Анализ экономического и финансового состояния МУЗ "Городская поликлиника №2"

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Анализ экономического и финансового состояния МУЗ «Городская поликлиника № 2»

1.1 Общая характеристика МУЗ «Городская поликлиника № 2»

Муниципальное учреждение здравоохранения «Городская поликлиника № 2» - многопрофильное лечебно-профилактическое учреждение, расположенное в Восточном районе г. Вологды, по адресу: 160014, г. Вологда, ул. Самойло , д15.

Муниципальное бюджетное учреждение здравоохранения «Городская поликлиника №2», утвержденное приказом Управления здравоохранения Администрации г. Вологды от 20.05.1996г. №115, является некоммерческой организацией, финансируемой полностью или частично, за счет средств бюджета на основе сметы.

МУЗ «Городская поликлиника №2» является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией Российской Федерации, действующим законодательством Российской Федерации и Вологодской области, Уставом муниципального образования «Город Вологда», нормативными актами муниципального образования «Город Вологда», собственным Уставом.

МУЗ «Городская поликлиника №2» имеет:

- обособленное имущество в оперативном управлении;

- смету доходов и расходов;

- счета в органах казначейства и Банка России (при наличии разрешения, выданного Администрацией города Вологды);

- печать установленного образца, штампы и бланки со своим полным наименованием.

Учредителем МУЗ «Городская поликлиника №2» является Администрация города Вологды.

Учреждение имеет право вступать в соответствии с требованиями законодательства и в пределах полномочий, определенных Уставом, в договорные отношения с государственными, муниципальными и другими организациями, пользоваться всеми правами, и нести все обязанности юридического лица, предусмотренные действующим законодательством.

МУЗ «Городская поликлиника №2» от своего имени имеет право приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Учреждение отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами. При их недостаточности субсидиарную ответственность по его обязательствам несет собственник имущества. Контроль над деятельностью Учреждения осуществляется в соответствие с действующим законодательством.

МУЗ «Городская поликлиника №2» имеет следующие подразделения:

1.Детская поликлиника, расположенная по адресу: г.Вологда, ул.Некрасова, д. 60;

2.Детская молочная кухня, расположенная по адресу: г.Вологда, ул. Псковская, д.7;

3.Женская консультация, расположенная по адресу: г.Вологда, ул.Некрасова, д.41;

4.Дневной стационар, расположенный по адресу: г.Вологда, ул. Некрасова, д.56;

5.Городской центр амбулаторной хирургии, расположенная по адресу: г.Вологда, ул. Самойло, д.15;

6.Фельдшерский здравпункт ОАО «Вологодский текстиль», расположенный по адресу: г.Вологда, Советский проспект, д. 135 б;

7.Фельдшерский здравпункт ОАО «ЭТМ», расположенный по адресу: г.Вологда, Московское шоссе, д.2;

8.Фельдшерский здравпункт АО «Стиль Вологды», расположенный по адресу: г. Вологда, Советский проспект, д. 162;

9.Фельдшерский здравпункт ЗАО «Мясокомбинат», расположенный по адресу: г. Вологда, ул. Промышленная, д.4.

10.Фельдшерский здравпункт государственного общеобразовательного учреждения «Профессиональное училище № 17», расположенный по адресу: г. Вологда, ул. Конева, д. 17;

11.Фельдшерский здравпункт «Специальный дом», расположенный по адресу: г.Вологда, ул.Беляева, д.24а.

Общая площадь поликлиники составляет 6893,58 м2

С 1986 года руководит поликлиникой Главный врач сиротин Евгений Анатольевич, Заслуженный врач РФ, вице-президент Областной ассоциации врачей. Под его руководством поликлиника практически постоянно возглавляла амбулаторные ЛПУ города в части использования и внедрения передовых технологий, апробации и накопления инновационных предложений.

Численность работающих в поликлинике составляет 424 человека, из них: 93 врача, средний мед. персонал - 222 человека, младший мед. персонал - 43 человека, прочий персонал - 36 человек, административно-управленческий персонал - 30 человек. (Приложение 1).

Основные цели деятельности МУЗ «Городская поликлиника №2»:

- оказание первичной медико-санитарной помощи взрослому и детскому населению на закрепленной за ним территории, в том числе в дневном стационаре;

- оказание неотложной помощи всем обратившимся в поликлинику;

- оказание лечебно-диагностической, консультативной, стоматологической помощи и услуг оздоровительного характера

Предметом деятельности поликлиники №2 является:

- организация профилактической, лечебно-диагностической, реабилитационной, помощи взрослому и детскому населению.

- организация акушерско-гинекологической помощи взрослому населению;

- организация специализированной стоматологической помощи подросткам и взрослому населению.

- организация экстренной и неотложной медицинской помощи в поликлинике;

- организация и проведение мероприятий по гигиеническому обучению и воспитанию населения.

- организация (лечебно-профилактического процесса, обучение кадров, освоение современных медицинских технологий и т.д.), контроль над выполнением поставленных задач, преемственность с другими лечебно-профилактическими учреждениями.

Для достижения указанных целей Учреждение осуществляет следующие виды деятельности:

- медицинская (проведение профилактических мероприятий по предупреждению, раннему выявлению и снижению заболеваемости прикрепленного населения, проведение первичной медико-санитарной помощи в поликлинике и на дому, осуществление диспансеризации населения, восстановительное лечение больных, противоэпидемические мероприятия, консультативная помощь, экспертиза временной и стойкой нетрудоспособности, отбор на санаторно-курортное лечение, санитарно-просветительская работа и т.д.);

- медико-статистическая (сбор и переработка информации, отчетно-учетной документации);

- аналитическая (изучение и анализ информации о составе и численности населения, состоянии его здоровья, ресурсах учреждения, готовности к выполнению поставленных задач и т.д.) оценка деятельности учреждения;

- посредническая деятельность (в сфере медицинских услуг);

- торгово-закупочная деятельность, направленная на обеспечение деятельности Учреждения;

Учреждение не преследует получение прибыли в качестве основной цели своей деятельности, но вправе оказывать платные услуги, заниматься предпринимательской и иной приносящей доход деятельностью, соответствующей целям его создания.

Учреждение осуществляет самостоятельную хозяйственную деятельность в пределах, установленных законодательством и Уставом.

Медицинскую деятельность Учреждение вправе осуществлять после получения в установленном порядке соответствующей лицензии.

