Размещено на http://www.allbest.ru/

37

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

доход государственный бюджет

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1: ХАРАКТЕРИСТИКА ДОХОДОВ БЮДЖЕТА

1.1 Правовые и экономические основы формирования доходов бюджетов. Налоговые доходы

1.2 Неналоговые доходы

ГЛАВА 2: ХАРАКТЕРИСТИКА РАСХОДОВ БЮДЖЕТА

2.1 Виды государственных расходов

2.2 Формы расходов бюджетов

ГЛАВА 3: РОЛЬ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ГОСУДАРСТВЕНОГО БЮДЖЕТА В ЭКОНОМИЧЕСКОМ РОСТЕ

3.1 Распределение доходов и социально-экономическое развитие

3.2 Темпы экономического роста и государственные расходы

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Прежде, чем говорить о доходах и расходах государственного бюджета Российской Федерации, необходимо определить, что, собственно, представляет собой бюджет государства.

Государственный бюджет состоит из 2-х дополняющих друг друга взаимосвязанных частей: доходной и расходной. Доходная часть показывает, откуда поступают средства на финансирование деятельности государства, какие слои общества отчисляют больше из своих доходов. Структура доходов непостоянна и зависит от конкретных экономических условий развития страны, рыночной конъюнктуры и осуществляемой экономической политикой политики. Любое изменение структуры бюджетных доходов отражает изменения в экономических процессах. Расходная часть показывает, на какие цели направляются аккумулированные государством средства.

В любой стране государственный бюджет - ведущее звено финансовой системы, единство основных финансовых категорий: налогов, государственных расходов, государственного кредита - в их действии. Тем не менее, являясь частью финансов, бюджет можно выделить в отдельную экономическую категорию, отражающую денежные отношения государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично и национального богатства) в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления.

Именно с помощью бюджета государство имеет возможность сосредоточивать финансовые ресурсы на решающих участках социального и экономического развития, с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями, территориями, сферами общественной деятельности. Ни одно из звеньев финансов не осуществляет такого многовидового и многоуровневого перераспределения средств, как бюджет. Вместе с тем, отображая экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики, бюджет дает четкую картину того, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, показывает, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объему его потребностей. Таким образом, при правильном подходе бюджет объективно может быть не просто средством государственного экономического регулирования, он может реально влиять на рост экономики и социальной сферы, ускорение темпов научно-технического прогресса, обновление и совершенствование материально-технической базы общественного производства. Но здесь важно подчеркнуть, что проявление присущих бюджету свойств, его использование в качестве инструмента распределения и контроля возможно только в процессе человеческой деятельности, что находит свое выражение в создаваемом государством бюджетном механизме, который является конкретным выражением бюджетной политики, отражающим нацеленность бюджетных отношений на решение экономических и социальных задач.

1. Характеристика доходов бюджета

1.1 Правовые и экономические основы формирования доходов бюджетов. Налоговые доходы

Доходы бюджетов, как установлено в Бюджетном кодексе РФ, -- это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие между государством и предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны

Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением -- денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд.

Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками общественного воспроизводства, а с другой -- выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государства стоимости, ибо последняя используется для формирования бюджетных фондов и по существу представляет собой цену государственных услуг.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ расчеты доходов бюджетной системы Российской Федерации формируются на основании законов (решений) законодательных (представительных) органов государственной власти и местного самоуправления о бюджетах на соответствующий финансовый год в соответствии с принятым налоговым, таможенным и другим законодательством на момент составления проекта бюджета.

Доходы бюджетов образуются за счет собственных, закрепленных и регулирующих доходных источников, а также прямой финансовой помощи в различных формах и других доходов в соответствии с законом (решением) о бюджете на соответствующий финансовый год. Доходы являются обезличенными, за исключением случаев, оговоренных специальным законодательством.

Доходы бюджета классифицируются по различным признакам: по источникам образования они делятся на налоги с юридических лиц, налоги с населения, государственный кредит (займы), поступления от реализации государственной собственности и др.; по методу взимания - на налоговые и неналоговые.

В состав доходов бюджетов включаются налоговые и неналоговые доходы, а также безвозмездные перечисления. Обособленно в составе доходов бюджетов учитываются доходы целевых бюджетных фондов (рис. 1).

Размещено на http://www.allbest.ru/

37

Размещено на http://www.allbest.ru/

Среди доходов бюджетов приоритетное место занимают налоги.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) с муниципальных образовании.

Основная часть доходного потенциала федерального бюджета формируется за счет налоговых доходов, за период с 2001 по 2003 г. их доля достигла максимальной величины 93,4% и оставалась практически неизменной. Однако по отношению к объему ВВП картина несколько иная. Если в 2001 г. налоговые доходы составляли 14,42% к ВВП, то в 2002 г. они составили уже 15,45% ВВП. Затем тенденция изменилась, и они стали снижаться. В 2003 г. налоговые доходы составили 14,5%, а в 2004 и 2005 гг. соответственно 13,7 и 13,4% к ВВП.

Пропорции распределения налогов и порядок бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство Российской Федерации. Бюджетный кодекс вводит как обязательное условие возможное увеличение нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год, однако механизм реализации этой нормы до настоящего времени еще четко не установлен.

