Подобным образом складывалась ситуация и с такими законодательно обещанными финансовыми мерами государственной поддержки лизинга, как налоговые льготы банкам и лизингодателям.

Критики действий правительства в этой сфере справедливо отмечали и то, что почти все меры государственной поддержки лизинга были обещаны почему-то лишь посредникам -- лизинговым компаниям и банкам, а не главному «пахарю экономики» -- лизингополучателю.

Наконец, справедливые критические замечания вызывала ориентированность государственных мер поддержки развития лизинга в отдельных отраслях (авиационная промышленность), а не во всей экономике.

В современном варианте Закона о лизинге также имеется глава о государственной поддержке лизинговой деятельности, состоящая, правда, из единственной статьи № 36. Статья сформулирована следующим образом;

«Мерами государственной поддержки деятельности лизинговых организаций (компаний, фирм) ... могут быть:

- разработка и реализация федеральной программы развития лизинговой деятельности в Российской Федерации или в отдельном регионе как части программы среднесрочного и долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации или региона;

-создание залоговых фондов для обеспечения банковских инвестиций в лизинг с использованием государственного имущества;

-долевое участие государственного капитала в создании инфраструктуры лизинговой деятельности в отдельных целевых инвестиционно -лизинговых проектах;

-меры государственного протекционизма в сфере разработки, производства и использования наукоемкого высокотехнологического оборудования и т.д.

-создание, развитие, формирование и совершенствование нормативно-правовой базы, обеспечивающей защиту правовых и имущественных интересов участников лизинговой деятельности;

- создание фонда государственных гарантий по экспорту при международном лизинге отечественных машин и оборудования1¹ Белоус А.П. Лизинг: Мировой опыт, уроки для России / отв. ред. Е.С. Хесин - М.:РАН. Институт мировой экономики, 2000. С. 78 ».

Итак лизинг - это предпринимательская деятельность, которая направлена на инвестирование собственных или привлеченных финансовых средств и состоит в предоставлении лизингодателем в исключительное пользование на определенный срок лизингополучателю имущества, являющегося собственностью лизингодателя или приобретаемого им в собственность по поручению и согласованию с лизингополучателем у соответствующего продавца имущества, при условии уплаты лизингополучателем периодических лизинговых платежей.

Глава 2. Исследование лизинговых операций на примере ЗАО Лизинговой Компании «Свое дело»

2.1 Организационно-техническая характеристика компании ЗАО «Свое дело»

Лизинговая компания «Свое дело» образована в 2004 г. и специализируется на предоставлении в лизинг следующих видов имущества:

нового и бывшего в употреблении (2000-2006 г. в.) грузового автотранспорта отечественного производства;

бывшего в употреблении (1992-2006 г.в.) грузового автотранспорта импортного производства, прицепной техники;

легковых отечественных (только новых) и импортных (как новых, так и б/у) автомобилей;

лесозаготовительной техники, прежде всего, тракторов, лесо- и -сортиментовозов.

ЗАО «Свое дело-Лизинг. Калининград» является филиалом ЗАО «Свое дело» и не является юридическим лицом по действующему законодательству РФ.

ЗАО «Свое дело-Лизинг. Калининград» действует от имени ЗАО «Свое дело» и в своей деятельности руководствуется действующим законодательством РФ, Уставом Общества, а так же решениями руководства.

ЗАО «Свое дело-Лизинг. Калининград» имеет круглую печать со своим наименованием для внутреннего пользования, вправе иметь бланки и штампы со своим наименованием и средства визуальной идентификации.

ЗАО «Свое дело-Лизинг. Калининград» не имеет расчетного (текущего, корреспондентского) счета.

ЗАО «Свое дело-Лизинг. Калининград» не является самостоятельным налогоплательщиком. Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами осуществляет Общество в соответствии со своей Учетной политикой.

ЗАО «Свое дело-Лизинг. Калининград» самостоятельно не осуществляет реализацию продукции (работ, услуг).

За счет имущества Общества ЗАО «Свое дело-Лизинг. Калининград» наделяется основными и оборотными средствами, необходимыми для осуществления его деятельности. Имущество, закрепленное за ЗАО «Свое дело-Лизинг. Калининград», отражается на его балансе, являющимся частью баланса Общества.

ЗАО «Свое дело-Лизинг. Калининград» пользуется наделенным имуществом в пределах предоставленных ему прав.

ЗАО «Свое дело-Лизинг» предоставляет ЗАО «Свое дело-Лизинг. Калининград» оперативную самостоятельность в процессе выполнения закрепленных за ним функций.

С 2007 г. ЛК «Свое дело» является членом российской ассоциации лизинговых компаний «Рослизинг».

По результатам 2006 г. ЛК «Свое дело» вошла в пятерку крупнейших лизинговых компаний, входящих в ассоциацию «Рослизинг», по стоимости заключенных договоров лизинга автотранспортных средств (Журнал «Технологии лизинга и инвестиций» №1(12) 2007 г.).

По данным журнала «Лизинг ревю» (№3,2007 г.), в 2006 г. компания «Свое дело» заняла четвертое место в рейтинге лизинговых компаний по стоимости заключенных договоров в сегменте грузового транспорта, передав в лизинг грузовой и прицепной техники на сумму более 20 млн.долл.

При этом надо отметить, что лизинговая компания «Свое дело» в 2006 г. являлась фактически крупнейшей независимой от заводов-изготовителей лизинговой компанией по предоставленной в лизинг грузовой технике, так как первые три позиции в рейтинге занимают лизинговые компании «Скания Лизинг», «Вольво Восток» и «Камаз», продвигающие грузовую технику (причем исключительно новую) родственных производителей.

Таких впечатляющих результатов лизинговая компания «Свое дело» достигла благодаря большому числу лизингополучателей, ставших ее клиентами. Это объясняется, прежде всего, рядом уникальных конкурентных преимуществ компании, подробнее о которых я напишу ниже.

Преимущества лизинга в компании «Свое дело»:

Лизинговая компания «Свое дело» не требует и не анализирует бизнес-планы и финансовую отчетность лизингополучателя.

Лизинговая компания «Свое дело» не требует от лизингополучателей дополнительных залогов - залогом является авансовый (первоначальный) платеж лизингополучателя, который составляет от 25 до 30% от стоимости предмета лизинга.

Лизингополучатель самостоятельно выбирает имущество, которое он хочет приобрести на условиях лизинга, а также продавца этого имущества.

Решение о выделении имущества в лизинг принимается в короткие сроки (1-3 дня после получения заявки).

Лизинговая компания «Свое дело» всегда располагает финансовыми ресурсами для покупки выбранного лизингополучателем имущества.

Лизинговая компания «Свое дело» работает с клиентами из различных регионов России.

Лизинговая компания «Свое дело» заключает договора лизинга как с юридическими, так и физическими лицами.

Лизинговая компания «Свое дело» осуществляет сделки в широком суммовом диапазоне - от 2 до 300 тыс. долл. США.

Лизингополучатель имеет возможность самостоятельно выбрать наиболее подходящий срок договора лизинга, валюту лизинговой сделки (рубли или доллары) и график платежей (равными долями или неравными).

Лизингополучатель имеет возможность досрочно до окончания срока договора лизинга (но не ранее 6 месяцев) выкупить предмет лизинга у лизинговой компании.

Во время срока действия лизингового договора предмет лизинга предмет лизинга находится на балансе Лизинговой компании «Свое дело», поэтому лизинговая компания самостоятельно уплачивает налог на имущество и транспортный налог.

Организационная структура

Под организационной структурой понимается упорядоченная совокупность взаимосвязанных элементов, находящихся между собой в устойчивых отношениях, обеспечивающих их функционирование и развитие как единого целого.

