Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

• Введение
• 1. Теоретическая часть
• 1.1 Принципы организации финансов предприятий, их развитие в рыночных условиях
• 1.2 Финансовые ресурсы предприятий, их состав, структура, источники формирования, распределение
• 1.3 Организация финансовой работы и задачи финансовых служб на предприятии
• 2. Расчетная часть
• Заключение
• Список литературы

Введение

Финансы - это наука об управлении денежными средствами в условиях ограниченности ресурсов. Финансовые решения принимаются в условиях, когда расходы и доходы разнесены по времени и неопределенность результата сопровождает того, кто принимает эти решения.

Финансы - неотъемлемая часть денежных отношений, но не всякие денежные отношения являются финансовыми. Финансы отличаются от денег как по содержанию, так и по выполняемым функциям. Деньги - это всеобщий эквивалент, с помощью которого прежде всего измеряются затраты труда ассоциированных производителей, а финансы - это экономический инструмент создания, распределения и использования фондов денежных средств. По отношению к производству финансы вторичны. Финансы возникают вследствие существования товара и его эквивалента - стоимости.

Цели данной курсовой работы:

· рассмотрение принципов организации финансов предприятия, их развития в рыночных условиях;

· рассмотрение структуры финансовых ресурсов коммерческих предприятий, источников их формирования и распределения;

· рассмотрение организации финансовой работы и задач финансовых служб предприятия;

· анализ собственных и заемных источников финансирования капитальных вложений, распределения прибыли, текущей, инвестиционной и финансовой деятельности на конкретном примере (практическая часть).

1. Теоретическая часть

1.1 Принципы организации финансов предприятий, их развитие в рыночных условиях

Финансы - это наука об управлении денежными потоками. Это экономические отношения по поводу создания, распределения и использования фондов денежных средств.

Финансы организации - это тоже экономические отношения, но на микроэкономическом уровне.

Финансы предприятий - это отношения, возникающие в процессе формирования фондов денежных средств их распределения и использования.

На предприятии финансы выполняют распределительную и контрольную функции.

Распределительная функция финансов - это направленная деятельность по распределению и перераспределению денежных доходов предприятия. В условиях товарного производства распределение - связующее звено между производством и потреблением. С помощью финансов происходит распределение общественного продукта:

1) поступление выручки от реализации и использование ее на возмещение израсходованных средств производства и образование валового дохода.

2) дальнейшее распределение полученного дохода в ходе формирования бюджетных средств, внебюджетных фондов, формирование фонда оплаты труда, различных фондов и резервов, т.е. того, что обеспечивает жизнедеятельность и развитие предприятия.

Контрольная функция охватывает все стороны деятельности предприятий, взаимоотношения внутри предприятия, взаимоотношения предприятия и банка, взаимоотношения предприятия и бюджета. Контроль проявляется через анализ финансовых показателей деятельности предприятия и меры воздействия различного содержания (например, анализ финансового состояния на предприятии с целью его улучшения, контроль за уплатой налогов в бюджет и применение штрафных санкций, контроль за целевым расходованием предоставленных финансовых ресурсов и т.д.).

В процессе осуществления экономической деятельности предприятия вступают в финансовые взаимоотношения:

· с учредителями;

· другими предприятиями и организациями;

· вышестоящими органами и своими подразделениями;

· работниками предприятия;

· государством;

· кредитными, страховыми организациями;

· инвестиционными институтами.

Финансовые отношения с учредителями строятся по поводу взносов в уставный капитал и распределения прибыли.

С другими предприятиями финансовые отношения возникают по поводу дебиторской и кредиторской задолженности.

С работниками предприятия финансовые отношения возникают по поводу начисления заработной платы, возмещения ущерба, нанесенного одной стороной другой, а также по поводу исполнения предприятием обязанностей налогового агента по отношению к доходам своих работников.

С государством предприятие имеет финансовые отношения, в первую очередь как налогоплательщик, а также как получатель ассигнований из бюджета, дотаций и другой государственной помощи.

С кредитными организациями финансовые отношения у предприятия возникают по поводу расчетно-кассового обслуживания, кредитования, финансовой аренды, доверительного управления и др.

Страховые организации осуществляют финансовые операции по страхованию имущества, риска, ответственности, жизни и здоровья сотрудников.

Инвестиционные фонды и организации оказывают помощь в финансировании крупных инвестиционных проектов.

С помощью финансов решаются задачи создания и прироста капитала, распределения прибыли, перераспределяются денежные потоки, осуществляются инвестиции.

Финансы осуществляют контроль над движением капитала.

В ходе реализации своих задач все фирмы принимают четыре основных типа финансовых решений:

1. решения, связанные с инвестициями;

2. решения о структуре капитала (деление средств на собственные и заемные);

3. решения, связанные с управлением оборотным капиталом;

4. решения, связанные с оценкой риска.

Принципы организации финансов:

1. Самостоятельность в области организации финансово-хозяйственной деятельности

Самостоятельность обеспечивается государственной гарантией невмешательства в оперативную и стратегическую деятельность предприятий, кроме случаев, оговоренных законом.

Учредители могут избрать любой вид деятельности, разрешенный законодательством. Лицензирование вводится для того, чтобы в рискованных областях деятельности выполнялись требования к уровню квалификации работников и другие требования, снижающие риск катастрофы. Выбор масштабов деятельности, место и способы реализации планов остаются за предпринимателями.

2. Самофинансирование.

Самофинансирование предполагает способность предприятия обеспечивать себя всеми необходимыми ресурсами не только для простого воспроизводства, но и для расширения масштабов деятельности.

Предприятие наделяется некоторыми ресурсами при создании, затем приращивает свои ресурсы в результате своей деятельности и должно рассчитывать только на свои силы.

3. Материальная заинтересованность и ответственность.

Материальная заинтересованность и ответственность вытекают из самой цели предпринимательской деятельности - получение прибыли. Ответственность должна быть обеспечена финансовыми резервами по законодательству. Предприятие по своим обязательствам всем своим имуществом, а учредители фирмы - только своим вкладом в уставный капитал.

4. Деление средств на собственные и привлеченные.

