Сущность государственного бюджета и его роль в макроэкономическом регулировании

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра финансов и финансового менеджмента

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: Теория финансов

на тему: Сущность государственного бюджета и его роль в макроэкономическом регулировании

МИНСК 2011

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1 Теоретические основы государственного бюджета

2 Анализ структуры и динамики доходов и расходов консолидированного бюджета Республики Беларусь

3 Проблемы формирования доходов и исполнения государственного бюджета, пути их решения

Заключение

Список использованных источников

Приложение 1

РЕФЕРАТ

Курсовая работа: 40 с., 3 рис., 4 табл., 20 источников, 4 прил.

СУЩНОСТЬ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА И ЕГО РОЛЬ В МАКРОЭКОНОМИЧЕСКОМ РЕГУЛИРОВАНИИ

Объект исследования - экономические формы функционирования государственного бюджета: доходы и расходы.

Предмет исследования - сущность государственного бюджета и его роль в макроэкономическом регулировании.

Цель работы: раскрыть содержание государственного бюджета и его роль в макроэкономическом регулировании.

Методы исследования: сравнительный анализ, группировок, графический.

Основными задачами в курсовой работе являются проанализировать теоретические основы государственного бюджета, рассмотреть структуру и динамику доходов и расходов консолидированного бюджета Республики Беларусь, проанализировать проблемы формирования доходов государственного бюджета и его исполнения.

Автор работы подтверждает, что приведённый в ней расчётно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

ВВЕДЕНИЕ

Учение о государственном бюджете является частью науки о финансах и представляет собой область знаний о развитии особой сферы распределительных отношений - бюджетной.

Бюджет зародился на ранних этапах общественного развития, однако не являлся институтом, присущим государству изначально. Тем не менее, сегодня существование государства без бюджета немыслимо, т.к. это основной финансовый план государства.

Изучение данной темы интересно ещё и тем, что понятию «бюджет» присущи разнообразные трактовки. Дискуссионным остаётся вопрос и о количестве функций, выполняемых государственным бюджетом.

Цель данной работы состоит в том, чтобы раскрыть содержание государственного бюджета Республики Беларусь.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- проанализировать теоретические основы государственного бюджета, в частности выявить его социально-экономическую сущность и роль в макроэкономической политике государства, а также установить основные функции и показатели государственного бюджета;

- рассмотреть структуру, динамику доходов и расходов консолидированного бюджета Республики Беларусь в ретроспективе, ситуацию, сложившуюся в текущем году и на перспективу;

- проанализировать проблемы формирования доходов государственного бюджета и его исполнения, выявить возможные пути их разрешения.

Предметом исследования является сущность государственного бюджета и его роль в макроэкономическом регулировании.

Объект исследования - это экономические формы функционирования государственного бюджета: доходы и расходы.

Для раскрытия темы были выбраны следующие методы исследования: сравнительный анализ, группировок, графический.

В работе используются разнообразные источники литературы.

Для рассмотрения генезиса бюджетных отношений, раскрытия понятия «бюджет», определения его роли в макроэкономической политике государства рассматривался материал учебных пособий М. К. Фисенко «Финансовая система Беларуси», Т. В. Сорокиной «Государственный бюджет», И. М. Лемешевского «Макроэкономика», Т. Г. Струк «Финансовая система Республики Беларусь» и др.

При раскрытии содержания структуры доходов и расходов бюджета, а также при анализе их динамики был проработан отчёт Министерства Финансов Республики Беларусь «О социально-экономическом положении Республики Беларусь и состоянии государственных финансов (январь-сентябрь 2011 года), а также проанализированы статьи журнала «Финансы. Учёт. Аудит. Помимо этого были рассмотрены многочисленные статьи в печатной периодике - газета «Белорусы и рынок», «Белорусский экономический журнал», а также интернет - публикации.

Чтобы рассмотреть проблемы исполнения бюджета, в частности формирование его доходной части, использовалось вышеупомянутое учебное пособие Т. В. Сорокиной и её статья «Бюджет Беларуси: история развития и современное состояние», а также учебно-методический комплекс «Государственный бюджет» Л. М. Тетериной и др.

В данной работе также использовались такие нормативно-правовые акты, как Бюджетный Кодекс Республики Беларусь и Закон о Республиканском бюджете на 2011 год.

1. Теоретические основы государственного бюджета

1.1 Социально-экономическая сущность государственного бюджета и его роль в макроэкономической политике государства

Исторически возникновение бюджета обусловлено существованием государства, развитием товарно-денежных отношений и объективной необходимостью удовлетворять общественные потребности посредством государства.

Однако история финансов свидетельствует, что бюджет не является институтом, присушим государству на всех стадиях его развития. Долгое время государство не имело бюджета. «Бюджет появляется не тогда, когда государство производит расходы и добывает необходимые для этого средства, а когда оно в свою финансовую деятельность вводит плановое начало -- составляет смету доходов и расходов на определенный период».

Первые бюджеты начали составляться в Англии в конце 17 века, а к концу 18 века практически все государства Европы имели собственные плановые сметы доходов и расходов казны на текущий год [18, c. 86].

Выступая формой существования объективных финансовых отношений и выполняя особую роль в удовлетворении общегосударственных потребностей, бюджет рассматривается как самостоятельная категория, которой присущи различные трактовки.

С институциональной позиции государственный бюджет выступает как централизованный фонд денежных средств государства.

С юридической точки зрения госбюджет есть финансовый план государства, роспись доходов и расходов правительства на определённый период времени, которая утверждена в законодательном порядке. С этих позиций бюджет можно определить как закон, разрешающий правительству страны собирать и расходовать денежные средства.