Элементами структуры являются отдельные работники, службы и другие звенья аппарата управления, отношения между которыми поддерживаются горизонтальными и вертикальными связями. Горизонтальные связи носят характер согласования и являются одноуровневыми. Вертикальные связи - это связи подчинения, необходимость в них возникает при иерархичности управления. Связи в структуре управления могут носить линейный и функциональный характер. Линейные связи отражают движение управленческих решений и информации между линейными руководителями, т.е. лицами, полностью отвечающими за деятельность организации или ее структурных подразделений. Функциональные связи имеют место по линии движения информации и управленческих решений по функциям управления.

По моему мнению, организационная структура управления рассматриваемого предприятия является линейно-функциональной (смотри рисунок 1).

Многолетний опыт использования линейно-функциональных структур управления показал, что они наиболее эффективны там, где аппарат управления выполняет рутинные, часто повторяющиеся и редко меняющиеся задачи и функции.



Рис. 1. Организационная структура управления лизинговой компанией.

2.2 Анализ технико-экономических показателей работы

Компания «Свое дело» начала свою деятельность в Калининграде с апреля 2006 г. На основании документации компании ниже приведены данные о суммах приобретенного имущества и суммах заключенных договоров.

Таблица 1

Технико-экономические показатели работы филиала за апрель 2007г.

Сумма приобретенного имущества	Курс	Сумма приобретенного имущества в рублях	Общая сумма договора	Общая сумма договора в рублях	Имущество
43 144,26	28,6193	1 234 758,5202	63 592,08	28,6193	1 819 960,8151	VAN HOOL
		0,0000			0,0000	VAN HOOL
		0,0000			0,0000	SCHMITZ
11 600,00	28,6193	331 983,8800	15 326,64	28,6193	438 637,7082	MITSUBISHI
11 440,89	28,6193	327 430,2632	13 486,87	28,6193	385 984,7786	VAN HOOL
	1 894 172,66р.		2 644 583,3019

Таблица 2

Технико - экономические показатели работы филиала за май 2007 г.

Сумма приобретенного имущества	Курс	Сумма приобретеннго имущества в рублях	Общая сумма договора	Курс	Общая сумма договора в рублях	Имущество
16 300 €	34,8741	568 448р.	$23 673,06	28,6193	677 506,41р.	STEVENS T64903
$11 100,00	28,6193	317 674р.	$14 545,92	28,6193	416 294,05р.	SCANIA 113/360
$11 600,00	28,6193	331 984р.	$14 935,68	28,6193	427 448,71р.	SUBARU LEGACY
35 500 €	34,8741	1 238 031р.	$62 597,91	28,6193	1 791 508,37р.	RENAULT MAGNUM
		0р.			0,00р.	NARKO
$9 010,00	28,6193	257 860р.	$13 469,88	28,6193	385 498,54р.	HONDA SHUTTLE
15 000 €	34,8741	523 112р.	$21 684,21	28,6193	620 586,91р.	Экскаватор полнопр. колесн.
21 200 €	35,1963	746 162р.	$34 040,44	28,6193	974 213,56р.	RENAULT MAGNUM
		0р.			0,00р.	GRAY ADAMS
20 000 €	34,8741	697 482р.	$29 535,37	28,6193	845 281,61р.	Экск. FIAT HITACHI
	4 680 751р.		6 138 338,15р.

Таблица 3

Технико-экономические показатели работы филиала за июнь 2007 г.

Сумма приобретенного имущества	Курс	Сумма приобретенного имущества в рублях	Общая договора	Курс	Общая договора в рублях	Имущество
26 000 €	34,8741	906 726,60р.	$48 132,67	34,8741	1 678 583,55р.	RENAULT MAGNUM
$17 850,00	34,8741	622 502,69р.	$23 755,80	34,8741	828 462,14р.	RENAULT MANAGER
		0,00р.			0,00р.	MEIERLING
16 500 €	34,9429	576 557,85р.	$29 876,14	34,9429	1 043 958,97р.	IVECO 440 E38
$11 660,00	28,4290	331 482,14р.	$15 702,24	28,4290	446 398,98р.	SCANIA
$10 600,00	28,6193	303 364,58р.	$12 348,96	28,6193	353 418,59р.	VAN HOOL
$33 963,98	28,5658	970 208,26р.	$40 698,27	28,5658	1 162 578,64р.	IVECO 440 E42
		0,00р.			0,00р.	VAN HOOL
21 000 €	34,7773	730 323,30р.	853 462,83р.	1,0000	853 462,83р.	TRAILOR
		0,00р.			0,00р.	TROUILLET
		0,00р.			0,00р.	VAN HOOL
10 070 €	34,6694	349 120,86р.	$18 054,30	34,6694	625 931,75р.	HERMANN BARTOLETTI
14 840 €	34,6694	514 493,90р.	$27 342,70	34,6694	947 955,00р.	RENAULT MAGNUM
$7 000,00	28,6193	200 335,10р.	$8 799,64	28,6193	251 839,54р.	OPEL VEKTRA
	5 505 115,27р.		8 192 590,00р.

Таблица 4

Технико-экономические показатели работы филиала за июль 2007 г.

Сумма приобретенного имущества	Курс	Сумма приобретен ного имущества в рублях	Общая сумма договора	Курс	Общая сумма договора в рублях	Имущество
10 600,00 €	34,3561	364 174,66р.	$16979,94	28,8005	489 030,76р.	GRAY ADAMS
916 900,00р.	1	916 900,00р.	$36 929,96	28,8333	1 064 812,62р.	ATLAS 1704
26 000,00 €	34,4987	896 966,20р.	$41 624,46	28,8333	1 200 170,54р.	KRONE SDP27
19 700,00 €	34,4987	679 624,39р.	$26 236,74	28,8333	756 491,80р.	ATLAS 1404
22 500,00 €	34,6165	778 871,25р.	$42 889,67	28,5678	1 225 263,51р.	MERCEDES-BENZ1835ACTROS
19 000,00 €	34,6165	657 713,50р.	$35 441,45	28,5678	1 012 484,26р.	SCHMITZ SCO24
9 300,00 €	34,5483	321 299,19р.	379 495,50р.	1	379 495,50р.	LANGENDORF
26 500,00 €	34,5483	915 529,95р.	$37 665,64	28,5792	1 076 453,86р.	LIEBHEER 902
44 520,00 €	34,5483	1538090,316	$79 363,80	28,6888	2 276 852,19р.	RENAULT MAGNUM AE 430
	7 069 169,46р.		9 481 055,03р.

Таблица 5

Технико-экономические показатели работы филиала за август 2007 г.

Сумма приобретенного имущества	Курс	Сумма приобретен ного имущества в рублях	Общая сумма договора	Курс	Общая сумма договора в рублях	Имущество
26 500,00 €	34,4621	913 245,65р.	$48 585,29	28,7304	1 395 874,82р.	LAMBERET
						KOEGEL
40 000,00 €	35,1168	1 404 672,00р.	$69 418,74	28,4854	1 977 420,58р.	SCANIA 114/380
					0,00р.	SCHMITZ S01
$33 390,00	28,3791	947 578,15р.	$49 763,52	28,3791	1 412 243,91р.	IVECO 400E42 1998года
					0,00р.	FRUEHAUF 1996года
11 660,00 €	35,1052	409 326,63р.	$20 862,70	28,4161	592 836,57р.	SAMRO
42 930,00 €	35,1052	1 507 066,24р.	$74 626,70	28,4161	2 120 599,77р.	DAF95 XF 380
						TRAILOR
28 000,00 €	35,0132	980 369,60р.	$51 474,95	28,473	1 465 646,25р.	SCANIA 114/380
34 980,00 €	35,051	1 226 083,98р.	$50 331,88	28,4505	1 431 967,15р.	MAN 19.414
	7 388 342,25р.		10 396 589,05р.

Таблица 6

Технико-экономические показатели работы филиала за сентябрь 2007 г.