Собственные средства находятся у предприятия постоянно и могут быть использованы в любое время и в любом направлении, заемные - находятся в распоряжении предприятия временно и должны быть возвращены владельцу в оговоренный срок.

5. Обеспечение финансовыми резервами.

Создание финансовых резервов позволяет предприятию подстраховать свои риски. В развитых странах принято по наличию и размеру резервного капитала судить о надежности партнера.

Российское законодательство обязывает акционерные общества создавать резервный фонд в необходимых размерах, но не менее 5% уставного капитала. Отчисления в резервный фонд акционерные общества могут производить из прибыли после налогообложения.

Такой подход снижает заинтересованность предприятий в создании существенных резервов и противоречит сложившейся мировой практике поощрения резервирования.

1.2 Финансовые ресурсы предприятий, их состав структура, источники формирования, распределение

Финансовые ресурсы предприятия - это совокупность собственных денежных доходов и привлеченных извне средств, предназначенных для выполнения финансовых обязательств предприятия, финансирования затрат, связанных с текущими задачами и затрат, связанных с расширением производства.

В зависимости от источников формирования финансовые ресурсы предприятия подразделяются на:

· сформированные за счет собственных и приравненных к ним денежных поступлений;

· мобилизованные на финансовом рынке;

· ресурсы, поступающие в порядке перераспределения.

По праву собственности финансовые ресурсы подразделяются на:

· собственные средства субъекта хозяйствования;

· привлеченные средства;

· заемные финансовые ресурсы.

Формирование денежных фондов предприятия начинается с момента его организации и является важнейшей стороной его деятельности.

Денежные фонды формируются за счет собственного и привлеченного капитала.

Собственный капитал характеризует общую стоимость средств организации, принадлежащих ему на правах собственности и используемых для формирования части активов. Он представляет собой разницу между совокупными активами организации и обязательствами, т.е. долгами.

Собственный капитал включает в себя различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов.

Собственный капитал предприятия подразделяется на постоянную и переменную части.

Постоянная часть - это уставный капитал.

Уставный капитал - основной первоначальный источник собственных средств предприятия. Он является источником формирования основного и оборотного капитала, которые в свою очередь направляются на приобретение основных производственных фондов, нематериальных активов, оборотных средств.

Размер уставного капитала в соответствии с Гражданским кодексом не может быть менее суммы, гарантирующей интересы его кредиторов, и должен быть отражен в уставе и других учредительных документах.

Размер уставного капитала может быть изменен только после внесения изменений в учредительные документы.

Переменная часть - это добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль и специальные фонды.

Добавочный капитал создается за счет:

· прироста стоимости имущества в результате переоценки основных фондов;

· эмиссионного дохода (превышение продажной ценой акций номинальной цены за минусом издержек по их продаже);

· безвозмездно полученных денежных и материальных ценностей на производственные цели.

Добавочный капитал может быть использован:

· на погашение сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки;

· на погашение убытков, возникших в результате безвозмездной передачи имущества другим предприятиям и лицам;

· на увеличение уставного капитала;

· на погашение убытка, выявленного по результатам работы предприятия за отчетный год.

Резервный капитал - часть собственного капитала, денежный фонд организации, который образуется в соответствии с законодательством РФ и учредительными документами. Источник его образования - отчисления от прибыли, остающейся в распоряжении организации.

Величина резервного капитала и порядок его образования определяются законодательством и уставом организации.

Для акционерных обществ (открытого и закрытого типа) и организаций с иностранными инвестициями формирование резервного капитала определено законодательством. Его величина должна быть не менее 5% их уставного капитала [1].

Резервный капитал формируется путем обязательных ежегодных отчислений от чистой прибыли до достижения им размера, установленного уставом общества.

Резервный капитал предназначен для:

· покрытия убытков отчетного года,

· выплаты дивидендов при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года для этих целей,

· выкупа акций общества.

К числу резервных фондов денежных средств относятся также:

· резервы под обесценение вложений в ценные бумаги,

· резервы по сомнительным долгам,

· резервы предстоящих расходов и другие, создаваемые в акционерных обществах для погашения облигаций и выкупа акций.

Нераспределенная прибыль - прибыль организации, остающаяся после уплаты налогов, формирования резервного фонда, выплаты дивидендов и используемая в целях реинвестирования. Она является основным источником накопления имущества организации.

Фонд накопления - денежные средства, направляемые на цели потребления:

· социальные нужды,

· финансирование объектов непроизводственной сферы,

· единовременное поощрение,

· выплаты компенсационного характера и другие аналогичные цели.

Валютный фонд формируется в организациях, осуществляющих реализацию продукции на экспорт и получающих валютную выручку.

Амортизационный фонд создается в процессе использования капитала и по своей экономической сущности предназначен для финансирования простого воспроизводства основных фондов.

Привлеченный капитал - величина переменная, он состоит из кредитов, займов и кредиторской задолженности.

Управление финансами осуществляется с помощью финансового механизма.

Финансовый механизм предприятия - это система управления финансами предприятия в целях достижения максимальной прибыли.

Система управления финансами включает в себя:

1. Финансовые методы - финансовое планирование, финансовый учет, финансовый анализ, финансовый контроль, кредитование, страхование, система налогов, расчетов и санкций. С помощью финансовых методов осуществляется управление движением финансовых ресурсов и производится оценка эффективности их использования на основе анализа финансовых показателей.

2. Финансовые инструменты - это любой вид контракта, результатом которого является появление определенной статьи в активах одной стороны контракта и в пассивах другой стороны контракта. Это могут быть денежные средства, финансовые вложения и различные виды задолженности.

Финансовые инструменты могут быть:

· первичными (дебиторская и кредиторская задолженность, акции, облигации, векселя);

· производными (финансовые опционы, фьючерсы и форварды, процентные и валютные свопы).

Финансовый актив может быть в виде:

· денежных средств,

· контрактного права на получение денежных средств или другого финансового актива от другой организации,

· контрактного права обмена на финансовый инструмент с другой организацией, инструмент капитального характера другой организации.

Финансовое обязательство - это любое обязательство, которое является контрактным: передать денежные средства или иной финансовый актив другой организации, обменяться финансовыми инструментами с другой организацией на потенциально неблагоприятных условиях (вынужденная продажа дебиторской задолженности).

