Генеральный директор определяет структуру ОАО «Жилкомсервис № 2» (Рис. 3), численный квалифицированный и штатный составы в соответствии с действующими положениями, нанимает (назначает) на должность и освобождает от должности всех работников ОАО «Жилкомсервис № 2», заключая с ними контракты или трудовые договоры.



Рис. 3. Структура управления ОАО «Жилкомсервис № 2»

Отношения работников и предприятия, возникшие на основе трудового договора, регулируются законодательством о труде.

Прекращение деятельности ОАО «Жилкомсервис № 2» может осуществляться в виде его ликвидации, либо реорганизации (слияния, присоединения, выделения, преобразования в иную организационно-правовую форму) на условиях и в порядке, предусмотренном законодательством РФ, по решению учредителя, либо по решению суда и арбитражного суда.

2.2 Финансово-экономическая характеристика деятельности ОАО «Жилкомсервис № 2 Фрунзенского района» г. Санкт-Петербурга

Для анализа финансово-экономической характеристики ОАО «Жилкомсервис № 2» необходимо проанализировать все основные показатели деятельности данного предприятия, проследить за их динамикой в течение 2005-2007 года.

Изучение показателей деятельности позволит составить общее представление о рассматриваемом предприятии.

Таблица 2

Основные показатели деятельности ОАО «Жилкомсервис № 2» в 2005-2007 гг.

Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2007 г. в % к
				2005	2006
1. Выручка от реализации работ, услуг, тыс. руб.	6589	10499	11404	173,1	108,6
2. Себестоимость выполненных работ, услуг, тыс. руб.	7531	11876	12985	172,4	109,3
3. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	129658	133828	133243	102,7	99,6
4. Среднесписочная численность работников, чел.	139	148	151	108,6	102,1

Анализируя данные таблицы видно, что выручка за три года увеличилась на 73,1 %, но с 2005 по 2007 года рост выручки составил всего 108,6 %, таким образом, следствием резкого роста выручки в 2006 году стало увеличение цен на топливо, электроэнергию, оборудование и прочие необходимые для ЖКХ товары и услуги, что породило рост тарифов на жилищно-коммунальные услуги. При этом следовательно прослеживается и рост себестоимости выполненных работ, услуг, размер которой увеличился за три года на 72,4 % (почти на 5454 тыс. руб.), за 2007 г. на 9,3 %. Увеличение себестоимости произошло по всем статьям затрат (см. табл. 10). Среднегодовая стоимость основных фондов за три года увеличилась на 2,7%, в основном за счет прибытия стоимости зданий (таблица 4). Однако в 2007 г. стоимость основных фондов уменьшилась на 0,4%, за счет большого уменьшения стоимости сооружений и транспортных средств (таблица 4). Среднесписочная численность работников увеличилась на 12 человек, что повлияло на увеличение производительности труда (таблица 3).

Далее рассмотрим важнейшие показатели эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

К ним относятся:

- фондоотдача;

- фондоемкость;

- производительность труда;

- материалоотдача;

- материалоемкость;

Таблица 3

Показатели эффективности хозяйственной деятельности ОАО «Жилкомсервис № 2» в 2005-2007 гг.

Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2007 г. в % к
				2005	2006
1	2	3	4	5	6
Исходные данные:
1. Выручка от реализации работ, услуг, тыс. руб.	6589	10499	11404	173,1	108,6
2. Среднесписочная численность работников, чел.	139	148	151	108,6	102,1
3. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	17030	21117	23651	138,8	111,9
4. Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	4068	4434	4326	106,3	97,5
Расчетные показатели:
1. Фондоотдача, руб. / руб. ОПФ	0,39	0,49	0,48	123,1	97,9
2.Фондоемкость, руб. ОПФ / руб.	2,56	2,04	2,08	81,2	101,9
3.Производительность труда, тыс. руб. / чел.	47,40	70,94	75,54	159,3	106,5
4. Материалоотдача, руб. / руб.	1,62	2,37	2,63	162,3	110,9
5. Материалоемкость, руб. / руб.	0,61	0,42	0,38	62,3	90,5

За анализируемый период времени фондоотдача увеличилась на 23,1 %, однако за 2007 г. показатель уменьшился на 2,1 %. Этот показатель показывает выход выручки на 1 руб. основных производственных фондов. Увеличение произошло за счет изменения выручки и увеличения стоимости основных производственных фондов. Фондоемкость обратный показатель фондоотдачи, и чем он ниже, тем лучше для предприятия. Он показывает, сколько было затрачено основных производственных фондов для получения 1 рубля выручки. На данном предприятии этот показатель за три года снизился на 18,8 %, но в 2007 г. он увеличился на 1,9 %, следовательно необходимо увеличивать выручку. Производительность труда показывает, сколько в среднем было произведено получено выручки одним работником за год. Как видно производительность труда увеличилась на 59,3 %, за 2007г. только на 6,5 %. Материалоотдача показывает получение выручки на руб. оборотных средств, показатель увеличился на 62,3 %, за 2007 г. всего лишь на 10,9 %. Материалоемкость обратный показатель материалоотдачи и показывает, сколько было затрачено материалов для получения рубля выручки, соответственно, чем он ниже, тем выгоднее для предприятия, в нашем случае он снизился на 37,7 %, в 2007 г. на 9,5 %.

Из таблицы видно, что положительное изменение произошло в основном за 2005-2006 гг., это связано с резким увеличением выручки за данный период.

Для выполнения своих непосредственных обязанностей для ОАО «Жилкомсервис № 2» важна структура используемых основных фондов - средства труда, которые многократно участвуют в процессе хозяйственной деятельности предприятия, выполняя одну и ту же функцию, не меняя своей материально-вещественной формы и перенося свою стоимость по мере изнашивания на вновь созданный продукт.

Эффективность использования основных фондов предприятия во многом зависит от их состава и структуры.

Таблица 4

Состав и структура основных фондов ОАО «Жилкомсервис № 2» в 2005-2007 гг.