Организационная структура поликлиники показана на рисунке 1.

Финансирование учреждения производится из городского бюджета на основании сметы расходов и доходов на его содержание, в пределах утверждённых лимитов финансирования, а также средств обязательного медицинского страхования и средств от предпринимательской деятельности, не запрещенной законом.

Финансовые средства, выделенные Учредителем на содержание Учреждения, а также имущество, приобретённое Учреждением за счёт этих средств, находится в оперативном управлении Учреждения и является муниципальной собственностью. Расходование средств поликлиникой производится в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации и иными нормативно-правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения. Учреждение не вправе распоряжаться недвижимым имуществом без согласия учредителя и органа, уполномоченного собственником управлять муниципальным имуществом.

МУЗ «Городская поликлиника №2» обязано эффективно использовать имущество, обеспечивать его сохранность и не допускать ухудшения его технического состояния, за исключением случаев, связанных с нормальным износом и форс-мажорными обстоятельствами, осуществлять текущий и капитальный ремонт имущества.

Источниками формирования имущества и финансовых средств Учреждения являются:

- бюджетные средства, средства ОМС, внебюджетные средства,

- имущество, закреплённое за учреждением,

- добровольные пожертвования и целевые взносы от юридических и физических лиц,

- другие источники в соответствии с законодательством РФ.

1.2 Анализ экономического состояния МУЗ «Городская поликлиника № 2»

МУЗ «Городская поликлиника №2» является крупнейшим амбулаторно-поликлиническим учреждением в г. Вологда, существующим с 1976 года. Она оказывает медицинскую помощь 64391 взрослого населения и 11138 детей, итого 75529 человек прикрепленного населения.

Поликлиника рассчитана на 800 взрослых посещений в смену, 300 детских посещений, 250 посещений женщин в женскую консультацию.

В соответствии с приказом по учреждению № 516 от 28.12.2008г. численность персонала учреждения по штатному расписанию на 01.01.2009г составляет 906 штатных единиц (таблица 1.1)

Таблица 1.1 - Численность персонала МУЗ «Городская поликлиника №2» на 01.01.2010г

Персонал учреждения	По штатному расписанию, шт.ед.	Фактически работающих
		Количество, чел.	укомплектованность, %
Врачи	179,25	95	53
Средний медицинский персонал	411	242	58,9
Младший персонал	133,25	42	31,5
Прочий персонал	182,5	73	40
Итого	906	452	49,9



Согласно таблице 1.1 укомплектованность персоналом на 1 квартал 2009 года составляет 49,9%, что свидетельствует о нуждаемости поликлиники в специализированных кадрах.

Разделение персонала по квалификационным категориям представлено на рисунке 2. Высшую квалификационную категорию имеют 10,3% медицинского персонала, первую квалификационную категорию имеют 42,8%, вторую квалификационную категорию имеют соответственно 16,7%, без квалификационной категории работают 30,2% медицинских работников.

Рис.2. Персонал по квалификационным категориям

Основные показатели деятельности МУЗ «Городская поликлиника №2» представлены в таблице 1.2

Таблица 1.2 - Основные показатели деятельности МУЗ «Городская поликлиника №2» за 2007-2009гг

№	Показатели	Период	Отклонение 2009г от 2007г
		2007г	2008г	2009г	Един.	%
1	Число штатных единиц, чел. в том числе - врачей -среднего мед. персонала -младшего мед. персонала -прочего персонала	772,5 169 344,25 121,75 137,5	805 170,25 358,25 130,25 146,25	825,75 173 370,25 133 149,5	53,25 4 26 11,25 12	106,9 102,3 107,5 109,2 108,7
2	Физические лица, чел. в том числе врачей -среднего мед. персонала -младшего мед. персонала -прочего персонала	419 103 222 40 54	435 103 227 41 64	441 105 230 40 66	22 2 8 - 12	105,2 101,9 103,6 - 122,2
3	Среднемесячная з/плата, руб. в том числе - врачей -среднего мед. персонала -младшего мед. персонала -прочего персонала	3903 5149 3508 2327 2155	5510 7499 4950 3398 2831	9091 14808 7826 4359 3802	5188 9659 4318 2032 1647	232,9 287,6 123,1 187,3 176,4
4	Фактически оказанных услуг, ед. в т. ч. по основной службе -посещений в поликлинику -вызовов на дом -профосмотров -операций -стационар на дому -дневной стационар в т. ч. по вспомогательной службе -флюорообследования -рентген. обследования -лабораторные исследования -функциональные исследования -эндоскопические обследования -курсы ЛФК	23746621637 3306 2609 1792 1046 41505 28282 493696 19982 797 13171	241002 21131 3865 2500 1588 1156 45525 28409 585690 21025 821 11398	236282 22042 4992 2642 1402 1679 47132 30270 622456 22614 845 9326	-1184 405 1686 33 -390 633 5627 1988 128760 2632 48 -3845	99,50 101,87 150,99 101,26 78,23 160,51 113,55 107,03 126,08 113,17 106,02 70,80

Как видно из таблицы 1.2, за последние годы наблюдается рост штатных единиц и физических лиц, увеличение количества оказанных услуг. Это связано с ростом численности приписного населения и, соответственно, с увеличением объема выполняемых работ. Рост средней заработной платы за период произошел за счет увеличения ЕТС (единая тарифная сетка) и увеличения объемов работ. Также за данный период уменьшилось количество посещений в поликлинику и услуг «стационар на дому».

Первое объясняется сокращением общей заболеваемости населения, т.е. улучшением профилактической работы с населением; можно назвать такой фактор, как нежелание работодателей (частных предпринимателей) оплачивать работникам больничный лист (население все больше заболеваний переносят «на ногах», все меньше обращаются за медицинской помощью к специалистам). Второе объясняется проблемами с обеспечением транспортом поликлиники (недостаток финансовых средств для оплаты транспортных услуг). Терапевтические отделения организованы со дня становления поликлиники. Терапевтическая служба сегодня - это 2 терапевтических отделения (27 терапевтических участков), отделение общей врачебной практики в микрорайоне Бывалово (10 врачебных участков), отделение общей врачебной практики в микрорайоне Лоста (1 врачебный участок).

