Финансы и финансовая система

Все работы по подготовке и согласованию с федеральными органами исполнительной власти показателей проекта федерального бюджета и сопутствующих ему материалов (проектов законодательных актов и др.) должны быть завершены до 15 июля года, предшествующего планируемому.

Вторая стадия - рассмотрение и утверждение бюджета.

Государственная Дума РФ рассматривает проект федерального бюджета в четырех чтениях.

При рассмотрении Государственной Думой проекта федерального бюджета в первом чтении (в течении 30 дней) обсуждается его концепция и прогноз социально - экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год, основные направления бюджетной и налоговой политики, принципы и расчеты по взаимоотношениям федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, проект программы государственных внешних заимствований РФ, а также основные характеристики федерального бюджета:

доходы федерального бюджета в соответствии с бюджетной классификацией,

распределение доходов от федеральных налогов и сборов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ,

общий объем расходов,

дефицит федерального бюджета в абсолютных цифрах и в процентах к расходам федерального бюджета и источники его покрытия.

В случае отклонения в первом чтении проекта федерального бюджета Государственная Дума может:

передать указанный законопроект в Согласительную комиссию (состоит из представителей Государственной Думы, Совета Федерации и Правительства РФ) по уточнению основных характеристик федерального бюджета,

вернуть проект федерального бюджета в Правительство РФ на доработку,

поставить вопрос о доверии Правительству РФ.

Во втором чтении (в течении 15 дней со дня принятия федерального бюджета в первом чтении) утверждаются расходы федерального бюджета по разделам функциональной классификации и размер Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ.

В третьем чтении (в течение 25 дней со дня принятия федерального бюджета во втором чтении) утверждаются расходы федерального бюджета по подразделам функциональной классификации и главным распорядителям средств федерального бюджета, распределение средств Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ по субъектам РФ, основные показатели государственного оборонного заказа, расходы федерального бюджета на финансирование федеральных целевых программ, Федеральной адресной инвестиционной программы на очередной финансовый год, государственная программа вооружения, программа предоставления гарантий Правительства РФ, Программа государственных внешних заимствований и др.

В течение 10 дней Комитет по бюджету проводит экспертизу представленных поправок, готовит сводные таблицы поправок по разделам функциональной классификации расходов и главным распорядителям бюджетных средств, а затем направляет указанные таблицы в профильные комитеты.

В четвертом чтении (в течении 15 дней со дня принятия законопроекта в третьем чтении) проект федерального закона о федеральном бюджете голосуется в целом. Внесение в него поправок не допускается.

Принятый Государственной Думой федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год в течении 5 дней передается на рассмотрение Совета Федерации, который рассматривает указанный законопроект в течении 15 дней со дня представления Государственной Думой. Одобренный Советом Федерации закон о федеральном бюджете в течении 5 дней направляется Президенту Российской Федерации для подписания и обнародования.

Третья стадия бюджетного процесса - исполнение бюджета.

В Российской Федерации устанавливается казначейское исполнение бюджетов. Принцип единства кассы предусматривает зачисление всех поступающих доходов бюджета, привлечение и погашение источников финансирования дефицита бюджета и осуществление всех расходов бюджета с единого счета бюджета.

Исполнение бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации осуществляется уполномоченными исполнительными органами на основе бюджетной росписи. Бюджетная роспись составляется главным распорядителем бюджетных средств по распорядителям и получателям бюджетных средств на основе утвержденного бюджета в соответствии с функциональной и экономической классификациями расходов бюджетов с поквартальной разбивкой и предоставляется в орган исполнительной власти, ответственный за исполнение бюджета, в течение 10 дней со дня утверждения бюджета.

Исполнение бюджетов по доходам предусматривает:

перечисление и зачисление доходов на единый счет бюджета,

распределение в соответствии с утвержденным бюджетом регулирующих доходов,

возврат излишне уплаченных в бюджет сумм доходов,

учет доходов бюджета и составление отчетности о доходах соответствующего бюджета.

По расходам бюджеты исполняются в пределах фактического наличия бюджетных средств на едином счете бюджета с соблюдением обязательных последовательно осуществляемых процедур санкционирования и финансирования.

Основными этапами санкционирования являются:

составление и утверждение бюджетной росписи,

утверждение и доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях до распорядителей и получателей бюджетных средств, утверждение смет доходов и расходов распорядителям и бюджетным учреждениям,

утверждение и доведение уведомления о лимитах бюджетных обязательств до распорядителей и получателей, принятие денежных обязательств получателями бюджетных средств,

подтверждение и выверка исполнения денежных обязательств.

Процедура финансирования - это процесс расходования бюджетных средств.

Орган, исполняющий бюджет, доводит показатели сводной бюджетной росписи до всех нижестоящих распорядителей и получателей бюджетных средств в форме уведомлений о бюджетных ассигнованиях.

Бюджетное учреждение на основании уведомления составляет и предоставляет на утверждение вышестоящего распорядителя бюджетных средств смету доходов и расходов. После утверждения смета передается в орган, исполняющий бюджет.

Бюджетное обязательство - признанная органом, исполняющим бюджет, обязанность совершить расходование средств соответствующего бюджета в течение определенного срока, возникающего в соответствии с законом о бюджете и со сводной бюджетной росписью.

Лимит бюджетных обязательств - объем бюджетных обязательств, определяемый и утверждаемый для распорядителя и получателя бюджетных средств органом, исполняющим бюджет, на период, не превышающим три месяца.