С экономической позиции государственный бюджет выступает как система денежных отношений между государством, физическими и юридическими лицами по поводу распределения и перераспределения ВВП, формирования и использования централизованного фонда денежных ресурсов [8, c.302].

Структура бюджета определяется государственным устройством. В странах, имеющих унитарное устройство (Великобритания, Франция, Япония, Беларусь), он включает бюджет правительства и местные (муниципальные) бюджеты. В государствах с федеральным устройством он трёхзвенный, так как помимо центрального и местного также включает бюджеты промежуточного уровня. В России, например, различают федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты.

В основе построения бюджета лежит ряд принципов:

· Принцип единства: в стране имеется один бюджет, в котором объединены все доходы и расходы государства. Этот принцип обусловлен единой экономической и политической основой государства, что предопределяет проведение единой государственной финансовой политики.

· Принцип полноты: предполагает учёт по каждой бюджетной статье всех затрат и поступлений.

· Принцип реальности: предусматривает правдивое отражение в бюджете всех расходов, доходов, финансовых операций, соответствие утверждаемых в бюджетах сумм их использованию.

· Принцип гласности: правительство обязано опубликовать бюджет, сообщать об его исполнении [9, c.196].

Для более глубокого раскрытия природы бюджета необходимо определить место и специфику бюджетных отношений в системе финансовых отношений.

В момент расщепления натурально-вещественной и эквивалентной ей стоимостной формы чистого дохода начинается относительно самостоятельное движение части совокупного общественного продукта - чистого дохода в его денежной форме. На этой основе формируются финансовые отношения, сопровождающие дальнейшее движение чистого дохода, его распределение, формирование денежных фондов.

После стадии обособления стоимости чистого дохода, на которой возникают финансовые отношения, формируются стоимостные пропорции будущего распределения, направления и объёмы будущих финансовых потоков. Таким образом можно предположить, что в составе финансовых отношений зарождаются отношения, опосредующие образование той части чистого дохода, которая в процессе последующего распределения (перераспределения) будет направлена в централизованный фонд государства, а именно - бюджетные отношения. Их появление обусловлено отщеплением части чистого дохода в форме налогов и обязательных платежей.

Очевидно, что бюджетные отношения являются частью финансовых отношений, но имеют определенную специфику. Эта специфика проявляется в следующем:

1. бюджетные отношения представлены в основном перераспределительными отношениями, т.е. связанными с дальнейшим распределением первичных доходов, сформированных в результате первичного распределения валового внутреннего продукта (прибыли, заработной платы, доходов от собственности и т.п.). Результатом такого перераспределения является формирование финансовых ресурсов органов государственной власти и органов местного самоуправления в виде доходов, поступлений и денежных накоплений. Данные органы являются обязательными участниками бюджетных отношений, благодаря чему последние легко вычленяются из совокупности финансовых отношений.

2. бюджетные отношения выполняют особое назначение -- распределяют валовый внутренний продукт, доходы от внешнеэкономической деятельности и часть национального богатства с целью предоставления органам государственной власти и органам местного самоуправления финансовых ресурсов [18, c.86].

При действующей системе налогообложения в бюджетный фонд поступает и часть фонда возмещения в виде налогов, включаемых в себестоимость продукции. Это означает, что бюджет участвует как в первичном распределении, так и в перераспределении стоимости совокупного обществённого продукта.

Более того, при современной организации отношений субъектов хозяйствования и государства платежи в бюджет являются первоочередными. Порядок их исчисления и уплаты определяет пропорции распределения чистого дохода, влияет на величину той его части, которая остается в распоряжении предприятия и может быть направлена на расширение производства и формирование децентрализованных денежных фондов.

Распределение чистого дохода -- процесс многостадийный. Прежде всего, из чистого дохода выделяется та его часть, которая в соответствии с действующим законодательством в первоочередном порядке должна быть направлена на формирование централизованных фондов денежных средств государства в виде обязательных платежей в бюджет. На этом этапе формируются финансовые ресурсы государства. Далее из чистого дохода, остающегося в распоряжении предприятия, вычленяется та его часть, которая направляется на обеспечение расширенного воспроизводства. Из нераспределенной части чистого дохода могут быть сформированы децентрализованные денежные фонды.

Всё вышеизложенное свидетельствует о том, что бюджетные отношения зарождаются задолго до непосредственного перераспределения стоимости общественного продукта, а именно -- одновременно с формированием финансовых отношений и в их составе, главным образом на стадии обособления чистого дохода в целом и той его части, которая принимает форму налогов и обязательных платежей в бюджет. Эти отношения реализуются в последующем при перераспределении чистого дохода, сопровождая движение реальных денежных потоков, направляемых в бюджетный фонд для удовлетворения общегосударственных потребностей.

К сущностным особенностям бюджетных отношений как части финансовых принято относить их денежный характер, поскольку бюджетные отношения опосредуют движение части финансовых ресурсов, связанных с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств государства.

Представляя особую область стоимостного распределения, бюджетные отношения имеют следующие особенности:

* обусловлены функционированием государства;

* связанны с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств;

* носят перераспределительный характер;

* опосредуют безвозмездное движение стоимости в виде взимаемых налогов, сборов, неналоговых доходов, а также бюджетного финансирования;

* регламентированы бюджетным и налоговым законодательством [16, c.237].

Действие бюджетных отношений ограничено областью бюджетного распределения и осуществляется в рамках бюджетного процесса. Однако, несмотря на это, бюджет воздействует на все стороны общественного воспроизводства и выполняет исключительно важную роль в системе государственного регулирования.

