2. Внесение изменений в 21 главу НК РФ, предполагающие порядок возврата НДС налогоплательщику после уплаты им «входного» НДС напрямую в бюджет, минуя расчетный счет своего поставщика (по аналогии администрирования НДС в строительной отрасли Германии).

3. Внедрение в практику самостоятельного истребования налоговыми инспекторами контрольных сообщений в отношении контрагентов проверяемого налогоплательщика в ходе выездной налоговой проверки.

4. Введение в структуру ФНС России подразделения налоговых расследований по аналогии с Управлением по расследованию уклонения от налогов и налоговым уголовным делам (в некоторых Землях - Управление налогового розыска).

5. Введение контроля за расходами физических лиц, превышающими их доходы.

Использование в российском налоговом администрировании выше изложенных направлений позволит более качественно и своевременно планировать налоговые поступления.

Глава 3. Совершенствование методики и практики планирования налоговых поступлений

3.1 Совершенствование организационного механизма планирования налоговых поступлений

Автором разработана методика комплексного прогнозирования налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, которая включает совокупность принципов, методов и показателей и типовых процедур моделирования поступления налогов по уровням бюджетной системы.

Схема 2. Интегрированная схема методики комплексного планирования и прогнозирования налоговых поступлений

Представленная в главе третьей интегрированная схема комплексного планирования и прогнозирования налоговых доходов включает 11 блоков, каждый из которых имеет спектр сквозных сценарных условий (схема 2).

Функциональные особенности интегрированной схемы определяются неизменностью мест первого и последнего блоков при достаточно гибком взаимодействии и обмене информацией промежуточных блоков:

первый блок - общие принципы построения и функционирования хозяйственного механизма: отношения собственности; роль и место государства в управлении экономикой; роль и место негосударственных корпоративных структур, малого и среднего предпринимательства, домашних хозяйств;

одиннадцатый блок - развитие инфраструктуры налоговых органов страны, включая информационно-техническое оснащение налоговых органов и квалификацию сотрудников.

Большое значение в разработанной методике имеет четкое разграничение перечисленных выше блоков по горизонтам прогнозирования: краткосрочные прогнозы - на 1-1,5 года, среднесрочные - до 5 лет и долгосрочные - до 10 лет. Некоторые блоки - например, прогноз инфраструктуры - могут охватывать все три горизонта, тогда как другие целесообразно ориентировать преимущественно на один из горизонтов.

Эффективность налоговой системы во многом зависит от стабильности общих принципов ее функционирования, состава налогов и ставок налогообложения. Соответственно этому условию должны отвечать и прогнозы указанных блоков, т.е. они должны быть ориентированы на долгосрочную перспективу, стимулируя тем самым предсказуемые на длительный период интересы, мотивации и поведение налогоплательщиков.

В соответствии с внутренней логикой системы налоговое планирование и прогнозирование включает определение налоговых баз по налогам, мониторинг изменения их динамики и структуры, расчет показателей поступления налогов, объемов выпадающих доходов, состояния задолженности по налоговым платежам, оценку результатов изменения налогового законодательства.

Для большинства налогов объект налогообложения включает разнородные по способам формирования и зависящие от различных экономических процессов элементы налоговой базы. Также величина поступления налога, определяемая на основе данных налоговой отчетности, может содержать поступления в счет погашения задолженности прошлых лет и поступления по результатам контрольных мероприятий. Анализ и прогноз динамики и объемов всех вышеназванных компонент имеет принципиальное значение при решении задач оценки поступления налогов в результате изменения налогового законодательства (например, изменения составляющих объекта налогообложения и налоговой ставки) и последствий различных структурных сдвигов в экономике.

Прогнозные расчеты поступлений налогов и сборов в федеральный бюджет на 2010 год производятся по налогам и сборам, администрируемым Федеральной налоговой службой.

Расчеты поступлений налогов и сборов базируются на фактическом поступлении налогов и сборов в I квартале 2010 года, ожидаемой оценке поступлений во II квартале 2010 года, оценке дополнительных поступлений в результате принимаемых мер по улучшению налогового администрирования, осуществлении реструктуризации задолженности по налогам и сборам, погашении недоимки прошлых лет, соблюдении законодательно установленных нормативов зачисления налоговых платежей, а также учитывают изменения бюджетного законодательства и законодательства о налогах и сборах.

