Налоговая политика как инструмент фискальной политики
Стимулирующая и сдерживающая налоговая политика: понятие, условия и возможности применения в современных условиях. Сущность, цели и основные типы фискальной политики. Определение направлений совершенствования налоговой политики в Республике Беларусь.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 19.04.2012 |
| Размер файла | 122,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
КУРСОВАЯ РАБОТА
«Налоговая политика как инструмент фискальной политики»
Введение
В настоящее время наблюдается значительное усиление роли бюджетно-налоговой политики в экономическом регулировании страны, происходит активизация всей системы бюджетных отношений. Данное явление характерно для стран с трансформационными экономиками, где высока степень влияния государства на народное хозяйство. Поскольку осуществление государственных расходов означает использование средств государственного бюджета, а налоги являются основным источником его пополнения, фискальная политика становится одним из главных инструментов государственного регулирования национальной экономики. Фискальная политика позволяет сгладить колебания совокупного спроса, а значит и делового цикла и способна помочь стране избежать экономических шоков. Однако при осуществлении фискальной политики, инструментом которой является налоговая политика, необходимо предусмотреть, что бы степень ее нагрузки на национальную экономику не была слишком велика.
В последнее время налоги в нашей республике стали рассматриваться чуть ли не как главная причина замедления темпов роста производства и ухудшения финансового состояния предприятий, препятствие для привлечения инвестиций в экономику. Хотя, действительные причины этих тенденций гораздо шире и лишь косвенно связаны с налоговой политикой. Прежде всего это отсутствие эффективной законодательной базы в области антимонопольной политики, разгосударствления и приватизации, частной собственности на землю и многих других. Необходимость перемен в сфере налогообложения становится все более очевидной.
Совершенствование налоговой политики рассматривается как одна из первоочередных мер для обеспечения устойчивого социально-экономического развития и роста эффективности реального сектора экономики. Поэтому налоговая система республики постоянно подвергается многочисленным корректировкам с целью снижения налоговой нагрузки на товаропроизводителей, стимулированию развития производства. Создаются, также, предпосылки для технического перевооружения и модернизации экономики, повышения конкурентоспособности отечественной продукции; стимулируются приоритетные сферы производства, экспортный потенциал, привлечение инвестиций, регулируются процессы занятости и т.д. Одно лишь перечисление проблем, с которыми сталкивается налоговая система республики, позволяет обнаружить комплексный характер преобразований, которым должно быть подвергнуто все законодательство Республики Беларусь, в том числе и налоговое.
Тема фискальной политики на сегодняшний день весьма актуальна для Республики Беларусь, так как экономика страны переживает не самые лучшие дни, и от того, как правительство будет осуществлять бюджетно-налоговую политику зависит судьба каждого человека, живущего в нашей стране и судьба всей страны в целом. Правильное и четкое понимание принципов фискальной политики является главным инструментом в процессе стабилизации экономического развития страны.
Целью данной курсовой работы является изучение сущности налоговой политики как инструмента фискальной политики Республики Беларусь.
Для достижения поставленной цели, на наш взгляд, необходимо выполнить ряд задач. Во-первых, охарактеризовать сущность фискальной политики с различных точек зрения, дать развернутое определение данному понятию, а также выявить ее функции в современных экономических системах. Во-вторых, определить роль фискальной политики в государственном регулировании экономики и его влияние на различные социально-экономические процессы.
При выполнении курсовой работы основными источниками литературы являлись периодические издания, наиболее часто используемым из них был источник [18] статья из журнала «Налоговый вестник» авторы Александр Гонаго и Яна Глинская. В нем раскрываются особенности налогообложения в 2010 году этот источник использован для раскрытия третьего раздела курсовой работы. Также очень важным источником является [19] статья из Журнала «Финансы» под названием «Кривая Лаффера: теоретический аспект в практическом преломлении» под редакцией Т.Ю. Кортьева этот источник был использован для написания второго раздела. Кроме названных, важное значение имеет [3] источник информации статья из журнала «Белорусская экономика, анализ, прогноз, регулирование» из этого источника в достаточной мере была взята информация, раскрывающая сущность анализа влияния налоговой нагрузки на экономический рост РБ.
Таким образом, предметом исследования в данной работе является фискальная политика, а объектом исследования является фискальная политика Республики Беларусь и направления ее совершенствования.
1. Стимулирующая и сдерживающая налоговая политика: условия применения
Одним из важнейших инструментов воздействия на темпы экономического роста, а следовательно на уровень безработицы, является финансовая, в том числе налоговая система. Использование финансовой системы в качестве инструмента воздействия на экономику дает возможность четко представлять роль государственных финансов в стимулировании экономического роста и регулирования отдельных экономических процессов.
Денежные средства, а также отношения, возникающие в связи с их хранением, передачей, накоплением, распределением, обменом, превращением из одной формы в другую обозначают понятием «финансы».
Конкретными инструментами финансового регулирования являются заработная плата, цены, кредиты, налоги, процентные ставки, денежные пособия, инвестиции и т.д. В финансовом регулировании особое место отводится государственным расходам и налогам.
Налоги - это платежи, которые в обязательном порядке уплачивают в доход государства юридические и физические лица. Как правило, они обязательны, безвозмездны и принудительны [1, с. 127-128].
В налоговом кодексе Республики Беларусь приводится следующее понятие налога. Налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты [2, с. 6].
Налоговая система представляет собой механизм перераспределения доходов субъектов хозяйствования и граждан и централизации в рамках бюджета средств. Налоги помогают поощрять либо подавлять определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей, регулировать количество денег и денежное обращение, воздействовать на инвестиционную активность предпринимателей, равновесие между совокупным спросом и предложением. [3, c. 57].
Назначение налогов проявляется в их функциях: фискальной и экономической. Фискальная функция состоит в формировании денежных доходов государства. Часть средств идет на здравоохранение и развитие медицины: совершенствование производства медицинской техники и фармакологи, защиту здоровья матери и ребенка, проведение медицинских исследований. Значительная часть средств идет на развитие системы среднего общего, специального и высшего образования, на выплату заработной платы преподавателями стипендии студентам. Из этих же средств государство содержат дома престарелых, выплачивает пенсии и пособия по инвалидности и многодетности, оказывает помощь больным и нетрудоспособным членам общества, содержит государственный аппарат, армию, органы охраны правопорядка.
