Анализ и прогнозирование результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО "Балтторф"

Рассмотрев основные результаты проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, следует отметить следующие основные тенденции:

1) Предприятие за рассматриваемые три года работало стабильно, с постоянным увеличением прибыли.

2) Произведенное в 2009г. частичное обновление и увеличение объемов основных средств привело к некоторому снижению темпов роста прибыли, но, при этом, является необходимым условием дальнейшего роста предприятия.

3) Некоторые ухудшения показателей предприятия по итогам 2009г. объясняются последствиями мирового финансового кризиса, но являются в данной ситуации не критичными. Они свидетельствуют, однако, о своевременном принятии решения о сокращении доли управленческих и коммерческих расходов, о некотором замедлении реакции в данном сегменте рыночной экономики на мировой экономический кризис в связи с наличием сезонного спроса.

3. Система мероприятий по улучшению финансового положения ООО «Балтторф» и прогнозирование его деятельности

3.1 Обоснование эффективности получения государственных заказов и субсидий

В рамках реализации стратегии закрепления на рынке предлагается проект по получению государственных заказов и субсидий. С наступлением сезона в г. Калининграде ежедневно за счет средств бюджета проводится озеленение всех центральных площадей, скверов и улиц. Данная ниша рынка уже занята фирмами, хорошо зарекомендовавшими себя в предыдущих годах. Однако в вопросах поставки земли для разбивки клумб и газонов ООО «Балтторф» имеет преимущества в части возможности снижения цены на торфо - смеси за счет совместной разработки торфяника. При изготовлении торфо - смесей для населения ООО «Балтторф» несет дополнительные затраты по мелкой расфасовке, по изготовлению тары, по доставке товара при развозе продукции по мелким торговым точкам. При поставке торфо - смесей для озеленения клумб и газонов будет осуществляться уже доставка больших партий продукции, которая также не требует упаковки. По предварительным расчетам возможно получение чистой прибыли по этому проекту до 1 000 000 рублей.

Затраты данного предприятия:

Заработная плата рабочих при заготовке торфа, просеивании, добавления песка, гранулированных удобрений, фасовке в мешки (4 человека * 300 рублей в день * 21 рабочий день в месяце) составляет 25 200 рублей. Срок выполнения заказа составляет 2 месяца. Таким образом, заработная плата рабочих за выполнения заказа составит 50 400 рублей.

Отчисления от заработной платы:

- в резерв отпусков 9,2% (11/12 месяцев * 100%), что составит 4 637 рублей.

- на обязательные взносы и платежи 14,2%, что составит ((50 400+ 4 637) * 14,2%) 7 815 рублей

Стоимость одной ходки загруженной машины (5 тонн) составляет 1 500 рублей. Объем заказа составляет 900 тонн торфа. Таким образом, для доставки полного объема продукции заказчику необходимо сделать (900 / 5) 180 ходок, что в денежном эквиваленте составляет (180 * 1 500) 270 000 рублей.

По предварительным подсчетам счет за использованную электроэнергию составит 5 000 рублей в месяц. В таком случае, для выполнения заказа нам понадобиться 10 000 рублей на эту статью затрат.

Таким образом, себестоимость выполнения заказа рассчитывается следующим образом: 50 400 + 4 637 + 7 815 + 270 000 + 10 000 и составляет 342 852 рублей. Или (342 852 / 900) 380,9 рублей за 1 т готовой продукции. В расчет себестоимости не входит стоимость самого сырья, поскольку, сырье для выполнения заказа было уже заготовлено в предыдущих периодах и затраты по нему уже списаны.

По контракту стоимость 1 т продукции для заказчика составляет 1 800 рублей. Следовательно, ожидаемая прибыль составит (1 800 - 380,9) 1 419,1 рублей за 1 тонну или (1 620 000 - 342 852) 1 277 148 рублей за проект

Налог на УСНО составляет 15% (1 277 148 * 0,15), что в денежном эквиваленте 191 572 рубля за проект.

Ожидаемая чистая прибыль от выполнения заказа составляет (1 277 148 - 191 572) 1 085 576 рублей.

Расчеты предполагаемой эффективности проекта получения государственного заказа представлены в Таблице 3.2

Таблица 3.2 Расчеты эффективности проекта получения государственного заказа

Наименование затратной части	За единицу, Руб.	За весь проект Руб.
Заработная плата персонала в месяц	25 200	50 400
Отчисления в резерв отпусков (9,2%) в месяц	2 318,4	4 637
Отчисления от заработной платы внебюджетные фонды (14,2%) в месяц	3 907,6	7815
Итого затраты на персонал в месяц	31 426	62 852
Транспортные расходы, 1 ходка	1 500	270 000
Электроэнергия в месяц	5 000	10 000
Итого затрат за 1 тонну	380,9	342 852
Стоимость продукции за 1т	1 800	1 620 000
Ожидаемая прибыль за 1 т	1 419,1	1 277 148
Налог на УСНО 15% за 1т	212,87	191 572
Ожидаемая чистая прибыль за 1т	1 206,2	1 085 576

