Налогообложение индивидуальных предпринимателей в условиях развития малого и среднего бизнеса в республике Казахстан

Данные таблицы свидетельствуют об интенсивном пути развития анализируемого предприятия, поскольку при росте выручки от продаж на 25 процентов в 2004г. и в 2005г. на 39 процентов, т.е комплексный показатель эффективности хозяйствования вырос с 2004г на 2005г уже на 35,1 процент. Следовательно, ресурсный потенциал предприятия используется в принципе эффективно. В начале 2005 года по сравнению с 2004 годом произошел рост оборачиваемости товарных запасов 1043,9 тыс. тенге, что привело к росту выручки на. Следует отметить, что высоко используются трудовые ресурсы предприятии, об этом говорит произведенный анализ производительности труда, который измеряется с помощью таких показателей, как:

1) Выработка одного работающего: в 2004г. - 1258,9 тыс. тенге, а в 2005г.-1573,00 тыс. тенге. Последовало увеличение на 314,0 тыс. тенге.

2) Выработка работником прилавка: в 2004 г. - 1888,45 тыс. тенге, а в 2005г.-2247,10 тыс. тенге. Выработка увеличилась на 358,7 тыс. тенге.

Повысилась также эффективность использования торговых площадей. Так, в 2005г. доля влияния средней нагрузки на 1 кв.м торговой площади на прирост объема выручки от продажи товаров составила 139,0 процента, в фондоотдаче прошло на 100 процентов (39 процентов: 39 процентов х 100 процентов). Следовательно, в принципе основные элементы материально-технической базы (МТБ) торговой организации используются хорошо, в основном, в интенсивном направлении.

В 2005 году по сравнению с 2004 годом средства направленные на потребление одного работника составило 22 %. В результате рост производительности труда (25,6 процентов) дает увеличение заработной платы, что приводит к относительному уменьшению издержек по статьям "Расходы на оплату труда" и "Отчисления на социальные нужды" и дальнейшему углублению инфляционных процессов. В ближайшем будущем руководству предприятия необходимо привести в соответствие систему оплаты труда и вклад каждого работника в общий результат работы коллектива.

Формируя оценку достигнутых результатов, необходимо, прежде всего, сопоставить темпы роста выручки от продажи и комплексный показатель эффективности хозяйствования. Если прирост выручки более чем на 50 процентов обусловлен повышением эффективности использования ресурсов, такие результаты оцениваются положительно, что характерно в нашем случае.

Основную часть прибыли предприятие получает за счет реализации товарной продукции. Рассмотрим основные показатели финансовой деятельности за период с 2004 по 2005 годы и влияние налогообложения на прибыль предприятия, данные для которых приведены в Приложении Ж и З.

В частности, данные таблиц Ж1 и З1 свидетельствуют о том, что прирост объема выручки от продажи в анализируемом периоде на 39 процентов сопровождался ростом прибыли от обычной деятельности до налогообложения на 63 процентов, что в абсолютном выражении составляет 801,2 тыс.тг.

Значит, возросшие масштабы хозяйственной деятельности привели к соответствующей финансовой отдаче, но при этом сказалось на снижении рентабельности деятельности на 1,23 процентов.

Среди факторов, влияющих на прибыль от продажи товаров, обращает на себя внимание с 2004-2005г (6 процентов) рост среднего уровня издержек обращения по проданным товарам. Т.е снижение с 2004года в результате воздействия этого фактора прибыль до налогообложения увеличилась 801,2 тыс.тг., что перекрыло позитивное влияние роста выручки от продажи товаров и среднего уровня торговой надбавки, составившее, соответственно, 190,9 тыс.тг. и 508,07 тыс.тг.

Следует отметить, что структура прибыли как в отчетном, так и в предшествующем году является нерациональной. В 2003 году доход составил 146,0 тыс. тенге и налог 44,00 тыс. тенге; в 2004 году доход равен сумме 11330,7 тыс. тенге, а изымаемый налог 459,40 тыс. тенге и 2005году доход 15730,00 тыс. тенге, а налог равен сумме 701,00 тыс. тенге.

