Фискальная политика государства

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

В данной курсовой работе мне хотелось бы раскрыть роль фискальной политики в государственной экономике и рассмотреть её цели и структуру. Эта тема очень актуальна сегодня, так как наша экономика, бюджет и налоговая сфера, в частности, находятся ещё в неустойчивой стадии формирования.

В прошлом, в течение длительного времени, экономисты понимали лишь тот факт, что государство через бюджетно-налоговую политику определяет, в какой пропорции объем производства страны должен быть распределен между коллективным и частным потреблением, а также каким образом бремя платежей за коллективные блага следует разделить среди населения. Только после разработки кейнсианской макроэкономической теории была обнаружена неожиданная закономерность: бюджетно-налоговая политика правительства оказывает большое воздействие на краткосрочную динамику выпуска, занятости и цен.

Бюджет играет важную роль в жизни каждого государства. Он является статьей доходов и расходов государства, в большей или меньшей степени волнующей каждого гражданина, оказывающей влияние на благосостояние каждого.

Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм - доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемого в руках государства. Доходы служат финансовой базой государства, а расходы - удовлетворению общественных потребностей. Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с организациями, предприятиями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны.

Фискальная политика является ключевым элементом государственного финансового регулирования.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

Ныне экономисты самых различных школ безоговорочно признают, что фискальная политика оказывает сильнейшее воздействие на любую экономическую систему.

1. Сущность, цели и механизм фискальной политики

1.1 Понятие фискальной политики

Фискальная политика, называемая также финансовой и финансово-бюджетной, распространяет свое действие на основные элементы государственной казны (фиска). Она непосредственно связана с государственным бюджетом, налогами, государственными денежными доходами и расходами. В условиях рыночной экономики это стержневая часть государственной экономической политики. Фискальная политика объединяет в себе такие крупные виды, формы финансовой политики, как бюджетная, налоговая, политика доходов и расходов.

Основные цели фискальной политики:

· Сглаживание колебаний экономического цикла

· Стабилизация темпов экономического роста

· Достижение высокого уровня занятости и умеренных темпов инфляции

В целом фискальная политика проявляется в совокупности государственных мероприятий по организации управления финансовыми ресурсами государства, их использовании в целях решения социально-экономических проблем страны. Фискальная политика распространяется на мобилизацию, привлечение необходимых государству денежных средств, их распределение, обеспечение применения этих средств по назначению.

Одна из важнейших задач фискальной политики состоит в поиске источников и способов формирования централизованных государственных денежных фондов, средств, позволяющих реализовать цели экономической политики. Посредством проведения финансово-бюджетной политики государство регулирует глобальные экономические процессы в стране, поддерживает устойчивость финансов, денежного обращения, обеспечивает финансирование государственного сектора, способствует лучшему использованию производственно-экономического и научно-технического потенциала. Инструменты фискальной политики используются государством, чтобы оказать влияние на совокупный спрос и совокупное предложение, воздействуя тем самым на общую экономическую конъюнктуру, способствовать стабилизации экономической ситуации, проводить антициклические меры, противодействующие чрезмерным колебаниям экономических параметров, угрожающим возникновением кризисных явлений.

Основными инструментами фискальной политики выступают:

· государственные расходы

· налоги

Доля государственного сектора в расходах на товары и услуги весьма велика, государство выступает на рынке в качестве самого крупного покупателя, расходующего в течение года суммы, составляющие в экономически развитых странах около половины валового внутреннего продукта. Закупки осуществляются государством как внутри страны, так и на внешних рынках. Таким образом, государство обладает колоссальными возможностями влияния на объем и структуру совокупного спроса, если только оно не связало себя по рукам и ногам заранее обусловленными жесткими ограничениями.

Кроме того, государство обладает возможностями косвенно воздействовать на спрос со стороны частных предприятий и домашних хозяйств, сдерживая или стимулируя его с помощью налогов и таких трансфертных платежей, как пенсии, стипендии, пособия.

1.2 Инструментарий фискальной политики

В макроэкономической финансово-бюджетной политике принято разделять две главные линии, складывающиеся в зависимости от общей экономической ситуации в стране, фазы колебательного цикла, в которой находится экономика. В период экономического бума, резкого подъема деловой активности, бурного экономического роста фискальная политика носит ограничительную направленность, сдерживает параметры роста в допустимых пределах. В более опасные периоды экономического кризиса, обусловленного нарастающим спадом производства, затуханием экономической активности, государственная фискальная политика носит расширительный характер, то есть направлена на расширение производства и других видов экономической деятельности, преодоления спада, депрессии, постепенный переход от спада к подъему.

Между этими двумя курсами, соответствующими и противоположными фазам экономического цикла, пролегает третий курс действий, называемый стабилизационной фискальной политикой.

Политика стабилизации -- это действия правительства по регулированию финансовых потоков, денежного обращения с целью приблизить объем валового национального продукта страны к его возможному в данных условиях, потенциальному уровню и с целью удержать при этом в допустимых пределах инфляцию, обеспечить высокий уровень занятости. Политика стабилизации -- наиболее типичная форма проявления фискальной политики, соответствующая более или менее устойчивому состоянию экономики. Она призвана, с одной стороны, предотвратить переход в неустойчивое кризисное состояние, для чего надо удерживать экономические параметры в определенных пределах, и, с другой стороны, улучшать сложившуюся экономическую ситуацию, стремясь приблизить макроэкономические показатели к оптимальным.

