чего коллектив каждого подразделения вместо активного участия в разработке своего бюджета становится лишь исполнителем заданного "сверху" бюджета.



Рис. 3.2 Система бюджетов затрат на производство и реализацию продукции, тыс. руб.

В ЗФ ОАО «ГМК «Норильский никель» при разработке бюджетов руководствуются двусторонней схемой: "сверху - вниз" и "снизу - вверх": "сверху" задаются основные параметры, которых обязаны придерживаться разработчики бюджетов в подразделениях (номенклатура и объем продукции, нормативы затрат и др.), а "снизу", т.е. в подразделениях, разрабатываются проекты бюджетов и представляются на утверждение руководству предприятия в порядке, предусмотренном положением о бюджетировании. При таком подходе бюджеты могут разрабатываться в следующей последовательности:

1) конкретизация руководством акционерного общества (правлением, дирекцией) задач его развития в планируемом году;

2) подготовка, сбор и систематизация информации, необходимой для разработки бюджетов как отделами, службами заводоуправления, так и подразделениями;

3) определение роли каждого подразделения в реализации задач развития предприятия;

4) доведение до каждого подразделения исходных параметров, которыми оно должно руководствоваться при проектировании своего бюджета - задания по объемам производства по всей номенклатуре, нормативы, лимиты, цены и т.д.;

5) проектирование своих бюджетов подразделениями, подготовка проектов бюджетов к рассмотрению руководством акционерного общества. 6) защита каждым подразделением своего бюджета (бюджетов) на бюджетной комиссии или правлении (дирекции) в зависимости от порядка, установленного положением о бюджетировании;

7) утверждение бюджетов;

8) корректировка бюджетов (при необходимости);

9) контроль соблюдения бюджетов;

10) анализ реализации бюджетов и выработка предложений по улучшению результатов деятельности предприятия и совершенствованию системы бюджетирования.

Бюджет затрат на производство по приведенной на рис. 3.2 структуре бюджетов позволяет планировать производственную себестоимость продукции, соответствующую показателю себестоимости продаж в Отчете о прибылях и убытках (ф. N 2). Разность между выручкой от продаж, определяемой по бюджету продаж, и производственной себестоимостью позволяет определить сумму планируемой валовой прибыли. После вычета из валовой прибыли управленческих и коммерческих расходов формируется ожидаемая прибыль от продаж (без учета сальдо операционных и внереализационных доходов и расходов).

Параллельно с разработкой бюджетов затрат подразделениями предприятия его финансовые и экономические службы разрабатывают генеральный бюджет затрат в целом по фирме по элементам затрат (рис. 2.3.3).

Рис. 2.3.3 Генеральный бюджет затрат в целом по предприятию по элементам затрат

Нетрудно увидеть, что генеральный бюджет, разрабатываемый прямым счетом в целом по предприятию, отличается от сводного бюджета предприятия, который формируется путем суммирования бюджетов подразделений.

Речь идет, конечно, об одних и тех же затратах, а расхождение итоговых показателей имеет объективный характер и отражает повторный счет материальных затрат внутри предприятия. Дело в том, что материальные затраты цеха являются одновременно в том же размере материальными затратами предприятия только в том случае, когда речь идет о потреблении материальных ресурсов, поступающих со стороны. Если же цех потребляет, использует в своем производстве полуфабрикаты, узлы, детали и т.д., поступающие по внутрипроизводственной кооперации от смежных подразделений, то для предприятия они являются материальными затратами только частично, в той мере, в какой в них воплощена стоимость материальных ресурсов, поступивших со стороны. Поэтому сводный бюджет, формируемый путем суммирования бюджетов подразделений (в отличие от генерального бюджета, рассчитанного прямым счетом в целом по предприятию), содержит повторный, двойной или тройной, счет материальных затрат.

Повторный счет несложно устранить, если в плановых расчетах пользоваться методом, принятым в бухгалтерском учете: при определении затрат в целом по предприятию не учитывается внутрихозяйственный оборот, т.е. затраты, связанные с передачей изделий, полуфабрикатов, работ или услуг внутри предприятия для нужд собственного производства. Для этого достаточно из материальных затрат каждого подразделения выделять "в том числе внутрихозяйственный оборот". Применительно к данным рис. 2 в сумме материальных затрат цеха 2 внутрихозяйственный оборот составляет 1100 тыс. руб. Если его вычесть из сводных данных по предприятию, то никаких расхождений между генеральным и сводным бюджетами не будет.

Следует иметь в виду, что бюджеты затрат, приведенные на рис. 3.2, формируются по элементам затрат, в то время как ряд других бюджетов - бюджет управленческих расходов, бюджет коммерческих расходов, бюджет затрат на ремонт основных средств и др. - разрабатываются по функциональному признаку, т.е. по признаку назначения тех или иных затрат. Поэтому в бюджетах затрат (см. рис. 3.3) единый социальный налог включен в состав "Прочих расходов", в то время как в других бюджетах, в том числе в бюджете управленческих расходов, он выделяется отдельной статьей (в "паре" с затратами на оплату труда, поскольку он является производным от них - 26%, суммы оплаты труда).