3.2 Обоснование эффективности заключения долгосрочного договора поставки товаров садово-огородного характера, дополняющих продукцию, производимую предприятием ООО «Балтторф»

В рамках применения стратегии развития товара предлагается заключить долгосрочный договор поставки товаров садово-огородного характера с ИП Высочинский, дополняющих продукцию, производимую предприятием ООО «Балтторф». Между предприятием ООО «Балтторф» и ИП Высочинский, который занимается оптово-розничной продажей более 500 видов товаров широкого ассортимента, существуют давние коммерческие связи. По предварительной договоренности планируется организация встречных поставок продукции с максимальными оптовыми скидками на продукцию. Выгода для каждой из сторон следующая.

ИП Высочинский:

- получает приоритет в поставках и максимальную торговую скидку на продукцию ООО «Балтторф»;

- получает послабление по оплате товара (оплата по реализации);

- расширяет ассортимент продаваемой продукции за счет мульчи и дренажа;

- сокращает транспортные расходы за счет замены поставщиков из Белоруссии и Санкт-Петербурга на Калининградского поставщика.

ООО «Балтторф»:

- получает приоритет в поставках и максимальную торговую скидку на продукцию, реализуемую ИП Высочинский

а) садовый инвентарь: лопаты, грабли, секаторы, лейки, ведра, тачки, насосы и шланги для системы полива и т.п.;

б) удобрения органические и неорганические готовые к употреблению или концентрированные в различной расфасовке;

в) семена цветочных и овощных культур;

г) товары для загородного отдыха,

д) хозяйственные товары повседневного спроса

- получает послабление по оплате товара (оплата по реализации);

- расширяет ассортимент продаваемой продукции за счет товаров садово-огородного назначения

- минимизирует транспортные расходы (ИП Высочинский обременен обязательствами по доставке своего товара в виду наличия развитой системы собственной доставки)

3.3 Расчет экономической эффективности расширения собственного ассортимента продукции за счет выпуска новой продукции

В рамках стратегии развития товара предлагается расширить ассортимент собственных товаров, за счет производства нового товара, торфяных грязей. В Санатории «Янтарный берег» в качестве лечебных процедур используются грязевые ванны из торфа, который является идеальным сырьем в связи со своим натуральным происхождением и экологичностью. Однако качество исходного сырья весьма низкое. Кроме того, санаторий несет большие затраты по утилизации использованных грязевых ванн. Благодаря наличию собственной сырьевой базы, предприятие ООО «Балтторф» имеет возможность освоить производство данного вида продукции. А также предложить свои услуги по переработки использованного сырья. Использованное сырье после грязевых ванн повторному использованию по этому назначению не подлежит, но подходит для использования в качестве сырья для производства торфо - смесей.

Прибыль от освоения производства нового продукции для санатория «Янтарный берег» по предварительным оценкам составляет 2 000 000 рублей в год. И заинтересованность в новой продукции имеет стабильный ежегодный характер.

Процедуры делаются ежедневно кроме субботы и воскресенья в течение всего года, т.е. (5 дней * 4 недели * 12 месяцев) 240 дней в году.

Среднее количество процедур в день - 10, соответственно в год - 2 400.

Вес грязи для одной процедуры составляет 20 кг. Т.е годовая потребность в торфяных грязях составляет (20 * 2400) 48 000 кг. Однако, необходимо учитывать процент производственных потерь, тогда потребность уже будет составлять (48 000 * 5%) 50 400 кг.

Стоимость 1 кг подготовленной грязи для заказчика составляет 51 рубль. Таким образом, годовая стоимость всего заказа составляет (51 * 50 400) 2 570 400 рублей или 214 200 рублей в месяц.

Подсчитаем себестоимость производимой продукции.

Сырье уже заготовлено и затраты на его заготовку списаны в предыдущих периодах.

Заработная плата рабочих, занятых на данном производстве, составляет (2 человека * 0,5 ставки * 8000 рублей в месяц) 8 000 рублей в месяц или 96 000 рублей в год.

Отчисления от заработной платы:

- в резерв отпусков 9,2% (11/12 месяцев * 100%), что составит 736 рублей в месяц или 8832 рублей в год.

- на обязательные взносы и платежи 14,2%, что составит ((96 000+ 8 832) * 14,2%) 14 686 рублей в год.

Стоимость одной ходки загруженной машины (2 500 кг торфяных грязей) составляет 2 000 рублей. При заказе 50 400 кг необходимо сделать (50 400 / 2 500) 20 ходок, что в денежном эквиваленте составляет (20 * 2 000) 40 000 рублей.

По предварительным подсчетам счет за использованную электроэнергию составит 5 000 рублей в месяц или 60 000 рублей в год.

Таким образом, себестоимость выполнения заказа рассчитывается следующим образом: 96 000 + 8 832 + 14 676 + 40 000 + 60 000 и составляет 219 508 рублей.