Если анализировать доходы бюджетной системы с точки зрения реального наполнения ее финансовыми ресурсами, то становится очевидным, что основным источником формирования доходного потенциала бюджетной системы являются налоговые поступления (табл. 1).

Таблица 1.Структура доходов консолидированного бюджета

Виды ДОХОДОВ	1995	1996	1997	1998	1999	2000	2001	2002	2003
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9
Всего доходов, млрд. руб.	439,4	575,0	722,0	668,5	1253,9	1470,7	2301,2	3448,8	4321,4
Налоговые доходы, млрд. руб.	364,3	473,0	591,1	544,1	1002,6	1298,1	1871,9	2616,2	3221,9
Доля налоговых доходов, %	87,9	82,3	81,9	81,4	79,9	88,3	81,3	75,8	74,5

Данные таблицы свидетельствуют о том, что на протяжении достаточно длительного периода доля налоговых доходов в консолидированном бюджете страны остается преобладающей, хотя и наблюдается (за исключением 2000 г.) тенденция ее незначительного понижения. В определенной степени это может являться результатом проводимой налоговой реформы, основной целью которой Правительство ставит снижение налоговой нагрузки на экономику.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Налоговые доходы федерального бюджета приведены в табл. 2.

Налоговые доходы федерального бюджета, млрд. руб. (таблица 2)

Наименование налогов	2004 г.(план)	2004 г.(факт)	План2005 г.	Прогноз 2006 г.	2007 г.
Налоговые доходы - всего, в том числе	2071,44	2358,2	1854.633	2063.594	2301,9
налог на прибыль организаций	164,587	170,69.	235,175	262,677	302,74
налог на игорный бизнес	0,178	0,264
налоги на товары и услуги. Лицензионные и регистрационные сборы, в том числе:	1088,389	1081,92	1 178,638	1367.114	1570.41
налог на добавленную стоимость	988,368	966,31	1093,974	1273,259	1474,68
Акцизы	98,517	114,344	84,664	93.855	101,735
лицензионные и регистрационные сборы	1,50.5	1,263
Единый сельскохозяйственный	0,151	0, 1 79
Налог на операции с ценными бумагами	0,824	0,824
Платежи за пользование природными ресурсами, из них:	279,381	375,43	421.718	412.428	399,72
налог на добычу полезных ископаемых	267,910	363.87	400.204	392,065	371.786
водный налог			14,070	14,070	14,0/0
сбор за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов	11,500	6,640	6,290	6,290	6,290
Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции	537,938	728,97	19,104	21.379	73.00
ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ	438,210	455,04	260,220	297,790	344,00

Рассмотрим некоторые виды налогов:

Налог на прибыль (доход) организаций

Прибыль является основным источником производственных инвестиций. Это обстоятельство активно используется при макроэкономическом регулировании. Налогообложение прибыли является тем регулятором, который позволяет активизировать или, наоборот, затормозить скорость развития экономики страны. При этом низкие ставки этого налога позволяют активизировать инвестиционный процесс и рост объемов производства, а, следовательно, и деловую активность предпринимателей. Соответственно, обратная направленность этого регулятора приводит к противоположному результату.

Налог на доходы физических лиц

Начиная с 2002 г. налог на доходы с физических лиц в федеральный бюджет не поступает, он полностью зачисляется в доходы бюджетов субъектов Федерации и местные бюджеты. Расчет поступления налога на доходы физических лиц производится исходя из облагаемого валового совокупного дохода физических лиц и единой станки налога в размере 13%. Введение единой "плоской" ставки подоходного налога в 2001 г. преследовало цель ослабления налоговой нагрузки на заработную плату.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость является одним из основных доходных источников как бюджетной системы в целом, так и федерального бюджета. Налог па добавленную стоимость в структуре доходов федерального бюджета занимает более 40%.

Сумма этого налога рассчитывается отдельно по товарам, производимым на территории Российской Федерации, и по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации.

Классификация налогов и сборов

1. По использованию налоги подразделяются на общие и специальные (целевые).

Общие налоги обезличиваются и поступают в единую кассу для финансирования общегосударственных мероприятий.

Специальные налоги имеют строго определенное назначение. Например, единый социальный налог поступает в специальные внебюджетные фонды.

2. В зависимости от органа, который взимает, налоги и сборы и в распоряжение которого они поступают, различают федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов РФ и местные налоги и сборы.

3. В зависимости от механизма уплаты налоги и сборы делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество.

Косвенные налоги устанавливаются на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара и включенные в тариф.

4. В зависимости от влияния налогов и сборов на мотивы экономического поведения налогоплательщика налоги делятся на две группы.

Первая группа - это налоги и сборы, которые нейтральны к уровню производства, продаж и иных экономических показателей, связанных с деловой активностью. К этим налогам и сборам относятся налог на имущество, регистрационные и лицензионные сборы. Они условно постоянны.

Вторая группа напрямую зависит от деловой активности налогоплательщика (НДС, акциз, налог на прибыль)они условно переменные и ориентируются на выравнивание результатов экономического равновесия.