Виды основных средств	20025г.	2006 г.	2007 г.	Отклонение (+;-)
	стоимость, тыс. руб.	удельный вес, %	стоимость, тыс. руб.	удельный вес, %	стоимость, тыс. руб.	удельный вес, %	(2007 г. к 2005 г.)
1	2	3	4	5	6	7	8
Здания	115470	79,8	115558	83,3	116765	83,6	1295
Сооружения	21307	14,7	16503	11,9	16719	11,9	-4588
Машины и оборудование	3039	2,1	3039	2,2	3039	2,2	-
Транспортные средства	3402	2,3	2113	1,5	1699	1,2	-1703
Производственный и хозяйственный инвентарь	250	0,2	250	0,2	267	0,2	17
Многолетние насаждения	1168	0,8	1168	0,8	1168	0,8	-
Итого	144635	100	138631	100	139657	100	-4978

Анализируя таблицу видно, наибольший удельный вес (83 %) в структуре основных фондов занимают здания, их стоимость увеличилась на 1295 тыс. руб., связано с их прибытием. Балансовая стоимость сооружений уменьшилась на 4588 руб. (выбытие), по удельному весу занимают второе положение - 12%. Стоимость машин и оборудования не изменилась, удельный вес 2,2 %. Стоимость транспортных средств уменьшилась на 1703 тыс. руб., что связано с выбытием части транспортных средств из хозяйственной деятельности. Наименьший удельный вес занимают производственный и хозяйственный инвентарь 0,2%, но их стоимость увеличилась на 17 тыс. руб. Стоимость многолетних насаждений не изменилась, удельный вес 0,8 %.

Предприятия ЖКХ должны перейти к обеспечению расширенного воспроизводства основных фондов в результате своей хозяйственной деятельности посредством включения в тарифы на оплату услуг инвестиционной составляющей, которая обеспечит постепенное покрытие затрат на капитальный ремонт, реконструкцию и новое строительство объектов ЖКХ.

Для определения финансового состояния в практике аналитической работы используют целую систему показателей которые предусмотрены финансовой политикой предприятия (приказ Министерства экономики России от 1.10.97 г. «Об утверждении методических рекомендаций по разработке финансовой политики»).

Финансовое состояние предприятия - это экономическая категория, отражающая финансовые отношения субъекта рынка и его способность финансировать свою деятельность по состоянию на определенную дату.

Для итоговой оценки финансового положения необходимо рассчитать 3 группы показателей:

Показатели финансовой устойчивости

Показатели платежеспособности (ликвидности)

Показатели деловой активности

Расчетные значения первых двух групп необходимо сопоставить со стандартными значениями (нормативными ограничениями). Для третьей группы нормативных значений нет, поэтому в данном случае опираться на результаты анализа тенденции их изменения (улучшения, стабильности, ухудшения).

Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства.

Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, которая определяется временем, необходимым для их превращения в денежные средства.

Ликвидность баланса - это возможность предприятия обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства. От степени ликвидности зависит платежеспособность.

Таблица 5

Расчет показателей платежеспособности ОАО «Жилкомсервис № 2» в 2005-2007 гг.

Показатели	Годы	2007 г. в % к	Нормативное значение
	2005 г.	2006 г	2007 г	2005	2006
1	2	3	4	5	6	7
Исходные данные (тыс. руб.)
1. Денежные средства	266	64	379	142,5	592,5	х
2. Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	х
3. Дебиторская задолженность	2858	3146	2973	104,0	94,5	х
4. Запасы	1467	1066	1025	69,9	96,1	х
5. Текущие активы	4592	4276	4377	95,3	102,4	х
6. Краткосрочные обязательства	5452	5685	5623	103,1	98,9	х
7. Собственный оборотный капитал	-860	-1409	-1246	х	х	х
Коэффициенты
1. коэффициент общего покрытия	0,84	0,75	0,78	92,8	104,0	2,0
2. коэффициент промежуточной ликвидности	0,57	0,56	0,59	103,5	105,3	0,7 - 1,0
3. коэффициент абсолютной ликвидности	0,05	0,01	0,07	140,0	700,0	0,25 - 0,30
4. доля производственных запасов в текущих активах	0,27	0,19	0,18	66,6	94,7	0,5 - 0,7
5. коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	-0,18	-0,33	-0,28	х	х

Общий коэффициент ликвидности показывает степень, в которой текущие активы покрывают текущие пассивы. В нашем случае показатель меньше норматива. Однако обосновать величину данного показателя для всех предприятий практически невозможно, так как она зависит от сферы деятельности, структуры и качества активов. Показатель уменьшился на 7,2%, т.е. существует превышение пассивов над активами.

Промежуточный коэффициент ликвидности показывает отношение ликвидных средств первых двух групп к общей сумме краткосрочных долгов, ниже норматива, из-за недостаточности наиболее ликвидных активов. Показатель увеличился на 3,5 %.

Абсолютный показатель ликвидности дополняет предыдущие показатели. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов. Показатель намного меньше норматива, т.е. предприятие может на данный момент погасить всего лишь 7% своих долгов. Нормальным считается 25-30%.

Доля производственных запасов в текущих активах мала и не соответствует нормативу. Показатель уменьшился на 33,4 %, из-за уменьшения запасов.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, показывает наличие собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости. Показатель со знаком минуса, т.е. намного меньше норматива, таким образом у предприятия недостаточно собственных оборотных средств для того, чтобы отвечать по своим обязательствам в должные сроки.

Таблица 6

Расчет показателей финансовой устойчивости ОАО «Жилкомсервис № 2» в 2005-2007 гг.

Показатели	Годы	2007 г. в % к
	2005 г.	2006 г	2007 г	2005	2006
1	2	3	4	5	6
Исходные данные (тыс. руб.)
1. Собственный капитал	134293	131161	132670	98,8	101,1
2. Заемный капитал	5452	5685	5623	103,1	98,9
3. Чистая прибыль (убыток)	-951	-1208	-1575	60,4	76,7
4. Амортизация	9515	6093	5741	60,3	94,2
5. Всего хозяйственных средств	139745	136846	138293	98,9	101,1
6. Величина собственных оборотных средств	-860	-1409	-1246	69,1	113,1
Коэффициенты
1. Коэффициент автономии	0,96	0,96	0,96	100,0	100,0
2. Коэффициент маневренности собственного капитала	-0,006	-0,01	-0,09	66,6	11,1
3. Коэффициент финансовой зависимости	1,04	1,04	1,04	100,0	100,0
4. Коэффициент финансового рычага	0,04	0,04	0,04	100,0	100,0
5. Коэффициент самофинансирования	1,61	0,86	0,74	45,9	86,1

Финансовая устойчивость - это способность предприятия маневрировать средствами, т.е. это его финансовая независимость.

Коэффициент автономии характеризует финансовую независимость предприятия от внешних источников, чем выше показатель тем выше финансовая независимость (автономия) предприятия. За три года показатель не изменился, но он выше норматива (0,5-0,6), что говорит о большой стоимости собственного капитала.

