Фискальная политика государства: понятие и ее цели

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО "БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ"

Кафедра экономической теории и истории экономических наук

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: Макроэкономика

на тему: Фискальная политика государства: понятие и ее цели

Студент

ФЭУТ, 2 курс, ДГС-1

С.В.Фомин

Руководитель

Н.М.Авдеенко

Минск 2011



РЕФЕРАТ

Курсовая работа: 38 с., 10 рис., 1 табл., 19 источников, 6 прил.

ВРЕМЕННЫЕ ЛАГИ, ГОСУДАРСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ И НАЛОГИ, ДИСКРЕЦИОННАЯ И НЕДИСКРЕЦИОННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА, МУЛЬТИПЛИКАЦИОННЫЙ ЭФФЕКТ, СТИМУЛИРУЮЩАЯ И СДЕРЖИВАЮЩАЯ ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА, ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА, ЭФФЕКТ ВЫТЕСНЕНИЯ.

Объект исследования - фискальная (бюджетно-налоговая) политика.

Предмет исследования - цели, инструменты и эффективность фискальной политики, её особенности в Республике Беларусь на современном этапе.

Цель работы: раскрыть сущность и значение фискальной политики, а также исследовать особенности проведения фискальной политики в Республике Беларусь на современном этапе.

Методы исследования: анализ, сравнение, противопоставление, индукция и дедукция, диалектический метод, сбор статистических данных, графический, а также метод систематизации.

Исследования и разработки: раскрыто понятие фискальной политики, описаны её цели и виды, охарактеризованы инструменты фискальной политики, исследована эффективность фискальной политики, проанализированы особенности и пути развития бюджетно-налоговой политики в Республике Беларусь за 2006-2011 гг.

Автор работы подтверждает, что приведенный в курсовой работе расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.



СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. Фискальная политика государства: понятие и ее цели

1.1 Понятие, цели и инструменты фискальной политики

1.2 Эффективность фискальной политики

2. Дискреционная и недискреционная фискальная политика

3. Особенности фискальной политики Республики Беларусь на современном этапе

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЕ



ВВЕДЕНИЕ

фискальная политика дискреционная

Одним из основных инструментов макроэкономического регулирования является фискальная политика. В современном словаре иностранных слов она определяется как «совокупность финансовых мероприятий государства по регулированию правительственных расходов и доходов, один из важнейших рычагов государственного регулирования экономики».

Поскольку осуществление государственных расходов означает использование средств государственного бюджета, а налоги являются основным источником его пополнения, фискальная политика сводится к манипулированию государственным бюджетом.

Большое место занимает налогообложение в финансовом регулировании макроэкономики. В связи с этим одним из главных направлений фискальной политики государства является совершенствование налогового законодательства и практики сбора налогов.

Налоги необходимы, так как для государства для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов.

В настоящее время представители разных экономических школ признают, что фискальная политика оказывает сильное воздействие на стабильность национальной экономики и является одним из способов влияния на экономическую конъюнктуру. Исходя из этого, тема фискальной политики на сегодняшний день весьма актуальна, так как экономика республики переживает далеко не самые лучшие дни, и от того, как правительство будет осуществлять бюджетно-налоговую политику, зависит дальнейшее благосостояние экономики нашей страны. Правительству необходимо двигаться в таком направлении, чтобы, «отсекая» ненужные государственные расходы минимизировать налогообложение субъектов хозяйствования, тем самым, создавая наиболее благоприятные условия для развития бизнеса, но в то же время не лишить трансфертных выплат тех, кто в них действительно нуждается.

Предметом исследования выступает фискальная политика, ее виды, цели, инструменты, ее эффективность, а также проведение бюджетно-налоговой политики в Республике Беларусь.

Таким образом, целью данной курсовой работы является определение экономического значения фискальной политики, а также анализ влияния фискальной политики на развитие экономики в целом и в частности.

В соответствии с поставленной целью, в результате работы решены следующие задачи:

1) Раскрыть сущность фискальной политики, ее инструментов и видов;

2) Определить эффективность фискальной политики при действии различных инструментов;

3) Попытаться проанализировать существующую фискальную политику Республики Беларусь.

Исходя из основной цели, поставленных задач и содержания темы, в данной курсовой работе выделяются три основных раздела:

-в первом дается общее представление о сути фискальной политики, ее целях, видах, инструментах и эффективности;

-во втором - рассматривается дискреционная и недискриционная фискальная политика;

-в третьем - рассматривается фискальная политика Республики Беларусь на современном этапе.

В курсовой работе используются основные методы исследования, такие как описание, систематизация, классификация, метод сравнительного анализа, аналитический метод, метод сбора фактов, статистический и графический.

Основными источниками литературы, которые использовались в процессе самостоятельной работы над рассматриваемой темой являются: «Экономика» Стенли Фишер, Рудигер Дорнбуш, Ричард Шмалензи. М.: Дело, 2001, «Экономикс: принципы, проблемы и политика» Кэмпбелл Р. Макконнелл, Стенли Л. Брю, перевод с английского 16 изд. - Москва: ИНФРА-М, 2007, «Экономическая теория: учебник» Н.И. Базылев, М.Н. Базылева, С.П. Гурко. - Мн.: 2001, «Теория налогов» Н.Е. Заяц. - Мн.: БГЭУ, 2002, «Бюджетно-налоговое регулирование: теория и практика» Г.А. Шмарловская. - Мн.: БГЭУ, 2000.

Для рассмотрения реализации бюджетно-налоговой политики в Республике Беларусь необходимо изучить Законы Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь» на 2007-2011 гг.

Новая информация по отдельным вопросам фискальной политики Республики Беларусь систематически публикуется в «Национальной экономической газете», «Экономической газете», журнале «Дело» и других периодических изданиях, в которых публикуются интересные и независимые, на мой взгляд, статьи белорусских экономистов.