Налоги, выполняя экономическую функцию, могут играть стимулирующую, подавляющую и контролирующую роль. С учетом стратегических и тактических целей развития экономики государство предоставляет налоговые льготы для одних субъектов хозяйствования, слоев населения, устанавливает жесткий режим для других, претворяя в жизнь определенную налоговую политику. Предоставляя налоговые льготы, государство создает благоприятный режим налогообложения для малого бизнеса, ключевых отраслей экономики, производств с экспортной ориентацией или социальным назначением продукции, а также для предприятий, идущих на внедрение новой техники и развитие научно-технического процесса. Значительное повышение налогов способно не только ограничить, но и сделать бессмысленной любую предпринимательскую активность.
Функции налогов находятся в диалектической зависимости друг от друга. Так поступление большего количества налоговых сборов в бюджет (фискальная функция) способствует стимулированию ускорения строительства социальных объектов, фундаментальных научных исследований (экономическая функция). В то же время ускорение инвестиционной активности, рост масштабов производства (экономическая функция) способствует увеличению налоговых поступлений в госбюджет (фискальная функция). Сбор налога предполагает возникновение между гражданами, предприятиями, государством определенных отношений. В их структуре можно выделить объект, субъект налогообложения, величину налоговой ставки, способ взимания, налоговые льготы, целевое назначение налога, источник взимания и др. [1, с. 128-129].
Налоги могут быть подразделены на три большие категории: налоги на доходы частных лиц и организаций, в том числе отчисления из заработной платы на социальное страхование; налоги с продаж, акцизы и импортные тарифы; налоги на собственность, включая самые разнообразные налоги на дома и строения, сельскохозяйственные угодья и земли под постройки, а также на наследство. [4, c. 222].
Наибольшее распространение получило деление налогов на прямые, которые взимаются непосредственно с доходов и имущества плательщиков, и косвенные, которые устанавливаются в виде надбавки к цене или тарифу и взимаются в процессе потребления товаров и услуг. Главный недостаток последних в том, что они ложатся в конечном итоге на покупателей без учета уровня их платежеспособности. К тому же их уплата сокращает оборотные средства субъектов хозяйствования [5, c. 29].
В зависимости от динамики ставки налога по мере роста доходов субъектов различают прогрессивный, пропорциональный и регрессивный налоги.
Регрессивный налог характеризуется более высокой ставкой взимания для низких доходов и более низкой - для высоких доходов. Он редко применяется.
Пропорциональный налог «забирает» одинаковую часть от любого дохода, для него характерна единая ставка налогообложения (рис 1.1 а).
|
а) Пропорциональные налоги и доходы |
б) Прогрессивные налоги и доходы |
Рис. 1.1 Виды налогов
Прогрессивный - это такой вид налога, который возрастает быстрее, чем прирастает доход (рис. 1.1 б). Сейчас все страны мира используют преимущественно прогрессивную шкалу налогообложения.
Прогрессивное налогообложение связано с освобождением от уплаты налогов базового уровня ВВП (D0), а средние ставки налогов (t) растут вместе с ростом дохода.
Поведение ставок налогов при росте дохода может быть различным (рис. 1.2). В связи с этим они по-разному воздействуют на размер ВВП, исчисляемый как совокупность доходов. [1, с. 130-132].
Рис. 1.2 Поведение налоговых ставок при изменении доходов
В зависимости от состояния экономики и стоящих перед правительством целей налоговая политика может носить стимулирующий или сдерживающий характер.
Стимулирующая бюджетно-налоговая политика (фискальная экспансия) осуществляется в период спада, депрессии. Она предполагает снижение налогов и увеличение государственных расходов, что ведет к возникновению или увеличению бюджетного дефицита. В краткосрочной перспективе имеет своей целью преодоление циклического спада экономики и предполагает увеличение госрасходов, снижение налогов или комбинирование этих мер. В более долгосрочной перспективе политика снижения налогов может привести к расширению предложения факторов производства и росту экономического потенциала.
Для лучшего понимания сути фискальной экспансии рассмотрим следующий пример. На рис. 1.3, мы предполагаем, что резкое снижение инвестиционных расходов привело к смещению кривой совокупного спроса в экономике от AD1 до AD2. Возможно, перспективы получения прибылей от инвестиционных проектов стали более туманными, поэтому инвестиционные расходы и совокупный спрос значительно сократились. В результате этого реальный ВВП уменьшился с 505 млрд. р. - величины, близкой к уровню производства при полной занятости, - до 485 млрд. р. Это падение реального производства на 20 млрд. р. сопровождалось ростом безработицы, поскольку для производства меньшего объема продукции требуется меньше рабочей силы.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Рис. 1.3 Стимулирующая фискальная политика
Такая экономика находится в фазе спада с сопутствующей ему циклической безработицей. При этих обстоятельствах у правительства есть три основные возможности проведения фискальной политики:
1) увеличение государственных расходов;
2) сокращение налогов;
3) сочетание увеличения государственных расходов и сокращение налогов.
Если бюджет сбалансирован, то фискальная политика в период спада должна быть направлена на создание бюджетного дефицита [7, c. 26].
1. Увеличение государственных расходов. При прочих равных условиях увеличение государственных расходов приведет к смещению кривой совокупного спроса вправо, как показано на рис. 1.3 - от AD2 до AD1. Чтобы понять, почему это происходит, предположим, что для ослабления спада правительство выделяет дополнительные 5 млрд. р. на строительство шоссейных дорог, систем спутниковой связи и др. Представляем эти дополнительные 5 млрд. р. государственных расходов горизонтальным отрезком между AD2 и пунктирной нисходящей линией, расположенной справа от AD2. При любом уровне цен реальный объем производимого продукта, на который предъявлен спрос (величина спроса), становится на 5 млрд. р. больше, чем до увеличения государственных расходов.
