Особенности формирования доходов и структурирования расходов Пенсионного Фонда РФ

Размещено на http://www.allbest.ru/

79

Размещено на http://www.allbest.ru/

Дипломная работа

на тему

Особенности формирования доходов и структурирования расходов Пенсионного Фонда РФ

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1. Пенсионный фонд РФ: его состав и роль в финансовой системе РФ

1.1 Пенсионный фонд РФ: структура, сущность и основные задачи

1.2 Порядок образования и расходования средств Пенсионного Фонда РФ

1.3 Пенсионная реформа в РФ

Глава 2. Особенности формирования доходов и структурирования расходов Пенсионного Фонда РФ (на примере Октябрьского АО г.Омска)

2.1 Анализ формирования доходов Пенсионного Фонда РФ

2.2 Структура расходов бюджета Пенсионного Фонда РФ

Глава 3. Совершенствование пенсионной системы РФ

3.1 Создание многоуровневой системы пенсионного обеспечения в Октябрьском АО г.Омска

3.2 Внедрение персонифицированного учета в новой пенсионной системе РФ

3.3 Использование информационных систем в Пенсионном фонде РФ

Заключение

Список используемых источников

Приложения

доход расход пенсионный фонд

ВВЕДЕНИЕ

Система управления бюджетом Пенсионного фонда России (ПФР) находится в действии уже более пятнадцать лет. За это время сформировался определенный механизм формирования и функционирования фонда. Однако, как показывает опыт особенно последних лет, она нуждается в дальнейшем совершенствовании, в большей степени это относится к основным методам, на основе которых, по моему мнению, должно осуществляться управление бюджетом не только с расчетом на среднесрочную, но и более дальнюю перспективу. Существующие ныне методы управления бюджетом ПФР не в полной мере реализуют направления формирования доходной и расходной частей. В этой связи возникает необходимость разработки вопросов, связанных с совершенствованием этих методов, что и предопределило актуальность темы выпускной квалификационной работы.

По моему мнению, теоретическая база управления пенсионными средствами недостаточно проработана. В научной литературе достаточно подробно освещены отдельные проблемы, связанные с пенсионным обеспечением: функции и юридический статус ПФР, источники его доходной части, методы расчета пенсий, их индексации, механизмы негосударственного пенсионного обеспечения, и т.п. Вместе с тем, недостаточно используются комплексные оценки степени сбалансированности доходной и расходной частей бюджета Пенсионного фонда с учетом накопительной составляющей трудовых пенсий. Сложность этой проблемы связана с тем, что пенсионная реформа в нашей стране продвигается быстрыми темпами и изменение законодательной базы иногда не успевает получить достаточного научного обоснования. Ежегодно вносятся кардинальные изменения в управление пенсионными средствами: 2002г. - введение в пенсионную систему РФ накопительной составляющей, 2003г. - изменения в законе об инвестировании пенсионных накоплений, 2004г. - допуск к управлению пенсионными средствами негосударственных пенсионных фондов (НПФ), 2005г. - серьезное изменение ставок единого социального налога (ЕСН) и числа участников пенсионной реформы и т.п. Эти нововведения приводят к быстрому устареванию используемых методов прогнозирования и актуарной оценки доходной и расходной частей бюджета ПФР, что требует выполнения новых расчетов с соответствующей коррекцией методов их проведения.

Научно-практическая не разработанность ряда важнейших проблем финансовой деятельности ПФР в 2006 году явилась одним из факторов, обусловивших дефицит поступления в фонд денежных средств. Во многом это связано с тем, что снижение по требованию бизнеса ряда налогов, и в частности, ЕСН, производимое по линии Министерства экономического развития и торговли, не сопровождалось соответствующими расчетами размеров пенсионных отчислений, которые должны были производиться по линии Министерства здравоохранения и социального развития, по сути. Недостаточное комплексное обоснование принятых министерствами решений отрицательно сказалось на бюджете ПФР. По моим расчетам, при отсутствии решительных управленческих мер со стороны регулирующих органов дефицит бюджета ПФР будет расти.

Очевидно, что основной целью введения накопительного элемента в пенсионное обеспечение и превращения принципа начисления пенсий в распределительно-накопительный явилось повышение уровня пенсий в будущем за счет получения дополнительного дохода от инвестирования накоплений ныне работающих граждан. При этом также следует учитывать, что Президент РФ поставил перед руководством ПФР задачу удвоения размера пенсий нынешних пенсионеров к 2008г. по сравнению с уровнем 2004 года, что в условиях затратоемкости пенсионной реформы требует более глубокого анализа и поиска возможных путей изыскания средств для увеличения темпов индексации пенсий.

Основным источником формирования доходной части бюджета ПФР являются страховые отчисления с фонда оплаты труда (ФОТ) на пенсионное страхование в рамках ЕСН и поступления из федерального бюджета, в этой связи в работе анализируются собираемость ЕСН, эффективность использования средств, собранных в его рамках, предлагаются пути оптимизации сбора налоговых поступлений на цели пенсионного страхования. С этой проблемой тесно связана и проблема вывода заработной платы из тени, призванная быть решенной посредством пенсионной реформы.

Основной расходной статьей ПФР остается выплата пенсий. При этом здесь тоже имеется круг взаимосвязанных проблем, основной из которых признается прогнозируемое старение населения. Эта демографическая тенденция имеет долгосрочный характер. После 2030 годов, по прогнозам специалистов, число занятого населения и пенсионеров сравняется, после чего Правительство РФ планирует увеличивать возраст выхода на пенсию; по моим прогнозам, в середине века число занятых будет равняться числу пенсионеров по старости, что является некоторым экономическим (в некоторой степени - катастрофическим) для пенсионной системы феноменом, и уже получило название «русского креста».

