Налоговая политика как инструмент фискальной политики

8669,6

8,9

11399,2

8,8

12083,1

8,8

Акцизы

2829,7

3,6

3045,9

3,1

3900,8

3,0

3637,4

2,7

Налог за использование природных ресурсов (экологический налог)

524,5

0,7

559,7

0,6

479,0

0,4

624,2

0,4

Налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности

2068,7

2,6

6281,3

6,5

10612,6

8,2

7969,5

5,8

Всего

17408,6

x

25476,6

x

35667,8

x

33227,2

x

Проследив динамику изменения налоговых поступлений консолидированного бюджета можно сказать, что поступления в бюджет в виде налогов в период с 2006 года по 2009 год постепенно увеличивались, это происходило за счет увеличения деловой активности, но никак не за счет увеличения видов налогов или налоговых ставок, о чем говорит процент нагрузки к ВВП. Из таблицы 3.1. видно, что за указанный период времени налоговые поступления росли, а налоговая нагрузка в процентном соотношении к ВВП снижалась, значит действительно именно увеличение деловой активности способствовало, росту доходной части бюджета. Так же об этом может свидетельствовать то, что уже ранее было сказано о сокращении количества налогов и предоставлении налоговых льгот.

В январе-апреле 2010 года проведение налоговой политики в Республике Беларусь осуществлялось в рамках реализации изменений, принятых в налоговом законодательстве на 2010 год.

С принятием Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь с 1 января 2010 года отменены сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, местный налог с продаж товаров в розничной торговле, налог на приобретение автотранспортных средств и местный сбор с пользователей за парковку (стоянку) транспортных средств в специально оборудованных местах.

Доходы республиканского бюджета за январь-декабрь 2010 года сложились в сумме 30,3 трлн. рублей, или 101,2 процента уточненного годового плана. [14]

В целях компенсации выпадающих доходов бюджета в связи с реализацией указанных мероприятий по упрощению налоговой системы Республики Беларусь с 1 января 2010 года повышена ставка НДС с 18 до 20 процентов. За 2010 года в республиканский бюджет поступило НДС на сумму 11,8 трлн. рублей, или 103,4 процента уточненного годового плана.

В 2010 году предусмотрено применение на всей территории республики комбинированных ставок земельного налога. Устанавливается порог размера кадастровой стоимости земельного участка, ниже которого плательщик уплачивает земельный налог по фиксированной ставке. В случае превышения установленного порога, применяются ставки в процентах от кадастровой стоимости. Количество ставок по видам земель сокращено с 48 до 12.

В ходе дальнейшего реформирования налоговой системы с целью ее упрощения и сближения по составу налогов с налоговыми системами развитых стран принят Закон Республики Беларусь «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» (далее - Закон).

Закон предусматривает с 1 января 2011 года отмену:

· местного сбора на развитие территорий (3 процента из прибыли);

· местного налога на услуги (5 процентов от выручки);

· трех платежей в составе экологического налога: за переработку; за перемещение нефти и нефтепродуктов; за производство и (или) импорт товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений.

В результате отмены данных налоговых платежей в 2011 году снижение налоговой нагрузки на экономику составит 0,4 процента к ВВП, что позволит оставить в распоряжении предприятий более 700 млрд. рублей. Указанные средства будут являться источником увеличения инвестиций, прибыли, заработной платы, они будут в целом способствовать экономическому росту.

В отношении основных налогов Закон предусматривает упрощение порядка их исчисления и уплаты.

В частности, по налогу на добавленную стоимость:

· предоставить плательщикам право при осуществлении расходов на покупку основных средств и нематериальных активов принимать к вычету равными долями в течение календарного года суммы «входного» НДС вне зависимости от суммы налога, исчисленной по реализации;

· отменить ограничение по величине выручки (3,815 млрд. руб.) для выбора периодичности уплаты НДС, отменить текущие платежи;

· исключить обязанность плательщиков представлять в налоговый орган в бумажном виде документы, подтверждающие обоснованность применения ими нулевой ставки НДС при экспорте товаров в государства таможенного союза.

По НДС снимается ограничение по налоговым вычетам, которые осуществляются при инвестициях. Это также будет способствовать решению инвестиционных задач.

По налогу на прибыль предусмотрено:

· перейти к предоставлению налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль один раз в год с уплатой этого налога в течение года ежеквартально авансовыми платежами;

· упростить порядок льготирования прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений (льготируется 50% суммы валовой прибыли);

· в состав расходов, учитываемых при налогообложении, включить оплату услуг по управлению, отменить нормирование представительских расходов для целей налогообложения.