С самого начала рыночных реформ российский бюджет фактически держится за счет косвенных налогов, основная тяжесть которых приходится на наиболее незащищенные слои населения. В эффективной рыночной налоговой системе наибольший удельный вес занимают прямые налоги с юридических и физических лиц, т. е. на труд и предпринимательство (в США -- 75,1%, в России -- 37,3%), а в федеральном бюджете США доля косвенных налогов составляет всего 4%. В России доля косвенных налогов составляет около 40 % от всех поступлений в бюджет.

Высокое косвенное налогообложение в российской налоговой системе выступает фактором сдерживания спроса, его излишняя тяжесть является одной из причин затяжного спада российской экономики. Косвенные налоги не связаны непосредственно с эффективностью труда и капитала и в известной мере даже противостоят ей. В некоторой степени они носят антирыночный характер, поэтому их уровень не должен быть высоким. Тенденция постепенного, а не одномоментного, что нереально, ограничения доли косвенных налогов в налоговой системе России отвечает целям антикризисной политики и продолжения экономической реформы. Внедрение этого принципа в российскую налоговую систему и в налоговое законодательство особенно важно, поскольку основная масса платежей в бюджет и внебюджетные фонды уплачивается без учета каких-либо объективных факторов и условий производства, влияющих на уровень рентабельности, что в целом ряде случаев приводит к изъятию фондов возмещения предприятий.

На развитие российской экономики, особенно производственного ее сектора, существующая налоговая система оказывает угнетающее воздействие. У предприятий, которые полностью платят налоги, не остается достаточных средств для инвестиций, для модернизации, для адаптации к условиям рынка. Согласно критериям, выработанным мировым опытом, такой уровень обложения означает "неблагоприятный налоговый режим", выталкивает хозяйственную деятельность в теневой сектор.

1.2 Неналоговые доходы

Неналоговые доходы являются составной частью доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. Большинство неналоговых доходов не имеют постоянного фискального характера, твердо установленной ставки. В отличие от других доходов неналоговые доходы жестко не планируются. На практике их планирование осуществляется, исходя из фактических поступлений за предыдущие периоды с учетом динамики, темпов инфляции и изменений в законодательстве.

Неналоговые доходы составляют незначительную долю доходного потенциала -- около одного процента. Это свидетельствует о крайне неэффективном использовании федеральной государственной собственности, поскольку ее доля в общем экономическом потенциале производственной сферы остается достаточно высокой -- около 30%, а отдача с виде отчислений от ее использования и сдачи в аренду составляет всего лишь 2,25% от доходов федерального бюджета в 2002 г. и 3,5% в 2003 г.

Неналоговые доходы, как и налоговые, устанавливаются законодательными актами РФ и субъектов РФ для физических и юридических лиц. Неналоговые доходы могут иметь форму как обязательных, так и добровольных платежей. В нормативно-правовых актах указывается также на возможность принудительного взыскания определенных платежей в случае их неуплаты. Для неналоговых доходов характерна большая целевая направленность использования поступлений, чем по налоговым платежам, что закреплено в соответствующих правовых актах но порядку исчисления и взимания каждого конкретного платежа.

В соответствии с БК РФ к неналоговым доходом бюджетов относятся:

-- доходы от использования имущества, находящегося государственной или муниципальной собственности.

-- доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления;

-- средства, полученные в результате мер гражданско-правовой административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещении вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия

-- доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредиток;

-- иные неналоговые доходы.

Развернутый перечень неналоговых доходов бюджетов определяется бюджетной классификацией РФ. Однако следует отметить, что в законодательных актах приводится различный состав неналоговых доходов. Так, в классификации доходов бюджетов РФ финансовая мощь отнесена не к группе «неналоговые доходы», а к «безвозмездным перечислениям», которые в свою очередь выделяются в отдельную группу доходов. В БК РФ и финансовая помощь и безвозмездные перечисления отнесены к неналоговым доходам.

Состав неналоговых доходов бюджетов разных уровней бюджетной системы РФ достаточно подвижен и имеет свои особенности.

Такие виды неналоговых доходов, как административные платежи и штрафные санкции, могут зачисляться во все звенья бюджетной системы в зависимости от уровня органа, применяющего данные санкции. Суммы денежных взысканий (штрафов), применяемых в качестве санкций, предусмотренных ч. 1 ПК РФ за налоговые правонарушения и нарушения банками обязанностей, установленных законодательством о налогах и сборах, также подлежат зачислению и соответствующие бюджеты по нормативам и в порядке, принятым федеральным законодательством. В случае если указанные взыскания невозможно отмести к соответствующему налогу и сбору, то они подлежат зачислению в бюджет конкретного уровня бюджетной системы РФ в порядке, определяемом федеральным законом о бюджет» на очередной финансовый год.

В соответствии со ст. 43 БК РФ доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, в том числе средства, получаемые и процессе приватизации государственного и муниципального имущества, включаются в состав неналоговых доходов бюджетов, в то время как в Федеральном законе от 15 августа 199(5 г. № 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации» (в ред. от 5 августа 2000 г. и от 8 августа 2001 г.) указанные поступления являются источниками внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ.