Следовательно, ожидаемая прибыль составит (2 570 400 - 219 508) 2 350 892 рубля.

Налог на применение УСНО составляет 15% (2 350 892 * 0,15), что в денежном эквиваленте 352 634 рубля.

Ожидаемая чистая прибыль от выполнения заказа составляет (2 350 892 - 352 634) 1 998 258 рублей.

Расчеты предполагаемой эффективности проекта производства нового продукта представлены в таблице 3.3.

Таблица 3.3 Расчет эффективности проекта производства нового продукта

Наименование затратной части	В месяц Руб.	За весь проект Руб.
1	2	3=2*12
Заработная плата персонала	8 000	96 000
Отчисления в резерв отпусков (9,2%)	736	8 832
Отчисления от заработной платы внебюджетные фонды (14,2%)	1240,5	14 886
Итого затраты на персонал	9 976,5	119 718
Транспортные расходы, 1 ходка	2 000	40 000
Электроэнергия	5 000	60 000
Итого затрат	18 309,8	219 718
Стоимость продукции	214 200	2 570 400
Ожидаемая прибыль	195 890	2 350 682
Налог на УСНО 15%	29 383,5	352 602
Ожидаемая чистая прибыль	166 506,7	1 998 080

3.4 Рекомендации по организации торговли в садовых и дачных обществах

Применяя стратегию закрепления на рынке, предлагается создать шесть розничных магазинов для увеличения объемов реализуемой продукции с расширенным ассортиментом сопутствующих товаров в садовых и дачных обществах.

В условиях мирового финансового и экономического кризиса большая часть населения страны испытывает его последствия на собственном кармане. В этих условиях поддержка от личных подсобных хозяйств и дач становится весьма актуальной. Вследствие этого ООО «Балтторф» планирует поставить шесть торговых павильонов в садоводческих обществах города: «Мечта» в Балтийском районе, «Победа» в Ленинградском районе, «Водник-1» в октябрьском районе, «Золотой петушок» и на ул. Катина в Центральном районе.

Садовые общества в Калининграде как правила весьма обширны. В вышеуказанных садово-огородных обществах имеется не менее чем по 200 участков. Практически каждая семья посещает свои дачи еженедельно, многие вообще переезжают на летний период жить на дачи. Время пути до ближайших торговых центров, где можно приобрести товары садово-огородной тематики, составляет 25-45 минут.

В части законодательства этот путь не обременителен. На начальном этапе совмещение розничной и оптовой торговли в рамках одного предприятия возможно без значительных капиталовложений. Поскольку ограничивающим фактором применения УСНО является низкий установленный законодательством предел размера выручки. Так, на 2009г. предельный размер выручки для предприятий, применяющих УСНО, установлен на уровне 30700 тыс. руб. При розничной торговле на ЕНВД ограничения по выручке отсутствуют.

В настоящее время законодательно разрешено предприятию одновременно применять различные виды налогообложения при ведении различных видов деятельности.

Вышеперечисленные факты являются основой для разработки данного проекта. С целью реализации данного плана заключен договор намерений с ИП Высочинский о снабжении торговых павильонов товарами садово-огородной тематики с условием отсрочки платежа.

Затраты данного проекта представлены в Таблице 3.1

Стоимость одного павильона составляет 250 000 рублей, соответственно шести (250 000 * 6) 1 500 000 рублей.

Затраты на оформление разрешительной документации, согласований, подключение к электроэнергии составляют 50 000 рублей для одного павильона и 300 000 - рублей для шести.

Затраты на приобретения торгового оборудования, ККМ, установка сигнализации составляет 50 000 рублей для одного павильона и 300 000 для шести.

Благоустройство прилегающей территории и прочие обременения для одного павильона стоят 35 000 рублей и 210 000 для шести.

Резерв на непредвиденные расходы составляет 90 000 рублей.

Таким образом, стоимость первоначальных капиталовложений составляет 2 400 000 рублей.

Днями интенсивного спроса являются: пятница, суббота и воскресенье. Вторник и среду планируется сделать для торговых павильонов выходными днями. Месяцами интенсивного спроса являются: апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь. В остальной период павильоны планируется закрыть, т.к. сезонные работы заканчиваются.

Заработная плата одного продавца составляет 8 000 рублей, соответственно шести - 48 000 рублей.

Отчисления от заработной платы:

- в резерв отпусков 9,2% (11/12 месяцев * 100%), что составит (8 000 * 9,2%) 736 рублей с одного работника и 4 416 рублей - с шести.

- на обязательные взносы и платежи 14,2%, что составит ((8 000+ 736) * 14,2%) 1 240,5 рублей с одного павильона и 7 443 рубля - с шести.

Итого затраты на персонал с одной палатки составляют (8 000 + 736 + 1240,5) 9 976,5 рублей, с шести - 59 859 рублей. А за сезон, с одной палатки (9 976,5 * 7) 69835,5 рублей, с шести - 419 013 соответственно.