В 2003 году ЧП "Кайрат" работая по общеустановленному режиму для налогооблагаемого дохода, высчитывала расходы (издержки и вычеты) согласно НК РК. И разность между доходом и расходом, т.е издержки облагались налогом 30%. Прирост объема выручки от продажи в анализируемом периоде на 39 процентов сопровождался ростом прибыли от обычной деятельности налогообложения до налогообложения на 20,5 процентов, что в абсолютном выражении составляет 51,8 тыс. тенге. При этом масштабы хозяйственной деятельности привели к соответствующей финансовой отдаче, но при этом сказалось снижение рентабельности деятельности на 0,09 процентов.

С 2004 по 2005г ЧП "Кайрат" работая по режиму упрощенной декларации не учитывали расходы на реализацию товаров, вычеты на приобретение материалов, амортизационных средств. И при увеличении выручки от реализации с 2005г по сравнению с 2004 годом увеличился объем реализации на 4399,3 тыс. тенге, рост реализации на 39% и соответственно прирост суммы уплаченных налогов составил 52,62%.

Таким образом анализ налогообложения субъектов малого предпринимательства показывает выгодность предпринимателя работать по установленному специальному режиму. Так, если в 2003 году предприятие ежемесячно уплачивало в бюджет налогов в размере 30% от налооблагаемого дохода, то в новых условиях действующей системы налогообложения, предприятие в среднем за квартал уплачивает в виде налогов не более 4 % от собственного дохода. Это можно посмотреть на примере 2004, 2005 годов.

2004 год (83,2 * 100% / 2265,5 = 3,6%) - 1 квартал; (94 * 100% / 2480,7 = 3,7%) - 2 квартал; (130,1 * 100% / 3144,5 = 4,1%) - 3 квартал; (150,5 * 100% / 3440,0 = 4,4%) - 4 квартал.

2005 год (168,9 * 100% / 3900,0 = 4,33%) - 1 квартал; (167,9 * 100% / 3880 = 4,32%) - 2 квартал; (164,9 * 100% / 3850,0 = 4,28%) - 3 квартал; (182,9 * 100% / 4100 = 4,46%) - 4 квартал.

Следовательно, для улучшения финансового результата руководству торговой организации необходимо: внедрить комплексную систему рационализации торговли за счет современной технологии доставки и продажи товаров; современных форм обслуживания покупателя; сокращать транспортные расходы за счет применения наиболее экономичных видов транспорта, улучшения структуры связей с поставщиками, находящимися в районе деятельности торговой организации, использования собственного специализированного транспорта.

Следует отметить, что использование упрощенного режима налогообложения имеет выгодные позиции. Во-первых, это снижение налоговой нагрузки на доходы физических лиц, поскольку предпринимательская деятельность (в отличие от работы по найму) осуществляется от имени, за риск и под имущественную ответственность предпринимателя.

Во-вторых происходит деление объекта налогообложения на части, каждая последующая которой облагается завышенной ставкой. Иначе говоря, чем выше доход у индивидуального предпринимателя, тем по высоким ставкам уплачивается налог.

В-третьих не учитываются расходы, что выгодно для бухгалтерской отчетности.

Анализ показывает, что высокий удельный вес изымаемых средств не позволяет производителю работать эффективнее, расширять выпуск продукции, наращивать доходы и вкладывать их в развитие производства, направлять на улучшение социальной инфраструктуры общества. Значительная часть налогов переносится на себестоимость и оказывает влияние на уменьшение прибыли предприятия, одновременно снижая возможность реализации продукции в условиях конкуренции.

До конца 2005 года в соответствии с действующим Законом РК ЧП "Кайрат" как и все индивидуальные предприниматели перешел на Международные Стандарты Финансовой Отчетности далее (МСФО), которое требует серъезной и кропотливой подготовки. Переход на МСФО изменяет принципы подготовки как самой отчетности, так и принципа контроля и имеет позитивные и упрощенные пути при налогообложении.

3.3 Пути совершенствования налогообложения субъектов индивидуального предпринимательства

С учетом ежегодно проводимого анализа результатов деятельности субъектов индивидуального предпринимательства, конкретной экономической ситуации в стране необходимо продолжить работу по совершенствованию системы налогового администрирования индивидуального предпринимательства и оптимизации налоговой отчетности.

Решение этих вопросов должно быть основано на проведении исследований системы налогообложения индивидуального предпринимательства и выработке рекомендаций по ее дальнейшему совершенствованию.

На данном этапе очень важно, чтобы действующая налоговая система как экономический регулятор, стимулируя рост количества субъектов индивидуального предпринимательства, обеспечивала увеличение количества рабочих мест, объема производимых работ и оказываемых услуг.

Обеспечение финансово-кредитной и инвестиционной поддержки малого бизнеса должно быть основано на развитии специализированных институтов и внедрении пошаговой (уровневой) схемы финансово-кредитного обеспечения целевых групп субъектов индивидуального предпринимательства с установлением приемлемых для них условий и процедур кредитования.

Фундаментом указанной схемы должна выступить система микрокредитования предпринимательских инициатив наименее обеспеченных граждан и начинающих предпринимателей, в том числе на селе, осуществляемого как на коммерческой, так и на грантовой основе с упрощением технических процедур оформления кредита. Это должно способствовать созданию новых рабочих мест и обеспечению дополнительной занятости, а также появлению кредитных историй у начинающих предпринимателей, нацеленных на дальнейшее развитие своего бизнеса.

В целях поддержки предпринимателей, находящихся на наиболее сложном и ответственном этапе развития бизнеса, сопряженного с нехваткой оборотных средств и ликвидного залога, необходимо сформировать условия для создания системы гарантирования кредитования индивидуального предпринимательства. Данная система должны быть направлена на разделение рисков с кредитными учреждениями путем возмещения (части) потерь в случае неспособности погашения кредита и поддержку предпринимателей, желающих осуществить жизнеспособные проекты, но не имеющих достаточное обеспечение или кредитную историю, которые в состоянии удовлетворить требования кредитующего банка. Этот вопрос особенно актуален в связи с необходимостью совершенствования отраслевой структуры малого предпринимательства, развития перспективных перерабатывающих производств посредством финансирования стартового капитала.

Для предпринимателей, имеющих определенный опыт и испытывающих потребности в высокотехнологичном оборудовании и дополнительном капитале для освоения новых направлений деятельности, должны быть задействованы новые инструменты финансовой поддержки (лизинг, венчурное финансирование и другие). Развитие лизинговых и создание венчурных структур должны способствовать появлению новых производств и восстановлению существующих до стадии, на которой они смогут привлекать традиционные источники финансирования.

Кроме того, необходимо оптимизировать процедуры предоставления банками второго уровня кредитов субъектам индивидуального предпринимательства и связанные с ними расходы путем:

- разработки и внедрения механизмов по снижению для субъектов малого бизнеса платы за обслуживание кредитов;

- освобождения предприятий малого бизнеса от обязательного предоставления бизнес-планов по кредитуемому мероприятию, заменив их технико-экономическим обоснованием проекта по упрощенной форме;

- упрощения критериев оценки финансового состояния заемщиков -предприятий малого бизнеса, а также требований к видам обеспечения кредитов.

Решение вопросов, связанных с расширением доступа субъектов индивидуального предпринимательства к кредитным ресурсам, создание и ведение реестров заемщиков позволят обеспечить им кредитную историю, что может способствовать стабильному росту количества индивидуальных предпринимателей и повышению производительности их деятельности.

Должны быть также сформированы условия для сокращения издержек предпринимателей, связанных с освоением или расширением деятельности, путем системного сопровождения и учета их мотиваций и целей. Выполнение данной задачи возможно за счет повышения ответственности акимов за развитие инфраструктуры индивидуального предпринимательства на местах и эффективности деятельности Республиканского информационно-выставочного центра по малому предпринимательству и его филиальной сети, ассоциаций предпринимателей, бизнес-центров, бизнес-инкубаторов и технопарков, учебных и информационно-аналитических центров.

Создание ассоциаций в форме общественных объединений предпринимателей получило довольно широкое распространение. Для повышения эффективности их деятельности могут быть приняты меры по:

- повышению профессионализма общественных объединений предпринимателей в представлении и защите интересов предпринимателей, оказании консультационных услуг и проведении обучающих семинаров и разъяснительной работы с предпринимателями;

- активному привлечению общественных объединений предпринимателей к участию в работе экспертных советов по вопросам поддержки и развития малого предпринимательства, создаваемых при центральных и местных исполнительных органах;

- стимулированию создания профессиональных отраслевых ассоциаций предпринимателей;

- консолидации общественных объединений предпринимателей.

Важное значение для развития индивидуального предпринимательства приобретет интеграция малого бизнеса с крупными предприятиями. Поэтому со стороны государства должны проводиться мероприятия по организации и поддержке сотрудничества малых и крупных хозяйственных структур. Эта поддержка может осуществляться путем:

- стимулирования спонсорства малого бизнеса;

- обеспечения взаимодействия малого бизнеса с крупным на принципах франчайзинга;

- размещения крупными предприятиями основной доли заказов на производство комплектующих изделий и оказание услуг (не менее 70-90%) среди отечественных малых предприятий;

- укрепления связей индивидуального предпринимательства с нефтегазовыми и горно-металлургическими компаниями, в том числе с иностранным участием;

- совершенствования профессионального уровня индивидуального предпринимательства для эффективной работы и получения заказов от крупных компаний;

- обеспечения участия индивидуального предпринимательства в производственных процессах с использованием высоких технологий (нефтегазовый комплекс, машиностроение, радиоэлектроника, приборостроение и другие отрасли). Учитывая важность развития инфраструктуры по обеспечению жизнедеятельности нефтегазовой отрасли, включая выпуск необходимых товаров и оказание сервисных услуг, должны быть разработаны мероприятия по привлечению отечественных предпринимателей к выпуску товаров с высокой добавленной стоимостью, а также поставке товаров и оказанию услуг системообразующим предприятиям;

- обеспечения включения малых предприятий в налаженные снабженческо-сбытовые, маркетинговые схемы работы соответствующих подразделений крупных предприятий.

Необходимо продолжить работу по сегментации и реструктуризации простаивающих предприятий с целью передачи их субъектам малого бизнеса.

Обучение предпринимательству на современном этапе требует создания единой образовательной и информационно-методической системы поддержки малого предпринимательства. Дальнейшее совершенствование системы обучения широких слоев населения страны предпринимательской деятельности, должны быть основано на разработке единых обучающих методик и программ с последующим их внедрением и сопровождением через региональные ассоциации предпринимателей, сеть учебных и информационно-аналитических центров на базе Республиканского информационно-выставочного центра по малому предпринимательству. Это позволит обеспечить подготовку необходимых кадров для сферы малого предпринимательства.

Решению проблем развития малого предпринимательства, связанных с недостаточной информированностью хозяйствующих субъектов, недоступностью консультаций специалистов, отсутствием соответствующих деловых услуг, должно способствовать включение предпринимателей в систему современного информационного обмена, в том числе дистанционного, что позволит значительно улучшить условия и эффективность их работы.

Основные усилия по решению этой задачи должны быть направлены на создание сети информационно-аналитических центров, осуществляющих сбор, обработку и анализ информации на местах для размещения на республиканском сайте, содержащем базу данных о предпринимательстве, сведения о спросе, ценах и особенностях рынков товаров и услуг в различных регионах страны и за рубежом, для содействия усилению межрегионального обмена товарами и услугами и выходу субъектов индивидуального предпринимательства на внешний рынок.

Информационное обеспечение предпринимателей должно осуществляться через функционирование единой информационной сети поддержки предпринимательства, содержащей комплексную информацию по вопросам малого бизнеса.

Создание различных инструментов поддержки предпринимательства должны основываться на аналитических разработках. Необходимо провести широкий спектр исследований, направленных на получение научно обоснованных рекомендаций, необходимых для выработки мер по поддержке и развитию предпринимательской деятельности, подготовки различных обучающих программ и инструкций, помогающих определить возможные ниши каждой группы предпринимателей в различных отраслях экономики.

В рамках развития сотрудничества с международными и иностранными государственными организациями в области поддержки малого бизнеса должны быть продолжена деятельность по подготовке и реализации международных проектов финансового и технического содействия развитию индивидуального предпринимательства в республике.

Эффективной реализации государственной политики по развитию индивидуального предпринимательства должна способствовать организация пропагандистской работы для формирования в массовом общественном сознании позитивного отношения к предпринимательской инициативе граждан, которая является не только источником удовлетворения насущных материальных потребностей, но и обеспечивает достойный образ жизни. В этой связи целесообразно проведение семинаров, конференций, "круглых столов", носящих информационно-познавательный характер, с привлечением средств массовой информации.

Кроме того, в рамках данного направления должна вестись пропаганда развития женского и молодежного предпринимательства. Этой группе предпринимателей должно уделяться большое внимание по обучению основам предпринимательства. Поддержку граждан, имеющих потенциал и желание для самостоятельного занятия предпринимательской деятельностью, необходимо осуществлять в рамках бизнес - инкубаторов, финансируемых из средств республиканского и местных бюджетов.

Произошедшие изменения в предпринимательской среде, формировавшейся в течение последних лет, ставят на первый план необходимость совершенствования нормативной правовой базы и основ ее государственного регулирования.

В этих целях должна быть проведена ревизия действующих нормативных правовых актов, регулирующих вопросы предпринимательства, на предмет устранения имеющихся противоречий и приведения их в соответствие с требованиями современного состояния развития экономики.

Необходимо разработать предложения по определению перечня государственных функций, подлежащих передаче в конкурентный рынок, а также приняты меры по сокращению и систематизации контрольных и надзорных функций государственных органов, совершенствованию нормативных правовых актов в части упорядочения, оптимизации и упрощения проверок субъектов малого предпринимательства.

Должен быть систематизирован порядок ликвидации субъектов малого предпринимательства.

Целесообразно оптимизировать систему лицензирования видов деятельности и других разрешений, а также усовершенствовать процедуры и порядок их выдачи.

Также необходимо провести работу по систематизации технических норм, правил, стандартов в сферах производства и торговли, а также по дальнейшему совершенствованию системы сертификации, в том числе по признанию казахстанских сертификатов за рубежом. Не нарушая принципа обеспечения безопасности продукции и работ, предполагается оставить за государством аккредитацию испытательных лабораторий и контроль за их деятельностью. Кроме того, в целях создания здоровой конкурентной среды будет увеличено количество данных лабораторий.

Будет облегчен порядок предоставления земельных участков субъектам индивидуального предпринимательства для вовлечения этих ресурсов в сферу экономической деятельности.

Конструктивное решение этих проблем позволит устранить излишние административные барьеры, тем самым облегчит и сделает максимально простым вход на рынок для всех субъектов малого предпринимательства.

На основе изучения и обобщения судебной практики будут приняты меры по обеспечению единообразия выносимых судебных решений и своевременному их исполнению, отсутствие которого в настоящее время вынуждает предпринимателей обращаться во все государственные органы для решения любыми способами вопросов, отнесенных к компетенции судов.

Реализация гарантий прав на свободу предпринимательской деятельности зависит не только от государства, но и от самих предпринимателей и их общественных организаций.

Для максимального участия общественных объединений предпринимателей в разработке государственными органами решений в области экономической и социальной политики в соответствии с Программой Правительства на 2003-2006 годы должна быть активизирована деятельность экспертных советов по вопросам поддержки и развития малого предпринимательства. Разработка нормативных правовых актов и выработка рекомендаций на основе работы таких советов позволят государству более эффективно проводить экономическую политику.

Таким образом, проведенный анализ влияния налогообложения на развитие хозяйственной деятельности на примере частного предпринимателя в данной главе еще раз доказывает о несовершенствовании законодательства в этой сфере, поэтому в этой же главе были рассмотрены основные мероприятия, направленные на совершенствование налогообложения субъектов индивидуального предпринимательства.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итоги проделанной работе необходимо сделать следующие выводы. Переход Казахстана к новой экономической системе, основанной на рыночных отношениях, вызвал объективную необходимость развития наряду с традиционными формами организации производственной деятельности и малых форм предпринимательства, которые динамично реагируют на конъюнктуру товарного рынка, активизируют структурную перестройку отраслей, создают новые рабочие места. Развитие индивидуального предпринимательства способствует формированию среднего класса, расширяет социальную базу для осуществления коренных преобразований в стране.

Важным аспектом формирования и развития предпринимательской деятельности на современном этапе является реформирование налоговой системы. Противоречия и негативные явления в проведении экономических реформ учёные, специалисты, предприниматели связывают со слабой научно-методической базой налогообложения. Как следствие, предлагаются различные концепции повышения роли налогообложения в социально-экономическом развитии, когда налоги призваны обеспечивать не только фискальные, но и экономические и социальные аспекты жизнедеятельности людей.

В дипломной работе рассматриваются экономические и правовые аспекты налогообложения физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью: современное состояние, проблемы и перспективы дальнейшего развития.

Теоретический анализ и проведенное практическое исследование существующей системы налогообложения индивидуальных предпринимателей, а также многолетняя мировая практика еще раз подчеркивает правильность направления объективной необходимости радикального изменения в налоговой политике со стороны государства с целью развития экономики в стране. Налоговой политикой не должен управлять порочный принцип: чем лучше индивидуальный предприниматель работает, тем больше он обязан тратить на государственные нужды.

Разумное налогообложение должно стимулировать субъектов индивидуальных предпринимателей, снижать затраты своей производственно-хозяйственной деятельности. Преобразование налоговой системы не должно сводиться к тотальному снижению ставок налога, необходимо определить оптимальную структуру платежей, отвечающую обязательному условию: совокупность изъятого у предпринимателей не должна быть ниже минимально необходимого уровня, но в то же время не должна ущемлять интересы налогоплательщиков, а также соотноситься с равномерным распределением налогового бремени. При этом прослеживается взаимозависимость: совершенствование налоговой системы является основным условием формирования и развития предпринимательской деятельности.

Проблемы налогообложения постоянно занимают ведущее место в государственной политике в любом обществе. Современное толкование сущности, функций, принципов, ставок и базы налогообложения основывается на историческом опыте становления налоговой системы со свойственными особенностями каждого государства и со спецификой выполняемых задач определённого периода. Это обусловлено тем, что в налоговой системе концентрируется вся совокупность экономических, политических и социальных интересов общества.

В сложившихся условиях возникает острая потребность в новом типе налогообложения предпринимательских структур и в числе возможных новых концептуальных подходов к развитию системы налогообложения можно предложить следующее:

- налогообложение в экономической системе страны должно выполнять не только фискальную функцию, но и быть многосложной и многоуровневой воспроизводственной подсистемой с различными противоречивыми по своему влиянию социальными функциями, интегрирующее действие которых выступает дополнительной движущей силой общественного прогресса;

- научно обоснованное налогообложение призвано быть оптимальным, создавать высокую заинтересованность предпринимателей в развитии производства, росте его прибыльности и одновременно формировать накопления для расширенного воспроизводства квалифицированной рабочей силы, объединения всех слоев общества на основе социальной справедливости.

Проводить эффективную стратегию развития индивидуального предпринимательства означает использование значимых компонентов, способствующих процессам его преобразования и влияния на ход социально-экономического развития. Среди таких компонентов выделяются социальные функции налогообложения и социальная направленность развития индивидуального предпринимательства.

Необходимость разработки мер преобразования налоговой политики в условиях формирования социальной стратегии развития индивидуального предпринимательства, обусловлено тем, что последняя учитывает приоритеты развития общества, человека, различных сфер его жизнеобеспечения. С одной стороны, происходит ранжирование целей, задач, ресурсов, путей достижения целей, с другой предполагается видоизменение внешней по отношению к индивидуальному предпринимательству сферы: экономической, социальной, политической, организационной, финансовой, правовой, социально-психологической.