В зависимости от фазы цикла, в которой находится экономика, выделяют: стимулирующую фискальную политику, которая применяется при спаде, направлена на увеличение деловой активности и используется как средство борьбы с безработицей. Ее мерами выступают увеличение государственных закупок, снижение налогов и увеличение трансфертов; сдерживающую фискальную политику, которая используется при буме («перегреве» экономики) и направлена на сдерживание деловой активности с целью борьбы с инфляцией. Ее мерами служат сокращение государственных закупок, увеличение налогов и сокращение трансфертов.

В зависимости от способа воздействия инструментов фискальной политики на экономику различают: дискреционную и автоматическую фискальную политику.

Под дискреционной политикой понимают сознательное манипулирование правительством государственными расходами и налогами. Правительство, видя, что принятые ранее законы, решения не обеспечивают поддержания стабильной ситуации в хозяйстве страны, прибегают к дискреционной политике. Ее еще называют активной фискальной политикой. Применение разных дискретных мер, характер которых зависит от складывающейся обстановки, называют регулируемой стабилизацией.

Эффективная дискреционная фискальная политика предполагает грамотную диагностику происходящих экономических процессов, на основе которой правительство настраивает свои рычаги - налоги и государственные расходы на прогнозируемую хозяйственную конъюнктуру.

Она может осуществляться с помощью как прямых, так и косвенных инструментов. К первым относят изменение государственных закупок товаров и услуг, трансфертных платежей. Ко вторым - изменения в налогообложении (ставок налогов, налоговых льгот, базы налогообложения), политику ускоренной амортизации.

К числу наиболее распространенных способов, средств осуществления дискреционной фискальной политики относят общественные работы, программы материальной помощи, изменение налоговых ставок и другие аналогичные инструменты воздействия. Привлечение безработных к выполнению общественных работ с оплатой за государственный счет служит оперативным средством борьбы с резко нарастающей безработицей. В период обострения социальной ситуации, обусловленной обнищанием определенных групп граждан, наряду с такими автоматическими стабилизаторами, как предусмотренные законом пособия, правительство прибегает к оказанию материальной помощи, увеличению пособий, дополнительным выплатам. Чтобы предотвратить неожиданное резкое снижение доходов предприятий и граждан, временно уменьшают налоговые ставки, вводят частичные льготы.

Ограниченные возможности дискреционной фискальной политики адаптироваться к новым потребностям экономики делают необходимым дополнить ее иным видом, способным непрерывно корректировать налоговые поступления и величину государственных расходов.

Автоматическая (недискреционная) фискальная политика основана на действии встроенных (автоматических) стабилизаторов. Встроенные (автоматические) стабилизаторы представляют собой принятые, действующие в экономике правила, нормы, позволяющие автоматически, без вмешательства правительства реагировать на отклонения от устойчивого положения и приводить хозяйство страны в стабильное состояние. Автоматические стабилизаторы предусмотрены, задуманы заранее, введены в законодательные акты, регулирующие экономическую деятельность, отражены в действующих положениях, нормативных документах. К встроенным стабилизаторам относят: подоходный налог; косвенные налоги; пособия по безработице; пособия по бедности.

Подоходный налог действует следующим образом: при спаде уровень деловой активности сокращается и величина налоговых поступлений уменьшается, а при «перегреве» экономики, когда величина фактического выпуска максимальна, налоговые поступления увеличиваются. При этом ставка налога остается неизменной. Появление в экономике подоходных налогов уменьшает величину мультипликатора, что усиливает стабилизационный эффект их воздействия на экономику. Наиболее сильное стабилизирующее воздействие на экономику оказывает прогрессивный подоходный налог.

Налог на добавленную стоимость (НДС) также обеспечивает встроенную стабильность. Он является косвенным налогом (частью цены товара), поэтому в период рецессии, когда объем продаж, падает, налоговые поступления от косвенных налогов (изъятий из экономики) сокращается. При перегреве совокупные доходы растут, что увеличивает объем продаж и поступления от этих налогов. Стабилизация экономики происходит автоматически.

Автоматическими стабилизаторами являются также пособия по безработице и по бедности, поскольку общая сумма их выплат увеличивается при спаде - по мере того, как люди начинают терять работу, становясь безработными и оказываясь ниже «черты бедности» - и сокращаются при буме, когда наблюдается «сверхзанятость» и рост доходов. Выплата этих пособий способствует росту доходов и поэтому совокупных расходов, стимулируя подъем, кода экономика находится в состоянии рецессии. Уменьшение общей суммы этих выплат при буме оказывает сдерживающее влияние на экономику.

Действие встроенных стабилизаторов увеличивает дефицит государственного бюджета при спаде и может способствовать появлению профицита бюджета при буме.

Воздействие встроенных стабилизаторов не такое сильное, как мер дискреционной фискальной политики. Они не способны обеспечить полную занятость и стабильность в экономике. Поэтому в развитых странах экономика примерно на ? регулируется с помощью мер дискреционной фискальной политики и на ? - за счет действия встроенных стабилизаторов.

Например, при уменьшении доходов автоматически снижается величина налога, взимаемого с дохода. Если люди потеряют работу и заработок, им без указаний на то правительства выплачивают пособие по безработице. При наступлении определенного возраста автоматически возникает право на получение пенсии. Существует минимальный уровень заработной платы, который устанавливается директивно. Можно назвать великое множество других подобных автоматически действующих стабилизаторов, предотвращающих возникновение экономических катаклизмов при возникновении новых обстоятельств, отклонений от ранее существовавших условий.

Однако встроенные в экономическую систему внутренние стабилизаторы, уменьшающие возможные колебания в экономике, не обеспечивают требуемого уровня стабилизации, в ряде случаев они просто не способны гасить возникающие колебания, предотвращать потерю устойчивости. Так что заранее вписать в законодательные акты и другие нормативные документы правила и нормы, гарантирующие от выхода экономики из стабильного состояния, не удается. На помощь приходит оперативное регулирование, текущая реакция правительственных органов на возникающие отклонения в виде инструментов дискреционной политики.