Несмотря на остро стоящий вопрос с укомплектованностью врачебными кадрами, терапевтические отделения своевременно оказывают помощь населению района, приступили к реализации Национального проекта «Здоровье». Национальный проект «Здоровье» был утвержден в 2006 году в соответствии с постановлением Правительства РФ №851, 852, 874, 876, 868, 869. Использование средств, выделенных на реализацию национального проекта «Здоровье» за 2006 год показано в таблице 1.3. Хирургическое отделение создавалось одновременно с основанием поликлиники. На сегодняшний день хирургическое отделение является крупнейшим амбулаторным отделением в городе. Ведутся приемы хирурга, травматолога, проктолога, уролога, нейрохирурга, офтальмолога, отоларинголога, онколога, ортопеда; выполняются эндоскопические, исследования. В составе врачей отделения врачи высшей и первой категорий. В последнее время заболеваемость населения в нашем городе постепенно растет (таблица 1.4). За последние три года более чем в 2 раза увеличилось число хирургических заболеваний и болезней эндокринной системы. Для поликлиники это выражается в увеличении объемов оказания медицинских услуг, а, соответственно, и объемов финансирования медицинской помощи. В 1996 году на площадях хирургического отделения был организован дневной стационар на 5 коек. Дневной стационар использовался для проведения инфузионной терапии, апробации стационарзамещающих технологий. Сегодня Центр Амбулаторной Хирургии - самостоятельное подразделение поликлиники, где ежегодно получают лечение около 1000 пациентов, выполняется порядка 300 оперативных вмешательств.

Таблица 1.3 - Использование средств, выделенных на реализацию национального проекта «Здоровье» за 2008г по МУЗ «Городская поликлиника №2»

	Поступило финансовых Средств	Удельный вес,%	Израсходовано финансовых средств	Возврат финансовых средств	Остаток неиспользованных средств
			Всего	з/п с нач-ми	Медик-ты	Мед.оборудование	Изд.мед.назначен.	Мягк.инвен-рь
Денежные выплаты медработникам первичного звена (пост.Прав-ва №851)	9048914,00	52,1	7357488,62	7357488,62	0,00	0,00	0,00	0,00	1691425,38	0,00
Родовые сертификаты (пост.Прав-ва №852)	1556000,00	8,9	1553385,80	933600,00	0,00	386450,00	233335,80	0,00	0,00	2614,20
Услуги,оказанные неработающим пенсионерам (пост.Прав-ва №874)	2124214,10	12,2	2123681,21	2062726,19	57826,70	0,00	0,00	3128,32	0,00	532,89
Медико-социальная помощь работающим гражданам (пост.Прав-ва №876)	2638736,57	15,2	2351002,15	2351002,15	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	287734,42
Дополнит-ая диспансеризация работников бюджетной сферы (пост.Прав-ва №868)	826500,00	4,7	826500,00	782035,63	44464,37	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Дополнительные медицинские осмотры работников вредных профессий (пост.Прав-ва №869)	1196795,00	6,9	1196663,41	1136489,28	60174,13	0,00	0,00	0,00	0,00	131,59
Всего	17391159,67	100	15408721,19	14623341,87	162465,20	386450,00	233335,80	3128,32	1691425,38	291013,10

Таблица 1.4 - Заболеваемость населения по хирургическому профилю в МУЗ «Городская поликлиника №2» за 2006-2008гг.

Заболевания	2006г	2007г	2008г	Отклонения +/- ,%
Эндокринные заболевания Всего/впервые выяв-е	2655/ 443	2757/ 375	3420/ 952	+28,81/+114,89
Заболевания глаз всего/впервые выяв-е	4531/ 1688	4946/ 2405	5661/ 2037	+24,94/+20,67
Урологические заболевания всего/впервые выяв-е	818/297	725/304	1034/676	+26,41/+127,61
Заболевания ЛОР-органов всего/впервые выяв-е	1767/ 1136	1941/ 1499	2371/ 1365	+34,18/+20,16
Хирургические заболевания всего/впервые выяв-е	2340/ 1598	3678/ 2960	4974/ 4921	+112,56/+207,95
Травмы всего/впервые выяв-е	3855/ 3841	5758/ 5118	6102/ 6076	+58,28/+58,18
Онкозаболевания всего/впервые выяв-е	1416/483	1426/538	1703/853	+20,29/+76,61
Заболеваний всего	17382/9486	21231/13199	25265/16880	+45,35/+77,94

В 2001 году в поликлинике был создан кабинет профилактики, где велся прием пациентов с артериальной гипертензией. А с 2002 года образовалось отделение профилактики.

В состав отделения вошли кабинеты: профилактики, смотровой кабинет, кабинет доврачебного приема, а в дальнейшем присоединились кабинет диспансеризации, кабинет профилактики инфекционных заболеваний (прививочный кабинет).

Деятельность отделения медицинской профилактики МУЗ «Городская поликлиника №2» за 2006-2008 годы отражена в таблице 1.5, исходя из данных которой можно сделать вывод: население посещает школы здоровья и др. школы, что, несомненно, облегчает переносимость некоторых заболеваний, способствует общему оздоровлению, снижает нагрузку на участковую службу.

Таблица 1.5 - Деятельность отделения медицинской профилактики МУЗ «Городская поликлиника №2» за 2006-2008 годы, чел.

Показатели	2006г	2007г	2008г	Отклонения,%
Число лиц, обученных основамздорового образа жизни - всего	17 192	18 100	17 300	100,62
Число пациентов, обученных в «школах» - всего, в том числе в:	2 224	2 137	2 249	101,12
школе для беременных	517	517	614	118,76
школе для больных артериальной гипертензией	180	145	135	75
школе для больных бронхиальной астмой	55	10	15	27,27
школе для больных сахарным диабетом	65	65	85	130,76
школах здоровья	1 406	1 400	1 400	99,57

В 1996 году в поликлинике был создан отдел АСУ (автоматизированные системы управления). Одной из основных функций службы АСУ является обработка статистических данных, формирование различных статистических отчетов, обмен данными со страховыми компаниями (подготовка реестров, счетов на оплату), формирование отчетов по льготным рецептам, оказывает содействие персоналу поликлиники в освоении работы с вычислительной техникой, а также поддерживание в работоспособном состоянии средства вычислительной и множительной техники. С начала 2006 года было установлено 25 новых компьютеров для участковой службы в рамках Национального проекта «Здоровье» и дополнительного обеспечения лекарственными средствами отдельных категорий граждан.

На показатели деятельности предприятия большое влияние оказывает наличие у него основных фондов, их техническое состояние и использование этих фондов в работе.