На ЗФ ОАО ГМК «Норильский никель» формируются основные бюджетные формы:

· Производственная программа

· Вклад СП

· Смета производственных затрат;

· Расчет финансового результата (ПиУ)

Также формируют специальные бюджетные формы:

· Заявка на поставку продукции (работ, услуг) внутреннего производства предприятий группы "Норильский никель"

· Заявка по потреблению продукции, работ, услуг в объемных и стоимостных показателях в разрезе статей затрат

· Инвестиционный план

· Уменьшение капитальных вложений (ввод в эксплуатацию)

· План закупа

· Движение МПЗ

· Расходы будущих периодов

· Налоговый бюджет

· Прогнозный баланс

· Бюджет прибылей и убытков

· Расшифровка услуг банков в разрезе структурных подразделений

· Бюджет движения денежных средств;

· Бюджет дебиторской и кредиторской задолженности (движение)

· Бюджет финансовой деятельности

· Бюджет по труду и заработной плате в разрезе видов деятельности

· Бюджет социальных расходов

· Бюджет по прочим статьям ОРП в разрезе видов деятельности (обучение, командировки, СМИ, зарплатная информация, сувенирная продукция и проч.);

· Численность в разрезе видов деятельности

· Ключевые показатели эффективности

Для анализа исполнения бюджетов формируются отчетные формы. Отчетные и плановые бюджетные формы идентичны. Состав бюджетных форм для ЗФ ОАО ГМК «Норильский никель» в целом, центра административных затрат, структурных подразделений и ФЦО представлен в приложении 3. Все бюджетные формы взаимосвязаны. Взаимосвязи бюджетных форм отражены в бюджетных моделях бюджетных единиц. Формирование основных бюджетных форм из специальных производится с применением программного обеспечения. Приведем расчет генерального бюджета ЗФ ОАО «ГМК «Норильский никель» за 1 квартал. Для этого представим данные за 1 квартал по специальным бюджетам, которые консолидируются в последствии в бюджет прибылей и убытков.

Таблица 2.3.1 Уменьшение капитальных вложений (ввод в эксплуатацию)

Счета УПС	Код статьи бюджета	Стр-ра доходов и затрат	Функц.центр отв-ти	КФ1 Г08	Янв. 08	Фев 08	Март. 08
Строительство объектов основных средств	4.06.01	Оборудование в составе проектов	Производственная служба	8465	0	8465	0
Оборудование в монтаже	4.06.02	Оборудование ОВИЗ и ОРЭП	Производственная служба	169499	1656	7969	159874
Итого				177964	1656	16434	159874

Таблица 2.3.2 План закупа (ФЦО - Производственная служба)

Код статьи бюджета	Стр-ра доходов и затрат	К1 ФГ08	Янв. 08	Фев. 08	Март. 08
2.02.03	Транспортные услуги	1106	308	357	441
2.04.01	Материалы	349322	106884	125598	116840
2.05.01	Топливные ресурсы	15322	5119	5167	5036
4.06.01	Оборудование в составе проектов	8465	0	0	8465
4.06.02	Оборудование ОВИЗ и ОРЭП	166598	1656	7969	156973
Итого		540813	113967	139091	287755

Таблица 2.3.3 Бюджет расходов будущих периодов

Счета УПС	Стр-ра доходов и затрат	Код статьи бюджета	Функц.центр отв-ти	К1 ФГ08	Янв. 08	Фев. 08	Март. 08
Лицензирование	Лицензирование	2.19.01	Производст. Служба	1849	0	1512	337
	Прочие затраты	2.19.98	Производст. Служба	0	0	0	0
	Услуги по аккредит., сертиф., контролю	2.19.02	Производст. Служба	150	0	0	150
Расходы по проектам автоматизации	Расходы на приобретение ПО (ОД)	2.19.04	Информацион. Служба	13576	0	13576	0
	Расходы по страхованию ответственности	2.10.03	Правовая служба	8	0	0	8
	Расходы по страхованию персонала	2.10.02	Персонал	2491	0	1277	1214
Итого				18074	0	16365	1709

Таблица 2.3.4 Расчет плановой себестоимости

Укрупненная группа	Код статьи бюджет	Стр-ра доходов и затрат	К1ФГ08	янв. 08	фев. 08	март. 08
01.Капитальные вложения	4.01.02	Строительно-монтажные работы	912	912	0	0
02.Услуги производств. хар-ра	2.02.03	Транспортные услуги	91103	33624	31542	25937
	2.02.04	Услуги по эксплуатации основных фондов	23024	1617	1507	19900
	2.02.05	Услуги по подготовке ПСД и техдокум-ции	9147	4850	1490	2807
	2.02.11	Услуги весовой	3	0	2	1
	2.03.01	Услуги по ремонтам	85419	15215	34249	35955
	2.19.26	Услуги газо-спасательной службы и	14	2	6	6
04.Материалы	2.04.01	Материалы	340642	91587	130230	118825
05.Топливные ресурсы	2.05.01	Топливные ресурсы	20633	6266	7271	7096
06.Энергетические ресурсы	2.06.01	Энергетические ресурсы	105553	33221	33936	38396
07.Выплаты работникам	2.07.03	Прочие выплаты работникам	12568	4809	3748	4011
	2.07.04	Фонд оплаты труда	1466535	504773	480361	481401
16.Налоги, сборы, платежи	2.16.05	Единый социальный налог	219516	81247	74175	64094
	2.16.06	Страхование от несчастных случаев	11634	3972	3848	3814
08.Амортизационные отчисления	2.08.01	Амортизационные отчисления	33728	7061	13305	13362
09.Расходы по персоналу	2.09.01	Услуги по перевозке персонала	5644	1254	2181	2209
	2.09.03	Услуги по обучению персонала	11863	3674	2254	5935
12.Раcходы по охране труда	2.02.14	Услуги по охране труда и технике без-ти	3582	1224	595	1763
	2.02.20	Услуги мед.учреждений	4957	958	2811	1188
	2.12.01	Лечебно-профилактическое и проч.питание	42701	13673	14230	14798
	2.19.16	Услуги СЭС	40	0	9	31
	2.19.22	Расходы на приобретение медикаментов	2668	616	739	1313
14.Расходы по аренде	2.14.01	Аренда зданий и сооружений	83753	27918	27918	27917
	2.14.02	Аренда оборудования	11205	3734	3735	3736
	2.14.03	Аренда земли	0	0	0	0
15.Научно-технические расходы	2.15.01	Рационализаторство и изобретательство	229	0	59	170
19.Прочие затраты	2.02.06	Услуги связи	8218	2542	2704	2972
	2.02.15	Услуги по охране	2194	640	794	760
	2.02.16	Услуги по обесп-ю пожарной безопасности	841	594	36	211
	2.02.17	Услуги по ГО и ЧС	546	31	339	176
	2.02.18	Услуги по обслуживанию ИС и АС	13374	3105	4328	5941
	2.02.21	Услуги по использ. контейнеров	90	26	32	32
	2.11.01	Командировочные расходы	3373	216	901	2256
	2.19.03	Услуги по уборке и сервисному обслуж-ю	4971	1624	1571	1776
	2.19.06	Подписка на периодические издания	62	5	18	39
	2.19.07	Расходы на техн. и спец. литературу	5	0	3	2
	2.19.10	Расходы на информационно-консульт. услуги	369	35	163	171
	2.19.12	Расходы на канцел., типограф. товары	3228	255	1449	1524
	2.19.14	Почтово-телеграфные расходы	19	6	5	8
	2.19.17	Услуги по очистке и транспорт-ке вод	2092	548	776	768
	2.19.20	Услуги по рекламе, СМИ	370	56	169	145
	2.19.98	Прочие затраты	4714	1009	1923	1782
21.Списание Рас.Буд.Периодов	2.21.01	Списание расходов на автоматизацию	445	0	0	445
	2.21.02	Списание стоимости НИОКР	17	5	6	6
	2.21.04	Списание стоимости прочих РБП	88	29	29	30
	2.21.05	Списание расходов на страх-е персонала	2211	0	1262	949
	2.21.06	Списание стоимости лицензий	40	13	13	14
	2.21.07	Списание расходов на сертификацию	111	36	37	38
	2.21.09	Списание расходов на страх-е ответствен.	8	0	0	8
Всего			2634459	852982	886759	894718

Таблица 2.3.5 Бюджет расходов из прибыли

Операционные расходы	Стр-ра доходов и затрат	К1 ФГ08	янв.08	фев.08	мар.08
	Списание стоимости ТМЦ	288	284	2	2
	Налог на имущество	1448	0	0	1448
	Транспортный налог	11	0	0	11
	Аренда зданий и сооружений	45	15	15	15
	Услуги банков	5630	2056	1787	1787
Операционные расходы	Итого	7422	2355	1804	3263
Внереализационные расходы	Услуги по ремонтам	21747	6000	2000	13747
	Выплаты по пенсионным программам	64786	4416	7077	53293
	Выплаты по социальным программам	15	3	7	5
	Услуги социальной направленности	485	283	77	125
	Выплаты по шефской помощи	356	40	70	246
	Услуги по уборке и сервисному обслуж-ю	1725	575	575	575
	Содержание объектов непром. и соц.сферы	13728	4553	3527	5648
	Прочие затраты	52298	17432	17432	17434
	Материалы	76	76	0	0
	Прочие выплаты работникам	4528	316	2855	1357
	Фонд оплаты труда	12952	2770	6185	3997
	Услуги по перевозке персонала	1367	867	261	239
	Командировочные расходы	172	34	35	103
	Единый социальный налог	2353	63	1498	792
	Страхование от несчастных случаев	140	32	64	44
	Санаторно-курортное лечение и отдых	52910	5886	37634	9390
	Расходы на сувенирную продукцию	1863	0	170	1693
	Прочие затраты	922	922	0	0
Внереализационные расходы	Итого	232423	44268	79467	108688
Всего		239845	46623	81271	111951

Таблица 2.3.6 Бюджет внереализационных доходов

Код статьи бюджета	Стр-ра доходов и затрат	К1 ФГ08	янв. 08	фев. 08	март. 08
1.05.05	Списание стоимости прочих обязательств	0	0	0	0
1.05.98	Прочие доходы	140	140	0	0
1.05.99	Чрезвычайные доходы	0	0	0	0
Итого		140	140	0	0

Таблица 2.3.7 Бюджет операционные доходы

Код статьи бюджета	Стр-ра доходов и затрат	К1 ФГ08	янв. 08	фев. 08	март. 08
1.05.02	Доходы от реализации ТМЦ	23	23	0	0
1.06.01	Получение процентов	577	357	120	100
1.05.01	Доходы от предост.в пользование активов	225	111	57	57
1.05.98	Прочие доходы	678	678	0	0
Итого		1503	1169	177	157

Таблица 2.3.8 Бюджет управленческий расходов

Группа доходов и затрат	Код статьи бюджета	Стр-ра доходов и затрат	К1 ФГ08	янв. 08	фев. 08	март. 08
02.Услуги производств.хар-ра
	2.02.03	Транспортные услуги	5139	1332	1327	2480
	2.02.04	Услуги по эксплуатации основных фондов	64	21	21	22
	2.04.01	Материалы	601	200	200	201
	2.07.03	Прочие выплаты работникам	145	52	6	87
	2.07.04	Фонд оплаты труда	47152	16817	15292	15043
	2.16.05	Единый социальный налог	5670	1251	2569	1850
	2.16.06	Страхование от несчастных случаев	319	77	122	120
	2.08.01	Амортизационные отчисления	297	99	99	99
	2.09.01	Услуги по перевозке персонала	257	92	81	84
	2.09.03	Услуги по обучению персонала	237	12	20	205
	2.02.20	Услуги мед.учреждений	11	3	4	4
	2.19.22	Расходы на приобретение медикаментов	207	138	0	69
	2.14.01	Аренда зданий и сооружений	1398	466	466	466
	2.14.02	Аренда оборудования	32	10	11	11
	2.16.13	Экологические платежи	1702	47	0	1655
	2.02.06	Услуги связи	1008	198	272	538
	2.02.15	Услуги по охране	287	95	96	96
	2.02.18	Услуги по обслуживанию ИС и АС	1925	405	751	769
	2.11.01	Командировочные расходы	3890	738	487	2665
	2.19.06	Подписка на периодические издания	49	16	16	17
	2.19.08	Представительские расходы	243	81	81	81
	2.19.09	Расходы на суд. экспертизу, юр. услуги	126	42	42	42
	2.19.10	Расходы на информационно-консульт.услуги	178	59	59	60
	2.19.12	Расходы на канцел., типограф. товары	1653	655	499	499
	2.19.14	Почтово-телеграфные расходы	30	10	10	10
	2.19.20	Услуги по рекламе, СМИ	417	0	0	417
	2.19.98	Прочие затраты	782	363	378	41
	2.21.05	Списание расходов на страх-е персонала	280	0	15	265
	2.21.06	Списание стоимости лицензий	262	87	87	88
Итого управленческие расходы	74361	23366	23011	27984

Таблица 2.3.9 Бюджет выручки от реализации

Группа доходов и затрат	Код статьи бюджета	Структура доходов и затрат	К1 ФГ08	янв. 08	фев. 08	март. 08
02.Доходы от прочей продукции	1.02.01	Доходы реализации прочей продукции	129621	45318	42706	41597
03.Доходы от работ и услуг	1.03.01	Доходы от реализации услуг	2886795	991705	958879	936211
Итого			3016416	1037023	1001585	977808

На основании полученных данные формируется бюджет прибылей и убытков.

Таблица 2.3.10 Бюджет прибылей и убытков

Элемент	К1 ФГ08	янв. 08	фев. 08	март. 08
Выручка от реализации
6110 Доходы реализации прочей продукции	129621	45318	42706	41597
6210 Доходы от реализации услуг	2886795	991705	958879	936211
Итого выручка от реализации	3016416	1037023	1001585	977808
Себестоимость реализации
7110 Себестоимость реализации продукции	113087	38429	36908	37750
7210 Себестоимость реализации услуг	2521372	814553	849851	856968
Итого себестоимость реализации	2634459	852982	886759	894718
Валовая прибыль (Выручка - себестоимость)	381957	184041	114826	83090
Управленческие расходы
7301 Содержание аппарата управления	72659	23319	23011	26329
7322 Налоги и сборы (управленческие расходы)	1702	47	0	1655
7399 Прочие управленческие расходы	0	0	0	0
Итого Управленческие расходы	74361	23366	23011	27984
Коммерческие расходы	0	0	0	0
Прибыль/убыток от продаж (Валовая пибыль - управлен. и коммерческие расходы)	307596	160675	91815	55106
Проценты к получению	577	357	120	100
Проценты к уплате	0	0	0	0
Доля прибыли от зависимых компаний	0	0	0	0
Операционные доходы
6301 Доходы от реализации ТМЦ	23	23	0	0
6302 Доходы от реализации внеоб.активов	0	0	0	0
6303 Доходы от реализации инвестиций	0	0	0	0
6304 Дивиденды к получению	0	0	0	0
6309 Прочие операционные доходы	903	789	57	57
Итого операционные доходы	926	812	57	57
Операционные расходы
7500 Операционные расходы	0	0	0	0
7501 Расходы по реализации ТМЦ	288	284	2	2
7502 Расходы по реализ. внеоборотных активов	0	0	0	0
7504 Расходы на консервацию	0	0	0	0
7508 Налоги и сборы (операционные расходы)	1459	0	0	1459
7599 Прочие операционные расходы	5675	2071	1802	1802
Итого операционные расходы	7422	2355	1804	3263
Внереализационные доходы
6400 Внереализационные доходы	2	2	0	0
6401 Прибыль прошлых лет	138	138	0	0
Итого Внереализационные доходы	140	140	0	0
Внереализационные расходы
7602 Соц. и компенсац. выплаты и программы	89114	11317	9806	67991
7603 Расходы на благотворительность	0	0	0	0
7605 Убытки по содержанию объектов соцсферы	13728	4553	3527	5648
7606 Убытки прошлых лет	52298	17432	17432	17434
7607 Возмещение причиненных убытков	0	0	0	0
7608 Штрафы, пени, неустойки	0	0	0	0
7609 Отрицательные суммовые разницы	0	0	0	0
7610 Отрицательные курсовые разницы	0	0	0	0
7611 Расходы на ликвидацию выводимых ОС	0	0	0	0
7699 Прочие внереализационные расходы	77283	10966	48702	17615
Итого внереализационные расходы	232423	44268	79467	108688
Прибыль/убыток до налогооблажения	69394	115361	10721	-56688
Налог на прибыль	79723	30499	30499	18725
Отложенные налоговые активы	0	0	0	0
Отложенные налоговые обязательства	0	0	0	0
Чрезвычайные доходы	0	0	0	0
Чрезвычайные расходы	0	0	0	0
Доля меньшинства (прибыль)	0	0	0	0
Чистая прибыль/убыток текущего периода	-10329	84862	-19778	-75413
Дивиденты к выплате	0	0	0	0
Нераспределенная прибыль текущ. периода	-10329	84862	-19778	-75413

После формирования бюджета прибылей и убытков разрабатывается бюджет движения дебиторской и кредиторской задолженности и бюджет движения денежных средств. Ниже представлена выдержка из бюджета 1 квартала движения дебиторской и кредиторской задолженности и бюджет движения денежных средств.

Бюджет денежных средств целесообразно формировать по направлениям деятельности предприятия - производственная, инвестиционная, финансовая. Форма бюджета денежных средств представлена в приложение 2.

Бюджет денежных средств дополняется оперативным документом, который необходим при любой форме финансового планирования - платежным календарем.

При составлении платежного календаря следует определить установленные законодательством (налоговые платежи), условиями договоров с поставщиками и другими документами календарные даты осуществления каждого платежа в предстоящем месяце.

Сроки налоговых платежей целесообразно предусматривать с опережением на несколько дней, чтобы иметь некоторый резерв времени на случай несвоевременного поступления средств на расчетный счет, задержки получения заемных средств и т.п.

Таблица 2.3.7 Бюджет дебиторской задолженности (движение)

Группа доходов и затрат	Статья бюджет	ФЦО	Контрагент	1 квартал
				Остаток на начало	возникновение	погашение	Остаток на конец
Доходы от операционной деятельности	1 364 025	3 561 202	2 970 229	1 954 998
1.01 .	Доходы от металлопродукции
	1.01.01
1.02 .	Доходы от прочей продукции	27 708	152 954	194 590	-13 928
	1.02.01			27 708	152 954	194 590	-13 928
		СРП	Норильскникельремонт	-7 443	121 639	158 203	-44 006
		СРП	Таймырская топливная компания	107	304	195	216
		СРП	ОАО "Норильско-Таймырская энергетическая компания"	274	1 077	917	433
		СРП	Заполярная строительная компания	-1 952	6 154	3 429	773
		СРП	ООО "Норильскгеология"	9 644	10 110	10 188	9 566
		СРП	ГУП ОИК-30
		СРП	Норильскпромтранспорт	3 440	2 275	5 002	713
		СРП	Нортранс-Норильск
		СРП	НТК
		СРП	Норильский обеспечивающий комплекс	-18	125	1 057	-950
		СРП	Заполярный транспортный филиал	23 711	11 270	15 546	19 435
1.03 .	Доходы от работ и услуг	1 332 848	3 406 416	2 774 233	1 965 030
	1.03.01			1 332 848	3 406 416	2 774 233	1 965 030
		СРП	Норильскникельремонт	1 058 168	3 014 095	2 203 290	1 868 972
		СРП	Алыкель	1	57	56	2
		СРП	Институт Гипроникель	443	461	700	204
		СРП	Таймырская топливная компания	104	359	571	-107
		СРП	ООО "Управляющая компания "Заполярная столица"	96	134	191	39
		СРП	ОАО "Норильско-Таймырская энергетическая компания"	26 700	58 266	66 741	18 225
		СРП	Заполярная строительная компания	194 740	102 585	275 339	21 986
		СРП	Заполярный торговый альянс	11 405	57 833	67 095	2 143
		СРП	НТК	967	968	1 646	289
		СРП	Норильский обеспечивающий комплекс	22 480	64 392	66 229	20 643
		СРП	Норильский комбинат	184	2 218	2 278	124
		СРП	ООО "Норильскгеология"	249	380	384	245
		СРП	Нортранс-Норильск	53	60	113	0
		СРП	Заполярный транспортный филиал	-7 180	21 448	22 491	-8 223
		СРП	Норильскпромтранспорт	22 229	78 419	63 395	37 253
		СРП	Корпоративный университет	33	252	109	176
		СРП	Норильск-Телеком	99	439	220	317
		СРП	Прочие внешние	2 249	4 050	3 240	3 058
1.05 .	Прочие доходы	3 469	1 255	828	3 895
	1.05.01			1 054	269	280	1 043
		СРП	Норильский обеспечивающий комплекс	205	109	280	34
		СРП	Прочие внешние	849	160		1 009
	1.05.02			553	21	71	503
		СРП	Прочие внешние	526	21		547
	1.05.98			1 862	965	477	2 349
		СРП	Прочие внешние	2 375	965	340	3 000
1.06 .	Получение процентов	0	577	576	1
	1.06.01			0	577	576	1
		ФИНО	Прочие внешние	0	577	576	1
Доходы от инвестиционной деятельности
3.01 .	Доходы от реализации ОС
	3.01.01
3.04 .	Доходы от реализ.фин.актив.
	3.04.01
3.05 .	Возврат предоставл.займов
	3.05.01
Доходы от финансовой деятельности
5.01 .	Поступления от размещ.акций
	5.01.01

Отрицательные остатки говорят об авансовых поступления.

Поступлений по инвестиционной и финансовой деятельности не осуществлялось в 1 квартале 2008 г.

Таблица 2.3.7 Бюджет кредиторской задолженности (движение)

Группа доходов и затрат	Код статьи бюджета	ФЦО	Контрагент	3 квартал
				Остаток на начало	возникновение	погашение	Остаток на конец
Расходы от операционной деятельности	1 125 616	3 520 624	3 246 885	1 399 355
2.02 .	Услуги производств.хар-ра	39 973	281 404	199 125	122 252
	2.02.03			24 737	115 015	100 830	38 923
		ПС	Норильскникельремонт	388	1 426	915	898
		ПС	Заполярный транспортный филиал	20	1 625	1 297	348
		ПС	Нортранс-Норильск	4 135	17 871	14 457	7 549
		ПС	Норильскпромтранспорт	12 634	48 499	49 397	11 736
		ПС	Прочие внешние	7 219	45 594	34 386	18 427
	2.02.04			3 503	29 104	6 705	25 903
		ПС	Норильскникельремонт	-79	517	420	18
		ПС	ГУП ОИК-30	-9	73	18	46
		ПС	Норильский обеспечивающий комплекс	933	741	602	1 071
		ПС	Прочие внешние	2 659	27 732	5 638	24 753
	2.02.05			509	10 794	7 942	3 362
		ПС	Норильскникельремонт	460	2 746	2 257	949
		ПС	Институт Гипроникель	50	7 800	5 685	2 165
	2.03.01			11 188	126 472	83 602	54 058
		ПС	Заполярная строительная компания	81	2 145	338	1 888
		ПС	Прочие внешние	11 107	124 327	83 264	52 170
	2.19.26			35	16	46	6
		ПС	Норильскникельремонт	1	16	46	-28
2.04 .	Материалы	396 266	412 200	389 361	419 105
	2.04.01			396 266	412 200	389 361	419 105
		ПС	Норильскникельремонт	343 879	79 311	96 509	326 680
		ПС	ОАО "Норильско-Таймырская энергетическая компания"	225	170	52	343
		ПС	ГУП ОИК-30	-3 245	4 877	4 005	-2 373
		ПС	Заполярная строительная компания	29	1 767	1 674	122
		ПС	Норильский обеспечивающий комплекс	23 184	72 847	74 297	21 734
		ПС	Заполярный транспортный филиал	721	1 034	1 757	-2
		ПС	Прочие внешние	31 506	252 194	211 051	72 649
2.05 .	Топливные ресурсы	-4 504	18 081	18 294	-4 717
	2.05.01			-4 504	18 081	18 294	-4 717
		ПС	Норильскникельремонт	138	253	85	306
		ПС	Таймырская топливная компания	-4 642	17 828	18 209	-5 023
2.06 .	Энергетические ресурсы	52 939	128 716	125 796	55 859
	2.06.01			52 939	128 716	125 796	55 859
		ПС	ОАО "Норильско-Таймырская энергетическая компания"	42 805	122 349	120 742	44 412
		ПС	Норильский обеспечивающий комплекс	8 248	3 994	3 369	8 873
		ПС	Норильскникельремонт	1 866	2 297	1 616	2 548
		ПС	Прочие внешние	19	76	69	26
2.07 .	Выплаты работникам	183 930	1 343 859	1 391 151	136 639
	2.07.03			22 095	15 000	5 750	31 345
		Персонал	Прочие внешние	22 095	15 000	5 750	31 345
	2.07.04			161 835	1 328 859	1 385 401	105 293
		Персонал	Прочие внешние	161 835	1 328 859	1 385 401	105 293
2.09 .	Расходы по персоналу	3 269	20 677	22 171	1 775
	2.09.01			2 579	8 577	9 388	1 767
		ПС	НПОПАТ	2 712	4 432	5 414	1 729
		ПС	Прочие внешние	-133	4 145	3 974	38
	2.09.03			690	12 100	12 783	7
		Персонал	Норильскникельремонт	5 051	6 093	3 266	7 878
		Персонал	Корпоративный университет	-4 583	4 409	7 993	-8 168
		Персонал	Прочие внешние	222	1 598	1 523	297
2.10 .	Страхование	367	2 499	14	2 852
	2.10.02			-263	2 491	6	2 222
		Персонал	Прочие внешние	-263	2 491	6	2 222
	2.10.03			15	8	8	15
		ПравС	Прочие внешние	15	8	8	15
2.12 .	Расходы по охране труда	-6 706	55 082	53 873	-5 497
	2.12.01			-5 203	42 701	43 149	-5 651
		Персонал	НТПО	-12 874	38 510	42 982	-17 346
		Персонал	Прочие внешние	7 671	4 191	167	11 695
	2.02.14			311	4 227	2 463	2 075
		ПС	Заполярный транспортный филиал	20	74	64	30
		ПС	Норильскникельремонт	99	386	55	429
		ПС	Прочие внешние	192	3 767	2 343	1 616
	2.02.20			1 021	4 968	3 935	2 055
		ПС	Прочие внешние	1 021	4 968	3 935	2 055
	2.19.16			59	48	24	83
		ПС	Прочие внешние	59	48	24	83
	2.19.22			-2 893	3 138	4 304	-4 059
		ПС	Прочие внешние	-2 893	3 138	4 304	-4 059
2.14 .	Расходы по аренде	18 887	116 176	61 252	73 811
	2.14.01			15 352	102 341	50 124	67 569
		ПравС	Норильскникельремонт	10 182	77 836	32 492	55 526
		ПравС	Норильский комбинат	5 586	22 713	17 235	11 064
		ПравС	Норильский обеспечивающий комплекс	-470	380	187	-277
		ПравС	Прочие внешние	54	120	66	108
	2.14.02			3 535	13 835	11 128	6 242
		ПравС	Норильскникельремонт	3 416	10 946	10 089	4 273
		ПравС	Норильский комбинат	121	2 889	1 039	1 971
2.16 .	Налоги, сборы, платежи	374 749	866 667	787 939	453 477
	2.16.01			33 349	72 436	192 688	-86 902
		СБУиО	Федеральный бюджет	8 907	19 618	52 290	-23 765
		СБУиО	Бюджет субъекта федерации	24 442	52 818	140 398	-63 137
	2.16.02			1 296	1 448	1 396	1 348
		СБУиО	Бюджет субъекта федерации	1 296	1 448	1 396	1 348
	2.16.04			22 489	195 651	194 486	23 655
		Персонал	Бюджет субъекта федерации	22 489	195 651	194 486	23 655
	2.16.05			125 053	227 713	200 262	152 504
		Персонал	Пенсионный фонд РФ	41 679	125 242	124 790	42 131
		Персонал	Федеральный бюджет	41 988	68 314	55 480	54 823
		Персонал	ФСС	57 797	22 771	-6 773	87 341
		Персонал	ФОМС	-16 411	11 386	26 766	-31 791
	2.16.06			3 698	12 100	3 766	12 032
		Персонал	ФСС	3 698	12 100	3 766	12 032
	2.16.07			188 569	355 605	195 008	349 166
		СБУиО	Федеральный бюджет	188 569	355 605	195 008	349 166
	2.16.12			12	11	13	9
		СБУиО	Бюджет субъекта федерации	12	11	13	9
	2.16.13			273	1 703	320	1 655
		ПС	Федеральный бюджет	273	1 703	320	1 655
	2.16.99			9			9
2.17 .	Социальные мероприятия	33 968	118 197	96 363	55 802
	2.17.01			7 323	64 786	72 109	0
		Персонал	Норильскникельремонт	7 323	64 786	72 109	0
	2.17.02			1 886	16	16	1 886
		Персонал	Норильскникельремонт	1 895	16	6	1 905
	2.17.03			24 063	52 910	22 386	54 588
		Персонал	Норильскникельремонт	24 223	52 910	22 386	54 747
	2.17.04			696	485	1 852	-671
		Персонал	Прочие внешние	947	485	688	744
Расходы от инвестиционной деятельности	46 344	55 929	27 349	74 924
4.01 .	Расходы на кап.строительств	447	1 076	-3 166	4 689
	4.01.02			447	1 076	-3 166	4 689
		ПС	Прочие внешние	447	1 076	-3 166	4 689
4.06 .	Оборудование	45 972	54 853	30 350	70 475
	4.06.02			45 972	46 388	30 350	62 010
		ПС	Норильскникельремонт	44 139	28 436	26 739	45 836
		ПС	Прочие внешние	1 833	17 952	3 611	16 174
Расходы от финансовой деятельности
6.06 .	Возврат кредитов
	6.06.01