Операции с финансовыми инструментами всегда сопровождаются финансовыми рисками. Информационное обеспечение позволяет пользователям финансовой отчетности оценить степень рискованности финансовых инструментов.

3. Правовое обеспечение позволяет предприятиям существовать в законодательном поле, нормативное регулирование деятельности субъектов экономики обеспечивает равные условия хозяйствования.

В России действует Гражданский кодекс РФ, Налоговой кодекс РФ, Бюджетный кодекс РФ, нормативно-правовая база содержит сотни актов, регулирующих финансовые отношения в экономике.

В области финансов законодательную инициативу могут проявлять Государственная Дума, Министерство финансов, Банк России.

Методическое обеспечение исполнения законов возложено на Министерство финансов и Банк России.

4. Информационное обеспечение - необходимое условие нормального производственного и управленческого процесса.

Информационные системы включают в себя системы хранения, обработки, преобразования, передачи, обновления информации с использованием компьютерной и другой техники.

Информационная база организации включает в себя:

· экономические показатели ее деятельности,

· финансовую устойчивость,

· платежеспособность,

· бухгалтерскую отчетность и другие показатели, характеризующие финансовое состояние организации.

В состав информационной базы входят также сведения о товарных, фондовых и валютных биржах, информация финансовых органов и учреждений банковской системы.

Состояние и качество информационного обеспечения оказывают непосредственное воздействие на принятие управленческих решений. При разработке финансовой политики организации управления денежными потоками, выявлении складывающихся тенденций и разработке мер по укреплению ее финансовой устойчивости проводится анализ финансовых показателей.

5. Государственное регулирование финансов организаций в условиях рыночной экономики достаточно ограничено.

Насчитывается три формы государственного регулирования:

· ставка рефинансирования,

· налоговые ставки,

· амортизационная политика.

Эти формы в различных сочетаниях позволяют государству осуществлять свою функцию управления экономикой без вмешательства в конкретные действия субъектов рынка.

1.3 Организация финансовой работы и задачи финансовых служб на предприятии

Финансовая работа на предприятии неразрывно связана с финансовым менеджментом.

Финансовый менеджмент - это система управления финансовыми ресурсами, сочетающая в себе финансовую политику, методы, инструменты, а также людей, принимающих управленческие решения и претворяющих в жизнь эти решения.

Цель такой деятельности - достижение финансовой стабильности и роста компании.

Основой финансового менеджмента служит финансовая политика, базирующаяся на анализе факторов эффективного использования финансовых ресурсов в краткосрочной и долгосрочной перспективе и определяющая направления деятельности финансовых служб.

Источниками финансового анализа для выработки соответствующей политики компании служит финансово-бухгалтерская отчетность компаний, подготовленная для внешнего пользователя, а также внутренняя управленческая информация.

В финансовом менеджменте широко используются:

· официальные отчеты государственных финансовых органов,

· информация рыночных институциональных структур (банков, инвестиционных компаний, товарных, фондовых и валютных бирж),

· статистические данные,

· межотраслевые и межстрановые сопоставления.

Это необходимо для прогноза будущего компании и оценки влияния внешних факторов.

Целями эффективного финансового менеджмента являются:

· максимизация полезного экономического результата деятельности компании,

· повышение ее экономического потенциала,

· максимизация прибыли при минимизации расходов,

· обеспечение конкурентоспособности на рынке,

· наилучшее использование имеющихся источников финансирования,

· привлечение новых для достижения поставленных задач,

· оптимизация структуры активов компании,

· обеспечение финансовой стабильности компании в обозримом будущем.

Выделяются следующие основные методы управления финансами в условиях развитых рыночных отношений:

· прогнозирование и планирование,

· финансирование и кредитование,

· самофинансирование,

· налогообложение,

· страхование.

Кроме того, широко применяются лизинг, траст, факторинг, залог, финансовое стимулирование, используются экономические санкции.

Реализация финансового менеджмента осуществляется с помощью набора финансовых инструментов:

· первичных

(денежные средства, дебиторская и кредиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения: акции и облигации);

· вторичных

(опционы, фьючерсы, форвардные контракты).

В структуру финансовой службы входят подразделения, занимающиеся:

· финансовым анализом,

· прогнозированием и планированием,

· кредитной политикой,

· управлением денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями,

· налогообложением,

· взаимоотношениями с государственными регулирующими органами,

· инвестиционной деятельностью.

Деятельность финансовых служб подчинена главной цели - обеспечению финансовой стабильности, созданию устойчивых предпосылок для экономического роста и получения прибыли.

Задачи финансовых служб:

· организация взаимоотношений предприятия с другими субъектами хозяйствования;

· поиск внутренних и внешних краткосрочных и долгосрочных источников финансирования, выбор наиболее оптимального их сочетания;

· своевременное обеспечение финансовыми ресурсами хозяйственной деятельности предприятия;

· эффективное использование финансовых ресурсов для достижения стратегических и тактических целей предприятия.

Конкретная форма реализации задач финансовой службы - разработка финансовой политики, элементами которой являются:

· учетная политика,

· кредитная политика,

· политика управления денежными потоками,

· амортизационная политика,

· управление издержками,

· дивидендная политика.

Структура финансовой службы должна отвечать масштабам деятельности предприятия, его стратегическим целям и направлению деятельности.

На финансовую бухгалтерию возлагается ведение бухгалтерского учета, составление финансовой отчетности в составе бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к этим формам, формирование публичной отчетности в соответствии с утвержденными правилами и национальными стандартами счетоводства. Финансовая бухгалтерия разрабатывает учетную политику.

Аналитический отдел занимается анализом и оценкой финансового состояния предприятия, готовит пояснительную записку к годовому отчету и возглавляет подготовку к отчетному докладу на общем собрании акционеров, разрабатывает и анализирует инвестиционные проекты (финансовую часть), составляет прогнозы финансовых показателей.

Отдел налогового планирования разрабатывает налоговую учетную политику, составляет расчеты по налогам и налоговые декларации, представляет их в налоговые органы, контролирует своевременность и полноту уплаты налогов, осуществляет сверку расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Отдел оперативного управления ведет расчеты с дебиторами и кредиторами, контролирует взаимоотношения с банками, страховыми компаниями, обеспечивает соблюдение платежной и расчетной дисциплины.