Коэффициент маневренности показывает какая часть собственных средств вложена в наиболее мобильные активы. Чем выше доля этих средств, тем больше у предприятия возможности для маневрирования своими средствами. Показатель намного меньше норматива (0,2 -0,5), и он еще уменьшился на 33,4 %. Видно, что у предприятия недостаточна доля оборотных средств для хорошего маневрирования собственным капиталом.

Коэффициент зависимости показывает долю собственного капитала в общей сумме средств предприятия. Величина собственного капитала велика, показатель за три года не изменился.

Коэффициент финансового рычага показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет заемных источников. Полученные данные намного ниже нормативного показателя ( 0,7), что говорит о неправильном менеджменте в привлечении заемных средств, их доля мала. Показатель за три года не изменился.

Коэффициент самофинансирования показывает степень самофинансирования деятельности предприятия по отношению к созданному богатству. Показатель уменьшился на 54,1 %, из-за увеличения убытка на 39,6 % и уменьшения суммы амортизации на 39,7 %, что уменьшило собственные источники финансовых ресурсов для финансирования своей деятельности, это неблагоприятно сказывается на деятельность предприятия.

Далее рассмотрим показатели деловой активности предприятия. Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства.

Таблица 7

Расчет показателей деловой активности ОАО «Жилкомсервис № 2» в 2005-2007 гг.

Показатели	Годы	2007 г. в % к
	2005 г.	2006 г	2007 г	2005	2006
1	2	3	4	5	6
Исходные данные (тыс. руб.)
1. Выручка от реализации	6589	10499	11404	173,1	108,6
2. Среднегодовая сумма оборотных средств	4068	4434	4326	106,3	97,5
3. Среднегодовая сумма собственного капитала	127923	132727	131195	102,5	98,8
4. Среднегодовая дебиторская задолженность	2442	3001	3059	125,3	101,9
5. Среднегодовая кредиторская задолженность	5836	5568	5654	96,8	101,5
Коэффициенты
1. К оборачиваемости оборотных средств	1,62	2,37	2,63	162,3	110,9
2. Продолжительность оборота оборотных средств, в днях	225,3	154,1	138,8	61,6	90,1
3. К оборачиваемости собственного капитала	0,05	0,08	0,08	160,0	100,0
4. Продолжительность оборота собственного капитала, в днях	7300,1	4562,1	4562,5	62,5	100,1
5. К оборачиваемости дебиторской задолженности	2,7	3,5	3,73	138,1	106,6
6. Продолжительность оборота дебиторской задолженности, в днях	135,2	104,3	97,8	72,3	93,7
7.К оборачиваемости кредиторской задолженности	1,13	1,9	2,02	178,7	106,3
8. Продолжительность оборота КЗ, в днях	323,1	192,1	180,7	55,9	94,1

Оборачиваемость капитала тесно связана с его отдачей и характеризует деловую активность предприятия. Скорость оборачиваемости капитала характеризуется коэффициентом оборачиваемости и продолжительностью одного оборота.

Из таблицы видно, как происходил кругооборот оборотных средств, собственного капитала, дебиторской и кредиторской задолженности. Коэффициенты оборачиваемости показывают их скорость реализации и рассчитывается как отношение выручки к среднегодовой стоимости данных показателей. Продолжительность оборота этих показателей позволяет узнать, сколько дней требуется для их оборота, т.е. до получения выручки.

По коэффициенту оборачиваемости судят, сколько раз в среднем оборотные средства, собственный капитал, дебиторская задолженность превращалась в денежные средства в течении определенного периода. Показатели увеличились на 62,3 %, 60,0 %, 38,1 % - соответственно. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает, сколько предприятию требуется оборотов для оплаты выставленных ей счетов, он увеличился на 78,7 %.

Показатели продолжительности оборота оборотных средств и собственного капитала показывают сколько требуется в среднем дней для преобразования капитала из производственной формы в денежную, уменьшились на 38,4 % и на 37,5 % соответственно (за счет ускорения оборачиваемости).

Показатели продолжительности оборота дебиторской задолженности и кредиторской задолженности позволяют узнать, сколько в среднем дней требуется для оплаты собственно дебиторской и кредиторской задолженности, уменьшились на 27,7 % и на 44,1 %.

Коэффициенты оборачиваемости увеличивались из-за увеличения выручки на 73,1 %. Но их увеличение не большое, поэтому также необходим разумный менеджмент в величине других показателей. Среднегодовая стоимость оборотных средств увеличилась на 6,3 %, но их недостаточно для обеспечения стабильного финансового положения, однако также наблюдается тенденция увеличения дебиторской задолженности на 25,3 %. Однако дальнейший рост может создать финансовые затруднения предприятия, так как имеет место недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты з/пл и др., а также рост риска непогашения долгов и уменьшения прибыли. Среднегодовая кредиторская задолженность уменьшилась на 3,2 %, что связано с выполнением обязательств со стороны предприятия, а также помощи в лице государства (статья “погашение кредиторской задолженности” в бюджетном финансировании, см. раздел 2.4, таблица 12).

Обобщая все вышеизложенное и проведенный анализ финансового состояния предприятия можно сказать, что за период 2005-2006 гг. произошло резкое увеличение выручки на 59,3 %, в дальнейшем на 8,6 % (из-за увеличения тарифов), это оказало влияние на увеличение показателей эффективности хозяйственной деятельности и ускорения оборачиваемости капитала. Однако также увеличилась себестоимость, размер которой увеличился за три года на 72,4 % (почти на 5454 тыс. руб.), за 2007 г. на 9,3%. Увеличение себестоимости произошло по всем статьям затрат (см. табл. 10).

Таким образом, увеличение выручки поглотил рост цен на топливо, электроэнергию, оборудование и прочие необходимые для ЖКХ товары и услуги. Поэтому произошло увеличение убытка на 39,6 % или на 624 тыс. руб.

На не удовлетворительную платежеспособность оказывает влияние величина оборотных средств. Предприятию необходимо увеличить ликвидность наиболее ликвидных активов и медленно реализуемых активов, также следует обратить внимание на величину дебиторской и кредиторской задолженности. Дальнейший их рост может создать финансовые затруднения предприятия, так как имеет место недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты з/пл и др., а также рост риска непогашения долгов и уменьшения прибыли.