Введение с 2002 года в пенсионную систему России страховых принципов значительно усилило роль, значение и статус ПФР, ставшего главным страховщиком населения по обязательному пенсионному страхованию. При этом следует отметить, что фонд играет в механизме экономических отношений субъектов государственного пенсионного страхования центральную роль. Его Правление координирует не только его деятельность, но и непосредственно участвует в управлении пенсионной системой наряду с Правительством РФ, Министерством здравоохранения и социального развития РФ, Министерством финансов РФ и другими управляющими органами. В функции ПФР входит аккумулирование страховых взносов, ведение персонифицированного учета трудовой деятельности граждан, выплата пенсий и пр., а также контроль за финансовой деятельностью управляющих компаний (УК), осуществляющих финансовые вложения доверенных им средств пенсионных накоплений.

Одной из центральных проблем пенсионной системы России становится проблема балансирования доходной и расходной частей ПФР. Большую роль в ее решении может сыграть опыт зарубежных стран, в том числе не только с развитой, но и с развивающейся экономикой, имеющих организацию пенсионных систем, сходную с Россией. В России, по моему мнению, имеется высокий потенциал финансового и страхового рынка, деятельности банковского сектора и других структур, способных при активной государственной поддержке перенять имеющийся опыт.

В выпускной квалификационной работе (ВКР) проанализированы основные проблемы, связанные с пенсионным страхованием в России, определены роль и значение в нем ПФР, также проанализированы статьи доходов и расходов его бюджета, разработаны практические рекомендации по решению вышеперечисленного круга проблем.

Основная цель ВКР состоит в исследовании состояния ПФР и разработке рекомендаций по совершенствованию управления бюджетом ПФР, его доходных и расходных статей, в целях повышения эффективности пенсионного обеспечения российских граждан в настоящем и будущем на примере ГУ УПФ РФ в Октябрьском АО г.Омска.

Для достижения поставленной цели были в последствии решены следующие задачи:

- изучить структуру и сущность ПФР;

- определить порядок образования и расходования средств ПФР;

- проанализировать состояние доходов ПФР на настоящий период времени;

- рассмотреть структуру расходов ПФР;

- определить основные пути совершенствования пенсионной системы Российской Федерации.

Глава 1. Пенсионный фонд РФ: его состав и роль в финансовой системе РФ

1.1 Пенсионный Фонд РФ: структура, сущность и основные задачи

Пенсионный фонд РФ - это централизованный фонд государства, обеспечивающий формирование и распределение финансовых ресурсов в целях пенсионного обеспечения граждан РФ.

Основным документом, определяющим задачи и функции фонда, а также регламентирующим его оперативную деятельность, является Положение о Пенсионном фонде Российской Федерации (утвержденное постановлением ВС РФ от 27 декабря 1991г.) (с изменениями от 5 мая 1997г.).

ПФР образован постановлением Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 года в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения в Российской Федерации, он является самостоятельным финансово-кредитным учреждением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Положением (приложение 1).

ПФР выполняет отдельные банковские операции в порядке, установленном действующим на территории Российской Федерации законодательством о банках и банковской деятельности.

ПФР подотчетен Верховному Совету Российской Федерации, информация о результатах его деятельности ежегодно представляет на рассмотрение Верховного Совета Российской Федерации.

Что касается структуры ПФР то она имеет следующий вид (см. рис.1)



Рис 1. Структура ПФР

В свою очередь структура Отделений ПФР, на примере структуры Октябрьского АО г. Омска представлена таким образом (приложение 2).

Пенсионная система России является составной частью государственного социального страхования. Эта система уникальна и включает страхование по старости, инвалидности, потере кормильца, временной нетрудоспособности, беременности и родам, на случай безработицы и медицинское страхование. Пенсионное обеспечение базируется на общенациональном законодательстве, его финансирование осуществляется на основе обязательных страховых взносов работодателей, работников и самозанятого населения.

Основные принципы пенсионного обеспечения у нас в стране сегодня соответствуют международной практике и не требуют какой-либо ломки, однако организация пенсионной системы, ее механизмы должны быть адаптированы к сегодняшней реальности.

Первый шаг в организации новой для России, но успешно действующей в развитых странах пенсионной системе был сделан в 1991 году с созданием Пенсионного фонда РФ: бюджет пенсионной системы отделен от бюджета государства. Это дает возможность правительству, парламенту и всему обществу видеть, сколько собирается взносов обязательного пенсионного страхования и как они расходуются, а также является залогом того, что эти средства тратятся на пенсии и пособия строго в соответствии с законом.

Кроме того, временно свободные средства Пенсионного фонда могут капитализироваться и доходы направляться на создание ресурсов при ухудшении экономической и демографической ситуаций.

Пенсионное обеспечение остается в числе главных социальных гарантий граждан России, а пенсионная система РФ представляет собой многозвенный комплекс государственных органов социальной защиты, ответственных за назначение и выплату пенсий и органов ПФР [45, с. 39].

Пенсионный фонд обеспечивает выполнение следующих основных функций в пенсионной системе:

· сбор и аккумуляция страховых взносов от плательщиков в соответствии со страховыми тарифами, принятыми в законодательном порядке;

· финансирование выплаты пенсий.

В большинстве регионов РФ назначение и выплата пенсий проводятся учреждениями социальной защиты населения, которые получают средства отПенсионного фонда и доводят их до пенсионеров.

Выплата пенсий осуществляется путем их доставки в форме наличности или путем перевода на счета пенсионеров в банках.