Отдел ценных бумаг и валютного контроля формирует портфель ценных бумаг, управляет движением ценных бумаг и валют, осуществляет контроль над валютными операциями с целью соблюдения законности и финансовых интересов предприятия.

Отдел финансового планирования разрабатывает долгосрочные и краткосрочные финансовые планы, управляет составлением основного бюджета предприятия. Отдел финансового планирования (краткосрочного и долгосрочного) разрабатывает основные плановые документы: баланс доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, плановый баланс активов и пассивов. Информационной основой планирования выступают данные аналитического и оперативного отделов, бухгалтерии, других экономических служб предприятия.

Финансовое планирование - это многоуровневая система расчетов, которые затем консолидируются в балансе доходов и расходов (финансовом плане).

Основные этапы финансового планирования:

Расчет величины выручки от продажи продукции.

Расчет величины затрат на производство и реализацию продукции.

Расчет прибыли от реализации и прочих доходов и расходов. Определение размера прибыли на планируемый период.

Расчет источников финансирования прироста внеоборотных активов (капитальных вложений).

Расчет потребности предприятия в оборотных средствах и источников финансирования прироста норматива оборотных средств.

Распределение прибыли по направлениям ее использования.

Расчет источников финансирования научно-исследовательских работ, содержания объектов социальной сферы и других расходов, финансируемых из различных источников.

Составление проверочной таблицы (шахматки) соответствия расходов, финансируемых из различных источников.

Составление баланса доходов и расходов (финансового плана).

К основным задачам финансового планирования относятся:

обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;

выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;

установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;

соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;

контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.

По периоду охвата финансовое планирование подразделяется на перспективное, текущее и оперативное.

Перспективное планирование определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы развития предприятия. Финансовая стратегия дает определение долгосрочных целей финансовой деятельности и выбор наиболее эффективных способов их достижения.

Результатом перспективного планирования является разработка трех основных финансовых документов: прогноза отчета о прибылях и убытках; прогноза бухгалтерского баланса; прогноза движения денежных средств, основная цель которых - прогнозная оценка финансового состояния предприятия.

Текущее финансовое планирование охватывает период не более одного года.

Для проверки составляется шахматный баланс, где по вертикали располагаются расходы предприятия на текущий период, а по горизонтали все источники финансирования предстоящих расходов. Цель данной таблицы - сбалансировать доходы и расходы предприятия.

Заключительным документом финансового планирования является плановый бухгалтерский баланс на конец планируемого года, который отражает все изменения и показывает состояние имущества и финансов предприятия.

В процессе осуществления текущей деятельности предприятия осуществляется оперативное планирование. Виды оперативного планирования:

Платежный календарь составляется на период не более одного месяца и не менее 5 дней. В платежном календаре приток и отток денежных средств должны быть сбалансированы. При недостатке денежных средств на осуществление всех расчетов происходит корректировка и сдвиг наименее срочных расходов на более поздний период.

Кассовый план составляется с целью определения оборота наличных денежных средств на предприятии. Кассовый план разрабатывается на квартал с разбивкой по месяцам. Определяются сроки выдачи и сумма заработной платы, размер наличной выручки от продажи и направления ее использования. План представляется обслуживающему банку для утверждения и контроля за расходованием наличной денежной выручки.

Кредитный план разрабатывается по мере необходимости и представляет собой технико-экономическое обоснование привлечения краткосрочного кредита и график его возврата.

Этапы планирования:

Организационный

Производственное планирование

Планирование издержек производства (производственной себестоимости)

Планирование прибыли от реализации продукции

Проектирование балансовой прибыли.

финансовый ресурс капитальный

2. Расчетная часть

При составлении баланса доходов и расходов (финансового плана) промышленного предприятия необходимо:

1. Исчислить и распределить амортизационные отчисления (табл. 4). Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов в планируемом периоде и средневзвешенной нормы амортизационных отчислений, приведенных в исходных данных (табл. 3).

Таблица 3
Данные к расчету амортизационных отчислений
Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года, тыс. руб.	22 420
	февраль	май	август	ноябрь
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.		5 200	10 450
Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.				9 890
Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах), тыс. руб.	2 780
Средневзвешенная норма амортизационных отчислений	12,5



Таблица 4
Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение
№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года	22 420
2	Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов	6 517
3	Среднегодовая стоимость выбывающих основных фондов	824
4	Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)	2 780
5	Среднегодовая стоимость амортизированных основных фондов (в действующих ценах) - всего:	25 333
6	Средняя норма амортизации	12,5
7	Сумма амортизационных отчислений - всего	3 167
8	Использование амортизационных отчислений на капитальные вложения	3 167

К таблице 4:

Стр. 2. Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов:

+ = 6 517 тыс. руб.

Стр. 3. Среднегодовая стоимость выбывающих основных фондов:

= 824 тыс. руб.

Стр. 5. Среднегодовая стоимость амортизированных основных фондов (в действующих ценах) - всего:

22 420 + 6 517 - 824 - 2 780 = 25 333 тыс. руб.

Стр. 7. Сумма амортизационных отчислений - всего:

25 333 * 12,5 / 100 = 3 167 тыс. руб.

2. Рассчитать смету затрат на производство продукции (табл. 2). При определении производственной себестоимости товарной продукции нужно обратить внимание на особенности учета изменения остатков незавершенного производства и остатков расходов будущих периодов при их увеличении или сокращении. Изменение остатков незавершенного производства определяется после расчета потребности предприятия в оборотных средствах (табл. 13), где прирост (+) или снижение (-) норматива по незавершенному производству и является изменением по строке 8 сметы.

