Размещено на http://www.allbest.ru/

Характерні риси державного регулювання економіки в Україні

ЗМІСТ

• Вступ 3
• 1. Суть, об'єкти та значення державного регулювання економіки 5
• 2. Характерні риси державного регулювання економіки в Україні 13
• 2.1 Механізм державного регулювання політики цін 13
• 2.2 Державне регулювання доходів населення 16
• 2.3 Державне економічне програмування 28
• 3. Використання математичного моделювання та прогнозування при державному регулюванні економіки 30
• Висновки 38
• Список використаної літератури 41
• Вступ

Україна і її економіка крокують до нового життя - до ринку. Цей шлях вимагає змін у базисі суспільства, у методах господарювання, обумовлює потребу в більш ефективних важелях керування економічними процесами.

Сучасна податкова система, що створюється в Україні, повинна відповідати перехідному стану економіки, відбивати і формувати відносини між суб'єктами та їх інтересами, насамперед між державою, зацікавленим в одержанні фінансових засобів і населенням.

Податкове законодавство нині переживає етап бурхливого розвитку й оформляється в самостійну галузь. У цих умовах як ніколи раніше потрібна розробка основних категорій і інститутів податкового законодавства, їхнє осмислення. Практика показує, що особливої уваги заслуговує проблема податкової правосуб'єктності фізичних осіб, тому що вони в сучасних умовах стали активними учасниками податкових правовідносин. Це зв'язано зі зрослим податковим тягарем фізичних осіб в умовах ринкової економіки, а внаслідок цього - з їхньою активізацією в захисті своїх прав, що випливають з податкових правовідносин. Правовий статус фізичної особи як платника податків повинний бути чітко визначений.

Державне регулювання економіки (ДРЕ) в умовах ринкового господарства являє собою систему типових мір законодавчого, виконавчого і контролюючого характеру, здійснюваних правомочними державними установами і громадськими організаціями з метою стабілізації і пристосування існуючої соціально-економічної системи до умов, що змінюються.

В міру розвитку ринкового господарства виникали і загострювалися економічні і соціальні проблеми, що не могли бути вирішені автоматично на базі приватної власності. З'явилася необхідність значних інвестицій, малорентабельних чи нерентабельних з погляду приватного капіталу, але необхідних для продовження відтворення в національних; галузеві і загальногосподарські кризи, масове безробіття, порушення в грошовому обігу, що загострився конкуренція на світових ринках вимагали державної економічної політики (ДЕП).

Об'єктивна можливість державного регулювання економіки з'являється з досягненням визначеного рівня економічного розвитку, концентрації виробництва і капіталу. У сучасних умовах державне регулювання економіки є складовою частиною процесу відтворення. Воно вирішує різні задачі, наприклад: стимулювання економічного росту, регулювання зайнятості, заохочення прогресивних зрушень у галузевій і регіональній структурі, підтримка експорту. Конкретні напрямки, форми, масштаби державного регулювання економіки визначаються характером і гостротою економічних і соціальних проблем у тій чи іншій країні в конкретний період.

В будь - якій економічній системі, в тому числі й ринковій економіці, країна виступає як економічний агент, який наділений правом та можливістю примушення, наприклад в галузі податкової політики, державного законодавства. Примушення часто обумовлюється політичною філософією, яка потребує підкорення власних інтересів суспільним. Таким чином, мета даної роботи визначити та вивчити шляхи та форми втручання держави в регулювання національної економіки, надбання необхідних теоретичних та практичних знань з цього питання.

Завдання курсової роботи полягає у глибокому аналізі причин та факторів, що спонукає країну до регулювання економіки.

1. Суть, об'єкти та значення державного регулювання економіки

Об'єкти державного регулювання економіки - це сфери, галузі, регіони, а також ситуації, явища й умови соціально-економічного життя країни, де виникли, чи можуть виникнути труднощі, проблеми, які не можна розв'язати автоматично чи розв'язати у віддаленому майбутньому, у той час як зняття цих проблем настійно необхідно для нормального функціонування економіки і підтримки соціальної стабільності.

Основні об'єкти державного регулювання економіки це:

Ш економічний цикл;

Ш секторальна, галузева і регіональна структура господарства;

Ш умови нагромадження капіталу;

Ш зайнятість;

Ш грошовий обіг;

Ш платіжний баланс;

Ш ціни;

Ш умови конкуренції;

Ш соціальні відносини, соціальне забезпечення;

Ш підготовка і перепідготовка кадрів;

Ш навколишнє середовище;

Ш зовнішньоекономічні зв'язки.

Суть державної антициклічної політики, чи регулювання господарської кон'юнктури, полягає в тому, щоб під час криз і Державнв економічна політикаресій стимулювати попит на товари і послуги, капіталовкладення і зайнятість. Для цього приватному капіталу надаються додаткові фінансові пільги, збільшуються державні витрати й інвестиції. В умовах тривалого підйому в економіці країни можуть виникнути небезпечні явища - розсмоктування товарних запасів, ріст імпорту і погіршення платіжного балансу, перевищення попиту на робочу силу пропозицією і звідси необґрунтований ріст заробітної плати і цін. У такій ситуації задача державного регулювання економіки - пригальмувати ріст попиту, капіталовкладень і виробництва, щоб по можливості пригальмувати надвиробництво товарів і перенагромадження капіталів.

В області галузевої і територіальної структури державного регулювання економіки також відіграє значну роль. Тут за допомогою фінансових стимулів і державних капіталовкладень, забезпечуються привілейовані умови окремим галузям і регіонам. В одному випадку підтримка виявляється тим галузям і одиницям господарства, що знаходяться в стані затяжної кризи; в іншому випадку заохочується розвиток нових галузей господарства і видів виробництва, покликані привести до прогресивних структурних зрушень усередині галузей, між галузями і у всім народному господарстві, до підвищення його ефективності і конкурентноздатності. Але також можуть прийматися міри і по пригальмуванню надмірної концентрації виробництва.