Кроме того, ПФР осуществляет:

· начисление и сбор штрафов и пени при несвоевременной и неполной уплате страховых взносов плательщиками;

· подготовку проекта бюджета пенсионной системы, который независим от федерального бюджета, контроль за его использованием и составление отчета об исполнении бюджета пенсионной системы.

В силу сложившихся объективных причин развития и размещения производства, природно-климатических условий концентрация пенсионеров различна: от 15 до 20 % к трудоспособному населению на Севере, до 50 - 60% в центральных и южных районах России. В связи с этим Пенсионный фонд осуществляет перераспределение финансовых ресурсов между регионами.

Представление об объемах средств, которые собирает и направляет на финансирование выплаты пенсий ПФР можно оценить по бюджету фонда за три года. Конечно же, первоочередной задачей ПФР является обеспечение финансовой стабильности пенсионной системы, создание условий для регулярной выплаты пенсий в уставленные сроки и повышение их размеров с учетом изменения потребительских цен.

Доставкой пенсий занимаются органы федеральной почтовой связи Минсвязи России, отделениями Сбербанка России и другими банковскими учреждениями, а также доставочными организациями.

Отмеченное разделение функций между различными органами создает определенные трудности в работе пенсионной системы. Однако основной их причиной является финансовая несбалансированность пенсионной системы, вследствие чего объем средств, необходимых для выплаты пенсий, уже давно снизившийся до критической черты (средний размер пенсий близок к прожиточному минимуму пенсионера, а минимальный - составляет лишь четверть минимума), не обеспечивается поступлением страховых платежей.

ПФР выполняет отдельные банковские операции в порядке, установленном действующим на территории Российской Федерации законодательством о банках и банковской деятельности.

Управление финансами государственного пенсионного обеспечения предусматривает:

§ целевой сбор и аккумуляцию страховых взносов, а также финансирование выплаты пенсий в соответствии с действующим законодательством о пенсионном обеспечении в РФ;

§ организацию работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания и потери кормильца;

§ капитализацию средств ПФР, а также привлечение в него добровольных взносов;

§ контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением в ПФР страховых взносов, а также контроль за правильным и рациональным расходованием его средств;

§ организацию государственного банка данных по всем категориям плательщиков страховых взносов ПФР;

§ изучение и обобщение практики применения нормативных актов по вопросам уплаты страховых взносов и внесение в законодательные органы власти предложений по ее совершенствованию;

§ проведение научно-исследовательской работы в области государственного пенсионного страхования;

§ разъяснительную работу среди населения и юридических лиц по вопросам, относящимся к компетенции ПФР.

Пенсионный фонд России может принимать участие в финансировании программ социальной защиты пожилых и нетрудоспособных граждан.

1.2 Порядок образования и расходования средств Пенсионного Фонда РФ

Материальным источником любого внебюджетного фонда является национальный доход. Преобладающая часть фондов создается в процессе перераспределения национального дохода. Основные методы мобилизации национального дохода в процессе его перераспределения при формировании фондов - специальные налоги и сборы, средства из бюджета и займы. Специальные налоги и сборы устанавливаются законодательной властью. Большинство из них традиционны и совпадают с теми, которые были таковыми и в 2004 году. Но в их числе появились и новые обязательства федерального бюджета в связи с выпадающими доходами за счет сокращения ECН и нарастающим дефицитом. Средства бюджетов поступают в форме безвозмездных субсидий или определенных отчислений от налоговых доходов бюджета. Доходами внебюджетных фондов могут выступать и заемные средства. Имеющиеся у внебюджетных фондов положительное сальдо может быть использовано для приобретения ценных бумаг и получения прибыли в форме дивидендов или процентов.

В соответствии с действующим законодательством доходы ПФР формируются за счет:

· части единого социального налога; соответствующей размеру бывшего страхового взноса в Пенсионный фонд;

· ассигнований из федерального бюджета Российской Федерации на выплату государственных пенсий и пособий военнослужащим и приравненным к ним по пенсионному обеспечению граждан, их семей;

· средств, возмещаемых ПФР Государственным фондом занятости населения РФ в связи с назначением досрочных пенсий безработным;

· средств, взыскиваемых с работодателей и граждан в результате предъявления регрессных требований;

· добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц, а также доходов от капитализации средств Пенсионного фонда и других поступлений.

Единый социальный налог уплачивается с 01.01.2001 года в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденной Федеральным законом от 05.08.2000 года № 117-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах», с учетом изменений и дополнений, внесенных Федеральным законом от 29.12.2000 года № 166-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», а с 2002 года - Федеральным законом от 24.07.2002 года № 104-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации. Налоговые органы обязаны представлять в органы Пенсионного фонда Российской Федерации копии платежных поручений налогоплательщиков об уплате налога, а также иные сведения, необходимые для осуществления органами Пенсионного фонда Российской Федерации обязательного пенсионного страхования, включая сведения, составляющие налоговую тайну. Налогоплательщики, выступающие в качестве страхователей по обязательному пенсионному страхованию, представляют в Пенсионный фонд Российской Федерации сведения и документы в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" в отношении застрахованных лиц.Органы Пенсионного фонда Российской Федерации представляют в налоговые органы информацию о доходах физических лиц из индивидуальных лицевых счетов, открытых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета.

Налогоплательщики единого социального налога подразделяются на две категории. Первая категории - это работодатели. Они уплачивают налог за тех работников, труд которых используют в процессе своей деятельности. К ним относятся организации; индивидуальные предприниматели; родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; крестьянские (фермерские) хозяйства; физические лица, выступающие в качестве работодателей. Вторая категория - это индивидуальные предприниматели; адвокаты, вне связи с их деятельностью в качестве работодателей; родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; главы крестья6нских фермерских хозяйств. Здесь глава крестьянского (фермерского) хозяйства может выступать как индивидуальный предприниматель, а крестьянское (фермерское) хозяйство как юридическое лицо. При этом глава крестьянского (фермерского) хозяйства и крестьянское (фермерское) хозяйство могут выступать в качестве работодателя, следовательно, являться плательщиками налога, как со своего дохода, так и с выплат и вознаграждений, начисленных наемным работникам.

