Установление налогов и общего налогового режима в Республике Казахстан

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание:

Введение

1. Налоги на недвижимость как имущество

1.1 Налог на имущество физических лиц

1.2 Налог на имущество предприятия

1.3 Земельный налог

2. Налоги на операции с недвижимостью

2.1 Налог на прибыль предприятий и организаций

2.2 Подоходный налог с физических лиц

2.3 Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения

2.4 Налог на добавленную стоимость

3. Общие принципы страхования недвижимости

3.1 Экономическая сущность страхования

3.2 Некоторые методы расчета тарифов и факторы риска

3.3 Системы страхования. Франшизы

3.4 Страхование профессиональной ответственности оценщиков

3.5 Страхование имущества промышленных предприятий, учреждений и организаций

3.6 Объекты недвижимости, которые передаются в залог

3.7 Объекты недвижимости, в которых находится какой-либо товар

3.8 Объекты незавершенного капитального строительства

Заключение

Список использованной литературы



Введение

Установление налогов и общего налогового режима в РК находится в компетенции представительных (законодательных) органов власти, которые делегируют некоторые свои правомочия (в основном по процедурным вопросам) исполнительным налоговым органам. Таким образом налоговое законодательство складывается из законодательных актов регионального (субъектов) и местного (органов местного самоуправления) уровней и дополняется подзаконными актами исполнительных налоговых органов (Государственной налоговой инспекции, Министерства финансов и др.). В настоящее время налоговое законодательство и правоприменительная практика в РК находятся в состоянии динамичного изменения. С 2003 г. введен в действие новый Налоговый Кодекс РК, - в ближайшем будущем большое количество базовых законов очевидно будет изменено и/или отменено.

В связи с этим в данной работе будут рассмотрены основные категории налогов, в том или ином виде постоянно действующих в сфере недвижимости и учитываемых в деятельности управляющего недвижимостью.

В Казахстане налоги, сборы и платежи образуют налоговую систему. Кроме того, существует несколько видов обязательных неналоговых платежей, которые в отличие от налогов, направляются не в бюджет, а в специальные внебюджетные фонды.

Налоги -- это единые экономические нормативы, действующие независимо от желаний и воли юридических и физических лиц. Перед налогом все равны.

Прежде всего, следует выделить две большие категории налогов:

-- налоги на недвижимость как имущество, т. е. те налоги, которые уплачиваются периодически в течение длительного времени и включаются в стратегическое (долгосрочное) планирование хозяйственной деятельности управляющего;

-- налоги на операции с недвижимостью, которые уплачиваются одноразово по каждой отдельной операции и включаются в тактическое (среднесрочное) планирование хозяйственной деятельности управляющего.

К налогам на недвижимость как на имущество относятся:

-- налог на имущество физических лиц;

-- налог на имущество предприятий;

-- земельный налог.

К налогам на операции с недвижимостью относятся:

-- налог на прибыль предприятий и организаций;

-- подоходный налог с физических лиц;

-- налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

-- налог на добавленную стоимость.

Определение налогооблагаемой стоимости осуществляется в экономической и политической среде, где совместно действуют как государственный, так и частный сектор. Специалисты по недвижимости обязаны быть в курсе фискально-монетарной деятельности, которая меняет налоговую политику, а также отслеживать тенденции развития землепользования и деятельность участников рынка недвижимости по освоению новых участков земли.

Кратко рассмотрим основные черты вышеперечисленных налогов.



1. Налоги на недвижимость как имущество

1.1 Налог на имущество физических лиц

По данному налогу объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Плательщиками налога выступают граждане РК, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Казахстана в собственности указанное недвижимое имущество.

Данный налог исчисляется налоговым органом по месту нахождения (регистрации) объектов налогообложения. Сотрудники налоговых органов выписывают налоговые извещения, которые вручаются плательщикам налога. Если физическое лицо не проживает по месту нахождения недвижимого имущества, то платежное извещение на уплату исчисленного налога направляется в налоговый орган по месту жительства физического лица для взыскания налога.

Данный налог уплачивается независимо от того, эксплуатируется налогооблагаемое имущество или нет.

Законодательством могут быть предусмотрены категории граждан, которые освобождены от уплаты данного налога. Так, в настоящее время к ним, в частности, относятся инвалиды I и II групп, инвалиды детства, участники ВОВ, граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие Чернобыльской катастрофы, граждане, ставшие инвалидами вследствие Чернобыльской катастрофы и т. д.

В настоящее время органы законодательной власти области и местного самоуправления районов, городов (кроме городов районного подчинения), районов в городах имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы по налогам, как для категорий плательщиков, так и для отдельных плательщиков. Городские (городов районного подчинения), поселковые, сельские органы местного самоуправления могут предоставлять льготы по налогам только отдельным плательщикам.

Граждане, имеющие право на льготы, должны подтвердить это право необходимыми документами.

В настоящее время налог на жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по ставке, устанавливаемой органами представительной власти субъектов РК в размере, не превышающем 0,1 процента от их инвентаризационной стоимости, а в случае, если таковая не определялась, -- от стоимости этих объектов недвижимости, определяемой по обязательному страхованию, исходя из оценки по состоянию на 1 января каждого года.

Органы, осуществляющие оценку зданий, помещений и сооружений, обязаны по требованию налоговых органов представлять сведения, необходимые для исчисления данного налога, в сроки, установленные налоговыми органами. Эти данные представляются налоговым органам бесплатно.

При переходе права собственности на жилой дом, квартиру, дачу, гараж от одного собственника к другому в течение года новый собственник становится плательщиком налога начиная с месяца, в котором у него возникло такое право собственности на имущество.