2.3 Источники формирования доходов ОАО «Жилкомсервис № 2 Фрунзенского района» г. Санкт-Петербурга

Доходами организации, согласно приказу Министерства Финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. № 32 “Об утверждении положения по бухгалтерскому учету ”Доходы организации” (ПБУ 9/99)”, признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

В ЖКХ система доходов и расходов весьма специфична, в отличие от других субъектов народного хозяйства. Это обусловлено, прежде всего, наличием большой доли муниципальной собственности и социальной направленностью деятельности всех субъектов отрасли ЖКХ, где организационно-финансовые взаимоотношения возникают в основном между пятью участниками:

- Федеральным центром, бюджетами субъектов Российской Федерации - в части получения трансфертов, бюджетных субсидий, компенсации, льгот;

- Администрацией муниципального образования города (района) - заказчиком муниципального заказа на предоставление жилищно-коммунальных услуг;

- Службой единого заказчика по контролю за исполнением муниципального заказа;

- Предприятиями - исполнителями муниципального заказа;

- Населением - потребителями жилищно-коммунальных услуг.

В зависимости от данных отношений доходы от жилищно-коммунальных услуг, независимо от форм собственности, слагаются из трех компонентов:

1. Оплата потребителями жилья и коммунальных услуг;

2. Дотации из бюджета;

3. Прочих источников.

Что касается основных источников финансирования текущей деятельности и развития жилищно-коммунального хозяйства, то на сегодняшний день ими являются:

- средства населения, поступающие в форме платежей за жилищно-коммунальные услуги;

- средства организаций-потребителей услуг в виде оплаты за пользование услугами ЖКХ;

- ассигнования из местного бюджета - прямые дотации за разницу в тарифах, оплачиваемых населением, и покрытие субсидий и льгот, предоставляемых гражданам;

- средства от сдачи в аренду объектов ЖКХ;

- средства местного бюджета на развитие и реконструкцию объектов ЖКХ данного населенного пункта;

- средства бюджетов субъектов РФ, выделяемые на реализацию программ развития жилищно-коммунального хозяйства, а также на поддержку развития городов, имеющих слабую градообразующую базу;

- средства федерального бюджета, выделяемые в качестве государственной поддержки развития жилищно-коммунального хозяйства, обеспечения льгот по оплате строительства, обслуживания и ремонта жилья и других объектов ЖКХ, установленные на федеральном уровне;

- средства юридических лиц, в том числе финансово-строительных компаний, и граждан, выступающих инвесторами по строительству объектов ЖКХ;

- средства акционерных обществ, специально созданных органами местного самоуправления, организациями градообразующей базы и иными юридическими лицами.

Состав денежных средств поступающих от пользователей в качестве платежей за жилищно-коммунальные услуги представлен в таблице 8.

Таблица 8

Состав и динамика доходов ОАО «Жилкомсервис № 2» в 2005-2007 гг.

Наименование	Годы	Всего	Жилой фонд	Тепло	Вода	Стоки	Вывоз ТБО	Прочие
1	2	3	4	5	6	7	8	11
Доходы - всего, тыс. руб., в т.ч. по потребителям	2007	17490	2194	9287	3842	979	276	912
	2006	13918	2662	7620	1707	691	162	1076
	2005	11578	2152	5835	1135	571	113	547
1) услуги населению - всего, в т.ч.	2007	12317	2678	6589	2387	405	258	-
	2006	9130	2939	5035	843	156	157	-
	2005	7747	2337	3365	618	93	109	-
а) плата населения по установленным тарифам	2007	7279	1325	33674	1784	250	246	-
	2006	4357	1142	2311	600	148	156	-
	2005	2865	1008	1468	202	88	99	-
б) бюджетное финансирование	2007	5038	1353	2915	603	155	12	-
	2006	4773	1797	2724	243	8	1	-
	2005	4882	1329	1897	416	5	10	-
2) услуги оказанные бюджетной сфере, промышленным и приравненным к ним потребителям.	2007	5173	-	2814	1465	574	18	300
	2006	4788	-	2694	869	535	5	696
	2005	3831	-	2567	517	478	4	265

Из таблицы видно, что доходами ЖКХ являются плата потребителей за следующие виды услуг:

- оплата жилья и техническое обслуживание;

- отопление;

- горячее и холодное водоснабжение;

- канализование;

- вывоз твердых бытовых отходов;

- и прочие виды доходов.

Таблица 9

Динамика структуры доходов ОАО «Жилкомсервис № 2» 2005-2007 гг.

Наименование	Годы	Всего	Уд. вес, %	2007 г. в % к
				2005	2006
1	2	3	4	5	6
Доходы - всего, тыс. руб., в т.ч. по потребителям:	2007	17490	100	151,0	125,6
	2006	13918	100
	2005	11578	100
1) услуги населению - всего, в т.ч.	2007	12317	70,4	158,9	134,9
	2006	9130	65,5
	2005	7747	66,9
а) плата населения по установленным тарифам	2007	7279	41,6	254,1	167,1
	2006	4357	31,3
	2005	2865	24,7
б) бюджетное финансирование	2007	5038	28,8	103,2	105,5
	2006	4773	34,3
	2005	4882	42,2
2) услуги оказанные бюджетной сфере, промышленным и приравненным к ним потребителям.	2007	5173	29,6	135,0	108,1
	2006	4788	34,4
	2005	3831	33,1

Проанализировав таблицу можно сказать, что общая сумма доходов увеличилась в 1,5 раза или на 51 %, это связано с увеличением тарифов на оказываемые услуги, за 2007 г. увеличение доходов составило 25,6 %. Что касается доходов по потребителям, то видно, что нагрузка по оплате услуг ложится на население. Увеличение доходов по данной статье составило 58,9%. Оплата услуг непосредственно населением возросла в 2,5 раза или на 154,1 %. Бюджетное финансирование в виде компенсации разницы в тарифах, предоставления отдельным категориям граждан льгот по оплате ЖКУ, предоставления субсидий на оплату ЖКУ почти не изменилось, увеличение составило 3,2 %. Более подробно бюджетное финансирование показано в разделе 2.4.

Доходы от реализации услуг оказанных бюджетной сфере, промышленным и приравненным к ним потребителям тоже увеличились, их прирост составил 35,0 %.

Структуру доходов за 2005-2007 гг. по потребителям отразим с помощью круговых диаграмм.

Рис. 4. Структура доходов ОАО «Жилкомсервис № 2» за 2005 г. по потребителям в % к общей сумме доходов.