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям, то он признается отдельным налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию.

Если организация или индивидуальный предприниматель переведены на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, но одновременно осуществляют и иные виды деятельности, то они уплачивают единый социальный налог (взнос) с выплат, производимых в пользу наемных работников по всем основаниям за выполнение работ по видам деятельности, не переведенным на уплату единого социального налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, а индивидуальные предприниматели - от доходов, полученных от таких видов деятельности.

В 2001 году объектами налогообложения являлись безвозмездные выплаты, как в денежной, так и в натуральной форме, (премии, стипендии, стоимость наград или призов и т.п.), осуществляемые налогоплательщиками - работодателями в пользу физических лиц, не связанных с ним трудовым договором, либо договором гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, либо авторским или лицензионным договором, если только эти выплаты не были произведены за счет средств, оставшихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организаций (налога на прибыль), или средств, оставшихся в распоряжении индивидуального предпринимателя либо физического лица после уплаты налога на доходы физических лиц.

В ПФР включены суммы единого социального налога, поступающего из федерального бюджета, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, средства федерального бюджета, передаваемые ПФР на выплату пенсий и пособий, субвенции из федерального бюджета, передаваемые ПФР на покрытие дефицита бюджета ПФР в связи с недостатком средств на выплату базовой части трудовой пенсии, суммы недоимки, пеней и иных финансовых санкций, а также иные источники установленные законодательством Российской Федерации.

Снижение с 1 января 2005 года ставки единого социального налога (с 14% до 6%), зачисляемого в федеральный бюджет и перечисляемого в ПФР, отразилось на уровне обеспеченности выплаты базовой части трудовых пенсий за счет поступления указанного налога. В период с 2008 по 2010 год поступление ЕСН не обеспечит в полном объеме финансирование расходов на выплату базовой части трудовой пенсии, в связи, с чем потребуется дополнительное привлечение средств федерального бюджета.

Использование средств ПФР осуществляется на основе пенсионного законодательства, а также постановлений и указов Президента и Правительства Российской Федерации.

Средства ПФР направляются на следующие цели:

· выплату в соответствии с действующим на территории Российской Федерации законодательством, межгосударственными и международными договорами государственных пенсий, в том числе гражданам, выезжающим за пределы Российской Федерации;

· выплату пособий по уходу за ребенком в возрасте старше 1,5 лет;

· оказание органами социальной защиты населения материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам;

· финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности ПФР и его органов;

· другие мероприятия, связанные с деятельностью ПФР.

До введения единого социального налога финансирование расходов ПФР осуществлялось следующим образом.

Основным источником формирования доходов ПФР были страховые платежи. Они носили обязательный характер, и на их долю приходилось ѕ всей суммы доходов фонда. Введение государством страховых усредненных тарифов и принципа обязательности платежа, юридических и физических лиц сближало страховые платежи с налоговыми. Между тем они различаются. В то время как налоги могут быть использованы в рамках бюджетного права самым различным образом, страховые взносы, уплаченные и собранные в ПФР, имеют целевое назначение использования.

Тарифы страховых взносов в ПФР устанавливаются для:

§ работодателей - организаций в размере 28%;

§ для работодателей - организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции в размере 20,6% выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленной в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждение по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам;

§ индивидуальных предпринимателей, в том числе иностранных граждан; лиц без гражданства, проживающих на территории Российской Федерации, а также для занимающихся частной практикой нотариусов; родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянских (фермерских) хозяйств - в размере 20,6% дохода от предпринимательской либо иной деятельности за вычетом расходов, связанных с его извлечением;

§ индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в размере 20,6% доходов, определяемых исходя из стоимости патента;

§ адвокатов в размере 20,6% выплат, начисленных в пользу адвокатов коллегиями адвокатов;

§ граждан (физических лиц), осуществляющих прием на работу по трудовому договору или выплачивающих вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам, в размере 28% выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования;

§ граждан (физических лиц), работающих по трудовым договорам, получающих вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам, установлен пенсионный взнос в размере 1% выплат, начисленных в пользу указанных граждан по всем основаниям независимо ох источников финансирования.

Уплата страховых взносов в размере 1% с заработка работающих граждан возложена на работодателей (как юридических, так и физических лиц), производящих выплаты учитываемых при исчислении страховых взносов в Пенсионный фонд сумм заработка.

Величина страхового взноса определяется путем умножения страхового тарифа на облагаемую доходную базу, в роли которой выступает сумма оплаты труда (в денежном и натуральном выражении, по всем основаниям), из которой в соответствии с Законом РСФСР «О государственных пенсиях в РСФСР» от 20 ноября 1990 года исчисляется пенсия. Таким образом, состав доходов, учитываемых при назначении пенсии и при определении облагаемой страховым тарифом базы, должен быть идентичен.

Пенсионное обеспечение предусматривало исключение некоторых доходов и выплат при расчете облагаемой доходной базы. К ним относились:

§ выходное пособие при прекращении трудового договора, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, средний заработок, выплачиваемый в период трудоустройства работникам, уволенным по сокращению численности или ликвидации организации;

§ льготы и компенсации гражданам, подвергшимся воздействию радиации;

§ материальная помощь, оказываемая в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения ущерба, причиненного здоровью;

§ стоимость льгот по проезду отдельным категориям работников;

§ стоимость выдаваемых в соответствии с законодательством спецодежды, обуви и других средств индивидуальной защиты;

§ компенсация женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком;

§ страховые платежи по договорам обязательного государственного личного страхования и некоторые другие виды доходов.