При расчете прогнозных показателей по поступлению налогов и сборов необходимо учитывать основные макроэкономические показатели социально-экономического развития г. Москвы.

Таким образом, алгоритм расчета основан на анализе динамики как макроэкономических показателей, так и отдельных элементов налога, что позволяет с большей степенью достоверности учесть влияние изменений налогового законодательства и экономической конъюнктуры на объем налоговых поступлений в бюджет.

По мере составления прогноза итоговых налоговых доходов бюджета осуществляется распределение общей суммы каждого платежа по срокам мобилизации. Такое распределение имеет большое значение, так как для каждого налога законом установлен свой порядок внесения средств и, следовательно, динамика платежей, осуществляемых в течение месяца, будет различаться.

Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций

Расчет налога на прибыль организаций на 2011 год производится исходя из действующего налогового законодательства с учетом изменений, предусмотренных в Основных направлениях налоговой политики в Российской Федерации на 2009-2011 годы.

Налог на прибыль организаций взимается на территории Российской Федерации в соответствии с положениями главы 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее Налоговый Кодекс).

Базой для расчета прогноза поступлений налога на прибыль организаций являются фактические поступления налога на прибыль в I квартале текущего года, оценка поступлений налога во II квартале т.г., динамика поступлений налога в предыдущих периодах.

Необходимо учитывать, что в федеральный бюджет поступает:

-налог на прибыль по итогам работы за квартал (основная сумма приходится на первый месяц квартала, кроме первого квартала, когда сроком уплаты является 28.03.);

-авансовые платежи по налогу на прибыль;

-налог на прибыль по фактически полученной прибыли за прошедший месяц (ежемесячная уплата);

-прочие платежи (суммы, поступающие в счет погашения задолженности, взысканные суммы по контрольной работе, доплата по уточненным налоговым декларациям за ранние периоды и т.д.);

-налог на прибыль организаций с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство;

- налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями, от российских организаций иностранными организациями, от иностранных организаций российскими организациями;

- налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Общая ставка налога на прибыль составляет 20%, в том числе в федеральный бюджет 2,0 процента.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в размере 20% и 10%, в зависимости от вида дохода.

Налоговые ставки на доходы, полученные в виде дивидендов, устанавливаются в размере 0%, 9% и 15%.

Налоговые ставки по налогу на прибыль с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, устанавливаются в размере 0%, 9 % и 15%.

Сумма налога, исчисленная по налоговым ставкам по налогу на прибыль с доходов, полученных от выплаты дивидендов, и по налогу на прибыль с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежит зачислению в федеральный бюджет и рассчитывается исходя из отчетных данных по форме 1-НМ «Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» с учетом темпов роста прибыли для целей налогообложения.

Кроме того, при прогнозировании необходимо учесть планируемые суммы к возврату и зачету в другие налоги по налогу на прибыль.

Алгоритма прогнозирования поступлений налога на прибыль

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

Прогнозные расчеты поступлений налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (далее - НДС), производятся на основании действующего налогового законодательства.

Расчет прогнозных данных по поступлению налога на добавленную стоимость в бюджет рассчитывается отдельно по поступлению налога на добавленную стоимость (по внутренней реализации) и по планируемому возмещению из бюджета, заявленных сумм к возмещению.

Расчет сумм прогноза возмещения НДС на планируемый период по инспекциям составляется на основании суммы налога, исчисленной к возмещению из бюджета:

-для 1 квартала 2010г.-за 3 квартал 2009г.;

-для 2 квартала 2010г. -за 4 квартал 2009г.;

-для 3 квартала 2010г.-за 1 квартал 2010г.;

-для 4 квартала 2010г.-за 2 квартал 2010г.

Прогнозная сумма возмещения НДС по инспекциям определяется с учетом коэффициента отношения прогнозной суммы возмещения НДС по Управлению, к сумме налога, исчисленного к возмещению из бюджета за соответствующий квартал в целом по Управлению.

Для определения индикативных показателей поступления НДС в бюджет от общей суммы НДС исключаются прогнозируемые к возмещению суммы НДС.

Сумма налога на добавленную стоимость определяется исходя из оценки поступлений во II квартале 2010 года с учетом сложившейся экономической ситуации в регионе, а также с учетом динамики поступлений в прошлых годах.