Таблица 2
Смета затрат на производство продукции ОАО, тыс. руб.
№ стр.	Статья затрат	Всего на год	в т.ч. на IV квартал
1	2	3	4
1.	Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)	10 520	2 630
2.	Затраты на оплату труда	17 300	4 325
3.	Амортизация основных фондов*	3 167	792
4.	Прочие расходы - всего,*	5 738	1 436
	в том числе:
4.1.	а) уплата процентов за краткосрочный кредит	35	10
4.2.	б) налоги, включаемые в себестоимость,*	5 487	1 372
	в том числе:
4.2.1.	Единый социальный налог (26%)*	4 498	1 125
4.2.2.	прочие налоги	989	247
4.3.	в) арендные платежи и другие расходы	216	54
5.	Итого затрат на производство*	36 725	9 182
6.	Списано на непроизводственные счета	400	100
7.	Затраты на валовую продукцию*	36 325	9 082
8.	Изменение остатков незавершенного производства*	269	67
9.	Изменение остатков по расходам будущих периодов	30	8
10.	Производственная себестоимость товарной продукции*	36 026	9 007
11.	Внепроизводственные (коммерческие) расходы	1 463	369
12.	Полная себестоимость товарной продукции*	37 489	9 376
13.	Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)	81 560	20 390
14.	Прибыль на выпуск товарной продукции*	44 071	11 014
15.	Затраты на 1 рубль товарной продукции*	0,46	0,46

К таблице 2:

Стр. 3. Амортизация основных фондов:

всего за год = 25 333 * 12,5 / 100 = 3 167 тыс. руб.

на IVквартал = 3 167 / 4 = 792 тыс. руб.

Стр. 4.2.1. Единый социальный налог:

всего за год = 17 300 * 26 / 100 = 4 498 тыс. руб.

на IV квартал = 4 325 * 26 /100 = 1 125 тыс. руб.

Стр. 4.2. Налоги, включаемые в себестоимость:

всего за год = 4 498 + 989 = 5 487 тыс. руб.

на IV квартал = 1 125 + 247 = 1 372 тыс. руб.

Стр. 4. Прочие расходы всего:

всего за год = 35 + 5 487 + 216 = 5 738 тыс. руб.

на IV квартал = 10 + 1372 + 54 = 1 436 тыс. руб.

Стр. 5. Итого затрат на производство:

всего за год = 10 520 + 17 300 + 3 167 + 5 738 = 36 725 тыс. руб.

на IV квартал = 2 630 + 4 325 + 792 + 1 436 = 9 182 тыс. руб.

Стр. 7. Затраты на валовую продукцию:

всего за год = 36 725 - 400 = 36 325 тыс. руб.

на IV квартал = 9 182 - 100 = 9 082 тыс. руб.

Стр. 8. Изменение остатков незавершенного производства (из табл. 13):

всего за год = 269 тыс. руб.

на IV квартал = 269 / 4 = 67 тыс. руб.

Стр. 10. Производственная себестоимость товарной продукции:

всего за год = 36 325 - 269 - 30 = 36 026 тыс. руб.

на IV квартал = 9 082 - 67 - 8 = 9 007 тыс. руб.

Стр. 12. Полная себестоимость товарной продукции:

всего за год = 36 026 + 1 463 = 37 489 тыс. руб.

на IV квартал = 9 007 + 369 = 9 376 тыс. руб.

Стр. 14. Прибыль на выпуск товарной продукции:

всего за год = 81 560 - 37 489 = 44 071 тыс. руб.

на IV квартал = 20 390 - 9 376 = 11 014 тыс. руб.

Стр. 15. Затраты на 1 рубль товарной продукции:

всего за год = 37 489 / 81 560 = 0,46

на IV квартал = 9 376 / 20 390 = 0,46

3. Рассчитать потребность в собственных оборотных средствах на конец планируемого года, их прирост (табл. 13), исходя из данных, приведенных в таблице 12.

Потребность в оборотных средствах по статьям «Производственные запасы», «Незавершенное производство», «Готовая продукция» определяется исходя из нормы запаса в днях и однодневного (планового) оборота по соответствующим статьям затрат на производство на IV квартал. При этом величина однодневного (планового) оборота по производственным запасам исчисляется исходя из величины материальных затрат, незавершенному производству - из себестоимости валовой продукции, а по готовой продукции - исходя из производственной себестоимости товарной продукции, используя данные по сметам I и II. Величину остатков по счету «Расходы будущих периодов» на конец периода исчислить на основе данных сметы, где в строке 9 указано изменение этих остатков. Величина остатков на начало года приведена в таблице 12.

Если при расчетах потребности в оборотных средствах выявляется снижение на конец года, то высвобождение средств из оборота направляется на покрытие расходов, осуществляемых из прибыли.

Таблица 12
Данные к расчету потребности в оборотных средствах
№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Изменение расходов будущих периодов	30
2	Прирост устойчивых пассивов	280
3	Норматив на начало года:
3.1	Производственные запасы	1 416
3.2	Незавершенное производство	539
3.3	Расходы будущих периодов	70
3.4	Готовая продукция	1 567
4	Нормы запаса в днях:
4.1	Производственные запасы	30
4.2	Незавершенное производство	8
4.3	Готовые изделия	9

Таблица 13
Расчет потребности предприятия в оборотных средствах
№ стр.	Статьи затрат	Норматив на начало года,	Затраты IV кв.,	Затраты IV кв., тыс. руб. / день	Нормы запасов, в днях	Норматив на конец года,	Прирост (+),
		тыс. руб.	тыс. руб., всего			тыс. руб.	снижение (-)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Производственные запасы	1 416	2 630	29	30	877	-539
2	Незавершенное производство	539	9 082	101	8	807	268
3	Расходы будущих периодов	70	Х	Х	Х	100	30
4	Готовые изделия	1 567	9 007	100	9	901	-666
5	Итого	3 592	Х	Х	Х	2 685	-907
Источники прироста
6	Устойчивые пассивы	280
7	Прибыль	-1 187

К таблице 13:

Норматив на начало года - итого: 1 416 + 539 + 70 + 1 567 = 3 592 тыс. руб.

Стр. 1. Производственные запасы - затраты IV квартал (из табл. 2): 2 630 тыс. руб.

Стр. 2. Незавершенное производство - затраты IV квартал (из табл. 2): 9 082 тыс. руб.

Стр. 4. Готовые изделия - затраты IV квартал (из табл. 2): 9 007 тыс. руб.