Найважливішим об'єктом державного регулювання економіки є нагромадження капіталу. Виробництво, присвоєння і капіталізації прибутку завжди служать головною метою господарської діяльності в ринковій економіці. Створюючи додаткові стимули і можливості в різний час усім чи інвесторам окремим їхнім групам по галузях і територіям, регулювальні органи впливають на економічний цикл і структуру.

Регулювання зайнятості - це підтримка нормального з погляду ринкової економіки співвідношення між попитом та пропозицією робочої сили. Співвідношення це повинно задовольняти потребу економіки в кваліфікованих і дисциплінованих працівниках, заробітна плата яких служить для них достатньою мотивацією до праці. Однак співвідношення між попитом та пропозицією не повинне вести до надмірного росту заробітної плати, що може негативно відбитися на національній конкурентноздатності. Небажане і різке зниження зайнятості веде до збільшення армії безробітних, зниженню споживчого попиту, податкових надходжень, росту податків на посібники і небезпечно соціальним наслідкам.

Особливу увагу державне регулювання економіки приділяє грошовому обігу. Основний напрямок регулювання грошового обігу - це боротьба з інфляцією, що представляє серйозну небезпеку для економіки.

Стан платіжного балансу є об'єктивним показником економічного здоров'я країни. В усіх країнах з ринковим господарством держава постійна здійснює оперативне і стратегічне регулювання платіжного балансу шляхом впливу на експорт і імпорт, рух капіталів, підвищення і зниження курсів національних валют, участь у міжнародній економічній інтеграції.

Одним з головних об'єктів регулювання є ціни. Динаміка і структура цін відбивають стан економіки. У той же час самі ціни сильно впливають на структуру господарства, умови капіталовкладень, стійкість національних валют.

Державні регулюючі інстанції прагнуть впливати і на інші об'єкти державного регулювання економіки, наприклад, зацікавити приватні фірми в розвиток наукових досліджень. Вивчаються й удосконалюються закони по конкуренції, соціальному захисту, охороні навколишнього середовища.

Об'єкти державного регулювання економіки розрізняються в залежності від рівня розв'язуваних ними задач. Це наступні ієрархічні рівні: рівень фірми; регіону; галузі; сектора економіки (промисловість, сільське господарство, послуги); господарства в цілому; глобальний (соціальні відносини, екологія); наднаціональний (економіко-політичне відношення з закордонними країнами, інтеграційні процеси).

Самою головною метою державного регулювання економіки є економічна і соціальна стабільність і зміцнення існуючого ладу усередині країни і за рубежем. Від цієї головної мети виникають безліч конкретних цілей, без здійснення яких не може бути досягнута головна мета. Ці конкретні цілі нерозривно зв'язані з об'єктами державного регулювання економіки. Ціль, тобто вирівнювання економічного циклу, спрямована на об'єкт. Удосконалювання галузевої і регіональної структури господарства спрямована на секторальну і галузеву, регіональну структури. Поліпшення навколишнього середовища спрямована на навколишнє середовище. Найчастіше одна мета не може бути досягнута поза залежністю від інших. Наприклад, забезпечення додаткових капіталовкладень на модернізацію вугільних шахт може бути метою-посередником для: стабілізація і зниження витрат у вітчизняній вуглевидобувній промисловості; зниження імпорту твердого палива і поліпшення паливно-енергетичного балансу; підтримки зайнятості в галузі; зняття в цих районах соціальної напруженості; надання тиску на ціни нафтових і газових компаній. З цього випливає, що конкретні цілі підкоряються головної мети і взаємодіють між собою.

Засоби державного регулювання підрозділяються на адміністративні й економічні.

Адміністративні засоби не зв'язані зі створенням додаткового матеріального чи стимулювання небезпекою фінансового збитку. Вони базуються на силі державної влади і містять у собі міри заборони, дозволи і примуси. Наприклад, уряд заборонив будувати підприємства в межах Москви. Воно не збільшило податки чи штрафи, а просто припинило видачу ліцензій. Примусового заходу можна показати тим, що держава ставить за обов'язок промисловим підприємствам організовувати на місцях виробниче навчання, створювати побутові умови для робітників, зайнятих на виробництві.

Адміністративні засоби регулювання в розвитих країнах з ринковою економікою використовуються в незначних масштабах. Їхня сфера діяльності обмежується в основному на охороні навколишнього середовища, створення умов для соціально слабко захищених шарів населення. Основні інструменти державного регулювання:

Ш фіскальна політика, тобто політика в області правових витрат і податків;

Ш грошова політика;

Ш політика регулювання доходів;

Ш соціальна політика;

Ш державне регулювання ціноутворення;

Ш зовнішньоекономічне регулювання.

Економічні засоби державного регулювання підрозділяються на засоби грошово-кредитної і бюджетної політики. Самостійним комплексним інструментом державного регулювання економіки є державний сектор в економіці. Основні економічні засоби - це:

Ш регулювання дисконтної ставки (дисконтна політика, здійснювана центральним банком)

Ш встановлення і зміна розмірів мінімальних резервів, що фінансові інститути країни зобов'язані зберігати в центральному банку

Ш операції державних установ на ринку цінних паперів, такі як емісія державних зобов'язань, торгівля ними і погашення.

За допомогою цих інструментів держава прагне змінити співвідношення попиту та пропозиції на фінансовому ринку в потрібному напрямку. Пряме державне господарське регулювання здійснюється засобами бюджетної політики.

Головним інструментом мобілізації фінансових засобів для покриття державних витрат є податки. Вони також широко використовуються для впливу на діяльність суб'єктів господарства. Державне регулювання за допомогою податків залежить у вирішальній ступені від вибору податкової системи, висоти податкових ставок, а також від видів і розмірів податкових пільг. Податки в державному регулюванні економіки грають дві ролі: а) це головне джерело фінансування державних витрат б) це інструмент регулювання. Тому що в задачу державних бюджетних органів входить не просто обкласти податками джерела надходження, але і створити тонкий механізм впливу на господарське поводження.