С 2011 года изменится схема распределения налога на прибыль между уровнями бюджета. Если в 2010 году налог на прибыль распределялся 50/50 в доходах республиканского и местных бюджетах, то с будущего года весь налог на прибыль, который будет получать бюджет от предприятий негосударственной формы собственности и коммунальной, будет оставаться на территории соответствующей АТЕ.

В результате ожидается, увеличение доли местных бюджетов с 50% до 70% при распределении налога на прибыль, республиканский бюджет при этом будет получать соответственно 30. Тогда у местной власти возникнет заинтересованность в создании новых производств на территории регионов. Это позволит увеличивать прибыль и ресурсную базу. [15]

По акцизам: отменить текущие платежи.

По подоходному налогу с физических лиц:

· проиндексировать на планируемый уровень инфляции размеры стандартных налоговых вычетов (с 270000 до 292000 рублей вычет на работника и критерий на применение такого вычета с 1635000 до 1766000 рублей; с 75000 до 81000 рублей вычет на каждого ребенка до 18 лет);

· отмена ограничение в размере 500 базовых величин в год в отношении суммы, в пределах которой освобождаются от подоходного налога доходы физических лиц от реализации сельхоз продукции;

· предоставить возможность применения имущественного налогового вычета, связанного с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества, в размере 10 процентов суммы доходов, полученных от реализации этого имущества, в случае невозможности документального подтверждения таких расходов.

По налогу при упрощенной системе налогообложения:

· проиндексировать на планируемый уровень инфляции критерии валовой выручки (предельный размер выручки, позволяющий сохранить применение налога, будет увеличен с 3815 до 4120,2 млн. рублей и предельный размер выручки, позволяющий применять в качестве налоговой базы валовой доход, - с 1090 до 1177,2 млн. рублей.);

· распространить пониженную ставку налога в размере 3 процентов на экспорт услуг;

· конкретизировать состав плательщиков, не имеющих права на применение налога при упрощенной системе налогообложения.

По единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц:

· для решения вопроса самозанятости граждан и легализации их доходов перечень видов деятельности, осуществляемых физическими лицами без регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, дополнить такими видами, как ремонт и переделка одежды и головных уборов, реализация кошек и собак, дрессировка домашних животных, музыкальное обслуживание свадеб и иных торжеств, фотосъемка, изготовление фотографий;

· увеличить предел выручки с 20 - до 30-кратной суммы единого налога, при превышении которого индивидуальные предприниматели обязаны производить доплату налога в процентах от выручки. Одновременно снизить ставку такой доплаты с 10 до 8 процентов;

· установить ставки налога непосредственно в Налоговом кодексе, что обеспечит их неизменность на протяжении всего календарного года.

Статья 21 Общей части Налогового кодекса, определяющая права плательщиков, дополнена положением, предоставляющим право плательщику по своему усмотрению вести раздельный учет объектов налогообложения для целей применения налоговых льгот [10].

Налоговая нагрузка в Беларуси в 2015 году должна снизиться до 26% к ВВП. Это предусмотрено Программой деятельности правительства на 2011-2015 годы.

Основной целью бюджетно-финансовой и налоговой политики на текущее пятилетие станет стимулирование качественного экономического роста, создание конкурентоспособной налоговой системы при сохранении социальных расходных обязательств бюджета, поддержание его дефицита и государственного долга страны на экономически безопасном уровне.

Программой также предусмотрено повышение в ближайшее время рейтинга отечественной налоговой системы в исследовании Всемирного банка «Ведение бизнеса» до не менее чем 70-го места. Это также будет способствовать инвестиционной привлекательности Беларуси.

Будет также проведена оптимизация структуры бюджетных расходов с ориентацией на достижение конкретных результатов, концентрация бюджетных средств на приоритетных направлениях социально-экономического развития страны, налоговое стимулирование инноваций.

Запланировано уменьшение дефицита консолидированного бюджета с 2,6% в 2010 году до 1,5% к ВВП в 2015 году, создание эффективной системы управления государственным долгом.

Как сказано в программе, уменьшение налоговой нагрузки, а также реализация других целей будут осуществляться путем снижения на 2-4 процентных пункта ставки налога на прибыль и рассмотрения вопроса о снижении ставки НДС, сокращения количества налоговых льгот и (или) повышение их целевой направленности.

