Формирование налоговой политики в ООО "Сервис–Энерго"

- использовать в будущем при приобретении новых объектов основных средств лизинговые операции по передаче неиспользованного производственного оборудования, что снизит плату налога на имущество на 156640 руб.;

- по выявленным ошибкам внести уточнения в налоговую декларацию по ЕСН, что позволит снизить налоговые платежи по ЕСН на 78952 руб.

Вышеперечисленные рекомендации по формированию налоговой политики позволят ООО «Сервис - Энерго» значительно снизить налоговые платежи на одного работника в размере 1000 руб., налоговое бремя на 1 рубль дохода на 0,01 коп.

Предложенные рекомендации по рационализации налоговой политики не будут противоречить основам законодательства Российской Федерации, соответствуют нормативно методическому обеспечению действующей системы налоговой политики ООО «Сервис - Энерго».

ЛИТЕРАТУРА

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129 - ФЗ.

Налоговый кодекс Российской Федерации. Российской Федерации (с изм. и доп. от 22 июля 2005 г).

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98 г. № 60н.

Положение по бухгалтерскому учету материально - производственных запасов ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01 № 44н.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н

Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 26 декабря 1994 г. № 170.

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н.

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 16 октября 2000 г.
№ 91н.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01. Утверждено приказом Минфина РФ от
2 августа 2001 г. № 60н.

Инструкция МНС РФ от 4 апреля 2000 г. № 59 «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды .

Г.Ю. Касьянова. Большая Российская энциклопедия бухгалтера: Издательский дом «Витязь», 2001 г.

С.А. Николаева. Налоговый учет в 2002 году: Учетная политика для целей налогообложения - М: «АН-Пресс», 2002 г.-С.280

С.А. Николаева. Учетная политика организации на 2002 год: Принципы формирования, содержание, практические рекомендации, аудиторская проверка. Издание шестое, перераб. и доп.-М.: «Аналитика - Пресс», 2002.г. - С.360

Жуков В.Н. Формирование учетной политики организации // Бухгалтерский учет - № 1,2002 г.- С.42

Киселев М. Учетная политика организации на 2002 год // Финансовая газета - № 51, 2001 г. - С. 6

Оганян К.И. «Учет зазвучит в новых регистрах» // Экономика и жизнь - № 37, 2001г. - С.4

Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»

Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности (утв. приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г.№ 67н)

Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности (утв. приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н)

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н) (с изменениями от 7 мая 2003 года).

Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации (утв. приказом Минфина РФ от 28 июня 2003 года).

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М: ИНФРА-М, 2003.

Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет, №5, март, 2003.

Костюк Г.И. Учет денежных средств // Бухгалтерский учет, №6, март, 2003.

Порядок составления бухгалтерской отчетности за 2002 год // Главбух, №1, январь, 2003.

Четвертков А.В. Штрафы за неправильное ведение кассовых операций // Главбух, №15, август, 2002.

Кизякина О.А. Курсовые разницы в налоговом и бухгалтерском учете // Российский налоговый курьер, №12, июнь, 2002.

ПРИЛОЖЕНИE 1

Таблица 1.

Элементы методики учетной политики для целей налогообложения по налогу на прибыль.

Приложение 2

Приказ № _

Об учетной политике организации на 2006 год для целей бухгалтерского учета

Приказываю установить:

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.

Первоначальная стоимость нематериальных активов погашается линейным способом исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока их полезного использования (п.15 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»).

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

Объекты основных средств, используемые организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, имеющие стоимость не более 2000 рублей за единицу, списываются на затраты на производство по мере отпуска их в производство или эксплуатацию (ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Амортизация основных средств начисляется линейным способом (п.18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Учет процесса приобретения и заготовления материалов осуществляется в оценке по фактической себестоимости с применением счета 10 «Материалы» (План счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н).

При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости (п.16
ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).

Незавершенное производство оценивается по фактической производственной себестоимости (п.64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Учет затрат на производство ведется с подразделением на прямые, собираемые по дебету счетов 20 «Основное производство» п.23 «Вспомогательные производства», и косвенные, отражаемые по дебету счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и.26 «Общехозяйственные расходы». В конце отчетного периода косвенные расходы включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) в результате распределения: дебет счетов 20 или 23 - кредит счетов 25 или 26 по принадлежности. Калькулируется полная фактическая производственная себестоимость продукции (работ, услуг) (п.9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Косвенные расходы, собираемые по дебету счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и.26 «Общехозяйственные расходы» распределяются между видами продукции (работ, услуг) - объектами калькулирования пропорционально прямой заработной плате (оплата труда основных производственных рабочих).

Затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы (п.27
ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п5,7 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Коммерческие расходы признаются полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п.9
ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Готовая продукция оценивается в балансе по фактической производственной себестоимости (п.59 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).

Учет выпуска готовой продукции организуется без применения счета 40 «выпуск продукции (работ, услуг)» (План счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. «94н).

Товары отражаются в учете по фактической себестоимости, включающей затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу (п.13 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).

Долгосрочная задолженность по полученным займам и (или) кредитам переводится в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней (ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»).

Создается резерв на предстоящую оплату отпусков работников (пю72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).

Создается резерв по сомнительным долгам (п.70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации). Директор предприятия.

Приложение 3

Приказ №__ от 31.12.200_ г.

Об учетной политике для целей налогообложения

организации на 200_ год

В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, в целях соблюдения в организации в течении отчетного (налогового) периода единой политики (методики) учета для целей налогообложения хозяйственных операций

Приказываю:

Установить, что налоговый учет осуществляется_- бухгалтерской службой (соответствующим отделом бухгалтерской службы) организации; - налоговой службой организации).

Применять для подтверждения данных налогового учета:
- первичные учетные документы (включая бухгалтерскую справку), оформленные в соответствии с законодательством РФ и перечнем применяемых в организации форм первичных учетных документов (Приложение № ___ к настоящему приказу);
- аналитические регистры налогового учета в соответствии с прилагаемым перечнем (Приложение № ___ к настоящему приказу).

Установить дату возникновения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость в соответствии с п.1 ст. 167 НК РФ.

Применять метод начисления для доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль в соответствии со ст. 271 и 272 НК РФ.

Применять метод оценки по средней себестоимости при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг) для всех видов (групп) сырья и материалов.

Начисление амортизации по амортизируемому имуществу производить линейным методом в порядке, установленном ст. 259 НК РФ.

Организация создает резервы по сомнительным долгам в соответствии со ст. 266 НК РФ.

Организация создает резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в соответствии с порядком, установленным ст. 267 НК РФ.

Стоимость реализованных покупных товаров оценивать по себестоимости первых по времени приобретения (ФИФО).

Директор предприятия.

Размещено на Allbest.ru