Особливе місце серед засобів державного регулювання економіки, здійснюваних за допомогою податків, займає прискорене амортизаційне списання основного капіталу і зв'язані з ним утворення і реалізація схованих резервів, здійснювані в рамках дозволу Міністерства фінансів. Прискорене амортизаційне списання основного капіталу в сучасних умовах є головним засобом стимулювання нагромадження, структурних змін в економіці і важливому інструменті впливу на господарський цикл, зайнятість. Змінюючи ставки і порядок амортизаційного списання, державні регулювальні органи визначають ту частину чистого прибутку, що може бути звільнена від сплати податків шляхом включення у витрати виробництва і потім перерахована в амортизаційний фонд для фінансування надалі нових капіталовкладень. Норми амортизації регулярно публікуються. Перед нами сильний важіль державного регулювання інвестицій - звільнення прибутків від податків, укриття їх в амортизаційному фонді і примусовому використанні для нових капіталовкладень. Ефект прискореного списання основного капіталу має ще ряд наслідків. Додаткове скорочення частки податків у прибутку за рахунок того, що в міру зменшення балансового прибутку її оподатковування через прогресивний характер податкових ставок скорочується. Прискорене списання приводить до відриву балансової вартості основних засобів від їхньої реальної ціни.

Варіювання норм прискореного амортизаційного списання основного капіталу широко використовується у всіх розвитих країнах як засіб державної кон'юнктури і структурної політики, а також для стимулювання наукових досліджень і впровадження їхніх результатів у виробництво. Ефект амортизаційних відрахувань добре помітний у роки сприятливої кон'юнктури, коли період спаду і криз слабшає. Пільги по прискореному амортизаційному списанню рівнозначні скороченню надходжень від податків із прибутків у державний бюджет. Результатом може бути підвищення інших чи податків ріст державної заборгованості. Як інструменти державного регулювання використовуються і витрати бюджету на господарські цілі. Це можуть бути державні кредити, субсидії, а також витрати на закупівлю товарів і послуг у приватному секторі.

Державні капіталовкладення здійснюються значною мірою в державному секторі економіки, що грає важливу роль у державному регулюванні економіки. Державний сектор містить у собі комплекс господарських об'єктів, чи цілком приналежній державі, функціонування яких завжди вигідно для економіки країни, але не вигідно з погляду приватного капіталу. У цілому державний сектор - це об'єкти інфраструктури, що в основному не рентабельні, а також підприємства в сировинних і енергетичних галузях, де вимагаються величезні інвестиції, а оборотність капіталу повільна. Частина державного сектора - це пакети акцій змішаних приватно - державних компаній. Існування в умовах ринкового господарства секторів, що у своїй діяльності керуються засадами, що відрізняються від принципів приватних фірм, дозволяє використовувати господарський сектор для рішення загальнодержавних задач. Активно використовується господарський сектор як засіб державното регулювання економіки. В умовах погіршення кон'юнктури, коли приватні капіталовкладення скорочуються, інвестиції в господарський сектор ростуть. У такий спосіб держава прагне протидіяти спаду виробництва і росту безробіття. Господарський сектор відіграє помітну роль у державній структурній політиці. Держава створює нові чи об'єкти розширює старі в тих галузях, куди приватний капітал перетікає недостатньо. Державні фірми займаються і зовнішньою торгівлею, вивозом капіталу за рубіж. Господарський сектор служить підвищенням ефективності народного господарства в цілому і є одним з інструментів перерозподілу валовий внутрішній продукт.

Також здійснюється і зовнішньоекономічне регулювання. Це міри стимулювання експорту товарів, послуг, капіталів, науково-технічного досвіду. Кредитування експорту, гарантування експортних кредитів і інвестицій за рубежем, чи введення скасування мита у зовнішній торгівлі; заходу для чи залучення обмеженню доступу іноземного капіталу в економіку країни, залучення в країну іноземної робочої сили, участь у міжнародних економічних організаціях, інтеграційних міждержавних об'єднаннях. Окремі інструменти державної економічної політики можуть вживатися в різних цілях, у різних сполученнях і з різною інтенсивністю. У залежності від характеру цілей буде мінятися місце того чи іншого інструмента в арсеналі засобів державного регулювання економіки в конкретний період.

2. Характерні риси державного регулювання економіки в Україні

2.1 Механізм державного регулювання політики цін

державний політика податковий економіка

Ціни є об'єктом постійної уваги і регулювання з боку держави. Ціни є однієї з критичних крапок економічного і соціально-політичного життя, де зіштовхуються інтереси споживачів і виробників, імпортерів і експортерів. Вплив на ціни служить глобальним цілям державного регулювання економіки, цілям кон'юнктури і структурної політики, боротьбі з інфляцією, посилення національної конкурентноздатності на світових ринках і зм'якшенню соціальної напруженості. Вплив державної економічної політики на інші об'єкти регулювання, у свою чергу, відбивається на процесах формування цін. Конкретні акції в області цін можуть мати короткострокові чи навіть екстрені цілі, що можуть у даний конкретний момент не збігатися з іншими цілями, але вони завжди служать генеральної мети державного регулювання - оптимізація темпів і пропорцій економічного розвитку і стабілізації соціальної системи.

Класична політична економія розглядала вільно складаються на ринку ціни як головний елемент механізму підтримки рівноваги між попитом та пропозицією. Тарифи на послуги державних залізниць, пошти, телеграфу, продаж продовольства з державних запасів у неврожайні роки, митна політика і непряме оподатковування, що істотно впливає на внутрішні ціни, - от не повний перелік мір державного регулювання цін. Спроби регулювати ціни в умовах інфляції і кризи шляхом зовнішньоторговельної політики виявилися неспроможними. До середини 30-х років у багатьох розвитих країнах з ринковою економікою були прийняті закони, що надають державі повноваження по впливі на ціни, аж до їхнього заморожування, і державні заходи щодо впливу на ціни стали складеним елементом державного регулювання економіки. Державні заходи щодо регулювання цін можуть носити законодавчий, адміністративний і судовий характер. Прийняті парламентами закони створюють правову основу відносин між господарськими суб'єктами, а також між ними і державою в сфері ціноутворення. Комплекс цих законів являє собою цінове право. На основі цього права уповноважені державні органи здійснюють адміністративну діяльність по регулюванню цін. Заходу щодо регулювання цін здійснюють міністерства економіки, фінансів і центральний банк. У кожній країні при уряді існують експертні комітети, куди входять відомі фахівці. Комітети покликані консультувати державні органи з питань цін і виражати свою думку з приводу цінових законопроектів.

