Разработка мероприятий по развитию предприятия (на примере ООО "Клиника профилактики")

Ценовая политика ООО «Клиника профилактики», широкий ассортимент, высокое качество оказываемых медицинских услуг, а так же, что очень важно, краткие сроки выполнения позволяют предприятию существовать в условиях современной конкурентной борьбы.

В поликлинике медосмотров работают врачи практически всех специальностей. Общая численность персонала поликлиники составляет 76 человек, в том числе: 33 врача 19 человек среднего и младшего медперсонала и 24 человека - административно управленческий и административно-хозяйственный персонал.

Средняя посещаемость поликлиники составляет 210 человек в день.

Отношения работников и поликлиники, возникающие на основании трудового договора, регулируются Трудовым кодексом РФ, Уставом и коллективным договором.

Организационная структура управления поликлиникой приведена в приложении «В». Управление поликлиникой осуществляется на основе линейно-функциональной системы. Вертикальные связи в структуре управления являются доминирующими. Централизация управления достаточно высокая. Функциональное разделение труда осуществлено по двум направлениям: медицинское и немедицинское.

По медицинскому направлению главный врач руководит деятельностью заместителя по медицинской части, у которого в подчинении находятся врачи ? специалисты по профилям, а также средний медицинский персонал во главе с главной медицинской сестрой. Имеется также заместитель по медицинской части, на которого возложены вопросы мобилизационной подготовки.

2.2 Анализ имущественного состояния поликлиники

Анализ имущественного состояния поликлиники проведен на основе агрегированного баланса (приложение «А») и построения сравнительных аналитических балансов учреждения - таблицы 2.1(Приложение Д) «Расчет состава и динамики имущества ООО «Клиника профилактики» и таблицы 2.2 «Расчет структуры имущества ООО «Клиника профилактики». На рисунке 2.1 приведена диаграмма валюты баланса учреждения, представляющая сумму имущества за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2009 и 2010 г.г. соответственно.

Как видно из расчетных данных таблицы 2.1 и рисунка 2.1, величина валюты баланса имела довольно ровные значения в первом - третьем кварталах 2009 и 2010 г.г.,: 5343 тыс. руб., 5231 тыс. руб., 5643 тыс.руб. в 20089г. и 5682 тыс. руб., 5781 тыс. руб. и 5745 тыс. руб. в 2010 г. Но на начало 2009 г. валюта баланса была ниже: 4254 тыс. руб. На конец четвертых кварталов валюта также снижается: 3654 тыс. руб. в 2009 г. и 4599 тыс. руб. в 2010 г., абсолютное снижение к третьему кварталу соответственно на 1989 тыс.руб. и на 1146 тыс.руб. Однако в четвертом квартале 2010 г. валюта баланса имеет прирост по сравнению с соответствующим периодом 2009 г. на 25,9%. В остальные периоды 2009 и 2010 г.г. также наблюдался прирост валюты баланса: в первом квартале 2010 г. по сравнению с соответствующим периодом 2009 г. - на 6,3%, во втором - 10,5%, в третьем - 1,8%.

Рисунок 2.1 - Валюта баланса поликлиники

На рисунке 2.2 приведена структура имущества ООО «Клиника профилактики»

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.2 - Структура имущества ООО «Клиника профилактики»

Как видно из расчета (таблица 2.2) и рисунка 2.2, структура имущества поликлиники подвержена сильным поквартальным изменениям. Если на начало 2009 г. в структуре преобладали внеоборотные активы ? 89,6%, при доле оборотных лишь 10,4%, то в первом, втором и третьем кварталах 2009 г. наблюдается положительная тенденция роста оборотных активов, до 49,4% в третьем квартале. В четвертом квартале снова происходит рост внеоборотных активов до 77,1%. Аналогичный тренд наблюдается и в 2010 г. Увеличение доли внеоборотных активов связано с ростом в составе внеоборотных активов основных средств и уменьшении в составе оборотных активов основного источника денежных средств ? дебиторской задолженности, и самих денежных средств, поскольку закупка оборудования осуществляется сугубо за счет оборотных активов.

На рисунке 2.3 приведена диаграмма, на которой видно, что внеоборотные активы состоят только из двух составляющих: основных средств и нематериальных активов. Сумма основных средств, снижаясь с 3672 тыс. руб. на начало 2009 г., до 2746 тыс. руб. в четвертом квартале 2009 г., в первом квартале 2010 г., напротив, увеличивается на 39,8% по сравнению с соответствующим периодом 2009 г., во втором - на 38,6%, в третьем - на 40% и в четвертом - на 29,4%.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.3 - Динамика состава внеоборотных активов

На конец 2010 г. сумма основных средств составляет 3554 тыс. руб. Рост основных средств характеризует наращивание имущественного потенциала поликлиники, свидетельствует об обновлении оборудования и аппаратов, что повышает конкурентоспособность данного медицинского учреждения.

Рассмотрим состав и структуру оборотных активов учреждения (таблицы 2.1 и 2.2, рисунки 2.4 и 2.5).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.4 - Динамика состава оборотных активов ООО «Клиника профилактики»

Как видно из диаграммы на рисунке 2.4, начало 2009 г. характеризуется наименьшей за все анализируемые периоды величиной оборотных активов (общая сумма их составляет всего 441 тыс. руб.). Самая мобильная часть оборотных активов ? денежная составляющая, также была наименьшей: 75 тыс. руб., доля 17% в оборотных активах. В четвертом квартале 2009 г. ситуация повторяется: доля денежных средств снижается до 26,1% против первого квартала 72,3%. С первого по третий кварталы 2009 г. растет дебиторская задолженность поставщиков за материалы, возрастая более чем в два раза по сравнению с первым кварталом (до 777 тыс. руб. против 309 тыс. руб.). Но эта задолженность погашается, и принимает значение 145 тыс. руб. в четвертом квартале 2009 г.

В 2010 г. в связи с ростом дебиторской задолженности во втором квартале до 723 тыс. руб. количество денежных средств в обороте уменьшается до 396 тыс. руб. В третьем квартале ситуация налаживается, дебиторская задолженность уменьшается, деньги высвобождаются, и остатки их растут. Четвертый квартал 2010 г. - более благополучный по составу и структуре по сравнению с аналогичными кварталами предыдущих лет.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.5 - Структура оборотных активов ООО «Клиника профилактики» в процентах

Доля запасов во все периоды примерно ровная, без особых скачков. Можно лишь отметить высокую долю запасов на начало 2009 г. - 36,5% и четвертом квартале 2009 г. - 51,8%.