Сумма приобретенного имущества	Курс	Сумма приобретенного имущества в рублях	Общая сумма договора	Курс	Общая сумма договора в рублях	Имущество
3 904 600р.	1,0000		6 463 763,25р.	1	6 463 763,25р.	МАЗ-642208-020, 930702А-010
$15 900,00	28,5494	453 935,46р.	$21 435,84	28,5494	611 980,37р.	VAN ECK 1991года
24 380,00 €	34,8763	850 284,19р.	$39 948,54	28,545	1 140 331,07р.	IVECO 440E42 EURO STAR
						KOEGEL SKM-18LM
31 000,00 €	34,8763	1 081 165,30р.	$44 573,78	28,545	1 272 358,55р.	SCANIA 114/380 2000года
14 250,00 €	34,879	497 025,75р.	$22 645,25	28,5566	646 671,35р.	KRONE SDP27 1999года
10 600,00 €	35,1128	372 195,68р.	$17 764,60	28,4637	505 646,25р.	SCHMITZ 1995года
16 430,00 €	35,3966	581 566,14р.	$27 758,92	28,3037	785 680,14р.	IVECO 440E38 EURO STAR 1997года
31 906,00 €	35,3994	1 129 453,26р.	$56 089,78	28,1977	1 581 602,79р.	VOLVO FH12 1996года
						SCHMITZ 1994года
$18 550,00	28,316	525 261,80р.	$26 719,14	28,316	756 579,17р.	IVECO EUROTECH 440E42 1998года
15 370,00 €	34,9665	537 435,11р.	$25 224,45	28,3856	716 011,15р.	GRAY ADAMS 1993года
859 773,96р.	1,0000р.	859 773,96р.	$40 130,98	28,316	1 136 348,83р.	VOLVO FH12 380 (1997)
$15 900,00	28,3566	450 869,94р.	$21 486,96	28,3566	609 297,13р.	BMW 528 IA,2000года
967 181,74р.	1,0000р.	967 181,74р.	$50 455,78	28,3698	1 431 420,39р.	RENAULT MAGNUM 430 2000 года
17 002,40 €	34,6222	588 660,49р.	$26 645,66	28,3698	755 932,05р.	DAF95.430ATI 1994года
36 570,00 €	34,5565	1 263 731,21р.	$65 597,64	28,4582	1 866 790,76р.	SCHMITZ SKO24, 2000ГОДА
1 067 795,85р.	1,0000р.	1 067 795,85р.	$55 531,79	28,4582	1 580 334,79р.	VOLVO FH12 420 1998года
11 000,00 €	34,6222	380 844,20р.	$19 139,67	28,4582	544 680,56р.	SCHMITZ 1996года
34 450,00 €	34,3381	1 182 947,55р.	55 133,31р.	28,5366	1 573 317,21р.	MERCEDES-BENZ1831ACTROS 1999
						SAMRO SR334 1997
	12 790 127,62р.		23 978 745,79р.

Таблица 7

Технико-экономические показатели работы филиала за октябрь 2007 г.

Сумма приобретенного имущества	Курс	Сумма приобретенного имущества в рублях	Общая сумма договора	Курс	Общая сумма договора в рублях	Имущество
15 158,00 €	34,1843	518 165,62р.	$23 067,32	28,616	660 087,51р.	SCANIA 143M 450, 1995года
$19 000,00	28,5207	541 893,30р.	$28 404,84	28,643	813 599,83р.	MAN 12272, 1993года
						FISCHER K BOLANDEN 1995года
23 850,00 €	34,3331	818 844,44р.	$40 717,77	28,556	1 162 744,78р.	VOLVO FH12 380 1997года
47 700,00 €	34,5379	1 647 457,83р.	2 555 902,15р.	1	2 555 902,15р.	MAN 26.414 2000года
						LAMBERET 1994года
11 362,50 €	34,2412	389 065,64р.	$20 483,16	28,625	586 330,46р.	SCHMITZ 1996года
19 500,00 €	34,4746	672 254,70р.	883 315,28р.	1	883 315,28р.	FRUEHAUF 1995
12 500,00 €	34,3082	428 852,50р.	$21 086,83	28,614	603 378,55р.	TRAILOR SYY3CX 1998
22 260,00 €	34,4685	767 268,81р.	1 062 107,88р.	1	1 062 107,88р.	IVECO EURO TECH 440E42 1999
7 844,00 €	34,2948	269 008,41р.	$10 710,82	28,672	307 095,28р.	KRONE SDP24ELP 1994г
570 000,00р.	1,0000	570 000,00р.	876 326,28р.	1	876 326,28р.	AUDI S4 AVANT 1998г.в.
28 620,00 €	34,4634	986 342,51р.	1 563 352,59р.	1	1 563 352,59р.	VOLVO FH16 520 1998
36 252,00 €	34,4685	1 249 552,06р.	2 000 661,13р.	1	2 000 661,13р.	DAF 95XF 430 2001г.в.
13 038,00 €	34,4685	449 400,30р.	597 615,78р.	1	597 615,78р.	RENAULT MAGNUM AE 420TI 1996
	9 308 106,11р.		13 672 517,50р.

Таблица 8

Технико-экономические показатели работы филиала за ноябрь 2007 г.

Сумма приобретенного имущества	Курс	Сумма приобретенного имущества в рублях	Общая сумма договора	Курс	Общая сумма договора в рублях	Имущество
$29 150,00	28,5805	833 121,58р.	1 057 762,37р.	1	1 057 762,37р.	MAN 8,163 2000г.в.
13 000,00 €	34,3946	447 129,80р.	$18 319,09	28,503	522 149,02р.	KRONE SDP27
10 600,00 €	34,3946	364 582,76р.	508 764,84р.	1	508 764,84р.	TRAILOR 1996
14 310,00 €	34,2743	490 465,23р.	684 139,54р.	1	684 139,54р.	RENAULT AE385TI MAGNUM
14 100,00 €	34,2743	483 267,63р.	717 149,89р.	1	717 149,89р.	RENAULT MAGNUM AE385TI 1996
25 970,00 €	34,3795	892 835,62р.	1 415 144,41р.	1	1 415 144,41р.	MAN 19,403 SILET 1998
	1	0,00р.				R.A.F. RO-12-27-MKB 1995
12 720,00 €	33,9417	431 738,42р.	601 506,97р.	1	61 506,97р.	ВОЛЬВО-F16 1991
9 540,00 €	33,9417	323 803,82р.	450 087,07р.	1	450 087,07р.	SCHMITZ 1994
9 540,00 €	33,7577	322 048,46р.	450 087,07р.	1	450 087,07р.	SCHMITZ 1994
22 790,00 €	33,8636	771 751,44р.	1 070 719,56р.	1	1 070 719,56р.	TRAILOR 1996
31 800,00 €	33,7895	1 074 506,10р.	$43 383,73	28,825	1 250 536,02р.	MERCEDES-BENZ 2535 ACTROS 2000
13 568,00 €	33,7577	458 024,47р.	547 719,86р.	1	547 719,86р.	RENAULT MAGNUM PRIVILEGE AE 420TI
295 489,18р.	1	295 489,18р.	351 210,35р.	1	351 210,35р.	SCANIA R143M400
13 000,00 €	34,9431	454 260,30р.	$19 325,64	28,741	555 438,22р.	KRONE SDP27 1998
$9 434,00	28,8108	271 801,09р.	430 874,97р.	1	430 874,97р.	PACTON 3142D 1992
11 660,00 €	33,9952	396 384,03р.	550 973,77р.	1	550 973,77р.	GRAY ADAMS GA3F/9 1991
31 620,00 €	33,989	1 074 732,18р.	1 703 450,21р.	1	1 703 450,21р.	DAF 95 XF 430 1999
24 470,00 €	33,989	831 710,83р.	1 306 030,64р.	1	1 306 030,64р.	SCHMITZ SCO24 1996
28 000,00 €	33,989	951 692,00р.	1 508 431,56р.	1	1 508 431,56р.	RENAULT MAGNUM430 1999
10 600,00 €	33,7546	357 798,76р.	498 900,64р.	1	498 900,64р.	TRAILOR 1994
	11 527 143,70р.		15 641 076,98р.