От продуманной, последовательной и рациональной фискальной политики в значительной мере зависит благосостояние всего белорусского общества, богатство всего государства.



1. Фискальная политика государства: понятие и ее цели

1.1 Понятие, цели и инструменты фискальной политики

Фискальная политика является одним из ключевых элементов государственного финансового регулирования. Часто вместо термина «фискальный» используют его синоним «бюджетно-налоговый». В общем можно согласиться и с таким определением, хотя финансовая политика связана не только с бюджетом и налогами. Если рассмотреть составляющие финансовой политики, то политика в области бюджета есть политика, связанная с государственными расходами; налоговая политика - государственными доходами.

Фискальная политика (от лат. fiscus - государственная казна и fiscalis - относящийся к казне) - это целенаправленное регулирование государственных расходов и налоговых поступлений для обеспечения полной занятости, стабильного уровня цен и экономического роста.

Фискальная экономическая политика проявляется в совокупности государственных мероприятий по организации управления финансовыми ресурсами государства и их использованию для решения социально-экономических проблем страны. Фискальная политика предусматривает привлечение государством денежных средств, их распределение и использование для воздействия на процесс воспроизводства.

Фискальная политика может как благотворно, так и достаточно болезненно воздействовать на стабильность национальной экономики. В зависимости от поставленных стратегических задач, таких, например, как антикризисное регулирование, борьба с инфляцией, обеспечение высокой занятости, равновесия платежного баланса и экономического роста при производстве неинфляционного ВВП, она может значительно видоизменяться. Государство регулирует экономические процессы, поддерживает устойчивость финансов, денежного обращения, обеспечивает финансирование государственного сектора, стимулирует эффективное использование производственно-экономического и научно-технического потенциала страны. [1, c.9]

Среди многочисленных задач фискальной политики, образующих так называемое дерево целей, основными являются:

1) устойчивый рост национального дохода;

2) умеренные темпы инфляции;

3) полная занятость;

4) сглаживание циклических колебаний экономики. [2]

Цели фискальной политики реализуются с помощью ее инструментов: государственных расходов и налогов, т.е. государство регулирует экономику с помощью изменения в своем бюджете (бюджет - план формирования и использования денежных средств для обеспечения реализации задач и функций государства [3]) и изменения величины налогов. Налоги и бюджет неразрывно связаны между собой, т.к. налоги - основной источник доходов государственного бюджета. Говоря о государственном бюджете, невозможно не ввести такие понятия, как бюджетные дефицит и профицит и государственный долг. Дефицит бюджета - превышение расходов бюджета над его доходами. Профицит бюджета - превышение доходов бюджета над его расходами [3]. Непосредственным итогом бюджетных дефицитов является их накопленная сумма - государственный долг. Обслуживание долга - одна из форм расходов государственного бюджета. Бюджетный дефицит является важнейшим обобщающим показателем фискальной политики в краткосрочном периоде, а государственный долг - в долгосрочном.

Налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты. В Республике Беларусь устанавливаются республиканские налоги, сборы (пошлины) и местные налоги и сборы. [4]

Другие классификации налогов представлены в таблице 1.

Вид налога	Краткая характеристика
По принципам построения выделяют:
- пропорциональный налог	величина налога растет пропорционально величине дохода. Доля налога в таком случае в доходе остается постоянной.
- прогрессивный налог	налог, возрастание которого опережает рост дохода. У большего дохода изымается большая часть.
- регрессивный налог	возрастание налога меньше, чем возрастание дохода, т.е. у большего дохода изымается меньшая часть.
По способу взимания:
- прямые налоги	налоги, уплачиваемые с дохода и имущества физических и юридических лиц.
- косвенные налоги	налоги, уплачиваемые в цене товара.
По способу использования:
- общие налоги	используются для финансирования затрат государственного и местного бюджета
- специальные налоги	используются по целевому назначению, например, чрезвычайный налог, отчисления в пенсионные фонды

Таблица 1 - Классификации налогов

Примечание - Источник: собственная разработка на основе [5, c.921]

Основными видами налогов, которые формируют доходы государственного бюджета, являются подоходный налог, налог на добавленную стоимость, акцизный налог и налог на недвижимость. Взимание подоходного налога обеспечивает основную массу поступлений в государственный бюджет.

В случае наличия в экономике инфляционного разрыва, налоги повышаются. Если подоходный налог увеличивается, то уменьшается располагаемый доход населения, а значит, уменьшаются потребительские расходы, и, следовательно, уменьшается совокупный спрос (пропорционально предельной склонности к потреблению). Уровень цен упадет, т.е., таким образом, обеспечивается контроль за инфляцией. И наоборот, во время рецессии, уменьшение налогов приводит в увеличению совокупного спроса, что, в свою очередь, приводит к увеличению объема реального ВВП, т.е. способствует преодолению экономикой циклического спада.

Государственные расходы можно разделить на государственные закупки товаров и услуг (расходы на образование, медицинское обслуживание, оборону страны и другие общественные блага), и трансферты (выплаты правительством или фирмой домохозяйству или фирме денег (или передача товаров и услуг), взамен которых плательщик непосредственно не получает товары или услуги [5]). Их увеличение или уменьшение помогает экономике преодолевать экономический спад или инфляцию соответственно: увеличение государственных расходов стимулирует как инвестиционный, так и потребительский спрос, что способствует увеличению реального ВВП; уменьшение государственных расходов, наоборот, уменьшает совокупные расходы, что ведет к уменьшению уровня цен.