Но кривая совокупного спроса смещается вправо, до AD1, т.е. спрос увеличивается больше чем на 5 млрд. р. дополнительных государственных расходов. Это происходит потому, что эффект мультипликатора приумножает первоначальное изменение спроса с каждым следующим циклом новых потребительских расходов. Если mpc в экономике составляет 0,75, то простой мультипликатор равен 4. Кривая совокупного спроса сдвигается вправо на расстояние, в 4 раза превышающее длину отрезка, который представляет увеличение государственных расходов на 5 млрд. р. Данное увеличение совокупного спроса происходит в пределах горизонтального отрезка кривой совокупного предложения, поэтому мультипликатор действует в полную силу и реальный объем производства возрастает в 4 раза. Заметим, что реальный объем производства подскочил до 505 млрд. р., т.е. возрос на 20 млрд. р. по сравнению с уровнем 485 млрд. р., наблюдавшимся во время спада. Одновременно сокращается безработица, фирмы вновь нанимают работников, уволенных в период спада [7, c. 28].
2. Снижение налогов. Для того чтобы кривая совокупного спроса сдвинулась вправо от AD2 до AD1, правительство может снизить налоги. Предположим, правительство сократило индивидуальный подоходный налог на 6,67 млрд. р., в результате чего располагаемый доход увеличился на такую же величину. Потребление возрастет на 5 млрд. р. (0,75?6,67 млрд. р.), а сбережения увеличатся на 1,67 млрд. р. (0,25?6,67 млрд. р.).
В данном случае горизонтальный отрезок между AD2 и пунктирной нисходящей линией на рис. 1.3 представляет исходное увеличение потребительских расходов, равное 5 млрд. р. Снова идёт речь, о «первоначальном», или «исходном», увеличении потребительских расходов, потому что благодаря эффекту мультипликатора оно возрастает в последующих циклах расходов. Кривая совокупного спроса сдвинется вправо на величину, в 4 раза превышающую первоначальное увеличение потребления на 5 млрд. р., обусловленное снижением налогов. Реальный ВВП возрастет на 20 млрд. р. - с 485 млрд. р. до 505 млрд. р., а это означает, что мультипликатор равен 4. Соответственно увеличится и занятость.
Чтобы увеличить первоначальное потребление на определенную сумму, правительство должно снизить налоги на величину, превышающую эту сумму, т.к. какая-то доля сокращения налогов вызывает увеличение сбережений, а не потребления. При mpc, равной 0,75, для будущего увеличения потребления на 5 млрд. р. налоги должны быть сокращены на 6,67 млрд. р., поскольку 1,67 млрд. р. идет на сбережения (а не на потребление). Если бы mpc составляла, скажем, 0,6, то для первоначального увеличения потребления на 5 млрд. р. налоги надо было бы сократить на 8,33 млрд. р. Чем меньше величина mpc, тем большее снижение налогов требуется для того, чтобы добиться определенного увеличения потребления и определенного сдвига кривой совокупного спроса.
3. Сочетание увеличения государственных расходов и снижения налогов. Правительство может одновременно увеличивать госрасходы и сокращать налоги, чтобы вызвать первоначальный рост расходов, увеличив совокупный спрос и реальный ВВП. В экономике, представленной на рис. 1.3, государство могло бы увеличить свои расходы на 1,25 млрд. р. и в то же время снизить налоги на 5 млрд. р. Такое сочетание приведет к искомому результату - первоначальному увеличению расходов на 5 млрд. р. [7, c. 29].
фискальный налоговый политика сдерживающий
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Рис. 1.4 Сдерживающая фискальная политика
Сдерживающая бюджетно-налоговая политика (фискальная рестрикция) осуществляется в период бума и инфляции, имеет своей целью ограничение циклического подъема экономики, снижение государственных расходов, повышение налогов или комбинирование этих мер.
В краткосрочной перспективе эти меры позволяют снизить инфляцию спроса ценой роста безработицы и спада производства. В более долгом периоде растущий налоговый клин может послужить основой для спада совокупного предложения и развертывания механизма стагфляции (спад, или значительное замедление экономического развития), особенно в том случае, когда сокращение госрасходов осуществляется пропорционально по всем статьям бюджета и не создается приоритетов в пользу государственных инвестиций в инфраструктуру рынка труда [8, с. 283]
Затяжная стагфляция на фоне неэффективного управления государственными расходами создает предпосылки для разрушения экономического потенциала.
На рис. 1.4 обращаем своё внимание на вертикальный отрезок кривой совокупного предложения. Во-первых, допустим, что сдвиг кривой совокупного спроса от AD3 до AD4, на вертикальном отрезке кривой совокупного предложения повысил уровень цен с Р3 до Р4. Это увеличение совокупного спроса может быть, например, результатом резкого роста инвестиционных расходов или чистого экспорта. Если правительство собирается контролировать инфляцию, то его фискальные меры должны носить совершенно иной характер по сравнению с теми, которые оно применяло для борьбы со спадом. В подобном случае правительство может:
1) сократить государственные расходы;
2) повысить налоги;
3) использовать два первых варианта в сочетании.
Когда экономика сталкивается с инфляцией спроса, фискальная политика должна быть направлена на создание бюджетного избытка, т.е. на превышение налоговых поступлений над государственными расходами.
1. Сокращение государственных расходов. Правительство может сократить свои расходы для замедления темпов или полной ликвидации инфляции, что изображено на рис. 1.4, где горизонтальный отрезок между AD4 и пунктирной линией указывает на сокращение государственных расходов на 5 млрд. р. Это уменьшение расходов сместит кривую совокупного спроса влево от AD4 до AD3, если процесс действия мультипликатора будет завершен. При условии, что цены обладают гибкостью к понижению, они возвратятся на уровень Р3, т.е. на уровень до начала инфляции. Реальный объем производства останется на уровне максимальных производственных возможностей - 515 млрд. р.