Видно, что в 2005 г. удельный вес доходов от оказания услуг населению составляют 66,9 %: однако из них большую часть оплачивает бюджет 42,2 %, а плата населения по установленным тарифам всего 24,7 %.

Услуги, оказанные бюджетной сфере и др. потребителям занимают 33,1 % в общей сумме доходов.

В 2006 г., с ростом цен на жилищно-коммунальные услуги тяжесть их оплаты постепенно ложится на население.

Рис. 5. Структура доходов ОАО «Жилкомсервис № 2» за 2006 г. по потребителям в % к общей сумме доходов.

Можно сказать, что в 2006 г. доходы от услуг населению составили 65,5%, что на 1,4 % меньше чем в 2005 г., из них: плата населения по установленным тарифам уже составляет 31,3 %, а удельный вес бюджетного финансирования в структуре услуг уменьшился на 7,9 % и составил 34,3 %, однако сама сумма финансирования уменьшилась на 2,2 % (см. табл. 9). Услуги бюджетной сфере составили 34,4 %, что на 1,3 % меньше их уд. веса в 2005 г.

Рис. 6. Структура доходов ОАО «Жилкомсервис № 2» за 2007 г. по потребителям в % к общей сумме доходов.

В 2007 г. оплата ЖКУ населением составила 70,5 %, в т.ч. за счет населения по установленным тарифам 41,6 %, а бюджетное финансирование 28,8 %. Оплата бюджетной сферой оказанных им услуг составляет 29,6%.

Таким образом наметилась тенденция увеличения оплаты ЖКУ за счет населения на 154,1 % (за три года) и занимает 41,6 % в структуре к 2007 г., при этом бюджетное финансирование осталось практически на том же уровне, увеличение 3,2 %, в структуре уд. вес составляет 28,8 %. Доходы от услуг бюджетной сфере возросли на 35,0 %, но их доля в структуре уменьшилась и к 2007 г. составляет 29,6 %.

Следует отметить, что все выше перечисленные виды доходов имеют строго целевой характер и должны направляться на возмещение затрат по тем видам деятельности, за которые они уплачены. Таким образом, переплату за коммунальные услуги нельзя направлять на погашение убытка от содержания и ремонта жилищного фонда. Более того, при современном состоянии нормативной базы, регулирующей установление ставок и тарифов, а также порядок их взимания, расчеты по коммунальным услугам практически всегда будут, по меньшей мере, не убыточными, а расходы на содержание и ремонт жилья смогут превышать суммы квартплаты, направленной на их погашение.

Денежные средства, поступившие из источников образуют фонд финансовых ресурсов (доход). Эти средства используют на выплату з/пл, возмещение затрат, на расчеты с др. организациями и банками. Остатки не использованных за год средств остаются в распоряжении учреждений и в бюджет не изымаются, не должны они влиять на снижение норматива бюджетного финансирования затрат в следующем году.

Как уже было сказано выше, одним из источников доходов ЖКХ являются платежи за предоставленные услуги. Для определения цены на конкретную услугу исходят из ее фактической себестоимости, плановой рентабельности (3-5 %) и объема услуг, т.е. фактическая с/б * НДС (1,18) * рентабельность (3-5 %) / объем услуги.

Предложения по величине тарифов готовит администрация муниципального образования совместно с руководителями и специалистами соответствующих предприятий, оказывающих услуги.

Минфин России рассчитывает федеральные стандарты с учетом этих тарифов. Для того, чтобы не допускать оплаты через эти трансферты расходы на содержание ЖКХ в других регионах Правительство РФ ввело федеральные стандарты перехода на новую систему оплаты жилья и коммунальных услуг, по которым строятся взаимоотношения федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации:

- федеральный стандарт социальной нормы площади жилья - 18 кв.м. (м2) общей площади жилья на одного члена семьи из трех и более человек; 42 м2 - на семью из двух человек; 33 м2 - на одиноко проживающего человека;

- федеральный стандарт уровня платежей населения в процентах от стоимости предоставления жилищно-коммунальных услуг в среднем по всем видам этих услуг: на 1998 г. - 50 %, на 2000 - 70, на 2003 г. и далее - 100 %;

- федеральный стандарт максимально допустимой доли собственных расходов граждан на оплату жилья и нормативов потребления коммунальных услуг, с 2003 г. - до 25 %.

Что касается статьи доходов “ассигнования из бюджета” (бюджетное финансирование), то они в соответствии п. 4 ПБУ 13/2000 “Государственная помощь” подразделяются на средства:

- на финансирование капитальных расходов, связанных с покупкой, строительством или приобретением иным путем внеоборотных активов;

- на финансирование текущих расходов, к которым относятся средства, отличные от предназначенных на финансирование капитальных расходов.

При этом существенным для организаций ЖКХ является то обстоятельство, что в качестве целевой бюджетной помощи не рассматриваются бюджетные ассигнования, связанные с государственным регулированием цен и тарифов.

Бюджетные ассигнования в виде финансовой помощи выделяются предприятиям в форме субсидий, субвенций или бюджетных кредитов целевым назначением: “финансовая помощь на (указывается цель и назначение финансовой помощи) по статье бюджетной классификации (указывается код бюджетной классификации)”.

Данные средства используются на полное восстановление отдельных видов коммунальных объектов или их отдельных частей, строительство зданий или производственных объектов, оснащение зданий или муниципальных жилых помещений приборами учета коммунальных услуг и др. Бюджетные средства выделенные на эти мероприятия, признаются финансовой помощью, если соответствующие этим мероприятиям расходы не были включены в состав расходов под утвержденные органом местного самоуправления тарифы.

Бюджетные ассигнования, которые не признаются финансовой помощью (в значении определяемом ПБУ 13/2000) используются на возмещение разницы в ценах, возмещение убытков, возмещение стоимости услуг по льготам и субсидиям, оплата работ, услуг выполняемых в счет обычных уставных видов деятельности предприятий, оплата любых подрядных работ, заказчиком которых является орган местного самоуправления или уполномоченное им лицо, выплаты в связи с чрезвычайными обстоятельствами.

В соответствии с п. 8 ПБУ 13/2000 бюджетные средства списываются со счета учет целевого финансирования как увеличение финансовых результатов организации.