Основным документом, которым регулируется финансовая деятельность ПФР, является его бюджет. Бюджет Пенсионного фонда и смета расходов по его функционированию (включая фонд оплаты труда), а также отчеты об их исполнении составляются Правлением. Бюджет утверждается законодательным органом. В законе о бюджете Пенсионного фонда РФ утверждаются общая сумма доходов, в том числе по источникам, и общая сумма расходов - по направлениям.

В настоящее время практика формирования доходов ПФР нуждается в доработке. Ее анализ убеждает в необходимости решения трех наиболее острых проблем, от которых во многом зависит дальнейший рост уровня пенсионного обеспечения в стране. Во-первых, надлежит уже в самое ближайшее время принять меры, которые будут способствовать повышению уровня собираемости страховых взносов в ПФР. Во-вторых, необходимы поиски и включение в практику финансирования пенсионного обеспечения новых дополнительных источников и, в-третьих, следует в перспективе определить границы, условия и механизм контроля за коммерческим использованием временно сводных средств ПФР. Из чего следует, что в ПФР нуждается в эффективном реформировании.

1.3 Пенсионная реформа в РФ

C вступлением в силу с 2002 года федеральных законов "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации", "Об обязательном пенсионном страховании" и "Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации" в стране запущен механизм пенсионной реформы, являющейся одной из составляющих комплекса проводимых в России экономических реформ.

Пенсионная реформа направлена на изменение существующей распределительной системы начисления пенсий, дополняя ее накопительной частью и персонифицированным учетом страховых обязательств государства перед каждым гражданином [49, с. 11].

Основной задачей реформы является достижение долгосрочной финансовой сбалансированности пенсионной системы, повышение уровня пенсионного обеспечения граждан и формирование стабильного источника для дополнительных доходов в социальную систему.

Суть реформы заключается в коренном изменении взаимоотношений между работником и работодателем: в повышении ответственности работников за обеспечение своей старости, а также в повышении ответственности работодателя за уплату страховых взносов за каждого работника. Существовавшая ранее система назначения пенсий не давала работнику возможности заработать нормальную пенсию, она лишь перераспределяла средства между группами с различным уровнем доходов и из одних регионов в другие. Тогда как новая пенсионная модель в значительно большей мере является страховой и учитывает пенсионные права граждан в зависимости от размеров их зарплат и уплачиваемых пенсионных взносов.

Для работающих пенсионеров предусмотрено улучшение их благосостояния. С 1 января 2002 года они получают пенсию в полном объеме. Для людей предпенсионного возраста реформа эквивалентно учитывает пенсионные права, которые граждане приобрели в старой и новой пенсионной системах. Потому для этой категории населения будет произведен специальный перерасчет их условных накоплений с использованием сведений о совокупном трудовом стаже. Ряд категорий пенсионеров этой группы также получит надбавки к пенсии за выслугу лет. Это относится к работникам сферы образования, здравоохранения и культуры.

Согласно новой пенсионной модели взносы в ПФР, которые составляют в совокупности 28%, но разделены на три части: 14% направляются в федеральный бюджет и используются для выплаты базовой государственной пенсии (гарантированный минимум сейчас составляет 450 рублей), 8-12% от оплаты труда являются страховой частью трудовой пенсии и перечисляются в ПФР (вместе с базовой частью должна составлять не менее 600 рублей, но не превышать 50% средней зарплаты за все время трудовой деятельности) и от 2 до 6% направляются в фонд для формирования «накопительной составляющей трудовой пенсии». Накопительная составляющая формируется за счет части единого социального налога (ЕСН), уплачиваемого работодателем, а ее размер привязан к заработной плате и, соответственно, к объему накопленных на индивидуальном счете гражданина средств.

В накопительной системе с начала пенсионной реформы не участвовали мужчины 1952 года рождения и старше и женщины 1956 года рождения и старше,- то есть те, кто должен был выйти на пенсию в течение десяти после начала реформы. А граждане, родившиеся, раньше 1967 года, до 1 января 2005 года, как предполагается, будут участвовать в ней в ограниченном объеме - их накопительные поступления составляют пока 2 процента от размера легальной заработной платы, а с января 2005 года этот платеж возвращен в страховую часть. Сами же средства, перечисленные на специальную (накопительную) часть их лицевых счетов останутся в их распоряжении до достижения ими пенсионного возраста.

Таким образом, размер пенсии в новой пенсионной модели определяется прежде всего не стажем работника, как в старой, а его реальным заработком и размером отчислений в Пенсионный фонд, производимых работодателем. Это должно стимулировать работников, а следом за ними и работодателей, к отказу от разного рода «серых» зарплатных схем и вывести скрытые части зарплат из тени, тем самым, увеличив поступления средств для выплаты пенсий сегодняшним пенсионерам.

Система начисления пенсий, основанная на накопительной составляющей, достаточно широко распространена в мире. Ее избрали Швеция, Италия, Латвия, Польша. Одним из факторов, говорящих в пользу выбора данной системы, является необходимость преодоления возможных негативных демографических аспектов для пенсионных систем, когда перераспределение средств от двух-трех работающих к одному пенсионеру становится невозможным - пенсионной системе приходится выполнять обязательства перед каждым пенсионером индивидуально.

Пенсионная реформа положительно скажется и на состоянии экономики в целом, и позволит привлечь значительные капиталы на финансовые рынки страны.