Предпочтение того или иного инструмента во многом определяется субъективными политическими и экономическими взглядами тех, кто проводит в жизнь фискальную политику государства. Например, неоконсерваторы выступают за сокращение государственного сектора в экономике, т.е. за сокращение государственных расходов в период роста инфляции, и за поощрение частной инициативы, т.е. в период экономического спада снижают налоги, (например, «Тэтчеризм» в Великобритании или «Рейганомика» в США). Правительства либералов и социалистов, наоборот, расширяют совокупные расходы в периоды спада за счет увеличения государственных закупок и ограничивают совокупные расходы в периоды роста инфляции за счет повышения налогов, т.е. расширяют или, по крайней мере, сохраняют существующий размер государственного сектора.

Следует отметить, что фискальная политика может осуществляться и с помощью комбинации двух своих главных инструментов: изменения государственных расходов и изменения налогообложения.

В зависимости от того, имеет фискальная политика своей целью увеличение или уменьшение совокупного спроса, ее подразделяют на стимулирующую и сдерживающую.

Стимулирующая фискальная политика (фискальная экспансия) в краткосрочной перспективе имеет своей целью преодоление циклического спада экономики и предполагает увеличение госрасходов, снижение налогов или комбинирование этих мер. В более долгосрочной перспективе политика снижения налогов может привести к расширению предложения факторов производства и росту экономического потенциала. [6]

Графически воздействие стимулирующей политики на совокупный спрос в модели AS-AD изображается так:

P AS

AD1 AD2

Y

Рисунок 1.1 - Стимулирующая фискальная политика.

Примечание - Источник: собственная разработка на основе [6, с.130].

В результате проведения стимулирующей фискальной политики, совокупный спрос увеличился (кривая совокупного спроса сместилась из положения AD1 в положение AD2), увеличился реальный объем выпуска: экономика преодолела циклический спад. Так как стимулирующая фискальная политика направлена на увеличение государственных расходов и (или) уменьшение налогов (которые составляют основную часть доходов государственного бюджета), то ее проведение может привести к возникновению бюджетного дефицита.

Сдерживающая бюджетно-налоговая политика (фискальная рестрикция) имеет своей целью ограничение циклического подъема экономики и предполагает снижение госрасходов, увеличение налогов или комбинирование этих мер. В краткосрочной перспективе эти меры позволяют снизить инфляцию спроса ценой роста безработицы и спада производства. В более долгом периоде растущий налоговый клин может послужить основой для спада совокупного предложения и развертывания механизма стагфляции, особенно в том случае, когда сокращение государственных расходов осуществляется пропорционально по всем статьям бюджета и не создается приоритетов в пользу государственных инвестиций в инфраструктуру рынка труда. Затяжная стагфляция на фоне неэффективного управления государственными расходами создает предпосылки для разрушения экономического потенциала [6]. Используя модель AD-AS, действие сдерживающей фискальной политики на совокупный спрос можно проиллюстрировать так:

P AS

AD1

AD2

Y

Рисунок 1.2 - Сдерживающая фискальная политика.

Примечание - Источник: собственная разработка на основе [6, с.132].

В результате проведения сдерживающей фискальной политики совокупный спрос уменьшился (кривая совокупного спроса сместилась из положения AD1 в положение AD2). Цены снизились, инфляция сокращается.

1.2 Эффективность фискальной политики

При реализации фискальной политики очень важным является вопрос о ее эффективности. Некоторые экономисты (представители теории рациональных ожиданий) вообще считают дискреционную фискальную политику неэффективной. При проведении фискальной политики в жизнь возникает множество препятствий, снижающих ее эффективность.

Для фискальной политики характерны временные лаги: внутренний и внешний. Внутренний лаг - это период времени между началом экономического спада или инфляции и осознанием этих явлений и утверждением фискальных мер. Внешний лаг - это период времени между пониманием необходимости фискальных мер и их утверждением до получения эффекта от их реализации.

Макконелл и Брю в своем «Экономиксе» классифицируют временные проблемы фискальной политики следующим образом:

1) Разрыв восприятия - промежуток времени между началом спада или инфляции и тем моментом, когда происходит осознание этих явлений;

2) Административный разрыв - это промежуток времени, отделяющий момент, когда приходит момент понимания фискальных мер до того момента, когда эти меры на самом деле принимаются;

3) Функциональный разрыв - разрыв между тем моментом, когда принимаются решения о фискальных мерах, и временем, когда эти меры начнут оказывать воздействие на производство, занятость и уровень цен.

Из-за этих временных проблем фискальная политика может стать негибкой из-за возможного запаздывания мер.

Фискальная политика во многом зависит от политического курса правительства. Иногда снижение налогов и повышение государственных расходов (в том числе трансфертов) производится не на основании экономической целесообразности, а по политическим причинам, например, перед выборами. Естественно такие необоснованные решения неэффективны и оказывают разрушительное воздействие на экономику.

Одной из серьезнейших проблем, характерных для фискальной политики, является эффект вытеснения. Проиллюстрируем его с помощью модели IS-LM. Как известно кривая IS описывает равновесие товарного рынка и имеет отрицательный наклон, потому что снижение ставки процента (r) вызывает увеличение инвестиционных расходов, тем самым увеличивая совокупные расходы, а вместе с ними и объем выпуска. Фискальная политика влияет на государственные и потребительские (через изменение налоговых ставок) расходы. Следовательно, фискальная политика изменяет совокупные расходы, а значит, сдвигает кривую IS. Например, правительство увеличило государственные расходы (см. рис. 7). Следовательно, кривая IS смещается до положение IS1, и если бы процентная ставка осталась неизменной, то объем выпуска увеличился до У2. Но с ростом выпуска растет и уровень ставки процента, потому что с увеличением дохода повышается и спрос на деньги (кривая LM имеет положительный наклон). Поэтому новой точкой равновесия становится точка Е1, а не Е2. Новый совокупный доход У1 меньше чем У2, потому что более высокие ставки процента вытеснили часть инвестиционных расходов.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1.7