Основным источником неналоговых доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ являются доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. К ним относятся:

-- средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

-- средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных

средств на счетах кредитных организаций;

-- средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог в доверительное управление;

-- плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другими бюджетами, иностранными государствами или юридическими лицами на возвратной и платной основах;

-- доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам РФ или муниципальным образованиям;

-- часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

-- другие доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

В соответствии со ст. 42 БК РФ доходы бюджетных учреждений, полученные от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, в полном объеме учитываются в сметах доходом и расходов бюджетных учреждений и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг.

Состав доходов от имущества бюджетов разных уровней имеет определенные особенности. В поступлениях федерального бюджет от этих доходов в 2003 г. значительный удельный вес составляют доходы от оказания услуг или компенсации затрат -- 34,72% , которые складываются из консульского сбора, платы за выдаваемые паспорта, пробирной платы, платы за заимствование материальных ценностей из государственного материального запаса и др.

В составе доходов от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, учитываются также доходы:

-- от продажи квартир;

-- от государственных производственных и непроизводственных фондов, иного оборудования и материальных ценностей;

-- от реализации конфискованного, бесхозяйственного имущества, перешедшего в государственную или муниципальную собственность в порядке наследования или дарения, и кладов.

Существенно пополняются доходы бюджетов всех уровней проценты, полученные от размещения в банках и кредитных организациях временно свободных средств бюджета. Право распоряжаться свободными средствами позволяет субъектам РФ поддерживать промышленные и сельскохозяйственные предприятия путем временного кредитования под определенные проценты.

Таким образом, доходы от имущества -- это важнейший потенциальный источник пополнения доходов федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, который, к сожалению, еще не занял подобающего ему места, что свидетельствует о неэффективности управления государственной и муниципальной собственности до последнего времени.

2. Характеристика расходов государственного бюджета

2.1 Виды государственных расходов

Расходы бюджета -- это не просто денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Это экономические отношения, возникающие в связи с нормативно-правовым регулированием и распределением денежных средств государства, предназначенных для финансирования затрат на оказание государственных услуг, и их использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначению.

Различаются бюджетные расходы по следующим направлениям:

а) расходы федерального бюджета;

б) расходы бюджетов субъектов Федерации;

в) расходы местных бюджетов.

Права и обязанности соответствующих органов власти, связанные с реализацией этих экономических отношений, называются "расходными полномочиями".

Каждый уровень власти в процессе расходования бюджетных средств в пределах своей компетенции осуществляет следующие функции:

а) определяет требования к объему, качеству и доступности общественных услуг, натуральные и финансовые нормы и нормативы, уровень и структуру расходов (т. е. осуществляет нормативное правовое регулирование бюджетных расходов);

б) обеспечивает собственные расходные полномочия финансовыми средствами;

в) осуществляет финансирование (организацию, производство) общественных услуг (собственных или переданных ему расходных полномочий).

Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации базируется на единых методологических основах, нормативах минимальной бюджетной обеспеченности, финансовых затрат на оказание государственных услуг, устанавливаемых Правительством РФ. Существуют определенные требования общеэкономического характера к определению структуры бюджетных расходов. Суть их заключается в том, чтобы каждая государственная услуга давала необходимую отдачу не только материального, но и социального характера.

В расходах бюджета находят свое выражение две стороны единого распределительного процесса: разделение бюджетного фонда на составные части, связанные с развитием материального производства, совершенствованием его отраслевой структуры, а также используемые на содержание и дальнейшее развитие непроизводственной сферы (обеспечивающие инновационную и инвестиционную деятельность) и формирование денежных средств, необходимых для осуществления государственных услуг социального характера (текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам). Поэтому расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие расходы и капитальные расходы.

Попытаемся представить, себе каким же образом государство может экономическими (а не директивно-распределительными) методами участвовать в регулировании кругооборота доходов, ресурсов и конечного продукта, выполняя свои функции перераспределения финансовых ресурсов и стабилизации экономики в процессе финансирования государственных услуг (общественного товара).

Прежде всего, государство финансирует такие сферы нематериального производства, как образование, здравоохранение, культура, наука, поскольку конечным продуктом функционирования этих сфер является общественный товар, услуги по предоставлению которого берет на себя государство, хотя услуги этих сфер потребляются как производителями, так и населением. При этом для этих отраслей государство покупает у производителей материальные ресурсы, а у частных лиц -- их рабочую силу и накопленный капитал. Финансирование государственных расходов, предоставляемых в виде общественных благ и услуг, производится государством за счет средств, поступающих в его распоряжение в виде налогов от частных лиц, от предприятий или других неналоговых доходов.

За счет налоговых и других доходов государства покрываются также и те государственные расходы, которые не связаны с воспроизводственным процессом, но необходимы для осуществления общегосударственных интересов: поддержание обороноспособности страны, обеспечение социальных гарантий для населения, выплата процентов по государственному долгу и т. д.

Таким образом, часть доходов, созданных в первичном хозяйственном звене, изымается государством в его централизованные фонды денежных средств, которые расходуются на общегосударственные нужды, а также на цели выравнивания тех или иных экономических процессов, обеспечивающее стабильность системы конкурентного рыночного равновесия в рамках всего государства.

Разумные объемы и структура государственных расходов -- это один из достаточно мощных рычагов влияния на экономику.