Как сказано в законе "Об обязательном пенсионном страховании", страхователем может выступать не только государственный Пенсионный фонд, но и частные финансовые институты. Начиная с 2004 года, в пенсионной реформе принимают участие негосударственные пенсионные фонды - туда можно будет переводить накопления из ПФР.

Одной из основных задач, которую должна решить реформа - обеспечить прозрачность пенсионной системы. Каждый работник ежегодно должен получать отчет о состоянии заработанных им пенсионных прав: общий объем перечисленных работодателем взносов, общий объем пенсионного капитала. Уже начиная с 1 января 2002 года реально запущен механизм персонифицированного учета уплаченных взносов и каждый россиянин, застрахованный в системе обязательного страхования, получает официальные уведомления о состоянии собственного пенсионного счета. Первые его результаты россияне смогли оценить уже в 2003 году. Год от года застрахованные смогут отслеживать и результаты накопительного финансирования пенсий - точнее, объемы дополнительных доходов пенсионной системы.

Размер базовой и страховой части пенсии предполагается индексировать ежегодно с учетом темпов инфляции.

Для обеспечения финансовой устойчивости системы обязательного пенсионного страхования предусматривается создание ПФР резерва, который должен обеспечить безусловное выполнение обязательств по выплате пенсий перед нынешними пенсионерами. По закону "Об обязательном пенсионном страховании" государство несет полную ответственность за выплату пенсий гражданам, в том числе субсидиарную ответственность за деятельность ПФР и отвечает по его обязательствам перед застрахованными лицами.

Глава 2. Особенности формирования доходов и структурирования расходов Пенсионного Фонда РФ (на примере Октябрьского АО г. Омска)

2.1 Анализ формирования доходов Пенсионного Фонда РФ

Две трети пенсионеров в Российской Федерации - женщины. Поэтому мониторинг происходящего в ПФР является необходимой базой, которая позволяет оценить сложившуюся социальную ситуацию и перспективы области пенсионного обеспечения как существенный аспект политики равенства и снижения бедности.

Наиболее детальное представление о финансовой сути происходящего в сфере пенсионного обеспечения в Российской Федерации может дать анализ ежегодно составляемого бюджета ПФР, утверждаемого Федеральным Собранием Российской Федерации, который является формой образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение. Из представленных показателей и обоснований можно получить достаточно четкое представление об основных рамках государственного пенсионного регулирования.

К основным характеристикам бюджета относятся общий объем доходов бюджета, общий объем расходов бюджета и дефицит бюджета. В бюджете содержаться также прогнозируемые доходы бюджета [50, с. 24].

При рассмотрении доходной и расходной части ПФР во внимание необходимо принять следующие показатели:

§ Численность пенсионеров (на конец периода):

- на 2008 год - 39342,6 тыс. человек;

- на 2009 год - 39684,7 тыс. человек;

- на 2010 год - 39943,9 тыс. человек.

§ Средний размер трудовой пенсии (среднегодовой)

- на 2008 год - 3772,61 рубля;

- на 2009 год - 4454,24 рубля;

- на 2010 год - 5158,81 рубля.

§ Размер индексации базовой части трудовой пенсии с 1 апреля 2008 года - 7 %, в 2009 году - 6,8 %, в 2010 году - 6,5 %; и установление с 1 августа 2008 года размера базовой части трудовой пенсии по старости в сумме 1545 рублей, с 1 октября 2009 года - 1950 рублей;

§ Увеличение страховой части трудовой пенсии с 1 февраля, индексации по росту индекса потребительских цен: в 2008 году - на 8 %, в 2009 году - на 7 %, в 2010 году - на 6,8 %, с 1 апреля - дополнительное увеличение по росту доходов ПФР в 2008 году на 7,5 %, в 2009 году - на 6 %, в 2010 году - на 6 процентов;

§ Прожиточный минимум пенсионера:

- на 2008 год - 3273 рубля;

- на 2009 год - 3566 рублей;

- на 2010 год - 3881 рубль.

Доходная часть бюджета ПФР на 2008 год в соответствии со статьей 41 Бюджетного кодекса будет формироваться за счет:

- поступлений налогов и взносов на социальные нужды и налогов на совокупный доход;

- поступлений задолженности и перерасчетов по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;

- доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

- штрафов, санкций, возмещений ущерба;

- прочих неналоговых доходов;

- безвозмездных поступлений.

В настоящее время бюджет ПФР составляется в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, Федеральным законом "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", а также согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 06.03.2005 № 118 "Об утверждении Положения о разработке перспективного финансового плана Российской Федерации и проекта федерального закона о федеральном бюджета на очередной финансовый год" и с учетом требований Концепции реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации, одобренной постановлением Правительства Российской Федерации от 22.05.2005 № 249 "О мерах по повышению результативности бюджетных расходов".

Для того чтобы проанализировать доходную часть ПФР мы рассмотрим состояние доходов ПФР на 2008 год, а также плановые показатели на 2009-2010 года, сравним их с показателями прошлых лет.

Бюджет ПФР на 2008 год и на период до 2010 года по доходам сформирован: на 2008 год - в сумме 2330632,7 млн. рублей (126,3% к предыдущему году), в том числе 2107198,3 млн. рублей (122,1%) - в части распределительной составляющей бюджета Фонда; на 2009 год - соответственно, в сумме 2669533,5 млн. рублей (114,5%) и 2397522,3 млн. рублей (113,8%); на 2010 год - в сумме 3179764,2 млн. рублей (119,1%) и 2857588,9 млн. рублей (119,2%).