Материально - технической базой бюджетного учреждения являются основные непроизводственные фонды. Они не принимают непосредственного участия в производстве материальных благ, функционируют в качестве предметов длительного потребления, постепенно утрачивают свою стоимость и их обновление производится за счет средств государственного бюджета и внебюджетных источников, а также собственных доходов учреждения.

В процессе анализа основных средств изучают состав, структуру, состояние и эффективность их использования бюджетным учреждением в ходе выполнения хозяйственной деятельности. Важность анализа основных средств обусловлена, с одной стороны, необходимостью соблюдения режима жесткой экономии бюджетных ресурсов, а с другой стороны - специфической деятельностью бюджетных учреждений, которая заключается в высокой социальной значимости конечных результатов их работы.

Значение анализа основных средств заключается в том, что с его помощью можно определить пути повышения эффективности использования объектов основных средств, наметить мероприятия по улучшению их состояния и сохранности. Источниками информации в исследуемом предприятии для проведения анализа основных средств являются:

«Отчет о движении основных средств» (Приложение 3);

Акты на списание основных средств;

данные синтетического и аналитического учета;

Карточки основных средств и другие документы.

В процессе анализа устанавливают абсолютную динамику, а также структурные изменения в составе средств МУЗ «Городская поликлиника № 2». Обратимся к таблице № 1.6

Исходя их данных таблицы, видно, что наибольший удельный вес в совокупной стоимости основных средств МУЗ «Городская поликлиника № 2» на начало года, так и на конец года занимает пассивная часть (61,77 % и 61,41% соответственно). Причем основным его видом являются здания, доля которых в общей стоимости основных средств снизилась с 59,76 % на начало года до 59,4 % на конец года. Кроме того, мы видим, что общая стоимость основных средств МУЗ «Городская поликлиника № 3» увеличилась на 3779176,25 руб. Это произошло преимущественно за счет пассивной части (2078862,05 руб. или 61,41% общего прироста основных средств).

Приняты на баланс в течение 2008 года нежилые помещения и мед. оборудование с учетом переданной амортизации в соответствии с Постановлениями Главы Города Вологды, также по договорам пожертвования и договору дарения Законодательного собрания Вологодской области.

Таблица 1.6 - Состав и структура активной и пассивной частей основных средств МУЗ «Городская поликлиника № 2» на 1 января 2009 г.

Основные средства	На начало года сумма, руб.	Удел.вес, %	На конец года сумма, руб.	Удел.вес,%	Изменение за год (+,-) в сумме, руб.	В удел. весе, %
1. Активная часть основных средств В том числе:	25110137,93	38,23	26810452,13	38,59	+ 1700314,2	+0,36
Мед.оборудование	17100128,17	26,03	18450442,37	26,56	+ 1350314,2	+0,53
Электро-вычислит. Техника	8010009,76	12.2	8360009,76	12,03	+ 350000,00	-0,17
2. Пассивная часть основных средств:	40578325,12	61,77	42657187,17	61,41	+2078862,05	-0,36
Здания	39253324,87	59,76	41332186,92	59,4	+1800300,00	-0,36
Инструменты, произв. и хоз. инвентарь	1325000,25	2,01	1325000,25	2,01	-	-
Всего	65688463,05	100	69467639,3	100	+3779176,25

В процессе эксплуатации основные средства постепенно изнашиваются, то есть утрачивают свои первоначальные свойства, физические качества, технико-эксплуатационные возможности, вследствие чего уменьшается их потребительская стоимость.

Обобщающими показателями состояния основных средств являются коэффициенты износа и годности.

Коэффициент износа исчисляется как отношение суммы начисленного износа к первоначальной стоимости основных средств:

Киз = И/Ф*100, (1.1)

где Киз - коэффициент износа, в %

И - сумма начисленного износа ОС, в тыс.руб.;

Ф - стоимость ОС, в тыс.руб. Этот показатель отражает состояние изношенности объектов основных средств и позволяет сделать предварительные выводы о необходимости их обновления.

Рассчитаем данный коэффициент на начало и на конец 2008года:

Кизн.г. = 33063137,15 / 65688463,05 * 100 = 50%

Кизк.г. = 36846112,42 / 69467639,3 * 100 = 53%

Как видно из данного расчета износ основных средств на исследуемом предприятии составляет 50% на начало отчетного периода и 53 % на конец отчетного периода, это свидетельствует о том, что у предприятия может возникнуть необходимость проведения ремонтных работ или обновления основных средств. Возможно, это обусловлено тем, что наибольшее количество объектов основных средств, находящееся на балансе данного предприятия, поступили с определенным процентом износа. Коэффициент годности - это отношение остаточной стоимости основных средств к первоначальной или, другими словами, это разница между единицей (100%) и коэффициента износа:

Кг = Фо / Ф * 100 = 100- Киз, (1.2)

где Кг - коэффициент годности, в %;

Фо - остаточная стоимость основных средств, в тыс. руб.;

Ф - балансовая стоимость основных средств, в тыс. руб.;

Киз - коэффициент износа, в %.

Данный коэффициент указывает на то, какая часть (процент) стоимости основных средств еще пригодна к эксплуатации.

Из выше приведенного примера можно рассчитать коэффициент годности на начало и на конец отчетного периода (за 2008 год):

Кг н.г. = 32625325,90 / 65688463,05* 100 = 49,7~ 50%

Кг.к.г. = 32621526,88/ 69467639,30* 100 = 47%

Чем ниже коэффициент износа (выше коэффициент годности), тем лучше техническое состояние, в котором находятся основные средства.

Из данного примера видно, что коэффициент годности по сравнению с началом года снизился с 50 % до 47%, соответственно вырос процент износа, как мы убедились из ранее приведенного расчета. Таким образом, на 01 января 2009 года только 47 % стоимости основных средств пригодна к эксплуатации.



1.3 Анализ финансового состояния МУЗ «Городская поликлиника № 2»

Деятельность МУЗ «Городская поликлиника № 2» рассматривается не только с точки зрения экономических показателей, но и финансовых показателей.

В бюджетных учреждениях для бухгалтерского учета операций по исполнению смет доходов и расходов по бюджетным средствам и средствам, полученным за счет внебюджетных источников, а также операций по централизованному снабжению материальными ценностями применяется План счетов утвержденный Минфином России в составе Инструкции по бюджетному учету.