Будет проводиться улучшение структуры и механизмов взимания установленных налогов и сборов с учетом практики экономически развитых и быстро развивающихся стран. Произойдет снижение временных затрат на расчет и уплату налогов, оформление необходимых для этого учетных документов, будут отменены неэффективные налоговые процедуры, произойдет сближение национального законодательства в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности с международными стандартами, сокращение количества обязательных к применению форм первичных учетных документов начиная с 2012 года.

Таким образом можно сделать вывод, что совершенствование налоговой политики планируется путем снижение налоговой нагрузки. Такая реформа должна осуществляться в направлении:

совершенствования структуры налогов с ориентацией на повышение роли прямых налогов в налоговой системе республики;

снижение ставок и поэтапной отмены отчислений в государственные бюджетные фонды, уплачиваемые из выручки;

модернизации методов расчета, механизмов и принципов взимания налога на добавленную стоимость и акцизов;

совершенствования взимания налога на прибыль, с учетом максимального включения в состав затрат при определении налогооблагаемой базы всех обоснованных расходов;

сокращения льгот по налогообложению;

повышения уровня собираемости налогов за счет применения более эффективных форм и методов контроля.

Одновременно, в целях компенсации потерь бюджета необходим кардинальный пересмотр налоговых льгот и отказ от большинства из них. Это, с одной стороны, обеспечит равное и справедливое налогообложение доходов отечественных производителей и, с другой, будет способствовать легализации скрываемых на сегодняшний день доходов.

Указанные направления совершенствования налоговой системы призваны обеспечить устойчивый экономический рост на ближайшие годы.

Заключение

Подводя итоги рассмотрения бюджетно-налоговой политики, можно сделать вывод, что воздействие на экономику государственных расходов и налогов противоречиво: с одной стороны, государственные расходы создают дополнительный платёжеспособный спрос и тем самым позволяют стимулировать экономический рост, но с другой стороны, используемое для этой цели налогообложение населения может сокращать его потребительский спрос. Государство пытается вовлечь в оборот временно свободные средства, создать, посредством перераспределения оптимальные условия для воспроизводственного процесса.

На практике фискальная политика активно используется в целях стабилизации экономики. Расширение государственных расходов и снижение налогов применяется, когда надо помочь экономике выбраться из кризиса. Снижение расходов и увеличение налогов практикуется, когда надо затормозить чрезмерный подъём.

В настоящее время бюджетно-налоговая политика и бюджет неотделимы друг от друга. Эта политика является важнейшим инструментом формирования государственного бюджета. С другой стороны она включает в себя теоретическую основу и на практике определяет статьи расхода бюджетных средств. Через налоговую политику и бюджетное финансирование предоставляется возможность влиять на различные стороны хозяйствования, способствуя ускорению обновления производственных фондов, внедрению в производство научно-технического прогресса.

Меры фискальной политики не всегда успешны. Порой они сопровождаются обременительными проявлениями, могут даже препятствовать стабилизации национальной экономики. Иногда это неизбежные болезни роста, а конечный результат будет благотворным.

Изменением государственных расходов и налогов можно оказать влияние на величину дохода. Это повышает возможности использования фискальной политики для стабилизации экономики. Когда экономика переживает спад, для расширения выпуска следует снижать налоги или увеличивать государственные расходы. А когда экономика на подъёме, следует повышать налоги и сокращать расходы, чтобы вернуть экономику к состоянию полной занятости.

Также можно сделать вывод о том, что снижение налоговой нагрузки на экономику приведет к экономическом росту. Доходы, оставшиеся после налогообложения, будут направлены в виде инвестиций на развитие производства, увеличение заработной платы. А это в свою очередь увеличит совокупный спрос субъектов экономики (предприятий - через инвестиции, домохозяйств - через заработную плату).

Изучив особенности отечественной системы налогообложения, были установлены основные направления совершенствования налоговой системы: отмена мелких, неэффективных налогов и сборов, выравнивание условий налогообложения для всех категорий плательщиков, совершенствование системы налогового администрирования, сокращение числа контролирующих органов и количества плановых проверок; сокращение возможностей для уклонения от уплаты налогов.

Подводя итоги, нужно отметить, что грамотно сформированная и последовательно проводимая бюджетно-налоговая политика, характеризуется достижением макроэкономической стабильности, сбалансированностью государственных финансов и ведет к стабильному, уравновешенному образу жизни всех субъектов государства.

Список использованных источников

1. Макроэкономика: Учеб. пособие/Т.С. Алексеенко, Н.Ю. Дмитриева, Л.П. Зенькова [и др.]; под ред. Л.П. Зеньковой. - Мн.: Новое знание, 2004. - 244 с.

