Фискальная политика государства: понятие и ее цели

В 2010-2011 году бюджетно-налоговая политика направлена на создание макроэкономических условий для стимулирования экономического роста, упрощение налоговой системы, оптимизацию налоговой нагрузки, обеспечение финансовыми ресурсами приоритетных направлений государственных расходов.

Так в 2010 году в результате упрощения налоговой системы было достигнуто следующее:

отмены “оборотного” налога;

отмены налога с продаж;

введения электронного декларирования (в тоже время стоит отметь, что платное электронное декларирование не украшает нашу налоговую систему. Ведь в налогах прежде всего заинтересовано государство, а потому оно и должно создать условия для их удобной уплаты, как это сделали наши партнеры по Таможенному союзу). [12]

В результате реализации указанных мероприятий с 2011 года обычный плательщик будет уплачивать на постоянной основе только 5 налогов, причем преимущественно ежеквартально, а уровень налоговой нагрузки в 2011 году составит 24,6 % к ВВП. [13]

При формировании доходной части бюджета 2011 года реализован ряд мер по упрощению, совершенствованию системы налогообложения, а также снижению уровня налоговой нагрузки.

Отменяются:

местный налог на услуги, взимаемый по ставке 5% от выручки;

местный сбор на развитие территорий, уплачиваемый по ставке в пределах 3% из прибыли;

некоторые платежи экологического налога:

а) за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;

б)за перемещение по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов в)магистральными нефтепроводами и нефтепродукто-проводами транзитом;

г)за производство и (или) импорт товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений.

По расчетам Правительства, реализация указанных мероприятий позволит снизить налоговую нагрузку в 2011 году на 0,4% к ВВП и оставить в распоряжении плательщиков Br721,2 млрд.

Исключаются два самостоятельных налоговых платежа за счет включения в состав экологического налога и государственной пошлины.

Так же стоит выделить из закона “О республиканском бюджете на 2011 год” о сокращении количества перечисляемых налогов в бюджет:

1) по налогу на прибыль - перейти на ежеквартальную уплату налога с подачей налоговой декларации один раз в год (сегодня в 70% случаев эти действия осуществляются ежемесячно);

2) по НДС - отменить “авансовые” платежи (шесть платежей в месяц) и осуществлять уплату этого налога один раз в месяц или один раз в квартал - по решению плательщика. При этом сроки уплаты НДС (месяц или квартал) будут определяться плательщиком самостоятельно без привязки к размеру выручки, как это происходит сейчас. В результате количество платежей сократится с 72 до 4-12 в год;

3) по акцизам - отменить “авансовые” платежи (шесть платежей в месяц) и осуществлять уплату этого налога один раз в месяц.

Усовершенствование механизма по взимания основных налогов в 2011 будет за счет:

расширения возможности применения льготы по прибыли, направляемой на капитальные вложения. Прибыль будет освобождаться от налогообложения по факту осуществления инвестиций без увязки с использованием амортизационного фонда, как это происходит в настоящее время. При этом, чтобы не допустить значительных потерь бюджета в связи с отменой ограничения размера налоговой льготы суммой использованного на капитальные вложения амортизационного фонда, предлагается ограничить возможность применения льготы по налогу на прибыль 50% валовой прибыли;

предоставления плательщикам права принимать без ограничений к вычету “входной” НДС, уплаченный при приобретении инвестиционных товаров, что будет способствовать снижению стоимости инвестиционных проектов и более широкому привлечению инвестиций. Также предлагается предоставить плательщикам право при осуществлении инвестиционных расходов принимать к вычету равными долями в течение календарного года (в размере 1/12 или 1/4) суммы “входного” НДС, оставшегося после вычета сумм НДС в пределах сумм налога, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Осуществление указанных мер позволит приблизить налоговую систему Республики Беларусь по составу налогов и сборов, периодичности их уплаты к налоговым системам развитых стран.

Плательщики при осуществлении обычной деятельности будут уплачивать только 8 основных налогов (налог на прибыль, акцизы, НДС, экологический налог, земельный налог, налог на недвижимость, социальные платежи), вносить в течение года в бюджет 20 налоговых платежей и подавать 11 налоговых деклараций (в настоящее время - 104 налоговых платежа и 30 налоговых деклараций).

С учетом взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты количество налоговых платежей будет составлять 32 в год, а количество деклараций - 15.

Следует отметить, что реформы, проведенные в 2010 и 2011 годах, позволят повысить рейтинг Республики Беларусь в исследовании “Ведение бизнеса-2013? по показателю “Налогообложение” до 70 места со 183 места в 2009 году.

Внесение дополнений и изменений в Бюджетный кодекс Республики Беларусь направлено на унификацию норм бюджетного и налогового законодательства, приведение его отдельных положений и терминов (наименований доходов и видов расходов) в соответствие с нормативными правовыми актами Президента Республики Беларусь.