Бюджетная политика государства как часть фискальной политики ориентируется в основном на достижение уравновешенного бюджета, сбалансированного по государственным доходам и расходам на протяжении всего бюджетного периода. Иногда осуществляется ориентация на построение бюджета полной, высокой или структурной занятости, при которой может даже иметь место выпуск избыточной продукции и превышение доходов бюджета над его расходами.

В условиях высокой экономической конъюнктуры потенциальный избыток бюджета (превышение государственных доходов над расходами) может быть направлен на погашение предыдущих долгов, создание компенсационных резервных фондов, осуществление дополнительных социальных мероприятий. В периоды спада деловой активности органы государственной власти должны увеличивать совокупный спрос даже ценой бюджетных дефицитов, чтобы преодолеть спад и стабилизировать затем экономические процессы.

Чаще всего задачей государственной бюджетной политики становится преодоление бюджетных дефицитов, достигающих критического уровня. Бюджетные дефициты в пределах 5% общего объема государственного бюджета и до 1--2% валового внутреннего продукта не считаются опасными. Так что в большинстве случаев бюджетная политика может быть ориентирована на поддержание и даже разработку, принятие подобного бюджета. Но если дефицит бюджета достигает десяткой процентов его величины, приближается к 10% ВВП, это свидетельствует о крупнейших промахах в бюджетной политике и острой необходимости стабилизации бюджета. Наличие крупного бюджетного дефицита ведет к росту внутреннего государственного долга, что дестабилизирует денежную систему государства, приводит к инфляции.

Стремление государства погасить дефицит бюджета денежной эмиссией ведет к инфляции, а выпуск и продажа государственных ценных бумаг как средство преодоления бюджетного дефицита порождает будущий долг, ведь бумаги придется погашать и платить по ним проценты. Поэтому для достижения сбалансированности государственного бюджета бюджетная политика должна теснейшим образом сопрягаться с политикой доходов и расходов государства.

Политика государственных расходов призвана прежде всего удовлетворять спрос государственного сектора, то есть удовлетворять потребности в расходах на неотложные государственные нужды-, отражаемые в расходных статьях бюджета. Вместе с тем приходится учитывать, что многие государственные (общественные, социальные) потребности растут непрерывно, поэтому необходимо ограничивать их с учетом настоятельности и приоритетов других потребностей. Государственная политика расходов может находиться на грани возможного, но переходить эту грань не следует. Главным ограничителем государственных расходов служат доходы бюджета.

Политика государственных доходов исходит из имеющихся и потенциальных источников поступления денежных средств в государственный бюджет с учетом ограниченных возможностей использования этих источников, превышение которых способно подорвать экономику и в конечном счете привести к истощению каналов получения доходов. Так как государственный бюджет наполняется в основном налоговыми поступлениями, то политика формирования доходов государства тесно сплетается с налоговой политикой.

Налоговая политика -- часть фискальной экономической политики, проявляющаяся в установлении видов налогов, объектов налогообложения, налоговых ставок, условий взимания налогов, налоговых льгот. Все эти параметры государство регулирует таким образом, чтобы поступление денежных средств за счет уплаты налогов обеспечивало финансирование государственного бюджета. Но при этом приходится встречаться с главным противоречием налоговой и всей фискальной политики.

Налоговая политика государства связана не только с обеспечением поступлений в бюджет, но и с проводимой структурно-инвестиционной политикой. Регулируя налоги, налоговые ставки, налоговые льготы, государство способно стимулировать тем самым развитие определенных видов производств, оказывать воздействие на структуру потребления, поощрять вложение средств в развитие экономики.

1.3 Налоги и государственные расходы

Как писал Бенджамин Франклин: «В жизни нет ничего неизбежного, кроме смерти и налогов». Налог - это принудительное изъятие государством у домохозяйств и фирм определенной суммы денег не в обмен на товары и услуги. Налоги появились с возникновением государства и представляют собой основной источник доходов государства, средство оплаты расходов правительства. Так как услугами государства пользуются все члены общества, то государство собирает плату за эти услуги со всех граждан страны, и налоги служат инструментом перераспределения национального дохода. Кроме того, изменение налогов, влияя на совокупный спрос и совокупное предложение, является инструментом стабилизации экономики.

Соотношение различных видов налогов на различных ступенях развития общества менялось. В ХIХ -начале XX веков главную роль играли косвенные налоги, после Второй мировой войны ведущую роль стали играть прямые налоги. Для современной налоговой системы характерен рост взносов в фонд социального страхования, который по темпам роста опережает как прямые, так и косвенные налоги.

Можно выделить три ступени развития взглядов на роль налогов в реализации государственных интересов:

на начальных этапах рыночной экономики налоги рассматривались исключительно в фискальных интересах как средство пополнения государственной казны;

затем пришли к выводу о необходимости ввести ограничения в фискальную функцию налогообложения. Таким ограничением стало требование не подрывать воспроизводительный процесс в микроэкономике;

для настоящего времени стало характерным стремление все в большей использовать налоги для корректировки хозяйственных пропорций в обществе.

В современных условиях налоги выполняют две основные функции: фискальную и экономическую.

Фискальная функция - основная, характерная для всех государств. С её помощью создаются государственные денежные фонды и материальные условия для функционирования государства.

Экономическая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительных отношений оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Расширение налогового метода в мобилизации для государства национального дохода вызывает постоянное соприкосновение государства с участниками производства, что обеспечивает ему реальные возможности влиять на экономику, на все стадии воспроизводственного процесса.