В реальной экономике цены «устойчивы» к понижению, поэтому, чтобы сдержать инфляцию, надо помешать росту уровня цен, а не пытаться снижать их до прежнего уровня. Обычно инфляция спроса постоянно сдвигает кривую совокупного спроса вправо. Следовательно, цель фискальной политики - остановить эти сдвиги, а не восстанавливать прежний, более низкий уровень цен. Тем не менее, рис. 1.4 выявляет основной принцип: сокращение государственных расходов может сдержать инфляцию спроса.
2. Повышение налогов. Точно так же, как правительство снижает налоги для увеличения потребительских расходов, оно может прибегнуть к повышению налогов для сокращения потребительских расходов. Если mpc в экономике составляет 0,75, как на рис 1.4, правительство должно повысить налоги на 6,67 млрд. р., чтобы потребление уменьшилось на 5 млрд. р. При повышении налогов на 6,67 млрд. р. сбережения сократятся на 1,67 млрд. р. (0,25 · 6,67 млрд. р.), и это сокращение сбережений по определению не является уменьшением расходов. Но повышение налогов на 6,67 млрд. р. приведет к сокращению потребительских расходов на 5 млрд. р. (0,75?6,67 млрд. р.), что выражено отрезком между кривой AD4 и пунктирной линией слева от нее. Благодаря эффекту мультипликатора совокупный спрос сместится влево на 20 млрд. р. при любом уровне цен (4?5 млрд. р.), а уровень цен упадет с Р4 до Р3. Это обеспечит контроль за инфляцией спроса.
3. Сочетание сокращения государственных расходов и повышения налогов. Для уменьшения совокупного спроса и контроля за инфляцией правительство может прибегнуть к сочетанию сокращения государственных расходов и повышения налогов.
Бюджетно-налоговая политика может быть сдерживающей и стимулирующей. Стимулирующая фискальная политика приводит к возникновению дефицита бюджета, а сдерживающая - к бюджетному излишку, или профициту. Поэтому особенно остро вопрос о выборе типа фискальной политики стоит в условиях глобального финансово-экономического кризиса, когда главными требованиями к ней являются достаточная гибкость, оперативность и адекватность экономическим реалиям государства.
2. Сущность, цели и основные типы фискальной политики
Важнейшим инструментом макроэкономического регулирования, наряду с кредитно-денежной, является бюджетно-налоговая политика государства. Часто вместо термина «бюджетно-налоговый» используют его синоним «фискальный». Для лучшего понимания сути бюджетно-налоговой политики необходимо иметь чёткое представление о том, что такое государственный бюджет и налоги.
Государственный бюджет можно определить как финансовый план, в котором представлена сумма доходов и расходов государства за определённый период времени (обычно за год). Признание бюджета основным финансовым планом определяет его важное место в перераспределении национального дохода, главенствующее положение в системе финансовых планов.
Бюджет выполняет следующие функции: распределительную (через государственный бюджет перераспределяется от 20 до 60% национального дохода); контрольную (движение бюджетных ресурсов сообщает о финансовом состоянии экономики и позволяет его контролировать); регулирующую (изменения расходов и доходов государственного бюджета позволяют смягчить спад производства, снизить уровень безработицы, т.е. стабилизировать экономику).
Используя функциональный принцип, государственные расходы можно классифицировать по целевому назначению на: военные, экономические, социальные цели; внешнеэкономическую и внешнеполитическую деятельность; содержание аппарата управления.
Но расходная часть государственного бюджета невозможна без формирования государственных доходов. Под государственными доходами принято понимать текущие денежные и имущественные переводы средств частного сектора государству. Среди разнообразных государственных доходов наиболее распространённой формой являются налоги.
Налоги - это обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством для выполнения своих функций.
Бюджетно-налоговая политика - это воздействие государства на уровень деловой активности посредством изменения государственных расходов и налогообложения. Осуществление государственных расходов означает использование средств государственного бюджета, а налоги являются основным источником его пополнения, фискальная политика сводится к манипулированию государственным бюджетом.
Бюджетно-налоговая политика влияет на уровень национального дохода и следовательно, на уровень объёма производства и занятости, а так же на уровень цен; она направлена против нежелательных изменений экономической конъюнктуры, связанных как безработицей, так и с инфляцией.
Современная фискальная политика определяет основные направления использования финансовых ресурсов государства, методы финансирования и главные источники пополнения казны.
Бюджетно-налоговая политика направлена на разрешение многочисленных задач, стоящих перед обществом, которые образуют так называемое дерево целей. Основными из них являются:
1) в краткосрочном периоде:
· эффективное формирование доходной части бюджета;
· реализация бюджетной политики государства;
· принятие мер по снижению бюджетного дефицита;
· управление государственным долгом;
· сглаживание циклических колебаний экономики.
2) в долгосрочном периоде:
· поддержание стабильного уровня совокупного объема выпуска (ВВП);
· поддержание полной занятости ресурсов;
· поддержание стабильного уровня цен.
Вышеназванные цели достигаются с помощью инструментов фискальной политики, которые включают в себя:
1) налоговые регуляторы: манипуляцию различными видами налогов и налоговых ставок, их структуру, объекты обложения, источники налогов, льготы, санкции, сроки взимания, способы внесения.
2) бюджетные регуляторы: уровень централизации средств государством, соотношение между республиканским и местными бюджетами, дефицит бюджета, соотношение между государственным бюджетом и внебюджетными фондами, бюджетную классификацию статей доходов и расходов и др.
Важнейшим комплексным инструментом и показателем эффективности фискальной политики является государственный бюджет, объединяющий налоги и расходы в единый механизм.
Различные инструменты по-разному воздействуют на экономику. Государственные закупки, образуют один из компонентов совокупных расходов, а, следовательно, и спроса. Как и частные расходы, государственные закупки увеличивают уровень совокупных расходов. Помимо государственных закупок имеется еще один вид госрасходов. А именно - трансфертные платежи. Трансфертные платежи косвенно влияют на потребительский спрос, увеличивая располагаемый доход домохозяйств. Налоги являются инструментом отрицательного воздействия на совокупные расходы. Любые налоги означают уменьшение размеров располагаемого дохода. Уменьшение располагаемого дохода в свою очередь ведет к сокращению не только потребительских расходов, но и сбережений.