В прогнозе поступлений налога на добавленную стоимость учитываются дополнительные поступления в связи с проведением налоговыми орга нами мероприятий по улучшению налогового администрирования, осуществлении реструктуризации задолженности по налогу, а также поступления, полученные в результате проведения налоговыми органами контрольных мероприятий.

Алгоритма прогнозирования поступлений НДС

Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации

Взимание акцизов на подакцизные товары (продукцию) производится в соответствии с положениями главы 22 части второй Налогового Кодекса.

Объекты налогообложения акцизами определены статьей 182 Налогового Кодекса.

Перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемые от налогообложения), определен статьей 183 Налогового Кодекса.

В 2010-2012 гг. налогообложение подакцизных товаров осуществляется по ставкам, определенным статьей 193 Налогового Кодекса, изложенной в редакции федерального закона от 28.11.2009 № 282-ФЗ «О внесении изменений в главы 22 и 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Кроме этого, указанный Федеральный закон предусматривает изменение по срокам уплаты акцизов (статья 204 Налогового Кодекса): устанавливается единая дата уплаты акцизов - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Алгоритм определения налоговых поступлений по акцизам

Акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья, спирт этиловый из всех видов сырья, кроме пищевого и спиртосодержащую продукцию

Расчет поступлений акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья, спирт этиловый из всех видов сырья, кроме пищевого, производимые на территории Российской Федерации, основывается на прогнозируемых объемах реализации подакцизного сырья.

В соответствии с Федеральным законом от 28.11.2009 № 282-ФЗ специфические ставки акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья проиндексированы на 10% по отношению к уровню предыдущего года.

Базовый для расчета индикативных показателей поступлений акцизов на этиловый спирт из всех видов сырья, спиртосодержащую продукцию являются фактические поступления прошлого года, увеличенные на производственные возвраты на расчетный счет налогоплательщиков и зачеты в другие налоги.

От полученной базы рассчитываются индикативные показатели поступления акцизов на каждый месяц квартала текущего года, применяя коэффициенты отношения «Индикативных показателей для УФНС» на соответствующий период, к базе в целом по Управлению.

Акцизы на табачную продукцию

Расчет поступлений акцизов на табачную продукцию основывается исходя из прогнозируемого объема реализации табачных изделий.

В соответствии с федеральным законом от 28.11.2009 № 282-ФЗ в 2010-2012 г.г. предусматривается индексация специфических ставок акцизов по подакцизным товарам на табачные изделия: сигареты с фильтром - на 41% к уровню 2009 года, на сигареты без фильтра - на 66%.

Акцизы на легковые автомобили и мотоциклы

Прогноз поступления акцизов на легковые автомобили и мотоциклы рассчитывается исходя из налогооблагаемого объема реализации автомобилей, производимых в Российской Федерации на основе прогнозируемых показателей объемов реализации этой продукции.

В 2010-2012 годах предполагается рост среднего уровня цен на потребительские товары и уровень инфляции в пределах 109-110%, специфические ставки акцизов на данный вид подакцизной продукции индексируются на 10% по отношению к их уровню предыдущего года.

Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь

Расчет налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь, производится на основании прогнозируемого налогооблагаемого объема импорта из Республики Беларусь.

Прогноз поступления в федеральный бюджет налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь, рассчитывается с учетом фактических поступлений налога в I квартале т.к., оценке поступлений во II квартале т.г., а также сложившейся динамике поступлений в предыдущие года.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Расчет поступления сборов за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов на 2010 год производится с учетом квот на добычу объектов животного мира и водных биологических ресурсов, информации о выданных разрешениях (лицензиях) на добычу (вылов) объектов животного мира и водных биоресурсов и ставок сбора по каждому объекту животного мира и водных биологических ресурсов, предусмотренных главой 25.1 части второй Налогового Кодекса.

Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов по внутренним водным объектам зачисляется в доход федерального бюджета по нормативу 20 процентов, в доход бюджетов субъектов Российской Федерации 80 процентов.

Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - в доход федерального бюджета по нормативу 20 процентов, в доход бюджетов субъектов Российской Федерации 80 процентов.

Сумма сбора за пользование объектами животного мира полностью зачисляется в доход субъектов Российской Федерации.

Индикативные показатели поступления сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов рассчитывается исходя из поступления в бюджет сбора за предыдущий квартал, а также с учетом информации из отдела налогообложения юридических лиц о выданных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами водных биологических ресурсов.