Классификация доходов и расходов в бюджете включает в себя код администратора поступлений в бюджет, группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элементы, программы и коды экономической классификации доходов и расходов. Экономическая классификация доходов и расходов является группировкой операций сектора государственного управления по их экономическому содержанию.

Данная бюджетная классификация позволяет проводить анализ по сметам поликлиники.

Все расходы поликлиники, как бюджетного учреждения, подразделяются на кассовые и фактические.

Кассовыми расходами (КР) считаются все суммы, перечисленные с единого счета, открытого в Управлении Федерального казначейства по Вологодской области, в оплату своих обязательств на счета поставщиков за товары и оказываемые услуги, выполненные работы, а также на счета получателей по обязательным расчетам и нетоварным операциям (платежам в бюджет, переводам из заработной платы). Кассовые расходы показывают сумму средств, поступивших на счет поликлиники, что позволяет располагать данными о кассовом исполнении смет и об остатках неиспользованных средств на счете на каждую конкретную дату.

Представленная выше факторная модель может быть преобразована в следующую формулу:

КР = Он.г. + П - Ок.г. (1.3)

Фактические расходы (ФР) - это действительные затраты учреждения, оформленные соответствующими документами, включая расходы по неоплаченным счетам кредиторов, по начисленной заработной плате. Данные расходы отражают фактическое выполнение расходных норм, утвержденных по смете и являются показателями окончательного исполнения сметы расходов.

Математическая взаимосвязь фактических расходов и основных групп факторов, под влиянием которых формируется их величина, может быть записана в следующем виде:

ФР = КР - (_ЗК + _ОМ + _ЗД + _ПЛ) (1.4)

Следовательно, можно сделать вывод, что кассовые расходы характеризуют движение средств в поликлинике, а фактические расходы - полноту их использования.

Можем рассчитать фактические расходы МУЗ «Городская поликлиника № 2» за 2009 год, используя Сведения об исполнении бюджета, Баланс исполнения бюджета главного распорядителя и Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности.



Таблица 1.7 - Расчет фактических расходов МУЗ «Городская поликлиника № 2» за 2009 год, руб. (бюджетная деятельность)

Статьи	На начало года	На конец года	Отклонение
Кассовые расходы	-	26274260,26	-
Кредит.задолже-сть	361474,64	169324,9	-192149,74
Материалы	1407744,41	1510265,67	+102521,26
Дебит.задолже-сть	25066,33	258902,93	+233836,60
Подотчет.лица	-	61594,93	+61594,93
ИТОГО	Х	Х	205803,05

Рассчитаем фактические расходы по формуле 1.4 за 2009 год:

ФР = 26274260,26 + 205803,05 = 26480063,31руб.

Важным этапом анализа расходов является изучение соотношения между кассовыми и фактическими расходами. Оно может характеризоваться равенством между ними, превышением кассовых расходов над фактическими или фактических расходов над кассовыми. Исследование существующей между ними объективной взаимосвязи и зависимости позволяет выявить производственные и финансовые ситуации, возникшие в процессе исполнения сметы.

При характеристике связи между кассовыми и фактическими расходами необходимо исходить из того, что перечисление средств из бюджета осуществляется согласно утвержденной в установленном порядке сметы расходов. Она предусматривает потребность учреждения в денежных ресурсах для хозяйственных операций, связанных с его деятельностью в текущем году.

Основными задачами анализа финансирования являются:

- оценка обеспеченности учреждения бюджетными средствами на основе сопоставления суммы фактически выделенных средств со сметными назначениями;

- выявление факторов и причин недофинансирования (перефинансирования);

- оценка полноты использования выделенных средств;

- изучение организации финансирования (своевременность утверждения сметы расходов и предоставления учреждению средств бюджета в меру потребности в них).

Финансирование МУЗ «Городская поликлиника№2» происходит в соответствии со схемой, представленной на рисунке 2.

Структуру и динамику финансирования МУЗ «Городская поликлиника №3» за 2006-2008 годы можно проследить в таблице 1.8.



Рис. 2 Схема финансирования МУЗ «Городская поликлиника№2»

Таблица 1.8 - Финансирование МУЗ «Городская поликлиника №2» за 2006-2008гг.

Источник финансирования	2006 год	2007 год	2008 год	Темп роста, %
	Тыс. руб.	Уд. вес	Тыс. руб.	Уд. вес	Тыс. руб.	Уд. вес
Бюджетные средства	15834,08	36,07	15932,47	30,60	13284,69	21,38	83,90
Средства ОМС	25388,45	57,84	33263,42	63,88	43366,53	69,82	170,81
Внебюджетные средства	2674,13	6,09	2876,88	5,52	5466,26	8,80	204,40
Итого	43896,66	100	52072,77	100	62116,79	100	141,51

По данным таблицы 1.8 видно, что наибольшую долю во всех источниках финансирования ежегодно составляют средства ОМС (57,84-69,82%), их объем в динамике также увеличивается (за 2006-2008 годы средства ОМС увеличились на 70,81%). Это объясняется тем, что почти 90% средств ОМС занимают средства на заработную плату и начисления на нее. Соответственно, увеличение заработной платы приводит к росту общего объема средств ОМС.

Средства бюджета, соответственно, уменьшаются и в объеме, и по удельному весу. Снижение бюджетного финансирования за 2006-2008 годы произошло на 16,1%. Внебюджетные средства (от предпринимательской и других видов деятельности) занимают в общем объеме финансирования небольшую долю - 6-8,8%. Увеличение общего объема финансирования МУЗ «Городская поликлиника №2» за 2006-2008 годы объясняется увеличением ЕТС (увеличение заработной платы), ростом тарифов на медицинские услуги, увеличение численности приписного населения и, соответственно, объемов оказания медицинской помощи (по статьям ОМС, внебюджетным статьям), увеличение стоимости товаров и услуг (по бюджетным статьям).

Следующей важной задачей анализа финансирования МУЗ «Городская поликлиника № 2» является оценка полноты использования учреждением выделенных на текущий год бюджетных средств. Такой анализ проводится по данным Сведений о кассовом исполнении (Приложение 4,5) бюджета путем сопоставления сумм фактически выделенных средств с кассовыми расходами, произведенными МУЗ «Городская поликлиника № 2» за отчетный период. Расчеты выполняются как в целом по смете, так и по отдельным статьям бюджетной классификации расходов (таблица 1.9).