В дальнейшем, в рамках реформирования ЖКХ, предполагается также ввести дополнительные виды источников финансирования отрасли:

- средства потребителей услуг в виде инвестиционной составляющей тарифа, обеспечивающей частичное покрытие затрат на реконструкцию и новое строительство объектов ЖКХ. Предприятия ЖКХ должны перейти к обеспечению расширенного воспроизводства основных фондов в результате своей хозяйственной деятельности посредством включения в тарифы на оплату услуг инвестиционной составляющей, которая обеспечит постепенное покрытие затрат на капитальный ремонт, реконструкцию и новое строительство объектов ЖКХ;

- разовые внесения гражданами средств для финансирования конкретных мероприятий по ремонту жилых домов, объектов коммунального хозяйства и по благоустройству населенных пунктов, в том числе за счет банковских кредитов на эти цели;

- средства от местных налогов на содержание городской инфраструктуры. Дополнительные средства для финансирования коммунальных систем, обеспечивающих внешнее благоустройство городов, можно получить за счет введения специальных муниципальных налогов. Например, в Германии 75% средств, расходуемых муниципалитетами на покрытие затрат предприятий и организаций, осуществляющих уличную уборку городов, производится за счет специального налога на уборку улиц, который выплачивают все юридические и физические лица (или их объединения) в зависимости от того, какова длина фасадов зданий, сооружений, частных или коллективных домовладений, выходящая на территорию улицы, которая подлежит уборке. Данный налог дифференцирован по типу убираемой территории (автобан, магистраль, улица, переулок и т. п.) и по статусу здания (жилой дом, промышленное сооружение, в том числе экологически “грязное” и т. п.). Все это, в свою очередь, потребует от нас изменения состава и структуры местных налогов на федеральном уровне. Вместе с тем, при проведении определенной работы с предприятиями населенного пункта и рекламно-пропагандистской кампании среди населения, такой налог может быть введен на местном уровне на основе “добровольности”, с изменением терминологии (выплаты на уборку, взносы на уборку и т. п.).

Текущий этап увеличения платежей населения должен подразумевать следующее:

1) поддержание роста ставок оплаты жилищно-коммунальных услуг как минимум на уровне индекса потребительских цен; недопущение уменьшения доли платежей населения в финансировании затрат по предоставлению ЖКУ. При появлении устойчивой тенденции роста реальных доходов населения продолжить увеличение доли платежей населения в покрытии указанных затрат;

2) создание механизма ценообразования, не допускающего завышения величины экономически обоснованного тарифа вследствие монопольного положения предприятий отрасли; обеспечение мер по снижению издержек производителей услуг ЖКХ.

При этом ставки оплаты содержания и ремонта жилья должны расти быстрее, чем ставки оплаты коммунальных услуг.

Наиболее быстрыми темпами следует увеличивать плату за наем, что позволит уже на нынешнем этапе начать включение затрат на восстановление жилищного фонда в структуру оплаты жилищно-коммунальных услуг населением;

3) использование в ходе реформы оплаты жилья и коммунальных услуг мер социальной защиты для семей с низким уровнем дохода путем выплаты им субсидий в пределах социальной нормы площади жилья и нормативов потребления коммунальных услуг;

4) включение в потребительскую корзину (при разработке соответствующих потребительских бюджетов населения) затрат на содержание и ремонт жилья и предоставление коммунальных услуг, исходя из нормативных минимальных социальных стандартов.

2.4 Организация планирования и финансирования расходов бюджета на жилищно-коммунальное хозяйство Фрунзенского района г. Санкт-Петербурга

финансирование жилищный коммунальный доход расход

Основные методы планирования бюджетных расходов:

* программно-целевой,

* нормативный.

Программно-целевой метод бюджетного планирования заключается в системном планировании выделений бюджетных средств в соответствии с утвержденными целевыми программами, составляемыми для осуществления экономических и социальных задач. Этот метод планирования финансовых ресурсов способствует соблюдению единого подхода к формированию и рациональному распределению фондов финансовых ресурсов по конкретным программа и проектам, и их концентрации и целевому использованию, улучшению контроля. Все это повышает уровень эффективности освоения средств.

В последнее десятилетие в нашей стране этот метод бюджетного планирования и финансирования неуклонно расширяется. Этому способствуют разработка и осуществление многих федеральных и региональных экономических, социальных, экологических и других программ. Следует полагать, что в перспективе этот метод будет находить все более широкое распространение.

Объем средств, выделяемых для осуществления мероприятий и проектов, определяется на основе сметного порядка планирования и финансирования. В основе расчетов смет бюджетных учреждений лежат объемные показатели деятельности, время функционирования учреждений и финансовые нормы.

Нормативный метод планирования расходов и выплат используется в основном при планировании средств на финансирование бюджетных мероприятий и составлении смет бюджетных учреждений. Нормы устанавливаются законодательными или подзаконными актами.

На основе натуральных показателей (численность обслуживаемых лиц, площадь помещения и т. д.) и финансовых норм составляются бюджетные сметы расходов. В смете бюджетного учреждения отражаются:

1) реквизиты учреждения (его наименование, бюджет, из которого производится финансирование, подпись лица, утвердившего смету, печать учреждения и т. д.);

2) свод расходов (фонд зарплаты, материальные затраты, фонд производственного и социального развития, фонд материального поощрения, другие фонды);

3) свод доходов (финансирование из бюджета, дополнительные платные услуги населению, оказание услуг по договорам с организациями, прочие поступления);

4) производственные показатели учреждения;

5) расчеты и обоснования расходов и доходов. Утвержденные сметы бюджетных учреждений являются их финансовыми планами на определенный период времени.

Составление смет бюджетных учреждений позволяет решать следующие задачи:

* обеспечение бюджетных учреждений государственным финансированием;

* анализ предполагаемых проектов расходов и отчетов об использовании средств;

* контроль за эффективным и экономным расходованием средств.

В соответствии с бюджетными правами, предоставленными исполнительным органам власти, они вправе при составлении смет расходов подведомственных бюджетных учреждений увеличивать в пределах имеющихся бюджетных средств нормы расходов на содержание этих учреждений.

Смета позволяет рассчитать объем проданной продукции, работ, услуг по себестоимости, прибыли от реализации, оценить многие показатели эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

Таблица 10

Состав расходов по оказанию услуг ОАО «Жилкомсервис № 2» в 2005-2007 гг.

