Фінанси є однієї з найважливіших економічних категорій, що відбиває економічні відносини в процесі створенні і використання коштів. Їхнє виникнення відбулося в умовах переходу від натурального господарства до регулярного товарно-грошового обміну і було тісно зв'язане з розвитком держави і його потреб у ресурсах.

Одним з головних ознак фінансів є їхня грошова форма вираження і відображення фінансових відносин реальним рухом грошових коштів.

Реальний рух грошових коштів відбувається на другій і третій стадіях відтворювального процесу - у розподілі й обміні.

На другій стадії руху вартості в грошовій формі відбувається відокремлено від руху товарів і характеризується її відчуженням (переходом з рук одних власників у руки інших) або цільовим відокремленням (у рамках одного власника) кожної частини вартості.

На третій стадії розподілена вартість (у грошовій формі) обмінюється на товарну форму. Відчуження самої вартості тут не відбувається.

Таким чином, на другій стадії відтворення має місце однобічний рух грошової форми вартості, а на третьої - двосторонній рух вартості, одна з яких знаходиться в грошовій формі, а інша в товарній.

Тому що на третій стадії відтворювального процесу відбуваються постійно чинені обмінні операції, що не вимагають якого-небудь суспільного інструмента, то фінансам тут немає місця.

Областю виникнення і функціонування фінансів є друга стадія відтворювального процесу, на якій відбувається розподіл вартості суспільного продукту по цільовому призначенню і суб'єктам господарювання, кожний з яких повинний одержати свою частку в зробленому продукті. Тому, важливою ознакою фінансів як економічної категорії є розподільний характер фінансових відносин.

Фінанси істотно відрізняються від інших економічних категорій, що функціонують на стадії вартісного розподілу: кредиту, заробітної плати і ціни.

Первісною сферою виникнення фінансових відносин є процеси первинного розподілу вартості суспільного продукту, коли ця вартість розпадається на складові її елементи, і відбувається утворення різних форм грошових доходів і нагромаджень. Подальший перерозподіл вартості між суб'єктами господарювання і конкретизація цільового її використання теж відбувається на основі фінансів.

Розподіл і перерозподіл вартості за допомогою фінансів обов'язково супроводжується рухом грошових коштів, що приймають специфічну форму фінансових ресурсів. Вони формуються в суб'єктів господарювання і держави за рахунок різних видів грошових доходів, відрахувань і надходжень, а використовуються на розширене відтворення, матеріальне стимулювання працюючих, задоволення соціальних і інших потреб суспільства. Фінансові ресурси виступають матеріальними носіями фінансових відносин, що дозволяє виділити фінанси з загальної сукупності категорій, що беруть участь у вартісному розподілі. Це відбувається поза залежністю від суспільно-економічної формації, хоча форми і методи, за допомогою яких утворяться і використовуються фінансові ресурси, мінялися в залежності від зміни соціальної природи суспільства.

Використання фінансових ресурсів здійснюється в основному через грошові форми соціального цільового призначення, хоча можливо і нефондова форма їхнього використання. До переваг фондової форми відносяться: можливість тісніше грузнути задоволення будь-якої потреби з економічними можливостями, забезпечення концентрації ресурсів на основних напрямках розвитку суспільного виробництва, можливість повніше грузнути суспільні, колективні й особисті інтереси.

На підставі усього вищесказаного можна дати наступні визначення: фінанси - це грошові відносини, що виникають у результаті розподілу і перерозподілу вартості валового суспільного продукту і частини національного багатства в зв'язку з формування грошових доходів і нагромаджень у суб'єктів господарювання і держави, а також використанням їхній на розширене відтворення, матеріальне стимулювання працюючих, задоволення соціальних і інших потреб суспільства.

Умовою функціонування фінансів є наявність грошей, а причиною появи фінансів служить потреба суб'єктів господарювання і держави в ресурсах, що забезпечують їхня діяльність.