По вновь возведенным гражданами строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением.

Самовольное строительство, объекты, не принятые в эксплуатацию, но эксплуатируемые по неопределенному назначению, не могут являться объектами налогообложения. С недобросовестных владельцев, в соответствии с административным законодательством, взыскиваются штрафы.

В случае уничтожения (полного разрушения) налогооблагаемого строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором объект недвижимости был уничтожен, либо разрушен.

Налог не взимается за строения, помещения и сооружения, не имеющие собственника или собственник которых неизвестен, а также за объекты недвижимости, взятые налоговыми органами на учет, как бесхозные.

Когда квартира, дача, жилой дом, гараж либо иное строение, помещение перешли по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

Если жилой дом, квартира, дача, гараж и иное строение, помещение находятся в общей долевой собственности нескольких лиц, налоговые платежи предъявляются каждому из собственников в зависимости от их доли в праве собственности на данное имущество.

В тех случаях, когда имущество находится в общей совместной собственности (т. е. право каждого из собственников распространяется на имущество в целом и у собственников нет определенной доли в этом праве), налоговые платежи исчисляются исходя из соглашения всех собственников в равных долях.

В настоящее время исчисление налогов на имущество физических лиц производят налоговые органы, которые вручают гражданам платежные извещения на уплату указанных налогов не позднее 1 августа. Уплачиваются налоги равными долями в два срока -- не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, то есть не позднее 15 сентября.

Граждане, которые своевременно не были привлечены к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года. За такой же период допускается пересмотр неправильно произведенного налогообложения.

1.2 Налог на имущество предприятия

В настоящее время налог на имущество предприятия, в том числе и недвижимое, начисляется по ставке, которую устанавливают органы законодательной власти субъектов РК в зависимости от вида деятельности предприятия в размере, не превышающем 2 процента налогооблагаемой базы.

Для определения налогооблагаемой базы необходимо среднегодовую стоимость имущества уменьшить на балансовую (нормативную) стоимость земли и других объектов и видов имущества, чей перечень установлен Указом Президента от 24.04.95 г. «О налоге на имущество предприятий».

1.3 Земельный налог

Земельным налогом облагаются собственники земли, землевладельцы и землепользователи (за исключением арендаторов).

В настоящее время земельный налог уплачивается ежегодно, и его ставка не зависит от результатов хозяйственной деятельности плательщиков налога, а устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Ставки земельного налога пересматриваются в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования.

Действующим законодательством для некоторых категорий юридических и физических лиц предусмотрены льготы.

Органы законодательной власти субъектов РК имеют право устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу в пределах суммы этого налога, находящиеся в распоряжении соответствующего субъекта РК, а органы местного самоуправления вправе установить льготы по земельному налогу в виде частичного освобождения от уплаты на определенный срок, отсрочки выплаты, понижения ставки земельного налога для отдельных плательщиков в пределах суммы налога, остающейся в распоряжении соответствующего органа местного самоуправления.

Юридические лица, уплачивающие земельный налог, исчисляют его самостоятельно, представляя в налоговые органы ежегодно не позднее 1 июля свои расчеты налога по каждому принадлежащему им земельному участку.

Гражданам земельный налог начисляют органы государственной налоговой службы, которые ежегодно не позднее 1 августа вручают плательщикам извещения об уплате налога.

Сумма налога уплачивается равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября. В случае неуплаты налога или просрочки в уплате начисляются штрафы и пени.

Плательщики, своевременно не привлеченные к уплате земельного налога, уплачивают этот налог не более чем за три предшествующих года.



2. Налоги на операции с недвижимостью

2.1 Налог на прибыль предприятий и организаций

В настоящее время при совершении сделок купли-продажи, сдачи в аренду, передачи в доверительное управление и других возмездных сделок с недвижимостью юридические лица уплачивают налоги в соответствии с Законом РК «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Этот вид налогообложения наиболее подвержен изменениям, в связи с чем предприятия и организации обязаны в своей деятельности пользоваться услугами квалифицированных бухгалтеров и аудиторов. Тем не менее в практической деятельности управляющего недвижимостью важно знать, что в том или ином виде доходы, полученные от операций (сделок) с недвижимостью, всегда будут объектом налогообложения.

2.2 Подоходный налог с физических лиц

В настоящее время при совершении возмездных сделок (купля-продажа, сдача в аренду и т. д.) граждане (физические лица), получающие доход от такой операции, уплачивают налог в соответствии с Законом РК «О подоходном налоге с физических лиц» с дополнениями и изменениями. Этот вид налогообложения также подвержен значительным изменениям, часто в пределах одного фискального года, тем не менее, поскольку в том или ином виде он будет существовать всегда, рассмотрим основные принципы, действующие в настоящее время.

По общему правилу налогообложению подлежит совокупный годовой доход граждан. При этом «...в совокупный налогооблагаемый доход граждан включается сумма, превышающая пятидесятикратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда». Размер минимального, необлагаемого налогом совокупного дохода может меняться, так же как и принцип расчета этого минимума, поскольку употребляемая в настоящее время расчетная единица -- минимальная месячная оплата труда -- может быть заменена.

В настоящее время если граждане продают земельные участки (или земельные доли) юридическим лицам, налог исчисляется покупателем. Если граждане выступают в роли покупателей земельных участков (или земельных долей), то налог исчисляют налоговые органы. При этом платежное извещение вручается продавцу земельного участка или доли.