Водный налог

Расчет водного налога на 2010 год производится по объемам водопользования, фактически сложившимся за предыдущие годы, уменьшенные на объемы водопользования по договорам, заключенным водопользователями взамен прекративших свое действие лицензий, и ставок налога по видам водопользования, установленных главой 25.2 «Водный налог» части второй Налогового Кодекса.

Поступления в федеральный бюджет водного налога в 2010 году прогнозируются с учетом фактически сложившегося в предыдущие годы уровня собираемости.

Индикативные показатели поступления водного налога рассчитывается на каждый месяц квартала, применяя коэффициенты отношения «Индикативных показателей для УФНС» на соответствующий период, к базе в целом по Управлению.

Водный налог в полном объеме подлежит зачислению в федеральный бюджет.

Остальные налоги и сборы

При прогнозировании поступлений в федеральный бюджет по группе «Остальные налоги и сборы» на 2010 год необходимо учитывать поступления по следующим платежам и сборам:

- государственной пошлине по делам, рассматриваемым в арбитражных судах;

- государственной пошлине по делам, рассматриваемым Конституционным Судом Российской Федерации;

- государственной пошлине по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации;

- государственной пошлине за государственную регистрацию юридического лица, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, за государственную регистрацию ликвидации юридического лица и другие юридически значимые действия;

- государственной пошлине за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов словосочетаний в наименованиях юридических лиц;

- регулярным платежам за пользование недрами при пользовании недрами (ренталс) на территории Российской Федерации;

- регулярным платежам за пользование недрами (ренталс) при пользовании недрами на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и за пределами Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации;

- плате за предоставление информации по Единому государственному реестру налогоплательщиков;

- плате за предоставление сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей;

- денежным взысканиям (штрафам) за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Расчет поступлений по указанным платежам и сборам на 2010 год производится с учетом фактических поступлений в I квартале и оценке поступлений во II квартале текущего года и сложившейся динамике поступлений за предыдущие годы.

Индикативные показатели поступления «остальных» налогов и сборов рассчитывается исходя из их поступления в бюджет за прошлый год, применяя коэффициенты отношения суммы установленных показателей на соответствующий период, к базе в целом Управления.

3.2 Эффективность деятельности налоговых органов при использовании коэффициента напряженности планирования налоговых поступлений

Анализ и оценка качества планов являются важным условием поставленных в них целей и задач, с точки зрения их реализации и совершенствования. Конечные результаты плановой деятельности во многом определяются двумя взаимосвязанными факторами:

1) качество составления первоначальных плановых показателей социально-экономической показателей региона;

2) уровнем выполнения принятых высшим органом управления первоначальных планов.

Поэтому в ходе внутреннего планирования и в процессе выполнения плановых показателей возникает необходимость не только оценки правильного выбора основной цели развития, но и степени достижения запланированной цели.

Важнейшими функциями внутреннего планирования являются:

- план как экономический прогноз;

- план как основа контроля деятельности;

- план как средство управления;

Следовательно, текущая деятельность налоговых органов связана не только с разработкой, но и с выполнением планов.

В рыночных условиях качество плановой деятельности налоговых органов можно определить степенью согласования и удовлетворения интересов вышестоящего налогового органа потребителя с учетом имеющихся возможностей и ограничений ресурсов.

Плановая деятельность играет определенную роль в разработке и корректировке основных показателей планов. В этих условиях невозможно обеспечить получение общих качественных плановых показателей, если не будет качественным каждый из составляющих этот конечный результат показателей.

Для оценки качества планов необходимо иметь систему показателей, характеризующих их реальность и напряженность, обоснованность и оптимальность, степень точности и уровень риска и т. д. Реальность планов отражает возможность их осуществления в ближайший отрезок времени, здесь основным признаком служит уровень их фактического выполнения в конкретных внешних и внутренних условиях. Еще одним важным оценочным показателем качества планов служит уровень их напряженности на всех этапах их существования.

Коэффициент напряженности планов можно определить путем сравнения соответствующих показателей с установленной мерой или существующим эталоном (например, научно обоснованные или оптимальные плановые показатели).

Такой способ расчета коэффициентов напряженности планов может быть использован для оценки разнообразных разделов или показателей плана. На стадии разработок плановых показателей необходимо обеспечить их равновесие с эталонными, что достигается при коэффициенте напряженности, равном 1. Чем больше значение расчетного коэффициента, тем выше уровень напряженности оцениваемых плановых показателей. Превышение планируемых или фактических показателей соответствующих нормативных или эталонных значений в нормальных условиях работы предприятия, как правило, не должно происходить, так как это указывает на некачественное составление планов и необходимость их корректировки.