Четвертая стадия - составление отчета об исполнении бюджета и его утверждение.

В конце каждого финансового года министр финансов издает распоряжение о закрытии года и подготовки отчета об исполнении федерального бюджета в целом и бюджета каждого государственного внебюджетного фонда в отдельности.

На основании распоряжения министра финансов все получатели бюджетных средств готовят годовые отчеты по доходам и расходам.

Ежегодно не позднее 1 июня текущего года Правительство Российской Федерации представляет в Государственную Думу и Счетную палату Российской Федерации отчет об исполнении федерального бюджета за отчетный финансовый год в форме федерального закона.

Одновременно с отчетом об исполнении федерального бюджета носятся отчеты об исполнении бюджетов федеральных целевых бюджетных фондов, а также другие материалы и документы, предусмотренные ст. 276 Бюджетного Кодекса РФ.

Счетная палата Российской Федерации проводит проверку отчета об исполнении федерального бюджета за отчетный финансовый год и готовит заключение по отчету Правительства Российской Федерации об исполнении федерального бюджета в течение 4,5 месяца после предоставления Правительством Российской Федерации указанного отчета в Государственную Думу.

Государственная Дума рассматривает отчет об исполнении федерального бюджета в течении 1,5 месяца после получения заключения Счетной палаты Российской Федерации, в соответствии со ст. 279 Бюджетного Кодекса РФ.

Сводное финансовое планирование

Управление процессами создания, распределения и потребления финансовых ресурсов осуществляется с помощью финансового планирования. Благодаря финансовому планированию обеспечивается сбалансированность народнохозяйственных, межотраслевых пропорций, определяются пути рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Финансовое планирование на общегосударственном и территориальном уровнях обеспечивается системой финансовых планов. Каждый финансовый план решает задачи организации и управления финансами в конкретном звене управления.

В систему финансовых планов входят:

перспективные финансовые планы,

сводные финансовые балансы, составляемые на общегосударственном и территориальных уровнях управления.

Перспективный финансовый план разрабатывается на основе показателей прогноза экономического и социального развития государства. В нем содержатся данные о возможностях бюджета по мобилизации доходов и финансированию расходных статей бюджета. Этот план составляется на три года по укрупненным показателям бюджета. План ежегодно корректируется на показатели уточненного прогноза социально - экономического развития государства.

Сводный финансовый баланс - это баланс, финансовых ресурсов, созданных и использованных в государстве или на определенной территории. Сводный финансовый баланс охватывает средства всех бюджетов, внебюджетных целевых фондов и предприятий, расположенных на соответствующих территориях.

Сводный финансовый баланс государства позволяет увязать материальные и финансовые пропорции в народном хозяйстве, скоординировать показатели всех звеньев финансово - кредитной системы, обеспечить проверку сбалансированности прогноза экономического и социального развития государства, определить источники финансирования мероприятий, намеченных этим прогнозом, выявить резервы дополнительных финансовых ресурсов, произвести прогнозные финансовые расчеты, разработать направления финансовой политики.

Сводный финансовый баланс разрабатывается в Министерстве экономики РФ с участием Министерства финансов РФ на основе макроэкономических показателей.

Если сводное финансовое планирование на общегосударственном уровне базируется на разработанной в нашей стране методологии и многолетнем опыте, то составление сводного финансового баланса территорий началось сравнительно недавно.

Необходимость разработки территориальных сводных финансовых балансов обусловлена рядом факторов:

Разработкой программ, предусматривающих объединение усилий территориальных органов власти и предприятий, расположенных на их территории, по экономическому и социальному развитию;

Значительными финансовыми затратами на осуществление таких программ;

Необходимостью сведения воедино различных видов финансовых планов: финансовых планов предприятий и организаций, территориального бюджета, внебюджетных фондов и др., отражающих отдельные стороны и этапы распределения и перераспределения национального дохода, созданного и используемого на данной территории.

Основная задача сводного финансового баланса - определение объемов финансовых ресурсов, созданных, поступивших и использованных в регионе. Планирование финансовых ресурсов сопровождается анализом достигнутого уровня мобилизации и использования финансовых ресурсов региона, выявлением степени соответствия этого уровня потребностям развития региона.

Информационной базой при разработке сводного финансового баланса региона являются данные территориальных экономических, финансовых, статистических органов, функциональных подразделений территориальных органов власти, экономические нормативы и лимиты по основным показателям развития региона, показатели проектов планов экономического и социального развития территории, данные территориального бюджета, внебюджетных фондов, балансов доходов и расходов всех предприятий и организаций, расположенных на данной территории независимо от их ведомственной подчиненности.

Тема 4: «Доходы бюджета»

Экономическое содержание доходов бюджета

Доходы бюджета - часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Они выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования фондов денежных средств, и поступают в распоряжение органов власти разного уровня.

Доходы бюджета понятие более узкое, чем доходы государства, помимо финансовых средств бюджета всех уровней власти они включают ресурсы государственных внебюджетных фондов и всего государственного сектора.

Главный материальный источник доходов бюджета - национальный доход.

Основными методами, используемыми органами государственной власти для перераспределения национального дохода и образования бюджетных доходов, являются налоги, государственный кредит и эмиссия денег. Соотношение между ними различно по странам и во времени; определяется экономической ситуацией в стране, степенью остроты экономических, социальных и других противоречий, состоянием финансов и финансовой политикой государства.