Налоговая система включает: субъект налогообложения (кто должен платить налог); объект налогообложения (что облагается налогом); налоговые ставки (процент, по которому рассчитывается сумма налога). Величина, с которой выплачивается налог, называется налогооблагаемой базой.

Принципы налогообложения были сформулированы А.Смитом в книге «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776).

В основу современной налоговой системы положены принципы справедливости и эффективности. Справедливость должна быть вертикальной (это означает, что люди, получающие разные доходы, должны платить неодинаковые налоги) и горизонтальной (люди с равными доходами должны платить равные налоги). Эффективность должна прежде всего обеспечиваться на микроэкономическом уровне, т.е. налоговая система должна способствовать эффективному размещению ресурсов и наиболее рациональному их использованию.

Различают два основных вида налогов:

1. Прямые налоги - это налоги, взимаемые с определенных денежных сумм, полученных экономическим агентом, или денежной оценки принадлежащего ему имущества. К прямым налогам относятся: личный подоходный налог; налог на прибыль; налог на наследство; налог на имущество; налог с владельцев транспортных средств и др. Особенность прямого налога состоит в том, что налогоплательщик (тот, кто оплачивает налог) и налогоноситель (тот, кто выплачивает налог государству) - это один и тот же агент;

2. Косвенные налоги - это часть цены товара или услуги. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость - НДС; налог с оборота; налог с продаж; акцизный налог; таможенные пошлины. Особенность косвенного налога состоит в том, что налогоплательщик и налогоноситель - это разные агенты. Налогоплательщиком является покупатель товара или услуги (он оплачивает налог при покупке), а налогоносителем - фирма, которая произвела этот товар или услугу (она выплачивает налог государству).

Классификация налогов представлена в приложении 1.

Нормой налогообложения является налоговая ставка - размер налога на единицу обложения. Основной задачей правительства является определение оптимальных размеров налоговых ставок, в соответствии с данными экономическими условиями. Различаются следующие виды налоговых ставок: среднюю ставку налога, представляющую собой процентное соотношение налоговой суммы к величине дохода, и предельную ставку налога - величину прироста налоговой суммы на каждую дополнительную единицу увеличения дохода, выраженную в процентах.

Группа американских специалистов во главе с А. Лаффером изучила зависимость суммы налоговых поступлений в бюджет от ставок подоходного налога. Эта зависимость отражена кривой Лаффера (рис.1.1).



Рис. 1.1. Кривая Лаффера Экономическая теория: Учебник / Под ред. И.П.Николаевой. - М.:ЮНИТИ, 2002. - С.278

Согласно кривой Лаффера рост налоговых ставок приводит к увеличению массы налоговых поступлений лишь до определенных пределов (точка R₀). Дальнейшее увеличение налоговой ставки сократит доходы предприятий, возможности расширения производства, тем самым в долгосрочном периоде затормозит рост ВВП и валового национального дохода. В результате сократится налогооблагаемая база, что приведет к падению доходов государственного бюджета. А также увеличение налоговой ставки может привести к уходу с рынка многих производителей из-за банкротств и к уклонению остальных хозяйств от налогов, что также сократит возможности государственного бюджета. Выявленные различия налоговых ставок различных стран представлены в приложении 2.

Кривая Лаффера показывает, что при определенных условиях снижение налоговых ставок может создать для бизнеса стимулы, способствовать приумножению сбережений и тем самым содействовать росту инвестиционного потенциала. Уменьшение банкротств должно способствовать расширению налогооблагаемой базы, так как количество налогоплательщиков при этом должно возрасти.

Однако не следует думать, что снижение ставки налогов должно сразу же дать желаемый эффект роста валового национального продукта. Последний происходит только при расширении инвестиционного процесса, особенно когда появляется на основной капитал. Спрос же на него варьирует в течение цикла, а в стадии депрессии может вовсе исчезнуть. Это значит, что результаты снижения ставок налогов в депрессивной ситуации могут проявиться лишь через годы.

В развитых странах наибольшую долю налоговых поступлений составляют прямые налоги, а в развивающихся странах и странах с переходной экономикой - косвенные налоги, поскольку их легче собирать и объем поступлений зависит от цен, а не от доходов. По этой же причине государству выгоднее использовать косвенные, а не прямые налоги в период инфляции. Это позволяет минимизировать потерю реальной стоимости налоговых поступлений.

В макроэкономике налоги также делятся на автономные (аккордные), которые не зависят от уровня дохода, и подоходные, которые зависят от уровня совокупного дохода.

В зависимости от того, как устанавливается средняя налоговая ставка, различают три типа налогообложения: пропорциональный, прогрессивный и регрессивный налоги.

Пропорциональный налог предполагает, что средняя налоговая ставка остается неизменной независимо от величины дохода. Поэтому сумма налога пропорциональна величине дохода. Прямые налоги (за исключением личного подоходного налога и в некоторых странах налога на прибыль) являются пропорциональными.

Прогрессивный налог - это налог, средняя налоговая ставка которого увеличивается по мере роста дохода и уменьшается по мере сокращения дохода. Такой налог предполагает не только большую абсолютную сумму, но также и более значительную долю взимаемого дохода по мере роста дохода.

Регрессивный налог - это налог, средняя налоговая ставка которого увеличивается по мере сокращения дохода и уменьшается по мере роста налога. Таким образом, при увеличении дохода его доля, выплачиваемая в виде налога, сокращается. Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму налога, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при повышении доходов. В явном виде регрессивная система налогообложения в современных условиях наблюдается крайне редко. Однако все косвенные налоги с точки зрения доли, которую они занимают в доходе покупателя, имеют регрессивный характер, причем, чем выше ставка налога, тем в большей степени регрессивным он является. Поскольку косвенный налог - это часть цены товара, то в зависимости от величины дохода покупателя доля этой суммы в его доходе будет тем больше, чем меньше доход, и тем меньше, чем больше доход. Наиболее регрессивный характер имеют акцизные налоги.