Масштаб эффекта вытеснения зависит от наклона графиком кривых LM и IS. Если говорить о наклоне кривой LM, то существует две диаметрально противоположные ситуации. Ликвидная ловушка, т.е. кривая LM горизонтальна. В этом случае эффект вытеснения отсутствует, так как изменение уровня совокупного дохода не приводит к росту процентной ставки. Фискальная политика максимально эффективна.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1.8

Случай классической теории. Кривая LM вертикальна. Увеличение государственных расходов не увеличивает совокупный выпуск, а приводит только к повышению ставки процента. Здесь мы имеем дело с эффектом полного вытеснения, т.е. государственные расходы вытесняют частные расходы в полном объеме. Такая точка зрения характерна для монетаристов.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1.9

При восходящей кривой совокупного предложения потенциальное воздействие стимулирующей фискальной политики на реальный объем производства и занятость в какой-то степени может быть ослаблено инфляцией [5, с.263]. Графически этот эффект можно отобразить так, как на рисунке 1.10. На графике видно, что совокупный доход увеличился до значения У2, а не до значения У3 как было бы, если бы экономика находилась на кейнсианском отрезке кривой совокупного предложения. При этом также произошел рост цен Р1 до Р2, т.е. рост инфляции.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1.10

Эффект чистого экспорта также может ослабить эффективность фискальной политики. Во время спада в экономике государство проводит стимулирующую фискальную политику. Из-за эффекта вытеснения такая политика приводит к повышению внутренней процентной ставке, что в свою очередь увеличивает спрос на национальную валюту, вследствие чего национальная валюта дорожает. Что в свою очередь приводит к сокращению чистого экспорта.

Во время инфляции правительство проводит сдерживающую фискальную политику. Соответственно снижается внутренняя процентная ставка. В результате сокращается внешний спрос на национальную валюту, национальная валюта обесценивается, чистый экспорт увеличивается.

Чистый экспорт является частью совокупных расходов, поэтому его сокращение (увеличение) ведет к сокращению (увеличению) совокупных расходов, величина которых в свою очередь влияет на объем выпуска, уменьшая (увеличивая) его.

Выше рассмотренные проблемы относятся к дискреционной фискальной политике. Недискреционная фискальная политика также не лишена недостатков. В определенных ситуациях она может тормозить экономику. Например, когда экономика преодолевает экономический спад, ей требуется поддержка со стороны правительства, а встроенные стабилизаторы действуют в обратном направлении, уменьшая совокупные расходы через увеличение налоговых сборов.



2 Дискреционная и недискреционная фискальная политика

В зависимости от механизмов регулирования на изменение экономической ситуации фискальная политика делится на дискреционную и недискреционную (автоматическую, политику встроенных стабилизаторов).

Рисунок 1.3 - Типы фискальной политики

Само по себе наличие государственного сектора, так же как и структура налогообложения, влияет на развитие экономики, даже если уровень государственных расходов и ставки подоходного налога будут оставаться неизменными.

Основными орудиями дискреционной фискальной политики являются:

1) изменение программ, связанных с расходами (например, программ общественных работ);

2) изменение программ расходов «трансфертного» (перераспределительного) типа;

3) циклические изменения уровня налогов.

При помощи кейнсианской модели «доходы - расходы» можно рассмотреть механизмы дискреционной фискальной политики. Необходимо сделать лишь некоторые предположения:

1. на потребление и инвестиции не влияют государственные расходы;

2. чистый экспорт равен нулю;

3. уровень цен постоянен;

4. в экономике первоначально не существует налогов;

5. фискальная политика не оказывает воздействия на совокупное предложение.

Учитывая все эти предположения, рассмотрим, как влияют изменения государственных расходов на объем производства.

AE

Y1 Y2 Y

Рисунок 1.4 - Влияние изменения государственных расходов на объем производства

Рассмотрим ситуацию, когда совокупные расходы включают в себя потребительские расходы С и инвестиции I, а экономика находилась в равновесии в точке 1.

В связи с начавшимися изменениями в процессе производства правительство приняло решение поддержать спрос, увеличив совокупные расходы за счет государственных закупок G. Эти государственные расходы автономны, т.е. постоянны для любого выпуска продукции. Поэтому они приведут к увеличению совокупных расходов, что обусловит сдвиг прямой С + I вверх на величину G, в положение C + I + G. Планируемые расходы станут превышать равновесный объем выпускаY1. В ответ фирмы начнут увеличивать производство. Этот процесс будет продолжаться до тех пор, пока не наступит равенство между совокупными расходами и объемом выпуска. Новое положение равновесия будет достигнуто в точке 2 при выпуске Y2.

Увеличение государственных закупок стимулировало рост объема производства с Y1 до Y2. Расстояние между прямыми C + I и C + I + G показывает величину государственных закупок, а расстояние между Y2 и Y1 - прирост выпуска продукции. Из рисунка видно, что этот прирост в несколько раз превышает объем государственных закупок, т.е. последние обладают эффектом мультипликатора.

Мультипликатор государственных расходов показывает изменение дохода в результате изменения расходов государства. Мультипликатор государственных расходов можно определить по формуле:

М = 1 / (1 - MPC).

В периоды подъема экономики правительство уменьшает закупки товаров и услуг. Сокращение государственных расходов сопровождается сдвигом кривой совокупных расходов C + I + G вниз и приводит к мультипликационному уменьшению объема национального продукта, доходов.

Чтобы государственные расходы имели стимулирующее действие, они не должны финансироваться за счет налоговых поступлений. Рост налоговых ставок снизит стимулы к деловой активности, что приведет к сокращению объема производства, доходов. Поэтому рост государственных расходов, как правило, сопровождается бюджетным дефицитом.