Тогда как за предыдущие года доходы были сформированы следующим образом: на 2007 год по доходам сформирован в сумме 1891248,8 млн. рублей или 120,7 % к соответствующим показателям бюджета ПФР 2006 года (здесь и далее в сопоставимых условиях - 111,6 %), из них 1771444,4 млн. рублей, или 121,1 % (111,8 %), в части, не связанной с формированием средств для финансирования накопительной части трудовых пенсий, (в том числе 88245,9 млн. рублей на покрытие дефицита бюджета Фонда, 1608,92 млрд. рублей в 2006 году; 1315,77 млрд. рублей в 2005 году, 1000,31 млрд. рублей в 2004 году), из них 1505,96 млрд. рублей (1237,17 млрд. рублей в 2005 году, 916,49 млрд. рублей в 2004 году) в части, не связанной с обязательным накопительным финансированием трудовых пенсий.

По отношению к ВВП доходы ПФР составят, соответственно, в 2008 году 6,7%, в 2009 году - 6,7%, в 2010 году - 7,1%.

В соответствии с Законом об обязательном пенсионном страховании, начиная с 2008 года, увеличивается тариф страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии с 4% до 6% за счет соответствующего уменьшения отчислений на страховую часть. Данные изменения повлекут увеличение плановых поступлений страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии на сумму около 100 млрд. рублей, или на 89,6 % по отношению к 2007 году. При этом прирост поступления страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии за этот же период согласно расчетам уменьшится примерно на 7% и составят 7,1%, тогда как в 2009 и 2010 годах этот прирост предполагается на 13,9% и 12,2%, соответственно. Значительное недопоступление средств на финансирование выплаты пенсий увеличит текущий дефицит бюджета ПФР и усилит его зависимость от федерального бюджета.

Поступление страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии (более 40% от доходов бюджета ПФР): в 2008 году - 1029290,0 млн. рублей, предполагается в 2009 году - 1184670,0 млн. рублей, в 2010 году - 1344260,0 млн. рублей с учетом поступления взносов в виде фиксированного платежа.

Предполагаемый объем поступления страховых взносов на страховую часть не обеспечивает прогнозируемые расходы на выплату страховой части трудовой пенсии во все больших масштабах: в 2008 году - на 112087,5 млн. рублей, в 2009 году - на 143262,0 млн. рублей, в 2010 году - на 189551,9 млн. рублей.

Предусмотрено получение доходов от реализации имущества, находящегося в оперативном управлении ПФР, в 2008 году 12,0 млн. рублей (в 2,6 раза больше, чем в 2006 и 2007 годах), на 2009 и 2010 годы такие доходы предусматриваются, соответственно, в размерах 15,0 млн. рублей и 19,0 млн. рублей. При отсутствии нормативной базы по этому вопросу, необходимости проведения согласовательных процедур с территориальными органами Федерального агентства по управлению федеральным имуществом, значительном невыполнении запланированного показателя в 2006 году, реальность указанных объемов реализации имущества соответствующими расчетами не подтверждена.

Безвозмездные поступления из федерального бюджета предусмотрены: на 2008 год в сумме 1284324,4 млн. рублей, на 2009 год - в сумме 1461048,3 млн. рублей и на 2010 год - в сумме 1806647,7 млн. рублей, или 55,1%, 54,7% и 56,8%, соответственно, от предполагаемых ПФР доходов. Из них на покрытие дефицита бюджета Фонда в 2008-2010 годах средства из федерального бюджета предусмотрены, соответственно, в сумме 184580,6 млн. рублей, 149138,6 млн. рублей и 251551,7 млн. рублей (на 109,2% - в 2008 году, на 69% - в 2009 году и на 185,1% - в 2010 году больше, чем в 2007 году).

Необходимо отметить, что доля средств из федерального бюджета, перечисляемых в ПФР, имеет тенденцию к увеличению (в 2005 году - 49,6%, в 2006 году - 53,2%, на 2007 год запланировано 52,2%).

Увеличение средств федерального бюджета в финансировании пенсионной системы свидетельствует об усиливающейся тенденции ее отхода от страховых принципов, о чем свидетельствуют нижеприведенные данные.

Основными причинами увеличения доли средств федерального бюджета в бюджете ПФР являются:

§ возложение на ПФР дополнительных функций по осуществлению отдельных выплат нестрахового характера, финансируемых за счет средств федерального бюджета (ЕДВ, ДЕМО, ДМО, материнский (семейный) капитал);

§ низкий удельный вес учитываемой заработной платы в ВВП и ее доли в доходах населения и, соответственно, низкий объем поступлений ЕСН и страховых взносов;

§ снижение с 1 января 2005 года базовой ставки ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет и перечисляемой в ПФР, с 14% до 6%; изменение с 2008 года тарифов страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии с 4% до 6%; несовершенство законодательства в части администрирования страховых платежей, а также взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (в том числе просроченной).

Рост доходов ПФР в период с 2008 по 2010 год составит 36,4 %. При этом в части, не связанной с формированием средств для финансирования накопительной части трудовых пенсий, доходы вырастут на 35,6 %.

В 2008 году доля средств федерального бюджета в доходах бюджета ПФР составляет 55,1 %, в 2009 году составит - 54,7 %, в 2010 году - 56,8 %. В 2007 году указанная доля составила 53,3 %.

Увеличение доли средств федерального бюджета в финансировании пенсионной системы, как и в прежние годы, свидетельствует о сохранении в 2008-2010 годах тенденции отхода от страховых принципов.