Воздействие налогов и государственных расходов на величину и динамику чистого национального продукта (ЧНП) противоположно. Увеличение государственных расходов ведет к росту совокупного спроса и валового национального продукта. Рост налоговых поступлений, наоборот, ведет к уменьшению совокупного спроса, так как располагаемые доходы населения уменьшатся, а затем и к снижению ЧНП, поскольку производство сокращается, если на его продукцию падает спрос.

Сравнение степени воздействия рычагов фискальной политики на изменения величины ЧНП происходит на основе сопоставления мультипликатора государственных расходов и налогового мультипликатора.

Мультипликатор государственных расходов показывает силу реакции изменений в производстве, определяющих величину ЧНП, в результате динамики государственных расходов. Значительная часть государственных расходов связана с ассигнованиями на социальные и хозяйственные цели. Поэтому прирост государственных расходов увеличивает размеры потребления населения и размеры совокупных инвестиций, так как к частным вложениям в производство прибавляются и государственные средства. Увеличение спроса на потребительские и инвестиционные товары расширяет емкость рынка. Бизнес откликается на это ростом производства и объемов предложения. В результате таких действий образуются дополнительные доходы у организаторов производства и у непосредственных работников. Дополнительные доходы расширяют емкость рынка, позволяют увеличить количество покупок и обеспечить тем самым дальнейший рост доходов продавцов. В последующем цикле продавцы умножают свои производственные траты, содействуя получению дополнительных доходов тем, кто уже им продавал товары, и т.д. В результате действия множительного эффекта, связанного с изменениями в величине государственных расходов, происходят нарастающие изменения в величине ЧНП.

C - потребительские расходы

I - инвестиции

G - государственные расходы

Рис. 1.2. Влияние увеличения государственных расходов на ЧНП Экономическая теория: Учебник / Под ред. И.П.Николаевой. - М.:ЮНИТИ, 2002. - С.285

На рис.1.2 увеличение государственных расходов привело к приросту ЧНП на величину (Q₁ - Q), большую, чем ?G. Причиной тому является то, что государственные расходы подвержены эффекту мультипликатора. Мультипликатор государственных расходов М_G - это отношение прироста ЧНП к приросту государственных расходов.

 ЧНП

M_G = -------------

G

Налоговый мультипликатор М_т отражает изменения в экономике, вызванные увеличением или уменьшением налогов. Налоговый мультипликатор отражает обратные связи, так как динамика налогов и ЧНП происходит в разных направлениях: если налоги растут, происходит уменьшение ЧНП, при сокращении налогов ЧНП возрастает.

Рост налогов ведет к сокращению объема потребления, а значит, и совокупного спроса. Вследствие этого падает и уровень ЧНП. Уменьшение ЧНП происходит именно потому, что сокращается объем потребления. Для определения множительного эффекта от увеличения налогового бремени следует обратить внимание на то, что сокращение объема потребле6ния не совпадает с величиной прироста налоговых поступлений. Когда увеличиваются налоги, сокращается не только потребление, но и в определенной части сбережения. Если сбережения никуда не вкладываются, они не способны повлиять на динамику ЧНП. Это означает, что они не обладают мультипликативным эффектом. При сокращении же потребления такой эффект сохраняется.

Отношение изменения величина ЧНП, связанного с изменением величины налогов, к изменению налоговых поступлений определяет величину налогового мультипликатора М_Т:

ЧНП

M_Т = ------------

Т



C - потребительские расходы

Т - налоги

Рис. 1.3. Влияние роста налогов на ЧНП Экономическая теория: Учебник / Под ред. И.П.Николаевой. - М.:ЮНИТИ, 2002. - С.287

На рис.1.3 показано, что если увеличить налоги на величину Т, то прямая совокупных расходов сместиться вниз и вызовет снижение ЧНП на величину Q. Это происходит вследствие того, что рост налогов снижает доход после уплаты налогов на величину налога. Вследствие этого происходит снижение объемов потребления и сбережения, что влечет за собой сокращение ЧНП.

Итак, налоги необходимы, так как государство с их помощью воздействует на многие экономические и социальные процессы. Они помогают поощрять либо подавлять определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей и регионов, регулировать количество денег и денежное обращение, воздействовать на инвестиционную активность предпринимателей, функционирование рынка ценных бумаг, равновесие между совокупным спросом и совокупным предложением. И хотя налоги в большей степени вызывают возмущение, чем одобрение, без них ни современное общество, ни государство существовать не могут.

Увеличение государственных расходов вызывает прирост ЧНП, сокращение этих расходов - снижение ЧНП. Увеличение налогов вызывает снижение ЧНП, а их уменьшение - рост ЧНП. Поэтому основная задача фискальной политики воздействие на совокупный спрос и ЧНП посредством изменения налогов и государственных расходов.

1.4 Достоинства и недостатки фискальной политики. Проблемы при проведении фискальной политики

К достоинствам фискальной политики следует отнести:

1. Эффект мультипликатора. Все инструменты фискальной политики, как мы видели, имеют мультипликативный эффект воздействия на величину равновесного совокупного выпуска.