Таблица 1.9 - Анализ полноты использования бюджетных средств МУЗ «Городская поликлиника № 2» за 2006-2007гг.

Код статьи	Наименование статьи	Профинансировано, руб.	Исполнено за отчетный период, руб.	Отклонения, руб.
		2006	2007	2006	2007	2006	2007
211	Оплата труда	1968449,99	1834500,00	1968449,95	1834500,00	0,04	-
212	Командирировки	59460,00	352938,36	59289,70	352938,36	170,30	-
213	Начисления на з/пл	521396,89	498154,57	521396,81	498154,57	0,08	-
221	Услуги связи	148000,00	213197,00	147999,01	213197,000	0,99	-
222	Транспортные услуги	3283490,00	3127720,08	3283369,40	3127719,80	120,60	0,28
223	Коммунальные услуги	2661570,98	3441651,76	2496500,85	3441651,76	165070,13	-
224	Аренда	-	1158,44	- 4137,80	1028,97	4137,80	129,47
225	Ремонт	1486776,58	1676010,60	1486775,36	1675944,50	1,22	66,10
226	Услуги	1590867,57	1238682,77	1590867,17	1238682,77	0,40	-
310	Основные средства	578235,00	764830,94	577654,68	764830,94	580,32	-
340	Мат.запасы	1156559,84	1884410,29	1165617,44	1884398,91	-9057,60	11,38
262	Пособия по соц. помощи населению	-	44617,00	-	14070,00	-	30547,00
290	Прочие	-	50770,30	-	50770,30	-	-
	Итого	13454806,85	15128642,11	13293782,57	15097887,88	161024,28	30754,23

Рассмотрев анализ полноты использования бюджетных средств МУЗ «Городская поликлиника № 2» за 2006, 2007 года видно, что присутствует экономия и перерасход финансовых средств. Наибольшая экономия финансовых средств наблюдается в 2006 году по статье 223 «Коммунальные услуги» в сумме 165070,13 руб., это произошло за счет возмещения денежных средств за коммунальные услуги от арендаторов. Аналогичная ситуация наблюдается в 2007 году, по статье 262 «Пособия по соц. помощи населению» экономия финансовых средств, выделенных из бюджета составила 30547,00 руб. в связи с тем, что фактический расход на оплату путевок в детские оздоровительные лагеря составил лишь 14070,00 руб. Перерасход финансовых средств наблюдается в 2006 году по статье 340 «Материальные запасы» на сумму 9057,60 руб. Наличие указанной суммы связано с тем, что продукция, выпускаемая детской молочной кухней (ДМК) отпускалась непосредственно населению за плату, а не с раздаточных пунктов.

Финансовое состояние МУЗ «Городская поликлиника № 2» можно рассмотреть и проанализировать не только по сметам, но и по бухгалтерскому балансу. В данной форме отчета для анализа используется активная и пассивная его часть.

В активе баланса отражается размещение средств учреждения и их использования в процессе исполнения сметы доходов и расходов, учитываются материальные ценности, приобретенные за счет бюджетных и внебюджетных средств и источников, в пассиве баланса дебиторская задолженность и произведенные расходы учреждения. Для составления этой таблицы используем «Баланс главного распорядителя, получателя бюджетных средств» ф.0503130 (таблица 1.10).

Таблица 1.10 - Группировка и анализ актива баланса МУЗ «Городская поликлиника №2» за 2009 год, руб.

Группировка статей	Отчетный период абсолютные величины, руб.	Отчетный период Удельный вес, в %	Абсолютное изменение, в руб.
	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года
Основные средства	32625325,90	32621526,88	83,98	72,38	- 3799,02
Материальные запасы	2580785,70	2601232,63	6,64	5,77	+ 20446,93
Денежные средства	1762490,07	1467816,57	4,54	3,26	-294673,50
Расчеты с дебиторами	1879596,93	8377807,54	4,84	18,59	+6498210,61
Итого	38848198,60	45068383,62	100	100	+6220185,02

Из анализа группировки актива баланса за 2008 год видно, что наибольший удельный вес в активе баланса принадлежит основным средствам, а наименьший материальным запасам. Удельный вес основных средств в МУЗ «Городская поликлиника № 2» на начало года (83,98%) больше чем на конец года (72,38%) на 11,6%. Это объясняется списанием основных средств, пришедших в негодность. Наименьший удельный вес у денежных средств на начало года - 4,54%, на конец года - 3,26%. Данный показатель объясняется тем, что в конце года остатки денежных средств, находящиеся на счетах учреждения, автоматически зачисляются в бюджет, следовательно, организация производит все возможные расчеты, чтобы на счетах денежных средств не было остатков на конец года.

Наблюдается резкое увеличение дебиторской задолженности на конец года на 6220185,02 руб., данное увеличение обусловлено наличием суммы доходов за оказанные медицинские услуги, которая после закрытия счетов зачисляется в бюджет. Пассив баланса отражает источники образования средств учреждения, за счет которых были произведены расходы и приобретены материальные ценности. Для составления таблицы 1.11 мы также используем «Баланс» (Приложение 2).

Таблица 1.11 - Группировка и анализ пассива баланса МУЗ «Городская поликлиника №2» за 2009 год, руб.

Группировка статей	Отчетный период абсолют.величины	Отчетный период Удельный вес, %	Абсолютное изменение, в руб.
	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года
Расчеты с поставщ.и подрядчик. (30200000)	2806146,08	193040,48	7,2	0,4	- 2613105,60
Расчеты по платежам в бюджет (30300000)	532260,70	-916568,64	1,4	-2,0	- 1448829,34
Прочие расчеты с кредиторами (30400000)	42663,35	26447905,83	0,1	58,7	26405242,48
Финансовый результат учреждения (40100000)	35467128,47	19344005,95	91,3	42,9	-16123122,52
Итого	38848198,60	45068383,62	100	100	6220185,02

Из данных таблицы видно, что наибольший удельный вес в пассиве баланса на начало года имеет финансовый результат учреждения (91,3%),а наименьший удельный вес у кредиторской задолженности (0,1%). Расчеты по платежам в бюджет не анализируем, т.к. они со знаком минус. На конец года произошло увеличение прочей кредиторской задолженности на 26405424,48 руб., а расходы учреждения снизились на 16123122,52 руб. Произошло снижение кредиторской задолженности перед поставщиками на 2613105,60 руб. в связи с оплатой по предъявленным документам.