Дискреционная политика - это сознательное манипулирование законодательной властью налогообложением и государственными расходами с целью воздействия на уровень экономической активности. Речь идёт о воздействии, оказывающем влияние на изменения объёма производства, занятости, уровня цен и ускорение экономического роста. В этом определении важно обратить внимание на то, что законодательные органы действуют целенаправленно, принимая соответствующие законы, касающиеся объёма государственных расходов, ставок налогообложения, введения новых налогов и т.п. [9, с. 589].
Основными инструментами дискреционной фискальной политики являются:
· осуществление за счет средств государственного бюджета программ занятости, ставящих своей целью обеспечение безработных работой;
· реализация социальных программ, которые включают в себя выплату пособий по старости, инвалидности, пособий малоимущим семьям, расходы на образование. Эти программы позволяют поддерживать совокупный спрос и стабилизировать экономическое развитие, когда сокращаются доходы и обостряется нужда.
· изменение объема налоговых изъятий путем введения или отмены налогов или изменения налоговой ставки. Меняя налоговую ставку, правительство может удержать доходы от сокращения в период спада или наоборот, снизить располагаемый доход в период бума. Изменение налоговой ставки может быть использовано также в целях воздействия на инфляцию;
Государство может оказывать на экономику прямое и косвенное влияние. Прямое воздействие осуществляется через изменение величины государственных закупок, поскольку они непосредственно включены в формулу совокупного спроса (AD = С + I + G), являясь компонентом совокупных расходов. Косвенное - через изменение величины налогов и трансфертов (в том числе субсидий), поскольку они не входят в формулу совокупного спроса и воздействуют на экономику опосредованно - через изменение величины потребительских (С) и инвестиционных расходов (I).
Используя кейнсианскую модель макроэкономического равновесия, рассмотрим механизм воздействия дискреционной фискальной политики.
Экономика находится в равновесии, если фактические расходы (Y) равны планируемым (Е). В закрытой экономике Е - С + I + G, а равновесие достигается в точке А, где Y=Е (рис. 2.1).
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Рис. 2.1 Влияние увеличения государственных расходов на доход
Рассмотрим воздействие изменения государственных расходов. При росте госрасходов на ?G кривая планируемых расходов сдвигается вверх на величину, равную ?G, равновесие перемещается из точки А в точку В, объем производства увеличивается с Y1 до Y2 на величину ?Y, причем ?Y больше ?G (рис. 2.1). Отношение ?Y/?G изменения национального дохода к вызвавшему его изменению государственных расходов называется мультипликатором государственных расходов.
Мультипликативный процесс начинается с ростом расходов на ?G, что означает увеличение дохода на эту же величину и в свою очередь увеличивает потребление на mрс ?G (функция потребления)
|
С = а + mрс ? Y, |
(2.1) |
где mрс - предельная склонность к потреблению.
Этот рост вновь увеличивает расходы и доход, а это приводит к увеличению потребления на mрс2 ? ?G и т.д. Совокупный эффект равен:
первоначальное изменение расходов = ? G;
первое изменение потребления = mрс ? ? G;
второе изменение потребления = mрс2 ? ? G;
третье изменение потребления = mрс3 ? ? G;
? Y = ? G? (1 + mрс + mрс2 + mрс3 +…).
Мультипликатор государственных расходов:
|
mG = ?Y/?G = 1/1-mpc |
(2.2) |
Основным фактором, определяющим величину мультипликатора, является предельная склонность к потреблению mрс. Чем больше mрс, тем более крутая кривая планируемых расходов Е и тем больше величина мультипликатора государственных расходов [7, с. 91].
Трансферты, оказывают косвенное воздействие на совокупный спрос (через изменение потребительских расходов). Рост трансфертов ведет к росту располагаемого дохода, а их сокращение - к уменьшению располагаемого дохода. Если трансферты увеличиваются на 100 дол., то располагаемый доход увеличивается также на 100 дол. При предельной склонности к потреблению, равной 0,8, потребление увеличится на 80 дол.:
?C = ?Yd?mpc = 100?0,8 = 80,
а поскольку мультипликатор расходов в данном случае равен 5:
1/(1-mpc) = 1/(1-0,8) = 5,
то совокупный доход увеличится на 400 дол.:
?Y = ?C?1/(1-mpc) = 80?5 = 400.
Мультипликатор начинает действовать как бы со второй ступени по сравнению со случаем, когда увеличиваются государственные закупки, т.е. не со 100 дол., а с 80 дол., поэтому и прирост совокупного дохода составляет не 500 дол., а только 400 дол.
Выведем формулу мультипликатора трансфертов. Изменение трансфертов означает изменение располагаемого дохода: ?Tr = ?Yd.
Изменение располагаемого дохода ведет к изменению потребления в соответствии с величиной предельной склонности к потреблению:
?C = ?Yd?mpc = ?Tr?mpc,
а изменение потребления мультипликативно изменяет совокупный доход:
?Y = ?C?1/(1-mpc) = ?Tr?mpc?1/(1-mpc) = mpc/(1-mpc)? ?Tr.
Величина мультипликатора трансфертов, таким образом, равна
mTr = mpc/(1-mpc) или mTr = mpc/mps.
Величина простого мультипликатора любого инструмента фискальной политики определяется только предельной склонностью к потреблению (или предельной склонностью к сбережению) и не зависит от величины государственных закупок, аккордных налогов или трансфертов [7, с. 454].
Мультипликатор трансфертов - это коэффициент, который показывает, на сколько увеличивается (уменьшается) совокупный доход при увеличении (уменьшении) трансфертов на единицу.
|
mTr = ?Y /?Tr |
(2.3) |
По своему абсолютному значению мультипликатор трансфертов равен мультипликатору автономных налогов. Величина мультипликатора трансфертов меньше величины мультипликатора расходов, т.к. трансферты оказывают косвенное воздействие на совокупный доход, а расходы (потребительские, инвестиционные и государственные закупки) - прямое.