Вместе с тем формы проявления бюджетных отношений различны. Бюджетные отношения находят материальное воплощение в бюджетном фонде, иначе говоря, материализуются. Объем бюджетного фонда характеризует степень централизации финансовых ресурсов в руках государства и зависит от уровня экономического развития страны и тех социально-экономических задач, которые решает то или иное государство на конкретном этапе развития.

В бюджетном фонде концентрируются денежные ресурсы предприятий, организаций, населения в виде налогов, сборов и других платежей, которые составляют доходы бюджета. Они предназначены для решения задач в масштабах всего общества путем финансирования общегосударственных расходов: на поддержку отраслей экономики, развитие социальной сферы, организацию управления и обеспечение обороноспособности государства. Это дает основания рассматривать бюджет как основной централизованный фонд денежных средств государства.

Бюджетные фонды, формируемые на различных уровнях государственной власти, образуют бюджетную систему.

Не следует отождествлять сущность бюджета и формы его проявления.

Государственный бюджет функционирует посредством особых экономических форм: доходов и расходов, которые имеют собственное назначение и отражают этапы перераспределения стоимости общественного продукта. Источники доходов бюджета, формы их мобилизации в бюджет зависят от системы и методов хозяйствования. Основными видами доходов бюджета стран с развитой рыночной экономикой являются налоги, которые представляют собой часть валового внутреннего продукта, централизуемую в бюджеты всех уровней.

В современных государствах (как с развитой рыночной экономикой, так и с переходной) бюджет широко используется в системе государственного регулирования воспроизводственных процессов. Это возможно благодаря бюджетному механизму - совокупности форм бюджетных отношений, методов мобилизации и способов использования бюджетных ресурсов.

Бюджетный механизм создается государством для реализации бюджетной политики на конкретном этапе развития страны, регулирования экономики путем маневрирования бюджетными ресурсами. Этому способствует специфическое свойство бюджета -- обезличенностъ доходов государственного бюджета, т.е. отсутствие привязки к конкретным расходам.

На основе данного механизма государство изменяет структуру общественного производства, влияет на экономические преобразования и социальные реформы, создаёт условия для контроля за экономическими процессами. При этом государство применяет различные формы прямого и косвенного воздействия на экономику -- субсидирование организаций и предприятий, государственные инвестиции, бюджетное финансирование отраслей, определяющих научно-технический прогресс, что, в конечном счете, позволяет добиваться роста валового внутреннего продукта и национального дохода.

Бюджет оказывает значительное влияние на экономику. Необходимость соблюдать макроэкономические пропорции требует бюджетного финансирования отдельных отраслей и субъектов хозяйствования, учреждений непроизводственной сферы, экономических регионов.

В процессе формирования бюджетных фондов происходит перераспределение доходов субъектов хозяйствования и отраслей. Регулируя остающуюся в их распоряжении долю чистого дохода, государство сдерживает или стимулирует экономическую активность субъектов хозяйствования.

В соответствии с установленным порядком распределения доходов и расходов между бюджетами различных уровней формируются бюджеты отдельных территорий, составляющие их финансовую базу. Трансферты из вышестоящих бюджетов выравнивают доходы разных регионов и уравновешивают их социально-экономическое развитие.

Из бюджетного фонда финансируются важнейшие государственные программы: инвестиционные, природоохранные, по развитию рыночной инфраструктуры, конверсии военного производства, созданию новых рабочих мест, социальной защите граждан, ликвидации последствий стихийных бедствий, развитию топливно-энергетического комплекса и др.

Важную роль играет государственный бюджет в решении социальных проблем на основе улучшения механизма финансирования учреждений социальной сферы -- образования, здравоохранения, культуры и искусства. Через бюджетный фонд организуется система социальных выплат, которая обеспечивает перераспределение доходов, сохранение политической стабильности.

Рассматривая бюджет, как инструмент активного воздействия на социальные и экономические процессы, также хотелось бы отметить, что в рамках бюджета принято выделять так называемый бюджет развития. Его наличие обозначает, что государственный бюджет сориентирован на обеспечение долговременного и устойчивого экономического развития. Активно поддерживаются точки экономического роста.

Бюджет развития, во-первых, общая оценка имеющей место прогрессивной направленности государственных расходов. Так, если бюджет предполагает активное участие государства в совершенствовании экономического потенциала страны, то в этом случае можно заявлять о наличии «бюджета развития».

Во-вторых, не исключено, что в рамках республиканского бюджета в виде специального экономического фонда (т.е. раздела бюджета) аккумулируются финансовые средства, направляемые на развитие экономического потенциала страны [8, c.308].

Таким образом, роль бюджета заключается в том, что он является важнейшим инструментом воздействия на развитие экономики.

Подводя итоги вышесказанного о роли государственного бюджета в макроэкономической политике государства, хочется ещё раз подчеркнуть, что по мере развития рыночных отношений и осуществления экономически обоснованной финансовой политики в стране роль государственного бюджета в социальных процессах постоянно усиливается.

С одной стороны это обусловливается его специфическими свойствами. К которым относятся:

· обезличенность доходов государственного бюджета;

· влияние бюджета на национальную экономику через систему государственных доходов и расходов (только бюджет может профинансировать мероприятия по социальной политике, учреждения непроизводственной сферы, расходы на управление, оборону);

· обеспеченность расходов бюджета финансовыми ресурсами, максимальная их централизация и своевременное финансирование предусмотренных мероприятий через систему казначейства;

· осуществление государственного контроля за деятельностью экономических агентов в процессе исполнения бюджета;

· формирование бюджетов по территориальному принципу, что обеспечивает проведение общей бюджетной политики в отдельных регионах, а также выравнивание уровней их социально-экономического развития;

· возможность оперативной корректировки показателей бюджета по доходам и расходам при изменении макроэкономических показателей, направлений бюджетной политики и других факторов; бюджетное корректирование воспроизводственного процесса позволяет изменять сложившиеся народнохозяйственные пропорции [13, c.25].