Таблица 7.Определение коэффициента напряженности бюджетных назначений млн. руб.

ИФНС	Бюджетное прогнозирование (ИФНС)	Перераспределение бюджетных назначений	Планирование УФНС	Фактическое поступление	Коэффициент напряженности фактический	% выполнения	Отклонение
1	11 302	11662	10 613	11 139	0.95	105	526
2	10 997	11347	11 265	11 438	0.99	102	173
3	12 135	12522	12 450	12 981	0.96	104	531
4	9 134	9425	10 736	9 784	0.96	90	-952
5	10 173	10497	11 283	11 453	0.92	101	170
6	8 982	9268	9 267	9 572	0.97	103	305
7	11 143	11498	11 348	11 737	0.98	103	389
8	10 845	11190	10 932	10 997	1.02	100	65
9	12 145	12532	12 225	12 315	1.02	101	90
10	9 593	9899	9 722	10 110	0.98	104	388
Итого	106 449	109 841	109 841	111 346	0.98	101	1 685

К1n-рассчитывается как отношение прогнозных поступлений n-ой инспекции к итоговым прогнозным поступлений по инспекциям:

К1n= ПрnИФНС/Пр (n+1)n,

где:

ПрnИФНС прогнозные поступления n-ой инспекции;

Пр (n+1)n-итоговые суммы прогнозных поступлений ИФНС.

К2-рассчитывается как разница итоговых прогнозных поступлений инспекций к итоговому планированию УФНС и произведение К1n

К2= (ПлУФНС - ПрИФНС)Ч К1n,

где:

ПлУФНС- итоговые суммы планируемых поступлений УФНС;

ПрИФНС- итоговые суммы прогнозных поступлений ИФНС;

Удельный вес в % по отношению к итоговому показателю «Планирование ИФНС»

1) 11302ч106449=0.11

2) 10 997ч106449=0.10

3) 12 135ч106449=0.11

4) 9 134ч106449=0.09

5) 10173ч106449=0.10

6) 8 982ч106449=0.08

7) 11143ч106449=0.10

8) 10845ч106449=0.10

9) 12145ч106449=0.11

10) 9 593ч106449=0.09

Перераспределение бюджетных назначений рассчитывается как сумма прогнозных поступлений по конкретной n-ой инспекции к К2

Перерас БН n =Пр n ИФНС +К2

Перераспределение бюджетных назначений

1) 11302+360,14=11662,14

2) 10 997+350,42=11347,42

3) 12 135+386,68=12521,68

4) 9 134+291,06=9425,06

5) 10173+324,16=10497,16

6) 8 982+286,21=9268,21

7) 11143+355,07=11498,07

8) 10845+345,58=11190,58

9) 12145+387=12532

10) 9 593+305,68=9898,68

Коэффициент напряженности

Кн= ПерерасБНn / Пфn,

где ПерерасБНn - перераспределение бюджетных назначений n-ой инспекции;

Пфn - сумма фактических поступлений по n-ой инспекции.

Кн: 0? 1< ?

Коэффициент напряженности:

Кнп1 11662ч11139=1,05

Кнп2 11347ч11438=0,99

Кнп3 12522ч12981=0,96

Кнп4 9425ч9784=0,96

Кнп5 10497ч11453=0,92

Кнп6 9268ч9572=0,97

Кнп7 11498ч11737=0,98

Кнп8 11190ч10997=1,02

Кнп9 12532ч12315=1,02

Кнп10 9899ч10110=0,98

Таким образом, планирование должно стать основой повышения эффективности деятельности налоговых органов и уровня доходов государства, а также служить важным средством достижения главных экономических и социальных целей развития.

3.3 Предложения по повышению эффективности механизма планирования налоговых поступлений. Коэффициент напряженности планирования налоговых поступлений

В современных условиях эффективность государственного управления - проблема, актуальность которой вышла за рамки функционирования органов исполнительной власти. Наиболее совершенный подход - это управление результатами на основе критериев и показателей эффективности. Совокупность фактов и информации, генерируемая подобной системой, делает процесс управления предметным и объективным, значительно повышая тем самым его качество.