Социальные трансфертные выплаты - трансферты домохозяйствам - воздействуют на совокупный спрос, а трансферты фирмам - субсидии - и на совокупный спрос, и на совокупное предложение. Увеличение субсидий и субвенций, введение льготного инвестиционного кредита и др. расширяют возможности внутреннего финансирования фирм и увеличения производства, что не только ведет к росту инвестиционных расходов, увеличивая совокупный спрос, но и уменьшает издержки фирм на производство единицы продукции, а это служит стимулом для роста совокупного предложения. Сокращение трансфертов уменьшает и совокупный спрос, и совокупное предложение.
Ограниченные возможности дискреционной фискальной политики адаптироваться к потребностям, вызванным новыми хозяйственными пропорциями, делает необходимым дополнить ее иным типом макроэкономической политикой, а именно недискреционной, или автоматической бюджетно-налоговой политикой.
Автоматическая бюджетно-налоговая политика - это автоматические изменения в уровне налоговых поступлений, независимые от принятия решений правительством. Ведь законодательный орган определяет ставки налогов, а не размер налоговых поступлений. Автоматическая налогово-бюджетная политика является результатом действия автоматических, или встроенных стабилизаторов, т.е. механизмов в экономике, уменьшающих реакцию реального ВВП на изменения совокупного спроса. Главные из них - пособия по безработице и прогрессивное налогообложение. На рис. 2.2 можно увидеть механизм действия такого встроенного стабилизатора, как прогрессивное налогообложение.
Рис. 2.2 Налоговое бремя и встроенные стабилизаторы
Наклон ломаной кривой T на каждом из ее участков зависит от ставки налога (t). Налоговые поступления при каждом уровне дохода определяются по формуле: Y ? t = T. Например, если доход (Y) составляет 500 млрд. руб., то при налоговой ставке 0,2 (20%) налоговые поступления составят 100 млрд. руб. При более высоком уровне дохода повышается и налоговая ставка, и кривая T становится более крутой; наоборот, при снижении дохода величина t уменьшается, и кривая T принимает более пологий вид.
По мере спада производства уменьшается реальный выпуск, налоговые поступления автоматически также уменьшаются. Ведь с меньших доходов платится и меньше налогов. При этом налоговые поступления сокращаются автоматически (налоговые ставки уже установлены законодательной властью на определенный период). Основной частью доходов бюджета в странах рыночной экономикой является подоходный налог и налог на прибыль организаций, взимаемые по прогрессивной шкале. Во время спада доходы уменьшаются и одновременно происходит и уменьшение налогового бремени, смягчается экономический спад. Кроме того, спад сопровождается циклической безработицей, что автоматически вызовет увеличение общей суммы пособий безработным и других социальных выплат. Таким образом, благодаря встроенным стабилизаторам во время спада происходят определенные приросты доходов (меньшее налоговое бремя, больше пособий), и колебания совокупного спроса оказываются не столь сильными.
Напротив, во время бума (подъема) в экономике налоговые поступления автоматически возрастают - все из-за той же прогрессивности налогообложения. Налоговый пресс усиливается, и тем самым сдерживается экономический подъем. Так же автоматически уменьшаются пособия по безработице. Колебания совокупного спроса, как и в случае со спадом, оказывается меньшим [9, c. 593].
И все-таки встроенные стабилизаторы не, могут вообще на 100% предотвратить нежелательные колебания совокупного спроса, но они способны уменьшить размах колебаний приблизительно на 1/3.
На практике правительства промышленно развитых стран проводит комбинированную налогово-бюджетную политику, сочетающую дискреционные и недискреционные методы.
Налогам отводится роль фактора, влияющего на темпы развития экономики. Согласно кейнсианскому подходу, применение налогов как важного инструмента фискальной политики может стимулировать деловую и инвестиционную активность, так как в результате снижения налогов в распоряжении предпринимателей остается значительно большая часть денежных средств, чем величина снижения уровня налога. Срабатывает эффект мультипликации.
Охарактеризуем экономический смысл эффекта мультипликации. При снижении ставки налога увеличивается уровень располагаемого дохода, однако это приводит к увеличению эффективного спроса во всех смежных сферах экономики по аналогии с механизмом инвестиционного мультипликатора. При понижении ставки налога с t1 до t2 уменьшается величина налоговых поступлений в госбюджет с T1 до Т2, что приводит к росту располагаемого дохода и смещению положения функции спроса вниз. В результате положение равновесия в экономике (A1) смещается также вправо, и равновесный ВВП увеличивается с Y1 до Y2. Пусть значение mpc в Республике Беларусь колеблется в пределах 0,8, а ставка налога на прибыль поэтапно снижена с 28 до 20%. Тогда функции спроса при ставке t1, равной 28%, и t2 - 20%, будут выглядеть следующим образом:
|
AD1 = a + 0,8 • Y • (1 - 0,28) + I = a + 0,576 • Y + I; |
|
|
AD2 = a + 0,8 • Y • (1 - 0,20) + I = a + 0,640 • Y + I |
Таким образом, благодаря мультипликативному эффекту и падению ставки пропорционального налога повышается угол наклона линии совокупного спроса, что приводит к росту равновесного ВВП.
Однако это касается только пропорциональных налогов, они играют роль автоматических стабилизаторов экономики. Если по каким-либо причинам в экономике наступит падение инвестиционного спроса, то за ним последует падение совокупного предложения, а это через мультипликатор вызовет, в свою очередь, еще большее падение равновесного уровня ВВП. Но как видно из примера, такое падение можно затормозить снижением пропорционального налога. Наличие налоговой ставки на доходы уменьшает величину мультипликатора, и это уменьшение будет тем больше, чем выше значение t.
Такая теоретическая посылка является одной из причин разработки в Республике Беларусь проекта постепенного перемещения налогового бремени на доходы физических лиц. Это является одним из путей обеспечения преобладания прямых налогов. Структура налоговых поступлений в бюджет Беларуси характеризуется преобладанием в ней косвенных налогов, а они не являются пропорциональными.