С другой стороны, это обусловлено, прежде всего, объективной необходимостью улучшения качества жизни населения.

В соответствии с Программой социально-экономического развития Республики Беларусь на 2006--2010 гг., основными направлениями бюджетной политики страны на среднесрочную перспективу являются:

- повышении эффективности и результативности бюджетных расходов на основе совершенствования форм и процедур их финансирования;

-создание условий для полного и устойчивого выполнения обязательств государства и концентрации финансовых ресурсов на достижении целей и решении задач социально-экономического развития при одновременном сокращении неэффективности расходов;

- совершенствование межбюджетных отношений и организация бюджетного процесса;

- повышение эффективности использования бюджетных средств;

- завершение работы по приведению бюджетной классификации Республики Беларусь в соответствие с международными стандартами статистики государственных финансов;

- переход к среднесрочному бюджетному планированию;

-упорядочение государственной поддержки реального сектора экономики за счет сокращения объема субсидий и льгот, ликвидации перекрестного субсидирования в сфере жилищно-коммунальных услуг на основе пересмотра тарифов и рационализации ценообразования и т.п.;

- обеспечение сбалансированности бюджетов всех уровней и сокращение их дефицита.

Таким образом, в современном мире бюджет не только не утратил своей роли, но и широко используется в системе государственного регулирования благодаря активизации его функций, которые будут рассмотрены далее.

государственный бюджет доход расход

1.2 Функции бюджета и его основные показатели

Количество функций, осуществляемых бюджетом, на сегодняшний день остаётся дискуссионным вопросом.

Однако в большинстве учебных пособий в первую очередь выделяют две функции бюджета -- распределительную (перераспределение денежных доходов между различными отраслями и сферами деятельности, социальными слоями общества и т.д.) и контрольную (сигнализация обо всех отклонениях в движении бюджетных средств).

Распределительная функция бюджета проявляется через распределение и перераспределении денежных доходов между разными сферами деятельности, подразделениями общественного производства, уровнем государственного управления, социальными слоями общества.

Границы действия распределительной функции очень широки, так как в бюджетные отношения вступают почти все участники общественного производства (хозяйствующие субъекты, бюджетные учреждения и др.).

Вовлечение в бюджетное перераспределение элементов национального богатства, как, например, золотого запаса, валютных резервов, накопленных страховых резервов и др. сопряжено, как правило, с чрезвычайными обстоятельствами (войной, глубоким экономическим кризисом, последствиями крупномасштабных техногенных и стихийных бедствий и т.п.). В экономически развитых странах через бюджеты разных уровней перераспределяется от 30 до 50 % национального дохода. Бюджет широко используется для межотраслевого и территориального перераспределения финансовых ресурсов с учетом требований наиболее рационального размещения производительных сил, подъема экономики и культуры страны.

В настоящее время в Республике Беларусь перераспределяется около 40 % ВВП [15, c.36].

Контрольная функция бюджета проявляется в том, что с ее помощью выявляется финансовое положение конкретных субъектов хозяйствования, отраслей народного хозяйства, административно-территориальных образований, хотя далеко не все их финансовые ресурсы проходят через бюджет. Контрольная функция позволяет не только анализировать, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления и как фактически складываются пропорции в распределении бюджетных средств, соответствует ли их реальная величина объему предусмотренных расходов и т.д., но и к каким экономическим и социальным последствиям это приводит.

Функции государственного бюджета объективны, как объективна и сама эта категория. Но проявление присущих бюджету свойств, его использование в качестве инструмента распределения и контроля возможно только в процессе человеческой деятельности, что находит свое отражение в создаваемом государством бюджетном механизме.

Помимо этих функций, которые по праву можно назвать основными, выделяют ещё такие, как:

· фискальная: аккумулирование финансовых средств, предназначенных на общенациональные нужды, т.е. создание финансовой базы, адекватной выполняемым задачам, по средством взимания налогов;

· регулирующая: регулирование социально-экономических отношений за счёт изменения денежного обеспечения;

· стимулирующая: стимулирование предпринимательства и частного сектора национальной экономики.

Существуют и принципиально иные подходы к трактованию функций бюджета. В качестве примера приведём перечень иных функций. К таковым относятся:

· инвестиционная функция;

· социальная защита населения и выравнивание уровня жизни (социальная функция);

· обеспечение финансовой безопасности государства (валютные резервы, международные обязательства и т.п.).

Таким образом, государство, используя бюджет с присущими ему вышеперечисленными функциями, непосредственно воздействует на национальное воспроизводство, регулирует и стимулирует экономический рост, осуществляет социальную защиту и обеспечивает финансовую безопасность государства.

Основные показатели государственного бюджета перечисляются в «Законе о бюджете» на очередной финансовый год.

К ним относятся:

1. Доходы республиканского бюджета.

2. расходы республиканского бюджета.

3. Дефицит бюджета.

4. Республиканские целевые программы

5. Объём ассигнований на государственные капитальные вложения

6. Размер оборотной кассовой наличности по республиканскому бюджету

7. Нижняя границу общих затрат на научную, научно-техническую и инновационную деятельность

8. норматив бюджетной обеспеченности расходов на здравоохранение на одного жителя по Республике Беларусь

9. размер Государственного целевого бюджетного фонда национального развития

10. Размер прироста внутреннего государственного долга Республики Беларусь

11. Лимит внешнего государственного долга Республики Беларусь

12. Размер платы за обслуживание Национальным Банком Республики Беларусь государственного внутреннего долга и др.

