Оцінка фінансової стійкості
Теоретичні основи аналізу і механізму управління фінансовою стійкістю на підприємстві. Роль і місце фінансового аналізу в ринкових умовах господарювання. Методика оцінки фінансової стійкості та аналіз ліквідності і платоспроможності, оцінка ефективності.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 06.03.2012 |
| Размер файла | 444,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
По підприємству ВАТ “Чернігівська кондитерська фабрика “Стріла” коефіцієнт значно нижче нормативного значення, що свідчить про перевагу власних коштів над позиковими.
В цілому на кінець звітного періоду він дорівнював 0,29. Тобто на 1 грн. власних коштів припадало 0,29 грн. позикових. Але зростання цього показника на кінець 2003 року свідчить про збільшення частки позикових в обороті підприємства.
4 ШЛЯХИ ПІДВИЩЕННЯ ФІНАНСОВОЇ СТІЙКОСТІ
ВАТ ”ЧКФ «СТРІЛА"
4.1 Розробка заходів щодо підвищення фінансової стійкості
Як вже зазначалося, фінансова стійкість підприємства залежить від значної кількості факторів, котрі безпосередньо чи опосередковано впливають на неї. Отже при аналізі фінансової стійкості, підприємству необхідно постійно враховувати вплив таких факторів. Так в закордонній та вітчизняній практиці прогнозному аналізу приділяється більш уваги ніж ретроспективному. Керівники фірм більш схильні до того, щоб порівнювати різні варіанти отримання прибутку в майбутньому, ніж витрачати час на аналіз результатів фактично виконаних стандартних рішень.
Отже з цією метою розраховують:
беззбитковий обсяг продажу, при якому забезпечується повне повернення постійних витрат підприємства;
обсяг продажу, котрий гарантує підприємству необхідну суму прибутку;
запас фінансової стійкості ( зону безпеки підприємства ).
Для того щоб розрахувати всі вище згадані показники потрібно попередньо всі затрати підприємства розбити на дві групи в залежності від об'єму виробництва і реалізації продукції: постійні і змінні. Змінні затрати змінюються в залежності від об'єму виробництва продукції. Це витрати сировини, матеріалів, енергії, палива, заробітна плата, податки, відрахування. Постійні затрати не залежать від об'єму виробництва і реалізації продукції. До них відносяться амортизація основних засобів і нематеріальних активів, суми виплачених процентів, орендна плата, витрати на управління і організацію виробництва, заробітна плата персоналу і т.д.
Постійні витрати разом з прибутком складають маржинальний дохід підприємства. Поділ витрат на постійні і змінні і використання маргінального доходу дозволяє розрахувати поріг рентабельності, тобто суму виручки, яка необхідна для того, щоб покрити всі постійні витрати підприємства. Прибуток при цьому відсутній, але не буде і збитків. Рентабельність при такій виручці буде рівна нулю. Розраховується поріг рентабельності (ПР) відношенням суми постійних витрат в складі собівартості реалізованої продукції до долі маргінального доходу в виручці
ПР = (4.1)
Якщо відомий поріг рентабельності, то можна вирахувати запас фінансової стійкості (ЗФС)
ЗФС = (4.2)
Доля маржинального доходу = (Виручка - Змінні витрати) / Виручка
Розрахуємо дані показники:
2001 рік : ПР = 1608,8 / 0.362 = 4444,2 тис. грн.
ЗФС = (18086,8 - 4444,2) /18086,8 х 100 % = 13642,6 тис. грн.
2002 рік : ПР = 3377,4 / 0,243 = 13897,2 тис. грн.
ЗФС = (26260,8 - 13897,2) /26260,8 х 100 % = 12363,6 тис. грн.
2003 рік : ПР = 2631,6 / 0,139 = 18932,4 тис. грн.
ЗФС = (31735,5 - 18932,4) / 31735,5 х 100 % = 12803,1 тис. грн.
Для аналізу впливу факторів: виручки від реалізації продукції, постійних витрат, змінних витрат у 2001 - 2003 роках на запас фінансової стійкості, буде використано сучасний програмний продукт фірми Microsoft “ Excel 2000”.
Така модель управління фінансовою стійкістю дозволить фінансисту моделювати різні фінансові ситуації та події, з метою дослідження їх впливу на рівень запасу фінансової стійкості підприємства. Розробляючи різні варіанти, фінансист за допомогою цієї моделі зможе отримати таку послідовність фінансових дій підприємства, яка на кожному етапі їх реалізації забезпечить оптимальній рівень фінансової стійкості.
Процес дослідження даної моделі буде розбито на два етапи : на першому - буде детально розглянутий процес побудови моделі на підприємстві; на другому - за допомогою конкретного прикладу буде застосовано функціональні можливості даної моделі та проаналізовано її практична значимість.
Отже розробивши модель управління фінансовою стійкістю використаємо її безпосередньо для ВАТ “ЧКФ «Стріла”, ввівши необхідні дані в таблицю моделі (див таблиця 4.1)
Таблиця 4.1 - Розрахунок порогу рентабельності та запасу фінансової стійкості ВАТ “ЧКФ «Стріла” за 2001 - 2003 роки.
|
Показник |
Роки |
|||
|
2001 |
2002 |
2003 |
||
|
Виручка від реалізації, тис.грн |
18086,8 |
26260,8 |
31735,5 |
|
|
Повна собівартість, тис.грн |
13155,1 |
23252,7 |
29955,7 |
|
|
Змінні витрати, тис.грн |
11546,3 |
19875,3 |
27324,1 |
|
|
Постійні витрати, тис.грн |
1608,8 |
3377,4 |
2631,6 |
|
|
Маржинальний дохід, тис.грн |
6540,5 |
6385,5 |
4411,4 |
|
|
% Маржинального доходу в виручці від реалізації |
36,2 |
24,3 |
13,9 |
|
|
Точка беззбитковості, тис.грн |
4444,2 |
13897,2 |
18932,4 |
|
|
Запас фінансової стійкості, тис.грн |
13642,6 |
12363,6 |
12803,1 |
|
|
% |
75,4 |
47,1 |
40,3 |
( Значення постійних і змінних витрат були визначені на основі щомісячних калькуляцій витрат ВАТ “ЧКФ «Стріла”.)
Відповідно до цього функція лінійної залежності витрат буде мати вигляд
Y = a +b*x ,
де Y Ї величина всіх витрат;
а Ї абсолютна сума постійних витрат;
x Ї об'єм реалізації;
b Ї змінні витрати на одиницю продукції.
Як видно з розрахунків, ВАТ “ЧКФ «Стріла” має достатній рівень запасу фінансової стійкості, але на протязі останніх років намітилася тенденція до її зниження. Тому підприємству необхідно зайнятися пошуком джерел зниження витрат підприємства, зокрема найбільший вплив на формування запасу фінансової міцності мають постійні витрати та розмір прибутку від реалізації продукції.
Таким чином як бачимо існує безліч комбінацій факторів, за допомогою яких можна управляти запасом фінансової стійкості ВАТ “ЧКФ «Стріла”, відповідно для керівника підприємства варто було б здійснювати їх пошук за допомогою запропонованої моделі, оскільки тоді буде зроблений оптимальний вибір сукупності операцій з позиції управління фінансовою стійкістю підприємства.
За допомогою моделі управління фінансист може проаналізувати як вплине та чи інша операція на стан показника фінансової стійкості та вибрати ту, яка забезпечить оптимальний результат. Звичайно можна зменшувати або збільшувати одночасно декілька елементів (наприклад, зменшити змінні витрати при збільшенні виручки). Цей вибір здійснюється в залежності від потенціальних можливостей підприємства.
Для зображення функціональних можливостей даної моделі було розглянуто лише шість можливих операцій, а в поточній фінансовій діяльності підприємства їх відбувається набагато більше. Але навіть розглянуті приклади дозволяють зробити висновок про практичну значимість цієї моделі.
Якщо фінансист ВАТ “ЧКФ «Стріла” розробить подібну модель на своєму підприємства, вдосконаливши її під специфіку фінансової діяльності підприємства, то вона буде для нього практичним засобом аналізу будь-якого фінансового рішення, з позиції його впливу на рівень фінансової стійкості підприємства. За допомогою цієї моделі фінансист може відмовитись від здійснення певних дій, якщо в результаті буде погіршуватися фінансова стійкість підприємства, а може й навпаки швидко прийняти відповідне рішення, що зміцнить фінансову стійкість підприємства.
Таким чином, здійснюючи управління фінансами підприємства фінансисти, використовуючи запропоновану модель можуть досягти досить гнучкої тактики управління фінансовою стійкістю, оскільки її використання дасть змогу визначати наскільки вигідною, затратною та ризиковою буде кожна з запланованих операцій, оцінити доцільність введення її в життя.
4.2 Оцінка ефективності заходів підвищення фінансової стійкості підприємства ВАТ “ЧКФ «Стріла”
Як вже зазначалось в пункті 4.1 запас фінансової стійкості залежить від виручки від реалізації продукції, постійних та змінних витрат. Що більшою є виручка від реалізації продукції та чим меншими є витрати на її виробництво то більшою є фінансова стійкість підприємства в цілому. Відповідно значним резервом підвищення фінансової стійкості є зростання виручки від реалізації.
Досягнути такого зростання підприємство може шляхом:
- збільшення обсягів виробництва;
- впровадження ефективної маркетингової стратегії;
- виходу на нові ринки збуту;
- розширення асортименту випускаємої продукції ;
- диверсифікації видів діяльності.
Отже у разі збільшення обсягів випуску продукції в супроводі з розумною ціновою політикою темпи зростання виручки будуть значно перевищувати темпи зростання постійних витрат, відповідно буде зростати фінансова стійкість підприємства.
Збільшення виручки за рахунок розширення асортименту можна досягнути при використанні класичного та сучасного дизайну виготовляємої продукції, орієнтуючись на який саме сегмент ринку буде розрахована продукція. У разі якщо підприємство найбільш повно визначить потреби споживачів, їх смаки і вподобання, воно отримає значні переваги перед своїми конкурентами, такого ж ефекту можна досягти здійснюючи жорсткий контроль якості продукції що випускається. Зазначені заходи приведуть до того, що підприємство буде отримувати значно більші обсяги виручки, збільшить свій оборот, а відповідно і зміцнить свою фінансову стійкість.
Також зміцнення фінансової стійкості підприємству можна досягти за допомогою ефективного управління витратами. Досягти зменшення постійних та змінних витрат можна шляхом впровадження таких заходів.
Підвищення технічного рівня виробництва.
Це введення нової прогресивної технології, автоматизація і механізація виробничих процесів, покращення застосування і використання нових видів сировини і матеріалів, зміна конструкцій і технічних характеристик виробів, інші фактори котрі підвищують технічний рівень виробництва.
Вдосконалення організації виробництва і праці.
Зниження собівартості може відбутися в результаті змін в організації виробництва, формах і методах праці при розвитку спеціалізації виробництва, вдосконалення управлінням виробництвом і скорочення на нього витрат, підвищення ефективності використання основних фондів, вдосконалення матеріально-технічного постачання, скорочення транспортних витрат.
Зміни об'єму і структури продукції.
Можуть призвести до відносного зменшення умовно-постійних витрат (крім амортизації), відносного зменшення амортизаційних відрахувань, зміни асортименту і номенклатури продукції, збільшення її якості.
Покращення використання сировини, зміна її якості і складу.
Отже вище згадані резерви підвищення фінансової стійкості були розглянуті з позиції мінімізації затрат та максимізації виручки від реалізації. Тепер розглянемо резерви підвищення фінансової стійкості з позиції удосконалення стратегічного управління підприємством.
На наш погляд, для забезпечення цілісної системи управління фінансовою діяльністю передбачається виконання умови єдності цілей та інтересів на всіх рівнях управління, єдності принципів управління та єдності самого процесу управління.
Неминуче мають відбутися якісні зміни в управлінні підприємством шляхом активної, зорієнтованої на майбутнє стратегії, побудованої на зв'язку між намаганням забезпечити прибутковість і додержати стабільності фінансових процесів.
Так при вирішенні питань, пов'язаних з нормалізацією стійкості фінансового стану підприємств, необхідно:
Ї здійснити глибокий аналіз фінансового стану підприємства і визначити перспективи його подальшої діяльності, враховуючи номенклатуру виробляємої продукції, її якість, вартість, конкурентоспроможність на внутрішньому та зовнішньому ринках збуту, оцінити реальні можливості підприємств;
Ї виявити і ліквідувати можливі втрати і збитки на підприємстві, їх причини і перебудувати організаційну структуру таким чином, щоб підприємство могло одержати максимальний прибуток;
Ї проводити глибоку ревізію діяльності, інвентаризацію статей балансу, детально вивчити склад матеріальних цінностей, особливості готової продукції, дебіторської заборгованості;
Ї обґрунтувати впровадження нових технологій, вибір варіантів розміщення виробничих потужностей, ввести нові інвестиційні проекти;
Ї впровадити систему інформації, яка б могла своєчасно, достовірно, повно і систематично надавати керівним органам підприємства необхідну інформацію про зовнішні та внутрішні умови, інформацію про реальний економічний стан на підприємстві;
Ї визначити конкретні вимоги, поставлені до системи управління підприємством, умови забезпечення об'єктивної оцінки недоліків у керівництві, практичної діяльності та кваліфікації керівного персоналу, вдосконалити методи управління підприємством на основі правильного добору керівників, підвищення рівня їх загальної і спеціальної освіти, а також шляхом застосування колективних форм керівництва підприємством.
Що ж стосується резервів підвищення фінансової стійкості конкретно нашого підприємства то до них можна віднести такі заходи:
- підвищення інтенсивності використання майна підприємства;
- збільшення частки високоліквідних активів у структурі майна, зокрема грошових коштів;
- зменшення питомої ваги запасів у активах;
- оновлення основних засобів при допомозі таких нових форм фінансових взаємовідносин як лізинг;
- залучення довгострокових кредитів для впровадження нових технологій виробництва та для фінансування запасів;
- підвищення оборотності кредиторської заборгованості;
- підвищення маневреності власних оборотних коштів.
Отже, як видно з усього вище сказаного, підприємству для того, щоб зміцнити свій фінансовий стан, необхідно більш повно вивчити потреби ринку на який воно орієнтується, розробити оптимальну структуру виробництва враховуючи попит, здійснювати жорсткий контроль якості продукції та витрат на її виробництво.
Виходячи з даних попереднього розділу та результатів аналізу необхідно зробити висновок, що найбільший вплив на формування запасу фінансової стійкості підприємства в звітному періоді здійснила зміна собівартості продукції та виручки від реалізації. Тому для збільшення запасу фінансової стійкості необхідно збільшити обсяги виручки від реалізації та скоротити витрати. Звичайно, що в даних ринкових умовах господарювання збільшення ціни на товари, які реалізуються ВАТ “ЧКФ «Стріла”, є практично неможливим, так як може призвести до зниження попиту на продукцію. Тому найбільш реально можливим шляхом збільшення прибутку є зниження витрат на виробництво та реалізацію продукції та збільшення обсягу реалізації продукції.
Тому виходячи з даних умов, необхідно шукати шляхи зменшення витрат на виробництво та реалізацію продукції товарів, робіт та послуг, які б дозволили знизити собівартість виробництва та резерви збільшення обсягів виробництва.
Звичайно підприємство ВАТ “ЧКФ «Стріла” займається випуском багатьох видів продукції. Але звичайно необхідно шукати резерви зниження собівартості по тих видах продукції, які займають значну питому вагу в загальному обсягу виробництва продукції. Одним з таких перспективних видів продукції на ринку України є виготовлення вафель. Виробництво вафель в загальному обсязі виробництва товарної продукції ВАТ “ЧКФ «Стріла” складає 30% ( в 2002 р. 21 % ). Приріст виробництва даного виду продукції в 2003 році обумовлений збільшенням потреби в цьому товарі в майбутньому періоді. Це засвідчило і маркетингове дослідження ринку вафель в Україні.
Для даного виду продукції підприємства характерні такі показники собівартості, прибутку та рентабельності ( табл. 4.2).
Витрати підприємства, зв'язані з виробництвом і реалізацією продукції, знаходять вираження в найбільш узагальнюючому показнику собівартості - рівні витрат на 1 грн. товарної продукції, який за 2003 рік по виробництву вафель складав 0,87 грн.
Таблиця 4.2 - Показники собівартості, прибутку та рентабельності виробництва вафель на ВАТ “ЧКФ «Стріла” за 2002 - 2003 роки
|
Показники |
Одиниця виміру |
2002 р. |
2003 р. |
Відхилення |
|
|
1. Собівартість товарної продукції |
тис. грн. |
6390,72 |
11360,64 |
4969,92 |
|
|
2. Товарна продукція у діючих оптових цінах |
тис. грн. |
6645,23 |
12983,59 |
6338,36 |
|
|
3. Рентабельність товарної продукції |
% |
3,8 |
12,5 |
8,7 |
|
|
4. Витрати на 1 грн. товарної продукції |
коп. |
96,17 |
87,5 |
- 8,6 |
|
|
5. Прибуток від товарної продукції |
тис. грн. |
254,51 |
1622,95 |
1368,44 |
На цей показник впливає безліч факторів, зв'язаних з формуванням загальної суми витрат на виробництво товарної продукції й об'ємом товарної продукції. Безпосередній вплив на зміну рівня витрат на 1 гривню товарної продукції роблять фактори, що знаходяться в прямому функціональному зв'язку з цим результативним показником:
- зміна структури випущеної продукції;
- зміна рівня витрат на виробництво окремих виробів;
- зміна цін на товарну продукцію;
- зміна цін і тарифів на спожиті матеріальні ресурси.
Як видно з приведеної вище таблиці 4.2, витрати на 1 грн. товарної продукції по виробництву вафель є дуже значними, тому необхідно віднайти резерви їх зменшення. Одним з таких шляхів є зниження витрат по виробництву вафель, а точніше по його виготовленню та реалізації. На ВАТ “ЧКФ «Стріла” в даний момент часу виготовлення вафель відбувається на застарілому обладнанні. Відповідно це не дає можливість суттєво розширити виробничі потужності. Відповідно виготовлення вафель на обладнанні такого класу потребує значних фінансових витрат на оплату персоналу, так як звичайно застаріле обладнання потребує часу та зусиль. Тому пропонується продати стару лінію по виробництву вафель на підприємстві ВАТ “ЧКФ «Стріла”, та придбати і встановити нову сучасну лінію по виробництву вафель, що дозволить значно скоротити витрати на його виготовлення та прискорити цей процес.
Виходячи з даних звітності підприємства, ВАТ “ЧКФ «Стріла” в 2003 році випустило 211,1 тонн вафель. Встановлення даної лінії по виготовленню вафель дозволить підприємству збільшити щорічний обсяг випуску продукції до 300,0 тонн. Тобто реалізація даного проекту дозволить підприємству скоротити не тільки витрати по виготовленню вафель, але й скоротити постійні витрати підприємства на одиницю виробу.
Також перспективним є виробництво карамелі в шоколаді. Звичайно, реалізація даного проекту потребує певних фінансових затрат на його реалізацію. Проведемо розрахунки по доцільності реалізації даного проекту.
Вартість обладнання по виробництву карамелі в шоколаді складає 200000 грн. Витрати на монтаж та наладку даного обладнання складають 20000 грн. Загальні витрати на встановлення обладнання по виготовленню карамелі в шоколаді складають 220000 грн. Для фінансування цього проекту підприємство ВАТ “ЧКФ «Стріла” планує продати обладнання мармеладного цеху, яке не використовується в виробничому процесі, а в приміщенні цеху встановити обладнання по виробництву карамелі в шоколаді.
Тобто підприємство для покращення ефективності використання майна провело його реструктуризацію, реалізувало непотрібні основні фонди, а за рахунок прибутку від реалізації зайвих нематеріальних активів встановило обладнання, яке дозволить значно підвищити обсяг виробництва продукції та скоротити витрати, пов'язані з її виробництвом.
Проведемо техніко - економічне обґрунтування впровадження цеху по виробництву карамелі в шоколаді. Середня вартість сировини для виготовлення карамелі в шоколаді складає 6000 грн. за 1 тону. Постійні та змінні витрати для виробництва 1 тони карамелі в шоколаді складають 3000 грн. загальна собівартість 1 тони складе 9000 грн.
В середньому планується виготовляти в місяць 6670 кг., з розрахунку одна варка 180 кг. За рік планується виготовляти 80 тон продукції.
Тобто, випускаючи в 2004 році 80 тон карамелі в шоколаді, підприємство понесе витрати на загальну суму 720000 грн.
Оптова ціна на ринку 1 тони карамелі в шоколаді в шоколаді складає в середньому 10000 грн., в залежності від пори року. Очікуєма виручка від реалізації складе 800000 грн. Середньорічний очікуємий прибуток складе 80000 грн.
Розрахуємо фондовіддачу (ФВ) та рентабельність (Р)
ФВ = Виручка / Вартість основних фондів.(4.4)
ФВ = 800000 / 420000 = 1,9 грн. / грн.
Р = Прибуток / Собівартість х 100 % .(4.5)
Р = 80000 / 720000 х 100 % = 11,1 %
Розрахуємо строк окупності проекту (Т)
Т = 1/ Е, років ,(4.6)
де Е - коефіцієнт економічної ефективності.
Е = Прибуток / Сума капіталовкладень (4.7)
Е = 80000 / 220000 = 0,364
Т = 1 / 0,364 = 2,7 року, або 33 місяці
Таблиця 4.3 - Основні техніко - економічні показники впровадження цеху по виробництву карамелі в шоколаді ВАТ “ЧКФ «Стріла”
|
Показник |
Прогнозне значення на 2004 рік |
|
|
1. Обсяг реалізації в натуральних вимірниках, тон. |
80 |
|
|
2. Вартість 1 тони в оптових цінах, грн. |
10000 |
|
|
3. Виручка від реалізації, грн. |
800000 |
|
|
4. Собівартість випуску, грн. |
720000 |
|
|
5. Прибуток, грн. |
80000 |
|
|
6. Вартість основних фондів, грн. |
420000 |
|
|
7. Фондовіддача, грн. / грн. |
1,9 |
|
|
8. Рентабельність, %. |
11,1 |
|
|
9. Строк окупності проекту, місяців |
33 |
Отже, виходячи з даних запропонованого до реалізації проекту по виробництву карамелі в шоколаді, підприємство отримало реальну можливість додатково виготовляти та реалізовувати більшу кількість продукції. Це дасть можливість підвищити розмір чистого доходу від реалізації продукції, і як наслідок, призведе до зростання прибутку підприємства.
Крім того, підвищення виручки від реалізації продукції вплине на збільшення запасу фінансової стійкості підприємства. Підприємству ВАТ “ЧКФ «Стріла” необхідно звернути увагу на можливості зниження і інших витрат по виробництву та реалізації продукції. Серед них значний вплив на прибуток підприємства мають такі види витрат, як витрати на збут та інші операційні витрати. Це дозволить суттєво підвищити фінансову стійкість підприємства та стабілізувати фінансове становище підприємства.
На основі виявлених недоліків та для подолання несприятливої ситуації, в якій опинилося підприємство пропонуються наступні заходи щодо покращання фінансового стану підприємства :
Запровадження нового напрямку діяльності - ремонт холодильного обладнання. Цей вид діяльності, згідно Статуту не заперечує напрямкам основної діяльності підприємства. Ремонт обладнання залучить додаткові кошти, тобто очікується зростання обсягів реалізації, однак лише за тої умови, що виробничі витрати від основної діяльності залишаться на незмінному рівні (на рівні 2003 року). Виробничий потенціал ВАТ «ЧКФ «Стріла» у 2003 році був задіяний тільки на 48%, це вплинуло на завантаженість працівників основних спеціальностей. Новий вид діяльності сприяє підвищенню ефективного використання як виробничого так і кадрового потенціалу. Загальний доход за рахунок впровадження нового виду діяльності - ремонту холодильного обладнання складає 206,1 тис. грн. Витрати, пов'язані з веденням даної діяльності складають 194,0 тис. грн. Прибуток ВАТ “ЧКФ «Стріла” від реалізації даного заходу складе 12,1 тис. грн.
Другим дієвим напрямком у покращанні фінансового стану ВАТ «ЧКФ «Стріла» пропонується скорочення долі важко ліквідних активів, які у структурі активів займають досить значну долю. Скорочення можливо провести за рахунок продажу старої лінії по виробництву вафель. Внаслідок скорочення необоротних активів, зросте доля оборотних активів, а це дозволить підприємству почувати себе більш комфортно у фінансових питаннях. Крім цього, відбудеться скорочення адміністративних витрат за рахунок зменшення витрат на опалення вищезазначеного приміщення, зменшення витрат на електропостачання, зменшення витрат на водопостачання. Скорочення адміністративних витрат позитивно вплине на прибуток підприємства сторону його зростання. За рахунок продажу старої лінії по виробництву вафель прибуток складе 56,8 тис. грн.
Третім заходом, що сприяє покращанню фінансового стану ВАТ «ЧКФ «Стріла» це підвищення ефективності використання виробничого потенціалу. Цього можна достигнути шляхом здачі у оренду основних засобів (складських приміщень), тобто здача у оренду не завантажених виробничих потужностей. Впровадження цього заходу дасть можливість отримати додатковий прибуток в розмірі 49,5 тис. грн., при цьому не збільшивши витрати від операційної діяльності.
4. Введення в дію на підприємстві ВАТ “ЧКФ «Стріла” цеху по виготовленню карамелі в шоколаді дасть можливість щорічно отримувати прибуток в розмірі 80 тис. грн.
|
Зміст заходів |
Результат впровадження заходів |
||
|
Результат до впровадження заходів |
Результат після впровадження заходу |
||
|
1. Впровадження нового напрямку діяльності - ремонт холодильного обладнання 2. Зменшення важколіквідних активів - продаж лінії по виробництву вафель 3. Здача у оренду складських приміщень) 4. Впровадження в діяльність підприємства цеху по виробництву карамелі в шоколаді |
Виручка від реалізації - 37868,8 тис. грн. Збиток - 178, 1 тис. грн. Рентабельність 0 % Фондовіддача 7,3 грн. / грн. Продуктивність праці - 67,6 тис. грн. / чол. 6. Точка беззбитковості - 18932,4 тис. грн. 7. Запас фінансової стійкості - 40,3 %. |
1. Виручка від реалізації - 38981,2 тис. грн. 2. Прибуток 198,4 тис.грн. 3. Рентабельність 0,5 % 4. Фондовіддача 7,5 грн. / грн. 5. Продуктивність праці - 69,3 тис. грн. / чол. 6. Точка беззбитковості - 18275,0 тис. грн. 7. Запас фінансової стійкості - 43,7 %. |
Запропоновані заходи поліпшення фінансового стану обумовлюють отримання зазначеного економічного ефекту (таблиця 4.4), який дає змогу підприємству подолати фінансові труднощі і перейти з нестабільного фінансового стану в якому воно знаходиться до стабільного фінансового стану та отримати прибуток. Це створить фінансову базу для самофінансування, розширення виробництва, розв`язання соціальних
проблем та задоволення матеріальних проблем трудового колективу. За рахунок прибутку також виконається частина зобов`язань підприємства перед бюджетом, банком та іншими підприємствами-кредиторами. Таким чином очікується підвищення ступені ділової активності ВАТ «ЧКФ «Стріла» та його фінансового благополуччя.
На основі результатів попереднього фінансового аналізу, підприємство може в перспективі притримуватись стратегії, спрямованої на нарощування обсягів реалізації продукції, однак лише за тої умови, що виробничі витрати залишаться на незмінному рівні.
Таблиця 4.4 - Ефективність запропонованих заходів щодо підвищення фінансової стійкості ВАТ “ЧКФ «Стріла”
У сучасних умовах є можливість організувати управлінський облік по міжнародній системі, основним принципом якої є наявність роздільного обліку змінних і постійних витрат, що в результаті дозволяє гнучко й оперативно приймати рішення по нормалізації фінансового стану підприємства.
ВИСНОВКИ
В процесі написання дипломної роботи було виявлено важливість управління фінансовою стійкістю підприємства в ринкових умовах, визначено, які стратегії управління фінансовою стійкістю використовуються в світовій та вітчизняній практиці, виявлено ризики, які супроводжують підприємство в процесі ведення господарської діяльності, запропоновано деякі шляхи їхнього уникнення.
Також було застосовано декілька методик визначення фінансової стійкості на основі абсолютних та відносних показників, котрі застосовуються в світовому та вітчизняному аналізі. Досліджено нормативно - правове регулювання фінансових відносин, які виникають між суб'єктами господарської діяльності в процесі господарювання.
Було досліджено сферу діяльності ВАТ “Чернігівський молокозавод”, визначено основні фінансово-економічні показники. Виявлено, що за період, який аналізується, відбулося зростання показників фондовіддачі, продуктивності праці, а також витрат на одну гривню реалізованої продукції.
При допомозі агрегованих аналітичних балансів проаналізовані склад і структура майна підприємства, його зміни по рокам. Розраховані показники майнового стану і на основі проведеного аналізу можна визнати задовільним.
Проведений аналіз ліквідності показав, що підприємство є неплатоспроможним, має деякі проблеми, зокрема це нестача найбільш ліквідних активів, значна частка повільнореалізовуваних активів у майні, зменшення маневреності грошових коштів.
Застосування декількох методик аналізу фінансової стійкості на основі абсолютних та відносних показників дало змогу виявити реальну ситуацію, яка склалася на підприємстві з фінансовою стійкістю на протязі трьох років. Зокрема аналіз абсолютних показників дав змогу виявити деякі проблеми, котрі має підприємство з забезпеченням запасів джерелами покриття. Аналіз же відносних показників дав змогу більш повно і детально зробити висновок щодо фінансової стійкості підприємства, дав зрозуміти, які заходи потрібно вжити для її зміцнення.
На основі запропонованої моделі управління фінансовою стійкістю було досліджено, які зміни відбудуться з фінансовою стійкістю в результаті проведення тієї чи іншої операції. Були визначені резерви, що можуть бути використовувати для підвищення запасу фінансової стійкості в цілому та з'ясовано, які з них необхідно використати безпосередньо для нашого підприємства, розроблений проект такого зміцнення на основі запропонованих пропозицій.
На основі виявлених недоліків та для подолання несприятливої ситуації, в якій опинилося підприємство пропонуються наступні заходи щодо покращання фінансового стану підприємства.
Запровадження нового напрямку діяльності - ремонт холодильного обладнання. Виробничий потенціал ВАТ ЧКФ «Стріла» у 2003 році був задіяний не на повну потужність, це вплинуло на завантаженість працівників основних спеціальностей. Новий вид діяльності сприяє підвищенню ефективного використання як виробничого так і кадрового потенціалу. Даний захід приведе до збільшення прибутку на 12,1 тис. грн.
Другим дієвим напрямком у покращанні фінансового стану ВАТ ЧКФ «Стріла» пропонується скорочення долі важко ліквідних активів, які у структурі активів займають досить значну долю. Скорочення можливо провести за рахунок продажу старої лінії по виробництву вафель, прибуток складе 56,8 тис. грн.
Третім заходом, що сприяє покращанню фінансового стану ВАТ ЧКФ «Стріла», це підвищення ефективності використання виробничого потенціалу. Цього можна достигнути шляхом здачі у оренду основних засобів (складських приміщень), тобто здача у оренду не завантажених виробничих потужностей. Впровадження цього заходу дасть можливість збільшити обсяги реалізації, отримати додатковий прибуток в розмірі 49,5 тис. грн., при чому не збільшивши витрати від операційної діяльності.
Встановлення на підприємстві ВАТ ЧКФ «Стріла» цеху по карамелі в шоколаді, що дозволить значно підвищити обсяги реалізації продукції, та отримувати щорічний прибуток 80000 грн.
Запропоновані заходи поліпшення фінансового стану обумовлюють отримання зазначеного економічного ефекту, який дає змогу підприємству подолати фінансові труднощі і перейти з нестабільного фінансового стану в якому воно знаходиться до стабільного фінансового стану та отримати прибуток. Це створить фінансову базу для самофінансування, розширення виробництва, розв`язання соціальних проблем та задоволення матеріальних проблем трудового колективу. За рахунок прибутку також виконається частина зобов`язань підприємства перед бюджетом, банком та іншими підприємствами-кредиторами. Таким чином очікується підвищення фінансової стійкості ВАТ ЧКФ «Стріла» та його фінансового благополуччя.
СПИСОК ПОСИЛАНЬ
Конституція України. - К.: ІВА, 1996. - 52 с.
Закон України “Про банки і банківську діяльність“ від 7.12.2001р. №2121-III // Урядовий кур'єр. - 2002. - №8.-с.5-13.
Закон України “Про власність“ / Закони України т.1 / Верховна рада України, Ін-т законодавства - К., 1996 - 464с. ст. 173- 190.
Закон України “Про господарські товариства” // Галицькі контракти. - 2001. - №16.
Закон України “Про оподаткування прибутку підприємств” // Підприємництво і ринок України. - 1995. - №3.
Закон України “Про підприємництво” / Закони України т.1 / Верховна Рада України, Ін-т законодавства. - К., 1996. - С.191-201.
Закон України “Про підприємства в Україні” / Закони України, т.1 / Верховна Рада України, Ін-т законодавства. - К., 1996. - 464 с. (С. 310-332).
Закон України “Про податок на додану вартість” // Нові закони України. - К., 1992.
Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика. 1998. - 112 с.
Белебеха І. О. Бухгалтерський облік в системі управління господарством. - К.: Урожай, 1974 - 144 с.
Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: Теория и практика.- М.: Финансы и статистика, 1996. - 624 с.
Блиса В.Й. Зміцнення фінансової сталості підприємства // Фінанси України. - 1998. - №5. - С. 86-90.
Ван Хорн Дж. Основы управления финансами. - М.: Финансы и статистика, 1996. - 235 с.
Ефимова О.В. Как анализировать финансовое состояние предприятия. - М.: Бухгалтерский учет, 1994. - 117 с.
Забродская Л. Оценка финансовой устойчивости предприятия // Бизнес-информ. - 1998. - №7. - С.54.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика,1995. - 423 с.
Количественные методы финансового анализа / Под ред. С. Дж. Брауна и М.П. Крицмена: Пер. с анг. - М.: ИНФРА-М,1996. - 336 с.
Костина Н.І., Алексеева А.А., Василик О.Д. Фінанси: система моделей і прогнозів: Навч. посібник. - К.: Четверта хвиля,1998. - 304 с.
Лігоненко Л.О., Чумак І.М. Управління товарним забезпеченням обороту: Навчальний посібник. - К.: КДТЕУ, 1998.
Мазаракі А.А. та ін. Економіка торговельного підприємства: Підручник для вузів. - К.: Хрещатик, 2000. - 800 с.
Методичні вказівки до виконання дипломних робіт зі спеціальності 7.05010 “Фінанси” для студентів усіх форм навчання / Укл. Є.М.Сич, В.П.Ільчук, М.В. Поленкова. - Чернігів: ЧДТУ, 2002. - 23 с.
Мец В.О. Економічний аналіз фінансових результатов та фінансового стану підприємства: Навчальний посіюник. - К.: КНЕУ, 2000. - 132 с.
Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. - М.: Высш. шк., 1997. - 192 с.
Нестеренко А.Г. Прибыль и рентабельность на торговом предприятии. - М., 1995.
Поддєрьогіна К. Фінанси підприємств. - К.: КНЕУ, 2000. - 384 с.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.: ИП «Экоперспектива», 1997. - 498 с.
Фінанси підприємств: Підручник / Керівник авт. кол. і наук. ред. проф. А.М. Поддєрьогін 3-те вид., перероб. та доп. - К.: КНЕУ, 2001. - 460 с.
Фінансова звітність за національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку: Практичний посібник. - К.: Лібра, 2000. - 336 с.
Фінансове право: Підручник. Є.О. Алісов, Л.К. Воронова та ін. - Х.: Фірма “Консул”,1998. - 496 с.
Хелферт Э. Техника финансового анализа / Под ред. Л.П. Белых: Пер. с англ. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996. - 663 с.
Хисрик Р.Д., Джексон Р.Д. Торговля и менеджмент продаж. -- М.: Филинъ, 1996.
Шеремет А.Д. Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 1995. - 176 с.
Додаток
а Баланс на 1 січня 2002 р
Дата (рік, місяць, число) Коди Додаток А
Підприємство ВАТ ЧКФ «Стріла» за ЄДРПОУ
Територія м. Чернігів за КОАТУУ
Форма власності колективна за КФВ
Орган державного управління за СПОДУ
Галузь кондитерська за ЗКГНГ
Вид економічної діяльності за КВЕД
Одиниця виміру: тис. грн. Контрольна сума
Таблиця А.1 - Баланс на 1 січня 2002 р.
|
АКТИВ |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
|
|
I. Необоротні активи |
||||
|
Нематеріальні активи: |
||||
|
залишкова вартість |
010 |
6.0 |
14,3 |
|
|
первісна вартість |
011 |
6.9 |
17,6 |
|
|
знос |
012 |
0.9 |
3,3 |
|
|
Незавершене будівництво |
020 |
157.7 |
215,6 |
|
|
Основні засоби: |
||||
|
залишкова вартість |
030 |
4084.2 |
4114,1 |
|
|
первісна вартість |
031 |
7835.6 |
8182,4 |
|
|
знос |
032 |
3751.4 |
4068,3 |
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції: |
||||
|
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
040 |
60.7 |
5534,0 |
|
|
інші фінансові інвестиції |
045 |
59,3 |
||
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
050 |
|||
|
Відстрочені податкові активи |
060 |
|||
|
Інші необоротні активи |
070 |
|||
|
Усього за розділом I |
080 |
4308.6 |
9937,3 |
|
|
II. Оборотні активи |
||||
|
Запаси: |
||||
|
виробничі запаси |
100 |
895.1 |
1381,4 |
|
|
тварини на вирощуванні та відгодівлі |
110 |
|||
|
незавершене виробництво |
120 |
|||
|
готова продукція |
130 |
228.9 |
289,0 |
|
|
товари |
140 |
43.9 |
81,0 |
|
|
Векселі одержані |
150 |
17.5 |
||
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
||||
|
чиста реалізаційна вартість |
160 |
429.1 |
921,4 |
|
|
первісна вартість |
161 |
429.1 |
921,4 |
|
|
резерв сумнівних боргів |
162 |
|||
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
||||
|
з бюджетом |
170 |
128.6 |
63,1 |
|
|
за виданими авансами |
180 |
|||
|
з нарахованих доходів |
190 |
|||
|
із внутрішніх розрахунків |
200 |
846,2 |
||
|
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
208.3 |
502,7 |
|
|
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
604.2 |
||
|
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
||||
|
в національній валюті |
230 |
120.2 |
91,5 |
|
|
в іноземній валюті |
240 |
5.1 |
890,2 |
|
|
Інші оборотні активи |
250 |
22.0 |
5,1 |
|
|
Усього за розділом II |
260 |
2702.9 |
5071,6 |
|
|
III. Витрати майбутніх періодів |
270 |
2.8 |
14,5 |
|
|
БАЛАНС |
280 |
7014.3 |
15023,4 |
|
|
ПАСИВ |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
|
|
I. Власний капітал |
||||
|
Статутний капітал |
300 |
498.4 |
498,4 |
|
|
Пайовий капітал |
310 |
|||
|
Додатковий вкладений капітал |
320 |
|||
|
Інший додатковий капітал |
330 |
4001.0 |
10619,6 |
|
|
Резервний капітал |
340 |
|||
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
1246.2 |
1265,9 |
|
|
Неоплачений капітал |
360 |
|||
|
Вилучений капітал |
370 |
|||
|
Усього за розділом I |
380 |
5745.6 |
12383,9 |
|
|
II. Забезпечення наступних витрат і платежів |
||||
|
Забезпечення виплат персоналу |
400 |
|||
|
Інші забезпечення |
410 |
|||
|
Цільове фінансування |
420 |
0,3 |
||
|
Усього за розділом II |
430 |
0,3 |
||
|
III. Довгострокові зобов'язання |
||||
|
Довгострокові кредити банків |
440 |
|||
|
Інші довгострокові фінансові зобов'язання |
450 |
321,4 |
||
|
Відстрочені податкові зобов'язання |
460 |
67,7 |
||
|
Інші довгострокові зобов'язання |
470 |
|||
|
Усього за розділом III |
480 |
389,1 |
||
|
IV. Поточні зобов'язання |
||||
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
|||
|
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями |
510 |
|||
|
Векселі видані |
520 |
103.3 |
0,3 |
|
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
908.2 |
1631,2 |
|
|
Поточні зобов'язання за розрахунками: |
||||
|
з одержаних авансів |
540 |
|||
|
з бюджетом |
550 |
71.5 |
251,2 |
|
|
з позабюджетних платежів |
560 |
24.7 |
17,3 |
|
|
зі страхування |
570 |
16.1 |
11,8 |
|
|
з оплати праці |
580 |
41.4 |
81,4 |
|
|
з учасниками |
590 |
|||
|
із внутрішніх розрахунків |
600 |
|||
|
Інші поточні зобов'язання |
610 |
103.5 |
247,9 |
|
|
Усього за розділом IV |
620 |
1268.7 |
2250,1 |
|
|
V. Доходи майбутніх періодів |
630 |
|||
|
БАЛАНС |
640 |
7014.3 |
15023,4 |
Керівник
Головний бухгалтер
Додаток
б Баланс на 1 січня 2003 р
Дата (рік, місяць, число) Коди Додаток Б
Підприємство ВАТ ЧКФ “Стріла” за ЄДРПОУ
Територія м. Чернігів за КОАТУУ
Форма власності колективна за КФВ
Орган державного управління за СПОДУ
Галузь маслопереробна за ЗКГНГ
Вид економічної діяльності за КВЕД
Одиниця виміру: тис. грн. Контрольна сума
Таблиця Б.1 - Баланс на 1 січня 2003 р.
|
АКТИВ |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
|
|
I. Необоротні активи |
||||
|
Нематеріальні активи: |
||||
|
залишкова вартість |
010 |
14,3 |
16,9 |
|
|
первісна вартість |
011 |
17,6 |
26,6 |
|
|
знос |
012 |
3,3 |
9,7 |
|
|
Незавершене будівництво |
020 |
215,6 |
330,2 |
|
|
Основні засоби: |
||||
|
залишкова вартість |
030 |
4114,1 |
4431,8 |
|
|
первісна вартість |
031 |
8182,4 |
8666,0 |
|
|
знос |
032 |
4068,3 |
4234,2 |
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції: |
||||
|
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
040 |
5534,0 |
5906,6 |
|
|
інші фінансові інвестиції |
045 |
59,3 |
763,3 |
|
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
050 |
141,0 |
||
|
Відстрочені податкові активи |
060 |
|||
|
Інші необоротні активи |
070 |
|||
|
Усього за розділом I |
080 |
9937,3 |
11589,8 |
|
|
II. Оборотні активи |
||||
|
Запаси: |
||||
|
виробничі запаси |
100 |
1381,4 |
1468,6 |
|
|
тварини на вирощуванні та відгодівлі |
110 |
|||
|
незавершене виробництво |
120 |
|||
|
готова продукція |
130 |
289,0 |
775,2 |
|
|
товари |
140 |
81,0 |
55,1 |
|
|
Векселі одержані |
150 |
|||
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
||||
|
чиста реалізаційна вартість |
160 |
921,4 |
1420,0 |
|
|
первісна вартість |
161 |
921,4 |
1425,5 |
|
|
резерв сумнівних боргів |
162 |
5,5 |
||
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
||||
|
з бюджетом |
170 |
63,1 |
1,7 |
|
|
за виданими авансами |
180 |
|||
|
з нарахованих доходів |
190 |
|||
|
із внутрішніх розрахунків |
200 |
846,2 |
676,0 |
|
|
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
502,7 |
255,2 |
|
|
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
|||
|
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
||||
|
в національній валюті |
230 |
91,5 |
235,6 |
|
|
в іноземній валюті |
240 |
890,2 |
0,6 |
|
|
Інші оборотні активи |
250 |
5,1 |
177,7 |
|
|
Усього за розділом II |
260 |
5071,6 |
5065,9 |
|
|
III. Витрати майбутніх періодів |
270 |
14,5 |
28,3 |
|
|
БАЛАНС |
280 |
15023,4 |
16684,0 |
|
|
ПАСИВ |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
|
|
I. Власний капітал |
||||
|
Статутний капітал |
300 |
498,4 |
498,4 |
|
|
Пайовий капітал |
310 |
|||
|
Додатковий вкладений капітал |
320 |
|||
|
Інший додатковий капітал |
330 |
10619,6 |
9720,7 |
|
|
Резервний капітал |
340 |
87,5 |
||
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
1265,9 |
2117,6 |
|
|
Неоплачений капітал |
360 |
|||
|
Вилучений капітал |
370 |
|||
|
Усього за розділом I |
380 |
12383,9 |
12424,2 |
|
|
II. Забезпечення наступних витрат і платежів |
||||
|
Забезпечення виплат персоналу |
400 |
|||
|
Інші забезпечення |
410 |
|||
|
Цільове фінансування |
420 |
0,3 |
1,3 |
|
|
Усього за розділом II |
430 |
0,3 |
1,3 |
|
|
III. Довгострокові зобов'язання |
||||
|
Довгострокові кредити банків |
440 |
694,0 |
||
|
Інші довгострокові фінансові зобов'язання |
450 |
321,4 |
395,6 |
|
|
Відстрочені податкові зобов'язання |
460 |
67,7 |
67,7 |
|
|
Інші довгострокові зобов'язання |
470 |
|||
|
Усього за розділом III |
480 |
389,1 |
1157,3 |
|
|
IV. Поточні зобов'язання |
||||
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
|||
|
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями |
510 |
|||
|
Векселі видані |
520 |
0,3 |
||
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
1631,2 |
1936,5 |
|
|
Поточні зобов'язання за розрахунками: |
||||
|
з одержаних авансів |
540 |
405,6 |
||
|
з бюджетом |
550 |
251,2 |
122,3 |
|
|
з позабюджетних платежів |
560 |
17,3 |
14,6 |
|
|
зі страхування |
570 |
11,8 |
31,9 |
|
|
з оплати праці |
580 |
81,4 |
116,5 |
|
|
з учасниками |
590 |
|||
|
із внутрішніх розрахунків |
600 |
|||
|
Інші поточні зобов'язання |
610 |
247,9 |
473,8 |
|
|
Усього за розділом IV |
620 |
2250,1 |
3101,2 |
|
|
V. Доходи майбутніх періодів |
630 |
|||
|
БАЛАНС |
640 |
15023,4 |
16684,0 |
Керівник
Головний бухгалтер
Додаток в
Баланс на 1 січня 2004 р
Дата (рік, місяць, число) Коди
Підприємство ВАТ ЧКФ “Стріла” за ЄДРПОУ
Територія м. Чернігів за КОАТУУ
Форма власності колективна за КФВ
Орган державного управління за СПОДУ
Галузь маслопереробна за ЗКГНГ
Вид економічної діяльності за КВЕД
Одиниця виміру: тис. грн. Контрольна сума
Таблиця В.1 - Баланс на 1 січня 2004 р.
|
АКТИВ |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
|
|
I. Необоротні активи |
||||
|
Нематеріальні активи: |
||||
|
залишкова вартість |
010 |
16,9 |
15,7 |
|
|
первісна вартість |
011 |
26,6 |
29,6 |
|
|
знос |
012 |
9,7 |
13,9 |
|
|
Незавершене будівництво |
020 |
330,2 |
288,8 |
|
|
Основні засоби: |
||||
|
залишкова вартість |
030 |
4431,8 |
4325,5 |
|
|
первісна вартість |
031 |
8666,0 |
9041,4 |
|
|
знос |
032 |
4234,2 |
4715,9 |
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції: |
||||
|
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
040 |
5906,6 |
5823,1 |
|
|
інші фінансові інвестиції |
045 |
763,3 |
852,4 |
|
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
050 |
141,0 |
112,7 |
|
|
Відстрочені податкові активи |
060 |
4,8 |
||
|
Інші необоротні активи |
070 |
|||
|
Усього за розділом I |
080 |
11589,8 |
11423,0 |
|
|
II. Оборотні активи |
||||
|
Запаси: |
||||
|
виробничі запаси |
100 |
1468,6 |
1293,6 |
|
|
тварини на вирощуванні та відгодівлі |
110 |
|||
|
незавершене виробництво |
120 |
|||
|
готова продукція |
130 |
775,2 |
164,0 |
|
|
товари |
140 |
55,1 |
64,3 |
|
|
Векселі одержані |
150 |
|||
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
||||
|
чиста реалізаційна вартість |
160 |
1420,0 |
1400,2 |
|
|
первісна вартість |
161 |
1425,5 |
1401,7 |
|
|
резерв сумнівних боргів |
162 |
5,5 |
1,5 |
|
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
||||
|
з бюджетом |
170 |
1,7 |
181,6 |
|
|
за виданими авансами |
180 |
|||
|
з нарахованих доходів |
190 |
|||
|
із внутрішніх розрахунків |
200 |
676,0 |
789,2 |
|
|
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
255,2 |
345,6 |
|
|
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
|||
|
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
||||
|
в національній валюті |
230 |
235,8 |
165,4 |
|
|
в іноземній валюті |
240 |
0,6 |
0,6 |
|
|
Інші оборотні активи |
250 |
177,7 |
98,5 |
|
|
Усього за розділом II |
260 |
5065,9 |
4503,0 |
|
|
III. Витрати майбутніх періодів |
270 |
28,3 |
39,4 |
|
|
БАЛАНС |
280 |
16684,0 |
15965,4 |
|
|
Продовження табл.В.1 ПАСИВ |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
|
|
I. Власний капітал |
||||
|
Статутний капітал |
300 |
498,4 |
498,4 |
|
|
Пайовий капітал |
310 |
|||
|
Додатковий вкладений капітал |
320 |
|||
|
Інший додатковий капітал |
330 |
9720,7 |
9752,2 |
|
|
Резервний капітал |
340 |
87,5 |
92,2 |
|
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
2117,6 |
1941,8 |
|
|
Неоплачений капітал |
360 |
|||
|
Вилучений капітал |
370 |
|||
|
Усього за розділом I |
380 |
12424,2 |
12284,6 |
|
|
II. Забезпечення наступних витрат і платежів |
||||
|
Забезпечення виплат персоналу |
400 |
|||
|
Інші забезпечення |
410 |
|||
|
Цільове фінансування |
420 |
1,3 |
0,5 |
|
|
Усього за розділом II |
430 |
1,3 |
0,5 |
|
|
III. Довгострокові зобов'язання |
||||
|
Довгострокові кредити банків |
440 |
694,0 |
694,0 |
|
|
Інші довгострокові фінансові зобов'язання |
450 |
395,6 |
339,7 |
|
|
Відстрочені податкові зобов'язання |
460 |
67,7 |
||
|
Інші довгострокові зобов'язання |
470 |
|||
|
Усього за розділом III |
480 |
1157,3 |
1033,7 |
|
|
IV. Поточні зобов'язання |
||||
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
200,0 |
||
|
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями |
510 |
|||
|
Векселі видані |
520 |
|||
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
1936,5 |
1640,1 |
|
|
Поточні зобов'язання за розрахунками: |
||||
|
з одержаних авансів |
540 |
405,6 |
60,9 |
|
|
з бюджетом |
550 |
122,3 |
31,4 |
|
|
з позабюджетних платежів |
560 |
14,6 |
2,0 |
|
|
зі страхування |
570 |
31,9 |
57,7 |
|
|
з оплати праці |
580 |
116,5 |
146,8 |
|
|
з учасниками |
590 |
|||
|
із внутрішніх розрахунків |
600 |
|||
|
Інші поточні зобов'язання |
610 |
473,8 |
507,7 |
|
|
Усього за розділом IV |
620 |
3101,2 |
2646,6 |
|
|
V. Доходи майбутніх періодів |
630 |
|||
|
БАЛАНС |
640 |
16684,0 |
15965,4 |
Керівник
Головний бухгалтер
Додаток
Г Звіт про фінансові результати за 2002 р
Дата (рік, місяць, число) Коди
Підприємство ВАТ ЧКФ “Стріла” за ЄДРПОУ
Територія м. Чернігів за КОАТУУ
Форма власності колективна за КФВ
Орган державного управління за СПОДУ
Галузь маслопереробна за ЗКГНГ
Вид економічної діяльності за КВЕД
Одиниця виміру: тис. грн. Контрольна сума
Звіт про фінансові результати
за _________ 2002_ р.
Форма N 2
Таблиця Г.1 - I. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ
|
Стаття |
Код рядка |
За звітний період |
За попередній період |
|
|
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
010 |
30432,2 |
21216,6 |
|
|
Податок на додану вартість |
015 |
4171,4 |
3128,5 |
|
|
Акцизний збір |
020 |
|||
|
025 |
||||
|
Інші вирахування з доходу |
030 |
|||
|
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
035 |
26260,8 |
18086,8 |
|
|
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) |
040 |
23252,7 |
13155,1 |
|
|
Валовий: |
||||
|
прибуток |
050 |
3008,1 |
4931,7 |
|
|
збиток |
055 |
|||
|
Інші операційні доходи |
060 |
7023,3 |
3446,1 |
|
|
Адміністративні витрати |
070 |
952,0 |
1491,8 |
|
|
Витрати на збут |
080 |
791,9 |
333,6 |
|
|
Інші операційні витрати |
090 |
7452,0 |
3698,3 |
|
|
Фінансові результати від операційної діяльності: |
||||
|
прибуток |
100 |
835,5 |
2854,1 |
|
|
збиток |
105 |
|||
|
Доход від участі в капіталі |
110 |
47,6 |
||
|
Інші фінансові доходи |
120 |
18,3 |
140,0 |
|
|
Інші доходи |
130 |
72,2 |
27,1 |
|
|
Фінансові витрати |
140 |
111,1 |
21,4 |
|
|
Втрати від участі в капіталі |
150 |
49,0 |
||
|
Інші витрати |
160 |
67,3 |
448,2 |
|
|
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: |
||||
|
прибуток |
170 |
746,2 |
2551,6 |
|
|
збиток |
175 |
|||
|
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
180 |
652,8 |
1146,0 |
|
|
Фінансові результати від звичайної діяльності: |
||||
|
прибуток |
190 |
93,4 |
1405,6 |
|
|
збиток |
195 |
|||
|
Надзвичайні: |
||||
|
доходи |
200 |
|||
|
витрати |
205 |
|||
|
Податки з надзвичайного прибутку |
210 |
|||
|
Чистий: |
93,4 |
1405,6 |
Керівник
Головний бухгалтер
Додаток
д Звіт про фінансові результати за 2003 р
Дата (рік, місяць, число) Коди Додаток И
Підприємство ВАТ ЧКФ “Стріла” за ЄДРПОУ
Територія м. Чернігів за КОАТУУ
Форма власності колективна за КФВ
Орган державного управління за СПОДУ
Галузь маслопереробна за ЗКГНГ
Вид економічної діяльності за КВЕД
Одиниця виміру: тис. грн. Контрольна сума
Звіт про фінансові результати
за _________ 2003_ р.
Форма N 2
Таблиця Д.1 I. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ
|
Стаття |
Код рядка |
За звітний період |
За попередній період |
|
|
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
010 |
37868,8 |
||
|
Податок на додану вартість |
015 |
6133,3 |
||
|
Акцизний збір |
020 |
|||
|
025 |
||||
|
Інші вирахування з доходу |
030 |
|||
|
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
035 |
31735,5 |
||
|
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) |
040 |
29955,7 |
||
|
Валовий: |
||||
|
прибуток |
050 |
1779,8 |
||
|
Збиток |
055 |
|||
|
Інші операційні доходи |
060 |
2843,4 |
||
|
Адміністративні витрати |
070 |
794,8 |
||
|
Витрати на збут |
080 |
1098,4 |
||
|
Інші операційні витрати |
090 |
2603,4 |
||
|
Фінансові результати від операційної діяльності: |
||||
|
прибуток |
100 |
126,6 |
||
|
збиток |
105 |
|||
|
Доход від участі в капіталі |
110 |
27,4 |
||
|
Інші фінансові доходи |
120 |
6,0 |
||
|
Інші доходи |
130 |
90,8 |
||
|
Фінансові витрати |
140 |
152,9 |
||
|
Втрати від участі в капіталі |
150 |
147,9 |
||
|
Інші витрати |
160 |
12,7 |
||
|
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: |
||||
|
прибуток |
170 |
|||
|
збиток |
175 |
- 62,7 |
||
|
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
180 |
115,4 |
||
|
Фінансові результати від звичайної діяльності: |
||||
|
прибуток |
190 |
|||
|
збиток |
195 |
-178,1 |
||
|
Надзвичайні: |
||||
|
доходи |
200 |
|||
|
витрати |
205 |
|||
|
Податки з надзвичайного прибутку |
210 |
|||
|
Чистий: прибуток |
220 |
|||
|
збиток |
225 |
-178,1 |
Керівник
Головний бухгалтер
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Завдання та види фінансового аналізу. Інформаційне забезпечення фінансового аналізу щодо оцінки фінансової стійкості підприємства. Вартість чистих активів як критерій оцінки фінансової стійкості. Аналіз ефективності використання інформаційних технологій.
дипломная работа [254,9 K], добавлен 06.03.2011Сутність фінансової стійкості, її значення для діяльності суб'єктів господарювання. Типи фінансової стійкості та основні фактори, які впливають на неї. Аналіз фінансової стійкості ТОВ "Освіта України". Шляхи удосконалення управління фінансовою стійкістю.
дипломная работа [675,4 K], добавлен 18.12.2013Інформаційне забезпечення та методики оцінки фінансової стійкості підприємства. Оцінка фінансової стійкості ПАТ "Київська кондитерська фабрика "Рошен" за системою показників. Підвищення фінансової стійкості підприємства. Управління фінансовою стійкістю.
курсовая работа [984,0 K], добавлен 02.07.2014Сутність і види фінансової стійкості підприємства, завдання її аналізу та методичні підходи до оцінки. Аналіз прибутку та рентабельності діяльності компанії. Дослідження абсолютних та відносних показників фінансової стійкості, шляхи її підвищення.
курсовая работа [140,1 K], добавлен 18.05.2013Сутність і умови фінансової стійкості підприємства, принципи управління нею на сучасному ринку. Загальна оцінка фінансового стану підприємства, аналіз показників. Напрямки удосконалення управління фінансової стійкості підприємства, що вивчається.
дипломная работа [481,6 K], добавлен 26.08.2014Теоретичні основи аналізу ліквідності та платоспроможності. Загальна характеристика фінансово-господарської діяльності підприємства. Оцінка доходів та витрат на виробництво. Розробка заходів з метою підвищення фінансової стійкості та рентабельності.
дипломная работа [346,7 K], добавлен 28.09.2011Економічна суть фінансової стабільності та стійкості, концептуальні та методологічні підходи до визначення стійкості фінансового стану підприємства. Аналіз структури балансу та ліквідності підприємства, оцінка фінансової стійкості і платоспроможності.
дипломная работа [220,2 K], добавлен 04.08.2010Фінансова стійкість підприємства у процесі господарювання. Аналіз активів, пасивів підприємства та їх прибутковості. Абсолютні та відносні показники фінансової стійкості. Аналіз ліквідності і платоспроможності підприємства. Аналіз ймовірності банкрутства.
курсовая работа [121,0 K], добавлен 21.02.2009Аналіз структури активів та капіталів, показників фінансової стійкості підприємства. Аналіз оборотності оборотних коштів, ліквідності балансу і платоспроможності виробництва. Оцінка зміни основних показників рентабельності діяльності підприємства.
контрольная работа [54,8 K], добавлен 01.12.2013Економічна сутність фінансової стійкості; обґрунтування методології визначення її основних показників. Розгляд організаційно-економічної характеристики ТОВ "Укрлан". Аналіз та оцінка відновлення платоспроможності, шляхи підвищення фінансової стійкості.
дипломная работа [592,6 K], добавлен 28.10.2014