Спостереження за цінами є первинною формою державної активності в цій області. В даний час спостереження за цінами є основою , на якій базуються всі державні акції в цій області. Спостереженням за цінами займаються центральні статистичні керування. Самостійні дослідження руху цін часто проводять науково-дослідні центри профспілок, спеціальні комісії з завдань міжнародних організацій.

Головна мета спостереження за цінами з боку державних органів і соціальних партнерів - вимір росту вартості життя для визначення індексу щорічного номінального підвищення заробітної плати і пенсій, а також для з'ясування впливу росту цін на витрати виробництва і національну конкурентноздатність. Держава може впливати на ціни, чи вводячи скасовуючи кількісні і митні обмеження в зовнішній торгівлі, вступаючи в інтеграційні союзи, змінюючи дисконтну ставку, варіюючи податки, здійснюючи емісію грошей. Непрямий вплив на ціни роблять, власне кажучи, усі державні регулюючі акції, якої б мети вони ні служили.

Державне втручання здійснюється шляхом санкціонованого урядовими органами завищення витрат виробництва через включення в собівартість завищених амортизаційних списань і відрахування в інші фонди. У результаті цього в цілих галузях виникають ситуації, коли “витрати підпирають ціну“, тобто розрахункові (а не дійсні) витрати виробництва виявляються на всіх підприємствах галузі в результаті оголошених урядом пільг настільки високі, що підвищення цін стає явищем, що розуміється, а тому що пільги поширюються на всю галузь, те внутрішньогалузева конкуренція в умовах сприятливої кон'юнктури не може бути достатньою перешкодою для росту цін.

Прямим державним втручанням у процес ціноутворення є державна політика встановлення цін на так називані акцизні товари. Безпосередній вплив на формування цін роблять державні субсидії. Один з видів таких субсидій -цінові - передбачає зниження цін шляхом спеціальних доплат чи виробнику споживачу. Прямий вплив на ціни і лідерство в цінах має місце в галузях, де частка держави в споживанні товарів і послуг значна, наприклад, у військових галузях промисловості, у ряді підгалузей будівництва. Урядові органи, будучи постійними чи покупцями замовниками визначених видів товарів і послуг у приватних фірм, установлюють за домовленістю з партнерами “конкретні ціни”, що стають потім базовими цінами для галузі.

Ефективним засобом регулювання цін є податок на додаткову вартість. Цей податок виробники включають у ціну чи товару послуги, і диференційовані зміни ставок цього податку безпосередньо впливають на ціни. Особливим напрямком державної економічної політики є державний вплив на зовнішньоторговельні ціни. Державне заохочення експорту, звільнення експорту від податків, а в деяких країнах - експортні субсидії, надання пільгових кредитів і транспортних тарифів істотно відбиваються на умовах цінової конкуренції на світовому ринку.

Установлення цін на мінеральну сировину, що добувається в державних шахтах, на електроенергію з державних електростанцій і залізничні, поштово-телеграфні тарифи - приклад фіксації цін на товари і послуги держсектора. Ці штучно занижені ціни і тарифи сприяють зниженню витрат виробництва в приватному господарстві і підвищенню національної конкурентноздатності за рахунок штучно зниженої чи рентабельності дефіцитності цих об'єктів державної власності. Фіксація чи цін установлення меж їхнього підвищення в недержавному секторі - типовий засіб адміністративного господарського регулювання. Застосовується воно рідко і, як правило, в умовах ринкового господарства є неефективним у довгостроковому і навіть середньостроковому аспекті. Використовується найчастіше у виняткових випадках як засіб ослаблення соціальної напруженості. Контроль над цінами на визначені види товарів здійснюється національними органами.

2.2 Державне регулювання доходів населення

Оплата праці регулюється витратами відтворення робочої сили, а розподіл доходу між підприємством і бюджетом завжди здійснюється з величини прибутку. Якщо податок установлений безпосередньо до величини прибутку, то не виникає особливих проблем, що не залежать від динаміки величини прибутку й оплати праці. Але у випадках розподілу на основі валового доходу, коли податок установлений до однієї величини, а відрахування повинні вироблятися з іншої, можливі й окремі неузгодженості.

Розмір прибутку коливається в залежності від відтворювального процесу на підприємствах, від того, на якій фазі знаходиться відтворення основних фондів, як йде процес відновлення продукції і її номенклатури. Під впливом цих факторів прибуток може зменшуватися аж до нуля, чи різко зростати при відносній стабільності працевитрат, чи при їхньому росту. Динаміка валового доходу є підсумковою величиною різнонаправленого руху його складових. Проаналізуємо, як скорочується прибуток, і ростуть витрати на оплату праці. Візьмемо перший варіант. Він характерний для підприємств, що функціонують у відносно стабільних умовах. Відрахування в бюджет здійснюються з прибутків незалежно від того, відчисляються вони у відсотках від чи прибутку від валового доходу.

Для підприємств, що переходять на випуск нової продукції, характерний другий варіант. Збільшується частка працевитрат у складі валового доходу, відрахування в бюджет у відсотках від прибутку скорочуються пропорційно зменшенню величини останньої. У той же час відрахування в бюджет у відсотках від валового доходу незмінні і тому практично забирається уся величина прибутку підприємства.