Таблица 9

Технико-экономические показатели работы филиала за декабрь 2007 г.

Сумма приобретенного имущества	Курс	Сумма приобретенного имущества в рублях	Общая сумма договора	Курс	Общая сумма договора в рублях	Имущество
1 870 702,00р.	1,0000	1 870 702,00р.	2 947 803,24р.	1	2 947 803,24р.	МАЗ 642208-020, 2005г.
		0,00р.				сортиментовоз МАЗ-998640-010, 2005г.
16 995,00 €	33,9393	576 798,40р.	915 563,96р.	1	915 563,96р.	VOLVO FH16 520 1996
9 540,00 €	33,9393	323 780,92р.	505 848,37р.	1	505848,37	KRONE SDP27 1996
16 960,00 €	33,9393	575610,528	912 342,40р.	1	912 342,40р.	TRAILOR 1999
32 002,50 €	34,0616	1 090 056,35р.	1 640 464,51р.	1	1 640 464,51р.	SCANIA R144/460 1999
25 000,00 €	34,0616	851 540,00р.	1 274 642,12р.	1	1 274 642,12р.	LAMBERET 1997
65 000,00 €	34,1639	2 220 653,50р.	3 479 204,10р.	1	3 479 204,10р.	автобетономешалка DAF 85,330ATI 1995
32 640,00 €	34,3491	1 121 154,62р.	1 382 022,14р.	1	1 382 022,14р.	VOLVO FH 12 380 1999
29 414,76 €	34,1962	1 005 873,02р.	1 619 078,56р.	1	1 619 078,56р.	DAF 95XF380 1999
11 730,00 €	34,3491	402 914,94р.	664 226,08р.	1	664 226,08р.	FRUEHAUF 1998
25 500,00 €	34,3491	875 902,05р.	1 444 279,82р.	1	1 444 279,82р.	IVECO EURO STAR E38 2000
25 500,00 €	34,3491	875 902,05р.	1 407 709,22р.	1	1 407 709,22р.	IVECO 440E43 CURSOR 2000
8 160,00 €	34,3491	280 288,66р.	471 471,44р.	1	471 471,44р.	TRAILOR 1991
18 870,00 €	34,3491	648 167,52р.	1 051 655,07р.	1	1 051 655,07р.	VAN HOOL 1995
33 660,00 €	34,3491	1 156 190,71р.	1 851 715,11р.	1	1 851 715,11р.	DAF 95XF 430 2001
	13 875 535,27р.		21 568 026,14р.

Таблица 10

Технико-экономические показатели работы филиала за январь 2008 г.

Сумма приобретенного имущества	Курс	Сумма приобретенного имущества в рублях	Общая сумма договора	Курс	Общая сумма договора в рублях	Имущество
13 500,00 €	34,3684	463 973,40р.	762 493,09р.	1,00р.	762 493,09р.	RENAULT MAGNUM AE385TI 1996
6 360,00 €	34,294	218 109,84р.	301 370,47р.	1,00р.	301 370,47р.	FRUEHAUF 1990
34 170,00 €	34,2742	1 171 149,41р.	$58 356,13	27,9698р.	1 632 209,28р.	VOLVO FH12 380 2000г.в.
	1 853 232,65р.		2 696 072,84р.

Таблица 11

Технико-экономические показатели работы филиала за февраль 2008 г.

Сумма приобре тенного имущества	Курс	Сумма приобретенного имущества в рублях	Общая сумма договора	Курс	Общая сумма договора в рублях	Имущество
45 900,00 €	34,0492	1 562 858,28р.	2 486 669,30р.	1	2 486 669,30р.	VOLVO FH12,460 2001г.
33 660,00 €	34,0492	1 146 096,07р.	1 831 794,58р.	1	1 831 794,58р.	MENSI SL 1053FS 1996
16960,00 €	34,0492	577 474,43р.	820 410,37р.	1	820 410,37р.	ACTM S33220 1999
26 000,00 €	34,0492	885 279,20р.	1 316 815,33р.	1	1 316 815,33р.	IVECO 440E43 CURSOR 2000
15 900,00 €	34,0492	541 382,28р.	665 257,28р.	1	665 257,28р.	RENAULT MAGNUM 1997
15 500,00 €	33,8549	524 750,95р.	860 221,84р.	1	860 221,84р.	RENAULT MAGNUM AE430 1997
28 620,00 €	33,6531	963 151,72р.	1 158 129,91р.	1	1 158 129,91р.	RENAULT AE430 MAGNUM 2000
16 320,00 €	33,6531	549 218,59р.	667 057,33р.	1	667 057,33р.	TRAILOR 1998
13 000,00 €	33,526	435 838,00р.	536 119,35р.	1	536 119,35р.	METACO 1998
	7 186 049,53р.		10 342 475,29р.

Таблица 12

Технико-экономические показатели работы филиала за март 2008 г.

Сумма приобретенного имущества	Курс	Сумма приобретенного имущества в рублях	Общая сумма договора	Курс	Общая сумма договора в рублях	Имущество
37 740,00 €	33,3291	1 257 840,23р.	2 059 540,51р.	1	2 059 540,51р.	DAF 95XF480 2001
12 508,00 €	33,3291	416 880,38р.	703 235,67р.	1	703 235,67р.	SCHMITZ SPR24L
1 149 853,95р.	1	1 149 853,95р.	1 838 331,22р.	1	1 838 331,22р.	DAF 95XF430 2000
433 278,30р.	1	433 278,30р.	711 954,09р.	1	711 954,09р.	KOEGEL SN24 1998
29 680,00 €	33,5753	996 514,90р.	1 597 299,15р.	1	1 597 299,15р.	RENAULT MAGNUM 440ETECH 2000
31 620,00 €	33,6552	1 064 177,42р.	$42 978,12	27,881	1 198 272,96р.	ВОЛЬВО FH12,380 2000
11 220,00 €	33,6552	377 611,34р.	$15 245,59	27,881	425 062,29р.	VAN HOOL 1997
354 953,72р.	1	354 953,72р.	588 836,44р.	1	588 836,44р.	TRAILOR 1997
727 655,13р.	1	727 655,13р.	1 115 233,45р.	1	1 115 233,45р.	DAF XF 95 480 1999
266 215,29р.	1	266 215,29р.	427 600,00р.	1	427 600,00р.	SCHMITZ 1997
26 520,00 €	33,5215	888 990,18р.	1 500 911,44р.	1	1 500 911,44р.	RENAULT PREMIUM 420 2000
13 260,00 €	33,5215	444 495,09р.	765 899,90р.	1	765 899,90р.	VAN HOOL 1998
826 482,00р.	1	826 482,00р.	1 311 856,56р.	1	1 311856,56р.	RENAULT PREMIUM 400 1999
330 592,80р.	1	330 592,80р.	532 374,12р.	1	532 374,12р.	FRUEHAUF TF34C1 1995
844 449,00р.	1	844 449,00р.	1 392 763,65р.	1	1 392 763,65р.	SCHMITZ SKO24L 1996
29 680,00 €	33,6172	997 758,50р.	1 865 783,46р.	1	1 865 783,46р.	DAF 95XF380 1999
28 620,00 €	33,4415	957 095,73р.	1 735 803,28р.	1	1 735 803,28р.	MERCEDES-BENZ 1843 ACTROS 1999
26 520,00 €	33,4415	886 868,58р.	1 609 537,37р.	1	1 609 537,37р.	SCHMITZ SKO24 1998
	13 221 712,55р.		21 380 295,57р.

Таблица 13

Технико-экономические показатели работы филиала за апрель 2008 г.