В целом можно отметить, что общая картина динамики дебиторской задолженности с ее снижением к концу года свидетельствует о проведении активной работы с дебиторами. В процессе погашения задолженности увеличиваются мобильные оборотные средства учреждения, представленные денежными средствами.

Рассмотрим источники имущества ? пассив баланса (таблицы 2.1.и 2.2., рисунок 2.6).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.6 - Изменение долей составляющих источников имущества

Источники имущества поликлиники медосмотров состоят из собственного капитала и краткосрочных обязательств и их удельный вес за первые три квартала изменяется скачками. Во втором и третьем кварталах возрастает собственный капитал и соответственно уменьшаются обязательства. В четвертом квартале доля собственного капитала снижается, особенно в 2010 г. - до 14,2%. Но в целом можно отметить положительную динамику собственного капитала и проведение большой работы по погашению краткосрочных обязательств.

На рисунке 2.7 приведена динамика составляющих источников имущества ООО «Клиника профилактики». На начало 2009 г. источники имущества составляли 4254 тыс. руб., при этом величина собственного капитала составляла 3255 тыс. руб., а величина заемного - 999 тыс.руб. В первом квартале 2009 г. обязательства наиболее велики - 2571 тыс. руб., но затем снижаются до 1749 тыс. руб. в четвертом квартале, поскольку высвобождаются денежные средства из дебиторской задолженности.

К концу 2010 г. краткосрочные обязательства увеличиваются на 2199 тыс. руб. по сравнению со значением на конец 2009 г., а влияние изменения обязательств на изменение валюты баланса составляет 232,7%. Данный факт может сказаться на затруднении расчетов учреждения и ухудшить его финансовое состояние.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.7 - Динамика составляющих источников

Более детально рассмотрим состав краткосрочных обязательств (таблицы 2.1, 2.2, рисунок 2.8). Как видим, краткосрочные обязательства состоят из задолженности поставщикам и подрядчикам, задолженности во внебюджетные фонды, задолженности по налогам и задолженности персоналу по заработной плате. В составе краткосрочных обязательств во все периоды превалирует задолженность персоналу по заработной плате. Это текущая задолженность, поскольку согласно учетной политике, срок выплаты заработной платы - 5-е число месяца, следующего за отчетным. Кроме того, своевременно уплачиваются отчисления во внебюджетные фонды: задолженность по этим отчислениям сводится к нулю в конце 2010 г. Задолженность поставщикам, в поквартальном разрезе в 2009 г. имеет тенденцию снижения, тогда как в 2010 г. - тенденцию роста.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.8 - Динамика краткосрочных обязательств

В конце 2010 г. сложилась ситуация «придержки» чужих средств для обеспечения выплат по заработной плате и премий в начале 2011 г.

Наименьший объем обязательств, наблюдавшийся на начало 2009 г., увеличился в 4 раза к концу 2010 г. Сказался рост задолженности по заработной плате рост в 3,7 раза, задолженности поставщикам - в 9 раз, по налогам - в 2,9 раза.

Другая часть источников ? собственный капитал, как видно из расчетов (таблицы 2.1 и 2.2), состоит из уставного капитала и нераспределенной прибыли. На рисунке 2.9 приведена динамика собственного капитала за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2009-2010 г.г.

Рост собственного капитала, и, значит нераспределенной прибыли - наиболее высокий в третьих кварталах анализируемых лет (до 3595 и 3384 тыс. руб.). Эта диаграмма отражает изменение нераспределенной прибыли нарастающим периодом с начала года. К концу года заметен спад роста прибыли, уменьшение собственного капитала до 1905 и 651 тыс. руб. Это может сказаться на снижении долгосрочной платежеспособности.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.9 - Динамика собственного капитала

Таким образом, поликлиника старается сохранять имущественный потенциал, постоянно старается формировать прибыль. Займами и кредитами учреждение вообще не пользуется. Финансовая модель общества - консервативная. Это может привести к недостатку оборотных средств в некоторые периоды времени. Долгосрочными источниками для формирования активов поликлиника также не пользуется. Это негативный фактор, поскольку за счет долгосрочных кредитов можно приобретать в собственность новое оборудование, аппараты диагностики и т.п.

2.3 Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости поликлиники медосмотров

Для оценки ликвидности и платежеспособности произведем предварительную оценку ликвидности баланса поликлиники на основе группировки его статей. Для анализа ликвидности баланса ранжируем активы по степени убывающей ликвидности, а пассивы - в порядке возрастания сроков их погашения.

Баланс ООО «Клиника профилактики»» не является абсолютно ликвидным на конец всех кварталов 2009 и 2010 г.г., поскольку наиболее ликвидных активов (НЛА) меньше, чем наиболее краткосрочных обязательств (НСО). На начало 2009 г. недостаток НЛА и БРА составлял - 719 тыс. руб. Платежный недостаток наиболее ликвидных активов наиболее высок на конец 2009 г. (-2735 тыс. руб.) и на конец 2010 г. (-3385 тыс. руб.). Однако имеется платежный излишек быстрореализуемых активов (БРА) - дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев, предназначенных при данном сравнении для погашения краткосрочных займов, но самих займов нет. Наибольшие излишки БРА наблюдаются на конец второго и третьего кварталов 2009 г. (577 и 777 тыс. руб.) и на конец второго квартала 2010 г. (723 тыс. руб.). Это означает, что учреждение платежеспособно в случае востребования кредиторской задолженности и поступлении на расчетный счет дебиторской задолженности. Платежеспособность за счет сопоставления БРА и КП к концу 2009 и 2010 г.г. снижается, т.к. излишек БРА уменьшается.