Фінанси незамінні потім, що дозволяють пристосувати пропорції виробництва до нестатків споживання, забезпечуючи в сфері господарювання задоволення постійне мінливих відтворювальних потреб. Це відбувається за допомогою формування грошових фондів цільового призначення. Розвиток суспільних потреб приводить до зміни складу і структури грошових (фінансових) фондів, створюваних у розпорядженні суб'єктів господарювання.

За допомогою державних фінансів відбувається регулювання масштабів суспільного виробництва в галузевому і територіальному аспектах, захист навколишнього середовища і задоволення інших суспільних потреб.

Фінанси об'єктивно необхідні, тому що обумовлені потребами суспільного розвитку. Держава ж може, з огляду на об'єктивну необхідність фінансових відносин, розробляти різні форми їхнього використання: вводити або скасовувати різні види платежів, змінювати форми використання фінансових ресурсів і т.д. Держава не може створювати те, що об'єктивно не підготовлено ходом суспільного розвитку. Воно встановлює тільки форми прояву об'єктивно назрілих економічних відносин.

Без фінансів неможливо забезпечити індивідуальний і суспільний кругообіг виробничих фондів на розширеній основі, регулювати галузеву і територіальну структуру економіки, стимулювати найшвидше впровадження науково-технічних досягнень, задовольняти інші суспільні потреби.

Фінанси - невід'ємна частина грошових відносин, тому їхня роль і значення залежать від того, яке місце грошові відносини займають в економічних відносинах. Однак не всякі грошові відносини виражають фінансові відносини. Фінанси відрізняються від грошей як по змісту, так і по виконуваних функціях.

Гроші - це загальний еквівалент, за допомогою якого насамперед виміряються витрати праці асоційованих виробників, а фінанси - економічний інструмент розподілу і перерозподіли валового внутрішнього продукту (ВВП) і національного доходу, знаряддя контролю за утворенням і використанні фондів коштів. Головне їхнє призначення полягає в тому, щоб шляхом утворення грошових доходів і фондів забезпечити не тільки потреби держави і підприємств у коштах, але і контроль за витратою фінансових ресурсів.

Фінанси виражають грошові відносини, що виникають між:

- підприємствами в процесі придбання товарно-матеріальних цінностей, реалізації продукції і послуг;

- підприємствами і вищестоящими організаціями при створенні централізованих фондів коштів і їхніх розподілів;

- державою і підприємствами при сплаті або податків у бюджетну систему і фінансуванні витрат;

- державою і громадянами при внесенні або податків і добровільних платежів;

- підприємствами, громадянами і позабюджетними фондами при внесенні платежів і одержанні ресурсів;

- окремими ланками бюджетної системи;

- органами майнового й особистого страхування, підприємствами, населенням при сплаті страхових внесків і відшкодуванні збитку, при настанні страхового випадку;

- грошові відносини.

Головним матеріальним джерелом грошових доходів і фондів служить національний доход країни - знову створена вартість або вартість валового внутрішнього продукту за винятком спожитих у процесі виробництва знарядь і засобів виробництва. Обсяг національного доходу визначає можливості задоволення загальнодержавних потреб і розширення суспільного виробництва. Саме з урахуванням розмірів національного доходу і його окремих частин - доходу споживання і фонду нагромадження - визначаються пропорції розвитку економіки і її структура. От чому у всіх країнах надається важливе значення статистиці національного доходу.

Без участі фінансів національний доход не може бути розподілений. Фінанси - невід'ємна сполучна ланка між створенням і використанням національного доходу. Фінанси, впливаючи на виробництво, розподіл і споживання, носять об'єктивний характер. Вони виражають визначену сферу виробничих відносин і відносяться до базисної категорії.

Сучасна економіка не може існувати без державних фінансів. На визначених етапах історичного розвитку ряд потреб суспільства можуть фінансуватися тільки державою. Це атомна промисловість, космічні дослідження, ряд нових пріоритетних галузей економіки, а так само підприємства, що необхідні усім (пошта, телеграф і деякі інші).

Фінанси відбивають рівень розвитку виробничих сил в окремих країнах і можливості їхнього впливу на макроекономічні процеси в господарському житті. Стан економіки країни визначає стан фінансів. В умовах постійного економічного росту, збільшення ВВП і національного доходу фінанси характеризуються своєю стійкістю і стабільністю; вони стимулюють подальший розвиток виробництва життя громадян країни.

В умовах же економічної кризи, спаду виробництва, росту безробіття стан фінансів різко погіршується, що виражається у великих бюджетних дефіцитах, фінансованих за рахунок внутрішніх і зовнішніх державних позик, емісії грошей, а так само в збільшенні державного боргу і витрат по ньому. Усе це спричиняє розвиток інфляції, порушення господарських зв'язків, збільшення бартерних угод, складності з мобілізацією податків, неможливість своєчасного фінансування державних витрат, зниження життєвого рівня широких шарів населення. Тому першорядна роль в економічних і соціальних відносинах належать станові реальної сфери виробництва.

1.1 Фінансові ресурси

Основою фінансової системи є децентралізовані фінанси, оскільки саме в цій сфері формується переважна частка фінансових ресурсів держави. Частина цих ресурсів перерозподіляється відповідно до норм фінансового права і доходи бюджетів усіх рівнів і в позабюджетні фонди. При цьому значна частина зазначених засобів надалі направляється на фінансування бюджетних організацій; комерційних організацій у виді субвенцій, субсидій, а також повертається населенню у формі соціальних трансфертів (пенсій, посібників, стипендій і т.п.).

Особливе значення в системі диференційованих фінансів і у всій фінансовій системі розвитих країн світу мають фінанси фінансових посередників, під якими розуміються фірми, що спеціалізуються на організації взаємодії осіб, що має тимчасово грошові кошти, з особами, що бідують у коштах. У цій ланці фінансової системи в розвитих країнах світу сконцентровані величезні фінансові ресурси, використовувані насамперед на інвестиційні цілі.

Фінанси домогосподарств відіграють значну роль як у формуванні централізованих фінансів за допомогою податкових платежів, так і у формуванні платоспроможного попиту країни. Чим більше доходи населення, тим вище його попит на різні види матеріальних і нематеріальних благ і тим великі можливості для розвитку економіки, соціальної сфери.

Серед децентралізованих фінансів ключове місце належить фінансам комерційних організацій. Тут створюються матеріальні блага, виробляються товари, виявляються послуги, формується прибуток, що є головним джерелом виробничого і соціального розвитку суспільства.

Централізовані фінанси представлені бюджетною системою, а також державним і муніципальним кредитом. У Бюджетному кодексі України бюджетна система визначена як сукупність бюджетів усіх рівнів і бюджетів державних позабюджетних фондів, що регулюється нормами права і ґрунтується на економічних відносинах. Фінансові ресурси бюджетної системи знаходяться в державній власності або власності місцевого самоврядування (муніципальної власності). Функціонування бюджетної системи України регламентується Бюджетним кодексом України.

Як самостійну ланку в системі державних і муніципальних фінансів виділяють державний і муніципальний кредити. Необхідно відразу відзначити, що таке віднесення є умовним. Державний (муніципальний) кредит як економічна категорія знаходяться на стику двох видів грошових відносин: фінансів і кредиту. Відповідно вона несе в собі риси обох категорій.

Державний і муніципальний кредити відрізняються від класичних фінансових категорій. Насамперед вони носять, як правило, добровільний характер (в історії держав, у т.ч. СРСР, відомі випадки примусового розміщення державних позик). Далі, для державного муніципального кредиту характерними є зворотність і платність. У класичних формах фінансів рух фінансових ресурсів відбувається в одному напрямку.

У той же час муніципальні державні кредити істотно відрізняються від інших видів кредиту. Так, якщо при наданні банківського кредиту як забезпечення виступають конкретні цінності, то при державній і муніципальній позиках таким забезпеченням виступає все майно, що знаходиться у власності того або іншого рівня влади. Крім того, запозичення не мають конкретного цільового характеру.

Державний і муніципальний кредити являють собою грошові відносини між державою, муніципалітетами, від імені яких виступають органи виконавчої влади державного рівня, органів місцевого самоврядування, з одного боку, і юридичними, фізичними особами, іноземними державами, міжнародними фінансовими організаціями, з іншого боку, із приводу одержання позик, надання кредиту або гарантій.

Державні і муніципальні органи виконавчої влади України переважно виступають як позичальника і гаранта. Якщо надання кредиту або одержання позики відразу впливають на величину фінансових ресурсів централізованих коштів, то гарантія приводить до їхньої зміни тільки в случає несвоєчасного виконання позичальником своїх зобов'язань.

Державні муніципальні позики - це грошові кошти, приваблювані від фізичних, юридичних осіб, іноземних держав, міжнародних фінансових організацій, по яких виникають боргові зобов'язання України, суб'єктів України, муніципальних утворень як позичальників або гарантів.

Державні муніципальні позики здійснюються шляхом емісії і розміщення цінних паперів, одержання кредитів у спеціалізованих фінансово-кредитних інститутів і в іноземних держав.

Як кредитора держава надає внутрішні і зовнішні кредити з державного бюджету і бюджетів суб'єктів України. Надання державних кредитів регламентується Бюджетним кодексом РФ. Як позичальників засобів державного бюджету можуть виступати:

- бюджетні установи;

- державні і муніципальні унітарні підприємства;

- українські підприємства й організації, крім зазначених вище і підприємств з іноземними інвестиціями;

- органи виконавчої влади нижчестоящих бюджетів.

Способами забезпеченнями виконання по поверненню державного кредиту можуть виступати тільки банківські гарантії, поручительства, застава майна. Надання державного кредиту може здійснюється у формі бюджетного кредиту і бюджетної позички.

Бюджетний кредит являє собою форму фінансування бюджетних витрат по наданню засобів юридичним особам на поворотній і возмездної основах.

Бюджетна позичка - це бюджетні засоби, надані іншому бюджетові на поворотної, безоплатної і возмездної основах, на термін не більш шести місяців і в межах фінансового року. Безпроцентні бюджетні позички, як правило, надаються на покриття тимчасових касових розривів при виконанні нижчестоящих бюджетів.

1.3 Сутність і функції фінансів підприємств

Фінанси підприємств як складова частина фінансової системи займають визначальне місце у структурі фінансових відносин суспільства. Вони функціонують у сфері суспільного виробництва, де створюється валовий внутрішній продукт, матеріальні та нематеріальні блага, національний дохід - основні джерела фінансових ресурсів. Саме тому від стану фінансів підприємств залежить можливість задоволення суспільних потреб, фінансова стійкість країни.

Фінансам підприємств, як і фінансам у цілому, властиві певні загальні та специфічні ознаки. Треба брати до уваги також і особливості, зумовлені функціонуванням фінансів у різних сферах економіки. Загальною ознакою фінансів підприємств є те, що вони виражають сукупність економічних (грошових) відносин, пов'язаних із розподілом вартості валового внутрішнього продукту. Специфічні ознаки фінансів підприємств виражають грошові відносини, що залежать від первинного розподілу вартості валового внутрішнього продукту, формування та використання грошових доходів і децентралізованих фондів. Особливості фінансів підприємств, зумовлені їхнім функціонуванням у різних галузях економіки, розглянемо далі.

Фінанси підприємств безпосередньо пов'язані з рухом грошових коштів. Саме тому досить часто поняття "фінанси підприємств" ототожнюється з грошовими коштами, наявними фінансовими ресурсами. Однак самі кошти чи фінансові ресурси не розкривають поняття "фінанси", якщо не з'ясувати суті економічної природи останніх. Такими суттєвими/загальними властивостями, які лежать в основі фінансів, є закономірності відтворювального процесу та грошові відносини, що виникають між учасниками суспільного виробництва на всіх стадіях процесу відтворення, на всіх рівнях господарювання, у всіх сферах суспільної діяльності. Однак не всі грошові відносини належать до фінансових. Грошові відносини перетворюються на фінансові, коли рух грошових коштів стає відносно самостійним. Таке відбувається в процесі формування, розподілу, використання грошових доходів та фондів згідно з цільовим призначенням у формі фінансових ресурсів. До фінансів належать такі групи фінансових відносин:

- пов'язані з формуванням статутного фонду суб'єктів господарювання;

- пов'язані з утворенням та розподілом грошових доходів: виручки, валового та чистого доходу, прибутку, грошових фондів підприємств;

- що виникають у підприємств з державою з приводу податкових та інших платежів у бюджет та цільові фонди, бюджетного фінансування, одержання субсидій;

- які виникають між суб'єктами господарювання у зв'язку з інвестуванням у цінні папери та одержанням на них доходів здійсненням пайових внесків та участю в розподілі прибутку від спільної діяльності, одержанням і сплатою штрафних санкцій;

- які формуються в підприємств з банками, страховими компаніями у зв'язку з одержанням та погашенням кредитів, сплатою відсотків за кредит та інші види послуг, одержанням відсотків за розміщення та зберігання коштів, а також у зв'язку зі страховими платежами та відшкодуваннями за різними видами страхування;

- що формуються в підприємств у зв'язку з внутрішньовиробничим розподілом доходів.

Отже, об'єктом фінансів підприємств є економічні відносини, пов'язані з рухом коштів, формуванням та використанням грошових фондів. Суб'єктами таких відносин можуть бути підприємства та організації, банківські установи та страхові компанії, позабюджетні фонди, інвестиційні фонди, аудиторські організації, інші суб'єкти господарювання, які є юридичними особами.

У процесі відтворення (виробництво, розподіл, обмін та споживання) відбувається розподіл вартості валового внутрішнього продукту за цільовим призначенням, а також розподіл його між державою та суб'єктами господарювання, кожен з яких одержує свою частку виробленого продукту в грошовій формі. Відтак гроші створюють умови для появи фінансів як самостійної сфери грошових відносин, як системи виробничих відносин.

Безпосередньою сферою фінансових відносин підприємств є процеси первинного розподілу вартості валового внутрішнього продукту (с + v + m), коли вона розподіляється на вартість матеріальних витрат (с), необхідного продукту (v), додаткового продукту (m). При цьому утворюються різні фонди грошових доходів. З допомогою фінансів у суспільному виробництві відбувається рух грошових коштів, які набирають специфічної форми фінансових ресурсів, що формуються в суб'єктів господарювання та в держави.

Фінанси підприємств - це економічні відносини, що пов'язані з рухом грошових потоків, формуванням, розподілом і використанням доходів і грошових фондів суб'єктів господарювання в процесі відтворення.

У процесі відтворення фінанси підприємств як економічна категорія проявляються та виражають свою суть, свою внутрішню властивість через такі функції:

- формування фінансових ресурсів у процесі виробничо-господарської діяльності;

- розподіл та використання фінансових ресурсів для забезпечення операційної виробничої та інвестиційної діяльності, для виконання своїх фінансових зобов'язань перед бюджетом, банками, господарюючими суб'єктами;

- контроль за формуванням та використанням фінансових ресурсів у процесі відтворення.

Формування фінансових ресурсів на підприємствах відбувається під час формування статутного фонду, а також у процесі розподілу грошових надходжень у результаті повернення авансованих коштів у основні та оборотні фонди, використання доходів на формування резервного фонду, фонду споживання і фонду накопичення. У зв'язку з цим поняття "формування" та "розподіл" доцільно розглядати як єдиний процес у суспільному виробництві. Утворення грошових фондів завжди передбачає розподіл валових доходів.

Формування та використання фінансових ресурсів на підприємствах - це процес утворення грошових фондів для фінансового забезпечення операційної та інвестиційної діяльності, виконання фінансових зобов'язань перед державою та іншими суб'єктами господарювання.

Рух грошових потоків кількісно відображає всі стадії процесу відтворення через формування, розподіл та використання грошових доходів, цільових фондів. Відтак фінанси є безвідмовним індикатором виникнення вартісних диспропорцій: дефіциту грошових коштів, неплатежів, нецільового використання коштів, збитків та інших негативних явищ у процесі фінансово-господарської діяльності підприємств. Тобто фінансам властива потенційна можливість контролювати фінансово-господарську діяльність підприємств. Завдання фінансових служб підприємств полягає в якнайповнішому використанні цих властивостей фінансів для організації дійового фінансового контролю.

Контроль за формуванням та використанням фінансових ресурсів випливає з притаманної фінансам здатності об'єктивно відображати кількісні й вартісні пропорції виробництва та реалізації продукції, робіт, послуг. Зокрема, напрямки та використання фінансових ресурсів пов'язані з виконанням зобов'язань підприємств перед фінансово-кредитною системою та суб'єктами господарювання. Грошовий контроль взаємовідносин між підприємствами та організаціями в процесі оплати поставлених товарів, наданих послуг, виконаних робіт дає змогу негайно встановити, чи дотримано умови господарських угод.

За умов ринкової економіки, коли підприємства мусять самостійно вирішувати проблеми фінансового забезпечення власної виробничо-господарської та інвестиційної діяльності, значно зростає роль фінансів підприємств. До найважливіших завдань останніх належить забезпечення стабільності економіки та суспільного життя в країні. Це досягається в процесі оптимізації розподілу та перерозподілу валового внутрішнього продукту як на рівні підприємств, так і на загальнодержавному рівні. На макроекономічному рівні фінанси підприємств забезпечують формування фінансових ресурсів країни через бюджет та позабюджетні фонди.

Важливою є роль фінансів підприємств у забезпеченні збалансованості в економіці країни матеріальних та грошових фондів, призначених для споживання та нагромадження. Забезпечення такої збалансованості великою мірою впливає на стабільність національної валюти, грошового обігу, стану розрахунково-платіжної дисципліни в народному господарстві.

Фінанси, беручи участь у вартісному розподілі створеного внутрішнього валового продукту, забезпечуючи формування та використання доходів і грошових фондів, безпосередньо пов'язані з іншими економічними категоріями та інструментами господарського механізму: комерційним розрахунком, ціною, кредитом. Саме тому фінанси підприємств можуть бути важливим інструментом економічного стимулювання, контролю за станом економіки країни та управління нею.

Фінанси є суттєвим складовим елементом системи управління економікою. Без фінансів неможливо забезпечити індивідуальний кругооборот виробничих фондів на розширеній основі, запроваджувати науково-технічні досягнення, стимулювати інвестиційну діяльність, регулювати структурну перебудову економіки.

Обов'язковими передумовами ефективного функціонування фінансів підприємств є:

- різноманітність форм власності;

- свобода підприємництва та самостійність у прийнятті рішень;

- вільне ринкове ціноутворення та конкуренція;

- самофінансування підприємництва;

- правове забезпечення правил економічної поведінки всіх суб'єктів підприємницької діяльності;

- обмеження і регламентація державного втручання в діяльність підприємств.

Життя довело ефективність ринкового механізму в забезпеченні збалансованості економіки, раціонального використання трудових, матеріальних та фінансових ресурсів. Ринкова система сприяє створенню гнучких виробництв, які здатні легко адаптуватись до запитів споживачів та досягнень науково-технічного прогресу.

Розділ 2. Функції фінансів

2.1 Розподільна функція