Для підприємств, що освоюють випуск якісно нової продукції, характерний третій варіант. Збільшуються матеріальні витрати, збільшуються і працевитрати в порівнянні з першим варіантом, прибуток різко скорочується. Якщо відрахування в бюджет здійснюються у відсотках від величини прибутку, то і вони відповідно скорочуються. Якщо відрахування встановлюються у відсотках до валового доходу, то відрахування забирають усю величину прибутку і частково здійснюються за рахунок засобів на оплату праці. Оскільки передбачається, що величина засобів на оплату праці відповідає суспільно необхідним витратам відтворення робочої сили, то в третьому варіанті оплата праці нижче витрат відтворення. Дану ситуацію можна виправити, використовуючи резервний фонд і систему кредитів, але це не вихід з положення. У ринковій економіці це відразу негативно вплине на стан підприємства. Потрібно підтримка цін на необхідному для стабільної оплати праці рівні, що вже доведено практику. Тільки при наявності ринку праці, споживання, засобів виробництва, а також їхньої збалансованості можна досягти необхідного рівня відтворення робочої сили.

Якщо подивитися на перший і третій варіанти співвідношення прибутку, засобів на оплату праці до величини валового доходу з чисто фіскальної точки зору, то істотної різниці між ними немає. Але в умовах необхідного дотримання відтворювальних пропорцій кращим є перший варіант розподілу прибутку. З погляду на виробничий цикл, ще один момент ускладнює використання механізму розподілу валового доходу. Він зв'язаний із тривалістю виробничого циклу. Не виникає технічних проблем при визначенні щомісячної величини валового доходу і відповідно особистих доходів працівників, якщо цикл не перевищує одного місяця. В іншому випадку розрахунки по валовому доході реально можна зробити тільки наприкінці півріччя, чи року декількох років (наприклад, у важкому машинобудуванні, суднобудуванні, турбобудуванні й інших галузях). До моменту завершення робіт розрахунки з працівниками будуть носити характер авансових і фактично наближатися до розподілу прибутку.

Система розподілу, побудована на основі валового доходу, веде до зникнення категорії "собівартість продукції". В умовах зникнення категорії "собівартість" витрати виробництва товаровиробника і суспільних витрат виробництва товару на поверхні явищ відіб'ються в один-єдиній формі - у ціні.

До чого може привести відсутність власної форми вираження індивідуальних витрат виробництва товару? У цій якості буде виступати величина дійсних матеріальних витрат і величина особистих доходів, досягнутих у попередньому виробничому циклі. Усе це приведе до відриву процесів формування доходів від відтворювальних характеристик: необхідного і прибавочного праці. У цих умовах адекватне функціонування всієї системи взаємозалежних механізмів переходу до ринку здається проблематичним.

Таким чином, підсумовуючи сказане, можна зробити висновок, що в сформованій в економіці України ситуації до 1995 р. не було більш важливої проблеми, чим потреба замінити систему оподатковування доходу оподаткуванням прибутку. Але з введенням у 1995 р. податку на прибуток не було помітно скільки-небудь істотних змін у формуванні місцевих бюджетів.

Сьогодні податкове питання знаходиться в центрі й економічної, і політичного життя України. Податки схрещують інтереси держави, виробника і мільйонів людей особливо тепер, коли не вистачає нагромаджень для нормального процесу відтворення, коли податкова петля привела до того, що робити продукцію стало невигідно. Питання оподатковування можна вирішити тільки в комплексі з ціноутворенням, реформою оплати праці і зміни ролі місцевих і регіональних бюджетів у фіскальній політиці держави в цілому.

Прийняття і введення Закону України "Про оподатковування доходів підприємств і організацій" не розв'язали проблему формування податкової системи, адекватної сучасної економічної ситуації. Аналіз цього законодавства і перші місяці його дії показали, що воно привело до значного зниження ділової активності, відтоку фінансових і матеріальних ресурсів з України, переходу підприємців до висновку тіньових угод, що зрештою підриває формування ринкових відносин нашої молодої суверенної держави. Багато критики з боку юристів і економістів викликають прийняття і введення в дію Законів України з питань оподатковування, оскільки вони введені при явному порушенні принципів законності. Так, Закон "Про податок на додаткову вартість" не був прийнятий Верховною Радою, а введений у дію Міністерством фінансів. Закон "Про оподатковування доходів" прийнятий 21 лютого, опублікований 18 березня, у введений у дію з 1 січня 1992 р. Обидва Закони істотно суперечать раніше прийнятому Закону "Про систему оподатковування". У відповідності зі ст. 10 цього Закону об'єктом оподатковування на додану вартість повинна бути створена в процесі виробництва товарів, робіт і послуг додана вартість до ціни придбаних предметів праці, а в Законі "Про податок на додаткову вартість" об'єктом оподатковування визначені обороти з реалізації виконаних робіт і наданих послуг.

Якщо в ст. 12 Закону "Про систему оподатковування" об'єктами оподатковування названі конкретні види доходів у виді доходів від цінних паперів, пайової участі в спільних підприємствах, видовищних і ігрових заходів, а також доходів іноземних юридичних осіб, то в Законі "Про оподатковування доходів" об'єктом оподатковування є валовий доход від усіх без винятку видів діяльності. Ситуації з прийнятими Законами України суперечать раніше продекларованих законодавством принципам побудови системи оподатковування, насамперед принципам стабільності, соціальній справедливості й обов'язковості.

Узяти, наприклад, податок на додаткову вартість, що є універсальним фінансовим інструментом в умовах ринку. Він допомагає успішно регулювати фонд заробітної плати, рентабельність, ціни, а також дозволяє ліквідувати зайві ланки господарської вправи, що виникають при проходженні товару від виробництва до споживання, Цей податок виконує зазначені функції тоді, коли об'єктом оподатковування є додана вартість, тобто необхідний і прибавочний продукт. Податок на додаткову вартість (ПДВ) дає можливість точно визначити реальну вартість кожного товару. В існуючому законодавстві пільги складають до 1/3 ставки податку, це привело до перекосів економічних пропорцій, тому необхідно зробити мінімальним кількість пільг по податку на додану вартість.