Стр. 1. Производственные запасы - затраты IV квартал/день: 2 630 / 90 = 29 тыс. руб./день

Стр. 2. Незавершенное производство - затраты IV квартал/день: 9 082 / 90 = 101 тыс. руб./день

Стр. 4. Готовые изделия - затраты IV квартал/день: 9 007 / 90 = 100 тыс. руб./день

Стр. 1. Производственные запасы - норматив на конец года: 29 * 30 = 877 тыс. руб.

Стр. 2. Незавершенное производство - норматив на конец года: 101 * 8 = 807 тыс. руб.

Стр. 3. Расходы будущих периодов - норматив на конец года: 70 + 30 = 100 тыс. руб.

Стр. 4. Готовые изделия - норматив на конец года: 100 * 9 = 901 тыс. руб.

Норматив на конец года - итого: 877 + 807 + 100 + 901 = 2 685 тыс. руб.

Стр. 1. Производственные запасы - прирост: 877 - 1 416 = - 539 тыс. руб.

Стр. 2. Незавершенное производство - прирост: 807 - 539 = 268 тыс. руб.

Стр. 3. Расходы будущих периодов - прирост (из табл. 2): 30 тыс. руб.

Стр. 4. Готовые изделия - прирост: 901 - 1 567 = - 666 тыс. руб.

Итого - прирост: - 539 + 268 + 30 - 666 = - 907 тыс. руб.

Стр. 6. Устойчивые пассивы (из табл. 12 стр. 2): 208 тыс. руб.

Стр. 7. Прибыль: - 907 - 280 = - 1 187 тыс. руб.

4. Определить объем реализуемой товарной продукции и прибыли от продаж (табл. 6) на основе данных таблицы 5. Остатки готовой продукции на конец года рассчитываются исходя из норм запаса в днях по условию задания (табл. 5) и данных сметы затрат на производство на IV квартал (пользуясь данными о товарной продукции по отпускным ценам и по производственной себестоимости исчислить однодневный оборот).



Таблица 5
Данные к расчету объема реализации и прибыли
№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
1.1	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2 430
1.2	б) по производственной себестоимости	1 460
2	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года
2.1	а) в днях запаса	9
2.2	б) в действующих ценах (без НДС и акцизов)	21 870
2.3	в) по производственной себестоимости	13 140

К таблице 5:

Стр. 2.2. Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года - в действующих ценах без НДС и акцизов: 2 430 * 9 = 21 870 тыс. руб.

Стр. 2.3. Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года - по производственной стоимости: 1 460 * 9 = 13 140 тыс. руб.

Таблица 6
Расчет объема реализуемой продукции и прибыли от продаж
№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
1.1	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2 430
1.2	б) по производственной себестоимости	1 460
1.3	в) прибыль	970
2	Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг):
2.1	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	81 560
2.2	б) по полной себестоимости	37 489
2.3	в) прибыль	44 071
3	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года
3.1	а) в днях запаса	9
3.2	б) в действующих ценах без НДС и акцизов	21 870
3.3	в) по производственной себестоимости	13 140
3.4	г) прибыль	8 730
4	Объем продаж продукции в планируемом году
4.1	а) в действующих ценах (без НДС и акцизов)	62 120
4.2	б) по полной себестоимости	25 809
4.3	в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг)	36 311

К таблице 6:

Стр. 1.3. Фактические остатки нереализованной продукции на конец года - прибыль: 2 430 - 1 460 = 970 тыс. руб.

Стр. 2.1. Выпуск товарной продукции в действующих ценах без НДС и акцизов (из табл. 2): 81 560 тыс. руб.

Стр. 2.2. Выпуск товарной продукции по полной себестоимости (из табл. 2): 37 489 тыс. руб.

Стр. 2.3. Выпуск товарной продукции - прибыль: 81 560 - 37 489 = 44 071 тыс. руб.

Стр. 3.4. Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года - прибыль: 21 870 - 13 140 = 8 730 тыс. руб.

Стр. 4.1. Объем продаж в планируемом году - в действующих ценах (без НДС и акцизов): 2 430 + 81 560 - 21 870 = 62 120 тыс. руб.

Стр. 4.2. Объем продаж в планируемом году - по полной себестоимости: 1 460 + 37 489 - 13 140 = 25 809 тыс. руб.

Стр. 4.3. Объем продаж в планируемом году - прибыль: 62 120 - 25 809 = 36 311 тыс. руб.

5. Определить источники капитальных вложений на производственное и непроизводственное строительство (табл. 11). Дополнительные данные приведены в таблицах 10, 14 и смете затрат.

Таблица 10
Показатели по капитальному строительству
№ стр.	Показатель	Вариант сметы,
		тыс. руб.
		Смета II
1	2	3
1	Капитальные затраты производственного назначения, в том числе:	16 725
1.1	объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом	8 100
2	Капитальные затраты непроизводственного назначения	6 000
3	Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, %	8,2
4	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	1000
5	Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, %	18

Таблица 14
Данные к распределению прибыли
№ стр.	Показатель	Вариант сметы, тыс. руб.
		2.1.
1	2	3
1	Отчисления в резервный фонд	5 000
2	Реконструкция цеха	8 900
3	Строительство жилого дома	4 000
4	Отчисления в фонд потребления - всего*,	7 980
	в том числе:
4.1	а) на выплату материальной помощи работникам предприятия	4 980
4.2	б) удешевление питания в столовой	1 500
4.3	в) на выплату дополнительного вознаграждения	1 500
5	Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающиеся в распоряжении предприятий	2 500
6	Погашение долгосрочных кредитов**	4 994
* - определить
** - самостоятельно принять решение по данному показателю

К таблице 14:

Стр. 4. Отчисления в фонд потребления - всего: 4 980 + 1 500 + 1 500 =7 980 тыс. руб.

Стр. 6. Погашение долгосрочных кредитов (из табл. 11 стр. 7): 3 994 + 1 000 = 4 994 тыс. руб.

Долгосрочные кредиты будут погашены полностью.