Текущие бюджетные расходы -- это по существу средства, которые бюджетные учреждения расходуют на оплату труда работников бюджетной сферы; перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды; трансферты населению, выплачиваемые в соответствии с федеральными законами, законами субъектов РФ и правовыми актами органов местного самоуправления; командировочные и иные компенсационные выплаты работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации; оплату товаров, работ и услуг по заключенным государственным или муниципальным контрактам.

Кроме того, в бюджетах всех уровней предусматриваются средства для финансирования обязательных выплат населению: пенсий, стипендий, пособий, компенсаций, других социальных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов РФ, правовыми актами органов местного самоуправления.

Капитальные расходы, или инвестиции -- это расходы на оказание услуг обществу. Есть и более строгое определение: капитальные расходы -- это расходы на приобретение вновь произведенных активов, являющиеся часть валовых инвестиций в текущем периоде.

Таким образом, израсходованные бюджетные средства (за исключением расходов на погашение и обслуживание государственного внешнего долга и импортируемых основных фондов) поступают на внутренний рынок в качестве финансовых ресурсов и соответственно расширяют совокупный внутренний спрос как на факторы производства, так и на конечную продукцию.

При неизменном предложении это может повлечь за собой повышение уровня цен (дополнительную инфляцию), но через определенный временной шаг предложение следует за ростом спроса и уровень цен выравнивается.

Экономия бюджетных средств (сокращение бюджетных расходов) снижает инфляцию. Но при этом необходимо учитывать, что несопоставимо больший ущерб наносится при этом производству даже в тех отраслях, которые не имеют прямого бюджетного финансирования. От низких пенсий и заработков в бюджетной сфере, снижения масштабов жилищного и дорожного строительства страдают не только конкретные люди, но прежде всего экономика страны в целом.

Макроэкономические исследования наглядно подтверждают, что путь борьбы с инфляцией путем сокращения государственных расходов малоэффективен. В этом случае за каждый процент инфляции нужно платить 3% спада производства. Снижение государственных расходов вдвое сокращает дефицит бюджета всего на пять пунктов. Такая малая зависимость объясняется сильным спадом производства при сокращении государственных расходов, и это почти полностью поглощает выигрыш от их экономии.

Формируя ту или иную структуру бюджетных расходов, Правительство ориентируется на выбранные им приоритеты экономического и социального развития. Эти приоритеты формулируются в программах социально-экономического развития страны на перспективу и в ежегодных бюджетных Посланиях Президента РФ Федеральному Собранию. Распределение же расходных полномочий по уровням бюджетной системы определяется на законодательном уровне -- оно зафиксировано в Бюджетном кодексе РФ. В этом документе определены виды бюджетных расходов, которые финансируются исключительно тем или иным уровнем бюджетов, а также виды расходов, финансирование которых осуществляется ими совместно.

По взаимному согласию органов государственной власти Российской Федерации, субъектов РФ и местного самоуправления отдельные виды расходов могут передаваться из одного уровня бюджетной системы в другой с соответствующей передачей доходных источников или иных финансовых средств.

Средства бюджетов могут направляться на финансирование долгосрочных целевых программ, выходящих за пределы одного финансового года и включаемых в бюджеты последующих лет. Перечень и объем финансирования программ, принимаемых к финансированию из бюджета, утверждается на очередной финансовый год в качестве приложения к бюджету.

В законе (решении) о бюджете могут определяться обязательные для исполнения получателем бюджетных средств условия финансирования конкретных расходов, предусмотренных законом (решением) о бюджете.

Если получатель бюджетных средств не выполняет условий, определенных законом (решением) о бюджете, министр финансов Российской Федерации, руководитель соответствующего органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации или органа местного самоуправления на любом этапе исполнения бюджета обязан осуществить блокировку расходов, связанных с выполнением определенных условий.

Исключительно из федерального бюджета финансируются следующие виды обязательных расходов на:

содержание федеральных органов государственной власти, функционирование федеральной судебной системы;

осуществление международной и внешнеэкономической деятельности России в общефедеральных интересах (финансовое обеспечение реализации межгосударственных соглашений и соглашений с международными финансовыми организациями, международного культурного, научного и информационного сотрудничества федеральных органов исполнительной власти, взносы Российской Федерации в международные организации);

национальную оборону и обеспечение безопасности государства, осуществление конверсии оборонных отраслей промышленности, оборонное производство, на обустройство государственной границы; образование государственных материальных и финансовых резервов;

фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу; исследование и использование космического пространства;

финансирование федеральных энергетических систем, ядерной энергетики, расщепляющихся материалов, федерального транспорта, путей сообщения, информации и связи, деятельности в космосе;

ликвидацию последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;

выравнивание финансового положения субъектов Федерации, обеспечение реализации решений федеральных органов государственной власти, приведших к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов бюджетов других уровней, обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

федеральную инвестиционную программу;

погашение и обслуживание государственного долга России;

другие мероприятия, предусмотренные федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год.