В результате, Приказом Министерства финансов РФ от 17 октября 2007 г. N 90Н «Об утверждении порядка осуществления материального стимулирования федеральных государственных гражданских служащих территориальных органов Федеральной налоговой службы» введена методика оценка эффективности деятельности территориальных органов ФНС России жестко ориентированная на результат. Внедрение механизма позволит достичь планируемых общественно значимых результатов деятельности налоговых органов, а также более эффективно осуществлять контроль за исполнением налоговыми органами возложенных на них функций, повысить эффективность использования всех административных и технических ресурсов. В основу системы оценки эффективности положен расчет баллов при достижении территориальным органом определенного уровня значения показателя: допустимого порога, среднероссийского, прогнозируемого. Сумма всех набранных баллов за выполнение основных показателей определяет место территориального органа ФНС России в рейтинге по рассматриваемому направлению деятельности. Сумма баллов по всем направлениям деятельности определяет место территориального органа в общем (итоговом) рейтинге ФНС России.

Такая система оценки эффективности деятельности территориального органа является крупным продвижением в реализации принципов и методов управления по результатам. Однако, по нашему мнению, существует ряд положений, внедрение которых сделало бы систему оценки более чувствительной и добавило бы ряд дополнительных инструментов измерения эффективности.

Основные понятия, используемые в механизме планирования налоговых поступлений.

Субъекты оценки - ФНС и территориальные органы ФНС России;

Объекты оценки - деятельность субъектов оценки по прогнозированию объемов налоговых поступлений.

Направление - определенные действия субъектов оценки, направленные на достижение целей максимальных результатов в реализации поставленных задач.

Показатель -характеризующий достижение приближенного значения прогнозированных налоговых поступлений к планируемым.

Алгоритм расчета - описание последовательности проведения действий, необходимых для получения эффективного механизма планирования налоговых поступлений.

Показатели, используемые для оценки эффективности деятельности налоговых органов, подразделяются на:

1) Собираемость налогов и сборов;

2) Уровень отклонения фактических поступлений в федеральный бюджет относительно прогноза поступлений (за квартал) «Собираемость налогов и сборов»

1	Наименование критерия/показателя	Собираемость налогов и сборов
2	Единица измерения	%
3	Определение критерия/показателя	Критерий характеризует полноту поступлений налогов и сборов, администрируемых Федеральной налоговой службой, в бюджетную систему Российской Федерации
4	Алгоритм формирования критерия/показателя	S = P / (N+N1) *100
5	Структурное подразделение ЦА ФНС России, ответственное за ведение данного критерия/показателя	Управление организации внутрисистемного анализа и администрирования ресурсных и имущественных налогов



№ п/п	Наименование и определение базовых показателей	Буквенное обозначение в формуле расчета	Источник информации (форма статочетности)	Алгоритм расчета (с графами и строками статотчетности, из которых берутся данные)	Объект и единица наблюдения
1	сумма поступлений	P	1-НМ	стр.1010 (гр.2+3) + стр.3000 (гр.2) + стр.3300(гр.2-3) + стр.3400(гр.2-3) + стр.3500 (гр2-3)	поступление налогов и сборов, млн. рублей
2	сумма начислений	N	1-НМ	стр.1010(гр.1) + стр.3000(гр.1) + стр.3300(гр.1) + стр.3400(гр.1) + стр.3500(гр.1) - стр.1790(гр.1) - стр.1970(гр.1)	начисление налогов и сборов, млн. рублей
3	сумма поступлений	N1	1-НМ	стр.1130(гр.3) + 1840(гр.2+3) + 2130(гр.2+3) + 2160(гр.3) + 2210(гр.2) + 2360(гр.2) + 2410(гр.2) + 2440(гр.2) + 3100(гр.2) + 3110(гр.2) + 3120(гр.2) + 1790(гр.2+3) + 1970(гр.2+3)	поступление налогов и сборов, млн. рублей

«Уровень отклонения фактических поступлений в федеральный бюджет относительно прогноза поступлений (за квартал)»

1	Наименование критерия/показателя	Уровень отклонения фактических поступлений в федеральный бюджет относительно прогноза поступлений (за квартал)
2	Единица измерения	%
3	Определение критерия/показателя	Показатель характеризует уровень отклонения прогноза поступлений администрируемых доходов относительно факта поступлений
4	Алгоритм формирования критерия/показателя	S = P / Р1*100
5	Структурное подразделение ЦА ФНС России, ответственное за ведение данного критерия/показателя	Управление организации внутрисистемного анализа и администрирования ресурсных и имущественных налогов