Проанализировав местонахождение МУЗ «Городская поликлиника № 2», его структуру управления и размер, деятельность организации, основные экономические и финансовые показатели работы, можем сделать вывод, что финансовую работу организации можно оценить как хорошую.

Кредиторская задолженность, хотя это напрямую зависит от финансирования из бюджета, уменьшается на конец 2008 года, финансирование по сравнению с плановым, увеличилось значительно. В целом учреждение выполняет свои обязанности и справляется со своей работой.



2. Организация учета в МУЗ «Городская поликлиника № 2»

В соответствии со ст.3 п.5 Бюджетного Кодекса РФ органы местного самоуправления принимают нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, в пределах своей компетенции. В соответствии со ст.6 Федерального закона РФ от 21.11.1996 года № 129 ФЗ «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию бухгалтерского учета в МУЗ «Городская поликлиника № 2» несет Главный врач поликлиники.

Для ведения бухгалтерского учета в организации создано отдельное структурное подразделение - это бухгалтерия, которую возглавляет руководитель структурного подразделения - главный бухгалтер. Также в ее состав входят заместитель главного бухгалтера, ведущий бухгалтер по заработной плате, ведущий бухгалтер по учету медикаментов, ведущий бухгалтер по учету материальных запасов, ведущий бухгалтер по учету расчетов с бюджетом, программист по сопровождению программы 1С.

Обязанности по ведению бухгалтерского учета строго распределены в соответствии с должностными инструкциями, разработанными юридическим отделом поликлиники.

Главный бухгалтер обеспечивает контроль и правильное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, подписывает совместно с руководителем документы по поступлению и выбытию денежных средств, ТМЦ, а также расчетные, кредитные, финансовые обязательства, хозяйственные договора и всю сдаваемую в вышестоящие организации отчетность: финансовую и налоговую.

В соответствии со ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете» в учреждении закреплены лица, имеющих полномочия и обязанности подписывать денежные и расчетные документы, визировать финансовые обязательств:

- право первой подписи Главный врач и Заместитель главного врача по клинико-экспертной работе;

- право второй подписи Главный бухгалтер и Заместитель главного бухгалтера.

Бухгалтерский учет в МУЗ «Городская поликлиника № 2» осуществляется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», бюджетным законодательством, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и инструкцией по бюджетному учету утвержденной Приказом Минфина РФ от 30.12.2008г. № 148н, а также в соответствии с Приказом Минфина России от 25.12.2008г. № 145н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ»

Учетная политика сформирована в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете», правилами бухгалтерского учета, стандартами и нормами, установленными Инструкцией по бюджетному учету (приказ Минфина РФ от 30.12.08г., Федеральным законом № 63 от 26.04.2007г. « О внесении изменений в Бюджетный кодекс РФ в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством РФ отдельных законодательных актов», Приказом Минфина РФ от 25.12.08г. № 145н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ», Приказом Минфина РФ от 13.11.08г. № 128н «Об утверждении инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы», положениями бюджетного законодательства, положениями Налогового Кодекса РФ, иными нормативными актами.

В МУЗ «Городская поликлиника № 2» составлен рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий применяемые в учреждении счета и субсчета для аналитического и синтетического учета в соответствии с инструкцией по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина РФ от 30.12.08г. № 148н.

На предприятии утвержден график документооборота, который регламентирует перечень и формы первичных учетных документов, сроки их составления, а также перечень должностных лиц, ответственных за их оформление и утверждение. Ниже приведено извлечение из графика документооборота (таблица 2.1).

Таблица 2.1 - График документооборота МУЗ «Городская поликлиника № 2»

№ п/ п	Наименование Документа	Форма	Должностные лица, ответственные за составление документа и представление	Должностные лица, подписывающие документ	Срок составления и представления в бухгалтерию	Подразделение Бухгалтерии
1.	Приказы и инструктивные письма Департамента здравоохранения Вол. обл. и г. Вологды, Постановления и Распоряжения Правительства РФ и субъектов Федерации, городских и районных органов государственной власти	Типовая Ведомственная	секретарь Главного Врача	Главный Врач	По мере подписания	Главный бухгалтер
2.	Положение о Бухгалтерии, должностные инструкции специалистов	Типовые формы	Главный бухгалтер	Главный Врач	По мере замены новыми	Главный бухгалтер

Бухгалтерский учет ведется с использованием компьютерной программы 1С: предприятие 7.7. «Конфигурация для бюджетных учреждений». Каждый день происходит копирование обработанной информации, поступающей в бухгалтерию с помощью программы «Хранитель» (автоматически), а также контрольное копирование 1 раз в неделю на сервере бухгалтерии, ответственным лицом за выполнение данных операций является программист, сопровождающий программу 1С.

Все операции, проводимые учреждением, оформляются первичными документами класса 03 ОКУД (унифицированная система первичной учетной документации) и класса 05 ОКУД (унифицированная система бюджетной финансовой, учетной и отчетной документации), согласно приложению 2 Инструкции 148н. Для ведения бюджетного учета в учреждении применяются регистры, содержащие обязательные реквизиты и показатели согласно приложению № 3 к Инструкции 148н. Данные проверенных и принятых к учету первичных учетных документов систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке) и отражаются накопительным способом в следующих регистрах бюджетного учета:

· Журнал операций по счету «Касса»; № 1

· Журнал операций с безналичными денежными средствами; № 2

· Журнал расчетов с подотчетными лицами; № 3

· Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками; № 4

· Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам; № 5

· Журнал операций по оплате труда; № 6

· Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов; № 7

· Журнал по централизованному снабжению и безвозмездно полученному имуществу; № 10

· Журнал операций по санкционированию расходов бюджета; № 90

· Главная книга;

Журналы операций подписываются главным бухгалтером и бухгалтером, составившим журнал операций. По истечении месяца данные оборотов по счетам из журналов операций записываются в Главную книгу.