Сумма приобретенного имущества	Курс	Сумма приобретен ного имущества в рублях	Общая сумма договора	Курс	Общая сумма договора в рублях	Имущество
874 309,80р.	1	874309,80р.	1 608 356,94р.	1	1 608 356,94р.	IVECO 440E42, 2001г.в.
37 740,00 €	33,8191	1 276 332,83р.	2 382 527,85р.	1	2 382 527,85р.	VOLVO FH12 420 2000
24 480,00 €	33,8191	827 891,57р.	1 550 686,81р.	1	1 550 686,81р.	CHEREAU 1997
448 103,08р.	1	448 103,08р.	735 256,88р.	1	735 256,88р.	SCHMITZ SPR27 1997
455 272,72р.	1	455 272,72р.	746 526,58р.	1	746 526,58р.	LAG O 3 39 1997
35 700,00 €	33,5782	1 198 741,74р.	2 191 673,56р.	1	2 191 673,56р.	VOLVO FH12 420 2000
12 750,00 €	33,6072	428 491,80р.	806 127,01р.	1	806 127,01р.	SAMRO SR334
53 000,00 €	33,5595	1 778 653,50р.	86 774,77р.	27,6985	2 403 530,97р.	CROVE-COLES AT633
463 107,22р.	1	463 107,22р.	740 671,81р.	1	740 671,81р.	IVECO 35C 11 DAILY 2001
29 000,00 €	33,5449	972 802,10р.	1 587 727,46р.	1	1 587 727,46р.	SCANIA 114/380 1999
497 806,31р.	1	497 806,31р.	944 810,94р.	1	944 810,94р.	KEL BERG 1999
988 501,11р.	1	988 501,11р.	1 571 983,53р.	1	1 571 983,53р.	DAF 95XF380 2000
2 093 752,40р.	1	2 093 752,40р.	3 318 597,24р.	1	3 318 597,24р.	MAN 27,293 1997
737 305,42р.	1	737 305,42р.	1 389 072,60р.	1	1 389 072,60р.	SCHMITZ SKO24L 1994
954 000,00р.	1	954 000,00р.	1 517 751,72р.	1	1 517 751,72р.	CHEREAU 1998
956 832,47р.	1	956 832,47р.	1 796 286,84р.	1	1 796 286,84р.	RENAULT MAGNUM 470 1999
749 388,20р.	1	749 388,20р.	1 368 772,62р.	1	1 368 772,62р.	TRAILOR 1996

Таблица 14

Технико-экономические показатели работы филиала за май 2008 г.

Сумма приобретенного имущества	Курс	Сумма приобретен ного имущества в рублях	Общая сумма договора	Курс	Общая сумма договора в рублях	Имущество
980 366,65р.	1	980 366,65р.	1 784 063,60р.	1	1 784 063,60р.	RENAULT AE430 MAGNUM 2000
430 389,02р.	1	430 389,02р.	598 240,63р.	1	598 240,63р.	TRAILOR 1995
554 399,41р.	1	554 399,41р.	771 729,90р.	1	771 729,90р.	SCHWARZMUELLER 1999
1 926 909,60р.	1	1 926 909,60р.	3 047 057,28р.	1	3 047 057,28р.	P&H OMEGA S35 1991
12 750,00 €	34,4779	439 593,23р.	$21 593,85	27,0359	583 809,17р.	SCHMITZ SPR27 1997
585 862,84р.	1	585 862,84р.	702 577,21р.	1	702 577,21р.	LAMBERET SDC 1994
896 425,40р.	1	896 425,40р.	1 735 327,96р.	1	1 735 327,96р.	IVECO 440E43 CURSOR 2000
413 734,80р.	1	413 734,80р.	788 861,70р.	1	788 861,70р.	KRONE SDP27 1996
33 660,00 €	34,4532	1 159 694,71р.	2 106 488,73р.	1	2 106 488,73р.	DAF 95XF430 2000
12 750,00 €	34,4532	439 278,30р.	811 206,21р.	1	811 206,21р.	VAN HOOL 1997
790 275,16р.	1	790 275,16р.	1 098 482,39р.	1	1 098 482,39р.	CHEREAU 1997
884 248,20р.	1	884 248,20р.	1 661 645,73р.	1	1 661 645,73р.	RENAULT PREMIUM 400 1999
398 778,60р.	1	398 778,60р.	761 118,33р.	1	761 118,33р.	PACTON 1996
1 025 381,67р.	1	1 025 381,67р.	1 864 998,98р.	1	1 864 998,98р.	RENAULT MAGNUM470 2000г.в
439 449,28р.	1	439 449,28р.	811 513,34р.	1	811 513,34р.	KOEGEL SN24P 1997г.в
26 520,00 €	34,6367	918 565,28р.	1 672 947,02р.	1	1 672 947,02р.	ИВЕКО ЕВРО СТАР 440Е43 2001
13 260,00 €	34,6367	459 282,64р.	820 995,16р.	1	820 995,16р.	VAN HOOL 1997
	12 742 634,79р.		21 621 063,34р.

Таблица 15

Технико-экономические показатели работы филиала за июнь 2008 г.

Сумма приобретенного имущества	Курс	Сумма приобретенного имущества в рублях	Общая сумма договора	Курс	Общая сумма договора в рублях	Имущество
951 834,20р.	1	951 834,20р.	1 514 347,26р.	1	1 514 347,26р.	MAN 19,364 2000
30 090,00 €	34,58	1 040 512,20р.	$51 423,81	26,7089	1 373 473,40р.	DAF 95XF380
32 640,00 €	34,3704	1 121 849,86р.	1 807 413,44р.	1	1 807 413,44р.	DAF 95XF480 1999
1 450 511,06р.	1	1 450 511,06р.	2 629 366,76р.	1	2 629 366,76р.	DAF 85,330 1995
1 727 299,23р.	1	1 727 299,23р.	2 822 020,33р.	1	2 822 020,33р.	RENAULT MAGNUM 440E-TECH 2000
	6 292 006,55р.		10 146 621,19р.

Из анализа данных таблиц №1-13 следует : проанализировав весь период деятельности компании можно сделать вывод, что объем денежных средств в 2007 году постоянно увеличивался (рис.2), но в январе 2008 года произошел резкий скачек вниз. Уменьшение объема денежных средств связано с тем, что в январе мало рабочих дней.

Из анализа данных таблиц № 1,2,3,13,14,15 следует: сравнив одинаковые месяца 2007-2008 гг. заметен явный рост объема денежных средств в 2008 году по сравнению с 2007 годом. Однако в 2008 году наметилась явная тенденция уменьшения объема денежных средств (рис.3), это связано с тем, что в Европе произошло увеличение срока службы оборудования на шесть лет, следовательно увеличилась стоимость оборудования, а также, снизилась покупная способность населения и увеличилась конкуренция.

Процесс организации лизинговой операции.

Отношения лизингополучателя с претендентом на лизинг с самого начала строятся на основе заявки последнего (приложение 1), в которой, должны содержаться сведения о заявителе, предмете лизинга. Лизинговая заявка составляется в произвольной форме.

Одновременно с заявлением претендент предоставляет лизинговой компании всю необходимую информацию и документы (приложение 2).

После этого лизингодатель заключает с поставщиком договор купли-продажи предмета лизинга (приложение 3) на согласованных между поставщиком и получателем технических и коммерческих условиях.

Основным документом, в котором оформляются отношения лизингодателя и лизингополучателя, является договор лизинга (приложение 4), к которому в качестве неотъемлемых его частей обычно прилагается спецификация с описанием предмета лизинга и протокол согласования периодичности и размера лизинговых платежей.

После фактической поставки, монтажа и ввода в эксплуатацию предмета лизинга составляется акт приема-передачи имущества (приложение 5).

При страховании имущества оформляется полис с заявкой на страхование автотранспортных средств (приложение 6).

Договора лизинга, заключаемые лизинговой компанией «Свое дело», предусматривают, что лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя. В этом случае бухгалтерский (налоговый) учет у лизингополучателя (приложение 7) не представляет сложности и сводится к отнесению на себестоимость (в расходы) текущих лизинговых платежей (приложение 8).