2.2 Формы расходов бюджетов

Предоставление бюджетных средств осуществляется в следующих формах:

бюджетных ассигнований;

трансфертов;

бюджетных кредитов юридическим лицам (в том числе налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и платежей и других обязательств);

инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц;

субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;

дотаций, субвенций и субсидий, бюджетных ссуд бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации, государственным внебюджетным фондам;

кредитов иностранным государствам;

средств на обслуживание и погашение долговых обязательств, в том числе государственных или муниципальных гарантий.

Бюджетные ассигнования -- это бюджетные средства, выделяемые в соответствии с бюджетной росписью получателю или распорядителю бюджетных средств. Они могут предоставляться на:

содержание бюджетных учреждений;

оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам;

реализацию органами местного самоуправления обязательных выплат населению, установленных законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов РФ, правовыми актами представительных органов местного самоуправления;

компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов;

осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти.

Трансферты -- это безвозмездные перечисления денежных средств из бюджетов различных уровней получателям: гражданам, предприятиям, бюджетам других уровней.

Трансферты населению включают обязательные выплаты социального характера, установленные законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Федерации, правовыми актами представительных органов местного самоуправления (пенсии, стипендии, пособия, компенсации, другие социальные выплаты).

Бюджетный кредит -- это форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам на возвратной и возмездной основах. Он может быть предоставлен не только государственным или муниципальным унитарным предприятиям или бюджетным учреждениям, но и юридическому лицу любой формы собственности на основании заключенного в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации договора при условии предоставления заемщиком обеспечения исполнения своего обязательства по возврату указанного кредита.

Способами обеспечения исполнения обязательств по возврату бюджетного кредита могут быть только банковские гарантии, поручительства, залог имущества, в том числе в виде акций, иных ценных бумаг, паев, в размере не менее 100% предоставляемого кредита. Обеспечение исполнения обязательств должно иметь высокую степень ликвидности.

Налоговые кредиты могут предоставляться юридическому лицу только в форме бюджетного кредита.

Возврат предоставленных юридическим лицам бюджетных кредитов, а также плата за пользование ими приравниваются к платежам в бюджет. Получатели бюджетного кредита обязаны предоставлять информацию и отчет об использовании бюджетного кредита в органы, исполняющие бюджет, и контрольные органы соответствующих законодательных (представительных) органов.

Субвенция -- это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов.

Субсидия -- это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Бюджетные инвестиции в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц предусматриваются соответствующим бюджетом при условии включения их в федеральную целевую программу, региональную целевую программу либо в соответствии с решением федерального органа исполнительной власти, органа исполнительной власти субъекта Федерации или органа местного самоуправления.

Бюджетная ссуда -- это бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету для покрытия кассового разрыва на возвратной, безвозмездной или возмездной основах на срок не более шести месяцев в пределах финансового года.

Дотации -- это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.

Государственные или муниципальные гарантии -- это способ обеспечения гражданско-правовых обязательств, в силу которого соответственно Российская Федерация, субъект Федерации или муниципальное образование -- гарант дает письменное обязательство отвечать за исполнение лицом, которому дается государственная или муниципальная гарантия, обязательства перед третьими лицами полностью или частично.

Срок гарантии определяется сроком исполнения обязательств, по которым предоставлена гарантия. Гарантии предоставляются, как правило, на конкурсной основе. Гарант по государственной или муниципальной гарантии несет субсидиарную ответственность дополнительно к ответственности должника по гарантированному им обязательству.

Федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год должны быть установлены верхний предел общей суммы государственных гарантий Российской Федерации, предоставляемых в валюте Российской Федерации, и верхний предел государственных гарантий Российской Федерации, предоставляемых для обеспечения обязательств в иностранной валюте. Общая сумма предоставленных государственных гарантий Российской Федерации включается в состав государственного долга. Для эффективного функционирования финансовой системы государственной власти особое значение имеет правильное, с наибольшей отдачей использование расходов как федерального бюджета, так и бюджетов территорий. Нельзя не отметить и такую важную проблему, от которой напрямую зависит эффективность в целом расходной бюджетной политики, как рационализация системы разграничения расходных полномочий по уровням бюджетной системы.

3. Роль доходов и расходов государственного бюджета в экономическом росте

После глубокого кризиса, вызванного распадом Советского Союза и перестройкой экономики на рыночной основе, Россия наконец вступила в период роста. За пять лет, с 1999 по 2003 год, ее валовой внутренний продукт (ВВП) увеличился на 35,7%, среднегодовой темп роста составил 6,3%, примерно такой же сложился и в 2004 году.

Тем не менее, начавшийся рост пока существенно не повысил уровень жизни основной массы населения (см. таблицу 3.). Напротив, резко увеличился разрыв между богатыми и бедными (к бедным относится почти треть населения страны, особенно велика бедность в сельской местности). Правда, в последние годы он несколько снизился, но все равно ситуация остается драматичной, тем более, что средние данные, говорящие о наметившейся тенденции, не отражают положения в регионах страны.

Как преодолеть бедность, как снизить степень неравенства в доходах? Для этого необходимо не просто повысить темпы экономического роста, но целенаправленно провести некоторое перераспределение доходов. Совместимы ли эти цели? Простейший ответ на вопрос -- «нет». Ибо рост на первый взгляд требует снижения налогов, что неизбежно потянет за собой уменьшение государственных расходов, а достижение большего равенства в распределении доходов требует прямо противоположного.