Таким образом, себестоимость работы одной палатки рассчитывается следующим образом: 400 000 + 69 835,5 и составляет 469 835,5 рублей, соответственно шести палаток - 2 819 013 .

Расчеты предполагаемых затрат проекта организации торговли в садовых и дачных обществах представлены в таблице 3.4

Таблица 3.4 Расчет затрат проекта организации торговли в садовых и дачных обществах

Статья затрат	Стоимость, руб.	Затраты на проект, руб.
1	2	3=2*6
Цена павильона	250 000	1 500 000
Оформление разрешительной документации, согласования, подключение к электроэнергии	50 000	300 000
Приобретения торгового оборудования (ККМ, установка сигнализации)	50 000	300 000
Благоустройство прилегающей территории и прочие обременения	35 000	210 000
Резерв на непредвиденные расходы	15 000	90 000
Итого капиталовложений	400 000	2 400 000
Заработная плата персонала в месяц	8 000	48 000
Отчисления в резерв отпусков (9,2%)	736	4 416
Отчисления от заработной платы внебюджетные фонды (14,2%)	1 240,5	7 443
Итого затраты на персонал	9 976,5	59 859
Заработная плата за 7 месяцев	69 835,5	419 013
Итого затрат	469 835,5	2 819 013

Ожидаемая выручка от одного павильона в месяц при минимальном спросе составит 10 000 рублей. При условии работы 4 дня в неделю, в течение 4 недель ожидаемый оборот от одного павильона составит 160 000 рублей, соответственно от шести павильонов - 960 000 рублей.

В таком случае валовая прибыль от шести павильонов при наценке 30% составит (960 000 * 30%) 288 000 рублей в месяц.

Ожидаемая выручка при максимальном спросе от одного павильона в месяц составит 30 000 рублей, т.о. в месяц с одного павильона ожидается 480 000 рублей, соответственно от шести павильонов в месяц - 2 880 000 рублей.

Тогда валовая прибыль от шести павильонов в месяц при наценке 30% составит (2 880 000 * 30%) 864 000 рублей.

Средневзвешенная величина ожидаемой выручки в месяц составит (960 000 + 2 880 000) 1 920 000 рублей.

Средневзвешенная величина ожидаемой валовой прибыли составляет (1 920 000 * 30%) 576 000 рублей в месяц.

Для подсчета срока окупаемости капитальных вложений на установку шести павильонов, разделим стоимость капитальных вложений на среднюю ожидаемую валовую прибыль (2 400 000 / 576 000). Таким образом, срок окупаемости составит 4,2 месяца.

Данные расчета эффективности проекта организации торговли в садовых и дачных обществах представлены в таблице 3.5.

Таблица 3.5 Расчет эффективности проекта организации торговли в садовых и дачных обществах

Наименование показателя	Стоимость для 1 павильона	Стоимость для проекта	Стоимость для проекта в сезон
1	2	3=2*6	4 = 3*7
Ожидаемая минимальная выручка, рублей	160 000	960 000	6 720 000
Ожидаемая валовая прибыль, рублей	48 000	288 000	2 016 000
Ожидаемая максимальная выручка, рублей	480 000	2 880 000	20 160 000
Ожидаемая валовая прибыль, рублей	144 000	864 000	6 048 000
Средняя выручка, рублей	320 000	1 920 000	13 440 000
Средняя валовая прибыль, рублей	96 000	576 000	4 032 000

3.5 Прогнозирование результатов финансово-хозяйственной деятельности

Опираясь на расчеты выше приведенных мероприятий можно сформировать прогнозный отчет о прибылях и убытках на 2010 год.

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей от основной деятельности за 2010 год составляет 130 681 тысяч рублей

Ожидаемый спад выручки за счет влияния мирового финансового кризиса с учетом корректировки российских статистических данных на повышение спроса на продукцию садово-огородного назначения в связи с повышенной заинтересованностью населения в получении урожая от личного садового и приусадебного земледелия составит 4,8%. Таким образом, на предприятии ООО «Балтторф» прогнозируется падение выручки на 6 273 тысяч рублей.

В расчет себестоимости получения государственного заказа в 2009г, включаются затраты на электричество и заработную плату персонала. Такой же расчет берется и для подсчета себестоимости производства нового продукта. А при подсчете себестоимости установки павильонов, учитывается лишь себестоимость товара. Стоимость заработной платы персонала и капитальных вложений учитываются в коммерческих расходах согласно учетной политике предприятия.

Валовая прибыль от основной деятельности за 2010 год по нашим расчетам составляет 50 282 тысяч рублей. Ожидаемый размер валовой прибыли в 2010 году с учетом снижения объема продаж на 4,8% составит 47 868 тысяч рублей.

Дополнительная ожидаемая валовая прибыль за счет получения государственного заказа составляет 1 610 тыс. рублей 1 000

Дополнительная валовая прибыль за счет производства нового продукта составляет 2 390,7 тысяч рублей.