Статьи затрат	Годы	Всего	Жилой фонд	Тепло	Вода	Стоки	Вывоз ТБО	Прочие
1	2	3	4	5	6	7	8	11
Расходы - всего, в том числе:	2007	18798	3427	9708	3842	979	288	300
	2006	14104	3109	8724	1396	424	242	205
	2005	11715	3274	6680	918	410	230	202
1) материалы	2007	2341	850	541	830	120	-	-
	2006	1971	852	692	165	102	117	43
	2005	1753	1017	429	115	85	78	29
2) топливо	2007	5445	-	557	121	141	-	-
	2006	3782	-	3782	-	-	-	-
	2005	3497	-	3222	84	63	66	61
3) электроэнергия	2007	3317	192	1412	1458	255	-	-
	2006	2180	162	1481	396	135	-	6
	2005	1513	129	1165	119	78	3	19
4) приобретаемые со стороны электроэнергия, тепло, вода	2007	446	-	446	-	-	-	-
	2006	288	-	288	-	-	-	-
	2005	237	-	235	2	-	-	-
5) оплата труда, включая ЕСН	2007	3612	1099	1534	641	259	79	-
	2006	3167	1038	1461	323	137	65	143
	2005	2673	957	1328	175	87	51	75
6) амортизация	2007	326	26	284	-	16	-	-
	2006	408	26	280	77	9	16	-
	2005	754	405	31	271	36	11	-
7) прочие	2007	1776	721	686	173	144	52	-
	2006	2308	834	937	435	44	44	14
	2005	1288	485	551	152	61	21	18

Для того, чтобы отразить какую долю каждая из статей затрат занимает в удельном весе построим таблицу 11.

Таблица 11

Динамика структуры расходов ОАО «Жилкомсервис № 2» в 2005-2007 гг.

Статьи затрат	Годы	Всего	Уд. вес, %	2007 г. в % к
				2005	2006
Расходы - всего, в том числе:	2007	18798	100,0	160,5	133,3
	2006	14104	100,0
	2005	11715	100,0
1) материалы	2007	2341	12,4	133,5	118,7
	2005	1971	13,9
	2006	1753	14,9
2) топливо	2007	5445	28,9	155,7	143,9
	2006	3782	26,8
	2005	3497	29,8
3) электроэнергия	2007	3317	17,6	219,2	152,2
	2006	2180	15,4
	2005	1513	12,9
4) приобретаемые со стороны электроэнергия, тепло, вода	2007	446	2,4	188,2	154,8
	2006	288	2,0
	2005	237	2,0
5) оплата труда, включая ЕСН	2007	3612	19,2	135,1	114,1
	2006	3167	22,4
	2005	2673	22,8
6) амортизация	2007	326	1,7	43,2	79,9
	2006	408	2,9
	2005	754	6,4
7) прочие	2007	1776	9,4	137,9	76,9
	2006	2308	16,4
	2005	1288	10,9

Темп роста расходов, в общем, составил 160,5 %, т.е. они увеличились в 1,6 раза, это произошло в основном за счет увеличения затрат на материалы на 33,5 %; на э/энергию на 119,2 %; топливо на 55,7 %. Эти статьи затрат росли из-за увеличения на них цен со стороны поставщиков. Расходы на приобретаемые со стороны тепло, воду также увеличились на 88,2 %. Затраты на оплату труда из-за увеличения числа рабочих и усложнения процесса производства увеличились на 35,1 %. Амортизация уменьшилась почти в 2 раза, на 56,8 %. Таким образом предприятие лишается одного из дополнительных источников собственных средств. Прочие затраты увеличились на 37,9 %.

Для отражения структуры затрат в 2005-2007 гг. построим круговые диаграммы.

Рис. 7. Структура затрат на производство жилищно-коммунальных услуг в ОАО «Жилкомсервис № 2» района в 2005 году.

В 2005 г. структура была следующей: материалы 14,9 %, топливо 29,8 %, оплата труда 22,8 %, прочие 10,9 %, электроэнергия 12,9 %, амортизация 6,4%, и наименьший % составляют приобретаемые со стороны услуги 2,0 %.

В 2006 г. структура затрат немного изменилась:



Рис. 8. Структура затрат на производство жилищно-коммунальных услуг в ОАО «Жилкомсервис № 2» в 2006 году.

За 2006 год, в связи с увеличением общей суммы расходов на 20,4 %, уменьшился (по сравнению с 2005 г.) удельный вес материалов на 1% и составляет 13,9 %, топлива на 3 % = 26,8 %, э/энергия увеличилась на 2,5 % = 15,4%, приобретаемые со стороны э/энергия, тепло, вода не изменились = 2,0 %, оплата труда уменьшилась на 0,4 % = 22,4 %, амортизация уменьшилась на 3,5 % = 2,9 %, прочие расходы увеличились в структуре на 5,5 % = 16,4 %.

Рис.9. Структура затрат на производство жилищно-коммунальных услуг в ОАО «Жилкомсервис № 2» в 2007 году.

В 2007 году с увеличением общей суммы расходов (по сравнению с 2005) на 60,5 % уменьшился удельный вес материалов на 2,5 % и равен 12,4 %, топлива на 0,9 % = 28,9 %, э/энергия увеличилась на 4,7 % = 17,6 %, приобретаемые со стороны э/энергия, тепло, вода на 0,4 % = 2,4 %, оплата труда уменьшилась на 3,6 % = 19,2 %, амортизация на 4,7 % = 1,7 %, прочие расходы на 1,5 % = 9,4 %.

В целях снижения затрат на ремонтные работы по жилому фонду предприятием, своими силами производилось использование вторичного сырья. По сравнению с 2006 годом объем ремонтных работ жилого фонда в истекшем году увеличился в 1,6 раза.

В течение анализируемого периода рост цен на бензин, дизельное топливо, материалы в значительной степени повлияли на финансовое состояние предприятия.

Себестоимость (затраты) определяются исходя из предлагаемых к реализации производственной и инвестиционной программ, действующих норм и нормативов материальных, трудовых и финансовых затрат с учетом анализа данных предприятия за период, предшествующий регулируемому.

По статье “материалы” определяются затраты на материальные ресурсы, непосредственно используемые ЖКХ для осуществления деятельности. По этой статье отражаются затраты на химические реагенты для очистки воды, смазочные и обтирочные материалы, материалы и запасные детали на эксплуатационные нужды котельного оборудования, измерительных и регулирующих приборов.

По статье “топливо” определяются затраты, используемые на выработку тепловой энергии.

По статье “электроэнергия” отражаются расходы на приводы механизмов, питание систем телемеханического управления.

По статье “вода” определяется расход воды на первичное заполнение водой оборудования источника тепла, подпитку, расход на собственные нужды, промывка оборудования и т.д.