Однако проблема гораздо сложнее -- и теоретически, и практически. Экономический рост и распределение его результатов, в котором участвует государство, глубоко взаимосвязаны. Их оптимальное соотношение -- условие здорового развития, в том числе и самого роста, без которого, конечно, и распределять было бы нечего.

Таблица 3.

Удельный вес населения РФ (в процентах) с доходами ниже прожиточного минимума
Наименование	Годы
	2000	2001	2002	2003	2004
Всего	28,9	27,3	25,0	20,6	17,5
В сельской местности.	-	-	32,0	28,8	28.5

3.1 Распределение доходов и социально-экономическое развитие

Бедность значительной части населения и глубокая пропасть, разделяющая бедных и вновь появившихся богатых, «новых русских», - острейшаясоциальная и экономическая проблема современной России. Проблема эта давно значительной части населения и глубокая пропасть, разделяющая бедных и вновь появившихся богатых, «новых русских», - острейшая социальная и экономическая проблема современной России. Проблема эта давно преодолена развитыми государствами, но она сохраняет взрывоопасный характер в большинстве развивающихся и трансформирующихся стран. Конечно, полного равенства при рыночной экономике быть не может (как, впрочем, и при любой другой формации), но определенная степень его вполне достижима - не в последнюю очередь благодаря соответствующей социальной политике государства.

Опыт развитых стран - достаточно веское доказательство того, что достигнутая ими степень равенства в распределении доходов - основа социального мира, оберегающего общество от всевозможных потрясений и революций. В экономическом отношении такое равенство становится важнейшим условием роста потребительского спроса. А он, в свою очередь, - очень важный показатель: отставание потребительского спроса от роста производства может порождать (и порождало в прошлом) глубокие экономические кризисы.

Степень равенства или неравенства статистически определяется по распределению индивидуальных доходов между определенными категориями населения. Все население страны деля по уровню личных доходов на какое-то количество групп (5, 10, 20) и определяют долю каждой в общем объеме личных доходов населения. Важнейший общий показатель, на основе которого сравнивают степени дифференциации доходов, - коэффициент Джини (его еще называют индексом концентрации доходов населения). Не будем говорить о том, как он исчисляется, отметим лишь, что этот коэффициент характеризует степень отклонения реального распределения доходов от идеального (равномерного), когда на долю каждой группы доходополучателей приходилась бы точно такая же доля совокупного дохода или потребления. Коэффициент Джини равняется нулю при абсолютном равенстве, и ста процентам (или единице) при совершенном неравенстве. Чем ближе этот коэффициент к ста, тем более неравномерно распределение доходов в стране.

Таблица 4, которая здесь приведена, показывает величину коэффициента Джини (с 1961 по 1996 год) в высокоразвитых странах, в странах развивающегося мира (в данном случае в ряде латиноамериканских стран) и в России.

Страна	Годы
	1961 -- 1965	1971 -- 1975	1981 -- 1985	1991 -- 1996
Великобритания	24,3	23,3	27,1	36,1
Франция	47,0	43.0	34,9	32,7
Германия	28.1	30,6	32,2	30,0
Швеция	-	27,3	31,2	25,0
США	34,6	34,4	37,3	40,8
Бразилия	-	61,9	61,8	59.1
Мексика	55,5	57,9	50,6	51,9
Венесуэла	-	47,7	42,8	48,8
Россия	-	-	-	48,7

Как видим, развитые страны отличаются гораздо более высокой степенью равенства в распределении доходов, нежели латиноамериканские. Коэффициент Джини в странах Европы колебался в пределах 25--35% (самым низким он был в Швеции). Правда, с середины 70-х годов этот показатель заметно вырос в Великобритании и США (в США он превысил 40%). Что касается латиноамериканских стран, то коэффициент Джини там выше уровня европейских в полтора-два раза и достигает 50--60% -- свидетельство крайне неравномерного распределения доходов в этих государствах. Коэффициент Джини в России (по данным Всемирного банка за 1996 год), хотя и не поднялся до уровня Бразилии или Мексики, тем не менее одинаков с Венесуэлой и говорит о высокой степени неравномерности распределения доходов в нашей стране.

Красноречивы и показатели, характеризующие разрыв между величиной доходов, приходящихся на долю 10% самой низкой группы доходополучателей и 10% самой высокой группы, из таблицы Всемирного банка (из «Доклада о мировом развитии--2002»). (Табл. 5).

Таблица 5.

Страны Мира	Группа доходополучателей	Разница
	самая низкая(10%)	самая высокая(10%)
Великобритания	2.6	27,3	10
Франция	2.8	25.1	9.
Германия	3,3	23,7	7
Швеция	3.7	25,1	6,6
США	1,8	30,5	16
Бразилия	1,0	46,7	46
Мексика	1.6	41,1	26
Венесуэла	1.6	37,6	23
Россия	1 7	38,7	23

В развитых странах разрыв в доходах высшей и низшей групп достиг своего максимума (в 16 раз -- только в США) и колебался в пределах 6--10 раз. А вот в странах Латинской Америки этот разрыв составляет десятки раз. К сожалению, и Россия оказалась в том же ряду: на долю высших 10% доходополучателей приходилось в 23 раза больше доходов, нежели на долю низших 10%. (Наша официальная статистика приводит иной показатель -- 14,5. Однако, по мнению экономистов, с, учетом сокрытия доходов, разрыв составляет все же 23--25 раз, то есть соответствует показателю Всемирного банка.)