1) Главный метод перераспределения национального дохода - налоги, обеспечивающие преобладающую долю доходов бюджета. Так, в доходах центрального бюджета различных государств налоговые поступления составляют от 80 до 90% всех доходов бюджета.

2) Следующим по своему финансовому значению доходом бюджета являются государственные займы. К этому методу государство прибегает при бюджетных дефицитах, которые предусматриваются при составлении бюджета на предстоящий год. По мере усиления финансовой напряженности в странах и увеличения размера дефицита государство обращается к государственным займам. Существуют два пути получения государственных займов: 1) государственные займы, полученные у физических и юридических лиц путем выпуска ценных бумаг от имени государства; 2) кредиты, полученные у центрального банка и других кредитных учреждений.

3) При чрезвычайных обстоятельствах, когда получение налоговых платежей, государственных займов оказывается затруднительным, государство обращается к эмиссии бумажных денег. Это самый непопулярный метод, так как вызывает рост денежной массы без соответствующего товарного обеспечения и приводит к усилению инфляционного процесса, который имеет тяжелые социально-экономические последствия.

Доходы бюджета классифицируются по различным признакам.

По источникам образования они делятся на налоги с юридических лиц, налоги с населения, займы, поступления от реализации государственной собственности и др.

По методу взимания - налоговые и неналоговые;

По видам налогов - на акцизы, НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество, налог на доходы физических лиц и др.

Налоговые и неналоговые доходы бюджета

Налоговая система РФ, ее правовые основы, структура и классификация налогов закреплены в Налоговом Кодексе РФ.

Налоговая система в соответствии с НК РФ - это совокупность налогов и сборов, порядок их установления, взимания и отмены на территории РФ, полномочия и ответственность субъектов налоговых отношений.

Значение и структура этой системы определяется социально-экономическим строем общества и государства, а также действующей экономической модели (модель развития экономики).

В современных условиях налоговая система выполняет в основном фискальные задачи, т.е. обеспечивает государство финансовыми ресурсами с помощью перераспределения НД, а также служит важным инструментом экономической политики государства.

Построение налоговой системы определяется уровнем экономического развития страны, государственной политикой проводимой на различных этапах.

Состав налоговой системы разнообразен, включает большое количество налогов.

Основными классификационными признаками являются:

Субъект налога:

- налоги с юридических лиц;

- налоги с физических лиц;

Объект обложения:

- на прибыль;

- на доходы;

- на имущество;

- на операции - по реализации товаров;

- юридически значимые действия;

Виды ставок:

- твёрдые;

- пропорциональные;

- прогрессивные;

- регрессивные;

Способы обложения (методы):

- кадастровый;

- административный;

- декларационный;

Источник уплаты:

- внутри страны;

- за пределами страны;

Принадлежность к уровням власти и управления:

- федеральные;

- субъектов федерации - региональные;

- местные;

Возможность переложения - с официального плательщика на фактического плательщика:

- прямые;

- косвенные;

Право использования суммы налоговых поступлений:

- закреплённые;

- регулирующие;

В соответствии со ст. 13 НК РФ к федеральным налогам и сборам относятся:

налог на добавленную стоимость,

акцизы,

таможенные пошлины,

налог на доходы физических лиц,

единый социальный налог,

налог на прибыль организаций,

налог на добычу полезных ископаемых,

водный налог,

экологический налог,

государственная пошлина,

налог на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения.

В соответствии со ст.14 НК РФ к налогам субъектов Российской Федерации относятся:

налог на имущество организаций,

налог на игорный бизнес,

транспортный налог,

единый налог на вмененный доход,

налоги, уплачиваемые по упрощенной системе налогообложения,

единый сельскохозяйственный налог.

В соответствии со ст. 15 НК РФ местными налогами и сборами являются:

земельный налог,

налог на имущество физических лиц,

налог на рекламу.

Неналоговые доходы бюджета определяются Бюджетным Кодексом РФ и включают:

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

Доходы от продажи земли и нематериальных активов;

Поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;

Административные платежи и сборы;

Штрафные санкции, возмещение ущерба;

Доходы от внешнеэкономической деятельности;

Прочие неналоговые доходы.

Классификация бюджетных расходов

Расходы бюджета - это затраты возникающие в связи с выполнением государства своих задач и функций. Эти затраты выражают экономическое отношение на основе которых происходит процесс использования средств централизованного фонда денежных средств государства по различным направлениям.

В теории и практике существует несколько признаков классификации расходов бюджета:

В первую очередь применяется - экономическая классификация расходов бюджета, показывающая их влияние на процесс расширенного воспроизводства. В данном случае определяют текущие и капитальные бюджетные расходы.

Текущие - это часть расходов бюджета обеспечивающие текущее функционирование органов государственной власти бюджет учреждений оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотации, субсидий, субвенции. Эти расходы в основном соответствуют затратам отраженным в бюджете на отдельный финансовый год.

Капитальные - денежные затраты государства связанные с финансированием инновационной и инвестиционной деятельностью государства. Большинство этих расходов отражаются в бюджете развития.

Важное значение имеет функциональная классификация расходов бюджета, отражающая сферы общественной деятельности, в которые направляются денежные средства.

При этом все расходы подразделяются на крупные разделы:

Государственное управление, местное самоуправление

Судебная власть

Международная деятельность

Национальная оборона

Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства

Функциональное исследование и содействие НТП

Промышленность, энергетика и строительство

Сельское хозяйство и рыболовство

Охрана окружающей среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография, геодезия.