По состоянию на 01.10.2010 г. имеется платежный суммарный излишек в сумме 403 тыс. руб. наиболее ликвидных (НЛА) и быстрореализуемых активов (БРА), т.е. имеющихся денежных средств и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев, для погашения наиболее срочных обязательств (НСО) и краткосрочных обязательств (КП). Сравнение суммы активов (НЛА+БРА) с суммой обязательств (НСО+КП) означает, что текущая ликвидность на 01.10.2010 г. была хорошей, учреждение было платежеспособно. На рисунке 2.10 приведен график - динамика излишков (недостатков) НЛА и БРА.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.10 - Динамика излишков (недостатков) НЛА и БРА

Далее на рисунке 2.11 приведен график динамики МРА и ТРА. Сравнение третьей группы активов - запасов и затрат (МРА) с долгосрочными кредитами и займами (ДП) дает платежный излишек конец всех исследуемых кварталов. Это означает, что перспективная ликвидность средств учреждения хорошая и платежеспособность будет обеспечена.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.11 - Динамика излишков (недостатков) МРА и ТРА

По четвертой группе активов - при сравнении внеоборотных активов (ТРА) и постоянных пассивов (ПП) не наблюдается (кроме третьего квартала 2009 г.) рекомендуемого платежного недостатка средств: наоборот, ТРА > ПП. Это означает, что внеоборотных активов больше, чем величина их покрытия в виде собственного капитала. Собственного капитала недостаточно для покрытия внеоборотных активов. Это свидетельствует о снижении финансовой устойчивости поликлиники медосмотров.

Таким образом, ООО «Клиника профилактики» платежеспособна только в случае востребования кредиторской задолженности и поступлении на расчетный счет дебиторской задолженности по состоянию на конец всех кварталов и в перспективе.

Проведенный анализ платежеспособности организации и ликвидности баланса дополним коэффициентным анализом (таблица 2.4, рисунок 2.12).

Таблица 2.4 ? Коэффициентный анализ ликвидности и платежеспособности

	Коэффициент	Коэффициент	Коэффициент
	текущей	промежуточной	абсолютной
	платежеспособности	платежеспособности	ликвидности
		и ликвидности
На 01.01.2009 г.	0,44	0,37	0,08
На 01.04.2009 г.	0,73	0,65	0,53
На 01.07.2009 г.	0,95	0,82	0,55
На 01.10.2009 г.	1,36	1,21	0,83
На 01.01.2010 г.	0,48	0,23	0,12
На 01.04.2010 г.	0,3	0,22	0,17
На 01.07.2010 г.	0,59	0,44	0,15
На 01.10.2010 г.	0,8	0,69	0,54
На 01.01.2011 г.	0,26	0,22	0,14
Абсолютные изменения:
На 01.01.10/на 01.01.09	0,04	-0,14	0,04
На 01.04.10/на 01.04.09	-0,43	-0,43	-0,36
На 01.07.10/на 01.07.09	-0,36	-0,38	-0,4
На 01.10.10/на 01.10.09	-0,56	-0,52	-0,29
На 01.01.11/на 01.01.10	-0,22	-0,01	0,02

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.12 ? Динамика коэффициентов ликвидности

По полученным расчетным коэффициентам произведем выводы:

1) при рекомендуемом значении коэффициента текущей ликвидности от 1 до 2 текущая платежеспособность учреждения была обеспечена только по состоянию на 01.10.2009 г. (значение 1,36). В остальные периоды текущая ликвидность не обеспечивается. Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. Денежных средств, краткосрочной дебиторской задолженности и запасов учреждению не хватает для погашения краткосрочных обязательств;

2) при оптимальном значении показателя промежуточной ликвидности более 0,7, промежуточная платежеспособность поликлиники изменяется скачками: она обеспечена во втором-четвертом кварталах 2009 г., но не обеспечена во всех кварталах 2010 г. Это означает, что, например, на конец 2010 г. в случае одновременного погашения всей дебиторской задолженности с учетом имеющихся остатков денежных средств поликлиника сможет погасить лишь 22% краткосрочных обязательств. Этот положение свидетельствует о снижении платежеспособности поликлиники;

3) при оптимальных значениях коэффициента абсолютной ликвидности 0,2-0,3, абсолютная платежеспособность поликлиники обеспечена на 01.04.2009 г. (значение 0,53), на 30.06.2009 г. (значение 0,55), на 01.10.2009 г. (значение 0,83) и на 01.10.2010 г. (значение 0,54). Данные значения коэффициента абсолютной ликвидности показывают, что денежные средства на эти даты на 53%, на 55%, на 83%, на 54% мгновенно покрывают все срочные обязательства поликлиники.

Таким образом, текущая платежеспособность у ООО «Клиника профилактики» имеется, но иногда находится на грани срыва, и только с помощью грамотной финансовой политики по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью может быть выравнена в пределах квартальных периодов.

Рассмотрим качественные характеристики платежеспособности (таблица 2.5). Основой расчета качественных характеристик является расчет чистого оборотного капитала (ЧОК), который рассчитывается по формуле:

ЧОК = ОА - КО (2.1)

где ОА - оборотные активы (стр.290 баланса);

КО - краткосрочные обязательства (стр.690 баланса).

Расчет качественных характеристик платежеспособности показывает, что чистый оборотный капитал (собственные оборотные средства) поликлиники имеет положительную величину 742 тыс. руб. только на 30.09.2009 г. В остальные периоды наблюдается дефицит чистого оборотного капитала, особенно высокий на 01.01.2011 г. (- 2905 тыс. руб.). Это означает, что поликлиника иммобилизирует собственные оборотные средства, приобретая за счет них дорогостоящее оборудование. По причине отрицательности чистого оборотного капитала коэффициенты соотношения денежных средств и чистого оборотного капитала, запасов и чистого оборотного капитала также имеют отрицательные значения.

Рассмотрим коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность является одним из источников формирования собственного оборотного капитала. Поэтому очень важно иметь равноценные изменения в размерах дебиторской и кредиторской задолженностей. При рекомендуемом значении 0,5 и выше, в учреждении этот коэффициент сильно неравномерен и принимает значения от 0,05 на 01.04.2010 г. до 0,38 на 01.10.2009 г. Это означает, что на 1 руб. кредиторской задолженности приходится лишь 0,05 руб. дебиторской задолженности, и это опасная финансовая ситуация.

Наиболее «нормальные» значения принимает значения коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности по коммерческим операциям. Задолженность поставщикам полностью может быть покрыта дебиторской задолженностью покупателей во все периоды двух лет.

Определим тип финансовой устойчивости ООО «Клиника профилактики» (таблица 2.6). Излишек или недостаток источников средств для формирования запасов является обобщающим показателем финансовой устойчивости. Как показывают расчеты, и рисунок 2.13, учреждение имеет неустойчивое финансовое состояние практически во все анализируемые кварталы, поскольку имеется недостаток всех источников формирования запасов.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.13 - Динамика излишков (недостатков) всех источников формирования запасов

Лишь на 01.01.2010 г. имеется излишек собственных оборотных средств в размере 532 тыс. руб. для формирования запасов, и финансовое состояние в этом случае характеризуется как устойчивое. Причина нестабильности финансового состояния поликлиники - в качестве капитала, соотношении собственного и заемного капитала. Подтверждением этого являются расчетные финансовые коэффициенты устойчивости (таблица 2.7). При этом на рисунке 2.14 приведена динамика коэффициентов автономии и заемного капитала.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.14 - Динамика коэффициентов автономии и заемного капитала

Коэффициент автономии характеризует, в какой степени используемые предприятием активы сформированы за счет собственного капитала и этот показатель должен быть более 0,5. [22, с.65] Учреждение имеет данный показатель в пределах нормы, кроме первого и второго кварталов 2010 г., когда активы сформированы только на 42 и на 41%% за счет собственного капитала. Коэффициент заемного капитала ? обратный коэффициенту автономии и отражает долю заемных средств в источниках финансирования. Доля заемных средств в источниках финансирования поликлиники наиболее мала в конце третьего квартала 2009 г. - 36%, и это наиболее благоприятная финансовая ситуация.

Начиная с четвертого квартала коэффициент заемного капитала возрастает и в конце 2010 г. достигает 0,86, что отрицательно сказывается на финансовой устойчивости организации, ведь рост данного коэффициента ? это свидетельство роста зависимости от заемного капитала. На рисунке 2.15 приведены графики динамики следующих трех коэффициентов финансовой устойчивости.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует долю собственных оборотных средств в оборотных активах организации. Этот коэффициент должен принимать значение от 0,1 до 0,5, и чем он выше, тем лучше финансовое состояние предприятия. [22, с.58] Поликлиника имеет отрицательные значения данного коэффициента: активы совсем не обеспечены собственными оборотными средствами.

Коэффициент маневренности характеризует ту часть оборотных средств, которая находится в мобильной форме: в виде денежных средств и быстрореализуемых ценных бумаг.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.15 - Динамика коэффициентов обеспеченности собственными оборотными средствами, маневренности и обеспеченности долгосрочных инвестиций

В конце третьего квартала 2009 г. 21% оборотных средств находится в денежной форме. Далее наблюдается снижение данного коэффициента, что рассматривается как отрицательная тенденция.

На рисунке 2.16 приведена динамика коэффициентов финансовой зависимости и долгосрочной финансовой независимости. Коэффициент финансовой зависимости снижается, находясь в рекомендуемых пределах менее 0,7. Снижение коэффициента означает, что снижается финансовая зависимость предприятия от заемного капитала: если в первом квартале 2010 г. каждый рубль собственного капитала на 0,52 руб. финансируется за счет заемного капитала, то в конце года - на 0,14 руб. Финансовая устойчивость возрастает.

Коэффициент долгосрочной финансовой независимости выше 1: за счет собственного капитала (и долгосрочных кредитов) осуществляется вся финансовая деятельность учреждения.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.16 - Динамика коэффициентов финансовой зависимости и долгосрочной финансовой независимости

Завершая анализ финансовой устойчивости, заключаем, что финансовая деятельность поликлиники характеризуется использованием собственных оборотных средств как на ежедневную хозяйственную деятельность, так и на развитие, т.е. закупку оборудования, ведение ремонта. Это консервативная финансовая политика, в отличие от умеренной, когда привлекаются кредитные средства банков. Гибкость маневрирования собственным оборотным капиталом находится в рекомендуемых пределах, но снижается к концу 2010 г. Все активы формируется за счет собственного капитала. В краткосрочных обязательствах нет просроченной кредиторской задолженности, и поэтому учреждение сохраняет финансовую устойчивость.

2.4 Анализ деловой активности

Деловая активность организации проявляется в показателях оборачиваемости активов и их источников. Коэффициенты оборачиваемости показывают скорость оборота средств, т.е. скорость превращения из одной формы в другую. Чем быстрее денежные средства возвращаются из задолженности, запасов, тем больше величина собственных оборотных средств. Ускорение или замедление оборачиваемости оборотных активов приводит к высвобождению или необходимости дополнительного привлечения средств. Показатели деловой активности рассчитаны в таблице 2.8. Графики оборачиваемости элементов активов в днях приведены на рисунках 2.17 и 2.18.

Как видим из приведенных расчетов и диаграмм, скорость оборота всех используемых активов наиболее высока в четвертом квартале 2009 г. т.к. период одного оборота мал: 25 дней. В остальные периоды оборачиваемость всех активов примерно одинакова - от 36 до 40 дней. Оборачиваемость дебиторской задолженности и запасов очень высока: от 2 до 5 дней, тогда как оборачиваемость собственной кредиторской задолженности ООО «Клиника профилактики» медосмотров весьма высока: от 12 дней в четвертом квартале 2009 г. до 28 дней в четвертом периоде 2010 г. Если учесть, что свыше 50% в кредиторской задолженности - это задолженность персоналу вследствие учетной политики, согласно которой выплата заработной платы приходится на 5-е число, то перекос между оборачиваемостью дебиторской и кредиторской задолженности практически сглаживается.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.17 - Оборачиваемость активов, собственного капитала и фондоотдачи (в днях)

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.18 - Оборачиваемость запасов, дебиторской задолженности, кредиторской задолженности (в днях)

Операционный цикл складывается из длительности одного оборота дебиторской задолженности и длительности одного оборота запасов. К началу 2010 г. он снижается до 5 дней, к началу 2011 г. - до 4 дней. Это положительный фактор в деловой активности поликлиники.

2.5 Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Клиника профилактики»

Анализ отчета о прибылях и убытках по составу в динамике приведен в таблице 2.9, а по структуре - в таблице 2.10. На рисунке 2.19 приведена поквартальная последовательная динамика выручки, себестоимости и прибыли от реализации услуг ООО «Клиника профилактики» за 2009-2010 г.г.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.19 ? Динамика выручки, себестоимости и прибыли от реализации услуг ООО «Клиника профилактики»

Как видно из данных таблицы 2.9, на 01.04.2010 г. выручка от реализации услуг поликлиники составила 14069 тыс. руб., а абсолютный прирост выручки от реализации составил 835 тыс. руб., или 6,3%. При этом прибыль от реализации составила 3986 тыс. руб. и возросла лишь на 83 тыс. руб. (2,1%), поскольку доля прибыли в выручке снизилась на 1,2 процентных пункта. Зато возросла удельная себестоимость: теперь на 1 руб. выручки стало приходиться не 70,3 коп. затрат, а на 1,2 коп. больше, т.е. 71,7 коп. Изменение фактора удельных затрат в динамике за 2009-2010 г.г. приведено на рисунке 2.20.

Анализируя второй квартал 2010 г. видим, что выручка от реализации услуг во втором квартале 2010 г. увеличилась на 595 тыс. руб., или на 4,8% по сравнению со вторым кварталом 2009 г., при росте удельных затрат в прибыли на 0,1 коп., и снижении удельной себестоимости на 0,1 коп.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.20 - Удельный вес прибыли и себестоимости в выручке от реализации услуг

Прибыль от реализации во втором квартале составила 3702 тыс. руб., а ее прирост 181 тыс. руб. (5,1%).

В третьем квартале 2010 г. выручка от реализации услуг не имеет прироста к соответствующему периоду прошлого года и составляет 13575 тыс. руб. Удельная себестоимость снизилась на 0,3 коп., а общие затраты - на 45 тыс. руб. Прибыль от реализации составила 3733 тыс. руб., а ее прирост 45 тыс. руб. (1,2%).

В четвертом квартале выручка от реализации услуг снижается до 12510 тыс. руб., снижение по сравнению с соответствующим периодом прошлого года на 546 тыс. руб.. Это происходит, несмотря на небольшое снижение удельных затрат на 0,2 коп. и снижение всех затрат на 434 тыс. руб. Снижение прибыли от реализации составило 112 тыс. руб. (-3,3%).

Рассмотрим поквартальную динамику чистой прибыли (рисунок 2.21) и ее относительный прирост к соответствующему периоду прошлого года (рисунок 2.22). Как видим из приведенных диаграмм, в целом наблюдается положительная тенденция роста чистой прибыли от квартала к кварталу. Однако темп прироста чистой прибыли снижается (7,7%, 10,8%, 6,4% и 1,7%), и это отрицательная тенденция, свидетельствующая о возникающих финансовых проблемах.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.21 - Динамика чистой прибыли за 2009-2010 г.г.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.22 - Относительный прирост чистой прибыли (в процентах)

Основной причиной снижения темпа прироста чистой прибыли можно назвать прирост налога на прибыль и его доли в выручке. При этом доля самой чистой прибыли в выручке находится, начиная с третьего квартала, примерно на одном уровне (рисунок 2.23).

Прибыльность какого-либо ресурса (средств, затрат) оценивается расчетом показателей рентабельности.

Полученные данные и динамика отражают следующую картину в изменении эффективности деятельности поликлиники медосмотров за 2009-2010 г.г.:

? рентабельность активов (коэффициент экономической рентабельности), показывающий размер чистой прибыли, приходящейся на 1 руб. активов, находится в пределах 0,51 и имеет тенденцию роста, эффективность использования активов из квартала в квартал повышается;

- рентабельность собственного капитала (коэффициент финансовой рентабельности), характеризующий размер чистой прибыли, приходящийся на 1 руб. собственного капитала, снижается во втором и третьем кварталах 2009 и 2010 г.г., повышаясь до 1,35 и 4,03 в четвертом кварталах 2009 и 2010 г.г., что отражает рост эффективности использования собственного капитала;

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.23 - Прирост доли налога в выручке

- рентабельность реализации постепенно, от квартала к кварталу 2009 г. снижается, аналогичная картина снижения - и в 2010 г. На 1 руб. реализованных услуг в конце года формируется 0,26 руб. прибыли от реализации, тогда как в начале 2009 г. было 0,29 руб. Это неблагоприятная ситуация, эффективность продаж снизилась;

- рентабельность текущих затрат также снижается, т.е. падает эффективность использования текущих затрат: на 1 руб. затрат в начале отчетных дат приходилось 0,4 руб. прибыли от продаж, а в конце - 0,36 руб.;

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.24 - Динамика показателей рентабельности

- рентабельность инвестируемого капитала меняется скачками с высоких значений в начале исследуемых лет: от 1,06 в 2009 г. и 1,32 в 2010 г., с падением в середине каждого года до 0,86 и 0,77 и 0,91 и 0,87 и вновь - с ростом в конце исследуемых лет до 1,35 и 4,03. Резкий рост показателя рентабельности в конце каждого года объясняется снижением собственного капитала (и снижением нераспределенной прибыли в нем). Тенденцию эффективности использования собственного капитала в целом нельзя назвать позитивной, скорее она характеризует наступление тенденции снижения финансовой устойчивости учреждения.

Таким образом, отсутствие поступательного роста выручки, рост удельных затрат не привело к обвалу в 2011 г. чистой прибыли и резкому снижению эффективности деятельности учреждения. Учреждение повышает свой имущественный потенциал и тем самым качество медицинских услуг. Однако тенденции снижения рентабельности реализации и рентабельности текущих затрат учреждению следует уделить больше внимания в следующих отчетных периодах и найти пути ее повышения.

На основании проведенного анализа финансового состояния поликлиники можно сделать следующие основные выводы:

1. ООО «Клиника профилактики» ? стабильное учреждение с мощным экономическим потенциалом, внедряющее ежегодно новые прогрессивные методы обследования пациентов и проведения анализов. Это достигается за счет высокой оборачиваемости денежной наличности. Общий объем реализации услуг за 2010 г. увеличился на 1,7% по сравнению с 2009 г. (с 52378 до 53262 тыс. руб.). Однако в 2010 г. наблюдается небольшой поквартальный спад объемов реализации услуг, который в четвертом квартале составил 546 тыс. руб. (4,2%) по сравнению с соответствующим периодом 2009 г. Но это не сказалось существенно на размере прибыли: к концу 2010 г. чистая прибыль составила 11671 тыс. руб. против 10938 тыс. руб. в 2009 г. Прибыль является основным источником развития ООО «Клиника профилактики».

2. Несмотря на рост экономического потенциала и финансовую независимость учреждения, что подтверждается расчетом соответствующих финансовых коэффициентов, в финансовой деятельности имеются тенденции снижения ликвидности баланса и финансовой устойчивости учреждения.

3. В управлении оборотным капиталом ООО «Клиника профилактики» обнаружены недостатки: несмотря на рост оборачиваемости всех элементов оборотных активов ? дебиторской задолженности, запасов, денежной наличности и формирования за счет этого фактора дополнительной прибыли, чистого оборотного капитала учреждение не имело.

Кредиторская задолженность поликлиники - это в основном результат задолженности по заработной плате. Начисленные и выданные в ноябре и декабре 2009 и 2010 г.г. вознаграждения не дают возможность выплатить полностью начисленную заработную плату за декабрь месяц. Но сроки выплаты заработной платы при этом не нарушаются.

Ежедневный доход денежной наличности (в среднем 160 тыс. руб.) дает возможность поликлинике оставаться платежеспособным учреждением практически без наличия оборотных активов. Даже при отсутствии на расчетном счете на конец месяца денежных средств учреждение продолжает свою работу в связи с устойчивым состоянием на рынке услуг.

Однако конкуренция, имеющая место в медицинских услугах, год от года возрастает. И перспективы развития ООО «Клиника профилактики» могут быть ничтожны вследствие неверного использования оборотного капитала и его иммобилизации, прежде всего, во внеоборотные активы. Нехватка средств уже сегодня наблюдается для приобретения новых основных средств. Управление оборотным капиталом сводится к своевременному востребованию дебиторской задолженности и «придержкой» чужих средств в виде кредиторской задолженности, прежде всего, оплаты поставщикам за лечебные и расходные материалы и исполнителям услуг по договорам (лабораторные исследования и т.п.).

Таким образом, ООО «Клиника профилактики» стремится увеличивать свои преимущества по отношению к конкурентам: приобретает новое оборудование, регулярно получает прибыль и практически сохраняет завоеванную рыночную долю на рынке медицинских услуг. Но нельзя останавливаться, т.к. улучшают материально-техническую базу и другие хозрасчетные поликлиники, а в условиях снижения доходов населения поток пациентов может быть перенаправлен именно в эти медицинские учреждения, что собственно уже проявилось в 2010 г. Снизилась эффективность вновь приобретенного оборудования, снизилось общее количество посещений поликлиники пациентами по сравнению с 2009 г. Поэтому ООО «Клиника профилактики» можно рекомендовать чаще использовать рекламные методы продвижения своих услуг.

Основные задачи, которые должны быть поставлены и осуществлены, следующие:

1) усиление видов услуг, пользующихся наибольшим спросом и приносящим наибольший доход ООО «Клиника профилактики»: проведение широких исследований (кардиология, сосудистые исследования) посредством приобретения современного эхокардиографа; приобретение дополнительного кольпоскопа для осуществления гинекологических заключений;

2) введение в состав услуг дополнительных видов: услуги врача-аллерголога, услуги врача-инфекциониста;

3) приобретение в аренду дополнительных помещений и проведение в них капитального ремонта;

4) проведение рекламной компании.

медицина поликлиника финансовый устойчивость

3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО РАЗВИТИЮ ООО «Клиника профилактики»

3.1 Инвестирование средств в прогрессивное оборудование, новых специалистов и внедрение новых видов услуг

Проведенный анализ финансово-экономического состояния ООО «Клиника профилактики» выявил необходимость в проведении дополнительных мероприятий, направленных на продвижение медицинских услуг и развитие ООО «Клиника профилактики».

Перспективы развития ООО «Клиника профилактики» будем рассматривать по следующим направлениям (рисунок 3.1).

Рисунок 3.1 ? Модель перспектив развития

Экономическое направление предполагает инвестирование средств в новое оборудование и внедрение новых видов услуг. Организационное направление связано с расширением площади для увеличения объема услуг. Маркетинговое направление предполагает проведение рекламной кампании и сравнение привлекательности ООО «Клиника профилактики» для пациентов по сравнению с другими медицинскими учреждениями и частными клиниками посредством составления карт привлекательности.

Анализ динамики реализации услуг Поликлиники представлен в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Динамика реализации услуг ООО «Клиника профилактики» [29, с.448]

Год	Объем реализации услуг в текущих ценах, тыс.руб.	Индекс цен	Объем реализации услуг в ценах базисного года, тыс.руб.	Темп роста, %
2009	52378	1,00	52378	100
2010	53262	1,133	47097	88,42

Из таблицы 3.1 видно, что в 2010 г. происходило падение реализации медицинских услуг.

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации услуг можно рассчитать по среднеарифметической взвешенной.

, (3.1)

где Тр - среднегодовой темп роста (прироста) реализации услуг;

Т₁ - темп роста (прироста) в базисном периоде;

Т₂ - темп роста (прироста) в отчетном периоде.

Среднегодовой темп снижения реализации услуг в 2010 г. по сравнению с 2009 г. составил 6%.

Структура услуг и влияние ее изменений приведены в таблице 3.2. Расчет влияния структуры услуг на уровень экономических показателей можно произвести способом цепной подстановки, который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры услуг:

(3.2)

где ВР1 - величина реализации услуг;

Ппр_{общ 1} - общее количество принятых пациентов;

Уд_i1 - удельный вес i-го вида услуг по количеству принятых пациентов в общем количестве принятых пациентов;

Ц_i - цена i-го вида услуг.

В таблице 2.2 величина реализации за 2010 г. при базовой структуре определена умножением общего коэффициента роста объема посещений на величину реализации услуг за 2009 г. по каждому виду услуг:

К роста = 326373/365143=0,8932.

Как видно из полученных расчетов, при фактической текущей структуре посещений в 2010 г. объем реализации услуг в базовых ценах ниже на 689082 руб. Это произошло, в основном, за счет роста доли менее дорогостоящих услуг лаборатории с 55,4% до 57,3% в общем объеме реализации услуг поликлиники, при этом прирост в базовых ценах составил 498916 тыс. руб. Прирост объема реализации также достигнут за счет увеличения количества посещений врача-отоларинголога с 9660 до 9901 посещений, в результате чего удельный вес услуг данного специалиста увеличился с 2,6% до 3%, а влияние структуры составило 309075 тыс. руб.

Прежде чем инвестировать средства в основные средства, посмотрим, есть ли в этом необходимость.

Основные средства - это часть активов, которая рассчитана на использование их организацией в течение длительного периода (больше 1 года) и постоянно утрачивает свою стоимость, не меняя натурально-вещественной формы. В составе основных средств поликлиники преобладает медицинское оборудование с кодом ОКОФ 143311000, сроком службы от 5 до 7 лет.

Качественную характеристику основных средств, представленных медицинским оборудованием, можно дать, воспользовавшись таблицей, приведенной в приложении «Г».

Как видно из перечня медицинского оборудования и хронологии его приобретения, поликлиника, постоянно наращивает основные средства, увеличивая свои возможности для удовлетворения потребностей населения в медицинском обслуживании. Значительная часть основных средств «перевалило» срок своей службы за установленный срок полезного использования, и амортизация на эти основные средства не начисляется. На основании данных баланса движения основных средств (таблица 3.3) рассчитаем показатели качественного состава основных средств.

Таблица 3.3 - Баланс движения основных средств за 2010 г. [29, с.342]

Показатель	Наличие на начало года	Поступило	Выбыло	Наличие на конец года
Первоначальная стоимость ОС	10003	288	125	12166
Амортизация	7257	х	х	8612
Остаточная стоимость ОС	2746	х	х	3554

Произведем расчет важнейших качественных коэффициентов, характеризующих основные средства ООО «Клиника профилактики».

Коэффициент обновления Коб:

(3.3)



Коэффициент выбытия Квыб:

(3.4)

Коэффициент износа Кизн:

(3.5)

Коэффициент годности Кгодн:

(3.6)

Таким образом, к концу 2010 г. имеется тенденция роста степени годности основных средств, поскольку высок коэффициент обновления, составляющий 23,7%. Но в целом основные средства ООО «Клиника профилактики» ? довольно сильно изношены и требуют более интенсивных темпов обновления. Тем более, что устаревшее оборудование может стать препятствием для обеспечения предоставления пациентам поликлиники эффективных и современных методов диагностики и лечения.

Рассчитаем коэффициенты эффективности использования основных средств (таблица 3.4).

В 2010 г. прирост основных фондов составил +29,4%, но при этом допущено снижение фондоотдачи на 21,5%. Прирост на 1% объема выручки сопровождался приростом основных фондов на 29,4%, что свидетельствует о низкой интенсивности использования основных средств, т. е. о снижении фондоотдачи, которая снизилась на 21,5%. Однако при этом фондоемкость возросла на 40%. Оснащенность поликлиники современным оборудованием и аппаратурой возросла, и это является положительной тенденцией. Но другие причины - отсутствие рекламы либо дороговизна медицинских услуг, предоставляемых на вновь введенном оборудовании, не позволили поликлинике достигнуть роста фондоотдачи, в результате чего допущен перерасход ресурсов поликлиники на сумму 821,7 тыс. руб.

Таблица 3.4 - Расчет показателей использования основных средств

Показатели	Год	Прирост (снижение), %
	2009	2010
1 Выручка, тыс.руб.	52378	53262	+1,7
2 Основные фонды, тыс.руб.	2746	3554	+29,4
3 Фондоотдача	19,1	15,0	?21,5
4 Фондоемкость	0,05	0,07	+40,0
5 Соотношение прироста ОФ в расчете на 1% прироста выручки (стр. 2/стр. 1)	17,3
6 Относительная экономия (? ), перерасход (+) ресурсов, тыс.руб. Расчет: (3554 - 2746) (53262 / 52378) = + 821,7	+821,7

Из таблицы, приведенной в приложении «Г» видим, что в 2010 г. были приобретены следующие виды оборудования: ультразвуковой сканер (УЗИ) SSI-6000, биохимический анализатор Clima VC-15, Термопринтер SONY 897 MD, всего на сумму 288 тыс. руб.

Анализ объема услуг, приведенный в таблице 3.2 показал, что, по-видимому, предложение пациентам произвести диагностику на УЗИ осуществлялось недостаточно, поскольку количество прошедших это обследование снизилось с 84540 чел. в 2009 г. до 69687 чел. в 2010 г. Это снизило эффективность использования и нового оборудования.

Для выявления наиболее востребованных у населения медицинских услуг ООО «Клиника профилактики»предлагаю применить АВС-метод.

Произведем ранжирование видов услуг поликлиники по количеству принятых пациентов и найдем долю каждого вида услуг в общем годовом объеме услуг по количеству принятых пациентов (таблица 3.5) [21, с.324].

Таблица 3.5 - Ранжирование видов услуг по количеству принятых пациентов

Наименование услуг	Кол-во	Доля,	От 5,75	от 1,46	от 0,16	При-
	принятых пациентов,	%	до 57,3%	До 5,75%	до 1,46%	своен- ная
	чел.		А	В	С	катег.
Врач-акушер-гинеколог	18767	5,75	5,75			А
Врач-терапевт	4903	1,50		1,50		В
Врач-кардиолог	3347	1,03			1,03	С
Врач-офтальмолог	6523	2,00		2,00		В
Врач-отоларинголог	9901	3,03		3,03		В
Врач-дерматовенеролог	3003	0,92			0,92	С
Врач-невролог	6755	2,07		2,07		В
Врач-онколог	4780	1,46		1,46		В
Врач-эндокринолог	3758	1,15			1,15	С
Врач-уролог	1426	0,44			0,44	С
УЗД	69687	21,35	21,35			А
ФГДС	522	0,16			0,16	С
Лаборатория	187023	57,30	57,30			А
ЭЭГ, РЭГ, РВГ	1710	0,52			0,52	С
ЭКГ	4268	1,31			1,31	С
Итого	326373	100,00	84,41	10,07	5,53

Сгруппируем количество посещений по трем долевым группам: от 5,75% до 57,3%, от 1,46 до 5,75% и от 0,16% до 1,46%. Первой группе присвоим категорию «А», второй группе - категорию «В», третьей группе - категорию «С». Просуммируем доли по каждой из групп и получим следующее соотношение между группами: группа «А» - 84,41%, группа «В» - 10,07%, группа «С» - 5,53% (таблица 3.5).

Далее распределим все виды услуг по убыванию доли в общем объеме принятых пациентов поликлиники и будем находить кумулятивные доли: 57,3+21,35=78,65; 78,65+5,75=84,4 и т.д. до 100% (таблица 2.3).

По найденным кумулятивным значениям построим график - кривую Лоренца (рисунок 3.2). График иллюстрирует следующее: всего три вида услуг категории «А» имеют долю принятых пациентов 84,41%. К услугам категории «А» относятся: лаборатория (57,3%), УЗД (21,35) и врач-акушер-гинеколог (5,75%). К услугам категории «В» относятся услуги: врача- отоларинголога (3,03%), врача-невролога (2,07%), врача-офтальмолога (2%), врача-терапевта (1,5%), врача-онколога (1,46%). Остальные семь видов услуг по количеству принятых пациентов вошли в группу категории «С».

Таблица 3.6 - Расчет кумулятивной доли видов услуг

№	Наименование услуг	Доля, %	Кумулятивная доля	Категория (группа)
1	Лаборатория	57,30	57,30	А
2	УЗД	21,35	78,65	А
3	Врач-акушер-гинеколог	5,75	84,40	А
4	Врач-отоларинголог	3,03	87,43	В
5	Врач-невролог	2,07	89,50	В
6	Врач-офтальмолог	2,00	91,50	В
7	Врач-терапевт	1,50	93,00	В
8	Врач-онколог	1,46	94,46	В
9	ЭКГ	1,31	95,77	С
10	Врач-эндокринолог	1,15	96,92	С
11	Врач-кардиолог	1,03	97,95	С
12	Врач-дерматовенеролог	0,92	98,87	С
13	ЭЭГ, РЭГ, РВГ	0,52	99,39	С
14	Врач-уролог	0,44	99,83	С
15	ФГДС	0,16	100,00	С
	Итого	100,00	100,00

Рисунок 3.2 ? Кривая Лоренца распределения видов услуг по величине принятых пациентов

Своевременное усиление отдельных видов медицинских услуг с учетом изменения конъюнктуры потребностей является одним из важнейших индикаторов деловой активности ООО «Клиника профилактики» и ее конкурентоспособности. Особым спросом пользуется диагностическое оборудование типа УЗИ и лабораторные исследования. Услуги УЗИ по количеству посещений пациентами относятся к категории «А» и занимают второе место после лаборатории (21,35%). По уровню посещаемости к группе «А» относятся и услуги врачей-гинекологов.

С каждым годом в медицинской области разрабатывается и внедряется в практику более точное диагностическое оборудование. Для получения конкурентных преимуществ медицинскому учреждению очень важно в настоящее время иметь в своем составе такое современное оборудование, и прежде всего, оборудование по тем видам услуг, которые наиболее востребованы.

ООО «Клиника профилактики» предлагается приобретение универсального цифрового эхокардиографа марки IMAGIC SIGMA 5000, производства Французской фирмы KONTRON MEDICAL. Данный эхокардиограф относится к категории ультразвуковых сканеров. Область применения эхокардиографа в зависимости от применяемых датчиков следующая: кардиология, периферические сосуды, абдоминальные исследования, гинекология, транскраниальные исследования. Датчики эхокардиографа представляют собой сложные многоэлементные устройства и в зависимости от формы получаемого изображения могут быть секторными, линейными, конвексными. При исследовании сердца, приставив ультразвуковой датчик к грудной клетке, можно получить бесчисленное множество двухмерных изображений (сечений) сердца. Это осуществляется за счет записи эхосигналов. Из всевозможных сечений выделяют несколько, которые называют стандартными позициями. Умение получить все необходимые стандартные позиции и проанализировать их составляет основу знания эхокардиографии. Эхокардиограмма визуализируется на экране компьютера, а также записывается на принтере. Управление осуществляется через клавиатуру. В приложении «Д» приводится общий вид эхокардиографа IMAGIC SIGMA 5000. Стоимость эхокардиографа - 4800 тыс. руб.

Следующим видом оборудования, необходимость в котором остро ощущается, является кольпоскоп, предназначенный для обнаружения гинекологических заболеваний. Услуги врача-гинеколога по спросу относятся к услугам категории «А», занимая третье место (5,75%). Стоимость бинокулярного кольпоскопа модели I LED производства фирмы «Leisegang», Германия - 387 тыс. руб.

Затраты на доставку и монтаж эхокардиографа и кольпоскопа составят 28 тыс. руб. Тогда общие капитальные затраты на приобретение и монтаж оборудования составят К0= 4800+387+285+28=5500 тыс. руб.

Помимо расширения с помощью вводимого нового оборудования существующих услуг, предлагается расширение номенклатуры услуг за счет открытия кабинетов аллерголога и инфекциониста. ООО «Клиника профилактики» производит заборы более 80 видов анализов, в том числе на предмет инфекционных и аллергических заболеваний. Однако консультации по поводу этих заболеваний в Поликлинике не производятся ввиду отсутствия соответствующих специалистов. Предлагается ввести в штат врачей одного аллерголога и одного инфекциониста с пребыванием в одном кабинете посменно. Оплату труда врача-аллерголога и врача-инфекциониста установить согласно Положению по оплате труда поликлиники в размере 20% от выполненного объема работ.

3.2 Планирование выручки от реализации услуг и затрат

Плановая себестоимость одного посещения определяется путем составления калькуляций. На новые виды услуг: эхокардиографии, услуги врача-аллерголога и врача - инфекциониста составляем новые калькуляции (таблица 3.7). Цель калькулирования - определить издержки, которые приходятся на единицу услуги. Единицей услуги в поликлинике является одно посещение (один прием). На один прием по каждому виду услуг Управлением здравоохранения установлен норматив в виде нормы времени. Способ калькулирования предусматривает совокупность приемов документирования, аналитического учета затрат, обеспечивающих определение фактической себестоимости, а также отнесения косвенных издержек на единицу услуг. Согласно учетной политики, калькуляции на все виды услуг составляются по полной себестоимости. Порядок отнесения косвенных расходов по видам услуг ? пропорционально прямым расходам. К косвенным расходам относятся все условно-постоянные расходы поликлиники, кроме амортизации оборудования. Прямые расходы состоят из расходов на основную заработную плату и отчислений от нее, расходов на медицинские материалы, амортизацию оборудования.