2. Отсутствие внешнего лага (задержки). Внешний лаг - это период времени между принятием решения об изменении политики и появлением первых результатов ее изменения. Когда правительством принято решение об изменении инструментов фискальной политики, и эти меры вступают в действие, результат их воздействия на экономику проявляется достаточно быстро (внешний лаг характерен для монетарной политики, имеющей сложный передаточный механизм (механизм денежной трансмиссии)).

3. Наличие автоматических стабилизаторов. Поскольку эти стабилизаторы являются встроенными, то правительству не нужно предпринимать специальных мер по стабилизации экономики.

Недостатки фискальной политики:

1. Эффект вытеснения. Экономический смысл этого эффекта состоит в следующем: рост расходов бюджета в период спада (увеличение государственных закупок и/или трансфертов) и/или сокращение доходов бюджета (налогов) ведет к мультипликативному росту совокупного дохода, что увеличивает спрос на деньги и повышает ставку процента на денежном рынке (цену кредита).

2. Наличие внутреннего лага. Внутренний лаг - это период времени между возникновением необходимости изменения политики и принятием решения о ее изменении.

3. Неопределенность. Неопределенность касается проблемы идентификации экономической ситуации. Часто бывает трудно точно определить, например, момент, когда заканчивается период рецессии и начинается оживление или момент, когда подъем превращается в перегрев и т.п.

4. Дефицит бюджета. Противники кейнсианских методов регулирования экономики - монетаристы, сторонники теории экономики предложения и теории рациональных ожиданий - т.е. представители неоклассического направления в экономической теории считают дефицит государственного бюджета одним из важнейших недостатков фискальной политики.

Действительно, инструментами стимулирующей фискальной политики, проводимой при спаде и направленной на увеличение совокупного спроса, выступает увеличение государственных закупок и трансфертов, т.е. расходов бюджета, и уменьшение налогов, т.е. доходов бюджета, что ведет к росту дефицита государственного бюджета. Не случайно рецепты государственного регулирования экономики, которые предложил Кейнс, получили название «дефицитного финансирования».

Оценка эффективности фискальной политики чрезвычайно
проблематична.

И дискреционная, и автоматическая фискальная политика играют важную роль в стабилизационных мероприятиях государства, однако, ни та, ни другая не являются панацеей от всех экономических бед. Что касается автоматической политики, то присущие ей встроенные стабилизаторы могут лишь ограничить размах и глубину колебаний экономического цикла, но полностью устранить эти колебания они не в состоянии.

Еще больше проблем возникает при проведении дискреционной фискальной политики. К ним можно отнести:

· наличие временного лага между принятием решений и их воздействием на экономику;

· административные задержки;

· пристрастие к стимулирующим мерам (сокращение налогов - популярное в политическом плане мероприятие, а вот увеличение налогов может стоить парламентариям карьеры). Тем не менее, максимально разумное применение инструментов и автоматической, и дискреционной политики может существенно влиять на динамику общественного производства и занятости, снижение темпов инфляции и решение других экономических проблем.

Глава 2. Модели фискальной политики государства

2.1 Кейнсианская модель фискальной политики

«Генетическую основу экономической системы любого общества, развивающегося в ХХI веке, составляет тип смешанной экономики, в которой тесно связаны между собой и взаимодействуют частный и государственный сектор, рыночный механизм и государственное регулирование экономики, где правительство так или иначе берет на себя ряд хозяйственных задач, не решаемых на сугубо рыночной основе» Капканщиков С.Г., Капканщиков А.С. Указ.соч. - С.90.. Экономика смешанного типа развивается рамках весьма отличающихся моделей экономических систем. Важным компонентом каждой модели выступает финансовая система. Она вызывает в различных странах существенный разброс в величине государственных расходов и налогов и соответственно в доле ВВП. Это объясняется доминированием тех или иных теоретических доктрин в проводимой государством политике. Применительно к системе финансовых отношений можно отметить, что в ходе общественной эволюции в мире сформировались две альтернативные научные модели бюджетно-налогового регулирования - кейнсианская и неоклассическая (либеральная).