Инвентаризация имущества в МУЗ «Городская поликлиника № 3» проводится на основании Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина от 13.06.1995г. № 49. Для этого на предприятии создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия, определены порядок и сроки проведения инвентаризации. Составлен план проведения инвентаризации, ниже приведем извлечение из него (таблица 2.2):

Таблица 2.2 - Сроки проведения инвентаризации имущества, финансовых активов и обязательств, принадлежащих учреждению на праве оперативного управления

1	Инвентаризация основных средств: здания, сооружения и остальные ОС	ежегодно на 1 ноября
2	Инвентаризация материальных запасов	1 раз в год на 1 ноября
3	Инвентаризация наркотических средств, бланков строгой отчетности по выписке наркотических средств, продуктов питания	Ежемесячно

Ответственность за организацию хранения первичных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет Главный врач поликлиники. Для хранения документов оборудовано отдельное помещение с встроенными стеллажами, перегородками, в целом соответствующее предъявляемым требованиям по хранению документов. Бухгалтерские документы хранятся в среднем не более пяти лет, лицевые счета с данными по заработной плате сотрудников поликлиники до семидесяти пяти лет. 

3. Промежуточная бухгалтерская отчетность МУЗ «Городская поликлиника № 2»

Состав годовой, квартальной, месячной отчетности в МУЗ «Городская поликлиника № 2» формируется в соответствии с Приказом Минфина РФ от 13.11.08г. № 128н, дополнениями и разъяснениями, нормативно-законодательными документами города Вологды по составлению и предоставлению бухгалтерской отчетности бюджетными учреждениями. Согласно письму Муниципального Учреждения «Централизованная бухгалтерия, обслуживающая муниципальные учреждения здравоохранения города Вологды» (МУ «ЦБ ОМУЗ») от 10.03.09г. № 08-03/208 «О предоставлении квартальной бюджетной отчетности в 2009 году» в срок до десятого числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляется следующая квартальная бюджетная отчетность об исполнении бюджета города Вологды:

1. Отчет о финансовых результатах деятельности (форма № 05203121);

2. Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, получателя средств бюджета (форма № 0503127);

3. Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя, получателя средств бюджета (форма № 0503137);

4. Справка по консолидируемым расчетам (форма № 0503125);

5. Акты сверки полученного и переданного имущества;

6. Сведения об исполнении бюджета (форма № 0503164);

7. Сведения о кассовом исполнении сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности (форма № 0503182);

8. Справка об остатках денежных средств на счетах получателей средств бюджета (форма 0503178);

9. Копия сведений о поступлении и расходовании денежных средств ОМС медицинским учреждением (форма № 14-ф).

В срок до 05 числа, следующего за отчетным месяцем, предостав-

ляется ежемесячная и ежеквартальная формы Отчета по администрируемым доходам бюджета; в срок до 06 числа, следующего за отчетным месяцем, предоставляется ежемесячная информация о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, до 12 числа предоставляется ежеквартальная информация.

Все вышеперечисленные формы отчетности сдаются в МУ «Централизованная бухгалтерия, обслуживающая муниципальные учреждения здравоохранения города Вологды», которое находится по адресу: г. Вологда, ул. III Интернационала, д.7.

Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала текущего финансового года. Бюджетная отчетность составляется на следующие даты: месячная - на первое число месяца, следующего за отчетным, квартальная - по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября текущего года, годовая - на 1 января года, следующего за отчетным. Отчетным годом на исследуемом предприятии является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно.

Бюджетная отчетность предоставляется на бумажных носителях и (или) в виде электронного документа, а также по телекоммуникационным каналам связи с обязательным обеспечением защиты информации.

Бюджетная отчетность в МУЗ «Городская поликлиника № 2» составляется на основе данных Главной книги, в которую заносятся остатки из журналов-ордеров, и оборотных ведомостей по состоянию на первое число, которые распечатываются перед составлением отчетности, для сверки остатков.

Бюджетная отчетность составляется нарастающим итогом с начала года в рублях с точностью до второго десятичного знака после запятой.

Рассмотрим порядок составления отчетности в МУЗ «Городская поликлиника № 2» на примере Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности.

В данной форме отчета (код формы по ОКУД 0503169) указывается вид деятельности, вид задолженности (дебиторская / кредиторская), номер (код) счета бюджетного учета, сумма задолженности в рублях.

В связи с тем, что на исследуемом предприятии финансирование оказывается за счет бюджета и источников фонда обязательного медицинского страхования и Территориального фонда обязательного медицинского страхования отчет сдается по двум видам деятельности: бюджет и внебюджет.

Заполняется форма на основе данных о дебиторской и кредиторской задолженности из следующих регистров: Журнал операций с безналичными денежными средствами; Журнал операций расчетов с подотчетными лицами; Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками; Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам; Журнал операций расчетов по оплате труда.

По соответствующему коду классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ) и статье расхода в программе 1С: предприятие 7.7. формируется итоговая сумма задолженности по каждой статье, которая попадает в отчет, затем суммируется итоговая сумма по всем дебиторам и кредиторам. В данном случае в форме по бюджетной деятельности (Приложение 6,7) приведены следующие данные по кредиторской и дебиторской задолженности по состоянию на 01 января 2009г.:

Кредиторы:

- 25309024719900001130302213 (ст. 213 «Начисления по з/пл») -16926,69 руб. составляет задолженность по ЕСН, начисленному с з/по по бюджету;

- 25309029000014001130201211 (ст. 211 «Заработная плата») -79983,28 руб. составляет задолженность по з/пл, начисленной из доходов, полученных от оказания платных услуг, перед работниками;

- 25309029000014001130222340 (ст. 340 «Материальные запасы» - 3628,13 руб. составляет задолженность перед поставщиком за материальные ценности и др.

Дебиторы:

- 2530902471990000120805222 (ст.222 «Транспортные услуги») - 620,73 руб. составляет задолженность подотчетных лиц за транспортные услуги;

- 25309029000014001120604221 (ст. 221 «Услуги связи») - 3083,67 руб. составляет предоплата за услуги связи и др.



4. Подготовительный этап перед составлением годового отчета

Инвентаризация имущества в МУЗ «Городская поликлиника № 2» проводится на основании Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина от 13.06.1995г. № 49. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, кроме случаев, когда проведение инвентаризации является обязательным. Своим решение руководитель организации может назначить выборочные (частичные), плановые и внеплановые, текущие и годовые инвентаризации. Плановые инвентаризации проводятся согласно плану-графику, внеплановые - при экстремальных обстоятельствах: кражах, пожарах, авариях и т.п. Текущие инвентаризации проводятся в течении отчетного года, годовые - перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, а также в связи с переоценкой основных средств. На исследуемом предприятии разработан график проведения инвентаризации, в котором прописаны сроки проведения инвентаризации имущества, финансовых активов и обязательств, принадлежащих организации (таблица 4.1):