2.3 Состав, виды и форма лизинговых платежей

В самом общем виде лизинговые платежи - это одна из экономических форм реализации права собственности на имущество. При передаче в лизинг оборудования или другого объекта собственник вправе возвратить его стоимость с прибавкой определенного процента на капитал.

Объективной основой установления лизинговой платы является стоимость и состояние имущества, срок и нормы амортизации, ссудный процент, налоговые льготы и другие условия.

В самом же содержании лизинговых платежей можно выделить три наиболее существенных компоненты: состав платежей по экономическим элементам; размер или уровень платежей; методы (способы) расчетов.

Хотя на поверхности хозяйственных отношений отдельные структурные элементы лизинговых платежей могут и не различаться, учет их специфических функций имеет важное теоретическое и практическое значение. Ясно, например, что возвратная стоимость арендованного имущества, которое изначально принадлежит собственнику (лизингодателю), и плата за авансированный капитал в общей сумме лизинговых платежей имеют различную экономическую природу и назначение. Аналогично проценты за кредит по приобретению объекта лизинга, налог на имущество и страховые платежи, выплачиваемые лизингодателем, по своему экономическому содержанию не являются рентой и не должны составлять налоговую базу для НДС, как это имеет место в современной российской практике.

По составу экономических элементов и статей лизинговые платежи можно подразделить на чистые (чистая рента) и общие.

При чистых лизинговых платежах лизингополучатель сам оплачивает все расходы по содержанию арендуемого имущества (особенно недвижимого), включая оплату за отопление, освещение и т.п., а лизингодателю выплачивает сумму, которая является чистым доходом или практически рентой.

При общих лизинговых платежах пользователь имуществом выплачивает все их экономические элементы лизингодателю, который и несет бремя собственности, осуществляя необходимые платежи по ее содержанию.

К моменту ввода в эксплуатацию объекта лизинга часть расходов уже точно известна и учтена в стоимости лизингового имущества. Однако такие расходы, как затраты на проведение капитального ремонта или гарантийное обслуживание, могут быть представлены при расчете лизингового платежа только плановыми показателями, которые должны быть согласованы сторонами.

В течение действия договора лизинга возможны значительные отклонения от плановых показателей, что может привести к существенному ухудшению финансового состояния лизингодателя. Очевидно, в договоре следует предусмотреть условия, при которых лизинговые платежи должны быть пересмотрены в соответствии с п. 2 ст. 28 Закона «О финансовой аренде (лизинге)» (например, при увеличении расходов лизингодателя по услугам более чем на 10 %) ¹Голубева М., Лизинговые операции коммерческих банков// Коммерсант-2000, №12, С.34 .

В течение действия договора может возникнуть необходимость оказания лизингодателем дополнительных услуг, не учтенных договором. В этом случае могут быть пересмотрены лизинговые платежи, либо услуги могут быть оказаны по отдельному договору.

Одним из главных принципов определения лизинговых платежей является возвратность арендованных средств с соответствующим приростом. Величина возвратной стоимости лизингового объекта не должна быть предметом торга. На момент лизинговой сделки она заранее известна по величине и поэтому в составе лизинговых платежей может быть в неизменном размере на весь нормативный срок использования имущества. Стоимость средств производства, как известно, лишь переносится трудом лизингопользователя на вновь создаваемый продукт.

На практике применяется три основных формы лизинговых платежей:

денежные - если все платежи производятся в денежном выражении;

натуральные или компенсационные - если расчеты производятся товарами, выпускаемыми с использованием объекта лизинга, или путем оказания лизингодателю встречных услуг. Возможна, например, передача ему обусловленной договором вещи в собственность или в аренду, возложение на арендатора затрат на улучшение используемого имущества и др. (ст. 614 ГК РФ2² Гражданский кодекс РФ, М. 2004. С. 78). Такая форма расчетов широко применяется при внешнем лизинге, когда нет достаточных валютных средств для закупки импортного оборудования, а также в агропромышленном комплексе страны;

смешанные платежи - сочетание денежных и компенсационных
выплат может широко использоваться - по соглашению сторон, особенно в условиях жесткой финансовой политики и кризиса.

В зависимости от метода начисления выделяется четыре вида лизинговых платежей:

- фиксированные ставки, устанавливаемые в денежной, натуральной или смешанной форме в абсолютной сумме по сделке;

долевые платежи определяются не заранее фиксированной суммой, а в определенной доле от объема реализуемой продукции, произведенной на арендуемом имуществе, путем участия в прибыли или валовом
доходе лизингополучателя и др. Это простой, удобный и выгодный для пользователя объектом лизинга способ установления платежей. Но он имеет существенный недостаток: при умелой, эффективной работе и высоких
производственно-финансовых результатах лизинговые платежи значительно повышаются. Получается парадоксальная ситуация: чем лучше, интенсивнее работает арендатор, тем больше надо платить при прочих равных условиях, что может снижать мотивационные стимулы предпринимателя;

совокупные или, как их неточно называют, минимальные платежи - это сумма всех лизинговых платежей за весь период лизинга плюс оплата за выкуп арендованного имущества в собственность после окончания срока сделки;

платежи в процентах от стоимости сданного в лизинг объекта - наиболее распространенный метод начисления. В зависимости от характера оборудования и сроков окупаемости размер платы за лизинг, например, в Москве устанавливается от 1 до 7-8 % в год от стоимости оборудования, закупаемого за счет городских средств.

При заключении лизингового контракта стороны могут выбрать наиболее приемлемый в конкретных условиях вариант лизинговых платежей, который будет устраивать всех участников сделки.

В лизинговом контракте по соглашению сторон устанавливаются:

· размер лизинговых платежей;

· форма осуществления - денежная, натуральная или смешанная;

· способ осуществления: фиксированный общей суммой с выплатой равными долями в течение всего срока договора; с авансом в согласованном размере; в увеличивающихся или уменьшающихся размерах; с отсрочкой лизинговых платежей.

2.4 Методы расчета лизинговых платежей

Методы расчетов периодических лизинговых платежей основываются на теории финансовых рент.

Расчеты размеров лизинговых платежей могут производиться различными методами в зависимости от вида лизинга, формы и способа выплат, а также условий функционирования экономики, т.е. при стабильном развитии или с учетом инфляционных процессов.

В условиях стабильной экономики стоимость лизинга складывается из суммы амортизационных отчислений на объект, платы за кредитные ресурсы, маржи (комиссионных выплат) лизинговой компании, оплаты сервисных услуг пользователю имущества, налога на добавленную стоимость, таможенных платежей (при внешнем лизинге), расходов по страхованию рисков и др.

Методически каждый элемент платежей исчисляется в общепринятом порядке, исходя из сложившейся практики на основе методических рекомендаций Министерства экономики РФ.

1. Амортизационные отчисления (А) на используемый объект начисляются двумя методами: обычным и ускоренным.

Обычный метод основан на действующих нормах в зависимости от стоимости объекта лизинга (С) и срока его эксплуатации (Т):

А= С/ Т (1)

При использовании метода ускоренной амортизации нормы амортизационных отчислений на полное восстановление объекта увеличивают до 3 раз (ст. 21 Закона). Кроме того, малые предприятия могут списать в первый год до 35% первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы свыше трех лет. Величина амортизационных отчислений в составе лизинговых платежей рассчитывается по формуле:

А= С*На*Тл (2)

100

где На - норма амортизации на полное восстановление, в процентах; Тл - срок лизингового договора.

2. Плата за кредитные ресурсы (Пк) определяется, как: Пк=Вк*Пс/100

где Пс - кредитная ставка, %;

Вк - величина кредитных ресурсов, привлекаемых для лизинговой сделки. Она исчисляется так:

Вк=Утл+Ск)/ 2 (3)

где Си и Ск - стоимость объекта лизинга соответственно на начало и конец года.

3.Размер комиссионных выплат (Пк/м):

Пком = Вк * Пв/100, (4)

где Пком - ставка комиссионных вознаграждений.