2. Анализ структуры и динамики доходов и расходов в консолидированном бюджете Республики Беларусь

Перед тем, как приступить к анализу структуры и динамики доходов и расходов, необходимо дать определение консолидированному бюджету Республики Беларусь.

Консолидированный бюджет - свод бюджетов на соответствующей территории.

Консолидированный бюджет Республики Беларусь представляет собой совокупность бюджетов областей, бюджета города Минска и республиканского бюджета. Схематически это можно представить на рисунке 1.

Рисунок 1 - Консолидированный бюджет Республики Беларусь

Примечание - Источник: собственная разработка.

Бюджет, как совокупность денежных отношений, является исключительно важным инструментом воздействия на развитие экономики и социальной сферы страны. Это воздействие бюджет оказывает через соответствующие группы бюджетных отношений -- доходы и расходы бюджета.

Доходы бюджета представляют собой экономические отношения предприятий, организаций и граждан с государством по поводу формирования бюджетного фонда страны.

По материальному выражению доходы бюджета - часть финансовых ресурсов государства, которая аккумулируется в общегосударственном фонде общеденежных средств и находятся в распоряжении государства.

Материальным содержанием этих отношений выступают денежные средства, поступающие в безвозвратном и безвозмездном порядке в распоряжение органов государственной власти. Основное назначение доходов -- создание устойчивой финансовой базы для выполнения органами власти и местного самоуправления своих задач. Вместе с тем доходы бюджета выступают одним из важнейших методов государственного регулирования социально-экономических процессов через установление определенных форм финансовых взаимоотношений с субъектами хозяйствования. Используя те или иные формы мобилизации финансовых ресурсов (налоги, неналоговые платежи и др.), государство тем самым оказывает влияние на совокупное потребление, перераспределение денежных ресурсов между отдельными отраслями, регионами, социальными группами.

Кроме этого, путем взимания доходов государство может оказывать воздействие на хозяйственную активность конкретных предприятий, на объем выпускаемой продукции и техническое оснащение производства, на привлечение внутренних и внешних инвестиций.

Также они способны воздействовать на равновесие цен и состояние их эластичности; отраслевое и территориальное размещение инвестиций.

В результате доходы бюджета обеспечивают возможность смягчения циклических колебаний в экономическом развитии, регулирования стоимостных макроэкономических пропорций, корректировки темпов социально-экономического развития.

Формирование доходов бюджета осуществляется главным образом в виде налогов и неналоговых платежей. Субъекты хозяйствования, в том числе и индивидуальные предприниматели, а также некоторые организации, учреждения, имеющие статус юридического лица, граждане как физические лица, выступают плательщиками налогов и сборов в государственный бюджет в строгом соответствии с установленным законодательством.

Налоги представляют собой обязательные безвозмездные платежи, взимаемые с предприятий и физических лиц в порядке и сроки, установленные законодательством, для финансового обеспечения деятельности государства и территориальных формирований.

Под сборами понимаются обязательные взносы, взимаемые с организаций и физических лиц за совершение уполномоченными органами определенных действий в отношении плательщиков. В отличие от налогов сборы носят чаще всего целевой характер.

Неналоговые доходы бюджета включают: доходы от продажи и использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; доходы от оказания платных услуг, оказываемых органами государственной власти, местного самоуправления или находящимися в их ведении бюджетными учреждениями; суммы, получаемые в виде штрафов, компенсаций, конфискаций и другие суммы принудительного изъятия; доходы, получаемые в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд от бюджетов других уровней; безвозмездные поступления и прочие неналоговые доходы.

Финансовая помощь из бюджетов другого уровня может поступать в виде дотаций, субвенций и субсидий. Дотации предоставляются для покрытия текущих расходов, а субвенции и субсидии носят целевой характер, причем субсидии предоставляются на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Безвозмездные поступления включают: суммы, поступившие от юридических и физических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств; безвозмездные поступления по взаимным расчетам между бюджетами различных уровней в виде передачи части доходов или полномочий по финансированию расходов в связи с изменением налогового либо бюджетного законодательства [16, c.246].

Среди неналоговых доходов бюджета особое место занимают доходы, связанные с использованием бюджетных средств в сфере финансового рынка. Это доходы, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях; доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах, или дивидендов по акциям, находящимся в государственной собственности, и некоторые другие.

Доходы бюджета -- понятие более узкое, чем доходы государства. Последние включают, кроме средств бюджета всех уровней власти, ресурсы внебюджетных фондов, а также доходы субъектов хозяйствования государственного сектора (прибыль, оставляемая в распоряжении предприятий, амортизационные отчисления и др.).

Важно подчеркнуть, что регулирующие возможности бюджетных доходов имеют определённые пределы. Высокий уровень изъятия денежных средств у предприятий и населения ведёт к падению хозяйственной активности, уменьшению потребительских расходов, снижению совокупного спроса на рынке, что способствует падению объёмов выпускаемой продукции, повышению цен, уменьшению реально произведенного ВНП и, следовательно, потенциальных доходов самого государства. Установление, напротив, низкого уровня изъятия сокращает бюджетные доходы, сужая тем самым масштабы возможного государственного регулирования. Поэтому в обществе всегда стоит проблема определения разумных границ изымаемых доходов и последующего бюджетного перераспределения применительно к конкретным условиям.