Исследования известного экономиста А. Лаффера по влиянию налоговой ставки на величину ВНП (ВВП) и доходы госбюджета показали, что при росте налоговой ставки до 30-40% достаточно высокими темпами растут ВВП и доходы государственной казны. Затем темпы прироста доходов госбюджета затормаживаются, а при переходе 50%-ного барьера налоговой ставки деловая активность затухает, увеличиваются масштабы теневой экономики, снижаются доходы госбюджета. Такая зависимость носит методологический характер и называется кривой Лаффера (рис. 2.4).
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Рис. 2.4 Кривая Лаффера
Для концептуального изучения влияния налоговых сборов на динамику ВВП используют налоговый мультипликатор (mТ). Он показывает, на сколько изменяется величина ВВП при изменении величины налоговых поступлений на 1 ед. Следует отметить, что с его помощью иллюстрируется действие на ВВП фиксированных (аккордных) налогов, природа которых близка к косвенным видам налогов. Выведем этот мультипликатор математически. В качестве начальной посылки возьмем кейнсианское равенство доходов потреблению и сбережениям, которые уходят на инвестиции. Его можно записать следующим образом:
|
D = C + S = C + I = MPC • Y + a + I |
(2.4) |
Учтем, что совокупный доход есть ВНП, и введем налоговые поступления в бюджет, т.е. примем в расчет располагаемый доход потребителей и преобразуем формулу следующим образом:
Y = МРС • (Y - T) + a + I = MPC • Y - МРС • Т + а + I
Перенесем в левую часть уравнения все слагаемые с Y, затем вынесем Y за скобку. После преобразований получим следующие уравнения:
Y - MPC • Y = - MPC • T + a +I; Y • (1 - MPC) = - MPC • T + a +I.
Искомая величина ВВП исчисляется по следующей формуле:
|
Y = (- MPC / 1 - MPC) • T + (a + I / 1 - MPC) |
(2.5) |
Множитель при Т - налоговый мультипликатор, показывающий влияние изменения аккордных налогов на ВВП. Для Республики Беларусь mT - составит - 0,8 • (1 - 0,8) = - 0,16.
Пока действующая белорусская система налогообложения построена на лидирующей роли фискальной функции. Об этом свидетельствует высокий удельный вес косвенных налогов в доходах бюджета, которые не оказывают стабилизационного влияния на динамику ВВП [1, с. 133-137].
Подводя итог, следует сказать, что в экономической литературе фискальная политика рассматривается с различных сторон. Некоторые источники утверждают, что это налоговая политика, которая занимается формированием доходной части государственного бюджета. Другие называют фискальную политику бюджетно-налоговой или налогово-бюджетной и трактуют, как систему государственных заказов, налогообложения и трансфертных платежей. По своей экономической сущности, фискальная политика является мерами, которые предпринимает правительство по изменению государственных расходов, налогообложения, предоставления льгот, трансфертных платежей, субсидий с целью регулирования деловой активности, поддержания высокого уровня занятости и недопущения роста цен. Основными инструментами фискальной политики являются налоги и государственные расходы.
3. Направления совершенствования налоговой политики в Республике Беларусь
Упрощение налоговой системы и снижение налоговой нагрузки являются основными направлениями налоговой политики Республики Беларусь на современном этапе. В течение последнего времени был реализован масштабный комплекс мер в данном направлении.
Принципиально важным является то, что упрощение налоговой системы не является разовым шагом, а эта работа носит планомерный характер. Соответствующие мероприятия в данном направлении последовательно прорабатываются в рамках созданной Правительством Республики Беларусь межведомственной рабочей группы для подготовки предложений по упрощению налоговой системы и реализуются в налоговом законодательстве.
Работа по упрощению налоговой системы проводится комплексно и включает в себя следующие мероприятия.
1. Сокращение количества применяемых налогов, сборов (пошлин). За период 2006-2009 г. отменено 17 налоговых платежей, 34 самостоятельных сбора и платы включено в состав государственной пошлины.
Реализация мероприятий по уменьшению налогового бремени обеспечили в 2005 году по сравнению с 2004 годом снижение налоговой нагрузки на субъекты хозяйствования на 0,5 процента ВВП.
В 2005 году уплата сбора на формирование местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов, сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, налога с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды, производится единым платежом в размере 3,9 процента, что ниже суммарной ставки оборотных платежей из выручки от реализации товаров (работ, услуг) на 0,25 процентных пункта по сравнению с уровнем 2004 года.
Взимание чрезвычайного налога для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 2005 году осуществляется по ставке 3 процента, что на 1 процентный пункт меньше по сравнению с 2004 годом.
Отменены пониженная 10%-ная ставка НДС по товарам, произведенным с применением новых и высоких технологий, льгота по налогу на прибыль организаций с иностранными инвестициями, льгота по налогу на прибыль в части средств на проведение природоохранных мероприятий, научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ. [16]
Снижение налоговой нагрузки с 1 января 2008 года обеспечено путем отмены 5 обязательных платежей в бюджет налог с пользователей автомобильных дорог, 3 местных сбора (за осуществление торговли на территории соответствующих АТЕ; за осуществление строительства объектов на территории соответствующих АТЕ; за размещение наружной рекламы на иностранных языках, а также зарегистрированных товарных знаков (знаков обслуживания) на иностранных языках).
В результате этих мероприятий налоговая нагрузка в 2008 году снизится на 0,9 процента к ВВП и в распоряжение субъектов хозяйствования дополнительно будет предоставлено около 1 трлн. рублей.
С 1 января 2009 года в налоговом законодательстве был реализован ряд мероприятий по дальнейшему снижению налоговой нагрузки на экономику и упрощению налогообложения. В их числе:
уменьшение ставки сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки с 2 до 1 процента выручки;
установление единых ставок местного налога с продаж и местного налога на услуги в размере 5 процентов;
Реализация данных мероприятий позволила с 1 января 2009 г. снизить налоговую нагрузку на 1,3% ВВП и оставить в распоряжении белорусских субъектов хозяйствования более 2 трлн. рублей. [17]
С 1 января 2009 года в отношении доходов физических лиц установлена единая ставка подоходного налога в размере 12 процентов вместо существовавшей ранее прогрессивной шкалы ставок от 9 до 30 процентов. Для индивидуальных предпринимателей установлена единая ставка подоходного налога в размере 15 процентов. Одновременно был увеличен размер стандартного налогового вычета до 250 тыс. руб. в месяц в отношении доходов, не превышающих 1,5 млн. руб. в месяц.