Діючий податок на додану вартість обчислюється з обороту по реалізації всіх товарів: і власного виробництва, і придбаних на стороні. Можна прямо сказати, що він багато в чому схожий на податок із продажу, тільки не 5 %, а 28 %. Необхідно додати, що сума податку на додану вартість повинна бути тісно ув'язана з обсягом національного доходу, фондом заробітної плати і споживання. На ділі він перетворився в гальмо розвитку економіки, в інструмент керування, у винятково фіскальний метод одержання доходу бюджету. Упевнено можна сказати, що діюча система оподатковування не забезпечує виконання покладених на неї функцій: стимулювання ефектного виробництва і підприємництва, інших позитивних зрушень в економіці і збалансування бюджету.

Українська податкова система формується в складний для країни період переходу від адміністративно-командної економіки до економіки ринкового типу, супроводжуючи кризовими явищами практично у всіх сферах громадського життя. Прийняття і дія податків носять непослідовний характер, що саме по собі знижує ефективність і дієвість кожного з елементів податкової системи. Економічна нестабільність висуває підвищені вимоги до стійкості бюджетної системи. У цій ситуації професійність законодавців повинна виразитися в умінні знайти оптимальне співвідношення рівнів податкових ставок, адекватних сучасний момент. Для створення оптимальних податків, на наш погляд, найбільш важливими є наступні вимоги:

а) податкова структура повинна сприяти використанню податкової політики з метою стабілізації, оздоровлення і підйому економіки країни;

б) податкова система повинна бути справедливої, не допускати довільного тлумачення, бути зрозумілої платникам податків;

в) податки повинні по можливості не впливати на прийняття різними обличчями економічних чи рішень такий вплив повинний бути мінімальним;

г) скорочення витрат податками на зміст адміністрації і дотримання податкового законодавства;

д) використання податкової політики для досягнення соціально-економічної мети необхідно звести до мінімуму;

е) ставки податків не повинні перевищувати аналогічні ставки в сусідніх країнах;

ж) система податків повинна мати мінімум необґрунтованих пільг, бути ув'язаної з загальною політикою ціноутворення і ростом заробітної плати;

з) податки повинні надавати більше волі підприємництву, інвестиціям, науково-технічному прогресу.

Податкова система може переслідувати різні цілі, що не обов'язково можуть узгоджуватися між собою. Виникають протиріччя, тому і необхідно домагатися тимчасового компромісу. Наприклад, принцип рівності оподатковування вимагає ускладнення адміністративної системи і веде до порушення принципу нейтральності, а регулююча функція податків може порушити принцип рівності і справедливості.

Існує два підходи до реалізації принципу рівності і справедливості. Перший - ґрунтується на принципі вигоди для платників податків. Справедливою податковою системою вважається та, при якій податки, що сплачуються платниками, відповідають користі, одержуваної від послуг держави, чи, прямо говорячи, справедливість податкової системи залежить від структури державних витрат.

Другий підхід заснований на принципі "здатності платити", відповідно до якого податкова проблема розглядається сама по собі незалежно від політики державних витрат, тобто при даній потребі в податкових надходженнях кожен платник податків повинний внести свою частку в залежності від здатності платити. Обидва підходи мають мак свої переваги, так і недоліки. Кожна з податкових систем містить елементи двох підходів.

При побудові податкової системи варто також узяти до уваги наступні спостереження:

а) універсальний податок на споживання не впливає на вибір товарів, а акцизи впливають;

б) прибутковий податок впливає на вибір між нинішнім і майбутнім споживанням, а універсальний не робить такого впливу на споживання;

в) частковий податок на доходи капіталів порушує інвестиційний процес;

г) при росту податкових ставок ефективність податкової системи спочатку підвищується і досягає свого максимуму, а потім починає знижуватися;

д) витрати прогресивного прибуткового оподатковування значно вище пропорційного.

Загальні принципи побудови податкових систем знаходять конкретне вираження в загальних елементах податків, що вміщають суб'єкт, об'єкт, джерело, одиницю оподатковування, пільги і податкову ставку.

Суб'єкти податку чи виступають у виді податконосія, чи кінцевого платника податків, що формально не несе юридичної відповідальності, але фактично є платником через законодавчо встановлену систему перекладання податку.

Чи об'єктом предметом оподатковування виступають різні види доходів, товарів і послуг, а також різні форми накопиченого чи багатства майна. Окремі форми цього доходу (заробітна плата, прибуток, рента, відсоток) мають самостійне значення і тому предмет оподатковування і джерело податку не завжди збігаються.

Принцип рівності і справедливості розподілу податкового тягаря, що складає базу теорії конкретної побудови податків, лежить в основі побудови податкових чи ставок величини податку на одиницю оподатковування. У залежності від принципу і характеру предмета оподатковування податкові ставки можуть бути твердими (абсолютна сума на одиницю оподатковування) чи процентними. Процентні ставки, у свою чергу, можуть бути пропорційними і прогресивними.

Податкова політика в Україні повинна сприяти, насамперед, росту обсягів нагромадження, створенню умов, що полегшують підприємствам відновлення основного капіталу.

Ще 15 років тому американський економіст, засновник нової податкової реформи в США, Леффер довів, що податкові ставки впливають на ділову активність (чи податкову базу), безпосередньо впливаючи на економічні стимули. Тому ставки податку нової податкової системи з балансового прибутку повинні бути на рівні 30-35 %, що відповідає інтересам виробників і про що свідчить світова практика. Підприємствам і підприємцям, що займаються торгово-посередницькою діяльністю, необхідно установити податки в розмірі 35-40 %, а податок на додаткову вартість - 18-20 %.