Таблица 11
Расчет источников финансирования кап. вложений, тыс. руб.
№ стр.	Источник	Капитальные вложения производственного назначения	Капитальные вложения непроизводственного назначения
1	2	3	4
1	Ассигнования из бюджета	-	-
2	Прибыль, направляемая на кап. вложения	8 900	4 000
3	Амортизационные отчисления на основные производственные фонды	3 167	-
4	Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом	664	-
5	Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия	-	1 000
6	Прочие источники	-	-
7	Долгосрочный кредит банка	3 994	1 000
8	Итого вложений во внеоборотные активы	16 725	6 000
9	Проценты по кредиту к уплате	719	180
	(по ставке 18% годовых)

К таблице 11:

Стр. 1. Ассигнования из бюджета не поступали.

Стр. 2. Прибыль, направляемая на кап. вложения производственного назначения (из табл. 14 - реконструкция цеха): 8 900 тыс. руб.

Прибыль, направляемая на кап. вложения непроизводственного назначения (из табл. 14 - строительство жилого дома): 4 000 тыс. руб.

Стр. 3. Амортизационные отчисления на ОПФ:

капитальные вложения производственного назначения (из табл. 2 - амортизация основных фондов): 3 167 тыс. руб.

капитальные вложения непроизводственного назначения: нет.

Стр. 4. Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом:

капитальные вложения производственного назначения (из табл. 10): 8 100 * 8,2/100 = 664 тыс. руб.

капитальные вложения непроизводственного назначения (из табл. 10): нет.

Стр. 5. Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия:

капитальные вложения производственного назначения: нет.

капитальные вложения непроизводственного назначения (из табл. 10): 1 000 тыс. руб.

Стр. 6. Прочие источники: нет.

Стр. 8. Итого вложения во внеоборотные активы:

капитальные вложения производственного назначения (из табл. 10): 16 725 тыс. руб.

капитальные вложения непроизводственного назначения (из табл. 10): 6 000 тыс. руб.

Стр. 7. Долгосрочный кредит банка:

капитальные вложения производственного назначения: 16 725 - 8 900 - 3 167 - 664 = 3 994 тыс. руб.

капитальные вложения непроизводственного назначения: 6 000 - 4000 - 1000 = 1 000 тыс. руб.

Стр. 9. Проценты по кредиту к уплате:

капитальные вложения производственного назначения: 3 994 * 0,18 = 719 тыс. руб.

капитальные вложения непроизводственного назначения: 1 000 * 0,18 = 180 тыс. руб.

6. Составить проект отчета о прибылях и убытках (табл. 8). Данные для расчета представлены в таблицах 6 и 7.

При расчете прибыли (убытка) планируемого года исходить из определения, что в ее состав входит прибыль от реализации продукции и прочих доходов за минусом прочих расходов. Следует применить классификацию доходов и расходов, данную в Положениях по бухгалтерскому учету «Доходы организации» и «Расходы организации» (ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99) с учетом требований главы 25 Налогового кодекса.

При составлении таблицы 8 следует учесть, что не все прочие доходы и расходы расшифровываются. Студент имеет право расширить таблицу и дополнить соответствующие сводные строки расшифровками всех или наиболее значимых видов доходов и расходов.

Выручка от реализации выбывшего имущества отражается как прочие доходы (строка 7). Расходы по реализации выбывшего имущества - как прочие расходы (строка 8).

По строке 4 «Проценты к получению» отражаются прочие доходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами процентов по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам и т.п., за предоставление в пользование денежных средств организации, за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации.

При этом организация, имеющая финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, отражает доходы, подлежащие получению по акциям по сроку в соответствии с учредительными документами, по строке 6 «Доходы от участия в других организациях». Эти доходы облагаются налогом на прибыль по ставке 9 %.

По строке 5 «Проценты к уплате» раздела «Прочие доходы и расходы» отражаются расходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами к уплате процентов по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов, займов).

Значение строки 7 «Проценты к уплате» в таблице 5 определяется на основании расчетов таблицы 11.

Таблица 7
Данные к расчету прибыли
№ стр.	Показатель	Вариант сметы, тыс. руб.
		2.1.
1	2	3
Прочие доходы и расходы
3	Выручка от реализации выбывшего имущества	8 200
4	Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)	2 040
5	Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий	3 442
6	Расходы от реализации выбывшего имущества	4 900
7	Проценты к уплате*	899
8	Расходы на оплату услуг банков	120
9	Доходы от прочих операций	17 942
10	Расходы по прочим операциям	12 460
11	Налоги, относимые на финансовые результаты	2 658
12	Содержание объектов социальной сферы - всего*	1820
	в том числе:
12.1	а) учреждения здравоохранения	800
12.2	б) детские дошкольные учреждения	730
12.3	в) содержание пансионата	290
13	Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ	1 000

К таблице 7:

Стр. 7. Проценты к уплате (из табл. 11 стр. 9): 719 + 180 = 899 тыс. руб.

Стр. 12. Содержание объектов социальной сферы - всего: 800 + 730 +290 = 1 820 тыс. руб.

Таблица 8
Проект отчета о прибылях и убытках
№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1	Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году	62 120
2	Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году	25 809
3	Прибыль (убыток) от продаж	36 311
2. Прочие доходы и расходы
4	Проценты к получению	2 040
5	Проценты к уплате	899
6	Доходы от участия в других организациях	3 442
7	Прочие доходы	26 142
8	Прочие расходы - всего	22 958
	в том числе:
8.1	а) содержание учреждений здравоохранения	800
8.2	б) содержание детских дошкольных учреждений	730
8.3	в) содержание пансионата	290
8.4	г) расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ	1 000
8.5	д) налоги, относимые на финансовый результат	2 658
8.6	е) прочие расходы	17 480
9	Прибыль (убыток) планируемого года	44 078

К таблице 8:

Стр. 1. Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году (из табл. 6, стр. 4.1): 62 120 тыс. руб.

Стр. 2. Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году (из табл. 6 стр. 4.2): 25 809 тыс. руб.

Стр. 3. Прибыль (убыток) от продаж: 62 120 - 25 809 = 36 311 тыс. руб.

Стр. 4. Проценты к получению (из табл. 7 стр. 4): 2 040 тыс. руб.

Стр. 5. Проценты к уплате (из табл. 7 стр. 7): 899 тыс. руб.

Стр. 6. Доходы от участия в других организациях (из табл. 7 стр. 5): 3 442 тыс. руб.