Таким образом, итоги проведенной дипломной работы должны лечь в основу подготовки проектов нормативно-правовых документов, необходимых для проведения работ по сближению, гармонизации и унификации налоговых законодательств и разработке рекомендаций и предложений по проведению согласованной налоговой политики в отношении субъектов индивидуального предпринимательства.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бобоев М.Р. Налоговые системы зарубежных стран: учеб, пособие / М.Р. Бобоев, Н.Т. Мамбеталиев, Н.Н. Тютюрюков. - М.: Гелиос АРВ, 2002.-624с.

2. Булатов М.А. Индивидуальное предпринимательство: налогообложение, учет и отчетность / М.А. Булатов. - М: Экзамен, 2003. - 112с.

3. Волгин В.В. Индивидуальный предприниматель: Практическое пособие / В.В. Волгин. - М.: Дашков и К, 2005. - 544с.

4. Грачев И. Развитие малого предпринимательства / И. Грачев // Деньги и кредит, 1997.-№1.-С. 15-21.

5. Жумабеков С., Камаянов М. Стимулируя подъем экономики / С. Жумабеков, М. Камаянов // Алматы: Каржы-Каражат, 1997, № 2. - С.62-67.

6. Индивидуальный предприниматель: налогообложение и учет / под общ. ред. Г.Ю. Касьяновой. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Информцентр XXI века, 2005.-352 с.

7. Карагусова Г. Налоги: сущность и практика использования / Г. Карагусова. Алматы: Каржы-Каражат. 2001. - 178 с.

8. Ковалев В.В. Финансы: Учебник / В.В. Ковалев. - М.: ТК Велби, 2004. -634с.

9. Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство / М.Г. Лапуста, Ю.Л. Старостин.-М.: Инфра-М, 168с.

10. Мамбеталиев Н.Т., Бобоев М.Р. Государственное регулирование малого бизнеса: опыт зарубежных стран / Н.Т. Мамбеталиев, М.Р. Бобоев // Налоговый вестник. - Февраль 2002. № 2. - С. 8-9.

11. Масленников М. Государственное регулирование малого бизнеса: опыт зарубежных стран / М. Масленников // Экономика и жизнь. - Май 2001. -№10.-С.17-18.

12. Мельников В.Д., Ильясов К.К. Финансы: Учебник / В.Д. Мельников, К.К. Ильясов. - Алматы, 2001. - 512 с.

13. Мельниченко А. Налоговый опыт Казахстана может нам пригодиться / А. Мельниченко // Российская газета. - 2002. - С. 15-17.

14. Мещерякова О. Налоговая система развивающихся стран мира: Справочник / О. Мещерякова. - М., 1995.-512с.

15. Морозова Л.А. Упрощенная система налогообложения с организаций и индивидуальных предпринимателей / Л.А. Морозова. - М.: Актив. 2003. -198с.

16. Мусенова Г. Развитие объектов рыночной инфраструктуры и малый бизнес в Республике Казахстан / Г. Мусинова // Бизнес-клуб.- 1995.- № 7.- 200с.

17. Назарбаев Н.А. Казахстан - 2030. Послание Президента страны народу Казахстана / Н.А. Назарбаев // Казахстанская правда. - № 112. 1997. - С.2-3.

18. Налоговый терминологический русско-казахский словарь-справочник / Под общей ред. М.Т. Оспанова. - Алматы: Познание, 1996.- 350 с.

19. Нарежный В.В. Упрощенная система налогообложения / В.В. Нарежный, Д.К. Тарасов. -М.: Горячая линия бухгалтер. 2003. - 136с.

20. Наурызбекова А.Е. Государство и проблемы малого и среднего предпринимательства в Казахстане / А.Е. Наурызбекова // Вестник КазГУ. Серия экономическая.. Алматы. 1999. № 2. -С.32-36.

21. Самохвалов Ю.В. Упрощенная система налогообложения / Ю.В. Самохвалов. -М.: Дело и сервис. 2003. - 128с.