По окончании года такие граждане должны представить в налоговые инспекции по месту постоянного жительства декларации о фактически полученных доходах. Органы, уполномоченные удостоверять сделки купли-продажи земельных участков или земельных долей, обязаны сообщать налоговым инспекциям о совершении таких сделок.

При покупке жилья совокупный облагаемый доход гражданина должен быть уменьшен на сумму расходов на его приобретение. Для этого необходимо представить в налоговую инспекцию декларацию о полученных в отчетном году доходах и заявление с просьбой о предоставлении льготы по подоходному налогу. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие произведенные на покупку жилья расходы.

Жилищный фонд в собственности юридических лиц, выступающих частными собственниками, в том числе жилищно-строительных кооперативов, является частным жилищным фондом. Поэтому в случае приобретения квартир за счет средств таких юридических лиц квартиры поступают в собственность этих лиц. Если в дальнейшем квартиры будут переданы в собственность работников, то их стоимость включается в совокупный налогооблагаемый доход этих работников.

Физическое лицо, получившее квартиру от предприятия в дар, должно уплатить налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения. Кроме того, стоимость подаренной квартиры следует включить в совокупный облагаемый доход гражданина, с которого исчисляется подоходный налог.

2.3 Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения

Налог с имущества, полученного по наследству или безвозмездно переданного дарителем, уплачивают физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения.

Объектами налогообложения являются жилые квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах и другое недвижимое имущество.

Налогом с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, облагается:

-- стоимость земельных участков или земельных долей, переходящих в собственность граждан в порядке наследования или дарения, при условии, что их стоимость при оформлении права наследования превышает 850-кратный действовавший на момент открытия наследства размер минимальной месячной оплаты труда:

-- при оформлении договора дарения

-- при условии, что стоимость превышает 80-кратный действовавший на момент совершения сделки дарения размер минимальной месячной оплаты труда.

Налоговые инспекции на основании данных, представленных им органами, уполномоченными удостоверять указанные сделки, исчисляют гражданам налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, выписывают и вручают платежные извещения на уплату налога.

В настоящее время если имущество переходит в собственность физических лиц, проживающих на территории РК, то нотариусы, а также другие органы, уполномоченные совершать нотариальные действия, обязаны в 15-дневный срок с момента выдачи свидетельства о праве на наследство или удостоверения договора дарения направить в налоговый орган по месту нахождения имущества или нотариального органа справку о стоимости имущества, переходящего в собственность граждан в порядке наследования или дарения.

Когда имущество переходит в собственность физических лиц, проживающих за пределами РК, справка о стоимости имущества должна быть направлена в период оформления права собственности на это имущество.

Налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке дарения, исчисляется по самостоятельным ставкам.

От уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, в настоящее время освобождается:

-- имущество, переходящее в порядке наследования супругу, пережившему другого супруга, или в порядке дарения от одного супруга другому;

-- жилые дома, квартиры, если наследники (одаряемые) проживали в этих домах, квартирах совместно с наследодателем (дарителем) на день открытия наследства или оформления договора дарения;

-- имущество лиц, погибших при защите СССР и РК в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей или в связи с выполнением долга гражданина РК по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;

-- жилые дома, переходящие в порядке наследования инвалидам I и II групп.

Оценка жилого дома, квартиры, дачи и садового домика, переходящего в собственность в порядке наследования или дарения, производится Центрами недвижимости (ЦН) или страховыми организациями.

В случаях, когда физическому лицу от одного и того же физического лица неоднократно в течение года переходит в собственность имущество в порядке дарения, налог исчисляется с общей стоимости имущества на основании всех нотариально удостоверенных договоров.

Плательщик уплачивает налог на основании платежного извещения, вручаемого ему налоговым органом. Физические лица, проживающие в Казахстане уплачивают налог не позднее трех месяцев со дня получения ими платежного извещения.

При необходимости налоговые органы могут предоставлять плательщикам по их письменному заявлению рассрочку или отсрочку уплаты налога, но не более чем на два года, с уплатой процентов в размере ставки на срочные вклады, действующей в Сбербанке.

Физические лица, проживающие за пределами PК обязаны уплатить налог до получения документа, удостоверяющего право собственности на имущество. Выдача этим лицам такого документа без предъявления квитанции об уплате налога не допускается.

Наследственное имущество и имущество, перешедшее в порядке дарения, может быть продано, подарено, обменено новым собственником после уплаты им налога, что подтверждается справкой налогового органа.

2.4 Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость взимается с юридических лиц независимо от формы собственности.

Данным залогом облагаются обороты по реализации на территории Казахстана товаров, выполненных работ и оказанных услуг. Ставка налога на добавленную стоимость в настоящее время установлена в размере 16 процентов облагаемого оборота реализованных товаров, работ и услуг.

К услугам, облагаемым данным налогом, относятся: сдача недвижимого имущества в аренду, посреднические (в т. ч. риэлтерские), жилищно-коммунальные и другие услуги. Налог на добавленную стоимость не уплачивается, когда служебные и жилые помещения сдаются в аренду иностранным гражданам и юридическим лицам, аккредитованным в РК, причем в тех случаях, когда их национальным законодательством установлена аналогичная льгота в отношении граждан и юридических лиц РК, либо эта льгота предусмотрена в международных договорах.



3. Общие принципы страхования недвижимости

3.1 Экономическая сущность страхования

Страховые отношения известны с эпохи позднего средневековья. Благодаря великим географическим открытиям получила развитие торговля, которая, в свою очередь, требовала защиты большого капитала. Первый из известных в мировой практике договоров страхования был оформлен в Генуе в 1347 г. Страхование имущества от стихийных бедствий, в первую очередь от огня, получило распространение в XV веке в Голландии.