Кейнсианская модель выражает общественную потребность в расширении степени участия фискальных властей в регулировании национальной экономики в условиях периодически сотрясающих ее кризисов перепроизводства. Данная модель бюджетно-налоговой политики связана с именем английского ученого Дж. Кейнса (5 июня 1883 - 21 апреля 1946). Он произвел революцию в экономики, подробно обосновав необходимость постоянного и активного участия государства в регулировании рыночной экономики. Также он явился первооткрывателем тезиса о первенстве бюджетно-налоговой политики в условиях спада производства и массовой безработицы. Так как «эти циклические кризисы вызываются к жизни острым дефицитом совокупных расходов, то первоочередной задачей правительства признается решительное снятие препятствий на пути экономического роста со стороны совокупного спроса. И преодоление дефицита эффективного спроса (главной проблемы, которая, по мнению Дж. Кейнса, возникает в кризисной экономике) достигается не столько посредством стимулирующей денежно-кредитной политики, сколько за счет дополнительных частных расходов домохозяйств и фирм масштабными правительственными расходами. Будучи нацеленными на «расшивку узких мест» в воспроизводственном механизме, что подразумевает под собой стимулирование опережающего роста приоритетных отраслей и производств, подобные фискальные меры, действительно, способны гарантировать адекватный всплеск занятости. Центральное место в системе антикризисных мер отводится и экспансионистской налоговой политике, широкому использованию налоговых льгот, налоговых кредитов, запуску механизма ускоренной амортизации и целого ряда иных интервенционистских инструментов, содействующих накачиванию спроса со стороны частного сектора». Капканщиков С.Г., Капканщиков А.С. Указ.соч. - С.90-91. Кейнсианцы поставили под сомнение господствующую до этого теорию о недопустимости сознательного подрыва бюджетного равновесия. Дефицит бюджета (циклического характера) стал расцениваться не только как неизбежное, закономерное явление, как всего лишь индикатор нахождения конъюнктуры на невысоком уровне, но и в качестве немаловажного способа выведения национальной экономики из состояния рецессии. Стимулирующее воздействие избыточных правительственных расходов (в плане превышения ими объема налоговых и неналоговых поступлений в бюджет) Дж. Кейнс связывал с действием эффекта мультипликатора, который является главным теоретическим достижением его «Общей теории занятости, процента и денег» 1936г. Каждый доллар, фунт стерлингов и т.п., направленный правительством на закупку сельскохозяйственной продукции, выдачу государственного заказа, выплату задержанной зарплаты бюджетникам или трансфертов, способен наряду с первичной занятостью создать дополнительные вторичные, третичные и т.д. рабочие места, спровоцировать цепную реакцию роста ВВП несравненно более быстрыми темпами сравнительно со скоростью наращивания автономных (не зависящих от текущей хозяйственной конъюнктуры) расходов властей. Дж. Кейнсу принадлежит заслуга в отстаивании положения о допустимости и даже полезности умеренной инфляции в стране, выходящей из кризиса. Приводя к наращиванию совокупных расходов и трате населением ранее накопленных средств, стимулируя покупки потребительски и инвестиционных благ , некоторое повышение общего уровня цен становится значимым двигателем восстановительного экономического роста. Кейнсианцы исходили из убеждения о принципиальной возможности так организовать процесс использования изъятых у налогоплательщиков средств, чтобы народохозяйственные выгоды от их направления на реализацию приоритетных инвестиционных и социальных проектов оказались выше тех потер от расширения теневой экономики, бегства капиталов за пределы страны, сжатия частного инвестиционного спроса и активности лиц наемного труда, которые становятся неизбежным следствием увеличения налогового пресса на национальную экономику. Таким образом, кейнсианская модель ориентирована на совокупный спрос, предполагает сильное вмешательство государства в социально-экономическую жизнь и как следствие сочетание масштабных государственных расходов с высокими налогами. Значительное место в структуре налоговой системы занимают прямые налоги. Ярким представителем кейнсианской модели фискальной политики являлась Швеция, где нормативная ставка налога на прибыль долгое время превышала 50%.

2.2 Неоклассическая модель фискальной политики

фискальный политика государственный бюджет

Неоклассические сторонники свободной рыночной экономики берут начало от теоретиков маржинальной революции последней трети ХIХ века Л. Вальраса, А. Маршалла и др.

Неоклассики отстаивают необходимость формирования бюджета на весьма незначительном уровне, ниже ? ВВП. Они и по сей день признают расходы частного сектора более результативными по сравнению с любыми государственными расходами. По их мнению, государственным расходам присущи недостатки их направления на заведомо неэффективные объекты, непроизводительного использования, а зачастую - прямого хищения определенными отраслевыми и региональными группировками, получившими доступ к общенациональным финансовым ресурсам через разнообразные коррупционные механизмы. Избыточные правительственные расходы расшатывают финансовую систему и провоцируют нарастание бюджетного неравновесия. Между тем дефицит бюджета способен ускорить инфляционные процессы, привести к попаданию страны в ловушку внешнего государственного долга, а в случае его покрытия правительственными ценными бумагами может спровоцировать через эффект вытеснения кардинальное ухудшение инвестиционного климата. Столь же бедственной может оказаться экономическая ситуация в стране и по причине выхода налоговой нагрузки за объективно очерченные верхние границы - в связи с необходимостью финансовой подпитки масштабных расходов властей. Поэтому сдержанная налоговая политика, направленная на поощрение предпринимательской и трудовой активности населения, рассматривается неоклассиками как залог устойчивого экономического роста.

Отдавая должное бюджетно-налоговому регулированию со стороны спроса, либералы все же признают ведущим направлением воздействия на нее со стороны предложения. Они склоняются к необходимости хозяйственного подстегивания деловой активности посредством выявления оптимальных налоговых ставок. «Не случайно ведущим направлением фискальных реформ за последние два-три десятилетия в мире стало заметное сокращение налоговой нагрузки на экономику, которое рассматривается не только в качестве инструмента ускорения экономического роста, гарантирования полной занятости ее экономически активного населения, но и как важное средство восстановления бюджетной сбалансированности и торможения на этой основе инфляционных процессов» Капканщиков С.Г., Капканщиков А.С. Указ.соч. - С.94-95. .

Главным приоритетом проводимой современными консерваторами экономической политики считается поддержание стабильности общего уровня цен. поэтому, признавая значимость воздействия на национальную экономику бюджетно-налоговыми инструментами, монетаристы как ведущая школа неоклассического направления подчеркивают все же его подчиненную роль по отношению к денежно-кредитному регулированию. Именно монетарная политика выводится ими на первое место в борьбе с инфляцией. Действительно, приводя к сжатию денежного предложения, ее ограничительная разновидность сыграла заметную роль в преодолении «Великой инфляции» 1970-х гг. Впрочем, заметный вклад в решение этой задачи внесло и сокращение налогов в русле неоклассической концепции экономики предложения. Фактором результативности подобного варианта налоговых реформ явилось резкое сокращение перечня налоговых льгот, означавшее переход от рекомендуемой кейнсианцами интервенционистской концепции налогообложения к концепции нейтралистской. Нейтралистский подход основан на стремление поставить всех налогоплательщиков в изначально равные условия. Данный подход рассматривается неоклассиками как способ решения целого ряда практических задач. С одной стороны, реализуется их желание в максимальной степени нейтрализовать искажающее воздействие налоговой системы на принятие хозяйственных решений фирм и домохозяйств, финансовый успех которых связывается уже не с нахождением благоприятных ниш в налоговой законодательстве, а с собственными предпринимательскими и трудовыми усилиями. С другой стороны, наносится мощный удар по коррупции в сфере государственного управления.