Транспортно - дорожное хозяйство, связь и информатика

Жилищно-коммунальное хозяйство

Образование

Здравоохранение и физическая культура

Культура, искусство, кинематография

Средство массовой информации

Обслуживание государственного долга (внешний, внутренний)

Финансовая помощь бюджетам других уровней

Целевые и бюджетные формы

Пополнение государственных запасов и резервов

Социальная политика

Прочие расходы (резервы)

Такая классификация наглядно отражает роль государства различных областях общественной жизни страны.

Ведомственная классификация расходов позволяет выделить соответствующее министерство, государственное учреждение или юридическое лицо, получающее бюджетные ассигнования. Такая классификация расходов бюджета показывает наиболее мобильные изменения в структуре расходов, связанные с изменением системы управления.

Классификация расходов по целевому назначению т.е. по конкретным видам затрат создает предпосылки для рационального использования бюджетных средств, является необходимой базой для осуществления эффективного и действенного контроля за использованием бюджетных средств.

Территориальная классификация расходов.

В соответствии с уровнем государственного управления в РФ расходы бюджета подразделяются на:

Расходы федерального бюджета

Расходы бюджета субъектов федерации

Расходы местного бюджета

Бюджетное финансирование

Расходы бюджета осуществляются с помощью бюджетного финансирования.

Бюджетное финансирование - это система предоставление денежных средств предприятиям, организациям, учреждениям на проведение мероприятий предусмотренных бюджетом. Бюджетное финансирование основано на определенных принципах, характеризуется специфическими формами и методами предоставления средств.

Принципы бюджетного финансирования играют важную роль в организации рациональной системы бюджетного финансирования:

Получение максимального эффекта при минимальных затратах.

Целевой характер использование бюджетных ассигнований.

Предоставление бюджетных средств в меру выполнения производственных и других показателей, а также с учетом использования ранее отпущенных средств.

Безвозвратность бюджетных ассигнований.

Бесплатность бюджетных ассигнований.

В практике бюджетных ассигнований используется два способа бюджетного финансирования:

Финансирование по системе «НЕТТО- бюджет». Этот способ предоставления денежных средств характеризуется тем, что бюджетные ассигнования выделяются на довольно ограниченный круг затрат предусмотренным утвержденным бюджетом (сметой).

Финансирование по системе «БРУТТО - бюджет». Применяется для предприятий и организаций, полностью состоящих на бюджетном финансировании.

В этом случае бюджетные ассигнования выделяются на все виды расходов, которые связаны как с текущим содержанием, так и с расширением деятельности бюджетных учреждений.

Указанные способы предоставления денежных средств осуществляется при помощи форм бюджетного финансирования:

1 ассигнований на содержание бюджетных учреждений

2 средств на оплату товаров работ и услуг, выполняемых физическим и юридическим лицом по государственным и муниципальным контрактам,

3 трансфертов населению,

4 субвенций и субсидий физических и юридических лицам,

5 дотаций, субвенций и субсидий нижестоящим бюджетам и государственным внебюджетным фондам,

6 инвестиций в уставные капиталы, действующих или вновь создаваемых юридических лиц.

Важным элементом бюджетного финансирования являются методы предоставления средств из бюджета. С их помощью финансовые органы обеспечивают денежными средствами предусмотренные бюджетом мероприятия, осуществляют переброску средств в целях достижения других результатов их использования, регулируют складывающиеся пропорции в распределении финансовых ресурсов. Основная часть бюджетных средств выделяется приоритетным отраслям экономики, к которым относятся топливная промышленность, энергетика, сельское хозяйство, транспорт, а также бюджетное финансирование осуществляется фундаментальной науки и космических исследований.

Расходы на социальные нужды связаны с выполнением государством социальных функций. Эти расходы подразделяются на основные группы:

Образование

Искусство, культура, кинематография

Средства массовой информации

Здравоохранение и физическая культура

Социальная политика

Расходы на социальные нужды определяются на основе принципа сметного планирования. Объем расходов определяется на основе взаимосвязанных друг с другом смет, разрабатываемых в учреждениях непроизводственной сферы, расчетов ассигнований, составляемых в финансовых органах. В основе расчетов - показатели деятельности учреждений, характеризующие обслуживаемые контингенты (количество учреждений, учебных групп, классов, число коек, число проведенных операций и др.). Денежный расход на расчетную единицу устанавливается по норме, обеспечивающей функционирование и развитие бюджетного учреждения.

Основные принципы расходования бюджетных средств - строгое их регламентирование по назначению и по времени. Учреждение не вправе использовать денежные средства на цели, не предусмотренные сметой. Расходы сметы бюджетных учреждений включают закрытый перечень затрат:

оплату труда работников,

взносы в государственные внебюджетные фонды,

трансферты населению (пенсии, стипендии, пособия, компенсации и др. социальные выплаты, установленные законодательством),

командировочные и иные компенсационные выплаты работникам,

оплата товаров, работ и услуг.

Указанные расходы осуществляются по установленным нормам расходов, которые представляют собой выраженную в определенной сумме денежных средств меру удовлетворения конкретных потребностей.

Применяются разнообразные виды денежных норм:

нормы, основанные на натуральных показателях использования материальных ценностей (нормы расходов питания, приобретения медикаментов, мягкого инвентаря, форменной одежды и др.)