Из движения кредиторской задолженности видны остатки на начало 1 квартала, возникновение за данный период, погашение кредиторской задолженности и остаток на конец 1 квартала. Отрицательные значения показывают авансирование поставщиков. Отрицательное значение по статье 2.16.05 «Расчеты с внебюджетными фондами» контрагент ФСС - говорит о возврате средст из ФСС предприятию. Отрицательное значение по статье 4.01.02 «Расходы на капитальное строительство» в графе оплата обозначает корректировку, проведенную в 1 квартале со статьей 2.03.01 «Ремонты».

На основании данных, полученных после формирования бюджетов дебиторской и кредиторской задолженности, формируется бюджет движения денежных средств

Таблица 2.3.7 Бюджет движения денежных средств

Группа	Структура доходов и затрат	1 квартал
		бюджет	в том числе по месяцам
			январь	февраль	март
1.Операционная деятельность	(276 656)	(239 390)	(79 444)	42 178
Поступления	2 970 229	985 949	906 862	1 077 418
2	Доходы от прочей продукции	194 590	74 406	60 990	59 194
3	Доходы от работ и услуг	2 774 233	910 948	845 547	1 017 739
5	Прочие доходы	828	238	311	280
6	Получение процентов	576	357	14	205
Выплаты	3 246 885	1 225 340	986 305	1 035 240
1	Сырье	0	0	0	0
2	Услуги производств.хар-ра	199 125	49 217	64 355	85 553
4	Материалы	389 361	101 949	135 706	151 706
5	Топливные ресурсы	18 294	5 504	6 846	5 944
6	Энергетические ресурсы	125 796	44 764	38 514	42 519
7	Выплаты работникам	1 391 151	496 557	451 972	442 621
9	Расходы по персоналу	22 171	6 021	7 033	9 117
10	Страхование	14	0	6	8
12	Раcходы по охране труда	53 873	16 835	18 394	18 644
14	Расходы по аренде	61 252	19 688	16 301	25 262
15	Научно-технические расходы	70	0	0	70
16	Налоги, сборы, платежи	787 939	441 108	193 204	153 627
17	Социальные мероприятия	96 363	25 655	21 694	49 014
18	Расходы на благотв.цели	381	41	50	290
19	Прочие затраты	101 095	18 002	32 228	50 865
2.Инвестиционная деятельность	(27 349)	1 319	(16 112)	(12 555)
Поступления	0	0	0	0
Выплаты	27 349	(1 319)	16 112	12 555
1	Расходы на капитальное строительство	-3 166	-4 071	905	0
5	НИОКР	165	165	0	0
6	Оборудование	30 350	2 587	15 208	12 555
3.Финансовая деятельность	0	0	0	0
Поступления	0	0	0	0
Выплаты	0	0	0	0
Итого изменение ДС за период	(304 005)	(238 072)	(95 556)	29 623
Остаток ДС на начало периода	353 458	353 458	115 386	19 830
Остаток ДС на конец периода	49 453	115 386	19 830	49 453

После формирования БДДС формируется бюджет управленческого баланса.

Таблица 2.3.8 Управленческий баланс

№ п/п		Группа счетов	на 01.01.08	на 01.4.08
			ожидаемое	плановое задание
1	АКТИВЫ	2 596 854	2 811 060
1.1	Внеоборотные активы	324 057	490 853
		Нематериальные активы
		Основные средства	297 823	464 619
		Капитальные вложения	26 234	26 234
		Долгосрочные финансовые вложения
1.2	Оборотные активы	2 272 797	2 320 207
		Запасы	375 905	375 300
			Готовая продукция	7 661	7 661
			Незавершённое производство	2 263	2 263
			Товарно-матер.ценности	365 981	365 376
		Отложенные налоговые активы	197	197
		НДС по приобретенным ценностям	16 669	34 677
		Дебиторы	1 751 867	1 745 409
		Расходы будущих периодов	93 798	109 212
		Расчеты по налогам
		Краткосрочные финансовые вложения
		Проценты к получению
		Дивиденды к получению
		Денежные средства и эквиваленты	34 042	55 093
		Прочие оборотные активы	319	319
2	ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И КАПИТАЛ	2 596 854	2 811 060
2.1	Краткосрочные обязательства	1 513 253	1 644 777
		Краткосрочные займы и кредиты
		Кредиторы	943 520	954 353
		Доходы будущих периодов
		Задолженность по зарплате	240 444	212 329
		Налоги и сборы к уплате	329 289	478 095
		Отложенные налоговые обязательства
		Задолженность акционерам
2.2	Долгосрочные обязательства	5 575	5 575
		Долгосрочные займы и кредиты
		Кредиторы
		Отложенные налоговые обязательства	5 575	5 575
2.3	Капитал	1 078 026	1 160 708
		Уставный капитал	300 310	300 310
		Резервный капитал
		Нераспределенная прибыль (убыток)	394 447	477 129
		Нераспределенная прибыль прошлых лет	383 269	383 269
		Доля меньшинства
		Добавочный капитал