Делая вывод из всего вышесказанного можно заметить, что неоклассическая модель фискальной политики переносит акцент с регулирования совокупного спроса на стимулирование совокупного предложения, привлечения в страну дополнительных капиталов и рабочей силы и обеспечение на этой основе ускоренного роста ВВП и занятости. Ее рекомендации субъектам бюджетно-налогового регулирования заключаются в решительном сокращении государственного вмешательства путем замораживания инвестиционных и социальных расходов властей, а главное в уменьшении налоговой нагрузки на экономику. В рамках неоклассического подхода приоритетными становятся косвенные налоги, так как прямые не стимулируют рост трудовой и предпринимательской активности. Типичным примером данной модели можно считать США.

2.3 Соотношение кейнсианской и неоклассической моделей

В первую очередь кейнсианская и неоклассическая модели фискального регулирования различаются в ответе на вопрос « бюджет для экономики или экономика для бюджета?». Соотношение данных типов фискальной политики на различных этапах развития общества динамично изменяется. Решающим фактором выбора той или иной модели бюджетно-налоговой политики, является нахождение национальной экономики на фазе подъема или спада.

Когда кривая совокупного спроса пересекается с кривой совокупного предложения на так называемом кейнсианском отрезке (пологий, почти горизонтальный отрезок) насущная потребность приближения объема ВВП к уровню полной занятости и преодоления вынужденной безработицы требует значительного уровня бюджетной несбалансированности и выхода за рамки лимита государственных заимствований, который требуется для финансовой системы, которая находится в условиях относительного равновесия. Сторонники кейнсианской доктрины основной акцент делают на накачивание совокупного спроса экспансионистскими приемами - сочетание мягкой налоговой политики с масштабными правительственными расходами. При этом они не принимают в расчет опасность некоторого ускорения инфляционных процессов и даже рассматривают его как весьма значимый симптом появляющихся позитивных перемен. Стимулирование потребительской активности субъектов экономической системы сочетается с введением дополнительных финансовых ограничений на их сберегательную активность. В случае нахождения оптимального сочетания государство оказывается способным не только добиться значительного антикризисного эффекта, но и приостановить дальнейшее разрастание инфляции, которая гасится самим фактом расширяющегося выпуска товаров и услуг.

Если национальная экономика переходит на классический отрезок кривой совокупного предложения (почти вертикальный), и избыточный спрос начинает существенно подрывать ценовую стабильность, то общественная потребность в использовании неоклассических подходов в бюджетно-налоговом регулировании должна выразиться в такой комбинации правительственных расходов и налогового пресса, которая расценивает в качестве категорического императива принципиальную невозможность нарушения бюджетного равновесия в пользу расходов, приветствуют появление в финансовой системе профицита. Достижение подобного эффекта достигается в большей мере не наращиванием налоговой нагрузки, а урезанием расходов государства и сокращением тем самым степени его присутствия в хозяйственной жизни. Эти шаги направлены на предотвращение угрозы ускорения инфляции, тем самым власти сознательно жертвуют темпами экономического роста в краткосрочном периоде. Однако открывается путь к устойчиво восходящей динамике ВВП в долгосрочном периоде. Если в ситуациях кризисных потрясений избиратели в развитых странах обычно выводят на политический пьедестал представителей социал-демократических партий «левого» толка, то в обстановке нарастающей инфляционной волны политический вес набирают «правые» неоконсерваторы, привлекающие для формирования проводимой ими экономической политики ученых-неоклассиков. Данную политическую закономерность можно обосновать путем анализа основных этапов эволюции мировой экономики на протяжении большей части ХХ века и первого десятилетия ХХI века.

«Золотой век» кейнсианской доктрины пришелся на период 40-х - первой половины 70-х гг. ХХ века. До этого в мировой науке господствовала либеральная концепция государственного бюджета, разработанная А.Смитом и Д.Рикардо, в соответствии с который чем меньше доля национального дохода, перераспределяемого через бюджетную систему, тем якобы выше оказываются темпы ее последующего роста. Однако развитие последующих событий привело к качественным переменам в возможностях фискальных властей оказывать активное воздействие на хозяйственную жизнь. Среди причин предопределивших резкое увеличение не только абсолютной, но и относительной величины государственных расходов (следовательно, и налогов) в мире за последние 100 лет, нельзя не выделять две мировые войны, достижение победы в которых потребовало серьезного расширения правительственных расходов на содержание вооруженных сил, производство средств уничтожения, финансирование соответствующей инфраструктуры. Немаловажным фактором стала развернувшаяся в мире «Великая депрессия» - глубочайший кризис, который побудил властей к реализации масштабных проектов организации общественных работ и других начинаний, требующих немалых финансовых ресурсов. Наиболее затратными для бюджета при этом оказались социальные расходы. Усвоение достижений развернувшейся в последние десятилетия научно-технической революции также потребовало интенсификации финансирования фундаментальной науки и техники в масштабах, принципиально невозможных в экономической системе с малым удельным весом государственного сектора. В результате либеральный тезис о недопустимости существенного увеличения государственных расходов был поставлен под сомнение кейнсианской теорией. «И в течение ХХ века благодаря практической реализации взглядов Дж. Кейнса и его сторонников соотношение бюджетных расходов и ВВП возросло от 10% до 30-60%». Капканщиков С.Г., Капканщиков А.С. Указ.соч. - С.99.