	Наименования и определения базовых показателей	Буквенное обозначение в формуле расчета	источник информации (форма статочетности)	алгоритм расчета (с графами и строками статотчетности, из которых берутся данные)	Объект и единица наблюдения
Для УФНС России по субъектам Российской Федерации
1	Сумма поступления администрируемых доходов в федеральный бюджет Российской Федерации в отчетном квартале	P	1-НМ, 1-МР	1-НМ (стр.1010 гр.2 + стр.3020 гр.2) - 1-МР (стр.1010 гр.2 + стр.3020 гр.2)	Поступление администрируемых доходов, млн. рублей
2	Сумма поступлений администрируемых доходов в федеральный бюджет Российской Федерации по прогнозу на 22 число за три месяца отчетного квартала	Р1	1-ОНС	1-ОНС на 22 число по сумме трёх месяцев отчетного квартала	Прогноз поступления администрируемых доходов, млн. рублей
Для МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам
1	Сумма поступления администрируемых доходов в федеральный бюджет Российской Федерации в отчетном квартале	P	1-МР	1-МР (стр.1010 гр.2 + стр.3020 гр.2)	Поступление администрируемых доходов, млн. рублей
2	Сумма поступлений администрируемых доходов в федеральный бюджет Российской Федерации по прогнозу на 22 число за три месяца отчетного квартала	Р1	1-ОНС	1-ОНС на 22 число по сумме трёх месяцев отчетного квартала	Прогноз поступления администрируемых доходов, млн. рублей

Основным показателем, на базе которого осуществляется оценка эффективности по определенному показателю, является достигнутый результат или процент выполнения планового значения показателя. Остальные показатели деятельности планируются территориальным органом самостоятельно. При этом значение планового показателя может быть существенно ниже среднероссийского значения. Достигнутый результат (процент выполнения планового значения показателя) рассчитывается по плановому значению. Таким образом, территориальный орган, имеющий заниженное плановое значение показателя, обеспечивает его перевыполнение и получает высокую оценку своей деятельности, а территориальный орган, установивший напряженное значение показателя и получивший более скромный результат, может получить самую низкую оценку. Устранением отмеченного недостатка может быть, по нашему мнению, введение коэффициента напряженности планирования.

«Коэффициент напряженности планирования налоговых поступлений»

1	Наименование критерия/показателя	Коэффициент напряженности планирования налоговых поступлений
2	Единица измерения	%
3	Определение критерия/показателя	Показатель характеризует уровень напряженности показателей прогноза налоговых поступлений относительно фактических поступлений доходов
4	Алгоритм формирования критерия/показателя	Кн=Апл/Аэ, где Апл - планируемый или фактический показатель плана ИФНС; Аэ - эталонный или нормативный показатель УФНС.
5	Эталонное равновесие	0? 1< ?

Затем конечное значение балла, полученное при оценке эффективности деятельности территориального органа по данному показателю, корректируется с учетом коэффициента напряженности:

Конечное значение балла = Полученный балл Х Коэффициент напряженности планирования.

Пример расчета Территориальный орган первого субъекта Федерации получил низкий балл по показателю - 2, коэффициент напряженности планирования = 5,5% / 4,8% = 1,145, т.е. превысил среднероссийское значение. Затем вычисляется конечное значение балла для территориального органа первого субъекта Федерации: 2 Х 1,145 = 2,291. Очевидно, что территориальный орган первого субъекта Федерации получает более высокое конечное значение балла за счет принятия более напряженного плана.

Территориальный орган второго субъекта Федерации получил высокий балл по показателю - 4, коэффициент напряженности планирования = 0,8% / 4,8% = 0,166, т.е. значительно ниже среднероссийского значения. Затем вычисляется конечное значение балла для территориального органа второго субъекта Федерации: 4 Х 0,166 = 0,66. В этом случае территориальный орган второго субъекта Федерации получает более низкий конечный балл за счет принятия заниженного планового задания.

Предлагаемый подход к расчету баллов по основным показателям деятельности территориальных органов ФНС России делает систему оценки более чувствительной и стимулирует федеральных государственных гражданских служащих налоговых органов к установлению более напряженных плановых заданий, что, несомненно, повысит эффективность работы службы в целом.

Размещено на Allbest.ru