Второй группой бюджетных отношений являются расходы бюджета, представляющие собой часть бюджетных отношений, которые связаны с распределением и использованием фондов денежных средств, находящихся в распоряжении органов государственной власти и органов местного самоуправления. Эта часть бюджетных отношений обеспечивает финансовыми ресурсами потребности государства, связанные с выполнением им своих функций.

По материальному выражению расходы - денежные средства, которые предоставляются из бюджетов различных уровней распорядителям и получателям бюджетных средств для финансирования запланированных расходов.

По экономическому содержанию расходы бюджета делятся на текущие и капитальные. Текущие расходы бюджетов предназначены для обеспечения текущей деятельности органов государственной власти, местного самоуправления и бюджетных учреждений. Капитальные расходы связаны с вложением бюджетных средств в основные фонды и нематериальные активы, созданием государственных запасов и резервов.

По роли в процессе воспроизводства расходы бюджета делятся на расходы, связанные с финансированием материального производства, и расходы непроизводственной сферы.

Прежде всего, государство использует расходы бюджета:

· на ускоренное развитие отраслей материального производства (промышленности, сельского хозяйства, строительства и др.), в том числе на финансирование прогрессивных подотраслей и сфер деятельности машиностроения, жилищное строительство, развитие экспорта продукции в другие страны, производство продовольственных товаров и др.;

· развитие непроизводственной сферы (образования, здравоохранения, культуры, искусства, спорта и физической культуры, управления и др.);

· финансирование научных учреждений, осуществляющих фундаментальные исследования, которые, в свою очередь, составляют основу прикладной науки и создания новой техники. Направляя через бюджет необходимые денежные средства в наиболее перспективные отрасли науки, государство тем самым обеспечивает развитие производительных сил страны;

· на прямые и косвенные военные расходы, связанные с обеспечением обороны страны;

· расходы на управление включают затраты на финансирование органов государственной власти и управления, отдельных категорий государственных служащих;

· финансирование мероприятий, связанных с развитием внешнеэкономических связей с другими странами и регионами (в частности, с отдельными областями Российской Федерации);

· покрытие затрат по ликвидации последствий трагических событий на Чернобыльской АЭС и другие направления.

При формировании рыночных отношений происходит трансформация качественных и количественных параметров государственного бюджета, а также переориентация направлений бюджетных ресурсов на новые приоритеты и потребности. Изменяется структура расходов бюджета.

Таким образом, показатели доходов и расходов бюджета отличаются большим разнообразием.

Перейдём непосредственно к рассмотрению структуры доходов и расходов консолидированного бюджета Республики Беларусь.

В структуру доходов включаются:

1. Текущие налоговые доходы, в т.ч.:

· налоги на доходы и прибыль

· подоходный налог

· чрезвычайный налог для ликвидации последствий аварии на ЧАЭС

· налог на добавленную стоимость

· налог с продаж

· акцизы

· налоги на собственность;

2. Доходы от внешнеэкономической деятельности;

3. Текущие неналоговые доходы и обязательные платежи, в т.ч.:

1) доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности

2) административные сборы и платежи

3) прочие текущие неналоговые доходы и обязательные платежи;

4. Капитальные доходы;

5. Безвозмездные поступления

6. Доходы свободных экономических зон

7. Доходы государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов [16, c.247].

Рассмотрим динамику доходов консолидированного бюджета в ретроспективе, ситуацию, сложившуюся в текущем году и на перспективу.

С 1 января 2010 года Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь выведен из состава республиканского бюджета. Его показатели на 2010 год утверждены Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2009 года №70-З «О бюджете государственного внебюджетного Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь на 2010 год». В целях сопоставимости данных показатели республиканского и консолидированного бюджетов за 2009 год также приведены без ФСЗН.

В 2010 году доходы консолидированного бюджета составили 48,8 трлн. рублей, что на 4,3% больше, чем в 2009 году (в реальном выражении, скорректированные на индекс потребительских цен, меньше на 3,2%). Динамика поступления доходов приведена на рисунке 2. Удельный вес доходов консолидированного бюджета в ВВП сократился с 34% в 2009 году до 29,9% в 2010 году.



Рисунок 2 - Реальные темпы роста доходов консолидированного бюджета (в % к предыдущему месяцу)

Примечание - Источник: [10].

Основными доходными источниками остаются налог на добавленную стоимость, доходы от внешнеэкономической деятельности, налог на прибыль и акцизы, поступления по которым возросли по сравнению с 2009 годом. Наиболее значительно увеличились поступления налога на добавленную стоимость - на 24,6%, налога на прибыль - на 12,3%, акцизов - на 10,9% в реальном выражении, (Приложение 1).

Доля НДС, налога на прибыль, акцизов, налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности в доходах консолидированного бюджета составила 65,5%. При этом 33,3% всех поступлений в бюджет обеспечено за счет налога на добавленную стоимость, 11,8% - налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности (Таблица 1).

Таблица 1. - Динамика структуры доходов консолидированного бюджета в 2009-2010 гг., %

Показатели	2009 год	2010 год
1. Налоговые доходы - всего	88,4	92
в том числе:
· Налоги на доходы и прибыль	20,6	24,2
в т.ч. - подоходный налог	9,2	11,0
· Налоги на собственность	3,5	3,8
· Налоги на товары и услуги	42,6	47,1
в т.ч. - НДС	25,6	33,3
- акцизы	7,8	8,9
· Налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности	17,1	11,8
2. Неналоговые доходы	11,4	7,8
3.Безвозмездные поступления	0,2	0,2
Итого доходов	100,0	100,0

Задолженность по платежам в бюджет и государственные целевые бюджетные фонды по состоянию на 1 января 2011 года составила 32 млрд. рублей и уменьшилась по сравнению с началом года на 50,3% в реальном выражении. Отношение недоимки к годовым доходам консолидированного бюджета сократилось с 0,13% на 1.01.2010 г. до 0,07% на 1.01.2011 г. [10].