Таким образом, увеличивая расходы в период спада производства и сокращая их во время экономических подъемов, государство смягчает экономические кризисы, добивается более плавного роста объема национального производства.

Фискальная политика, как правило, оперирует одновременно как расходами государства, так и его налогами. Особый интерес представляет случай, когда государство увеличивает свои закупки G и налоги Т на одинаковую величину. Проанализируем последствия этих действий. Допустим, что первоначально равновесие достигалось в точке 1.

C+I+G1

C1+I+G1

C+I+G

Предположим, государство увеличило закупки товаров и услуг, что привело к росту совокупных расходов и к сдвигу кривой С+I+G вверх, в положение C+I+G1. Точка равновесия переместилась из 1 в 2. Объем национального продукта возрос с Y1 до Y2.

Введение налога сдвинет кривую C+I+G1 вниз, в положение C1+I+G1. Точка равновесия переместится из 2 в 3, а объем производства уменьшится с Y2 до Y3. Объем производства в результате введения налога сократится.

Следовательно, в результате роста государственных закупок национальный продукт увеличится, а введение налога сокращает его.

В модели «расходы-доходы» дискреционная политика рассматривается при неизменном уровне цен. В реальной жизни увеличение государственных расходов, снижение налогов ведут к росту совокупных расходов и спроса, что приводит к повышению уровня цен и росту ставки ссудного процента, которые обуславливают в свою очередь сокращение частных инвестиций. Этот эффект, называемый эффектом вытеснения, снижает действенность фискальной политики.

Недостатком бюджетно-налогового регулирования является также наличие довольно значительного временного лага. Он включает, во-первых, время, которое проходит от осознания того, что в стране начинается спад производства или инфляция, до понимания необходимости принятия конкретных действий. Во-вторых - временной промежуток от осознания этой необходимости до утверждения конкретных мер экономической политики. В-третьих, - период времени от утверждения данных мер до получения эффекта от их реализации. [7, c.125-134]

В соответствии с рекомендациями Кейнса все западные страны осуществляли дискреционную фискальную политику, которая в зависимости от конкретной экономической ситуации затем разделилась на три типа: расширительную, ограничительную и антициклическую.

Расширительная фискальная политика проводится в случае рецессии, спада, когда экономика действует ниже своих потенциальных возможностей. Такая политика проводится за счет роста государственных расходов и снижения налоговых ставок, что стимулирует совокупный спрос, но, как правило, ведет к увеличению бюджетного дефицита.

Ограничительная фискальная политика проводится в том случае, если неожиданно повышается спрос, вызывающий повышение цен на факторы производства. Она осуществляется за счет сокращения правительственных расходов и повышения налоговых ставок, что снижает совокупный спрос.

Антициклическая фискальная политика заключается в том, чтобы простимулировать экономическое развитие в направлении, противоположном тому, куда ее толкают силы циклического развития. Этот тип политики стимулирует спрос во время депрессии и ограничивает его во время оживления.

Некоторые экономисты сравнивают дискреционную фискальную политику со стрельбой по быстро движущейся мишени. Это связано с тем, что во время обсуждения законопроекта, подготовленного в связи с новой ситуацией в экономике, эта ситуация становится «старой», поэтому приходится разрабатывать новый законопроект.

При колебаниях деловой активности объем государственных налоговых поступлений в некоторой степени изменяется автоматически - так, чтобы стабилизировать экономику. Это автоматическое изменение, или встроенный стабилизатор, является недискреционной бюджетной политикой и закладывается в конструкцию большинства налоговых систем. [8]

Недискреционная («пассивная», «или работающая в автоматическом режиме») фискальная политика - автоматическое изменение величин государственных расходов, налогов и сальдо государственного бюджета в результате циклических колебаний совокупного дохода. Недискреционная фискальная политика предполагает автоматическое увеличение (уменьшение) чистых налоговых поступлений в госбюджет в периоды роста (уменьшения) ВВП, которое оказывает стабилизирующее воздействие на экономику. При такой политике бюджетный дефицит и излишек возникают автоматически, в результате действия встроенных стабилизаторов экономики.

При анализе фискальной политики первоначально предполагали, что каждому уровню ВВП соответствует определенная сумма налоговых поступлений. В действительности это допущение не работает. В реальной жизни налоговая система устроена так, что чистые налоговые поступления меняются в таком же направлении, как и величина ВВП (чистый налог равен общей величине налоговых поступлений за вычетом трансфертных платежей и субсидий).

Встроенные (автоматические) стабилизаторы - экономические механизмы, позволяющие снизить амплитуду циклических колебаний уровней занятости и выпуска, не прибегая к частым изменениям экономической политики правительства.

Главными автоматическими стабилизаторами являются пособия по безработице и подоходный налог. [9, c.121]

Автоматические стабилизаторы обладают двумя отличительными особенностями. Во-первых, смягчая последствия сдвигов в совокупном спросе, они тем самым помогают стабилизировать выпуск продукции. Во-вторых, они действуют автоматически. Автоматизм их действия обусловлен тем фактом, что налоговая ставка одним только фактом своего существования уже способствует стабилизации выпуска продукции.

Автоматические стабилизаторы имеют важное преимущество по сравнению с применяемой от случая к случаю фискальной политикой. Они включаются автоматически и не нуждаются в том, чтобы кто-нибудь решал, когда им следует вступать в действие. Не надо принимать специального решения для того, чтобы подоходный налог смягчал реакцию экономики на шок. [10, c.527-528]

Автоматические стабилизаторы уменьшают отрицательное воздействие шока совокупного спроса на уровень выпуска продукции и, таким образом, помогают избежать экономических спадов; однако с таким же успехом они могут действовать и в противоположном направлении. Во время подъема каждая дополнительная единица доходов частично изымается в налоги, а не идет на увеличение располагаемого дохода. В результате рост потребительских расходов будет чуть меньше, чем это могло бы быть, и отсюда процесс восстановления после экономического спада будет иметь тенденцию к замедлению. Следовательно, автоматические стабилизаторы уменьшают колебания объема ВНП в обоих направлениях.

Встроенная стабильность. Объем налоговых поступлений изменяется пропорционально величине ВВП, а государственные расходы, считается, независимы от динамики ВВП. Когда в период экономического спада ВВП снижается, автоматически образуется дефицит, помогающий преодолеть рецессию (Рецессия (recession) - период снижения реального ВВП, во время которого происходит снижение реального дохода и рост безработицы). И наоборот, бюджетный профицит, автоматически возникающий в периоды экономического роста, помогает сдерживать возможную инфляцию.

G, T T

Профицит

Дефицит G

GDP1 GDP2 GDP3 GDP

Рисунок 1.6 - Встроенная стабильность

Как видно из рисунка 1.6 с ростом ВВП в периоды процветания налоговые поступления возрастают автоматически, и, поскольку они сокращают расходы домохозяйств и бизнеса, это сдерживает дальнейший экономический подъем. Иными словами, по мере продвижения экономики к более высокому уровню ВВП налоговые поступления автоматически увеличиваются и способствуют ликвидации дефицита бюджета и созданию бюджетного профицита. На рисунке 1.6 высокий и возможно инфляционный уровень ВВП (GDP3) автоматически приводит к появлению бюджетного профицита, выступающего в качестве сдерживающего механизма.

И наоборот, когда в периоды экономического спада ВВП снижается, налоговые поступления автоматически уменьшаются, что ведет к росту расходов и тем самым к смягчению рецессии. То есть с понижением ВВП налоговые поступления также падают, и подталкивают государственный бюджет от профицита к дефициту. Из рисунка 1.6 видно, что при низком уровне дохода ВВП (GDP1) автоматически создается бюджетный дефицит, оказывающий на экономику экспансионистский эффект.

Если в результате изменений ВВП налоговые поступления меняются резко, наклон линии Т на рисунке будет крутым, а вертикальный отрезок между Т и G, т.е. размер дефицита или профицита, - большим. Если же при изменении уровня ВВП налоговые поступления меняются очень мало, наклон линии Т будет пологим, а сила встроенного стабилизатора - незначительной.

Следует отметить, что встроенные стабилизаторы способны лишь уменьшить, но не устранить крупные изменения реального ВВП. Поэтому для преодоления инфляции или экономических спадов, если эти явления приобретают сколько-нибудь существенные масштабы, могут потребоваться дискреционные фискальные меры, т.е. изменение налоговых ставок или величины государственных расходов, или меры денежно-кредитной политики (изменение центральным банком процентных ставок). [11, c.257-259]

3 Особенности фискальной политики Республики Беларусь на современном этапе

Согласно Основным положениям программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011-2015 годы бюджетно-налоговая политика в предстоящем пятилетии будет направлена на создание макроэкономических условий для стимулирования экономического роста и структурной перестройки экономики, снижение налоговой нагрузки и повышение жизненного уровня народа. Планы на предстоящую пятилетку еще амбициознее -- довести уровень развития белорусской экономики до среднеевропейского как по количественным, так и по качественным показателям. Предусматривается, в частности, обеспечить увеличение ВВП на 62-68%, в т.ч. в расчете на душу населения по паритету покупательной способности с 14,3 тыс. USD в 2010 г. до 26-27 тыс. USD к концу 2015 г. Промышленное производство должно увеличиться на 54-60%, выпуск сельхозпродукции -- на 39-45%, производство услуг -- в 1,9-2 раза, объем инвестиций в основной капитал -- в 1,9-1,97 раза, внутренние затраты на НИОКР -- в 2,5-2,9 раза, реальные располагаемые денежные доходы населения -- в 1,7-1,76 раза. Документ основан на традиционных методах планирования, а не на прогнозировании. [12]

В области налоговой политики в 2011--2015 гг. будет продолжена налоговая реформа, которая обеспечит закрепление сложившихся положительных тенденций в области налогообложения и повышение эффективности налоговой системы в целом, ориентацию ее на экономическое развитие и дальнейшее наращивание конкурентоспособности национальной экономики. Одним из важнейших направлений налоговой реформы станет упрощение налоговой системы и реальное снижение налогового бремени на экономику. В целях совершенствования налоговой системы будут реализованы следующие мероприятия:

- снижение налоговой нагрузки на прибыль и фонд заработной платы организаций;

- упрощение порядка исчисления и переход к квартальным срокам уплаты основных налогов и сборов, развитие системы электронного налогового декларирования;

- повышение эффективности управления государственными финансами;

- диверсификация финансовых инструментов заимствований и повышение эффективности использования государственных займов;

- совершенствование системы управления долгом в органах местного управления и самоуправления.

Реализация указанных направлений бюджетно-налоговой политики позволит довести долю налоговых доходов консолидированного бюджета в ВВП до 25,4 процента, уменьшить дефицит консолидированного бюджета до 1,5 процента от ВВП. [13]

При сохранении высокого уровня социальных расходов бюджетная политика в 2011-- 2015 гг. будет направлена на:

- совершенствование структуры и механизмов взимания установленных налогов и сборов с ориентацией на максимальное приближение по их составу и периодичности уплаты к налоговым системам развитых стран;

- радикальное упрощение процедур налогового администрирования и контроля, укрепление позиций страны в мировых рейтингах;

- оптимизацию бюджетных расходов и повышение эффективности использования бюджетных средств;

- концентрацию бюджетных средств на приоритетных направлениях социально-экономического развития страны;

- повышение эффективности управления государственным долгом. [Проект Основных положений Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011 - 2015 годы]

На протяжении переходного периода стратегические цели фискальной политики Республики Беларусь менялись. В течение первых четырех лет необходимо было остановить резкое падение производства, вызвавшее обесценивание белорусского рубля. Преимущественно проводилась дискреционная стимулирующая фискальная политика, направленная на поддержание работы стратегически важных производств и недопущение массовой безработицы. В связи с этим с 1993г. увеличивался дефицит госбюджета за счет роста госрасходов, что в конечном итоге увеличило темпы роста ВВП с 1995г. Однако проводимая долгое время бюджетно-налоговая стимулирующая политика способствовала в 1993-1995 гг. ускорению инфляции наряду с другими факторами. После 2001г., когда темпы инфляции сократились, фискальная политика приобрела направление стимулирующей инвестиционной политики. В 2003г. экономика вышла из кризиса, достигнув предкризисного уровня 1990г. В связи с этим в 2004г. мел место профицит госбюджета.

Особенностью белорусской налогово-бюджетной политики является высокий уровень дотаций для экономики по сравнению с развитыми странами. Так, удельный вес дотаций и субсидий к ВВП в течение 2003-- 2005 гг. колебался в пределах 3--8 % .

Важным рычагом фискальной политики становится налоговая система. С ее помощью Республика Беларусь ставит цель обеспечения выравнивания доходов, социальной защиты малоимущего населения, стимулирования частного бизнеса и достижения высоких темпов экономического роста. Радикальному изменению налоговая система Республики Беларусь подвергалась в 1992 и 1998--1999 гг. Однако этого оказалось недостаточно для достижения высоких и устойчивых темпов экономического роста. Понадобились срочное реформирование налоговой системы Республики Беларусь и разработка Налогового кодекса. Его разработка велась в двух вариантах в 1995--1996 гг. Тем не менее пока действующая белорусская система налогообложения построена на лидирующей роли фискальной функции. Об этом свидетельствует высокий удельный вес косвенных налогов в доходах бюджета, которые не оказывают стабилизационного влияния на динамику БВП.

Прямые налоги являются автоматическими стабилизаторами экономики, гибче реагируют на проведение того или иного типа фискальной политики. Такая теоретическая предпосылка является одной из причин стратегии в Республике Беларусь, направленной на постепенное перемещение налогового бремени на доходы физических лиц, что является одним из путей обеспечения преобладания прямых налогов (они частично пропорциональны). Основные направления дальнейшей реформы налогово-бюджетной политики в Республике Беларусь учитывают стратегические цели национальной экономики: ускорение темпов экономической динамики, развитие социальной инфраструктуры и системы социальной защиты населения, торможение инфляционных процессов, развитие наукоемких производств, повышение инвестиционной активности, развитие экспорта.

Унификация налогового законодательства также является одним из приоритетов налоговой политики Республики Беларусь на ближайшие годы, что и предусмотрено рядом подписанных межправительственных соглашений по созданию единого экономического пространства с РФ. Так, уже унифицирована методика исчисления налога на прибыль, налога на добавленную стоимость (НДС). [14, c.123-124]

С 2005г. последовательно реализованы меры по уменьшению налоговой нагрузки.

Наряду с прямой поддержкой реального сектора экономики бюджет способствовал наращиванию ресурсного потенциала банковской системы республики. В 2005 году за счет средств республиканского бюджета уставные фонды банков увеличены на 630 млрд.руб. Это более 80% их прироста.

Республика сохранила имидж надежного финансового партнера у внешних кредиторов. Своевременно и полностью выполнены обязательства по наступившим срокам по всем внешним долгам, а это около 100 млн. долл. США. Завершены платежи по кредитам, выделенным Международным валютным фондом в 1993-1995 гг. в сумме 190 млн. долл. США.

Общие задачи становления. В трансформационный период в бюджетно-налоговой сфере необходимо:

1) выработать принципы новой фискальной политики, соответствующей задачам развития переходной экономики;

2) сформировать новую бюджетно-налоговую систему, которая бы соответствовала становлению экономической системе рыночного типа;

3) освоить технологию современной бюджетно-налоговой политики.

О том, как в условиях современной Беларуси выглядят бюджетная и налоговая системы, какие существуют неотложные задачи по ее дальнейшему совершенствованию, речь шла выше. Обратим внимание на то, что предстоит создать полноценную систему управления государственными активами и пассивами, обеспечить прозрачность и высокую эффективность бюджетного процесса. Есть резон своевременно преодолевать внутренние противоречия и в самой налоговой системе. При планировании государственных расходов необходимо освобождаться от не оправдавших себя традиций патернализма, доставшихся по наследству из административного периода.

Фискальная политика призвана оказывать позитивное воздействие на темпы экономического роста, способствовать преодолению официальной и скрытой безработицы, сокращению «теневого сектора» национальной экономики, не допускать чрезмерного возрастания государственного долга и дефицита бюджета, повышать эффективность государственных расходов и на приемлемом уровне сдерживать инфляцию.

Оценка структуры доходов бюджета. В последние годы удельный вес доходов консолидированного бюджета в ВВП сложился на уровне 42--45%. Основными доходными источниками остаются налог на добавленную стоимость, доходы от внешнеэкономической деятельности, налог на прибыль и акцизы, поступления по которым возросли по сравнению с январем-сентябрем 2009 года. Наиболее значительно увеличились поступления налога на добавленную стоимость - на 19,5%, налога на прибыль - на 15,8%, акцизов - на 13,8% в реальном выражении.

Доля НДС, налога на прибыль, акцизов, налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности в доходах консолидированного бюджета составила 64,8%. При этом 32,4% всех поступлений в бюджет обеспечено за счет налога на добавленную стоимость, 11,3% - налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности. Все это свидетельствует о низком уровне развития национальной системы налогообложения.

С 1992 по 2004 год в доходах консолидированного бюджета с 25, 9 до 12,4% снизился удельный вес налога на доходы и прибыль, что красноречиво отражает кризисное состояние реального сектора экономики, доминирование в государственном секторе малорентабельных и хронически убыточных предприятий. Кроме того, нестабильность налогового законодательства в Беларуси приводит к тому, что в объеме прямых налогов проявляются резкие колебания удельного веса налога на прибыль. За последние 5 лет среди плательщиков данного налога заметно снизился удельный вес негосударственного сектора экономики. Стабильно не выполняются задания по поступлению доходов от продажи в процессе приватизации объектов государственной собственности. Так, в 2003 году при плане в 430 млрд. ВУR в бюджет поступило только 3,3 млрд. ВУR. При этом увеличиваются долги субъектов хозяйствования по налогам (недоимки, налоговый кредит и т.п.), просроченные бюджетные суды. На начало 2004 года такие финансовые «утечки» составили 720 млрд. руб., или 120% к среднемесячным расходам бюджета.

Таким образом, есть резон обратить внимание на отсутствие рациональной структуры доходов республиканского бюджета. Имея в виду Соотношение налогов и неналоговых поступлений, прямых и косвенных налогов, Сокращение Поступлений от частного сектора национальной экономики, неадекватное развитие Рыночных источников доходов (от Приватизации акционирования, налогов на собственность), перенасыщенность доходной части бюджета целевыми фондами (15--17%). [15, c.367-368]

Налоговая политика в 2006 - 2015 годах будет формироваться, исходя из необходимости существенного упрощения налоговой системы, поэтапного снижения налоговой нагрузки, качественного улучшения налогового администрирования, повышения рациональности, прозрачности, справедливости и стабильности налоговой системы. Справедливость и нейтральность налоговой системы обеспечивается в основном за счет прекращения практики налогового льготирования и предоставления преференциальных режимов налогообложения, отмены имеющих негативное влияние на экономический рост и неэффективных налоговых платежей. Формирование прозрачного и стабильного механизма налогообложения будет обеспечено за счет законодательного закрепления по каждому налоговому платежу всех обязательных элементов налогообложения: состава плательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, налоговых ставок, налоговых льгот, а также порядка исчисления налогов, сборов (пошлин) и сроков их уплаты. Реализация бюджетной политики в 2006 - 2015 годах будет осуществляться путем оптимизации государственных обязательств, повышения эффективности и результативности бюджетных расходов на основе совершенствования форм и процедур их финансирования, снижения рисков, связанных с условными обязательствами бюджетов. Предусматривается обеспечить устойчивость бюджетной системы, а также прозрачность процедур планирования, исполнения и оценки результатов бюджетных расходов. Повышение эффективности использования бюджетных средств будет осуществляться за счет перехода к программно-целевому методу бюджетного планирования, обеспечивающему прямую взаимосвязь выделяемых бюджетных ресурсов с достижением конкретных результатов деятельности государственных органов и бюджетных организаций. Предусматривается обеспечить переход к среднесрочному бюджетному планированию с ежегодным формированием по скользящему принципу среднесрочной финансовой программы Республики Беларусь, что станет основой для разработки бюджетов республиканскими и местными органами государственного управления, достижения прозрачности и ясности при планировании бюджетных расходов в пределах имеющихся ресурсов. Будет завершена работа по приведению бюджетной классификации Республики Беларусь в соответствие с международными стандартами статистики государственных финансов, что позволит получать необходимые для анализа бюджетно-налогового сектора данные, сопоставимые со статистикой других секторов экономики, и осуществлять сопоставление итогов социально-экономического развития республики с показателями других стран. Упорядочение государственной поддержки реального сектора экономики будет реализовано за счет оптимизации ее форм и сокращения объема. Снижение налогового бремени будет осуществляться в увязке с реформой межбюджетных отношений, на основе упорядочения и закрепления доходных источников и расходных полномочий за каждым уровнем бюджетной системы Республики Беларусь на долгосрочной основе. Органы местного управления и самоуправления получат возможность планировать бюджет на перспективу, более рационально расходовать его средства для выполнения программ экономического и социального развития территорий, что должно обеспечить конституционное право граждан на равный доступ к основным бюджетным услугам и социальным гарантиям, независимо от места их проживания. Важным направлением бюджетной политики является обеспечение сбалансированности бюджетов всех уровней и сокращение их дефицита в долгосрочном периоде до уровня, приемлемого для запланированных темпов инфляции, инвестиций и экономического роста. Уровень внутреннего и внешнего долга останется в пределах финансовой безопасности и законодательных ограничений при повышении эффективности управления им в целях снижения стоимости обслуживания и минимизации рисков. Для обеспечения бюджетной устойчивости необходимо контролировать и эффективно регулировать размер гарантированного долга бюджетов всех уровней. Совершенствование бюджетного и налогового законодательства должно быть реализовано с учетом норм Всемирной торговой организации.

В результате реализации предложенных направлений будут обеспечены сбалансированность бюджетов и устойчивость бюджетной системы, безусловное выполнение принятых расходных обязательств, повышение эффективности и результативности расходов бюджетов. [16]

При этом бюджет сохранил свою социальную направленность. Наиболее значительно В 2010 году возросли расходы по разделам «Социальная политика» - на 18,9%. Своевременно и полностью были профинансированы заработная плата, пенсии, стипендии. Рост расходов по разделу «Социальная политика» в определяющей мере обусловлен увеличением помощи в обеспечении граждан жильем. За девять месяцев текущего года на эти цели направлено в 1,4 раза в реальном выражении средств больше, чем за тот же период 2009 года. В 2011 году по сравнению с 2010 годом расходы базовых отраслей социальной сферы (здравоохранение, образование, социальная политика, физическая культура и спорт, культура и средства массовой информации) планируется увеличить на 40%.