Процесс производства, обращения, обмена и потребления материальных благ привел к определенным экономическим отношениям, которые реализуются в страховании. Оно предоставляет всем хозяйствующим субъектам и членам общества гарантии в возмещении ущерба. Другими словами, страхование -- это способ возмещения убытков посредством их распределения между многими лицами -- физическими и юридическими (страховой совокупности). Объективная потребность в страховании обусловливается тем, что убытки возникают подчас вследствие вмешательства разрушительных факторов, вообще не подконтрольных человеку (стихийных сил природы), либо, во всяком случае, не влекущие чьей-либо гражданско-правовой ответственности. Отсутствие реального страхования имущественных рисков в бывшем Советском Союзе приводило к тому, что при наступлении серьезных страховых случаев ликвидация последствий ложилась на бюджет страны (например, пожар на заводе по производству автомобильных моторов вызвал необходимость принятия чрезвычайных правительственных мер и внесения изменений в бюджет страны). В наши дни, когда большинство предприятий стали частными, отсутствие страхования при серьезном страховом случае может привести такое предприятие к банкротству, поскольку само предприятие преодолеть такой ущерб не может, или к критической его финансовой устойчивости. В такой ситуации бывает невозможно взыскать убытки с кого бы то ни было, и они «оседают» в имущественной сфере самого потерпевшего.

Негативные проявления стихийного характера сил природы и общества, которые приводят к материальным потерям, на первый взгляд воспринимаются как случайность, однако периодичность их наступлений доказывает их объективный, закономерный характер, связанный с противоречиями экономических отношений и проблемами техногенного характера. Риск объективно присущ различным стадиям общественного воспроизводства и любым социально-экономическим отношениям.

В мировой практике отсутствие страхования любого предприятия независимо от формы собственности и его мощности считается «подозрительным», «ненадежным» и, соответственно, рисковым. Такое предприятие автоматически исключается из поля зрения инвесторов, партнеров, ему отказывают в предоставлении кредитов, инвестиций, т. е. оно лишено всякой возможности взаимопонимания с банками и сотрудничества с другими предприятиями. В мировой практике любой бизнес должен быть застрахован.

Вследствие новых рыночных отношений складывается экономическое пространство для деятельности страховщиков, призванных обеспечить необходимые гарантии с учетом факторов риска.

Страхование и предпринимательство в недвижимости тесно связаны между собой. Как тип хозяйственного поведения предпринимательство нуждается в страховании. Для предпринимательства характерно организационно-техническое новаторство («ноу-хау»), нахождение новых, более эффективных способов использования ресурсов, гибкость в управлении, готовность идти на риск и др. То есть возникающие страховые интересы проявляются, как форма выражения материальных потребностей. Эти страховые интересы ориентируют предпринимательство на овладение перспективными формами развития, поиск новых сфер приложения капитала. В этой связи следует отметить, что страхование играет важную роль в поддержке сферы недвижимости. Можно утверждать, что за рубежом страхование является основой всей кредитной системы. Это объясняется тем, что в зарубежной практике до 95% кредитных сделок (за исключением инновационных) сопровождаются предоставлением гарантий или залога и не осуществляются без страховых организаций. В наиболее обобщенной форме страхование есть форма обеспечения обязательств предпринимателя.

Поэтому не удивительно, что, имея определенный уровень страхового сервиса, западные предприниматели и инвесторы, придя на российский рынок, выдвигают определенные требования к страховому сопровождению, и успешность сделок или инвестиций во многом зависит от наличия страхового обеспечения.

Использование некоторых положительных аспектов западных стандартов ведения бизнеса вносит свои коррективы во все отрасли хозяйства, в том числе и в недвижимость. Поэтому решение ряда экономических проблем путем страхового обеспечения начинает находить все больше и больше распространение в деловой практике.

Предприятия и организации различных форм собственности, выступающие в качестве страхователей, испытывают потребность возмещения не только ущерба, выражающегося в гибели или повреждении основных и оборотных средств, но и в компенсации недополученной прибыли или дополнительных расходов из-за вынужденных простоев предприятия, (неплатежеспособность оптовых покупателей, финансовая нестабильность партнеров (клиентов), нестабильность на финансовых рынках и др.).

Специфика страховой защиты, как экономической категории, определяется следующими признаками:

-- случайный характер наступления стихийного бедствия или иного проявления разрушительных сил природы;

-- выражение ущерба в натуральной или денежной форме;

-- объективная потребность возмещения ущерба;

-- реализация мер по предупреждению и преодолению последствий конкретного события.

Страхование -- важный фактор стимулирования финансовой деятельности предприятий, работающих на рынке недвижимости, который создает для всех участников рыночных отношений равные права, дает сильные психологические мотивации экономической деятельности, стремление получить прибыль, желание рискнуть, «проверить себя». Именно с этих позиций западная практика рассматривает страхование как форму финансового посредничества, в результате которой создаются специальные фонды средств, используемые для возмещения ущерба имуществу или другим видам активов от случайных явлений. При этом исходят из вероятности наступления того или иного события, которое может потребовать страховой защиты, случайности его наступления, возможности стоимостной оценки риска, подлежащего страхованию, и оценки последующего ущерба, который может быть причинен имуществу, предпринимателю, гражданину вследствие стихийных бедствий, несчастных случаев или действий третьих лиц.

3.2 Некоторые методы расчета тарифов и факторы риска

В недвижимости важным является правильный подбор страховых рисков и понимание их сущности страхователем.