Перед тем, как перейти к анализу динамики расходов консолидированного бюджета, рассмотрим их структуру: государственное управление и местное самоуправление, международная деятельность, национальная оборона, правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности, судебная власть, наука, расходы на отрасли экономики, предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий, расходы на социально-культурные мероприятия и социальную политику, прочие расходы, капитальные вложения, расходы государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов [16, с. 250].

Расходы консолидированного бюджета в 2010 году профинансированы в сумме 53 трлн. рублей. По сравнению с 2009 годом расходы в реальном выражении уменьшились на 0,1%.

Расходы консолидированного бюджета в разрезе функциональной классификации увеличились по всем разделам, кроме «Национальной экономики» и «Охраны окружающей среды». Наиболее значительно (в реальном выражении) возросли расходы по разделам «Социальная политика» - на 13,7%, «Общегосударственные расходы» - на 17,4% (в том числе расходы на Государственную инвестиционную программу - на 12,1%), «Образование» - на 14,4%, «Здравоохранение» - на 12%. Финансирование по разделу «Национальная экономика» сократилось на 29,6%.

Рост расходов по разделу «Социальная политика» в определяющей мере обусловлен увеличением помощи в обеспечении граждан жильем. В 2010 году на эти цели было направлено на 22% в реальном выражении средств больше, чем в 2009 году. Удельный вес расходов в целом по разделу «Социальная политика» в 2010 году в структуре расходов консолидированного бюджета увеличился по сравнению с 2009 годом на 1,2 процентных пункта, рис. 2.

Рисунок 3 - Функциональная структура расходов консолидированного бюджета, в процентах к итогу

Примечание - Источник: [10].

В расходах консолидированного бюджета в 2010 году в разрезе экономической классификации преобладали текущие расходы - 74,4% в общих расходах, в том числе расходы на заработную плату рабочих и служащих в бюджетном секторе и начисления на нее - 27,6%, текущие бюджетные трансферты - 25,9%, обслуживание государственного долга - 2,1%. Доля капитальных расходов составила 25,7%. На финансирование капитальных вложений в основные фонды приходилось 16,1% всех бюджетных расходов.

За счет средств консолидированного бюджета в 2010 году было профинансировано 18,6% всех инвестиций в основной капитал в экономику. Введено 260,4 тыс. квадратных метров жилья, или 3,9% от общей площади введенного в эксплуатацию жилья.

В 2010 году консолидированный бюджет исполнен с дефицитом в размере 4,2 трлн. рублей, или 2,6% к ВВП (в 2009 году дефицит составлял 2,5 трлн. рублей, или 1,8% к ВВП).

Расходы консолидированного бюджета в году сложились на 46,5% из расходов республиканского бюджета и 53,5% - расходов местных бюджетов. Удельный вес доходов республиканского бюджета в доходах консолидированного бюджета составил 62,1%.

В 2010 году бюджетно-финансовая и налоговая политика была ориентирована на стимулирование высоких темпов экономического роста и обеспечение повышения благосостояния граждан, сохранение стабильности, устойчивости и сбалансированности бюджетов всех уровней, обеспечение безусловного исполнения социальных обязательств государства перед обществом.

Особенностью бюджета 2011 года является тот факт, что в нем учтены изменения в Налоговом кодексе, которые существенно упрощают систему налогообложения. В целом налоговая нагрузка в 2011 году снизится на 0,4% к ВВП. Бюджет был сформирован, исходя из темпа роста ВВП в 2011 году на уровне 110 %, годовой инфляции на уровне 8 %, среднегодового курса доллара к белорусскому рублю - 3170 бел. руб.

В структуре бюджета отмечен значительный рост социального пакета за счет повышения заработной платы, пенсий, стипендий и других социальных гарантий обществу.

Доходы консолидированного бюджета в 2011 году прогнозируются в размере 54,5 трлн. руб., что составит 118 % к оценке 2010 года. Расходы консолидированного бюджета составят 60,53 трлн. руб. (118,3%).

Структура доходов в 2011 году сохраняется. Основными источниками налоговых доходов консолидированного бюджета являются: НДС - 35,1 %, налоги от внешнеэкономической деятельности - 13,3 %, налоги на доходы и прибыль - 12,8 %, подоходный налог - 10,1 %, акцизы - 9,8 %. В 2011 году увеличатся доходы бюджета от ввозных таможенных пошлин.

Поступления платежей в консолидированный бюджет Беларуси за январь-июнь 2011 года составили 30,8 трлн. руб., что на 7 % больше, чем за соответствующий период 2010 года.

В части платежей, контролируемых налоговыми органами, в консолидированный бюджет страны поступило 20,4 трлн. руб. налоговых платежей, что на 3,2 % или на 627,6 млрд. руб. больше прогнозного показателя. Наибольшая часть доходов консолидированного бюджета республики была сформирована платежами по НДС (21,8 % в общем объеме поступлений) и налогу на прибыль (20,1 %). Удельный вес поступлений по подоходному налогу составил 18,3%, по акцизам - 11%, по налогу на недвижимость - 3,7%, по отчислениям в инновационные фонды -3,4%, по земельному налогу 2,3%, по налогу при упрощенной системе налогообложения 2,3%, по налогу на доходы 1,2%, по экологическому налогу 1,1%.