На степень равенства доходов влияет множество обстоятельств разнонаправленного действия. Здесь и доходы от собственности, резко увеличивающие долю высшей группы доходополучателей и уровёнь, качество образования; которые, напротив, сокращают дифференциацию, и, наконец, степень занятости населения и многое другое. Немаловажное значение имеет и государство -- его социальная политика, если она направлена на определенное перераспределение доходов, на увеличение социальных расходов (это и находит свое отражение в различии тех коэффициентов дифференциации, о которых речь шла выше).¹⁰

3.2 Темпы экономического роста и государственные расходы

Как влияют государственные расходы, и прежде всего расходы социального характера, на экономический рост? Эти категории находятся в сложной диалектической взаимосвязи. С одной стороны, государственные расходы определенно способствуют экономическому росту. Перераспределяя доходы через налоговую систему и социальные выплаты, государство увеличивает потребительский спрос, развязывая тем самым одно из важных противоречий рыночного хозяйства -- возможный дисбаланс между ростом производства и ростом потребления. Кроме того, как уже говорилось, государство берет на себя -- и эта функция приобретает все более важное значение -- заботы о стратегической стороне экономического роста. А именно государственные расходы на образование, здравоохранение, фундаментальные исследования, на поддержание важных научно-технических проектов и отраслей -- необходимое условие развития любой страны.

Однако существует и «другая сторона медали». По мере увеличения государственных расходов (речь идет о развитых странах) начинают усиливаться признаки их отрицательного влияния. Прежде всего -- рост налогового бремени. О том, что наступают пределы дальнейшего роста налогового бремени, сигнализируют многие явления: снижаются нормы сбережений и инвестиций, экономика уходит «а тень», падают стимулы к трудовой деятельности, к инвестированию, увеличиваются группы населения, предпочитающие жить на государственные пособия, а не на доходы, облагаемые налогами, и т.д. Другим сигналом может быть появление хронических бюджетных дефицитов, с помощью которых правительства пытаются решать свои проблемы, не прибегая к увеличению налогового бремени. Но тогда развивается инфляция.

Проблемой становится и колоссальное увеличение бюрократического аппарата. Усложнение органов управления порождает коррупцию, администрирование, потерю эффективных обратных связей с экономическими и социальными процессами. Принятие и выполнение решений становятся замедленными и растянутыми. Долгосрочный анализ статистических данных, характеризующих соотношение между долей государственных расходов и темпами роста (и по отдельным странам, и по множеству стран мира), показывает: по мере увеличения государственных расходов темпы роста ВВП в конечном счете становятся ниже.

Однако существует ли между этими показателями некая жесткая количественная зависимость, которую можно выразить вполне определенными величинами и которые, по мнению некоторых экспертов, даже могли бы служить ориентиром для политики государства? Такой однозначной зависимости на самом деле нет: слишком много других моментов -- и экономических и социальных -- опосредуют эту связь. В качестве примера, подтверждающего данное заключение, рассмотрим соотношение между долей государственных расходов в ВВП и темпами роста экономики на протяжении послевоенного периода в развитых капиталистических странах (см. табл. 6).

Таблица 6.Доля государственных расходов по периодам в процентах к ВВП (А) и темпы роста реального ВВП (В).

Страна	Годы
	1951-- 1960	1961-- 1970	1971-- 1980	1881-- 1990	1991-- 2000
АНГЛИЯ А В	34 2,6	39 3.7	43 1.9	45 2,8	40 1,9
Франция А В	30 4,5	40 5,8	46 2,6	54 2,4	52 1.8
Германия А В	37 5.0	39 4.8	48 2.7	45 2,2	46 1,8
Италия А В	- 6,4	35 5,6	42 3,2	51 2,1	- 1,5
Швеция А В	- 3,5	- 4,5	61 1,5	58 2,3	57 2,3
США А В	27 3,5	31 4,5	34 1,5	37 2,3	35 2,3
Япония А	25	-	33	32	-

О чем говорит эта таблица? В течение 50-х и 60-х годов доля государственных расходов увеличивалась, рос и валовой внутренний продукт

-- ВВП. Увеличение государственных расходов, видимо, не только не мешало, но и служило одним из сильных стимулов к высоким темпам развития. Более того, сами высокие темпы роста создавали материальную основу для увеличения бюджетных расходов государства. Особенно быстро, как мы видели выше, увеличивались в этот период и социальные расходы.Перелом наступил в 70-х годах прошлого века, когда целый ряд неблагоприятных обстоятельств (особенно нефтяной кризис 1973--1974 годов) вызвал замедление экономического роста всех стран. Конечно, нельзя говорить, что это связано лишь с государственными расходами, достигшими своего «потолка». И, тем не менее, их величина превратилась на деле в одну из причин замедления экономического развития.