По статье “амортизация” определяются амортизационные отчисления по установленным нормам от балансовой стоимости основных фондов, числящихся на балансе предприятия.

По статье “оплата труда” определяется фонд оплаты труда, включающий в себя все виды выплат рабочим и служащим.

По статье “приобретаемые со стороны тепло, вода, э/энергия” определяются затраты на: энергию, полученную со стороны и реализуемую по коммунальным тепловым сетям потребителям; воду, получаемую от предприятий водопроводного хозяйства для подогрева и расходуемую на непосредственный водозабор в системах горячего водоснабжения.

По статье “прочие прямые расходы” определяются затраты на: страхование имущества; оплату работ подразделений, выполняющих работы по приему, учету и расчету платежей за услуги и др.

Мы выяснили, что для финансирования, предприятия должны предоставить сметы доходов и расходов, а также составляются расчеты нормативной потребности бюджета в расходах на жилищно-коммунальное хозяйство.

Расчет нормативных расходов в ОАО «Жилкомсервис № 2» производится в соответствии с Указом Президента РФ от 28.04.97 № 425 “О реформе жилищно-коммунального хозяйства в Российской Федерации”, постановлениями Правительства РФ от 26.05.97 № 621 “О федеральных стандартах перехода на новую систему оплаты жилья и коммунальных услуг” (с изменениями и дополнениями), а также на основании Методических рекомендаций по формированию нормативов потребления услуг жилищно-коммунального хозяйства, утвержденных приказом Минэкономики России от 06.05.99 № 240.

Норматив минимальной бюджетной обеспеченности по содержанию жилищного фонда исчисляется как сумма двух составляющих: по найму и техническому обслуживанию жилья.

Нормативы затрат по найму жилья, рассчитанные для каждой территории, представляют собой произведение средневзвешенной балансовой стоимости 1 кв. м. муниципальной жилищной площади, доли приватизированных квартир в муниципальном жилфонде, ставки налога на имущество физических лиц в расчете на социальную норму жилья.

Нормативы затрат на техническое обслуживание жилищного фонда рассчитаны исходя из суммы средневзвешенного тарифа на техобслуживание, а также затрат на капитальный ремонт муниципального жилищного фонда и тарифов на вывоз твердых бытовых отходов.

Нормативы затрат на отопление для каждой территории представляют собой произведение среднего тарифа для газовых теплоисточников, минимального для района потребления тепловой энергии на нужды отопления и социальной нормы общей площади жилья на одного человека в год.

Нормативы затрат на горячее водоснабжение рассчитываются для каждой территории как произведение среднего тарифа для газовых теплоисточников, минимального для района потребления тепловой энергии на нужды горячего водоснабжения и социальной нормы общей площади жилья на одного человека в год.

Размер среднего тарифа для расчета нормативов затрат на отопление и горячее водоснабжение определен в сумме утвержденного энергетической комиссией среднего тарифа для газовых теплоисточников.

Нормативы затрат на холодное водоснабжение рассчитаны на основе экспертной оценки как произведение базового тарифа по району, осуществляющему водозабор из подземных источников, и базового норматива потребления для благоустроенного жилищного фонда.

Нормативы затрат на водоотведение для каждой территории представляют собой произведение величин средневзвешенного тарифа на водоотведение на 1 куб. м. по району и базового норматива для благоустроенного жилищного фонда.

При определении норматива минимальной бюджетной обеспеченности содержания жилищного фонда предложены следующие корректирующие коэффициенты:

- коэффициент износа муниципального жилищного фонда. Его применение дифференцировано (от 0 до 0,3) для городов и районов и определяется на основании “попадания” определенной территории в группу износа жилья путем экспертной оценки соотношения затрат на его техническое обслуживание и капитальный ремонт;

- коэффициент оборудованности (благоустроенности) жилищного фонда зависит от наличия в здании лифта.

При определении норматива минимальной бюджетной обеспеченности отопления и горячего водоснабжения предложен коэффициент, учитывающий вид топлива (коэффициент топлива) используемого на теплоисточниках. Этот коэффициент (от 0 до 0,4) зависит от затрат на топливо при выработке теплоэнергии на газовых и угольных котельных, что определено путем экспертной оценки сложившихся показателей

Норматив минимальной бюджетной обеспеченности холодного водоснабжения рассчитывается с помощью коэффициента водоснабжения (от 0 до 0,38) с учетом источника водоснабжения (подземный, поверхностный, покупной, смешанный) и различного уровня затрат на оказание услуг холодного водоснабжения.

Коэффициент роста цен материальных затрат используется во всех отраслях ЖКХ и отражает инфляционные процессы на планируемый период. Применяется при вычислении доли материальных затрат в составе норматива минимальной бюджетной обеспеченности.

Методика расчета нормативной потребности бюджета в расходах на жилищно-коммунальное хозяйство утверждается законом о городском бюджете на очередной финансовый год и служит основанием для определения размеров финансовой помощи местным бюджетам, нуждающимся в дотации.

После составления сметы доходов и расходов, а также расчета нормативов вносятся предложения о расходах бюджета. Отраслевые и муниципальные органы жилищно-коммунального хозяйства представляют в Администрацию (финорганы) заявки на финансирование из муниципального бюджета с расчетами и обоснованиями расходов. При этом учитываются изменения финансовых потоков в соответствии с проводимой в ЖКХ реформой с приложением программ модернизации и ремонта инженерного оборудования и сетей. Финорган рассматривает представленные заявки, корректирует их составлением необходимых расчетов и обоснований и выносит проект закона на рассмотрение Правительства города. До 15 октября текущего финансового года Глава администрации представляет Законодательному собранию (которое рассматривает, уточняет и принимает проект бюджета муниципального образования) данный проект на следующий год с расчетами по всем целевым и экономическим статьям и разделам бюджета. После чего утверждаются суммы финансирования.

Финансирование осуществляется согласно кодам бюджетной классификации. Для группировки расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ существует определенная их классификация:

1. Функциональная классификация - группировка расходов, отражающих направления средств на выполнение основных функций государства.

2. Экономическая классификация - группировка расходов по их экономическому содержанию (текущие, капитальные).

3. Ведомственная классификация - группировка расходов, отражающая распределение бюджетных ассигнований по прямым получателям средств из федерального бюджета (с 2005 г. данная классификация отменена ).

Таблица 12

Финансирование расходов районного бюджета в 2005-2007 гг.