В основу тарифных ставок по факторам риска заложен принцип актуарных расчетов. Это совокупность экономико-математических методов расчета, основанных на использовании закона больших чисел. Методология актуарных расчетов основана на использовании теории вероятностей и долгосрочных финансовых вычислений.

Страховым тарифом, или ставкой, являются либо денежная плата с определенной страховой суммы в год, либо процентная ставка от совокупной страховой суммы на определенный момент (дату). Исходя из тарифных ставок исчисляют страховые взносы, уплачиваемые страхователями. Страховой взнос (премия, платеж) представляет собой произведение страхового тарифа на страховую сумму. Совокупность страховых платежей составляет страховой фонд, который используется для выплат страхового возмещения и ведения дел страховщиком.

Страховой взнос страхователя определяет его вклад в формирование страхового фонда. Замкнутая раскладка ущерба между страхователями ставит страховщика перед необходимостью соблюдать интересы пострадавших в зависимости от страхового фонда или соблюдать баланс страховых возмещений и объема страховых взносов. Это выражается формулой:

?СП = ?СВ,

где СП -- страховые платежи;

СВ -- страховые возмещения.

Основная задача при разработке страховых тарифов связана с определением вероятной суммы ущерба, которая приходится на страхователя, на единицу объекта страхования, на единицу (100 единиц) страховой суммы. Таким образом, тарифная ставка должна достаточно достоверно отражать вероятный ущерб, который будет разложен между страхователями. С другой стороны, тарифная ставка отражает меру страховой ответственности, которую берет на себя страховщик. При этом страховщик сознает, что событие, от которого он страхует, для него достоверно, наблюдаемо; для страхователя -- случайное.

С целью обеспечения финансовой устойчивости страховых операций разрабатывается брутто-ставка, которая лежит в основе страхового взноса и является выражением тарифной ставки. Брутто-ставка состоит из нетто-ставки и нагрузки к ней (рисковая премия). Нетто-ставка выражает рисковую часть тарифа для обеспечения страхового возмещения и предназначена для формирования страхового фонда. Нагрузка (рисковая премия) предназначена для покрытия накладных расходов страховщика и образования резервных фондов.

При проведении страхования сумма выплачиваемого страхового возмещения пострадавшим объектам, как правило, отклоняется от страховой суммы по ним. Причем, если по отдельному договору выплата может быть только меньше или равна страховой сумме, то средняя по группе объектов выплата на один договор может и превышать среднюю страховую сумму. При построении нетто-ставки учитывается как раз последний показатель. В этих условиях рассчитанная в изложенном порядке нетто-ставка корректируется на коэффициент, определяемый отношением средней выплаты к средней страховой сумме на один договор. В результате получаем следующую формулу для расчета нетто-ставки со 100 у. е. страховой суммы.

Т? = Р(А) х К х 100,

где Т? -- тарифная нетто-ставка;

А -- страховой случай;

Р (А) -- вероятность страхового случая;

К -- коэффициент отношения средней выплаты к средней страховой сумме на один договор;

К = Св / Сс

Св -- средняя выплата на один договор;

Сс -- средняя страховая сумма на один договор.

Формула (10.2) может быть применена как при совершенствовании тарифных ставок по действующим видам страхования, так и при расчете ставок по вновь вводимым видам. В развернутом виде формула имеет вид:



Р (А) = Кв / Кд,

где Кb -- количество выплат за этот или иной период (обычно за год);

Кд -- количество заключенных договоров в данном году. В результате эта формула принимает вид:

Т? = (Кв х Св) / (Кд х Сс) х 100 = В / С х 100,

где В -- общая сумма выплат страхового возмещения, В = Кв х Св;

С -- общая страховая сумма застрахованных объектов, С = Кд х Сс.

Расходы на ведение дела обычно рассчитываются аналогично нетто-ставке, остальные надбавки устанавливаются в процентах к брутто-ставке.

В силу неоднородности объектов имущественного страхования по признакам материальных ценностей, среде их существования и интенсивности использования имеются объективные причины различий вероятностей проявления опасных событий и разрушительной силы воздействия на них. Для этого необходима дифференциация тарифных ставок по различным типам недвижимости, видам имущества и их нахождению в различных стадиях процесса воспроизводства (строительство, производство, обращение, конечное потребление).

Актуарные расчеты -- сложная работа, требующая научного подхода, необходимого образования и знаний, и осуществляется в отечественном страховании сертифицированными специалистами-актуариями.

Исходя из формул 10.2 -- 10.4, можно привести пример для расчета вероятности наступления страховых случаев, в основе которой лежит нетто-ставка. Обозначим ее через р. Тогда р = с / а, где а -- число застрахованных объектов, с -- число страховых случаев. В денежном выражении этот показатель отражает отношение объема страхового возмещения f к страховой сумме всех застрахованных объектов b. Отношение 1 / b называют показателем убыточности страховой суммы.

«Опустошительность» одного страхового случая выражается отношением числа пострадавших объектов d к числу страховых случаев с.

Среднее возмещение по одному пострадавшему объекту определяется как f / d и средняя страховая сумма на один застрахованный объект -- как

b / а. Тогда вероятность страхового случая может быть выражена:

p = (cdfa) / (acdb)=f / b.

Кроме этого, необходимо отметить, что существующая дифференциация страховых тарифов оправдана и является действительным научно обоснованным инструментом раскладки ущерба, который отражает оптимальное участие каждого страхователя в формировании страхового фонда.

3.3 Системы страхования. Франшизы

В практике страховщика применяется несколько систем страхования и франшизы. Общепринятыми считаются системы:

А. Страхование по пропорциональной ответственности, которое означает неполное, частичное страхование объекта. Использование этой системы предусматривает выплату страхового возмещения, которое рассчитывается по формуле:

налог имущество страхование дарение

B = T x C / W, (10.6)

где В -- страховое возмещение;

Т -- фактическая сумма ущерба;

С -- страховая сумма по договору;

W -- стоимостная оценка объекта страхования;

При пропорциональной системе проявляется участие страхователя в возмещении ущерба, которое как бы остается на его риске. Степень полноты страхового возмещения тем выше, чем меньше разница между страховой суммой и оценкой объекта страхования.

Б. Страхование ответственности по первому риску предусматривает выплату страхового возмещения в размере ущерба, но в пределах страховой суммы. При этой системе весь ущерб в пределах страховой суммы (первый риск) компенсируется полностью, а ущерб сверх страховой суммы (второй риск) вообще не возмещается. Данная система применяется, как правило, там, где оценка всего имущества сопряжена со значительными сложностями.

В. Страхование по предельной ответственности предусматривает возмещение убытков страховщиком в твердо установленных границах.

Определяется начальный (минимальный) и конечный (максимальный) уровень ущерба, подлежащий компенсации со стороны страховщика.

Собственное участие страхователя в покрытии ущерба выражается через франшизу, предусмотренную условиями договора страхования. Франшиза может быть установлена в абсолютных или относительных величинах к страховой сумме и оценке объекта страхования. Возможна также франшиза, выраженная в процентах от ущерба.

В случае страхования залогового имущества франшиза не применяется. Остаточная стоимость имущества, которое подлежит добровольному страхованию, указывается самим страхователем в справке-расчете или описи имущества, исходя из баланса предприятия за последний квартал текущего года, либо на основании экспертной оценки имущества.

3.4 Страхование профессиональной ответственности оценщиков

Необходимость в проведений экспертной оценки чаще всего возникает в таких случаях:

-- для определения стоимости при страховании и возмещении ущерба;

-- при залоге имущества;

-- при купле-продаже;

-- при необходимости реализации;

-- для определения стоимости материальных и нематериальных активов при осуществлении финансово-хозяйственных операций (внесение имущественных ценностей в уставной фонд, инвестиции, лизинговые операции, при разделении предприятий, передача имущества в аренду и др. пользование, эмиссия акций и т. д.).

В связи со значительной стоимостью имущества и, соответственно, связанного с этим риска возникает вопрос профессиональной ответственности оценщиков.

И хотя оценка имущества производится сертифицированными специалистами со значительным опытом работы в этой сфере, объективно существует риск правильности оценки. Поэтому целесообразно работать таким образом, чтобы профессиональная ответственность оценщиков была застрахована, что исключит спорность в вопросах оценочной стоимости имущества и любые другие увязанные с этим вопросы.

Профессиональная ответственность, как вид страхования, предусматривает ответственность юридического или физического лица, которое имеет квалификационный сертификат (свидетельство) и лицензию на осуществление любой профессиональной предпринимательской деятельности.

Целью такого вида страхования являются материальные интересы страхователя (оценщика), как возможного потенциального причинителя вреда третьим лицам (клиентам) в результате любой ошибки оценщика во время предоставления ими профессиональной услуги.

Ответственность оценщиков предусматривает такие факторы риска:

-- понесение ущерба заказчиком оценки вследствие изменения конъюнктуры рынка (изменение цен на рынке недвижимости и т. п.);

-- непреднамеренная ошибка при оценке объекта;

-- влияние на оценку объекта причин, не зависящих от квалификации оценщиков («форс-мажор»).

Правила страхования профессиональной ответственности предусматривают, что страхователь (оценщик) сам определяет страховую сумму (объем ответственности), которая может также быть увеличена во время действия договора страхования. Кроме того, страхователю предоставляется право употребления франшизы с целью распределения страхового риска.

В договоре страхования определены конкретные страховые риски, что исключает возможность избежать ответственности при наступлении страхового случая, в свою очередь это является немаловажным аргументом в пользу сотрудничества страхователя (оценщика) со страховщиком, с одной стороны, и третьего лица (клиента оценщика) с оценщиком, с другой.

3.5 Страхование имущества промышленных предприятий, учреждений и организаций

Остановимся на добровольном имущественном страховании, которое может обеспечить защиту от оговоренных в договоре страховых событий или «от всех рисков».

Имущественное страхование действует по принципу конкретного покрытия потребности, что должно предотвратить обогащение страхователя.

Для целей страхования принято классифицировать имущество по видам хозяйствующих субъектов, которым оно принадлежит. Различают имущество промышленных предприятий, сельскохозяйственных предприятий, имущество граждан.

В состав имущества промышленных предприятий, подлежащих страхованию, входят:

-- здания, сооружения, объекты незавершенного капитального строительства, транспортные средства, машины, оборудование, инвентарь, товарно-материальные ценности и другое имущество, принадлежащее предприятиям и организациям;

-- имущество, принятое организациями на комиссию, хранение, для переработки, ремонта, перевозки и т. п.

Понятие здание, которое подлежит страхованию, определяется таким образом:

все строительные постройки, приспособленные для приема людей, животных или имущества, включая соединительные мосты, наклонные въезды, навесы, заборы, дворовые и тротуарные укрепления, кроме того, дымовые трубы (в том числе стоящие отдельно), водонапорные башни, отдельно стоящие силосные и прочие резервуары (хранилища), если они сделаны из кирпича, камня или бетона.

Если страхователь изъявил желание застраховать времянки, палатки, надувные павильоны и другие подобные помещения, сооружаемые для промежуточных целей, то они должны быть особо зафиксированы в страховом договоре.

По желанию страхователя из страхования можно исключить части здания или имущество менее подверженное опасности, подпадающие под позицию «здания» (например, фундаменты, фундаментные и погребные стены, кирпичные выемки на открытом пространстве, дворовые укрепления на просторных земельных участках предприятия), отобразив это в договоре страхования.

Таким образом, учитывая вышеизложенное (10.2.2), эти объекты могут быть застрахованы от ущербов вследствие землетрясения, оползня, обвала, бури, урагана, наводнения, града, ливня, затопления, пожара, взрыва, оседания почвы, необычных для данной местности морозов и сильных снегопадов, действия подпочвенных вод, удара молнии, аварии, проникновения воды из соседнего помещения, неправомочных действий третьих лиц.

Понятие оборудование, которое подлежит страхованию, включает техническое и коммерческое производственное оборудование. Застрахованными могут быть: заранее встроенное и нестационарное оборудование всех видов, включая относящиеся к нему фундаменты и внутристенные детали.

Из них, однако, исключаются допускающиеся к эксплуатации автомобили, автомобильные прицепы, тягачи, наглядные модели, прототипы, выставочные модели, а также типовые производственные приспособления, которые больше не нужны для текущего производства. Это имущество может быть застраховано отдельным от основного договором страхования.

Оборудование может быть застраховано от ущербов вследствие землетрясения, пожара, взрыва, удара молнии, аварии, проникновения воды из соседнего помещения, повреждения имущества водой из водопроводных, канализационных, отопительных и противопожарных систем, неправомочных действий третьих лиц, кражи со взломом.

Страхованию могут подлежать запасы предприятия-страхователя. За-пасами считаются сырье для изготовления, незавершенное производство и готовая продукция, торговые товары, ценные отходы, строительные, производственные и вспомогательные материалы, такие как смазочные материалы, горючее, растворители, очистители, упаковка, продукты питания и кормления (животных).

Сюда же можно отнести и страхование товаров в обороте.

Эти объекты (запасы, товары в обороте) могут быть застрахованы от ущербов вследствие землетрясения, пожара, взрыва, удара молнии, аварии, проникновения воды из соседнего помещения, повреждения имущества водой из водопроводных, канализационных, отопительных и противопожарных систем, неправомочных действий третьих лиц, кражи со взломом.

Страхованию могут подлежать автомобили (легковые и грузовые) и другие нестационарные механизмы.

Эти объекты могут быть застрахованы от ущербов вследствие пожара, взрыва, удара молнии, аварии, неправомочных действий третьих лиц, кражи.

Договор страхования имущества, принадлежащего предприятию, может быть заключен по его полной стоимости или по определенной доле (проценту) этой стоимости, но не менее 50% балансовой стоимости имущества. При страховании имущества в определенной доле все объекты страхования считаются застрахованными в таком же проценте от их стоимости.

Имущество, принятое от других организаций и населения на комиссию, хранение, для переработки, ремонта, перевозки и т. п., считается застрахованным исходя из стоимости, указанной в документах по его приему, но не выше действительной стоимости этого имущества (за вычетом износа).

Страхование имущества производится на случай уничтожения или повреждения в результате рисков, указанных выше, и в зависимости от вида имущества, его места нахождения, стоимости, ценности, состояния, охраняемости и т. п. страховщик вместе со страхователем выбирают необходимые факторы риска.

Преимущественно страховщик задействует оценщиков для определения реальной (продажной) стоимости страхуемого имущества.

Страховое возмещение выплачивается за все погибшее или поврежденное имущество, указанное в договоре страхования и находящееся в месте, указанном в договоре страхования, и за которое уплачен страховой платеж (а также за имущество, поступившее к Страхователю в период действия договора, если это оговорено в конкретном договоре страхования). Страхователю возмещаются расходы, связанные со спасением имущества, по предотвращению и уменьшению ущерба в случае стихийного бедствия или аварии, а также по приведению застрахованного имущества в порядок после стихийного бедствия.



3.6 Объекты недвижимости, которые передаются в залог

На практике все чаще подлежат страхованию объекты недвижимости, которые передаются в залог, с помощью которого обеспечиваются обязательства залогодателя. В связи с этим немаловажную роль для залогодержателя имеет страхование предмета залога.

Залог -- один из способов (наиболее распространенный и действенный) обеспечения надлежащего исполнения обязательств. Залог не существует сам по себе, а всегда имеет производный характер от обеспеченного им конкретного гражданско-правового договора (ссуды, купли-продажи, имущественного найма (аренды), перевозки груза и т. д.) и должен обеспечить его выполнение и возмещение убытка вследствие нарушения условий этого договора.

Предметом залога может быть только определенное имущество или имущественные права. Установление соответствия предмета залога требованиям закона является одной из важных задач в работе по заключению договора о залоге.

При страховании такого имущества желательно застраховать его от огневых рисков (пожар, взрыв, удар молнии) и рисков стихийных бедствий, которые включают риски землетрясения, оползня, обвала, бури, урагана, наводнения, града, ливня, подтопления, оседания почвы, непредвиденных морозов и сильных снегопадов, действия подпочвенных вод. В каждом конкретном случае Страховщик оценивает риск повреждения или утраты страхуемых товаров в обороте соответственно их местонахождению, охраняемости, техническому или товарному состоянию и т. п.