Податки - найбільш адекватній волі господарської діяльності метод взаємин держави як з підприємствами, так і з населенням, найбільш демократичний спосіб економічного регулювання. Нова податкова система повинна враховувати принципові зміни в житті країни. Отже, необхідно створити більш розгалужену, кваліфіковану податкову службу дня контролю і своєчасної сплати податків, з можливостями (у випадках порушення законодавства) вести наслідок, забезпечити безпека діяльності її працівників.

Нова бюджетна і податкова політика повинна бути спрямована на вихід із глибокої фінансової кризи й у першу чергу приборкування інфляційних процесів і забезпечення бюджетних надходжень. Податкові і фінансово-бюджетні важелі в 2003 р. дозволяють почати стабілізацію економіки України, перебороти спад виробництва. знизити соціальна напруга. Однак це можна реалізувати тільки в умовах стимулювання збільшення виробництва, його структурної перебудови, упровадження нових технологій, пріоритетного розвитку села, підтримки окремих галузей соціальної і виробничої інфраструктури, ефективного регулювання фондів споживання.

У податковій політиці важливо підсилити зацікавленість товаровиробників в інвестуванні капіталу і його нагромадженні. Потрібний перехід від фіскальної до регулюючого ролі, до збільшення доходів бюджету за рахунок росту бази оподатковування. Необхідно, насамперед, зменшити, чи навіть цілком зняти податки на виробничі інвестиції, використовувати частина податку на додаткову вартість для регулювання цін на продукцію тваринництва, надати пільги по оподатковуванню підприємствам, а також обличчям, що займаються підприємницькою діяльністю по випуску товарів народного споживання і розширювальним масштаби виробництва. Для поповнення дохідної частини бюджету доцільно ввести акцизний збір на деякі делікатесні вироби, відеотехніку і т.д., а також підвищити ставки акцизного збору на горілочні і тютюнові вироби.

Податкова система - це сукупність податків, зборів, інших обов'язкових платежів і внесків у бюджет і державні цільові фонди, що діють у встановленому законом порядку. Сутність, структура і роль системи оподатковування визначаються податковою політикою, що є виключним правом держави, що проводить її в країні самостійно, виходячи з задач соціально-економічного розвитку. Через податки, пільги і фінансові санкції, а також обов'язки і відповідальність, що виступають невід'ємною частиною системи оподатковування, держава висуває єдині вимоги до ефективного ведення господарства в країні.

Податкова система будується на наступних принципах.

По-перше, обов'язковість виконання законодавства про податки всіма суб'єктами оподатковування, що означає рівнонапруженість для підприємств усіх форм власності у формуванні загальнодержавного і місцевого бюджетів. У рамках цілісності економічної системи всі господарські суб'єкти і громадяни повинні знаходитися в приблизно однакових податкових умовах. Як свідчить світовий досвід, відступ від цього принципу означав би руйнування єдиного ринку, порушення нормального переміщення фінансових і трудових ресурсів.

По-друге, соціальна справедливість у відношенні всіх суб'єктів оподатковування в питаннях про джерело сплати податків, про трудомісткість одержання доходів (прибутку), і в тому числі - про надання визначених пільг.

По-третє, сполучення інтересів держави, регіонів, підприємств і громадян і забезпечення надходження засобів у бюджети відповідних рівнів і державні цільові фонди.

Обов'язки і відповідальність у системі оподатковування обумовлені також дією двох взаємозалежних принципів системи - стабільності і гнучкості. Принцип стабільності системи означає, що вона повинна носити стійкий характер при визначенні нормативних ставок податків і порядку числення податкових платежів у бюджет, фінансових санкцій і ін. Дотримання цього принципу є однією з головних умов створення в країні в цілому й у кожнім регіоні окремо обстановки загальної економічної стабільності, підвищення ефективності виробничої і фінансової діяльності і т.д.

З метою стабілізації податкових відносин установлено, що закон, що передбачає зміну розмірів податків і інших обов'язкових платежів, зворотної сили не має (за винятком випадків, коли він поліпшує положення чи обличчя знімає з його відповідальність). Ніхто не може нести відповідальність за дії, що під час їхнього здійснення не визнавалися правопорушенням.

Під гнучкістю податкового законодавства розуміється здатність податкової системи швидко перебудовуватися для ефективного рішення різноманітних питань, що виникають у податковій політиці держави, без порушення стабільності системи оподатковування.

Виходячи з вимог податкової політики України в сучасних умовах, у новому податковому законодавстві держава відмовилася від не виправдали себе украй твердих ставок податків на підприємства, установило фінансову відповідальність банків і інших кредитних установ за порушення законів про податки, усунуло зрівнялівку в застосуванні адміністративного штрафу до посадових осіб підприємств і громадянам, більш чітко регламентувало права, обов'язки і відповідальність державних податкових інспекцій з урахуванням діючого законодавства України.

Принцип гнучкості забезпечується наявністю комплексу податкових пільг, що встановлює повне чи часткове звільнення юридичних чи фізичних від обов'язків по сплаті податків і інших обов'язкових платежів, що, у чергу, створює попередні умови для розвитку найбільш необхідних пріоритетних для суспільства напрямків діяльності суб'єктів господарювання.

Гнучкість податкової системи в умовах ринкових відносин виступає необхідною передумовою для активного використання всіх податкових інструментів з метою економічного і правового регулювання соціальних процесів, стимулювання розвитку виробництва й ін.

Сучасна податкова система регламентує основні обов'язки платників: вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її схоронність; у терміни, установлені законодавством, подавати в державні податкові інспекції й інші державні органи бухгалтерську звітність і інші документи і зведення, зв'язані з численням і сплатою податків і інших обов'язкових платежів; вчасно й у повному розмірі сплачувати податкові суми і здійснювати інші обов'язкові платежі, допускати службових облич податкових інспекцій для обстеження приміщень, що використовуються з метою одержання чи доходів зв'язані зі змістом об'єктів оподатковування, а також для перевірок за питаннями числення податків і інших обов'язкових платежів; виконувати інші обов'язки, зв'язані з численням і сплатою податків і інших обов'язкових платежів.