Стр. 7. Прочие доходы (из табл. 7 стр. 3 + стр. 9): 8 200 + 17 942 = 26 142 тыс. руб.

Стр. 8.1. Содержание учреждений здравоохранения (из табл. 7 стр. 12.1): 800 тыс. руб.

Стр. 8.2. Содержание детских дошкольных учреждений (из табл. 7 стр. 12.2): 730 тыс. руб.

Стр. 8.3. Содержание пансионата (из табл. 7 стр. 12.3): 290 тыс. руб.

Стр. 8.4. Расходы на проведение НИОКР (из табл. 7 стр. 13): 1 000 тыс. руб.

Стр. 8.5. Налоги, относимые на финансовый результат (из табл. 7 стр. 11): 2 658 тыс. руб.

Стр. 8.6. Прочие расходы (из табл. 7 стр. 6 + стр. 8 + стр. 10): 4 900 + 120 + 12 460 = 17 480 тыс. руб.

Стр. 8. Прочие расходы - всего: 800 + 730 + 290 +1 000 +2 658 + 17 480 = 22 958 тыс. руб.

Стр. 9. Прибыль (убыток) планируемого года (стр. 3 + стр. 4 - стр. 5 + стр. 6 + стр. 7 - стр. 8): 36 311 + 2 040 - 899 + 3 442 + 26 142 - 22 958 = 44 078 тыс. руб.

7. Рассчитать налог на прибыль (табл. 9) в соответствии с действующими ставками, определенными статьей 284 Налогового кодекса РФ.

Таблица 9
Расчет налога на прибыль
№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Прибыль - всего, в том числе:	44 078
1.1	прибыль, облагаемая по ставке 9 %	5 482
1.2	прибыль, облагаемая по ставке 20 %	38 596
2	Сумма налога к уплате по ставке 20 % - всего	7 719
3	Сумма налога к уплате по ставке 9 % - всего	493
7	Итого сумма налога на прибыль (по ставкам 20% и 9%)	8 213
8	Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль	35 865

К таблице 9:

Стр. 1. Прибыль - всего (из табл. 8 стр. 9): 44 078 тыс. руб.

Стр. 1.1. Прибыль, облагаемая по ставке 9% (из табл. 8 стр. 6 + стр. 4): 3 442 + 2 040 = 5 482 тыс. руб.

Стр. 1.2. Прибыль, облагаемая по ставке 20%: 44 078 - 5 482 = 38 596 тыс. руб.

Стр. 2. Сумма налога к уплате по ставке 20%: 38 596 * 0,2 = 7 719 тыс. руб.

Стр. 3. Сумма налога к уплате по ставке 9%: 5 482 * 0,09 = 493 тыс. руб.

Стр. 7. Итого сумма налога на прибыль: 7 719 + 493 = 8 213 тыс. руб.

Стр. 8. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль: 44 078 - 8 213 = 35 865 тыс. руб.

8. Заполнить таблицу «Распределение прибыли планируемого года» (табл. 15) исходя из приведенных в других таблицах данных. При недостаточности прибыли на плановые мероприятия принять решение о корректировке показателей распределения прибыли и аргументировать принятое решение. Самостоятельно принять решение о суммах выплаты дивидендов и погашения долгосрочных ссуд.

Таблица 15
Распределение прибыли планируемого года
№ стр.	Показатель	Сумма тыс. руб.
1	2	3
1	Всего прибыль	44 078
2	Отчисления в резервный фонд	5 000
3	Капвложения производственного назначения (реконструкция цеха)	8 900
4	Капвложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома)	4 000
5	Отчисления в фонд потребления - всего, в том числе:	7 980
5.1	а) на выплату материальной помощи работникам предприятия	4 980
5.2	б) удешевление питания в столовой	1 500
5.3	в) на выплату вознаграждения по итогам года	1 500
6	Прирост оборотных средств	-1 187
7	Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающиеся в распоряжении предприятий	2 500
8	Налог на прибыль 20 %	7 719
9	Налог на прочие доходы 9 %	493
10	Погашение долгосрочного кредита	999
11	Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов	7 674
12	Выплата дивидендов*	1 918
13	Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов	5 755
* - самостоятельно принять решение по данному показателю

К таблице 15:

Стр. 1. Всего прибыль (из табл. 9 стр. 1): 44 078 тыс. руб.

Стр. 2. Отчисления в резервный фонд (из табл. 14 стр. 1): 5 000 тыс. руб.

Стр. 3. Капвложения производственного назначения - реконструкция цеха (из табл. 14 стр. 2): 8 900 тыс. руб.

Стр. 4. Капвложения непроизводственного назначения - строительство жилого дома (из табл. 14 стр. 3): 4 000 тыс. руб.

Стр. 5.1. На выплату материальной помощи работникам предприятия (из табл. 14 стр. 4.1): 4 980 тыс. руб.

Стр. 5.2. Удешевление питания в столовой (из табл. 14 стр. 4.2): 1 500 тыс. руб.

Стр. 5.3. На выплату вознаграждения по итогам года (из табл. 14 стр. 4.3): 1 500 тыс. руб.

Стр. 5. Отчисления в фонд потребления - всего: 4 980 + 1 500 + 1500 = 7 980 тыс. руб.

Стр. 6. Прирост оборотных средств (из табл. 13 стр. 7): - 1 187 тыс. руб.

Стр. 7. Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающиеся в распоряжении предприятия (из табл. 14 стр. 5): 2 500 тыс. руб.

Стр. 8. Налог на прибыль 20% (из табл. 9 стр. 2): 7 719 тыс. руб.

Стр. 9. Налог на прочие доходы 9% (из табл. 9 стр. 30: 493 тыс. руб.

Стр. 10. Погашение долгосрочного кредита (из табл. 11 стр. 7): (3 994 + 1 000)/5 = 999 тыс. руб.

Допустим, что срок кредита 5 лет.

Стр. 11. Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов: 44 078 - 8 900 - 4000 - 7 980 - (- 1 187) - 2 500 - 7 719 - 493 - 999 = 7 674 тыс. руб.

Стр. 12. Выплата дивидендов: 7 674 * 0,25 = 1 918 тыс. руб.