обобщенные индивидуальные выплаты (заработная плата, пенсии, стипендии, командировочные расходы)

нормы, построенные опытно - статистическим способом на основе обобщения показателей расхода средств в прошлые периоды и с учетом бюджетных возможностей.

По степени сложности нормы подразделяются на:

простые (отдельные виды расходов)

комбинированные (укрупненные, охватывающие совокупность видов расходов образующих статью или несколько родственных статей или все расходы учреждения)

Смета расходов - это основной финансовый план бюджетных учреждений.

Тема 5: «Внебюджетные специальные фонды»

Социально - экономическая сущность внебюджетных фондов

Внебюджетные фонды государства - это совокупность финансовых средств, находящихся в распоряжениях центральных или региональных органов власти и имеющих целевое назначение.

Они являются важным звеном финансовой системы. Порядок их образования и использования регламентируются финансовым законодательством.

Внебюджетные фонды создаются двумя путями:

1. Выделение из бюджета определенных расходов, имеющих особо важное значение.

2. Формирования внебюджетного фонда с собственными источниками доходов.

Внебюджетные специальные фонды предназначены для целевого использования. Обычно в название фондов указаны цели расходования средств.

Главными методами мобилизации национального дохода в процессе перераспределения при формировании фондов являются:

Специальные налоги и сборы

Средства из бюджета и займы

Внебюджетные фонды по правовому положению делятся на государственные и местные.

Государственные фонды находятся в распоряжение государственного правительства. Это наиболее важные фонды: инвестиционные, валютные, социального страхования и другие. По целям использования фонды подразделяются: на экономические, научно - исследовательские, кредитные, социальные, личного и имущественного страхования, военно - политические, межгосударственные.

Экономические фонды предназначены для регулирования хозяйственной жизни. Развитие научно технического прогресса порождает создание научно - исследовательских фондов и использования их для финансирования поддержки научных исследований в промышленности, строительстве, а также содержание научных центров осуществляющих фундаментальные исследования.

Кредитные фонды - это ресурсы, находящиеся в распоряжении государственных банков, сберегательных касс, других кредитных учреждений.

Социальные фонды - это ресурсы, предназначенные для оказания социальных услуг населению.

Среди международных фондов наибольшее значение имеют Международный валютный фонд, Мировой банк, Парижский и Лондонский клубы и др.

Правовые основы образования целевых бюджетных фондов и государственных внебюджетных фондов

В финансовой системе РФ внебюджетные фонды были образованы в соответствии с законом РФ «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса РФ». Главная причина возникновение внебюджетных фондов в необходимости выделения чрезвычайно важных для общества расходов в специальную группу и обеспечение их самостоятельными источниками доходов. Решение образования внебюджетных фондов принимает федеральное собрание РФ.

Перед внебюджетными фондами РФ стоят важные задачи:

Обеспечить дополнительными ресурсами приоритет в сфере экономики (экономические фонды, НИОКР)

Расширить социальные услуги населению (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонды обязательного медицинского страхования).

Правовые основы образования целевых бюджетных и государственных внебюджетных фондов закреплены в Бюджетном Кодексе РФ.

Основными среди целевых бюджетных фондов являются:

Резервные фонды, размер которых в федеральном бюджете не может превышать 3 процента утвержденных расходов федерального бюджета. Средства резервных фондов расходуются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно - восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций.

Стабилизационный фонд Российской Федерации образуется за счет превышения цены на нефть над базовой ценой на нефть. Средства Стабилизационного фонда используются для финансирования дефицита федерального бюджета.

Вне федерального бюджета образуются государственные фонды денежных средств, управляемые органами государственной власти Российской Федерации и предназначенные для реализации конституционных прав граждан на:

социальное обеспечение по возрасту,

социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о социальном обеспечении,

Социальное обеспечение в случае безработицы,

Охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи.

Средства государственных внебюджетных фондов не входят в состав бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и изъятию не подлежат.

Государственными внебюджетными фондами Российской Федерации являются:

Пенсионный фонд Российской Федерации

Фонд социального страхования Российской Федерации

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Государственный фонд занятости населения Российской Федерации.

Источники формирования и направления расходования средств государственных внебюджетных фондов

Доходы государственных внебюджетных фондов РФ формируются за счет:

Специальных целевых налогов и сборов, установленных законодательством для соответствующего фонда,

Добровольных взносов юридических и физических лиц,

Средств бюджета,

Прибыли от собственной коммерческой деятельности, осуществляемой фондом как юридическим лицом.

Кредитов банка (в исключительных случаях).

Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФ РФ) - это централизованный фонд государства, обеспечивающий формирование и распределение финансовых ресурсов в целях пенсионного обеспечения граждан в Российской Федерации.

Средства пенсионного фонда используются на выплату:

Государственных трудовых пенсий

Пенсий военнослужащим

Пенсий инвалидам

Компенсационные выплаты пенсионерам

Социальных пенсий

Социальных пособий на погребение

Льгот по пенсионному обеспечению гражданам, пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС

Руководство фондом осуществляет правление и его постоянно действующий орган - исполнительная дирекция, которым подчиняются региональные отделения.

Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) - это централизованный фонд финансовых ресурсов, предназначенный для оказания социальной помощи и социальных услуг работающим гражданам и членам их семей.