В разрезе категорий плательщиков, наибольший удельный вес в общем объеме налоговых поступлений пришелся на платежи организаций - 95,8 %. При этом удельный вес поступлений от госорганизаций составил 60,3 %, организаций негосударственного сектора экономики - 35,5 %. Удельный вес поступлений от индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц составил 4,2 %.

Консолидированный бюджет Беларуси на 2012 год сформирован без дефицита и обладает достаточными ресурсами для выполнения социальных и финансовых обязательств государства. Проект бюджета согласуется со стабилизационной программой правительства, поддержанной кредитом из Антикризисного фонда ЕврАзЭС, учитывает позиции Международного валютного фонда, что должно стать наряду с другими факторами возможностью начала новой программы с фондом.

Доходы консолидированного бюджета должны составить 138,9 триллионов белорусских рублей (около 16 миллиардов долларов по курсу Нацбанка страны), что соответствует уровню централизации средств в сопоставимых условиях в 2012 году около 28% (без учета средств Фонда соцзащиты населения).

Сложившаяся структура доходов бюджета в основном будет сохранена и в 2012 году. Как и в предыдущие годы основная доля доходов бюджета будет приходиться на НДС, налог на прибыль, доходы от внешнеэкономической деятельности, подоходного налога и налога на собственность.

В числе наиболее значимых изменений, которые ожидают налогоплательщиков в 2012 году - снижение ставки налога на прибыль с 24 до 18 %, что позволит оставить в распоряжении налогоплательщиков около 5,6 триллионов белорусских рублей (1 доллар - 8700 белорусских рублей). Кроме того, планируется внедрить механизм ускоренной амортизации и сократить сроки использования активов, а также механизм переноса убытков на будущие прибыли без ограничения по размерам.

Кроме того, повышению конкурентоспособности экономики, расширению экспорта будут способствовать вносимые в налоговый кодекс дополнительные налоговые стимулы. Среди них - освобождение от налога на прибыль прибыли организаций, полученной от реализации инновационной продукции собственного производства, а также высокотехнологичных товаров, если доля такой прибыли поставляет более 50%. Изменения в Налоговый кодекс также предусматривают снижение ставки налога при упрощенной системе налогообложения с 8 до 7% без уплаты НДС и с 6 до 5% - с уплатой НДС. В рамках упрощения налоговой системы предполагается реализовать меры по предоставлению плательщикам права изменять в течение текущего налогового периода выбранный ими метод уплаты налога на прибыль на основании прибыли прошлого года на метод, основанный на планировании прибыли.

В завершении этой главы хотелось бы подчеркнуть следующую мысль. При разработке бюджета важно учитывать то, что он должен содержать в себе реальные обязательства страны, которые государство будет выполнять перед обществом в очередном финансовом году.

3. Проблемы формирования доходов и исполнения государственного бюджета, пути их решения

Исполнение бюджета - это этап бюджетного процесса, который начинается с момента утверждения закона о бюджете законодательным (представительным) органом власти и продолжается в течение финансового года. Его содержание заключается в выполнении доходной и расходной части бюджета соответствующего уровня. Можно выделить две стороны этого процесса:

1. исполнения бюджета по доходам. Его задачей является обеспечение полного и своевременного поступления в бюджет отдельных видов доходов, в первую очередь, налогов и других обязательных платежей, по каждому источнику в соответствии с утвержденным бюджетным планом;

2. исполнение по расходам, которое означает последовательное финансирование мероприятий, предусмотренных законом о бюджете, в пределах утвержденных сумм.

В Республике Беларусь предусмотрена казначейская система исполнения бюджета. Основные положения по данной системе исполнения бюджета определены в бюджетном кодексе Республики Беларусь:

1. Органы государственного казначейства представляют собой единую централизованную систему, созданную по территориальному принципу, входящую в состав Министерства финансов, и включают в себя Главное государственное казначейство Министерства финансов и территориальные органы государственного казначейства.

2. Управление денежными средствами республиканского бюджета, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и иными средствами в соответствии с Кодексом осуществляется со счетов по учету средств республиканского бюджета, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и иных средств, открытых Министерству финансов и его территориальным органам, которые в совокупности составляют единый казначейский счет.

3. Учет всех операций с денежными средствами республиканского бюджета, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и иными средствами в соответствии с Кодексом осуществляется отдельно.

4. Внебюджетные средства бюджетных организаций учитываются на едином казначейском счете.

5. Открытие и закрытие счетов распорядителей и получателей бюджетных средств по учету средств республиканского бюджета, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, внебюджетных средств бюджетных организаций, иных государственных средств, предусмотренных законодательством, осуществляются по распоряжению органов государственного казначейства.

6. Счета Министерства финансов по учету средств республиканского бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов находятся в Национальном банке Республики Беларусь.

Но на сегодняшний день большинству государств присуща проблема исполнения бюджета, т.к. наблюдаются проблемы с формированием доходов государственного бюджета.

Доходная часть бюджета государств с развитой рыночной экономикой формируется в основном за счёт налоговых платежей. Она характеризуется множеством налогов и отличается высоким уровнем налогооблажения, что в условиях кризисных явлений, инфляции даёт определённую гарантию систематического пополнения бюджетного фонда. Однако состав доходов бюджета, их структура в значительной степени определяются финансовой политикой государства и зависят от объёма национального дохода и общественного продукта страны.

На данном этапе развития экономики Республики Беларусь на первый план выходит задача расширения доходной части государственного бюджета.

Актуальной по-прежнему остается проблема своевременности расчетов с бюджетом юридических и физических лиц. Повышение качества исполнения бюджета требует проведения комплекса мер: