Основы теории финансов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Лекция № 1

Тема: «Финансы и финансовая система государства»

План

1. Предпосылки возникновения категории «финансы»: исторический аспект

2. Сущность, функции, социально-экономическое значение финансов

3. Финансовая система: понятие, характерные особенности, структурные элементы финансовой системы Российской Федерации

Содержание материала лекции № 1

I. По вопросу происхождения термина «финансы» имеются разные точки зрения. Существует мнение, что данный термин произошел от латинского finis - конец, финиш, окончание платежа, расчет между субъектами экономических отношений, используемого в Древнем Риме для характеристики расчетов между населением и государством.

Другие авторы утверждают, что этот термин возник в XIII - XV вв. в торговых городах Италии, а в дальнейшем получил международное распространение и стал употребляться как понятие, связанное с системой денежных отношений между населением и государством.

В Германии в XVI и XVII вв. термин «финансы» имел дурное значение, заключал в себе элемент лукавства, вымогательства, что связано с созвучностью со словами fien - хитрый, feinheit - ловкость и finder - изобретательный. Кроме того, такое негативное отношение к данной категории подтверждается и основной задачей финансовой науки на тот момент - создание не теоретически обоснованной и понятной системы налогообложения, а изыскание искусных приемов изъятия максимального количества денег у населения. Позднее отрицательное немецкое значение слова «финансы» было вытеснено, и с конца XVII в. под «финансами» в ряде европейских государств стали понимать всю совокупность денежного хозяйства государства, его доходы, расходы и долги. В дальнейшем «финансы» получили международное распространение и стали употребляться как понятие, связанное с системой денежных отношений между населением и государством по поводу образования и распределения государственных фондов денежных средств.

Ряд авторов утверждают, что это понятие было введено в обиход французским ученым Ж. Боденом, который в 1755 г. издал работу «Шесть книг о республике».

В Россию термин «финансы» пришел в XVIII в. и вплоть до начала XX в. употреблялся в смысле идентичном понятию «казна». Финансы как научное понятие в российской печатной литературе появилось в 1767 г. в книге «Переводы из энциклопедии», изданной Московским университетом. В данном труде под категорией «финансы» понимались «дела, принадлежащие к государственным доходам».

Историческая категория финансы появились одновременно с появлением государства при расслоении общества на классы. Первое, рабовладельческое, государство возникло при появлении классов рабовладельцев и рабов. В таком обществе как средства производства, так и рабочая сила принадлежали рабовладельцу. Рабовладельческие государство и строй уступили место более производительному - феодальному строю. При таком строе феодал являлся собственником средств производства и только части рабочей силы. Как при рабовладельческом, так и при феодальном строе носитель рабочей силы не был собственником своей рабочей силы и субъектом добровольных договорных отношений при организации воспроизводственного процесса.

Однако исторически более эффективным оказался капиталистический способ производства, при котором средства производства и предметы труда принадлежат капиталисту, а права собственности на рабочую силу - ее носителю - наемному работнику. При этом в конце XX в. собственность на рабочую силу все больше разделяется на ее физическую и профессиональную составляющие: собственно рабочую силу и нематериальную составляющую рабочей силы - интеллектуальную собственность.

Эволюция финансов неразрывно связана с развитием бюджетных отношений. Главными расходами рабовладельческих и феодальных государств были затраты на ведение войн, содержание двора монарха и государственного аппарата, строительство объектов инфраструктуры. Главными доходами являлись: поступления от государственного имущества - доменов и регалий (монопольного права монарха на отдельные промыслы и торговлю определенными товарами); натуральные и денежные сборы и повинности; пошлины; займы; военная добыча и дань с покоренных народов.

Для выполнения функций государства использовались различные фонды, в частности, резервные и страховые. Эти фонды наполнялись путем установления различного рода натуральных повинностей. Денежное хозяйство в это время было наиболее развито в армии.

С разложением феодализма и постепенным развитием капиталистического производства доля натуральных сборов и повинностей сократилась. Все большее значение стали приобретать многовариантные денежные доходы и расходы государства. Это усложнило перераспределительные отношения: денежные средства могли расходоваться на различные ткани, фураж и т. д. Усложнение объектов управления породило многовариантность управляющих воздействий. В XVI-XVII в. финансы как объект управления усложнились настолько, что произошло разделение государственной казны и собственности монарха.

С совершенствованием технологий, используемых в воспроизводственном процессе, возрастает период времени и неопределенность формы возможных реакций производства и рынка на управляющие воздействия финансового менеджмента. Так возникает необходимость в научном подходе к финансам и финансовому менеджменту.

Основателем финансовой науки считают А. Смита. В труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» он начал разработку положений науки государственных финансов и впервые выделил производительный и непроизводительный труд.

А. Смит сформулировал основные принципы целесообразной организации налогообложения:

- налоги уплачивают в соответствии со способностями и силами подданных;

- размер налогов и сроки их уплаты должны быть точно определены;

- время взимания налогов устанавливается удобным для плательщика;

- обеспечиваются минимальные издержки при сборе налогов.

Д. Рикардо в своем главном труде «Начала политической экономии и налогового обложения», исходя из теории трудовой стоимости, указал, что все налоги неизбежно влияют либо на капитал, либо на доход. Если они взымаются с капитала, то уменьшается фонд, предназначенный для содержания производительного труда. При оплате налогов с дохода сокращается накопление капитала либо снижается потребление налогоплательщика. Налоги на предметы первой необходимости, вызывая рост цен, падают на плечи потребителя в гораздо более высокой пропорции, чем количество потребляемых ими товаров.

Д. Рикардо считал, что налоги должны быть минимальными, а задача правительства - поощрять накопление капитала.

В рамках финансовой политики передовых стран в XVIII-XIX вв. в интересах буржуазии был провозглашен принцип невмешательства в хозяйственную жизнь страны.

Стремительное развитие производства в XIX в. сопровождалось ростом противоречий между трудом и капиталом. Для уменьшения этих противоречий английский ученый Д. Милль предложил внести изменения в сферу распределения доходов. Он разработал «налоговую теорию услуг». Согласно этой теории каждый гражданин должен отдать государству часть своего дохода за полученную от него поддержку. Он установил строгую зависимость между государственными расходами и налогами. В 70-х годах 19 века немецкие ученые Г. Шмоллер, М. Вебер, А. Вагнер предложили свой вариант решения проблемы накопления капитала с использованием и расширением объемов государственной административной, социально-культурной и инвестиционной деятельности.

К. Маркс исследовал методы первоначального накопления капитала с использованием государственных расходов, кредита, налогов. Он считал, что основным вопросом бюджета является соотношение расходной и доходной частей, то есть сальдо бюджета. По его мнению именно сальдо определяет сокращение или увеличение налогообложения. В конце XIX и в начале XX вв. как реакция на марксизм возникла «теория предельной полезности». Сторонники этой теории выступили против трудовой теории стоимости, заменив ее анализом цены, определяемой предпочтением покупателей. Государственные расходы и налоги рассматриваются в ней как многочисленные сделки между государством и частными лицами. И считается, что предельная полезность государственных услуг должна сочетаться с предельной полезностью налогов.

Острейший кризис 1929-1933 годов показал практическую необходимость в государственном регулировании экономики развитых государств. В работе «Общая теория занятости, процента и денег» Дж. Кейнс обосновывает необходимость вмешательства государства в экономику в условиях обобществления капитала и труда. Финансовые категории (в первую очередь, государственные расходы) должны стать инструментами вмешательства в циклическое развитие экономики.

Н.И. Тургенев своей работой «Опыт теории налогов», изданной в 1818 году, положил начало отечественной финансовой науке. В этой работе были изучены особенности налогов, их значение для экономики страны. На рубеже XIX и XX вв. основным направлением было исследование государственных финансов. Исследовались вопросы доходов государства, порядок и форма взимания налогов, контроль, источники покрытия дефицита бюджета, развитие государственного кредита. Особое внимание уделялось отношениям бюджета и местных финансов, кассовое устройство бюджетного процесса.

В теории российские ученые были приверженцами прагматического подхода, сторонниками теории «удовлетворения коллективных потребностей». В учебнике сторонника этой теории И. Озерова «Основы финансовой науки» утверждалось, что «одни потребности удовлетворяются самими единоличными усилиями, другие - совместно с другими лицами, для чего история выработала союзы людей ... коллективные потребности требуют громадных средств». Там же утверждалось, что «...финансовая наука изучает финансовое хозяйство, то есть совокупность отношений, которые возникают на почве добывания союзами публичного характера материальных средств: она изучает те способы, посредством которых эти союзы добывают себе нужные средства, и как эти способы отражаются на других сторонах жизни, почему в одну эпоху преобладают одни способы, а в другую - другие».

В дореволюционных статьях В. Ленина были критически рассмотрены система доходов и расходов бюджета, раскрыта социальная характеристика косвенных налогов, показано плачевное финансовое состояние государства.

Наука о финансах в СССР с конца 1920 до начала 1950 годов разрабатывала вопросы использования финансов как инструмента классовой борьбы и обеспечения построения социалистического государства. В работах классика социалистических финансов В. Дьяченко раскрыта сущность финансов, показаны их функции в общественном воспроизводстве, место финансов в распределении национального дохода, состав финансовой системы.

В. Дьяченко предложил такое определение финансов: «Финансы социалистического государства есть система денежных отношений, на основе которых через плановое распределение доходов и накоплений обеспечивается образование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных ресурсов государства в соответствии с его функциями и задачами». Эти взгляды В. Дьяченко концентрировано отражены в работе «К вопросам о сущности и функциях советских финансов». В последующий период это направление финансовой науки развивалось в двух планах: исследовалось развитие финансовых категорий, описывалась реальная практика финансов.

В соответствии с историей развития научных финансов необходимо сделать вывод, что для различных социально-экономических ситуаций могут быть рекомендованы как невмешательство государства в финансы в периоды относительного благополучия, так и вмешательство при кризисах и масштабных структурных изменениях.

II. Ранее термин «финансы» использовался для отражения денежных отношений между населением и государством по поводу образования государственных фондов денежных средств. Данный термин включал в себя ряд признаков:

во-первых, это были денежные отношения между двумя субъектами;

во-вторых, данные субъекты обладали разными;

в-третьих, в процессе этих отношений фоpмиpовался общегосударственный фонд денежных средств - бюджет, то есть финансовые отношения носили фондовый хаpактеp;

в-четвертых, pегуляpное поступление средств в бюджет не могло быть обеспечено без придания налогам, сборам и другим платежам госудаpственно-пpинудительного хаpактеpа.

В настоящий момент под финансами понимаются денежные отношения, возникающие в процессе распределения валового общественного продукта в связи с формированием денежных доходов у населения, субъектов хозяйствования и государства и использованием их на расширенное воспроизводство, стимулирование работающих, удовлетворение социальных и других потребностей общества.

Категорию «финансы» следует рассматривать в широком и узком смыслах. В широком смысле под финансами понимается система отношений в обществе по поводу образования и использования денежных фондов в сферах государственных финансов, кредитной системы, отраслей воспроизводственного процесса, финансового рынка, международных финансовых отношений. Финансами в узком смысле считаются только государственные (публичные) финансы - система денежных отношений по поводу формирования, распределения и использования фондов денежных средств, необходимых государству для выполнения собственных функций.

В юридической литературе под финансами понимаются собственно публичные финансы, которые определяются как экономические денежные отношения по формированию, распределению и использованию фондов денежных средств государства, его территориальных подразделений, а так же предприятий, организаций и учреждений, необходимых для обеспечения расширенного воспроизводства и социальных нужд, в процессе осуществления которых происходит распределение и перераспределение общественного продукта. При этом государственные финансы, как правило, определяются через перечисление их экономического и материального содержания:

1) в экономическом смысле - это система денежных отношений, в процессе которых формируются государственные и муниципальные денежные фонды в результате распределения и перераспределения национального дохода;

2) по своему материальному содержанию - это денежные фонды государства и муниципальных образований, мобилизуемые и используемые для публичных целей.

Для публичных финансов характерными признаками являются:

- денежный характер отношений. Финансы функционируют в пределах денежных отношений. При этом наличие денег выступает обязательным условием возникновения финансов, а причиной, порождающей их появление можно считать потребности субъектов хозяйствования и государства в ресурсах, обеспечивающих деятельность. Потребность в ресурсах без финансов удовлетворить невозможно и в сфере хозяйствования, и в сфере государственного управления. Кроме того, в сфере хозяйствования благодаря финансам, являющимся инструментом стоимостного распределения общественного продукта, обеспечивается удовлетворение постоянно меняющихся воспроизводственных потребностей;

- безвозмездный и безвозвратный характер платежей хозяйствующими субъектами и населением в государственные и местные бюджеты, а также во внебюджетные фонды;

- принудительная со стороны государственных органов и органов местного самоуправления форма денежных отношений с хозяйствующими субъектами и населением (государство и органы местного самоуправления в форме правовых актов устанавливают систему обязательных платежей и меры воздействия к указанным субъектам в случае нарушения последними установленного порядка);

- отношения перераспределения уже распределенного совокупного общественного продукта в его денежной форме.

Финансы незаменимы потому, что позволяют приспособить пропорции производства к нуждам потребления.

Критериями отнесения тех или иных отношений к финансовым являются:

а) финансовые отношения связаны с движением денежных средств (переход от одного владельца к другому);

б) данные отношения носят распределительный характер. Распределение происходит путем формирования и использования денежных фондов.

Финансы представляют собой денежные отношения, возникающие между экономическими субъектами (государством, регионами, хозяйственными единицами, населением) при формировании и использовании ими денежных фондов для выполнения своих функций.

Существование финансов возможно в условиях развитого товарного производства и зрелой денежной системы, поскольку они опираются на функции денег и инфраструктуру рынка. Так, деньги в качестве средства обращения товаров и услуг позволяют формировать выручку от их продажи. Далее, деньги как платежное средство используются при распределении этой выручки на оплату труда, поставок сырья, погашения кредитов, налоговых обязательств, выплату дивидендов, на покупку финансовых активов и т. п.

Деньги как средство накоплений служат для аккумулирования финансовых ресурсов у различных субъектов и их долгосрочного целевого использования (создание бюджетов различных уровней, амортизационных, инвестиционных, инновационных, страховых, пенсионных фондов).

Если эти средства используются в предпринимательском обороте (на покупку капитальных товаров, строительство, передачу в ссуду, на приращение запасов и т. п.), то они превращаются в капитал, то есть в стоимость, приносящую стоимость, или богатство, дающее доход.

Финансы любого субъекта охватывают его денежные отношения со всеми другими участниками экономического процесса. Вступая в подобные отношения, экономические субъекты, распределяют между собой стоимость ВНП, а также часть национального богатства (землю, недра, капитальные сооружения). В этом смысле финансы имеют первостепенное значение в рыночной экономике: сначала присваиваются деньги, а через них - материальные и нематериальные блага. Таким образом, финансы выполняют распределительную функцию, одновременно являясь экономическим стимулом для всех участников хозяйственного процесса: чем больше будет присвоено финансовых ресурсов, тем больше окажется возможностей для инвестирования и расширения масштабов каждого хозяйства, а также для улучшения его благосостояния. Через эту функцию реализуется общественное назначение финансов - обеспечение каждого субъекта хозяйствования необходимыми ему финансовыми ресурсами. С помощью распределительной функции создаются бюджетные резервы, страховые и внебюджетные фонды, которые используются для устранения диспропорций и обеспечения потребностей общества.

Вторая функция финансов - контрольная. Финансы - это непрерывное движение входящих и исходящих денежных потоков по отношению к конкретному субъекту. Эти потоки поддаются строгому количественному учету, так как деньги являются универсальным измерителем стоимости. Данная функция проявляется в контроле над распределением ВВП по соответствующим фондам и расходованием их по целевому назначению, то есть производится проверка того, как складываются пропорции в распределении денежных средств; насколько своевременно финансовые ресурсы поступают в распоряжение субъектов хозяйствования; насколько экономно и эффективно они используются. Таким образом, финансы могут сигнализировать о ходе экономического процесса, о «ножницах» между доходами и расходами, о приостановке движения в системе, о причинах отклонений. Контрольная функция финансов реализуется через бухгалтерскую, статистическую или оперативную отчетность, ведущуюся по утвержденной государством методике.

Регулирующая функция финансов проявляется через воздействие государства на экономическое развитие, поведение хозяйствующих субъектов, функционирование хозяйственного комплекса посредством финансовых рычагов. Основными инструментами регулирования являются следующие:

1) налоги, которые могут как сокращать, так и стимулировать предпринимательскую деятельность и частное потребление;

2) государственные расходы, которые побуждают фирмы или работников производить те или иные товары и услуги, а также социальные выплаты, обеспечивающие определенный уровень, доходов некоторым слоям населения;

3) регулирование или контроль, посредством принятия соответствующих законов, определенных видов экономической деятельности, вплоть до запрещения некоторых из них;

4) установление предельных цен на некоторые товары и услуги (главным образом в отраслях естественных монополий).

Стабилизационная функция финансов заключается в обеспечении всех хозяйствующих субъектов и граждан стабильными экономическими и социальными условиями.

Воздействие финансов охватывает различные секторы экономики, однако можно выделить три основных направления:

- финансовое обеспечение потребностей расширенного производства;

- финансовое регулирование экономических и социальных процессов;

- финансовое стимулирование эффективного использования всех видов экономических ресурсов.

Финансовое обеспечение потребностей расширенного воспроизводства означает покрытие затрат за счет финансовых ресурсов.

Финансовое регулирование экономических и социальных процессов - второе направление воздействия финансов на развитие экономики. Регулирование экономики осуществляется через перераспределение финансовых ресурсов: обеспеченность финансовыми ресурсами способствует росту темпов развития отраслей народного хозяйства или территориального образования, в свою очередь прекращение финансирования ведет к спаду объемов производства в любом секторе хозяйственного комплекса.

Финансовое стимулирование эффективного использования всех экономических ресурсов осуществляется различными методами:

- через эффективное вложение финансовых ресурсов;

- создание поощрительных фондов;

- использование бюджетных стимулов;

- использование финансовых санкций.

III. Фонды финансовых ресурсов образуются и используются в различных сферах денежных отношений, каждая из которых представляет собой определенный канал распределения соответствующей части национального дохода. Эти сферы составляют отдельные, но взаимосвязанные финансовые звенья. Совокупность входящих в состав финансов звеньев в их взаимосвязи образует финансовую систему государства. Другими словами, финансовая система государства представляет собой систему форм и методов аккумулирования, распределения и использования фондов денежных средств государства, муниципальных образований, а также предприятий, учреждений, организаций, отраслей народного хозяйства.

В ряде случаев под финансовой системой государства понимается система финансовых учреждений - совокупность органов, осуществляющих финансовую деятельность.

Каждое звено финансовой системы характеризуется тем, что обслуживает определенную сферу распределения и перераспределения национального дохода посредством применения специфических форм и методов аккумулирования и использования фондов денежных средств государства и муниципальных образований. Названные особенности лежат в основе различий, имеющихся между отдельными звеньями финансовых отношений. Каждое звено финансовой системы определенным образом влияет на публичную финансовую деятельность и имеет свои функции.

В настоящее время финансовая система Российской Федерации состоит из следующих звеньев:

а) бюджетная система;

б) внебюджетные государственные и муниципальные фонды;

в) государственный и муниципальный кредит;

г) обязательное государственное страхование;

д) финансы предприятий любых форм собственности, объединений, организаций, учреждений, отраслей народного хозяйства.

Бюджетная система - это базирующаяся на экономических отношениях и юридических нормах совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов федерации и местных бюджетов. Бюджетная система любого государства определяется государственным и административно-территориальным устройством.

Бюджетная система Российской Федерации - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ иерархия федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Бюджетная система является ведущим звеном финансовой системы Российской Федерации, в состав которой входят наиболее крупные фонды денежных средств. Основываясь на конституционно закрепленных принципах федерализма и самостоятельности местного самоуправления, БК РФ закрепил трехуровневую бюджетную систему, отдельные звенья которой составляют:

1) совокупность федерального бюджета, предназначенного для финансирования общегосударственных потребностей, и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

2) совокупность бюджетов субъектов РФ, направленных на решение задач определенного субъекта РФ, и бюджеты территориальных внебюджетных фондов;

3) местные бюджеты, служащие для материального обеспечения предметов ведения местного самоуправления.

Бюджеты являются финансовой основой государственных и муниципальных органов власти.

Самостоятельным звеном финансовой системы являются внебюджетные фонды, представляющие собой совокупность денежных средств, обособленных от соответствующего бюджета, имеющие собственные доходные источники и предназначенные для материального обеспечения строго определенных публичных мероприятий.

Внебюджетные фонды образовываются для обеспечения финансирования социальных, научно-технических, экологических, инвестиционных и иных потребностей страны. Они расширяют возможности государственного влияния на развитие хозяйственной и социальной жизни общества.

Внебюджетные фонды создаются на всех уровнях и в силу этого могут быть государственными или муниципальными. Обособленные от бюджета фонды имеют строго целевое назначение для привлечения дополнительных ресурсов в приоритетные отрасли экономики, развития проблемных отраслей инфраструктуры, выполнения социальных программ.

Третьим звеном финансовой системы является государственный и муниципальный кредит, который как финансово-правовая категория представляет совокупность норм финансового права, регулирующих общественные отношения, возникающие по поводу получения государством (муниципальным образованием) или размещения со стороны государства (муниципального образования) денежных средств, а также отношения по предоставлению государственных гарантий. Государственный и муниципальный кредит представляет особую финансово-правовую категорию, регулирующую заемные отношения с императивным участием государства.

Государственный и муниципальный кредит имеет некоторые особенности:

- в качестве звена финансовой системы он обслуживает формирование и использование централизованных денежных фондов государства, муниципальных образований, однако отличается от других классических финансовых категорий тем, что связан не только с односторонним движением стоимости, но ему присущи также возвратность и платность;

- государственные и муниципальные займы не имеют конкретного целевого характера. Тогда как займы других хозяйствующих субъектов имеют четко выраженную целевую направленность;

- государственный и муниципальный кредит отличается от других видов кредита. Так, если при предоставлении банковского кредита в качестве обеспечения выступают конкретные ценности, то при заимствовании средств государством или муниципальным образованием обеспечением кредита служит все имущество, находящееся в собственности того или иного уровня власти (федеральной собственности, собственности субъектов РФ, муниципальной собственности).

Выделяют следующие наиболее важные отличия государственного кредита от банковского:

- появление государственного кредита связано с потребностями политической надстройки, которую государственный кредит и обслуживает, появление банковского кредита связано с потребностями производства;

- средства, мобилизуемые посредством государственного кредита, потребляются в основном на непроизводственные цели и погашаются за счет налогов и новых заимствований, а банковский кредит используется как капитал, который дает новую стоимость, направляемую на погашение;

- обязательным участником государственных кредитных операций является государственный орган.

Четвертым звеном финансовой системы является обязательное государственное страхование - урегулированные нормами финансового права отношения по защите имущественных и связанных с ними неимущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых указанными лицами страховых взносов.

Самостоятельным звеном финансовой системы являются финансы предприятий, которые с точки зрения финансово-правового регулирования представляют денежные отношения, складывающиеся между хозяйствующими субъектами при формировании, движении и использовании основного и оборотного капитала, нематериальных активов и финансовых ресурсов предприятий.

Финансовая система охватывает финансы предприятий всех форм собственности, но пределы и методы правового регулирования их финансовой деятельности различны. Финансы предприятий являются основой всей системы финансов, поскольку именно здесь формируется большая часть финансовых ресурсов. Это звено относится к сфере материального производства. В результате финансовой деятельности предприятий образуются основные источники финансовых ресурсов государства: общественный продукт, национальное богатство и национальный доход.

Первые четыре звена финансовых отношений относятся к централизованным финансам и используются для осуществления публичной финансовой деятельности в масштабах всего государства.

Финансовые отношения предприятий относятся к децентрализованным финансам, поскольку обладают определенной самостоятельностью, не имеют вертикального взаимодействия, а после уплаты всех причитающихся обязательных платежей предприятия самостоятельно распоряжаются оставшейся прибылью.

Таким образом, каждое звено финансовой системы представляет собой определенную сферу финансовых отношений, а финансовая система в целом - совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых используются и образуются фонды денежных средств. При этом каждому звену финансовой системы присущи определенные свойства и функции, которые не повторяются другими ее звеньями, но все звенья взаимодействуют и интегрируют.

Лекция № 2

Тема: «Теоретические основы бюджетной деятельности в Российской Федерации»

План:

1. Понятие и функции государственных финансов

2. Сущность, функции, виды, социально-экономическое значение бюджетов

3. Бюджетное устройство Российской Федерации

Содержание материала лекции № 2

I. Государственные финансы составляют материальную основу деятельности государства при различных системах хозяйствования. Они представляют собой совокупность экономических отношений, ориентированных на образование и распределение денежных фондов, необходимых государству для содержания его органов и выполнения присущих ему функций. Впервые термин «государственные финансы» стал применяться во Франции в XVI в.. Сущность государственных финансов определяется господствующим способом производства и принятой системой хозяйствования в государстве. Рассматривая исторический аспект становления системы государственных финансов необходимо отметить, что в рабовладельческих, феодальных и капиталистических обществах государственные финансы выступали орудием дополнительной эксплуатации трудящихся, так как основное налоговое бремя возлагалось на работающее население, а изъятые посредством налогообложения денежные ресурсы направлялись на содержание аппарата классового угнетения, на поддержку и обогащение господствующих классов. В докапиталистических формациях государственные доходы и расходы имели главным образом натуральную форму. Труд рабов и производимые ими продукты служили средством покрытия большей части потребностей рабовладельческого государства. Важным источником пополнения армии рабов и казны являлись военные грабежи и дань с покорённых народов. При феодализме решающим источником государственных ресурсов стали труд крепостных крестьян и производимые ими продукты. С созданием централизованных государств и ростом их расходов появилась система регулярных общегосударственных налогов и пошлин, казна государства стала отделяться от личных средств главы государства, в свою очередь принудительные сборы и займы уступили место государственным займам и централизованным выпускам денег в обращение, что стало предпосылкой формирования сложной системы государственных финансов.

В рамках современной интерпретации под термином «государственные финансы» подразумевается совокупность экономических отношений между государством и обществом, возникающих в реальном денежном обороте, в процессе которых происходит сбор и использование денежных средств для удовлетворения государственных потребностей в интересах всего общества. Результатом этих отношений выступает создание системы общегосударственных денежных фондов, таких как государственный бюджет, бюджеты различных административно-управленческих и территориальных единиц, внебюджетные социальные и экономические фонды, фонды государственных предприятий, кредитный фонд государства.

Регулирование процесса управления государственными финансами в центре и на местах осуществляется посредством утверждения нормативно-правовых актов, касающихся формирования и исполнения бюджетов различных уровней, путем введения изменений в налоговое законодательство по поводу установления и отмены налогов, акцизов, таможенных тарифов и других обязательных платежей.

Сущность государственных финансов проявляется в их функциях:

- перераспределительная - заключается в перераспределении национального дохода между населением, предприятиями и государством; производственной и непроизводственной сферами экономики; между отраслями материального производства; регионами страны; формами собственности и хозяйствования; между социальными группами;

- воспроизводственная - предусматривает участие государства в воспроизводстве главной производительной силы - человека (через сферы образования, здравоохранения, социального обеспечения), в развитии науки, социальной и производственной инфраструктуры, стимулировании развития экономики и обеспечении занятости населения;

- регулирующая - выполняется в процессе реализации вышеперечисленных функций и состоит в координации социально-экономического развития;

- стимулирующая - сводится к тому, чтобы заинтересовать все субъекты, связанные с формированием и расходованием государственных финансовых ресурсов в более эффективной и производительной работе, в ускорении научно-технического прогресса и повышении конкурентоспособности продукции и услуг внутри страны и на внешнем рынке;

- плановая (прогнозная) - реализуется в процессе составления и исполнения бюджетов всех уровней, а также через внебюджетные фонды;

- контрольная - представлена деятельностью законодательных и исполнительных органов власти всех уровней, а также специально созданных подразделений за сферой финансовых отношений всех экономических субъектов;

- социальная - способствует решению социальных проблем - обеспечение занятости, содержание нетрудоспособных, сокращение социального неравенства и т.п.

Таким образом, государственные финансы как совокупность денежных отношений направлены на обслуживание потребностей всех членов общества.

II. Бюджет - это публичные экономические отношения, опосредующие процесс аккумулирования, распределения и использования централизованного фонда денежных средств определенного государственно-территориального или муниципального образования, находящегося в распоряжении органов государственной власти или местного самоуправления, предназначенного для финансирования общих задач территории и являющегося основным финансовым планом, утверждаемым соответствующим представительным органом в правовой форме.

Бюджет (от французского слова budget) является исходной сферой бюджетной деятельности и одной из основополагающих финансово-правовых категорий, поэтому его определение образуется из экономического, материального и юридического аспектов.

Выполнение социальной, политической и экономической функций государства объективно требует финансовых ресурсов, а удовлетворяются государственные потребности в денежной форме. Таким образом, экономическая сущность бюджета проявляется в общественных отношениях, связанных с аккумулированием и использованием средств централизованного денежного фонда соответствующего территориального уровня.

В материальном аспекте бюджет представляет собой централизованный денежный фонд, формируемый на определенном территориальном уровне для обеспечения функций соответствующих органов власти. Материально-вещественное воплощение бюджетные отношения получают в процессе своей реализации, то есть эти отношения материализуются в централизованном денежном фонде соответствующего территориального уровня. Материальное содержание бюджета имеет сложную организационную структуру и находится в постоянной динамике: изменяется объем аккумулируемых денежных средств, виды доходов и расходов. Конкретная величина бюджетного фонда, отражающая степень централизации финансовых ресурсов, зависит от ряда факторов: уровня развития экономики; методов хозяйствование предприятиях; решаемых обществом экономических и социальных задач и т.п.

Правовое значение бюджета определяет юридическое выражение его как планового акта, принимаемого в установленном законодательством порядке.

В ст. 6 БК РФ «бюджет» определяется как форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Правовая форма бюджета раскрывается в ст. 11 БК РФ, в соответствии с которой федеральный бюджет разрабатывается и утверждается в форме федерального закона, бюджет субъекта РФ - в форме закона субъекта РФ, местный бюджет - в форме правового акта представительного органа местного самоуправления либо в порядке, установленном уставом муниципального образования.

Бюджет как правовая категория имеет следующие признаки:

- во-первых, это общегосударственный фонд денежных средств, создаваемый для покрытия государственных расходов;

- во-вторых, это финансовый план государства, где указаны его доходы и расходы;

- в-третьих, это основной финансовый план государства, поскольку наряду с ним действуют и финансовые планы предприятий, учреждений, организаций (балансы, сметы). Как основной финансовый план бюджет характеризуется универсальностью и координацией. Универсальность бюджета как финансового акта проявляется в аспекте охвата им, как ни одним другим финансовым планом, практически всех областей и сфер экономического и социального развития. Координирующая роль бюджета проявляется через взаимосвязь показателей бюджета с показателями других финансовых планов.

Бюджет как правовая категория является объектом бюджетных правоотношений, зафиксированным бюджетно-правовыми нормами и отделимым от материального содержания.

Сущность бюджета проявляется в его функциях:

1. перераспределение валового внутреннего продукта;

2. государственное регулирование и стимулирование экономики;

3. финансовое обеспечение бюджетной сферы и осуществление финансовой политики государства;

4. контроль за образованием и использованием централизованных фондов денежных средств.

Бюджет как звено финансовой системы имеет особенности:

а) государственный бюджет представляет особую форму перераспределительных отношений, связанную с обособлением части национального дохода в собственность всего государства и ее использованием с целью удовлетворения потребностей общества и отдельных его государственно-территориальных образований;

б) бюджет осуществляет перераспределение национального дохода и части национального богатства как между территориальными образованиями, так и между отраслями народного хозяйства.

Бюджет является публично-правовой категорией, имеет нормативное закрепление и служит для выражения исключительно общегосударственных интересов, поэтому отношения в этой сфере регулируются преимущественно императивными нормами.

Выделяют следующие разновидности бюджетов: чрезвычайный, консолидированный, минимальный.

Чрезвычайный бюджет отличается более жестким правовым режимом использования средств, основанием для установления которого является возникновение непредвиденных обстоятельств и угроз различной природы.

В БК РФ существует понятие «консолидированный бюджет», что означает «свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ на соответствующей территории».

Консолидированный бюджет имеет два существенных признака:

а) представляет собой совокупность бюджетов определенной территории;

б) свод бюджетов определенной территории используется как экономический инструмент для расчетов минимальных социальных и финансовых нормативов, необходимых для бюджетного планирования и анализа бюджетной деятельности.

Минимальный бюджет содержит расчетный объем доходов бюджета нижестоящего территориального уровня, покрывающих жизненно необходимые расходы, гарантируемые соответствующими вышестоящими органами власти.

III. Бюджетное устройство представляет собой внутреннюю совокупность бюджетов, виды и принципы взаимной связи которых определяются национально-государственным и административно-территориальным устройством страны. Бюджетное устройство обусловлено типом и формой государства.

Характеристика бюджетного устройства РФ складывается из трех элементов:

а) исследования структуры бюджетной системы;

б) анализа бюджетной классификации;

в) изучения принципов построения бюджетной системы.

По своей структуре бюджетная система является трехуровневой:

1. федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

2. бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

3. бюджеты муниципальных образований.

Каждое звено бюджетной системы характеризуется не только тем, что оно обслуживает распределение и перераспределение дохода определенной территории, но также и тем, что при этом используются специфические формы и методы аккумулирования и использования фондов денежных средств.

Бюджетная система РФ существует не автономно все ее звенья являются составной частью финансовой системы РФ.

В основе построения бюджетной системы лежит совокупность определенных принципов.

Принцип построения бюджетной системы может быть определен как исходное положение, образующее основу бюджетной системы государства, предопределяющее возможность использования норм бюджетного права при осуществлении определенных действий.

Основными принципами построения бюджетной системы являются:

а) единство бюджетной системы - этот принцип обеспечивается единством правовой базы, использованием единых бюджетных классификаций, единством форм бюджетной документации, согласованными принципами бюджетного процесса, единством денежной системы. Единство бюджетной системы основано на взаимодействии всех звеньев бюджетной системы, что достигается путем использования регулирующих источников дохода и гарантируется единой социально-экономической политикой, проводимой РФ;

б) самостоятельность бюджетов - этот принцип означает наличие собственных источников доходов и право самостоятельно определять их расходование;

в) принцип полноты и реальности бюджетов - этот принцип предусматривает, что все доходы и расходы бюджетов, внебюджетных фондов и иные обязательные платежи подлежат отражению в бюджетах, бюджетах государственных внебюджетных фондов в обязательном порядке и полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, средств государственных внебюджетных фондов, аккумулируемых в бюджетной системе РФ;

г) принцип гласности - этот принцип указывает на то, что деятельность государственных органов и органов местного самоуправления в бюджетном процессе открыта и должна освещаться в СМИ;

д) принцип разграничения доходов и расходов между уровнями 6юджетной системы РФ - этот принцип означает закрепление соответствующих видов доходов и полномочий по осуществлению расходов за соответствующими государственными органами или органами местного самоуправления;

е) принцип сбалансированности бюджетов - этот принцип предусматривает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета;

ж) принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств - этот принцип означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств;

з) принцип общего покрытия расходов - этот принцип свидетельствует о том, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Доходы бюджета и поступления из источников финансирования его дефицита не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета за исключением доходов целевых бюджетных фондов;

и) принцип достоверности бюджета - этот принцип означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов я расходов бюджета;

к) принцип адресности и целевого характера бюджетных средств - этот принцип указывает на то, что бюджетные средства выдаются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.

Лекция № 3

Тема: «Организационные основы формирования доходов бюджетов»

План:

1. Доходы бюджетов: понятие и классификация

2. Дефицит бюджета и способы его финансирования

Содержание материала лекции № 3

I. Доходы государственного (муниципального) бюджета - это часть финансовых ресурсов государства (муниципального образования) в виде строго определенных нормами бюджетного права экономических отношений по поводу поступления денежных средств в бюджет (федеральный, субъекта РФ или муниципального образования) с целью создания финансовой базы для удовлетворения публичных потребностей.

Доходы бюджета законодательно определены (ст. 6 БК РФ) как «денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления».

Многообразие видов и групп доходов бюджетов предполагает их классификацию по различным критериям:

По социально-экономическому признаку доходы бюджетов подразделяются на:

- доходы от юридических лиц различных форм собственности; доходы от государственных угодий и имущества;

- доходы от государственной предпринимательской и внешнеэкономической деятельности;

- поступления от личных доходов граждан. Такая классификация имеет особенное значение для характеристики материального содержания бюджета.

В зависимости от права собственности доходы бюджетов классифицируются на собственные и заемные.

Собственными доходами бюджетов согласно ст. 47 БК РФ являются налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством и законодательством о налогах и сборах; неналоговые доходы, зачисляемые в соответствии с законодательством РФ, законами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований; доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.

Заемные доходы используются для привлечения дополнительных средств в бюджет при недостаточности собственных источников. К ним относятся: ссуды, полученные органами власти из других бюджетов; государственные или местные займы, выпущенные на инвестиционные цели; полученные банковские кредиты. Долговые обязательства государства или муниципального образования могут быть краткосрочными (до одного года), среднесрочными (от одного года до пяти лет) и долгосрочными (от 5 до 30 лет).

В зависимости от степени обязательности бюджетные доходы подразделяются на: налоговые - предусмотренные законодательством налоги всех уровней, а также пени и штрафы за нарушения налогового законодательства; неналоговые - доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных; доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных; доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия; средства самообложения граждан и иные неналоговые доходы.

Самостоятельным видом доходов бюджетов являются безвозмездные и безвозвратные перечисления. Перечень таких доходов установлен п. 4 ст. 41 БК РФ и включает: финансовую помощь из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий; субвенции из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций; субвенции из местных бюджетов бюджетам других уровней; иные безвозмездные и безвозвратные перечисления между бюджетами бюджетной системы РФ; безвозмездные и безвозвратные перечисления от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

В БК РФ также представлена классификация доходов.

1. Код классификации доходов бюджетов Российской Федерации состоит из:

- кода главного администратора доходов бюджета;

- кода вида доходов;

- кода подвида доходов;

- кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов.

2. Перечень и коды главных администраторов доходов бюджета, закрепляемые за ними виды (подвиды) доходов бюджета утверждаются законом (решением) о соответствующем бюджете.

3. Код вида доходов включает группу, подгруппу, статью, подстатью и элемент дохода.

4. Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации группами и подгруппами доходов бюджетов являются:

1) налоговые и неналоговые доходы;