Установление единой ставки подоходного налога с увеличением размера налогового вычета обеспечило существенное упрощение налогообложения и снижение налоговой нагрузки на граждан.
2. Повышение привлекательности упрощенных систем налогообложения. В 2008-2009 годах реализован комплекс мероприятий, позволяющих предприятиям и предпринимателям, размер годовой выручки у которых не превышает 3,5 млрд. рублей, применять упрощенную систему налогообложения, суть которой заключается в возможности платить один налог. При упрощенной системе налогообложения действует упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета и статистической отчетности.
3. Завершение кодификации налогового законодательства и введение в действие Особенной части Налогового кодекса.
С 1 января 2010 года вступила в силу Особенная часть Налогового кодекса, ставшая единым налоговым законом, который объединил в себе порядок применения всех республиканских и местных налогов, сборов (пошлин), а также особых режимов налогообложения. Ее введение позволяет повысить стабильность и прозрачность налогового законодательства, сократить количество документов по вопросам налогообложения, применяемых в Республике Беларусь, а также реализовать мероприятия по дальнейшему упрощению налоговой системы.
4. Упрощение процедур налогового контроля и налогового администрирования. В этих целях плательщикам дана возможность предоставления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде, отменена обязанность подачи «пустых» деклараций (расчетов) при отсутствии объектов налогообложения.
Изменения в налоговом законодательстве за рассмотренный период были достаточно разнообразными: изменялось количество видов налогов, изменение налоговых ставок, предоставлялись и отменялись налоговые льготы. Как известно, основными доходными источниками консолидированного бюджета являются налог на добавленную стоимость, налог на доходы от внешнеэкономической деятельности, налог на прибыль и акцизы. Для более детального изучения влияния изменения налоговых поступлений и налоговой нагрузки к ВВП рассмотрим таблицу 3.1.
Таблица 3.1. Динамика изменения налоговых поступлений консолидированного бюджета. Налоговая нагрузка
|
Налоговые доходы бюджета |
Консолидированный бюджет |
||||||||
|
2006 |
2007 |
2008 |
2009 |
||||||
|
млрд. руб. |
% к ВВП |
млрд. руб. |
% к ВВП |
млрд. руб. |
% к ВВП |
млрд. руб. |
% к ВВП |
||
|
Подоходный налог |
2480,1 |
3,1 |
3081,0 |
3,2 |
4182,9 |
3,2 |
4305,3 |
3,1 |
|
|
Налог на прибыль |
2140,8 |
4,0 |
3837,1 |
3,9 |
5993,3 |
4,6 |
4607,7 |
3,4 |
|
|
Налог на добавленную стоимость |
7364,8 |
9,3 |
Подобные документы
Эффективность бюджетно-налоговой политики, ее измерение. Достоинства и недостатки налоговой политики в регулировании рыночной экономики, ее виды и инструменты. Проблемы и основные пути совершенствования фискальной политики в Республике Беларусь.
курсовая работа [111,1 K], добавлен 23.12.2014Сущность, значение, стратегия и тактика налоговой политики. Социально-экономическое положение Республики Казахстан, цели и задачи среднесрочной фискальной политики. Пути совершенствования и реформирования налогово-бюджетной политики Казахстана.
курсовая работа [45,3 K], добавлен 15.08.2011Понятие и содержание фискальной политики. Воздействие инструментов фискальной политики на совокупный спрос и на предложение. Направления и показатели бюджетно-налоговой политики в Республике Беларусь. Развитие бюджетно-финансовой и налоговой политики.
курсовая работа [405,9 K], добавлен 06.10.2016Виды фискальной политики. Налоги как основной элемент налоговой системы. Влияние фискальной политики на современную российскую экономику. Направления совершенствования налоговой системы как эффективного инструмента фискальной политики государства.
курсовая работа [61,8 K], добавлен 03.12.2011Реализация налоговой политики и анализ налоговых поступлений в бюджет Российской Федерации. Инструменты реализации фискальной и регулирующих функций налоговой политики государства. Проблемы современной налоговой системы и направления ее совершенствования.
курсовая работа [116,6 K], добавлен 27.05.2012Общее понятие фискальной политики и её виды. Государственные расходы и налоги как инструменты финансового воздействия на субъектов хозяйствования. Проблемы реализации бюджетно-налоговой политики в Республике Беларусь в условиях экономического кризиса.
курсовая работа [55,9 K], добавлен 16.02.2014Сущность, значение и типы налоговой политики, ее стратегия и тактика. Налоговый механизм как инструмент реализации налоговой политики. Налоговые льготы и особые режимы налогообложения. Анализ направлений действующей налоговой системы Республики Беларусь.
курсовая работа [53,7 K], добавлен 04.10.2013Налоговая политика в системе государственного регулирования экономики. Роль налоговой политики в экономических моделях, задачи, типы и инструменты. Анализ налоговой политики государства. Критерии эффективности налоговой политики. Налоговая политика в РФ.
курсовая работа [31,6 K], добавлен 23.10.2008Налоговая система и её функции. Основные виды налогов, принципы налогообложения. Направление и перспективы фискальной политики Российской Федерации, ее проблемы и способы оптимизации. Основные направления развития фискальной политики на 2011-2013 годы.
курсовая работа [132,9 K], добавлен 23.10.2011Основные функции государственного бюджета. Структура доходов и расходов федерального бюджета. Дефицит и профицит. Понятие и функции налогов. Цели, инструменты и направления фискальной политики. Ее виды (стимулирующая и сдерживающая) и их применение.
презентация [258,5 K], добавлен 10.03.2015