Дополнительная валовая прибыль за счет организации торговли в садовых и дачных обществах в 2010 году составит 4 032 тысяч рублей.

Итого ожидаемая валовая прибыль в 2010 г. - 55 821,2 тысячи рублей.

Коммерческие и управленческие расходы от основной деятельности в 2009г ожидаются на том же уровне, соответственно 26 127 тысяч рублей и 17 376 тысяч рублей.

В коммерческие расходы от установки павильонов розничной продажи входит стоимость капитальных вложений 2 400 тысяч рублей. Для простоты расчета ожидаемой чистой прибыли вся сумма списывается в рассматриваемом периоде, что, конечно же, отрицательно повлияло на показатель чистой прибыли данного вида деятельности. Если же стоимость капитальных вложений списывать пропорционально в течение пяти лет, тогда значение чистой прибыли в рассматриваемом периоде увеличиться на 1 920 тысяч рублей.

Ожидаемый размер прибыли от продаж от основной деятельности на 2010 год составляет (47 868, 5 - 26 127- 17376) 4 365,5 тысяч рублей.

Прочие доходы и расходы от основной деятельности рассчитываются по факту 2009 года и составляют 410 тысяч рублей.

В таблице 3.6 представлен подробный отчет о прибылях и убытках за 2010 год.

Таблица 3.6 Подробный прогнозный отчет о прибылях и убытках, тыс.руб

Статья баланса	Получение государст-венного заказа	Новый продукт	Организация торговли в с/о обществах	Прочая	Итого
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	1 620	2 570,4	13 440	124 408,3	142 038,7
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	- 10 - 62,9	-60 - 119,7	- 9 408	- 76 539,8	- 86 200,4
Валовая прибыль	1 547,1	2 390,7	4 032	47 868,5	55 821,2
Коммерческие расходы	- 270	-40	- 419 - 2 400	- 26 127	- 29 256
Управленческие расходы	-	-	-	- 17 376	- 17 376
Прибыль (убыток) от продаж	1 277,1	2 350,7	1 213	4 365,5	9 206,3
Прочие доходы	-	-	-	493	493
Прочие расходы	-	-	-	- 83	-83
Прибыль (убыток) до налогообложения	1 277,1	2 350,7	1 213	4 775,5	9 616,3
Текущий налог на прибыль	- 191,6	- 352,6	-215,5	-215,5	- 975,2
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	1085,5	1 998,1	997,5	4 560	8 641,1

Таблица 3.7 Оценка эффективности предложенных мероприятий в рамках выбранной стратегии на 2009г.

Статья баланса	Основная деятельность, Тыс. руб.	В рамках выбранной стратегии, тыс. руб.	Доля, %
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	124 408,3	17 630,4	14,17
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	76539,8	9 660,6	12,62
Валовая прибыль	47868,5	7969,8	16,65
Коммерческие расходы	26 127	3129	11,98
Управленческие расходы	17 376	-	0,00
Прибыль (убыток) от продаж	4365,5	4840,8	110,89
Прочие доходы	493	-	-
Прочие расходы	83	-	-
Прибыль (убыток) до налогообложения	4 775,5	4840,8	101,37
Текущий налог на прибыль	215,5	759,7	352,53
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	4 560	4081,1	89,50

Из данных таблицы 3.7 следует, что выручка от предложенных мероприятий составляет 17 630, 4 тысяч рублей, что в свою очередь составляет 14% от выручки от основной деятельности в 2009 г (124 408, 3 тысяч рублей).

Себестоимость реализованных товаров от предложенных мероприятий (9 660, 6 тысяч рублей) составляет 12,6 % от себестоимости от основной деятельности (76 539,8 тысяч рублей.

Размер валовой прибыли от предложенных мероприятий (7969,8) составляет 16,7% от валовой прибыли от основной деятельности (47 868,5).

Коммерческие расходы предложенных мероприятий (3 129) составляет 12% от коммерческих расходов основной деятельности (26 127).

Прибыль от продаж предложенных мероприятий превышает прибыль от продаж основной деятельности на 11%. Данный показатель говорит о том, что на предприятии в настоящее время управленческие и коммерческие расходы от основной деятельности составляют значительную часть от доли выручки, а именно 91% ((26 127+17376)/47868,5).

Однако высокие показатели валовой прибыли предложенных мероприятий привели к значительному росту налогу на прибыль, а именно налог на прибыль предложенных мероприятий (759,7 тысяч рублей) превышает этот же показатель основной деятельности (215,5 тысяч рублей) в 3,5 раза.

Таким образом, чистая прибыль предложенных мероприятий составляет 89,5% от чистой прибыли основной деятельности ли 48% от общей доли ожидаемой прибыли, что подтверждает экономическую эффективность выбранной стратегии развития предприятия (рисунок 3.2).