Средства фонда социального страхования используются на:

выплату различных пособий (по временной нетрудоспособности, беременности, родам)

оплату путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также участников Великой Отечественной войны

оздоровление детей

единовременные страховые выплаты (пособие в связи с рождение ребенка)

ежемесячные страховые выплаты (по уходу за ребенком до 1,5 лет)

медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию

А также средства ФСС РФ используются на капитальные вложения на развитие санаторно-курортных учреждений и создание центров реабилитации пострадавших от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Руководство фондом осуществляет правление во главе с председателем.

Фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС) - это централизованный фонд финансовых ресурсов, созданный для медицинского страхования как формы социальной защиты населения.

Медицинское страхование осуществляется в двух видах:

обязательное - является составной частью государственного социального страхования и обеспечивает всем гражданам РФ равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи, предоставляемой за счет средств обязательного медицинского страхования в соответствии с программами обязательного медицинского страхования,

добровольное - осуществляется на основе программ и обеспечивает гражданам получение дополнительных медицинских услуг сверх установленных программой обязательного медицинского страхования.

Фонд обязательного медицинского страхования создается на федеральном и территориальных уровнях.

Средства федерального фонда расходуются на следующие цели:

выравнивание финансовых условий деятельности территориальных фондов обязательного медицинского страхования,

выполнение целевых программ оказания медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию,

научные исследования в области медицины.

Средства территориального фонда используются на:

финансирование региональных программ обязательного медицинского страхования,

формирование нормированного страхового запаса,

финансирование отдельных мероприятий по здравоохранению,

приобретение медицинского оборудования для лечебно - профилактических учреждений, работающих в системе обязательного медицинского страхования.

Гражданам выдается страховой полис, дающий право на получении бесплатного гарантированного объема медицинских услуг в рамках обязательного медицинского страхования: вызов скорой медицинской помощи, консультация со специалистом в поликлинике по месту жительства, проведение безотложных операций и др.

Тема 6: «Государственный кредит»

Сущность и функции государственного кредита

Государственный кредит - это совокупность экономических отношений между государством с одной стороны и физическими, юридическим лицами с другой стороны, при которых государство выступает в качестве заемщика, кредитора и гаранта.

Как экономическая категория государственный кредит находится на стыке двух видов денежных отношений финансов и кредитов, имеет особенности и финансов и кредита. В качестве звена финансовой системы он обслуживает формирование и использование централизованных денежных фондов государства, т.е. бюджетных и внебюджетных фондов.

Как один из видов кредита, государственный кредит имеет ряд особенностей, отличающих его, например от налогов. В отличие от налогов он носит добровольный характер. Если налоги движутся только в одном направлении от плательщика в бюджет или во внебюджетные фонды, то основой государственного кредита являются возвратность и платность.

Особенности государственного кредита:

1. Если при предоставлении банковского кредита в качестве обеспечения, как правило, являются конкретные материальные ценности, то при государственном кредите - все имущество, находящееся в собственности государства.

2. На уровне централизованного правительства, государственные займы не имеют конкретного целевого характера. Тогда, как заемные средства на более низком уровне власти, носят конкретные цели.

3. Государство привлекает средства на более длительный срок (до 30 лет) по сравнению с банковским кредитом.

Функции государственного кредита:

1. Распределительная. Через распределительную функцию осуществляется формирование централизованных денежных фондов государства, их использование на принципах срочности, платности, возвратности. Выступая в качестве заемщика, государство обеспечивает дополнительные средства для финансирования своих расходов. В странах с развитой рыночной экономикой государственные займы являются основным источником финансирования бюджетного дефицита.

2. Регулирующая. Вступая в кредитные отношения, государство вольно или невольно воздействует на состояние денежного обращения, уровень процентных ставок на рынке денег и капиталов, на производство и занятость.

Сознательно используя государственный кредит, как инструмент регулирования экономикой, государство может проводить ту или иную финансовую политику.

3. Контрольная функция государственного кредита, тесно связана с контрольной функцией финансов, но имеет свои специфические особенности: тесно связана с деятельностью государства и состоянием централизованного фонда денежных средств; охватывает движение стоимости в двустороннем порядке, т.к. предполагает возвратность и возмездность получения средств; осуществляется не только финансовыми структурами, но и кредитными институтами.

Классификация государственных займов

Для финансирования бюджетного дефицита, органы государственного управления вынуждены привлекать заемные средства. В основе классификации государственных займов лежит ряд признаков:

По эмитентам займы делятся на размещаемые центральными и территориальными органами управления.

В зависимости от места размещения: внутренние и внешние.

В зависимости от обращения на рынке - рыночные и нерыночные.

Рыночные свободно продаются и покупаются, они являются основным источником при финансировании бюджетного дефицита.

Нерыночные не могут свободно менять своих владельцев, они не подлежат обращению на рынке ценных бумаг.

В зависимости от срока привлечения средств - краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные.

Краткосрочные используются для финансирования временных разрывов в поступлении доходов и осуществлении расходов (векселя).

Среднесрочные и долгосрочные - на более длительный срок (облигации).

В зависимости от обеспеченности долговых обязательств делятся на: закладные и беззакладные.

По характеру выплаченного дохода: долговые обязательства различают выигрышные, процентные, с нулевым купоном.

В зависимости от метода определения дохода: долговые обязательства с твердым или плавающим доходом.

В зависимости от обязанностей заемщика твердо соблюдать сроки погашения займов, установленные при его выпуске: с правом досрочного погашения и без права досрочного погашения.

Государственный долг

В результате заемной деятельности образуется государственный долг.