22. Сейдахметова Ф.С. Налоги и сборы в Казахстане / Ф.С. Сейдахметова. -Алматы, 1999.- 195 с.

23. Соловьева Е.А. Индивидуальный предприниматель: как платить налоги? / Е.А. Соловьева. - М.: Современ.экон. и право, 2001.-224с.

24. Сергеев И.В. Налогообложение субъектов малого предпринимательства / И.В. Сергеев, А.Н. Волошина. - М.: Финансы и статистика, 2003. -224с.

25. Итоги социально-экономического развитие области в январе-феврале 2005г. // Управление статистики Восточно-Казахстанской области, 2001-2003гг., янв.2004. - 155с.

26. Тукаев А. Анализ развития малого бизнеса в Казахстане / А. Тукаев // Аль-Пари. - 1998. -№2. -С.69-74.

27. Тэмпан Л.Н. Малый бизнес: опыт зарубежных стран / Л.Н. Тэмпан, В.А. Швандар. - М.: Юнити-Дана, 2004. - 287с.

28. Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан / А.И. Худяков. -Алматы: Жети-жаргы. 1998. - 304 с.

29. Финансы: Учебное пособие /Под ред. А.М. Ковалевой. - М.: Финансы и статистика. 1999. - 384 с.

30. Анализ законодательной и иной нормативно-правовой базы специальных налоговых режимов в странах развитой экономики (Великобритания, Голландия, Швеция, США, Франция): Исследования // Информационный бюллетень. - 2001. - № 3. - С.25-35.

31. Аймаков Р. Налоговый Кодекс - веление времени / Р. Аймаков // Финансы Казахстана. - 1995. - № 2. - С. 84-90.

32. Атамкулов Б. Государство как гарант рыночной экономики / Б. Атамакулов // Азия: экономика и жизнь. - 1998. - №1. - С. 20-21.

33. Бейсембетов И. Некоторые аспекты экономического роста в контексте устойчивого развития / И. Бейсембетов // Аль-Пари. - 1997. - №4. - С. 50.

34. Блинов А. Парадигмы развития малого предпринимательства в России / А. Блинов // Бизнес. - 1996. - №3. - С Л 8-19.

35. Конституция Республики Казахстан от 30 августа 1995 г. с изм. на 7 окт. 1998г.

36. Гражданский кодекс Республики Казахстан по сост. на 20.1 2. 2004г

37. Налоговый Кодекс Республики Казахстан по сост. на 01.012005г.

38. Земельный Кодекс Республики Казахстан от 20.06.2003 N

442-2

39. О защите и поддержке частного предпринимательства: Закон Республики Казахстан от 4 июля 1992 г. N 1543-ХП

40. Об индивидуальном предпринимательстве: Закон Республики Казахстан от 19 июня 1997 года N 135-1 с изм. от 24.12.01 г.

41. О государственной поддержке малого предпринимательства: Закон Республики Казахстан от 19 июня 1997 года N 131-1

42. О крестьянском (фермерском) хозяйстве: Закон Республики Казахстан от 31 марта 1998 г. N214-1 с изм. от 29.12.03 г

43. О мерах по усилению государственной поддержки и активизации развития индивидуального предпринимательства: Указ Президента Республики Казахстан от 6 марта 1997 г. N 3398

44. О дальнейших мерах по реализации Стратегии развития Казахстана до 2030 года: Указ Президента Республики Казахстан от 15 августа 2003 года

N 1 165

45. Об утверждении Правил применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью: Постановление Правительства Республики Казахстан от 18 апреля 2002 года № 449

46. Государственная программа развития и поддержки индивидуального предпринимательства в Республике Казахстан на 2004-2006 годы, утвержденная Указом Президента Республики Казахстан от 29 декабря 2003 года N 1268

47. Государственная программа развития сельских территорий Республики Казахстан на 2004-2010 гг. Утвержденная Указом Президента Республики Казахстан от 10 июля 2003 года № 1 149. Астана, 2003.

Размещено на Allbest.ru