Керівники і відповідні службові обличчя підприємств, установ і організацій, а також громадяни зобов'язані підписати акт перевірки, проведеної державними податковими інспекціями, і давати письмові пояснення по цих актах з питань, що виникають під час перевірки, а також виконувати вимоги державних податкових інспекцій по усуненню виявлених порушень законодавства про податки й інші обов'язкові платежі.

Нова податкова система установлює відповідальність платників за правильність числення і своєчасність сплати податків і інших обов'язкових платежів, за виконання законодавства про оподатковування: суми донарахованих податків і інших обов'язкових платежів і фінансових санкцій сплачуються в бюджет і державні цільові фонди юридичними особами в 10-денний термін із дня прийняття державними податковими інспекціями відповідного рішення; сума податків і інших обов'язкових платежів, не внесених у встановлений термін, а також суми штрафу й інших фінансових санкцій стягуються за увесь час ухиляння від сплати податків і інших обов'язкових платежів (з юридичних осіб (незалежно від форм власності і результатів господарсько-фінансової діяльності) - у безперечному порядку, а з громадян - за рішенням чи суду через нотаріальні контори, по виконавчих розпорядженнях); посадові особи підприємств, установ і організацій, громадяни, винні в порушенні законодавства про оподатковування, у встановленому законом порядку залучаються до адміністративній, дисциплінарній і кримінальній відповідальності.

Серед мір відповідальності в податковому законодавстві особливе місце займають санкції як ефективний інструмент державного економічного й адміністративного впливу на платників податків і посадових осіб, що не дотримують діючого законодавства. Санкції передбачають стягнення з порушника визначеної грошової суми в бюджет і покликані підсилити економічну відповідальність за ефективність господарської діяльності, а також за виконання законів про оподатковування.

2.3 Державне економічне програмування

Вищою формою державного регулювання економіки є державне економічне програмування. Його задача - комплексне використання в глобальних цілях всіх елементів державного регулювання економіки. В міру ускладнення задач стали формулювати короткострокові, середньострокові і довгострокові задачі, визначати порядок їхнього рішення й органи, відповідальні за виконання ці рішення, виділяти необхідні кошти і визначати порядок фінансування. Об'єктами таких цільових програм звичайно є галузі; регіони; соціальна сфера; різні напрямки наукових досліджень. Програми бувають звичайні і надзвичайні. Звичайні середньострокові загальноекономічні програми складаються, як правило, на п'ять років із щорічним продовженням на один рік. Надзвичайні програми розробляються в критичних ситуаціях, в умовах кризи, масового безробіття, великої інфляції. Здійснюються вони, як правило, засобами адміністративного регулювання. Практично у всіх країнах з ринковою економікою здійснюються цільові програми. Це, приміром, приватизація нових земель Східної Німеччини після приєднання до ФРН. Суб'єктами економічного програмування є державні установи, відповідальні за складання програм, їхнього здійснення і контроль над ними. Програми розробляються спеціальним державним чи органом міністерствами економіки і фінансів. Міністерство фінансів також розробляє план фінансування програми. До розробки програм також широко залучаються представники центрального банку, союзи підприємців, торгово-промислові палати, профспілки. Програма і фінансовий план щорічно затверджуються парламентом. Державне економічне програмування є досить ефективним при рішення ряду господарських задач. В умовах ринкової економіки програмування може бути тільки індикативним, тобто носити цільовий рекомендательно - стимулюючий характер, проте воно є ефективним засобом рішення господарських задач різного рівня. Як правило програми забезпечують соціально-економічний розвиток у бажаному напрямку. Програмування дозволяє використовувати всі засоби державного регулювання економіки й уникнути суперечливості і непогодженості регулюючих заходів окремих державних органів. Державне фінансове стимулювання, замовлення і закупівлі в рамках економічних програм роблять помітний і нерівномірний вплив на конкурентноздатність окремих підприємств, положення галузей, регіонів, соціальних груп і викликають опору тих, чиї інтереси були защемлені. Тому на державні програмуючі органи виявляється усілякий вплив, що відбиває суперечливі інтереси окремих груп.

3. Використання математичного моделювання та прогнозування при державному регулюванні економіки

Для аналізу взаємозв'язку розглянемо модель довільно вибраної галузі “Роздрібна торгівля” (таблиця 3.1).

Таблиця 3.1 - Основні макроекономічні показники роздрібної торгівлі України

Найменування макроекономічного показника	Значення по роках
	1999	2000	2001	2002	2003
1. Оборот роздрібної торгівлі, млн. грн.	1072,7	1271,2	1289,4	1428,2	1632,8
2. Абсолютна величина податку на додану вартість (сплачена), млн. грн.	207,7	228,9	231,5	247,1	288,1
3. Абсолютна величина податку на додану вартість (нарахована), млн.грн.	214,5	237,8	240,5	261,7	294,7
4. Борг по податку на додану вартість, млн. грн.	6,8	8,9	9,0	14,6	6,6

Розрахуємо показники динаміки макроекономічних показників.

Абсолютний приріст _t відображає абсолютну швидкість змінювання значень макроекономічного показника за певний проміжок часу і обчислюється за базисною схемою

(1)

та ланцюговою схемою

(2)

де y_t - значення показника поточного періоду;

y_t-1 - значення показника попереднього періоду;

y₀ - значення показника початкового періоду.

Темп зростання К_t - це відносна величина, яка являє собою кратне відношення значень показника у формі коефіцієнта чи відсотка і розраховується за однією з формул:

за базисною схемою

(3)

ланцюговою схемою

(4)

відносну швидкість зростання макроекономічного показника називають темпом приросту Т_t, який на відміну від темпу зростання завжди виражають у відсотках. Темп приросту розраховується за формулою, яка може бути записана наступним чином:

(5)

Середній темп зростання розраховують за формулою середньої геометричної:

(6)

де К_n - кінцевий ланцюговий темп зростання.

Розрахуємо зазначені показники динаміки для обраних макроекономічних показників (таблиці 3.2-3.5).