В Послании Федеральному Собранию Российской Федерации от 10 мая 2006 года Президентом Российской Федерации была поставлена задача по повышению пенсий в 2007 году в общей сложности почти на 20 %. Согласно прогнозу Минэкономразвития России количество пенсионеров на 1 января 2007 года составит 38609,3 тыс. человек (за 2007 год ожидается прирост на 206,9 тыс. человек), на 1 января 2008 года - 38816,2 тыс. человек. Так до конца 2007 года предусмотрено среднее увеличение пенсий на 437,9 рубля (15,4 %) до 3276,02 рубля. Соответствующие данные приведены в таблице 1:

Таблица 1. Прогнозные показатели повышения пенсий

	Отчет на 1 января 2006 г., руб.	Прогноз	Среднегодовой размер пенсии, принятый для расчета, руб.	Соотношение с прожиточным минимумом пенсионера (ПМП), %
		На 1 января 2007 г., руб.	На 1 января 2008 г., руб.	рост за 2007 г.
				руб.	%
Средние размеры пенсий пенсионеров - всего, из них:	2538,14	2838,12	3276,02	437,90	15,4	3072,13	103,6
пенсионеров, получающих трудовые пенсии	2575,15	2887,22	3326,76	439,54	15,2	3125,05	105,4
пенсионеров, получающих социальные пенсии	1798,45	1951,85	2376,02	424,17	21,7	2133,01	72,0
пенсионеров - военнослужащих, проходивших военную службу по призыву, и их семей	2247,83	2443,91	2978,45	534,54	21,9	2666,89	90,0

Рассматривая доходы Отделения ПФР по Омской области можно просмотреть плановые показатели пенсионного обеспечения по Омской области за 2008 год по доходам (налоги и взносы на социальные нужды), которые составляют 11 млрд. рублей, из них:

§ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 10,7 млрд. рублей;

§ страховые взносы в виде фиксированного платежа - 0,3 млрд. рублей

Поступления доходов в ПФР по Омской области имеют следующую структуру (рис.2), из них:

§ страховые взносы на обязательное пенсионное обеспечение на выплату страховой части трудовой пенсии - 7291,9 млн. руб., в процентном соотношении - 77,5%;

§ страховые взносы на обязательное пенсионное обеспечение на выплату накопительной части трудовой пенсии - 1779,5 млн. руб. (18,9%);

§ страховые взносы в виде фиксированного платежа на выплату страховой части трудовой пенсии - 75,1 млн. руб. (0,8%);

§ страховые взносы в виде фиксированного платежа на выплату накопительной части трудовой пенсии - 19,9 млн. руб. (0,2%);

§ недоимка, пени и штрафы - 195,9 млн. руб. (2,1%);

§ единый минимальный налог - 45,9 млн. руб. (0,5%).

Размещено на http://www.allbest.ru/

79

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис 2. Структура поступления доходов ГУ - Отделения ПФР по Омской области за 2008 год (9 408,2 млн. руб.)

Что касается, доходов Отделения Пенсионного фонда по Омской области, а именно Государственного учреждения Управления ПФР в Октябрьском административном округе г.Омске, то данное учреждение не аккумулирует доходы в своем отделении. Все доходы поступают непосредственно в ПФР, а затем распределяются в Отделения ПФР.

2.2 Структура расходов бюджета Пенсионного Фонда РФ

Расходная часть бюджета ПФР определена в соответствии с нормами федеральных законов "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" и "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации", "О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием федеральных законов "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" и "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", другими действующими законодательными актами, указами Президента Российской Федерации и международными соглашениями в области пенсионного обеспечения.

Бюджет ПФР на 2008 год и на период до 2010 года сформирован по расходам: в 2008 году - в сумме 2099895,2 млн. рублей, или 121,5% к предыдущему году (113%), из них по распределительной части бюджета - 2079625,6 млн. рублей, или 121% (112,4); в 2009 году - соответственно, в сумме 2464817,1 млн. рублей, или 117,4% (109,9%), и 2438084,6 млн. рублей, или 117,2% (109,8%); в 2010 году - в сумме 2877786,8 млн. рублей, или 116,8% (109,8%), и 2841061,6 млн. рублей, или 116,5% (109,6 %).

Сравнивая с показателя прошлых лет: за 2007 год в сумме 1770812,2 млн. рублей, или 118,9 % (109,9 %), из них 1761883,3 млн. рублей, или 118,8 % (109,8 %), в части, не связанной с формированием средств для финансирования накопительной части трудовых пенсий (далее - распределительная составляющая бюджета, (1532,37 млрд. рублей в 2006 году, 1293,49 млрд. рублей в 2005 году, 946,64 млрд. рублей в 2004 году), из них 1525,80 млрд. рублей (1291,20 млрд. рублей в 2005 году, 936,39 млрд. рублей в 2004 году) в части, не связанной с обязательным накопительным финансированием трудовых пенсий, с дефицитом по распределительной составляющей бюджета - 19,84 млрд. рублей в 2006 году, 82,85 млрд. рублей, а в соответствии с изменениями 54,03 млрд. рублей в 2005 году, 19,74 млрд. рублей в 2004 году)

По отношению к ВВП расходы ПФР составят, соответственно, на 2008 год 6%, в 2009 году - 6,2%, в 2010 году - 6,5%. Таким образом, удельный вес расходов на пенсионное обеспечение в объеме ВВП имеет тенденцию к росту.

Расходы определены в соответствии с нормами действующего законодательства, указами Президента Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами, прогнозными показателями социально-экономического развития Российской Федерации. Общий объем бюджетных ассигнований, направляемых ПФР на исполнение публичных нормативных обязательств, составит на 2008 год 2034251,3 млн. рублей (96,9% от общего объема расходов бюджета ПФР), на 2009 год - 2391414,2 млн. рублей (96,7%), на 2010 год - 2795460,4 млн. рублей (97,1%).