Государственный долг - долговые обязательства правительства РФ перед юридическими и физическими лицами, иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами международного права. Соответственно различают государственный и общегосударственный долг.

Общегосударственный долг -более широкое понятие, которое включает задолженность не только правительства РФ, но и органов управления низовыми звеньями, входящими в состав государства.

Обеспечением государственного долга РФ служит все имущество, составляющее государственную казну. Долговые обязательства РФ могут осуществляться в следующих формах:

Кредитные соглашения и договора, заключенные от имени РФ с кредитными организациями, иностранными государствами и международными финансовыми организациями.

Государственные ценные бумаги, выпускаемые от имени РФ.

Договора о предоставлении государственных гарантий РФ, договора поручительства РФ по обеспечению исполнения обязательств третьими лицами.

Переоформление долговых обязательств третьих лиц в государственный долг РФ, на основе принятых федеральных законов.

Соглашения и договора, заключенные от имени РФ о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств прошлых лет.

Государственный долг состоит из задолженности прошлых лет и вновь возникшей задолженности РФ.

Управление государственным кредитом - совокупность действий, мероприятий государства, связанных с подготовкой к выпуску и размещению долговых обязательств государства, регулированием рынка государственных ценных бумаг, обслуживанием и погашением государственного долга, предоставлением ссуд и гарантий.

В процессе управления государственным кредитом решаются следующие задачи: минимизация стоимости долга для заемщика; недопущение переполнения рынка заемными обязательствами государства и резкого колебания их курса; эффективное использование мобилизованных средств и контроль за целевым использованием выделенных кредитов; обеспечение своевременного возврата кредитов; максимальное решение задач, определяемых финансовой политикой.

Управление государственным кредитом, как одним из направлений финансовой политики, осуществляется Федеральным Собранием РФ в процессе установления предельного уровня государственного долга. Государственная Дума и Совет Федерации РФ определяют общий размер бюджетного дефицита и, следовательно, объемы займов, необходимых для его финансирования, основные направления и цели воздействия на денежное обращение (кредит, производство) и целесообразность осуществления общегосударственных программ по поддержке малого бизнеса и др. программы.

Оперативное управление государственным кредитом осуществляется Правительством РФ, Министерством финансов РФ, Главным управлением федерального казначейства РФ совместно с Центральным банком РФ.

Тема 7: «Финансы коммерческих организаций и предприятий»

Сущность и функции финансов

Финансы коммерческих организаций и предприятий, являясь основным звеном финансовой системы, охватывают процессы создания, распределения и использования ВВП в стоимостном выражении. Они функционируют в сфере материального производства, где в основном создаются совокупный общественный продукт и национальный доход.

Финансовые условия хозяйствования претерпели существенные изменения, которые выразились в либерализации экономики, изменении форм собственности, проведении широкомасштабной приватизации, изменении условий государственного регулирования, введении системы налогообложения коммерческих организаций и предприятий. Все это привело к повышению роли распределительных отношений. Конечной целью предпринимательской деятельности является извлечение прибыли при сохранении собственного капитала.

Материальной основой финансовых отношений являются деньги.

Финансовые отношения - часть денежных отношений и возникают лишь при реальном движении денежных средств, сопровождаются формированием и использованием собственного капитала, централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Финансы коммерческих предприятий и организаций - это финансовые или денежные отношения, возникающие в ходе предпринимательской деятельности в процессе формирования собственного капитала, целевых фондов денежных средств, их распределения и использования.

По своему экономическому содержанию всю совокупность финансовых отношений можно сгруппировать по следующим направлениям:

1) между учредителями в момент создания предприятия - связаны с формированием собственного капитала и в его составе уставного (акционерного, складочного) капитала. Конкретные способы образования уставного капитала зависят от организационно-правовой формы хозяйствования. В свою очередь уставный капитал является первоначальным источником формирования производственных фондов, приобретения нематериальных активов;

2) между предприятиями и организациями - связаны с производством и реализацией продукции, возникновением вновь созданной стоимости. Это финансовые отношения между поставщиком и покупателем сырья, материалов, готовой продукции и т.п. Эти отношения являются основными, поскольку от их эффективной организации во многом зависит конечный финансовый результат коммерческой деятельности;

3) между предприятиями и его подразделениями (филиалами, цехами, отделами, бригадами) - по поводу финансирования расходов, распределения и использования прибыли, оборотных средств. Эта группа отношений влияет на организацию и ритмичность производства;

4) между предприятием и его работниками - при распределении и использовании доходов, выпуске и размещении акций и облигаций предприятия, выплате процентов по облигациям и дивидендов по акциям, взыскании штрафов и компенсаций за причиненный материальный ущерб, удержании налогов с физических лиц. От организации этой группы отношений зависит эффективность использования трудовых ресурсов;

5) между предприятием и вышестоящей организацией, внутри финансово-промышленных групп, внутри холдинга, с союзами и ассоциациями, членом которых является предприятие. Эта группа отношений связана, как правило, с внутриотраслевым перераспределением денежных средств и направлена на поддержку и развитие предприятий;

6) между предприятиями и финансовой системой государства - при уплате налогов и осуществлении других платежей в бюджет, формировании внебюджетных фондов, предоставлении налоговых льгот, применении штрафных санкций, финансировании из бюджета;

7) между предприятиями и банковской системой - в процессе хранения денег в коммерческих банках, получения и погашения ссуд, уплаты процентов за банковский кредит, покупки и продажи валюты, оказания других банковских услуг;

8) между предприятиями и страховыми компаниями и организациями - при страховании имущества, отдельных категорий работников, коммерческих и предпринимательских рисков;

9) между предприятиями и инвестиционными институтами - в ходе размещения инвестиций, приватизации и др.