Рисунок 3.2 Доля каждого предложенного проекта в общей доле ожидаемой чистой прибыли на 2010 г.

Рассчитаем рентабельность продаж (2,8) за 2010 г. и сравним её с рентабельностью продаж за 2009 г. Составив прогнозный отчет о прибылях и убытках на 2010 год, можно спрогнозировать и баланс предприятия в части пассива.

Уставной капитал составит 10 тысяч рублей, как и в предыдущем периоде.

Нераспределенная прибыль баланса 2010 г. состоит из 22 449 тысяч рублей прошлого года и 8 642 тысяч рублей, согласно прогнозному отчету о прибылях и убытках на 2009г (Таблица3.7), которые мы планируем получить от основной деятельности и реализации выбранной стратегии.

В 2010 г задолженность по краткосрочным обязательствам банку будет погашена благодаря двукратному увеличению чистой прибыли предприятия.

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами на 2010 г. состоит из 31 тысячи рублей по основной деятельности, 5 тысяч рублей (62 852 / 12 месяцев) по проекту государственного заказа, 1 тысячи рублей (14886 / 12) по проекту производства нового продукта. Отчисления по заработной плате персонала, занятого в павильонах, уже будут уплачены, поскольку сезон составляет 7 месяцев и заканчивается в октябре. Таким образом, задолженность перед государственными внебюджетными фондами на 20 10г составляет 37 тысяч рублей.

Задолженность по налогам и сборам от основной деятельности составит 28 тысяч рублей, по проекту получения государственного заказа - 7 тысяч рублей (50 400*13%), по проекту производства нового продукта - 12 тысяч рублей (96 000 * 13%), итого - 47 тысяч рублей. В эту статью входят текущий налог на прибыль, согласно прогнозному отчету о прибылях и убытках, за один квартал, т.е. 244 тысячи рублей (975 000 / 4). Задолженность по налогам и сборам от проекта установки павильонов уплачена в предыдущем периоде. Следовательно, ожидаемая задолженность по налогам и сборам составит 290 тысяч рублей.

Ожидаемая кредиторская задолженность составит (37 + 290) 328 тысяч рублей.

Исходя из вышеизложенных вычислений, ожидаемый баланс предприятия на 2010 г. составит 31 429 тысяч рублей (таблица 3.8).

Таблица 3.8 Прогнозный баланс предприятия (пассив) тыс. руб.

ПАССИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	10	10
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	22449	31091
	Итого по разделу III	490	22459	31101
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	510	-	-
	Итого по разделу IV	590	-	-
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610	1000	-
Кредиторская задолженность	620	540	328
	в том числе:
	задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	57	37
	задолженность по налогам и сборам	624	483	291
	Итого по разделу V	690	1540	328
	БАЛАНС	700	23999	31429

Ожидается, что стоимость долгосрочных финансовых вложений останется неизменной - 2 816 тысяч рублей. Таким образом, ожидаемая стоимость внеоборотных активов составит (2246 + 2816) 5062 тысяч рублей.

Прогнозная валюта баланса предприятия на 2010 год равен 31 429 тысяч рублей. При стоимости внеоборотных активов 5 062 тысяч рублей, стоимость оборотных активов составит (31 429-5 062) 26 367 тысяч рублей.

Если предположить, что в 2010 году предприятие будет работать с такой же производительностью, что и в предыдущем году, стоимость запасов увеличиться в среднем на 4 000 тысячи рублей. Согласно запланированным мероприятиям в рамках предложенной стратегии, предприятие в 2009 году должно дополнительно реализовать 950тонн продукции. При средней себестоимости продукции 7 рублей за кг, себестоимость продукции составит 6 650 тысяч рублей. Таким образом, в 2009 году стоимость запасов составит (20914 + 4000 + 6650) 18264 тысячи рублей. При условии неизменности стоимости сырья в запасах и затрат в незавершенном производстве, стоимость готовой продукции составит (18264 - 2316-586) 15 362 тысячи рублей.

Стоимость дебиторской задолженности планируется в рамках предыдущего года - 142 тысячи рублей.

Из полученной в 2010 году чистой прибыли 7 тысяч рублей планируется вложить в краткосрочные финансовые вложения. Таким образом, на счету сумма денежных средств составит (26367-18264-142-7000) 961 тысячу рублей.

Прогнозный баланс предприятия в части актива представлен в таблице 3.9.

Таблица 3.9 Прогнозный баланс предприятия (актив) тыс. руб.

АКТИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
I. Внеоборотные активы
Основные средства	120	95	2246
Долгосрочные финансовые вложения	140	2816	2816
	Итого по разделу I	190	2911	5062
II. Оборотные активы
Запасы	210	20914	18264
	в том числе:
	затраты в незавершенном производстве	213	586	586
	готовая продукция и товары для перепродажи	214	18012	15362
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	142	142
	в том числе:
	покупатели и заказчики	241	142
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	7000
Денежные средства	260	32	961
	Итого по разделу II	290	21088	26367
БАЛАНС	300	23999	31429

Исходя из данных таблицы 3.8 и Таблицы 3.9, мы можем увидеть, что общая валюта баланса выросла на 31% в 2010 году по сравнению с 2009 годом. Увеличение валюты баланса произошло за счёт более чем значительного роста внеоборотных активов и за счёт роста оборотных активов. Снижение запасов на 14% в 2010 году по сравнению с 2009 годом и увеличение запаса денежных средств на счетах свидетельствует о том, что руководству предприятия была правильно предложена стратегия развития предприятия, по результатам проведенного анализа финансового состояния. Рентабельность от продаж за 2010 г. составляет 6,5 %, а за 2009 г. - 5,2 %. Это значит, что в 2010 г. предприятие ООО «Балтторф» с одного рубля выручки получит 6 руб. 50 копеек прибыли, что на 1 руб. 30 копеек больше, чем в 2009 г.

Таким образом, предложенные мероприятия позволят улучшить финансовое положение и повысить финансовые показатели работы ООО «Балтторф».

Заключение

В выпускной квалификационной работе изложены теоретические и практические вопросы, касающиеся финансового положения предприятия; анализа рентабельности и деловой активности; оценки внешней и внутренней среды организации; разработки стратегии дальнейшего развития предприятия и оценки её экономической эффективности; анализа распределения и использования прибыли предприятия на примере ООО «Балтторф».

В первой главе работы рассмотрены теоретические аспекты оценки финасового положения предприятия, методы прогнозирования.

Вторая часть работы посвящена анализу финансовой деятельности за 2007 - 2009 гг и текущей стратегии предприятия ООО «Балтторф». Дана общая характеристика предприятия, проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерской отчетности за 2007-2009 год, анализ рентабельности и деловой активности. Проведён факторный анализ рентабельности. Дана оценка текущей стратегии предприятия.

Подробно проанализированы состав, динамика и структура прибыли. Выявлено, что показатели 2009 г. превышают показатели 2008г. на 54%. Данный показатель растет за счет роста внереализационных доходов.

Коэффициент текущей ликвидности показывает, что на предприятии данный показатель во много раз превышает норму, и равен 6,99 в 2007г., 49,78 в 2008г. и 13,69 в 2009г. Это означает, что организация обладает большим объёмом свободных ресурсов, формируемых за счёт собственных источников. Из этого следует, что за весь рассматриваемый период предприятие имеет возможность полностью погашать свои краткосрочные обязательства за счёт реализации всех своих оборотных активов.

По результатам анализа выяснено, что коэффициент рентабельности продаж показывает эффективность основной деятельности и имеет незначительные колебания показателя в течение рассматриваемого периода, в частности прирост на 8,6%. Это несколько нетипично для производства в период мирового финансового кризиса. Однако, продукция предприятия (торфосмеси, в частности) реализовывалась в период лето/осень, когда в России еще не ощущались последствия мирового финансового кризиса.

Для разработки дальнейшей стратегии развития предприятия ООО «Балтторф» рассмотрены сильные и слабые стороны данной организации, К сильным сторонам относятся:

– наличие собственной сырьевой базы;

– не дорогостоящее производственное оборудование;

– стабильная занимаемая доля рынка;

– качество товара;

– наличие постоянных клиентов;

– прочные договорные отношения с поставщиками;

– наличие отлаженных путей поставки товара;

– отсутствие товаров-заменителей;

– привычность к внешнему виду товара и упаковки;

– оперативность управления;

– рост по практически всем финансовым показателям;

К слабым сторонам относятся:

– иссекаемые запасы сырья;

– наличие в отрасли лидера рынка, способного диктовать свои условия;

– значительная стоимость привлечения других поставщиков;

– отсутствие системы контроля качества;

– отсутствие сбытового персонала;

– большие запасы продукцию на складах

– низкое качество поступающей информации о рынке;

– слабая скорость реакции управления на изменения во внешней среде;

– сезонность спроса.

При проведении SWOT-анализа было выяснено, что наиболее подходящей стратегией для дальнейшего развития предприятия ООО «Балтторф» является стратегия концентрированного роста. Данная стратегия актуальна, когда предприятие ещё не исчерпало полностью возможности, связанные с его товаром на существующих рынках; в то же время компания рассматривает возможности выхода на новые рынки.

В рамках стратегии концентрированного роста можно выделить стратегии закрепления на рынке, стратегии развития рынка, стратегии развития товара.

Следуя стратегии закрепления на рынке, предложен проект по получению государственных заказов и субсидий. Данная ниша рынка уже занята фирмами, хорошо зарекомендовавшими себя в предыдущих годах. Однако в вопросах поставки земли для разбивки клумб и газонов ООО «Балтторф» имеет преимущества в части возможности снижения цены на торфо - смеси за счет использования собственного торфяника. Ожидаемая чистая прибыль от выполнения заказа составляет 1 085 576 рублей.