2. Налоговый кодекс Республики Беларусь. Общая часть.: принят Палатой представителей 15 ноября 2002 г.: одобр. Советом Респ. 2 декабря 2002 г. - Минск Амалфея, 2009. - 83 с.

3. Шинкевич, Н.Н. Анализ влияния налоговой нагрузки на экономический рост Республики Беларусь // Белорусская экономика: анализ, прогноз, регулирование. - 2007. - №4. - с. 74.

4. Сакс, Дж.Д., Ларрен Ф.Б. Макроэкономика. Глобальный подход: Пер. с англ. - М.: Дело, 1999. - 848 с.

5. Рыбинская, О.И. Влияние налогов на финансово-хозяйственную деятельность предприятий. Белорусская экономика: анализ, прогноз, регулирование. - 2004. - №6. - с. 29.

6. Макроэкономика: Учеб. пособие / А.В. Бондарь, В.А. Воробьев, Л.Н. Новикова [и др.]; Мн.: БГЭУ, 2007. - 415 с.

7. Новикова И.В., Ясинский Ю.М. Макроэкономика / И.В. Новикова, Ю.М. Ясинский. - Мн.: ТетраСистемс, 2009 г. - 304 с.

8. Мэнкью Н.Г. Принципы экономикс / Н.Г. Мэнкью - СПб.: Питер Ком, 1999. - 552 с.

9. Чепурин М.Н., Киселёва Е.А. и др. Курс экономической теории / М.Н. Чепурин, Е.А. Киселёва - Киров: «АСА», 2010 г. - 880 с.

10. Налоговая нагрузка в Беларуси в 2015 году должна снизиться до 26% к ВВП // Официальный сайт Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. Архив новостей [Электронный ресурс]. - 2011. - Режим доступа: http://nalog.by/news/ministries/f76f7aa25870a0b5.html. - Дата доступа 25.02.2011.

11. Развитие налоговой политики Республики Беларусь
за январь-апрель 2010 года // Официальный сайт Министерства финансов Республики Беларусь. Налоговая политика [Электронный ресурс]. - 2011. - Режим доступа:

http://www.minfin.gov.by/rmenu/taxation/evolution/razv01-042010/. - Дата доступа 01.04.2011.

12. Геращенко, В. В будущем году налогов станет меньше / Валентин Геращенко // Налоговый вестник. - 2010. - №14 (июль). С. 5-7.

13. Состояние государственных финансов Беларуси в 2009 году // Официальный сайт Министерства финансов Республики Беларусь. Новости для бухгалтера и экономиста. [Электронный ресурс]. - 2010. - Режим доступа: http://www.profmedia.by/newse/detail.php? ID=39632&sphrase_id=29435. - Дата доступа 30.03.2010.

14. Исполнение государственного бюджета за 2010 год // Официальный сайт Министерства финансов Республики Беларусь. Бюджет 2010. [Электронный ресурс]. - 2011. - Режим доступа:

http://www.minfin.gov.by/rmenu/execution/month-info/yandec10/. - Дата доступа 15.10.2010.

15. Бюджет 2011 года будет стимулировать развитие новых производств в регионах Беларуси // Официальный сайт Министерства финансов Республики Беларусь. Исполнение государственного бюджета. [Электронный ресурс]. - 2011. - Режим доступа:

http://www.minfin.gov.by/rmenu/bud11/coment/ermolov/. - Дата доступа 04.04.2011.

16. Развитие налоговой политики в Республике Беларусь за 2005 год // Официальный сайт Министерства финансов Республики Беларусь. Налоговая политика. [Электронный ресурс]. - 2005. - Режим доступа:

http://www.minfin.gov.by/rmenu/taxation/evolution/razv05/. - Дата доступа 01.04.2011.

17. Развитие налоговой политики в Республике Беларусь за 2008 год // Официальный сайт Министерства финансов Республики Беларусь. Налоговая политика. [Электронный ресурс]. - 2008. - Режим доступа: http://www.minfin.gov.by/rmenu/taxation/evolution/razvnalogi08/. - Дата доступа 01.04.2011.

18. Ганаго, А. Особенности налогообложения в 2010 году/ Александр Гонаго, Яна Глинская // Налоговый вестник. -2010 - №3 (февраль). - С. 20-50

19. Кортьева, Т.Ю. Кривая Лаффера: теоретический аспект в практическом преломлении/ Т.Ю. Кортьева // Финансы. - 2009. - №11. - С74-75

Размещено на Allbest.ru