4.Плата за дополнительные (сервисные) услуги (Пу):

Пу = Рк + Ру + Рр + Рд, (5)

где Рк - командировочные расходы лизингодателя;

Ру - расходы на услуги (юридические консультации, информация и другие расходы по эксплуатации оборудования);

Рр - расходы на рекламу лизингодателя;

Рд - другие расходы на услуги лизингодателя.

5. Налог на добавленную стоимость (НДС):

НДС= В* 18/100, (6)

где В - выручка по лизинговой сделке, облагаемая НДС,

В=Пк+Пком + Пу, (7)

18 - ставка НДС, %

Общая сумма лизинговых платежей (Д):

Лп=А+ПК + Пком + ПУ + НДС + Тп, (8)

где Тп - таможенная пошлина.

Величина лизинговых взносов определяется в соответствии с их периодичностью:

а) при ежегодной выплате - Лв =ЛП: Та;

б) при ежеквартальной выплате - Лв - Лп: Тл: 4;

в) при ежемесячной выплате -Лв- Лп : Тл : 12.

В каждом случае расчет лизинговых платежей будет зависеть от особенностей соглашения: вида лизинга и вида платежей (пример расшифровки лизинговых платежей приведен в приложении).

В рассматриваемой методике сделано одно допущение: денежная сумма имеет одинаковую ценность в любой момент времени, т.е. расчеты ведутся без учета дисконтирования денежных потоков.

Примеры расчетов лизинговых платежей

Пример 1. Расчет лизинговых платежей по договору оперативного лизинга (см. табл. 17,18). Условия договора:

· стоимость имущества - предмет договора - 72,0 млн. руб.;

· срок договора - 2 года;

· норма амортизационных отчислений на полное восстановление - 10% годовых;

· процентная ставка по кредиту, использованному лизингодателем на приобретение имущества, - 30% годовых;

· величина использованных кредитных ресурсов - 72,0 млн. руб.;

· процент комиссионного вознаграждения лизингодателю - 12% годовых;

· дополнительные услуги (Ду) лизингодателя, предусмотренные договором лизинга, - 4,0 млн. руб.; в том числе: оказание консалтинговых услуг по использованию (эксплуатации) имущества - 1,5 млн. руб.; командировочные расходы -0,5 млн. руб.; обучение персонала- 2,0 млн. руб.;

· ставка налога на добавленную стоимость - 18%;

· лизинговые взносы осуществляются равными долями ежеквартально, 1-го числа 1-го месяца каждого квартала.

Таблица 16

Расчет среднегодовой стоимости имущества

Год	Стоимость имущества на начало года	Сумма амортизационных отчислений	Стоимость имущества на конец года	Среднегодовая стоимость имущества
1	72,0	7,2	64,8	68,4
2	64,8	7,2	57,6	61,2

Расчет общей суммы лизинговых платежей (млн.руб.) по годам:

1-й год

А = 72,0х 10: 100 = 7,2

Пк= 68,4x30 :100 = 20,52

Кв = 68,4x12: 100 = 8,208

Ду = (1,5+ 0,5+ 2,0) :2= 2,0

В = 7,2 + 20,5 + 8,208 + 2,0 = 37,928

НДС = 37,928 х 18 : 100 = 6,827

Лп1 = 7,2 + 20,52 + 8,208 + 2,0 + 6,827= 44,755

2-й год

А = 72,0х 10: 100 = 7,2

Пк= 61,2x30: 100 = 18,36

Кв = 61,2x12: 100 = 7,344

Ду = (1,5 + 0,5+ 2,0): 2 = 2,0

В = 7,2 + 18,36 +7,344 + 2,0 = 34,904

НДС = 34,904 х 18 : 100 = 6,28

Лп2 = 7,2 + 18,36 + 7,344 +2,0 + 6,28 = 41,18

Общая сумма лизинговых платежей (млн.руб.) за весь срок договора лизинга (табл. 16):

ЛП1 + ЛП2 = 44,755 + 41,18 = 85,935.

Размер лизинговых взносов (табл. 18). 85,935:2:4= 10,74

Таблица 17

Состав затрат лизингополучателя

Статья	Сумма, млн. руб.	Проценты
1 . Амортизационные отчисления (возмещение стоимости имущества)	14,4	15,56
2. Оплата процентов за кредит	38,88	41,98
3. Комиссионное вознаграждение	15,552	16,80
4. Оплата дополнительных услуг	4,0	4,32
5. Налог на добавленную стоимость	13,107	21,33
Итоги	85,935	100,0

Таблица 18

График уплаты лизинговых взносов

Дата	Сумма, млн. руб.	Дата	Сумма, млн. руб.
1 января 2007 г.	10,74	1 января 2008 г.	10,74
1 апреля 2007 г.	10,74	1 апреля 2008 г.	10,74
1 июля 2007 г.	10,74	1 июля 2008 г.	10,74
1 октября 2007 г.	10,74	1 октября 2008 г.	10,74

Пример 2. Расчет лизинговых платежей по оперативному лизингу с правом выкупа.

Условия лизингового соглашения:

стоимость оборудования - 100 млн. руб.;

срок лизинга - 5 лет;

норма амортизации - 10% в год;

процентная ставка по кредиту - 10% годовых;

комиссионные лизинговой компании - 10% годовых.

Таблица 19

График выплаты лизинговых взносов при дегрессивном, пропорциональном и прогрессивном способах выплаты

Дата	Лизинговые с авансом	Взносы равномерно	тыс.руб. Прогрессивно
	с авансом	равномерно	прогрессивно
Аванс 1.01 2003	50	-	прогрессивно
Лизинговые взносы
на 1.01..
2004	70	46,36	20
2005	50	46,36	30
2006	30	46,36	50
2007	20	46,36	60
2008	11,8	46,36	71,8
итого	231,8	231,8	231,8

Ремонт и техническое обслуживание оборудования осуществляет пользователь, а лизингодатель оказывает арендатору консультационные услуг по юридическим вопросам и эксплуатации оборудования на сумму 10 млн. руб. Выплаты производятся ежегодно равными долями. По окончании срока сделки возможен выкуп оборудования по остаточной стоимости (табл. 19, 20, 21).

Таблица 20

Расчет среднегодовой стоимости оборудования

Год	Стоимость оборудования на начало года в млн. руб. (Сн)	Амортизационные тчисления (А)	Стоимость оборудования на конец года в млн. руб. (Ск)	Среднегодовая стоимость оборудования в млн. руб. (Сс)
2004	100	10	90	95
2005	90	10	80	85
2006	80	10	70	75
2007 2008	70 60	10 10	60 50	65 55

Таблица 21

График выплаты лизинговых взносов

Дата	Сумма выплат равномерными взносами в млн. руб.
01.01.2004	30,4
01.01.2005	30,4
01.01.2006	30,4
01.01.2007	30,4
01.01.2008	30,4
Итого	152

Общая сумма лизинговых платежей по учтенным элементам за весь период лизинга - 152,0 млн. руб.

Остаточная стоимость оборудования (Со), по которой оно может быть продано арендатору после окончания лизинговой сделки, составит:

С0 = С - А = 100 - 50 = 50 млн. руб.

Пример 3. Расчет платежей по финансовому лизингу с полной окупаемостью и прогрессивными выплатами. Условия соглашения:

стоимость объекта лизинга - 300 тыс. руб.;

срок его полной амортизации - 10 лет;

норма амортизации -10% в год;

срок сделки - 10 лет;

процентная ставка по кредиту - 20% годовых;

маржа лизингодателя - 4% годовых.

Начало платежей отсрочено на 1 год, а в дальнейшем они производятся прогрессивным способом (табл.22,23,24).