В Законе Республики Беларусь “О республиканском бюджете на 2011 год” предусматривается, что доходы республиканского бюджета в 2011 году составят Br33,61 трлн., а расходы - Br39,61 трлн. Дефицит республиканского бюджета прогнозируется в размере Br6 трлн. (или 3% от ВВП), что соответствует национальному и международным стандартам финансовой безопасности.

В качестве основных целей бюджетной политики на 2011 год определены сохранение достигнутого качественного уровня социальных услуг, поддержка реального сектора экономики, реализация программы жилищного строительства и другие социально значимые программы.

В Законе Республики Беларусь “О бюджете государственного внебюджетного Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь на 2011 год” утверждаются на 2011 год расходы указанного Фонда в сумме Br20,49 трлн. с учетом прогнозируемых доходов в объеме Br20,69 трлн., что соответственно на 15% выше запланированных на 2010 год. Превышение доходов над расходами составит Br197 млрд., что на 26% больше предусмотренного на 2010 год.

Главным источником доходов Фонда являются взносы на государственное социальное страхование Br20,21 трлн. (97,7% доходов Фонда).

Основными направлениями использования средств Фонда станут:

- пенсионное обеспечение - Br16,45 трлн. (80,3% расходов Фонда);

- выплата пособий семьям, воспитывающим детей, - Br1,56 трлн. (7,6%);

- выплата пособий по временной нетрудоспособности - Br1,35 трлн. (6,6%), по беременности и родам - Br367,8 млрд. (1,8%). [17]

При сохранении высокого уровня социальных расходов бюджетная политика должна быть направлена на оптимизацию государственных обязательств, повышения эффективности и результативности бюджетных расходов на основе совершенствования форм и процедур их финансирования. Упорядочению государственной поддержки реального сектора экономики будут способствовать сокращение объема субсидий и льгот, ликвидация перекрестного субсидирования в сфере жилищно-коммунальных услуг на основе пересмотра тарифов и рационализации ценообразование, оптимизация бюджетных субсидий на оказание транспортных услуг населению, принятие мер по совершенствованию процедур государственных закупок. [18]

В Основных направлениях социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011-2015 годы указано, что бюджетно-налоговая политика является важнейшим инструментом реализации основных направлений и приоритетов социально-экономического развития страны. В дальнейшем предполагается максимально упростить налоговую систему, сведя общее количество республиканских налогов к 7-8 основным. Политику государственных расходов планируется направить на обеспечение гарантий социальной защиты населения, сокращение доли государственных расходов в ВВП, стабилизацию экономики, избирательную поддержку АПК, повышение эффективности финансирования жилищного строительства.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итоги рассмотрению фискальной политики, можно прийти к выводу, что воздействие ее инструментов: государственных расходов и налогов - на экономику государства достаточно противоречиво. Изменение государственных расходов и налогов оказывает влияние на величину доходов, что повышает возможности использования фискальной политики в целях стабилизации экономики. На практике именно с целью стабилизации активно используется фискальная политика.

Также считаю необходимым отметить, что через налоговую политику и бюджетное финансирование предоставляется возможность влиять на различные стороны хозяйствования, способствуя ускорению обновления производственных фондов, быстрейшему внедрению в производство научно-технического прогресса.

Налоговая политика любой страны эффективна в том случае, если сформирована на общих методологических подходах, учитывающих платежеспособность населения, налоговые льготы для стратегических целей экономики, равномерное распределение налогов по субъектам хозяйствования, оптимальность налогового бремени и т. д.

Меры фискальной политики являются не всегда успешными. Бюджетно-налоговая политика может способствовать стабилизации выпуска продукции, но в то же время абсолютно ясен тот факт, что фискальная политика не всегда способна обеспечить полную стабильность.

Одной из важнейших задач, поставленных перед рядом государственных институтов является изучение источников формирования государственного бюджета, а также факторов, влекущих за собой дефицит бюджета. Роль бюджета в национальной экономике значительна. Он является частью финансов страны, которую контролирует государство, поэтому с помощью бюджета государство может вмешиваться в рыночные механизмы. Кроме того, бюджет является способом аккумуляции денежных средств для решения глобальных проблем экономики.

Что касается бюджетно-налоговой политики, проводимой в Республике Беларусь, то я считаю, что необходимо совершенствовать бюджетный механизм и укреплять его доходную базу для укрепления денежного обращения и финансового положения. Бюджетно-налоговая политика нашей страны далека от совершенства, и если опираться на Рейтинг экономической свободы, то каких-либо грандиозных улучшений в нашей фискальной политике в ближайшее время ожидать не приходится.

Всестороннее изучение этого вопроса, а также грамотное использование механизмов бюджетно-налоговой политики позволяет обеспечить стабильные темпы экономического роста, возможность использования государством экономических рычагов регулирования.