2.4 Организация выполнения финансового плана

Бюджетирование не сводится к разработке бюджетов. Важнейший этап бюджетирования - контроль за соблюдением бюджетов. Его действенность во многом определяется соблюдением существенного требования - оперативности. Все показатели бюджетов в зависимости от экономических и технических возможностей их мониторинга группируются по срокам осуществления контроля - ежедневного, недельного или декадного и месячного. Чем выше степень оперативности контроля, тем он действеннее. Учет и контроль затрат должны быть максимально приближены к месту и времени их возникновения. А если затраты ноября становятся известны во второй половине декабря, то такой учет во многом утрачивает свойство действенности, он становится в значительной мере учетом упущенных возможностей.

Другая проблема бюджетирования - корректировка утвержденных бюджетов. Тщательная разработка и обоснование бюджетов не гарантируют от необходимости корректировки отдельных показателей, а иногда и в целом отдельных бюджетов. Если по каким-то причинам, как правило, не зависящим от предприятия, меняются условия производства, снабжения, реализации продукции, оплаты труда и др., то целесообразно вслед за происшедшими изменениями скорректировать показатели соответствующих бюджетов. Если бюджеты не скорректировать, то они приобретают формальный характер и полностью утрачивают мобилизующее значение.

Формирование и утверждение финансового плана должны дополняться разработкой мероприятий по его выполнению. В первую очередь это касается реализации главной функции финансового планирования - обеспечения всех сторон производственно - хозяйственной деятельности предприятия денежными средствами: финансирование закупок материальных ресурсов, своевременных расчетов с кредиторами, оплаты труда персонала, осуществления инвестиционных проектов и др. Это достигается в первую очередь за счет установления партнерских отношений с постоянными покупателями, заказчиками, при которых правилом является строгое соблюдение обеими сторонами условий хозяйственных договоров: предприятие - поставщик неукоснительно соблюдает сроки поставок, предприятие - заказчик строго соблюдает сроки оплаты счетов поставщика.

Но от срывов и заминок в системе платежей никто не застрахован, поэтому помимо наличия резервов целесообразно поддерживать партнерские отношения с обслуживающим коммерческим банком. Наиболее эффективна система овердрафта, при которой в соответствии с условиями кредитного договора банк оплачивает счета предприятия даже при отсутствии средств на его расчетном счете. Таким образом, на основе договора с банком, заключенным на полгода, год или даже более длительный срок, последний осуществляет краткосрочное кредитование предприятия каждый раз, когда в этом возникает необходимость, погашая выданные ссуды за счет очередных поступлений средств на расчетный счет предприятия. Удобство для предприятия такой формы взаимоотношений с банком не вызывает сомнений, но для этого оно должно зарекомендовать себя надежным заемщиком. Сейчас удобное время для заключения подобных соглашений с банками, так как они не менее заинтересованы в надежных заемщиках, чем предприятия - в кредитах.

Предусмотренное финансовым планом расходование денежных средств является производным от обеспечения полноты и сроков поступления средств. Поэтому приходным статьям плана всегда уделяется повышенное внимание.

На выполнение финансового плана решающее влияние оказывают достижение предусмотренных планом объемов продаж и соблюдение предельных размеров затрат на производство и реализацию продукции, а по возможности и снижение последних без ущерба для качественных характеристик товаров и соблюдения условий договоров.

Поэтому система бюджетирования должна быть увязана с системой материального стимулирования, в соответствии с которой достижение определенных объемных, количественных показателей может служить основанием для премирования только при условии, что не допущено превышения установленных бюджетами размеров затрат.

2.5 Контроль за исполнение финансового плана

Процесс контроля включает систему сбора, обработки и анализа информации о фактических результатах деятельности на всех уровнях управления Группой компаний, выявление отклонений от плановых значений, анализ причин отклонений с учетом их величины, принятие решений по оценке неисполнения целевых бюджетных показателей либо по корректировке планов и бюджетов в допустимых случаях.

Задачами бюджетного контроля являются:

· обеспечение правильности составления и исполнения бюджета;

· соблюдение бюджетных процедур;

· проверка эффективности и целевого использования бюджетных средств и средств Фонда Генерального директора;

· улучшение бюджетной дисциплины;

· выявление резервов роста доходной базы бюджетов отраслевых комплексов и бюджетных единиц;

· контроль за реализацией системы межбюджетных отношений (межотраслевого балансирования);

· контроль за формированием и распределением целевых бюджетных средств финансовой поддержки отдельных бюджетных единиц и проектов Группы;

· выявление расточительства и финансовых злоупотреблений;

· проведение профилактической, информационно-разъяснительной работы с целью повышения бюджетно-финансовой дисциплины.

Осуществляются следующие формы бюджетного контроля:

· предварительный контроль - в ходе обсуждения и утверждения проектов бюджетов и иных проектов решений по бюджетно-финансовым вопросам;

· текущий контроль - в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения бюджетов, оперативного контроля Бюджета движения денежных средств и анализа целевого использования денежных средств;

· последующий контроль - в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов и анализа бухгалтерской отчетности.