Имущество, которое передается в залог, должно соответствовать таким требованиям:

-- должно иметь определенную материальную ценность, т. е. все, что имеет или по крайней мере способно иметь денежную оценку (как вещи, деньги, ценные бумаги, так и права на них);

-- должно обладать обеспечительной функцией (возможность кредитора продать предмет залога с последующим удовлетворением своих требований из вырученной суммы ранее других кредиторов);

-- должно иметь товарную форму (не изъятое из оборота имущество;

закон допускает возможность обращения взыскания на подобное имущество, т. е. продажа допускается законом; залогодателю должно принадлежать исключительное право на отчуждение соответствующего имущества);

-- обладать свойствами имущества: вещь, созданная человеком (например, здание, оборудование, предметы личного пользования); вещь, находящаяся в своем естественном состоянии (например, природные ресурсы, деньги и т. п.).

Отсюда можно сделать вывод, что предметом залога может быть практически любое имущество, которое принадлежит залогодателю на праве собственности или полного хозяйственного ведения. Поэтому в соответствии с законодательством оно может быть отчуждено и на него может быть обращено взыскание.

В случае страхования залогового имущества его стоимость исчисляется, исходя из договора о залоге, а также на основании экспертной оценки этого имущества.

При заключении договора страхования и установлении срока его действия необходимо учитывать основания о прекращении права залога. Страхуя предмет залога, не менее важно установить дату окончания срока действия договора страхования. В подавляющем большинстве случаев за эту дату принимают срок исполнения обязательства, обеспеченного залогом. Так можно поступать, если не задумываться об отрицательных последствиях подобного решения, в первую очередь для кредиторов.

Страховая выплата (возмещение) -- это исполнение страхового обязательства, причем исполнение страховщиком своей, а не чужой обязанности. Она наступает тогда, когда страховое событие, о котором сообщает страхователь в своем заявлении, соответствует рискам, указанным в договоре страхования. В указанном случае весьма заинтересованной стороной в результатах страхования является залогодержатель. Он-то и будет получать страховое возмещение в том случае, если у страховщика наступит обязанность произвести страховую выплату.

Дополнительно не лишне отметить, что при таком страховании -- в пользу третьего лица -- сами третьи лица не принимают участия в заключении договора, приобретая права по воле заинтересованного лица -- страхователя.

Изложенное выше не нуждается в рекламировании необходимости и полезности страхования залогового имущества, ибо это выгодно всем и, в первую очередь, залогодателю.

3.7 Объекты недвижимости, в которых находится какой-либо товар

В этом случае может быть застрахован как перечисленный в перечне товар, так и помещение (недвижимость), в котором он находится.

Недвижимость может быть застрахована от ущербов вследствие землетрясения, оползня, обвала, бури, урагана, наводнения, града, ливня, затопления, пожара, взрыва, оседания почвы, необычные для данной местности морозы и сильные снегопады, действия подпочвенных вод, удара молнии, аварии, проникновения воды из соседнего помещения, неправомочных действий третьих лиц.

В практике страхования очень часто используется понятие страхования запасов, о чем уже упоминалось выше. Это -- сырье для изготовления, незавершенное производство и готовая продукция, торговые товары, ценные отходы, строительные, производственные и вспомогательные материалы, такие, как смазочные материалы, горючее, растворители, очистители, упаковка, продукты питания и кормления (животных). При рассмотрении складских запасов следует учитывать, что запасные части всех видов для зданий, производственного оборудования и автомобилей относятся не к запасам, а к производственному оборудованию; то же относится к катализаторам.

Запасы могут быть застрахованы от ущербов вследствие землетрясения, пожара, взрыва, удара молнии, аварии, проникновения воды из соседнего помещения, повреждения имущества водой из водопроводных, канализационных, отопительных и противопожарных систем, неправомочных действий третьих лиц, кражи со взломом.

Страховая стоимость для:

а) товаров, изготавливаемых страхователем (незавершенного производства и готовой продукции),-- это затраты на изготовление аналога;

б) товаров, которыми страхователь торгует, сырья, которое страхователь использует для производства товаров, и природных ресурсов -- это цена покупки замены.

Компании оптовой торговли могут страховать свои товары в ограниченном объеме и по продажной цене.

Товары, подготовленные к реализации, проданные по жесткой цене и

готовые к отгрузке, от приема которых покупатель не может отказаться, страхуются по согласованной продажной цене за вычетом сэкономленных затрат.

При страховании и товара, и объекта, в котором он находится, они оцениваются отдельно и могут иметь как одинаковые, так и разные факторы риска.

3.8 Объекты незавершенного капитального строительства

На практике часто необходимо застраховать объекты незавершенного капитального строительства. К ним относятся объекты, строительство которых осуществлялось за счет республиканского и местных бюджетов всех уровней, а также средств госпредприятий и их объединений.

Эти объекты могут быть застрахованы от ущербов вследствие землетрясения, оползня, обвала, бури, урагана, наводнения, града, ливня, затопления, пожара, взрыва, оседания почвы, необычные для данной местности морозы и сильные снегопады, действия подпочвенных вод, удара молнии, аварии, проникновения воды из соседнего помещения, неправомочных действий третьих лиц.

Такие объекты объединены общими характеристиками, а именно:

- продолжительность строительства которых превышает нормативную больше чем в 2 раза и уровень строительной готовности которых составляет менее 50%;

- уровень строительной готовности которых составляет 50 и более процентов;

- отсутствуют источники их финансирования и имеется согласие органа, уполномоченного управлять соответствующим имуществом;

- законсервированы или строительство временно прекращено.

Для определения страховой стоимости объекта незавершенного капитального строительства страхователь привлекает оценщиков.