Каждая из перечисленных групп отношений имеет свои особенности и сферу применения. Однако все они носят двусторонний характер и их материальной основой является движение денежных средств. Движение денежных средств сопровождается формированием собственного и в его составе уставного капитала предприятия, начинается и завершается кругооборот средств предприятия, формирование и использование денежных фондов и резервов.

Функции финансов коммерческих предприятий и организаций

Функции финансов коммерческих предприятий и организаций те же, что и общегосударственных финансов, - распределительная и контрольная. Обе функции тесно взаимосвязаны.

1. Посредством распределительной функции происходят формирование первоначального капитала, образующегося за счет вкладов учредителей, авансирование его в производство, воспроизводство капитала, создание основных пропорций при распределении доходов и финансовых ресурсов, обеспечивающих оптимальное сочетание интересов отдельных товаропроизводителей, хозяйствующих субъектов и государства в целом. С распределительной функцией финансов связано формирование денежных фондов коммерческих предприятий и организаций посредством распределения и перераспределения поступающих доходов. К ним относятся: уставный капитал или уставный фонд, резервный фонд, добавочный капитал, фонд накопления, фонд потребления, валютный фонд и др.

Распределительные отношения затрагивают интересы как общества в целом, так и отдельных хозяйствующих субъектов. Поэтому первостепенная задача - их оптимальная организация. Выполнению этой задачи способствует контрольная функция финансов.

2. Объективная основа контрольной функции - стоимостной учет затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, процесс формирования доходов и денежных фондов. Финансы как распределительные отношения обеспечивают источниками финансирования воспроизводственный процесс (распределительная функция) и тем самым связывают воедино все фазы воспроизводственного процесса: производство, обмен, потребление. Размер получаемых хозяйствующим субъектом доходов определяет возможности его дальнейшего развития. От эффективности производства, снижения затрат, рационального использования финансовых ресурсов зависят конкурентоспособность предприятия, его финансовая устойчивость.

Финансовый контроль за деятельностью хозяйствующего субъекта осуществляют:

* непосредственно хозяйствующий субъект путем всестороннего анализа финансовых показателей, оперативного контроля за ходом выполнения финансовых планов, своевременным поступлением выручки от реализации продукции (работ, услуг), обязательств перед поставщиками товарно-материальных ценностей, заказчиками и потребителями продукции, государством, банками и другими контрагентами;

* акционеры и владельцы контрольного пакета акций путем контроля за эффективным вложением денежных средств, получением прибыли и выплатой дивидендов;

* налоговые органы, которые следят за своевременностью и полнотой уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет;

* контрольно-ревизионная служба Министерства финансов РФ, контролирующая финансово-хозяйственную деятельность предприятий и организаций, использующих бюджетные средства;

* коммерческие банки - при выдаче и возврате ссуд, оказании других банковских услуг;

* независимые аудиторские фирмы при проведении аудиторских проверок.

Положительный финансовый результат хозяйственной деятельности коммерческих организаций и предприятий свидетельствует об эффективности применяемых форм и методов управления финансовыми ресурсами, и, наоборот, отрицательный результат или отсутствие его - о недостатках в управлении финансовыми ресурсами, организации производства и возможности банкротства предприятия.

Принципы организации финансов

Финансовые отношения коммерческих организаций и предприятий строятся на определенных принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности: хозяйственная самостоятельность, самофинансирование, материальная заинтересованность, материальная ответственность, обеспечение финансовыми резервами.

1. Принцип хозяйственной самостоятельности не может быть реализован без самостоятельности в области финансов. Хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности самостоятельно определяют сферу экономической деятельности, источники финансирования, направления вложения денежных средств с целью извлечения прибыли. Коммерческие организации и предприятия с целью получения дополнительной прибыли могут осуществлять финансовые инвестиции краткосрочного и долгосрочного характера в форме приобретения ценных бумаг других предприятий, государства, участия в формировании уставного капитала других хозяйствующих субъектов. Однако о полной хозяйственной самостоятельности говорить нельзя, так как государство регламентирует отдельные стороны их деятельности. Государство определяет и амортизационную политику.

2. Принцип самофинансирования. Реализация этого принципа - одно из основных условий предпринимательской деятельности, которое обеспечивает конкурентоспособность хозяйствующего субъекта. Самофинансирование означает полную самоокупаемость затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и при необходимости банковских и коммерческих кредитов. К основным собственным источникам финансирования коммерческих предприятий и организаций относятся: амортизационные отчисления, прибыль, отчисления в ремонтный фонд. Однако общий объем денежных средств достаточно низкий и не позволяет осуществлять серьезные инвестиционные программы. В настоящее время не все коммерческие организации и предприятия способны реализовать этот принцип. Предприятия и организации ряда отраслей, выпуская продукцию и оказывая услуги, необходимые потребителю, по объективным причинам не могут обеспечить их рентабельность. К ним относятся отдельные предприятия городского пассажирского транспорта, жилищно-коммунального хозяйства, сельского хозяйства, оборонной промышленности. Такие предприятия по мере возможности получают государственную поддержку в форме дополнительного финансирования из бюджета на возвратной и безвозвратной основе.