Таким образом, проблема госбюджета, независимо от места и времени, будет оставаться актуальной. Но грамотно сформированная и последовательно проводимая бюджетно-налоговая политика, как правило, характеризуется достижением макроэкономической стабильности, сбалансированностью государственных финансов и ведет к стабильному, уравновешенному и не побоюсь этого слова процветающему образу жизни всех субъектов государства.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Фискальная политика государства в условиях рыночных преобразований в Республике Беларусь: учеб.-метод. пособие для слушателей ФПК и студентов / Мн.: БГАТУ, 2003.

2. Фишер, С. Экономика / С. Фишер, Р. Дорнбуш, Р. Шмалензи. - М.: Дело, 1997. - 371 с.

3. Бюджетный кодекс Республики Беларусь // Национальный правовой интернет-портал Республики Беларусь [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.pravo.by/main.aspx?guid=3871&p0=Hk0200166&p2={NRPA}. - Дата доступа: 6.11.2011.

4. Налоговый кодекс (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. №166-З // Национальный правовой интернет-портал Республики Беларусь [Электронный ресурс]. - Режим доступа:

http://www.pravo.by/main.aspx?guid=3871&p0=Hk0200166&p2={NRPA}. - Дата доступа: 6.11.2011.

5. Макконнелл, К.Р. Экономикс: принципы, проблемы и политика: Пер. с 13-го англ. изд. / К.Р. Макконнелл, С.Л. Брю. - М.: ИНФРА-М, 1999. - 974 с.

6. Макроэкономика: учебник / Т.А. Агапова [и др.]; под общ. ред. А.В. Сидоровича. - 4-е изд. - М.: Дело и Сервис, 2002. - 410 с.

7. Макроэкономика: учеб. пособие / Н.И. Базылев, М.Н. Базылева, С.П. Гурко и др.; под ред. Н.И. Базылева, С.П. Гурко. - 2-е изд., перераб. - Мн.: БГЭУ, 2000.

8. http://liberty-belarus.info/content/view/1855/37/

9. «Налоги и налогообложение» под ред. Н.Е. Заяц. - Минск: Высшая школа, 2004.

10. «Экономика» Стенли Фишер, Рудигер Дорнбуш, Ричард Шмалензи. М.: Дело, 2001.

11. «Экономикс: принципы, проблемы и политика» Кэмпбелл Р. Макконнелл, Стенли Л. Брю, перевод с английского 16 изд. - Москва: ИНФРА-М, 2007.

12. Экономическая газета Выпуск газеты №89(1406) от 19.11.2010

13. Аналитический доклад МВФ "Ведение БИЗНЕСА 2011" доступно на http://www.minfin.gov.by.

14. Макроэкономика : учеб. пособие для студентов заочной и дистанционной форм обучения учреждений, обеспечивающих получение высшего образования по экономическим специальностям / Т.С. Алексеенко [и др.]; Л.П.Зеньковой.- Минск: ИВЦ Минфина, 2007. -38с

15. Лемешевский И.М. Макроэкономика. (Экономическая теория. Часть 3). Учебное пособие для студентов экономических специальностей высших учебных заведений. - МН.: ООО “ФУАинформ” 2006-576с

16. Постановление Совета Министров Республики Беларусь 4 ноября 2006 г. №1475. Об утверждении основных направлений социально-экономического развития Республики Беларусь на 2006-2015 годы.

17. Закон от 15 октября 2010 года "О республиканском бюджете на 2011 год” доступно на . http://www.minfin.gov.by

18. Полоник С.С. Проблемы и перспективы социально-экономического развития Республики Беларусь/ С.С. Полоник, Я.М. Александрович, А.В. Богданович.// Белорусский экономический журнал.-2006- №1. стр.7.

19. Проект Основных положений Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011 - 2015 годы.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Доходы консолидированного бюджета Беларуси в 2006-2011 году

Примечание - Источник: [13].

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Основные доходные источники консолидированного бюджета Республики Беларусь(без учета ФСЗН)

Объем ФСЗН - 11,5% ВВП.

Примечание - Источник: [13].

ПРИЛОЖЕНИЕ В

Исполнение бюджетов за январь-июль 2011 года, трлн. рублей

ВВП за январь-июль - 126 247,9 млрд. рублей

Примечание - Источник: [13].

ПРИЛОЖЕНИЕ Г

Оценка исполнения бюджетов за 2011 год, трлн. рублей

Отдельные расходы в процентах к расходам консолидированного бюджета

Примечание - Источник: [13].

ПРИЛОЖЕНИЕ Д

Республиканский бюджет на 2011 год

Примечание - Источник: [13].

ПРИЛОЖЕНИЕ Е

Изменения в налогообложении 2011

Примечание - Источник: [13].

1. Размещено на www.allbest.ru