Таблица 22

Расчет среднегодовой стоимости объекта лизинга

Год	Стоимость объекта на начало года в тыс.руб.(Сн)	Амортизационные отчисления (А)	Стоимость объекта на конец года в тыс.руб. (Ск)	Среднегодовая стоимость объекта в тыс. руб. (Се)
1-й	300	30	270	285
2-й	270	30	240	255
3-й	240	30	210	225
4-й	210	30	180	195
5-й	180	30	150	165
6-й	150	30	120	135
7-й	120	30	90	105
8-й	90	30	60	75
9-й	60	30	30	45
10-й	30	30	0	15

Таблица 23

График выплаты лизинговых взносов

Дата	Сумма выплат, тыс. руб.	Дата	Сумма выплат, тыс. руб.
01.01.2003 01.01.2004 01.01.2005 01.01.2006 01.01.2007	- - 20 40 60	03.01.2004 01.01.2005 01.01.2006 01.01.2007 01.01.2008	70 80 90 110 141,82
			Итого: 611,82

Таблица 24

Расчет общего размера лизинговых платежей по элементам

Год	Амортизация (А)	Плата за кредит (ПО)Сс 10%	Комиссионные (Пком) Сс 4%	Выручка по сделке в тыс. руб. (В) гр.3+4	НДС (гр.5 18%)	Лизинговые платежи в тыс. руб. (Лп) гр.2+3+4+6
1	2	3	4	5	6	7
1-й	30	28,5	11,4	39,9	7,18	77,08
2-й	30	25,5	10,2	35,7	6,43	82,13
3-й	30	22,5	9,0	31,5	5,67	67,17
4-й	30	19,5	7,8	27,5	4,95	62,25
5-й	30	16,5	6,6	23,1	4,16	57,16
6-й	30	13,5	5,4	18,9	3,40	52,3
7-й	30	10,5	4,2	14,7	2,65	47,35
8-й	30	7,5	3,0	10,5	1,89	42,39
9-й	30	4,5	1,8	6,3	1,13	37,43
10-й	30	1,5	0,6	2,1	0,38	32,18
Итого	300,0	150,0	60,0	210,0	37,8	547,8

Регулярные платежи производятся через равные интервалы времени (ежемесячно, поквартально, ежегодно) в конце или в начале периодов.

Финансирование лизинговых операций ЗАО «Свое дело. Калининград» осуществляется, в основном, за счёт ЗАО «Свое дело».

Определяющим фактором, влияющим на конкурентоспособность, экономический рост и эффективность ЗАО«Свое дело» является наличие человеческих ресурсов, способных профессионально решать поставленные экономические задачи. Для эффективного управления персоналом компании нуждается в целостной системе работы с кадрами, позволяющей управлять ими от момента приема на работу до завершения карьеры1¹ Лобанов В. Лизинговая деятельность в Российской Федерации // Налоги;. - 2000. - авг. (№31).-Нач.см.№29, 30..

Таким образом, можно отметить, высокую эффективность лизинговых операций в ЗАО «Свое дело».

Глава 3. Пути и перспективы развития лизинга

3.1 Международная практика лизинговой деятельности

Финансовый лизинг в его современном определении берет свое начало в США. Основателем американского финансового лизинга считается Генри Шонфельд, организовавший в 1952 году лизинговую компанию для одной конкретной сделки в области железнодорожного транспорта. Убедившись в экономической целесообразности и перспективности лизинговых операций, он решил и далее заниматься этим бизнесом, основав известнейшую американскую лизинговую компанию "United States Leasing Corp." (в настоящее время "United States Leasing International Inc."). В Европе финансовый лизинг начал развиваться в конце 50-х - начале 60-х годов.

Предпосылками для быстрого роста финансового лизинга в Северной Америке и Западной Европе послужили несколько факторов. Научно-техническая революция 50-х годов открыла перед предприятиями необходимость обновления основных средств. А механизм финансового лизинга позволял это сделать на более выгодных условиях, чем при покупке оборудования через банковский заем. Одновременно активно развивался рынок финансовых услуг, предлагая новые формы кредитования, низкие процентные ставки, что в сочетании с благоприятным налоговым режимом, сопутствующим лизинговым сделкам, сделало лизинг привлекательным для лизинговых компаний.

В 70-е годы финансовый лизинг начинает развиваться на рынках Южной Америки, Азии и Африки. Восьмидесятые годы отмечены принятием концепции финансового лизинга практически во всем мире. За последние 20 лет ежегодный объем лизинговых операций в мире вырос в 10 раз и в 2000 году составил около 540 млрд долларов, при этом на США и Канаду приходится 41%, на Азию - 28%, на Европу - 19%.

Особенности мирового развития лизинга

Отраслевая структура лизинговых операций варьируется в зависимости от конкретного региона. Так, например, в Европе широко используется лизинг автомобилей, причем как в личное пользование, так и для производственных целей. По данным издания "Европейский лизинг", до 50% общего объема закупок имущества на европейском рынке лизинговых услуг приходится на автомобили. Остальное приходится на производственное оборудование, лизинг морских судов, самолетов, компьютеров и др. Приоритет лизинга автомобилей в Западной Европе объясняется тем, что автомобильные компании вынуждены искать пути реализации своей продукции именно через этот механизм как наиболее эффективный.

Однако следует учитывать, что в понятие "лизинг" на Западе входит как финансовая аренда, так и оперативная; причем последняя фактически является обычной арендой. В России же под понятием лизинг обычно понимается только финансовая аренда.

Всего в Западной Европе через лизинг в настоящее время осуществляется более 20% инвестиций в производственные фонды. При этом до 80% лизингового бизнеса Западной Европы приходится на Великобританию, Германию, Италию и Францию. Переход на рыночное развитие Венгрии, Чехии, Словакии и других стран Восточной Европы, а также стран СНГ открыли новые возможности для лизингового бизнеса.

Рынок лизинговых услуг в США превосходит страны Западной Европы, а тем более Восточной Европы и СНГ как по масштабам, так и по уровню развития. Широкое использование лизинга в США, да и в развитых странах Западной Европы, объясняется более благоприятными экономическими условиями, поскольку в этих странах (начиная с 50-х гг. - в США и с 60-х гг. - в Западной Европе) осуществляется значительная поддержка предпринимательского бизнеса, который в основном и развивается за счет инвестиций через лизинговый механизм. Для использования лизинга не обязательно предоставление особых налоговых льгот, вполне достаточно тех преимуществ, которые продиктованы самим механизмом. Так, возможность отнесения на себестоимость продукции лизинговых платежей имеет преимущество перед другими формами производственных инвестиций.

Уровень и глубину развития лизинга в стране определяют:

нормативно-законодательная база;

государственное регулирование;

макроэкономические условия, состояние инвестиционного рынка (инвестиционные льготы,

уровень банковского процента, особенно налогообложения, степень инфляции и др.);

использование системы бухгалтерского учета.

Некоторые страны Западной Европы (Великобритания, Германия, Дания) не принимали специального законодательства по лизингу, а реализуют его в рамках обычного коммерческого права, в то время как Франция, Португалия, Швеция имеют специальное законодательство, где указаны в основном права лизингодателя и лизингополучателя, их взаимоотношения с производителями имущества, сдаваемого в лизинг.

Лизинг как специфическая форма экономических отношений отражается в юридическом документе, где оговариваются необходимые поручения, право доверительной собственности, договор о купле-продаже и др.

Франция, Бельгия и Италия придерживаются концепции экономического собственника (как правило, опцион является обязательным условием лизинга), другие же (Великобритания, Ирландия, Голландия, а также США) строят взаимоотношения исходя из концепции юридического собственника. Кроме того, некоторые страны Западной Европы занимают в юридическом отношении промежуточное положение, имея в своем законодательстве элементы, характерные как для одной, так и для другой правовой системы.

В Бельгии, Италии, Франции обязательным условием лизингового соглашения является продажа имущества по истечении срока соглашения по предварительно согласованной цене (опцион); в то же время в Великобритании и США опцион не является условием лизинга, где в соглашении предусматривается аренда-продажа. При этом, например, в США лизинг имеет форму финансовой сделки, используемой наряду с кредитом и другими займами.