В рамках применения стратегии развития товара предлагается заключить долгосрочный договор поставки товаров садово-огородного характера с ИП Высочинский, дополняющих продукцию, производимую предприятием ООО «Балтторф». По предварительной договоренности планируется организация встречных поставок продукции с максимальными оптовыми скидками на продукцию.

В рамках стратегии развития товара предлагается расширить ассортимент собственных товаров, за счет производства нового товара, торфяных грязей. Благодаря наличию собственной сырьевой базы, предприятие ООО «Балтторф» имеет возможность освоить производство данного вида продукции. Прибыль от освоения производства нового продукции для санатория «Янтарный берег» по предварительным оценкам составляет 2 000 000 рублей в год.

Применяя стратегию закрепления на рынке, предлагается создать шесть розничных павильонов для увеличения объемов реализуемой продукции с расширенным ассортиментом сопутствующих товаров в садовых и дачных обществах, срок окупаемости которых составит 4,2 месяца. Чистая прибыль данного проекта составит около 1 000 000 рублей.

Таким образом, чистая прибыль предложенных мероприятий составляет 89,5% от чистой прибыли основной деятельности или 48% от общей доли ожидаемой прибыли, что подтверждает экономическую эффективность выбранной стратегии развития предприятия

После проведения анализа рентабельности было определено, что в 2009 г. предприятие ООО «Балтторф» с одного рубля выручки получит 6 руб. 50 копеек прибыли, что на 1рубль 30 копеек больше, чем в 2009 г.

Снижение запасов на 14% в 2009 году по сравнению с 2009 годом и значительное увеличение запаса денежных средств на счетах свидетельствует о том, что руководству предприятия была правильно предложена стратегия развития предприятия, по результатам проведенного анализа финансового состояния.

Предложенные мероприятия экономически обоснованы и направлены на повышение показателей рентабельности и финансовой устойчивости.

Таким образом, практическая значимость работы заключается в том, что разработанная система мероприятий будет способствовать дальнейшему развитию предприятия ООО «Балтторф» и повышению его финансовых показателей работы.

Список использованных источников

1. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"

2. Федеральный закон от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)"

3. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н

5. Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденное Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н

6. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н

7. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н

8. Ансофф И. Стратегическое планирование. - М., 2002.

9. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2001.

10. Бланк И.А. Финансовый менеджмент. - Киев: МП «Итем» ЛТД, 2006. - 447 с.: ил.

11. Богачев В.Ф., Кабаков В.С., Ходаток А.М. Стратегия малого предпринимательства. - СПб.: Изд-во «Корвус», 2004 - 224 с.:ил.

12. Боумен К. Основы стратегического менеджмента. Пер. с англ. под ред. Л.Г. Зайцева, М.И. Соколовой. - М.: Юнити, 174 с.

13. Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю. Планирование на предприятии. Учебник. - М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», Рилант, 2000.

14. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия. Учебно-практическое пособие. - М., 2002. - 208 с.

15. Гусаров В.М. Статистика. Учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

16. Гусев Ю.В. Стратегия развития предприятий. - СПб.: Изд-во СПбУЭФ,2002.

17. Деловое планирование (Методы, Организация, Современная практика): уч. пособие, под редакцией В.М. Попова - М.: Финансы и статистика, 2003 - 368 с.: ил.

18. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие. 2-е издание. - М., 2008. - 336 с.

19. Дробозин Л.А. Финансы. Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ, 2000.

20. Забелин П.В., Моисеева Н.К., Основы стратегического управления: уч. пособие. - М.: Информационно внедренческий центр «Маркетинг», 2003. - 195 с.

21. Мескон М., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента. / Пер. с англ. М., «Дело», 2002.

22. Новодворский В.Д., Клестова Н.В., Шпак А.В., Прибыль предприятия: бухгалтерская и экономическая // Финансы. - 2003 № 4, с.64 - 69.

23. Попова Р.Г., Самонова И.Н., Доброседова И.И. Финансы предприятий. - СПб: Питер, 2002. - 224 с.

24. Портер М. Конкурентное преимущество. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2007.

25. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2007 - 336 с.

26. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. - М.: Юнити, 2002. - 479 с.

27. Стратегическое планирование развития предприятия: учебное пособие. Под ред. И. Виханского. - СПб.: Изд-во СПбУЭФ,2002.

28. Тренев Н.Н. Управление финансами. - М.: ФиС, 2002. - 496 с.

29. Хотинская Г.И., Харитонова Т.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия (на примере предприятий сферы услуг). Учебное пособие. - М., 2004.- 240 с.

30. Черненко А.В. Об использовании показателя объема продаж в финансовом анализе // Аудитор. - 2002, № 11, с. 38-40

31. Черногорский С.А. Основы финансового анализа. - М.: Герда, 2002. - 176 с.

32. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негалиев Е.В. Методика финансового анализа предприятий. - М.:ИНФРА-М, 2005. - 235 с.

Размещено на Allbest.ru